基本建設財務管理規(guī)定的主要內容課件

農業(yè)基本建設財務管理制度解讀

單位：財務司財務會計處姓名：虞從映聯(lián)系電話業(yè)基本建設財務管理制度解讀單位：財務司財1基本建設財務管理規(guī)定的主要內容課件2一、基本建設財務管理的主要內容

（一）基本建設財務管理的任務（二）建設單位財務管理的基礎工作（三）基本建設資金管理的基本要求（四）國債專項資金的管理（五）對經營性建設項目實行資本金管理（六）基本建設收入管理（七）竣工結余資金管理一、基本建設財務管理的主要內容（一）基本建設財務管理的任務3一、基本建設財務管理的主要內容（八）基本建設資金的支付（九）建設成本的管理（十）核銷投資與轉出投資（十一）政府采購與招標投標（十二）基本建設項目竣工財務決算（十三）代建制（十四）監(jiān)督檢查（十五）財務分析與評價一、基本建設財務管理的主要內容（八）基本建設資金的支付4基本建設財務管理的主要依據(jù)主要有財政部《基本建設財務管理規(guī)定》、《農業(yè)部基本建設財務管理辦法》以及有關項目的管理辦法、制度等。如括《會計法》《會計基礎工作規(guī)范》、《會計準則》、《現(xiàn)金管理條例》、《會計人員從業(yè)資格》等財務會計規(guī)章制度和國家、有關部門關于基本建設計劃管理的相關規(guī)定，黨紀政紀和廉政監(jiān)督等方面的相關規(guī)定?；窘ㄔO財務管理的主要依據(jù)主要有財政部《基本建設財務管理規(guī)定5（一）基本建設財務管理的任務（1）要遵守國家的有關法律、法規(guī)和方針政策。要通過財務監(jiān)督、會計監(jiān)督，對會計憑證、會計賬簿、會計報表等的審查、分析，保證國家的方針、政策、法律、制度的全面貫徹執(zhí)行，維護財經紀律。(2)做好基建資金的預算編制、執(zhí)行、控制、監(jiān)督和考核工作。即對基本建設的資金要進行從預算、控制、核算到分析考核全過程管理。（一）基本建設財務管理的任務6（一）基本建設財務管理的任務(3)要依法、合理、及時籌集、使用建設資金，嚴格控制建設成本、減少資金損失和浪費，提高投資效益。一是要依法、合理籌集資金，不留資金缺口，防止因資金缺口影響工程的建設和完工。二是合理使用建設資金、減少損失和浪費。（一）基本建設財務管理的任務(3)要依法、合理、及時籌集、使7（二）建設單位財務管理的基礎工作（1）應按規(guī)定設置獨立的財務管理機構或指定專人負責財務工作，配備專業(yè)人員。（2）嚴格按照批準的概預算建設內容，做好賬務設置和賬務處理，建立健全內部財務管理制度。（3）對基建活動中的材料、設備采購、存貨、各項財產物資，應當及時做好完整的原始記錄，要及時掌握工程進度，定期進行財產物資清查。（4）按規(guī)定及時報送基本建設財務報表。（二）建設單位財務管理的基礎工作（1）應按規(guī)定設置獨立的財務8（三）基本建設資金管理的基本要求1、各建設單位，各省市農業(yè)主管部門，要按要求開設基本建設資金管理專戶，專戶存儲基本建設資金。建設單位應按要求，依據(jù)投資計劃申請開設一個基本建設資金賬戶，這個賬戶既存放中央的撥款（包括預算內基本建設基金、國債專項資金以及其他基本建設項目資金），也存放各級財政部門配套的項目資金和建設單位的自籌資金。建設單位可以繼續(xù)沿用原來開設的基本建設資金專戶，也可以就近在任何一家商業(yè)銀行開設一個基建資金賬戶。嚴禁多頭開戶，嚴禁轉戶存儲，嚴禁將暫時閑置不用的基建資金購買債券、轉作大額定期存款或挪作他用。

（三）基本建設資金管理的基本要求1、各建設單位，各省市農業(yè)主9（三）基本建設資金管理的基本要求

(2)建設單位應該按項目設置基本建設資金專賬。建設單位應按照《國有建設單位會計制度》設置基本建設核算專賬，并按基本建設項目進行明細核算，核算每一個項目的建設成本和交付使用資產情況。

（三）基本建設資金管理的基本要求(2)建設單位應該按項目設10（三）基本建設資金管理的基本要求(3)專款專用。建設單位應嚴格按計劃部門批復（包括可報告的批復、初步設計以及擴大初步設計的批復）的建設內容、建設規(guī)模使用基建資金。基本建設資金的使用，要要嚴格執(zhí)行各項費用的開支標準和范圍，防止挪用、擠占和浪費國家資金。（4）用于基本建設項目建設的各種資金，都應納入預算，實行項目預算管理。

（三）基本建設資金管理的基本要求(3)?？顚Ｓ谩＝ㄔO單位應11(四)國債專項資金的管理

1、國債專項資金納入國家預算內基本建設資金的管理范圍。2、以提高投資效益為中心，加強對國債資金的管理與監(jiān)督工作。3、統(tǒng)籌規(guī)劃，確保按期歸還轉貸國債資金。4、保證資金及時到位。5、加快國債項目建設、促進社會經濟穩(wěn)定發(fā)展。6、加強項目建設單位的財務管理工作7、按時編報基本建設報表，反饋國債資金的使用信息。(四)國債專項資金的管理1、國債專項資金納入國家預算內基本121、國債專項資金納入國家預算內基本建設資金的管理范圍國債資金屬于基本建設資金的一部分。國債資金的安排、使用和結算，在程序上、管理方式上，與其他預算內基建資金同樣看待。1、國債專項資金納入國家預算內基本建設資金的管理范圍國債資金132、以提高投資效益為中心，加強對國債資金的管理與監(jiān)督工作一是做好項目的前期工作，從源頭上防止建設資金損失、浪費；二是加強對國債資金管理與監(jiān)督工作的領導，把加強資金管理同加強工程質量結合起來，從多方面加強對國債資金使用情況的監(jiān)督檢查，杜絕各種違法違紀行為。各部門要按照職責權限對國債資金的使用和管理進行經常性的監(jiān)督、檢查，了解和掌握項目前期準備工作情況，資金的下達情況和項目完成情況2、以提高投資效益為中心，加強對國債資金的管理與監(jiān)督工作一是143、統(tǒng)籌規(guī)劃，確保按期歸還轉貸國債資金地方財政部門統(tǒng)籌規(guī)劃，做好國債資金的還款規(guī)劃，確保按期歸還轉貸國債資金各省市歸還轉貸資金的資金來源是全省的綜合財力，包括項目單位用收益歸還、預算內安排的基建資金、納入預算管理的政府性基金、用于基本建設的預算外資金及其他資金3、統(tǒng)籌規(guī)劃，確保按期歸還轉貸國債資金地方財政部門統(tǒng)籌規(guī)劃，154、保證資金及時到位一是加強國債資金的源頭管理，保證基建資金及時、足額到位。在資金撥付中，要防止人為地滯留、擠占、截留、挪用。二是確保配套資金及時足額到位。（關于對國債資金單獨記賬、分類核算的要求）4、保證資金及時到位一是加強國債資金的源頭管理，保證基建資金165、加快國債項目建設、促進社會經濟穩(wěn)定發(fā)展不允許隨意擴大工程規(guī)模、拖延工期、留下資金缺口外不允許挪用國債資金，不允許置換國債資金，即用國債資金置換其他已投入的資金5、加快國債項目建設、促進社會經濟穩(wěn)定發(fā)展不允許隨意擴大工程176、加強項目建設單位的財務管理工作基礎設施項目，要成立項目法人和注冊企業(yè)等方式，落實建設項目的財務與資金管理責任。一般的非經營性項目，也要參照項目法人責任制的做法，明確管理責任。所有的基礎設施建設項目都要配備專人管理基本建設財務與會計核算，并按規(guī)定建立健全會計賬簿和報送相關報表。對撥入的國債資金和其他建設資金，要按規(guī)定設立專項賬戶，國債資金必須?？顚Ｓ?，按規(guī)定的標準開支6、加強項目建設單位的財務管理工作基礎設施項目，要成立項目法187、按時編報基本建設報表，反饋國債資金的使用信息各單位要按時編報基本建設財務報表，反饋國債資金的使用信息。應報送的財務報表包括基本建設支出執(zhí)行情況季度報表、項目竣工財務決算報表、年度財務決算報表。做好國債投資的效益分析。7、按時編報基本建設報表，反饋國債資金的使用信息各單位要按時19(五)對經營性建設項目實行資本金管理基本建設財務管理辦法，區(qū)別經營性項目和非經營性項目，從財務管理的總體要求、籌集資金到各項重要的財務處理方法和原則，都區(qū)別經營性項目和非經營性項目的不同要求，形成不同的財務體系。對經營性項目實行資本金制度，是經營性項目與非經營性項目的根本性的區(qū)別。(五)對經營性建設項目實行資本金管理基本建設財務管理辦法，區(qū)20(五)對經營性建設項目實行資本金管理1、“農業(yè)基本建設經營性項目應按照事企分開的原則，實行建設項目法人責任制，推行投資的籌劃、建設、生產經營、還貸全過程的系統(tǒng)管理。非經營性項目參照項目法人責任制的辦法，實行建設單位法定代表人負責制”。(五)對經營性建設項目實行資本金管理1、“農業(yè)基本建設經營性21(五)對經營性建設項目實行資本金管理2、“按照國家關于項目資本金制度的規(guī)定，經營性項目應在項目總投資中籌集一定比例的非負債資金作為資本金?；I集的資本金，需聘請中國注冊會計師驗資并出具驗資報告。以非貨幣性資產投入項目的資本金，必須經過有資格的資產評估機構的評估作價。經營性項目籌集的資本金，在項目建設期間和生產經營期間，不得以任何方式抽走?！?五)對經營性建設項目實行資本金管理2、“按照國家關于項目資22(五)對經營性建設項目實行資本金管理3、新上項目在項目建議書被批準后應組建項目法人籌備組，具體負責項目法人的籌建工作（籌備組由各投資方代表組成）。在申報可研報告時，須提出項目法人的組建方案，可研報告批準后，正式成立項目法人，辦理公司設立登記。由原有企業(yè)負責建設的項目，設子公司的要重新設立項目法人，只設分公司的，原企業(yè)法人即是項目法人。4、經營性項目，不能按非經營性項目的辦法來管理，如不按規(guī)定建立項目法人；同樣，非經營性項目

也不能按經營性項目的辦法來管理

(五)對經營性建設項目實行資本金管理3、新上項目在項目建議書23(六)基本建設收入的管理(1)基建收入依法繳納企業(yè)所得稅后的凈值，在項目竣工后，經營性項目，相應轉為生產經營企業(yè)的盈余公積；非經營性項目，作為留成收入，相應轉入行政事業(yè)單位的其他收入。(2)凡超過批準的試運行期，并已符合驗收條件但未及時辦理竣工驗收手續(xù)的項目，應視同已正式投產，其費用不得從基建投資中支出，所實現(xiàn)的收入作為生產經營收入，不再作為基建收入。試運行期一經確定，各建設單位應嚴格按規(guī)定執(zhí)行，不得擅自縮短或延長。(六)基本建設收入的管理(1)基建收入依法繳納企業(yè)所得稅后的24(七)竣工結余資金的管理建設項目辦理交工前要認真清理結余資金。應變價處理的庫存設備、材料以及應處理的自用固定資產要公開變價處理，應收應付款項要及時清理。清理出來的基建項目的竣工結余資金，區(qū)別了經營性項目和非經營性項目的不同情況，按不同的原則和方法作財務處理。（1）經營性項目的結余資金，轉入生產經營企業(yè)的有關資產。

(七)竣工結余資金的管理建設項目辦理交工前要認真清理結余資25（2）非經營性項目的竣工結余資金，首先用于歸還項目貸款，如有結余，30％作為建設單位的留成收入，70％按投資來源比例歸還投資方。（3）建設單位留成收入主要用于項目配套設施建設、職工獎勵和工程質量獎?！绊椖繖z查驗收合格后，建設單位的留成收入70％用于項目管理和配套設施建設，30％用于職工獎勵和福利”?！敖ㄔO單位應上交的基建項目竣工結余資金應在竣工財務決算批復后三十日內按撥款渠道逐級上交。其中中央投資形成的應上交結余，應逐級匯總上交部財務司”。

（2）非經營性項目的竣工結余資金，首先用于歸還項目貸款，如有26（八）基本建設資金的支付建設單位應建立基本建設資金撥付的審核制度，嚴格按基本建設程序、支出預算、年度投資計劃及工程進度撥付資金。新建項目須經國家有關部門批準開工后才能撥付工程款，沒有下達年度投資計劃及不符合法律、法規(guī)及政策規(guī)定的財務支出，財務部門不得撥付資金；（八）基本建設資金的支付建設單位應建立基本建設資金撥付的審核27支付工程款，應依據(jù)年度投資計劃、工程預算、經濟合同、用款計劃和工程價款結算單等資料。嚴禁搞計劃外工程；嚴禁將預算內資金轉到預算外；嚴禁用預提工程款、預付貨款等形式轉移資金；嚴禁在基建撥款中弄虛作假。建設單位財務部門要根據(jù)年度投資計劃、工程預算、經濟合同、用款計劃和工程進度審查基建資金使用的合理性、合規(guī)性和合法性。支付工程款，應依據(jù)年度投資計劃、工程預算、經濟合同、用款計劃281、年度投資計劃中規(guī)定內容所需費用。（1）在項目尚未批準開工以前，可以支付前期工作費用。(但不得支付工程款）（2）計劃任務書已經批準，初步設計和概算尚未批準的，可以支付必要的施工費用。（3）已列入國家長期或年度投資計劃的施工預備項目和規(guī)劃設計項目，可以支付年度計劃中規(guī)定內容所需費用。1、年度投資計劃中規(guī)定內容所需費用。292、施工企業(yè)確需備料周轉金的可根據(jù)合同規(guī)定撥付一定的備料款。備料款一般不得超過當年建筑安裝工作量所需資金的25％。建設單位支付的備料款，應根據(jù)周轉情況，陸續(xù)沖抵工程款。凡是不具備施工條件的，不得撥給備料款。2、施工企業(yè)確需備料周轉金的可根據(jù)合同規(guī)定撥付一定的備料款。303、建筑安裝工程款按照完成多少工程給多少錢的原則撥付。每月由施工企業(yè)提出已完工程月報表連同工程價款結算賬單，經監(jiān)理單位審核后，報建設單位審核辦理工程價款結算；工程竣工后，辦理竣工決算。撥付給施工單位的工程款和備料款，要與工程進度相適應，并保留5％的工程尾款，待工程全部竣工驗收后結清。3、建筑安裝工程款按照完成多少工程給多少錢的原則撥付。每月由314、設備材料貨款要按照合同規(guī)定堅持錢貨兩清的原則。制造期在6個月以上的大型專用設備（以單臺計）和船舶，可以在投料生產后，按實際制造進度分次付款，并保留10％的尾款，待工程全部竣工驗收后結清。4、設備材料貨款要按照合同規(guī)定堅持錢貨兩清的原則。制造期在632

5、對工資和其他費用要嚴格執(zhí)行國家有關規(guī)定。建設單位管理費、土地征用費、職工培訓費以及交工驗收前的試車費等，要在批準的概算和年度投資計劃內，精打細算、節(jié)約使用。

5、對工資和其他費用要嚴格執(zhí)行國家有關規(guī)定。建設單位管理費33（九）建設成本管理1、工程項目建設成本開支的原則和界限建設成本是指建設單位在投資活動中計入交付使用資產價值的各項投資支出。建設成本是建設單位財務管理的核心內容之一。加強成本核算和管理對于強化基本建設投資管理，節(jié)約投資資金，提高投資效益，防止建設項目超規(guī)模、超概算，具有重要的作用。

（九）建設成本管理1、工程項目建設成本開支的原則和界限34（1）區(qū)分建設支出與生產經營支出，建設單位從事生產經營活動發(fā)生的開支，不得列入建設成本。（2）區(qū)分建設期內和建設期外費用支出。項目已竣工交付使用但尚未辦理竣工財務決算的項目，所發(fā)生的費用不得計入成本，應該計入生產經營成本或行政事業(yè)支出。（3）區(qū)分項目建設成本和自用固定資產構建成本的界限。建設單位在項目建設過程中，在工程概預算外，用留成收入、上級撥入資金構建自用固定資產的支出，不得列入項目建設成本，應單獨作為自用固定資產的成本核算。（4）建設單位發(fā)生的對外投資、被沒收的財物、支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金以及捐贈贊助支出和國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費，不得列入工程成本。（1）區(qū)分建設支出與生產經營支出，建設單位從事生產經營活動發(fā)352、建設單位管理費建設單位管理費是指建設單位為進行建設項目籌建、建設、聯(lián)合試運轉、驗收總結等工作所發(fā)生的管理性質的開支。建設單位管理費，實行總額控制，分年度據(jù)實列支的辦法。建設單位管理費的總額控制數(shù)，以項目審批部門批準的項目投資總概算為基數(shù)，按投資總額的不同規(guī)模分檔計算。特殊情況確需超過控制標準的，須事前報經批準。業(yè)務招待費支出不得超過建設單位管理費總額的10％；施工現(xiàn)場津貼比照當?shù)刎斦块T制定的差旅費標準執(zhí)行。設備購置項目，經辦人員不得以現(xiàn)場施工管理的名義，發(fā)放施工現(xiàn)場津貼。2、建設單位管理費建設單位管理費是指建設單位為進行建設項目籌363、借款利息包括銀行貸款（含基建投資借款和周轉借款）利息、延期付款利息（指進口成套設備采用分期還款辦法所支付的利息）、企業(yè)債券利息和利息收入、財政貼息資金。（1）建設單位的各種利息收入，記入待攤投資，作沖減工程成本處理。（2）建設單位收到基本建設貸款財政貼息資金，記入待攤投資，作沖減工程成本處理。3、借款利息包括銀行貸款（含基建投資借款和周轉借款）利息、37（十）核銷投資與轉出投資

1、將經營性項目與非經營性項目區(qū)別對待，對經營性項目，繼續(xù)貫徹資本保全原則，保護投資者的權益。2、對非經營性項目的一些支出作出實事求是的處理，即對一些作為投資安排又確實不能形成資產的，仍然按核銷處理。對非經營性項目發(fā)生的產權不歸屬本單位的投資，作轉出投資處理。3、對經營性項目發(fā)生統(tǒng)建住房以及專用設施投資，財務上不硬性規(guī)定產權歸屬，只規(guī)定要明確界定產權關系，并在財務上堅持資本保全原則。4、對轉出投資，不僅要規(guī)定資產轉出方的財務處理，而且要規(guī)定資產受讓方的財務處理。財務制度規(guī)定：企業(yè)作為增加資本公積和負債處理，行政事業(yè)單位作收入處理。（十）核銷投資與轉出投資1、將經營性項目與非經營性項目區(qū)38核銷投資核銷投資指非經營性項目發(fā)生的特殊支出，如江河清障、航道清淤、飛播造林、補助群眾造林、退耕還林（草）、封山（沙）育林（草）、水土保持、城市綠化、取消項目可行性研究費、項目報廢以及其他不能形成資產的投資。這些不能形成資產的支出，在項目竣工后，根據(jù)批復，沖減相應的資金來源。核銷投資核銷投資指非經營性項目發(fā)生的特殊支出，如江河清障、航39轉出投資在基本建設過程中，非經營性項目發(fā)生的產權不歸本單位，但構成基本建設投資完成額，不記入交付使用資產價值，按規(guī)定移交給其他單位的專用設施投資支出。（接受單位構成資產）非經營性項目為項目配套的專用設施投資，包括專用道路、專用通訊設施、送變電站、地下管道等，產權歸屬本單位的，記入交付使用資產價值；產權不歸屬本單位的，作轉出投資處理，沖銷相應的資金來源。統(tǒng)建住宅產權不歸屬本單位的，作無形資產處理。轉出投資在基本建設過程中，非經營性項目發(fā)生的產權不歸本單位，40轉出投資經營性項目的統(tǒng)建住宅和為項目配套的專用設施投資，如專用鐵路線、專用公路、專用通訊設施、專用碼頭、送變電站、地下管道等，建設單位必須與相關部門明確界定投資來源和產權關系。產權歸屬本單位的，記入交付使用資產價值；由建設單位投資但產權不歸屬本單位的，（視同購買這些配套實施的使用權）作無形資產處理。轉出投資經營性項目的統(tǒng)建住宅和為項目配套的專用設施投資，如專41（十一）政府采購與招標投標

1、政府采購的資金范圍。“政府采購，是指各級國家機關、事業(yè)單位和團體組織，使用財政性資金采購依法

制定的集中采購目錄以內的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務的行為”。“行政事業(yè)單位和納入預算管理的社會團體使用財政性基本建設資金采購依法制定的集中采購目錄以內的和采購限額標準以上的貨物、工程和服務，必須按《政府采購法》執(zhí)行”。

（十一）政府采購與招標投標1、政府采購的資金范圍。422、政府采購方式《政府采購法》規(guī)定：政府采購采用:

公開招標；邀請招標；競爭性談判；單一來源采購；詢價以及國務院政府采購監(jiān)督管理部門認定的其他采購方式。公開招標應作為政府采購的主要采購方式。每一種采購方式都有一定的采購程序。

2、政府采購方式433、政府采購工程進行招投標的，適用招標投標法。按照《政府采購法》規(guī)定，工程屬于政府采購范圍，但已經頒布實施的招標投標法又對工程實行招標投標作了具體規(guī)定，所以，政府采購工程將受到招標投標法和政府采購法的雙重約束。

3、政府采購工程進行招投標的，適用招標投標法。444、各單位應將年度政府采購的項目及資金預算列入部門預算，嚴格按照批準的預算執(zhí)行?！凹{入中央財政直接支付范圍的政府采購項目，其采購資金由財政部國庫管理部門直接支付給供應商，采購單位應按照合同和財政部有關要求，填報采購資金支付申請書，報財政部國庫管理部門審批。未納入財政直接支付范圍的政府采購項目，由采購單位按現(xiàn)行資金管理渠道和合同規(guī)定自行付款。貨物、工程或服務的采購與驗收，必須嚴格按程序規(guī)范運作，并建立內部制約機制”。

4、各單位應將年度政府采購的項目及資金預算列入部門預算，嚴格45（十二）基本建設項目竣工財務決算

1、竣工財務決算的作用：“建設項目竣工財務決算是竣工決算的組成部分，是核定新增固定資產價值，反映竣工項目決算成果的文件，是辦理固定資產交付手續(xù)的依據(jù)?！?/p>

（十二）基本建設項目竣工財務決算1、竣工財務決算的作用：462、編報竣工財務決算的條件：“建設項目按批準的設計文件所規(guī)定的內容建成，工程質量符合規(guī)定標準，工業(yè)性項目經負荷試車考核或試運行期能夠正常生產合格產品，非工業(yè)性項目符合設計要求，能夠正常使用時，建設單位應及時組織驗收，編報基建項目竣工財務決算”?！敖ㄔO周期長、建設內容多的建設項目，單項工程竣工，具備交付使用條件的，可編制單項工程竣工財務決算，待建設項目全部竣工后編制項目竣工財務總決算”。

2、編報竣工財務決算的條件：473、竣工財務決算的組織領導：“建設單位應加強對建設項目竣工財務決算的組織領導，組織專門人員，及時編制竣工財務決算。在竣工財務決算未經批準之前，原機構不得撤銷，項目負責人和財務主管人員不得調離”。

3、竣工財務決算的組織領導：484、竣工財務決算報表的編報?！敖ㄔO單位應按財政部、農業(yè)部和國家相關規(guī)定，實事求是編制基本建設項目竣工財務決算，做到編報及時，數(shù)字準確，內容完整”。（1）竣工財務決算編報范圍：（2）編制竣工財務決算的基本要求4、竣工財務決算報表的編報。49（3）編制竣工財務決算的依據(jù)

（4）決算前各項清理工作（5）竣工財務決算內容（6）竣工財務決算的審批（7）基本建設項目竣工財務決算的審查（3）編制竣工財務決算的依據(jù)505、資產交付使用建設單位應根據(jù)批復的項目竣工財務決算或年度基本建設財務決算，及時調整有關賬務，辦理資產移交手續(xù)，進行資產產權登記。

5、資產交付使用51（十三）代建制

1、代建制的內容。代建制，又稱設計－采購－建造交鑰匙工程模式，這種模式，從設計開始，經過招標，委托一家工程公司對設計－采購－建造進行總承包，稱交鑰匙工程模式。

（十三）代建制1、代建制的內容。522、代建制的確定與預算、用款計劃的編報代建制的產生：建設單位自行確定項目代建單位和政府設立（或授權）、政府招標產生項目代建單位兩種方式。（1）建設單位自行確定項目代建單位的，項目投資計劃，基建支出預算申報、編制和下達仍按現(xiàn)行規(guī)定和渠道辦理。（2）政府設立（或授權）、政府招標產生項目代建單位的，其使用單位發(fā)生的項目前期費用由計劃、財政部門按原渠道下達給項目使用單位。如前期工作委托代建單位完成，前期費可直接安排給代建單位，并按基建財務制度規(guī)定計入建設成本。

2、代建制的確定與預算、用款計劃的編報533、建設資金的撥付和監(jiān)督檢查建設單位自行確定項目代建單位的，資金由建設單位負責向代建單位撥付，并按規(guī)定監(jiān)督使用。政府設立（或授權）、政府招標產生的代建單位，代建項目財政資金的撥付、管理與現(xiàn)行辦法有不一致的，可暫按以下規(guī)定處理：3、建設資金的撥付和監(jiān)督檢查54（1）財政部門根據(jù)項目代建單位的資金申請，向代建單位撥付資金。（2）代建單位應嚴格按國家規(guī)定的基建支出預算、基建財務會計制度、建設資金賬戶管理制度等進行管理和單獨建賬核算，定期向財政部門報送相關材料，并按工程進度、年度計劃、年度基建支出預算、施工合同、代建單位負責人簽署的撥款申請，請領資金。（1）財政部門根據(jù)項目代建單位的資金申請，向代建單位撥付資金554、項目竣工財務決算和資產交付管理（1）建設單位自行確定項目代建單位的，項目竣工財務決算由建設單位按現(xiàn)行規(guī)定編報。（2）政府設立（或授權）、政府招標產生的代建單位的。項目使用單位發(fā)生的前期費用會計核算帳目，項目使用單位應認真整理形成書面報告材料，經財政部門審核后，移交項目代建單位統(tǒng)一核算管理。

4、項目竣工財務決算和資產交付管理565、項目代建單位的代建管理費開支標準和核算辦法項目代建單位的代建管理費用由項目主管部門報同級財政部門審批，財政部門根據(jù)代建項目實際情況商有關部門核定。

5、項目代建單位的代建管理費開支標準和核算辦法57（十四）監(jiān)督檢查

1、農業(yè)部基本建設財務管理辦法對農業(yè)主管部門的要求“各級農業(yè)基本建設財務主管部門應嚴守廉政規(guī)定，加強與計劃、審計、監(jiān)察等部門協(xié)調配合，建立健全基本建設項目的監(jiān)督檢查制度，采取定期普查、重點檢查、隨機抽查等方式，督促建設單位管好用好項目建設資金，確保工程質量和國家資金運行的安全、合理和有效。對檢查中發(fā)現(xiàn)工程質量和建設資金有重大問題的項目，應通報批評、限期整改，并追究項目負責人、直接責任人的責任”。

（十四）監(jiān)督檢查1、農業(yè)部基本建設財務管理辦法對農業(yè)主管部58“各級農業(yè)基本建設財務主管部門應切實加強對基本建設項目資金的追蹤、檢查和監(jiān)督工作。對納入基本建設支出預算管理的資金，應保證按投資計劃使用，不得挪用、擠占；應對資金使用情況進行檢查分析，發(fā)現(xiàn)問題及時處理?！?/p>

“各級農業(yè)基本建設財務主管部門應切實加強對基本建設項目資金的59“各級農業(yè)基本建設財務管理機構，應參與指導和監(jiān)督政府采購制度的落實，防止國有資產流失，對重大基本建設項目財務預算、工程實施中的資金使用、年度財務決算和竣工財務決算，必要時可委托社會中介機構進行審計，作為有關審核、審批的依據(jù)”。

“各級農業(yè)基本建設財務管理機構，應參與指導和監(jiān)督政府采購制度602、要處理好外部監(jiān)督、內部監(jiān)督與社會監(jiān)督的關系。各單位應切實加強自警、自律和自控，努力提高自我監(jiān)督能力。建立自我約束、內部規(guī)范和外部監(jiān)督相結合的監(jiān)督機制。各單位要在做好內部監(jiān)督檢查的基礎上,積極接受審計、財政、稽查部門監(jiān)督的監(jiān)督檢查,充分利用會計和審計事務所、社會評估機構等中介組織的力量，調動公眾和輿論監(jiān)督的積極性，充分發(fā)揮社會監(jiān)督的作用

2、要處理好外部監(jiān)督、內部監(jiān)督與社會監(jiān)督的關系。613、《財政違法行為處罰處分條例》的規(guī)定《財政違法行為處罰處分條例》第九條：單位和個人有下列違反國家有關投資建設項目規(guī)定的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回被截留、挪用、騙取的國家建設資金，沒收違法所得，核減或者停止撥付工程投資。對單位給予警告或者通報批評，其直接負責的主管人員和其他直接責任人屬于國家公務員的，給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分。3、《財政違法行為處罰處分條例》的規(guī)定62－1．截留、挪用國家建設資金；－2．以虛報、冒領、關聯(lián)交易等手段騙取國家建設資金；－3．違反規(guī)定超概算投資；－4．虛列投資完成額；－5．其他違反國家投資建設項目有關規(guī)定的行為。

－1．截留、挪用國家建設資金；63《財政違法行為處罰處分條例》第十七條：違反財務管理的規(guī)定，私存私放財政資金或者其他公款的，責令改正，調整有關會計賬目，追回私存私放的資金，沒收違法所得。對單位處以3000元以上5萬元以下的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處2000以上2萬元以下的罰款。屬于國家公務員的，還應給予記大過處分；情節(jié)嚴重的，給予降級或者撤職處分。

《財政違法行為處罰處分條例》第十七條：違反財務管理的規(guī)定，私64（十五）財務分析與評價

1、財政性基本建設資金效益分析報告制度

2、開展政府投資項目績效評價

3、農業(yè)部基本建設財務管理辦法的要求基本建設財務部門應加強農業(yè)基本建設項目財務分析與評價工作。

“財務評價指標包括財務內部收益率、投資回收期、到期固定資產投資借款償還率、綜合建成周期、交付使用率和資產產出率等主要指標”。

（十五）財務分析與評價1、財政性基本建設資金效益分析報告制65二、基建財務管理的幾個主要問題（一）部門預算編制的問題（二）政府采購工作問題（三）國庫集中支付改革試點問題（四）基本建設財務管理問題二、基建財務管理的幾個主要問題66（一）部門預算編制的問題一是預算細化不夠，財政改革超前于投資體制改革等其他改革，改革中存在諸多不配套的地方；二是預算分配方式不合理，難以適應部門工作的需要，也不能很好的體現(xiàn)公共財政的要求。（一）部門預算編制的問題一是預算細化不夠，財政改革超前于投資67

（二）政府采購工作問題一是政府采購的規(guī)模小，范圍窄。實行政府采購的范圍僅涉及有限的幾個品目。二是采購不規(guī)范。有的單位采取化整為零的辦法，規(guī)避招標采購，有的單位不按規(guī)定的原則、方式和程序進行規(guī)范采購。三是預算細化不夠，部門采購缺乏計劃性。

（二）政府采購工作問題一是政府采購的規(guī)模小，范圍窄。實行政68（三）國庫集中支付改革試點問題一是基建資金支付與國庫集中支付制度不銜接。二是財務管理及會計基礎工作不適應國庫集中支付改革的要求。三是資金撥付過程時間長，效率低下（三）國庫集中支付改革試點問題一是基建資金支付與國庫集中支付69(四)基本建設財務管理問題一是對財務管理的重要性認識不足。建設單位存在的重視爭取項目，忽視配套資金的落實、忽視項目建設的管理、忽視建成后的運行及效益發(fā)揮的問題。二是基本建設財務管理薄弱。不少單位的基建財務工作仍局限在簡單的記賬、報賬上，對如何發(fā)揮基建財會人員的財務管理職能，參與基建過程的前期工作及事中、事后監(jiān)督做的很少。三是基建財務人員的業(yè)務素質有待于進一步提高。四是資金管理不規(guī)范。

(四)基本建設財務管理問題一是對財務管理的重要性認識不足。70常見問題的具體表現(xiàn)形式（1）沒有按照國家有關規(guī)定建立基本建設資金管理專戶，實行專戶管理，將基建資金與基本賬戶資金共用一個賬戶，混存混用；有的單位開設多個基建賬戶；有的違反專戶管理規(guī)定，將暫時閑置的資金購買債券、轉作大額定期存款。（2）沒有設置基本建設專賬，將基建資金混在生產經營賬中核算。執(zhí)行國營建設單位會計制度的單位，也存在會計科目設置不規(guī)范的問題。

常見問題的具體表現(xiàn)形式（1）沒有按照國家有關規(guī)定建立基本建設71（3）混淆了經營性項目與非經營性項目的不同處理方法。將國家安排的非經營性項目按經營性項目管理，基建資金直接用于興辦經濟實體的注冊資本金。有的將經營性項目按非經營性項目管理，沒有獨立設賬、建立項目法人責任制。（4）有的單位存在賬表不符，賬實不符問題，如將基建資金虛列支出后轉預算外管理并挪作他用，將基建存款利息轉入事業(yè)賬核算，基建資金存款利息未按規(guī)定沖減工程成本，人為調整基建報表。

（3）混淆了經營性項目與非經營性項目的不同處理方法。將國家安72

（5）資金支付審核把關不嚴，挪用基建資金。如將基建資金挪到其他項目上他用；違反計劃審批內容，超標準、超范圍支付資金；挪用項目資金用于事業(yè)支出。（6）未經批準擅自改變建設性質（如：將新建改為對舊樓改建）、擴大建設規(guī)模，財務人員在支付資金時不嚴格把關；

（5）資金支付審核把關不嚴，挪用基建資金。如將基建資金挪到73（7）拖延工期。有的項目，資金到位多年，項目一直不開工建設。（8）存在基建資金與其他經費混存混用、大額現(xiàn)金往來結算、白條入賬等問題。個別項目存在假賬本、假憑證、假發(fā)票的問題。（9）會計基礎工作不規(guī)范。如會計憑證的填制、會計賬簿的登記、會計檔案的管理不規(guī)范，未按規(guī)定設置會計機構及人員。（10）沒有按規(guī)定建立健全建設單位內部財務管理制度。

（7）拖延工期。有的項目，資金到位多年，項目一直不開工建設。74出現(xiàn)問題的原因分析一是思想認識不重視。二是規(guī)章制度不完善。三是管理方法不適應。四是工作基礎不扎實，會計核算不規(guī)范。出現(xiàn)問題的原因分析一是思想認識不重視。75三、基本建設財務管理工作要求（一）加強對基本建設財務管理工作的領導（二）增強法律意識，強化制度的約束（三）嚴格遵守基本建設計劃程序（四）及時辦理竣工財務決算的編報、審批及資產登記（五）構建自我約束、內部控制和外部監(jiān)督相結合的監(jiān)督檢查機制三、基本建設財務管理工作要求76（一）加強對基本建設財務管理工作的領導1、建設單位主要領導要重視并帶頭學習基本建設財務管理知識。（1）單位領導要帶頭學習基本建設財務管理的相關知識，明確財務管理的主要內容和途徑，研究解決財務管理、資金支付中存在的問題，帶頭執(zhí)法、守法。（2）單位領導要加強對基建財務工作的領導，主要領導要親自抓財務工作。（3）單位領導支持財會人員做好財務管理和會計核算工作。

（一）加強對基本建設財務管理工作的領導1、建設單位主要領導要77（二）增強法律意識，強化制度的約束各建設單位要加強基建資金的管理，保證基建資金合理、有效使用，要按照國家有關規(guī)定建立基本建設資金管理專戶，建立基本建設會計核算賬冊，專賬管理，?？顚Ｓ?。要嚴格執(zhí)行各項費用的開支標準和范圍，防止挪用、擠占和浪費國家資金，從嚴控制管理費開支，及時編報預算、用款計劃、季度執(zhí)行情況報表和年度財務決算。要認真學習《財政違法行為處罰處分條例》，自覺遵守財經紀律，防止會計違法行為的發(fā)生。

（二）增強法律意識，強化制度的約束各建設單位要加強基建資金的78（三）嚴格遵守基本建設計劃程序建設單位不得隨意調整可行性研究報告批復的建設性質、建設內容、建設標準、建設規(guī)模、建設地點、建設期限等，確需調整的，必須事先報原審批部門審批。

（三）嚴格遵守基本建設計劃程序建設單位不得隨意調整可行性研究79（四）及時辦理竣工財務決算的編報、審批及資產登記

1、及時編報竣工財務決算建設項目按批準的設計文件所規(guī)定的內容建成，工業(yè)性項目經負荷試車考核或試運行期能夠正常生產合格產品，非工業(yè)性項目符合設計要求，能夠正常使用時，應及時組織驗收，編報竣工財務決算報表。（四）及時辦理竣工財務決算的編報、審批及資產登記1、及時編802、及時登記交付使用資產，防止國有資產流失。建設單位應及時根據(jù)批復的竣工財務決算或年度財務決算，調整有關賬務，辦理資產移交手續(xù)，進行資產產權登記，保證基建投資形成資產完整反映在財務賬上，確保國有資產保值增值。

2、及時登記交付使用資產，防止國有資產流失。81經營性項目，其交付使用資產，轉入企業(yè)的有關資產。財政性資金投資，從“項目資本――國家資本金”全額轉入企業(yè)國家資本金，防止國有資產流失。非經營性項目的交付使用資產，轉入行政、事業(yè)單位的固定資產、流動資產、無形資產。其中，事業(yè)單位使用財政投資形成的交付使用資產，直接用于所屬經濟實體的，應視為事業(yè)單位對經濟實體的投資，納入事業(yè)單位財務賬管理，增加事業(yè)單位的對外投資。

經營性項目，其交付使用資產，轉入企業(yè)的有關資產。財政性資金投82（五）構建自我約束、內部控制和外部監(jiān)督相結合的監(jiān)督檢查機制（1）以經常性的監(jiān)督檢查來保證制度的貫徹落實（2）定期開展內部審計，確保資金?？顚Ｓ谩＃?）提高財務工作的透明度，自覺接受公眾和輿論的監(jiān)督，借助會計和審計事務所、評估機構等中介組織的力量，構建自我約束、內部控制和外部監(jiān)督相結合的監(jiān)督檢查機制，促進依法理財、科學理財。

（五）構建自我約束、內部控制和外部監(jiān)督相結合的監(jiān)督檢查機制83請批評指正請批評指正84農業(yè)基本建設財務管理制度解讀

單位：財務司財務會計處姓名：虞從映聯(lián)系電話業(yè)基本建設財務管理制度解讀單位：財務司財85基本建設財務管理規(guī)定的主要內容課件86一、基本建設財務管理的主要內容

（一）基本建設財務管理的任務（二）建設單位財務管理的基礎工作（三）基本建設資金管理的基本要求（四）國債專項資金的管理（五）對經營性建設項目實行資本金管理（六）基本建設收入管理（七）竣工結余資金管理一、基本建設財務管理的主要內容（一）基本建設財務管理的任務87一、基本建設財務管理的主要內容（八）基本建設資金的支付（九）建設成本的管理（十）核銷投資與轉出投資（十一）政府采購與招標投標（十二）基本建設項目竣工財務決算（十三）代建制（十四）監(jiān)督檢查（十五）財務分析與評價一、基本建設財務管理的主要內容（八）基本建設資金的支付88基本建設財務管理的主要依據(jù)主要有財政部《基本建設財務管理規(guī)定》、《農業(yè)部基本建設財務管理辦法》以及有關項目的管理辦法、制度等。如括《會計法》《會計基礎工作規(guī)范》、《會計準則》、《現(xiàn)金管理條例》、《會計人員從業(yè)資格》等財務會計規(guī)章制度和國家、有關部門關于基本建設計劃管理的相關規(guī)定，黨紀政紀和廉政監(jiān)督等方面的相關規(guī)定?；窘ㄔO財務管理的主要依據(jù)主要有財政部《基本建設財務管理規(guī)定89（一）基本建設財務管理的任務（1）要遵守國家的有關法律、法規(guī)和方針政策。要通過財務監(jiān)督、會計監(jiān)督，對會計憑證、會計賬簿、會計報表等的審查、分析，保證國家的方針、政策、法律、制度的全面貫徹執(zhí)行，維護財經紀律。(2)做好基建資金的預算編制、執(zhí)行、控制、監(jiān)督和考核工作。即對基本建設的資金要進行從預算、控制、核算到分析考核全過程管理。（一）基本建設財務管理的任務90（一）基本建設財務管理的任務(3)要依法、合理、及時籌集、使用建設資金，嚴格控制建設成本、減少資金損失和浪費，提高投資效益。一是要依法、合理籌集資金，不留資金缺口，防止因資金缺口影響工程的建設和完工。二是合理使用建設資金、減少損失和浪費。（一）基本建設財務管理的任務(3)要依法、合理、及時籌集、使91（二）建設單位財務管理的基礎工作（1）應按規(guī)定設置獨立的財務管理機構或指定專人負責財務工作，配備專業(yè)人員。（2）嚴格按照批準的概預算建設內容，做好賬務設置和賬務處理，建立健全內部財務管理制度。（3）對基建活動中的材料、設備采購、存貨、各項財產物資，應當及時做好完整的原始記錄，要及時掌握工程進度，定期進行財產物資清查。（4）按規(guī)定及時報送基本建設財務報表。（二）建設單位財務管理的基礎工作（1）應按規(guī)定設置獨立的財務92（三）基本建設資金管理的基本要求1、各建設單位，各省市農業(yè)主管部門，要按要求開設基本建設資金管理專戶，專戶存儲基本建設資金。建設單位應按要求，依據(jù)投資計劃申請開設一個基本建設資金賬戶，這個賬戶既存放中央的撥款（包括預算內基本建設基金、國債專項資金以及其他基本建設項目資金），也存放各級財政部門配套的項目資金和建設單位的自籌資金。建設單位可以繼續(xù)沿用原來開設的基本建設資金專戶，也可以就近在任何一家商業(yè)銀行開設一個基建資金賬戶。嚴禁多頭開戶，嚴禁轉戶存儲，嚴禁將暫時閑置不用的基建資金購買債券、轉作大額定期存款或挪作他用。

（三）基本建設資金管理的基本要求1、各建設單位，各省市農業(yè)主93（三）基本建設資金管理的基本要求

(2)建設單位應該按項目設置基本建設資金專賬。建設單位應按照《國有建設單位會計制度》設置基本建設核算專賬，并按基本建設項目進行明細核算，核算每一個項目的建設成本和交付使用資產情況。

（三）基本建設資金管理的基本要求(2)建設單位應該按項目設94（三）基本建設資金管理的基本要求(3)專款專用。建設單位應嚴格按計劃部門批復（包括可報告的批復、初步設計以及擴大初步設計的批復）的建設內容、建設規(guī)模使用基建資金?；窘ㄔO資金的使用，要要嚴格執(zhí)行各項費用的開支標準和范圍，防止挪用、擠占和浪費國家資金。（4）用于基本建設項目建設的各種資金，都應納入預算，實行項目預算管理。

（三）基本建設資金管理的基本要求(3)?？顚Ｓ?。建設單位應95(四)國債專項資金的管理

1、國債專項資金納入國家預算內基本建設資金的管理范圍。2、以提高投資效益為中心，加強對國債資金的管理與監(jiān)督工作。3、統(tǒng)籌規(guī)劃，確保按期歸還轉貸國債資金。4、保證資金及時到位。5、加快國債項目建設、促進社會經濟穩(wěn)定發(fā)展。6、加強項目建設單位的財務管理工作7、按時編報基本建設報表，反饋國債資金的使用信息。(四)國債專項資金的管理1、國債專項資金納入國家預算內基本961、國債專項資金納入國家預算內基本建設資金的管理范圍國債資金屬于基本建設資金的一部分。國債資金的安排、使用和結算，在程序上、管理方式上，與其他預算內基建資金同樣看待。1、國債專項資金納入國家預算內基本建設資金的管理范圍國債資金972、以提高投資效益為中心，加強對國債資金的管理與監(jiān)督工作一是做好項目的前期工作，從源頭上防止建設資金損失、浪費；二是加強對國債資金管理與監(jiān)督工作的領導，把加強資金管理同加強工程質量結合起來，從多方面加強對國債資金使用情況的監(jiān)督檢查，杜絕各種違法違紀行為。各部門要按照職責權限對國債資金的使用和管理進行經常性的監(jiān)督、檢查，了解和掌握項目前期準備工作情況，資金的下達情況和項目完成情況2、以提高投資效益為中心，加強對國債資金的管理與監(jiān)督工作一是983、統(tǒng)籌規(guī)劃，確保按期歸還轉貸國債資金地方財政部門統(tǒng)籌規(guī)劃，做好國債資金的還款規(guī)劃，確保按期歸還轉貸國債資金各省市歸還轉貸資金的資金來源是全省的綜合財力，包括項目單位用收益歸還、預算內安排的基建資金、納入預算管理的政府性基金、用于基本建設的預算外資金及其他資金3、統(tǒng)籌規(guī)劃，確保按期歸還轉貸國債資金地方財政部門統(tǒng)籌規(guī)劃，994、保證資金及時到位一是加強國債資金的源頭管理，保證基建資金及時、足額到位。在資金撥付中，要防止人為地滯留、擠占、截留、挪用。二是確保配套資金及時足額到位。（關于對國債資金單獨記賬、分類核算的要求）4、保證資金及時到位一是加強國債資金的源頭管理，保證基建資金1005、加快國債項目建設、促進社會經濟穩(wěn)定發(fā)展不允許隨意擴大工程規(guī)模、拖延工期、留下資金缺口外不允許挪用國債資金，不允許置換國債資金，即用國債資金置換其他已投入的資金5、加快國債項目建設、促進社會經濟穩(wěn)定發(fā)展不允許隨意擴大工程1016、加強項目建設單位的財務管理工作基礎設施項目，要成立項目法人和注冊企業(yè)等方式，落實建設項目的財務與資金管理責任。一般的非經營性項目，也要參照項目法人責任制的做法，明確管理責任。所有的基礎設施建設項目都要配備專人管理基本建設財務與會計核算，并按規(guī)定建立健全會計賬簿和報送相關報表。對撥入的國債資金和其他建設資金，要按規(guī)定設立專項賬戶，國債資金必須?？顚Ｓ?，按規(guī)定的標準開支6、加強項目建設單位的財務管理工作基礎設施項目，要成立項目法1027、按時編報基本建設報表，反饋國債資金的使用信息各單位要按時編報基本建設財務報表，反饋國債資金的使用信息。應報送的財務報表包括基本建設支出執(zhí)行情況季度報表、項目竣工財務決算報表、年度財務決算報表。做好國債投資的效益分析。7、按時編報基本建設報表，反饋國債資金的使用信息各單位要按時103(五)對經營性建設項目實行資本金管理基本建設財務管理辦法，區(qū)別經營性項目和非經營性項目，從財務管理的總體要求、籌集資金到各項重要的財務處理方法和原則，都區(qū)別經營性項目和非經營性項目的不同要求，形成不同的財務體系。對經營性項目實行資本金制度，是經營性項目與非經營性項目的根本性的區(qū)別。(五)對經營性建設項目實行資本金管理基本建設財務管理辦法，區(qū)104(五)對經營性建設項目實行資本金管理1、“農業(yè)基本建設經營性項目應按照事企分開的原則，實行建設項目法人責任制，推行投資的籌劃、建設、生產經營、還貸全過程的系統(tǒng)管理。非經營性項目參照項目法人責任制的辦法，實行建設單位法定代表人負責制”。(五)對經營性建設項目實行資本金管理1、“農業(yè)基本建設經營性105(五)對經營性建設項目實行資本金管理2、“按照國家關于項目資本金制度的規(guī)定，經營性項目應在項目總投資中籌集一定比例的非負債資金作為資本金。籌集的資本金，需聘請中國注冊會計師驗資并出具驗資報告。以非貨幣性資產投入項目的資本金，必須經過有資格的資產評估機構的評估作價。經營性項目籌集的資本金，在項目建設期間和生產經營期間，不得以任何方式抽走?！?五)對經營性建設項目實行資本金管理2、“按照國家關于項目資106(五)對經營性建設項目實行資本金管理3、新上項目在項目建議書被批準后應組建項目法人籌備組，具體負責項目法人的籌建工作（籌備組由各投資方代表組成）。在申報可研報告時，須提出項目法人的組建方案，可研報告批準后，正式成立項目法人，辦理公司設立登記。由原有企業(yè)負責建設的項目，設子公司的要重新設立項目法人，只設分公司的，原企業(yè)法人即是項目法人。4、經營性項目，不能按非經營性項目的辦法來管理，如不按規(guī)定建立項目法人；同樣，非經營性項目

也不能按經營性項目的辦法來管理

(五)對經營性建設項目實行資本金管理3、新上項目在項目建議書107(六)基本建設收入的管理(1)基建收入依法繳納企業(yè)所得稅后的凈值，在項目竣工后，經營性項目，相應轉為生產經營企業(yè)的盈余公積；非經營性項目，作為留成收入，相應轉入行政事業(yè)單位的其他收入。(2)凡超過批準的試運行期，并已符合驗收條件但未及時辦理竣工驗收手續(xù)的項目，應視同已正式投產，其費用不得從基建投資中支出，所實現(xiàn)的收入作為生產經營收入，不再作為基建收入。試運行期一經確定，各建設單位應嚴格按規(guī)定執(zhí)行，不得擅自縮短或延長。(六)基本建設收入的管理(1)基建收入依法繳納企業(yè)所得稅后的108(七)竣工結余資金的管理建設項目辦理交工前要認真清理結余資金。應變價處理的庫存設備、材料以及應處理的自用固定資產要公開變價處理，應收應付款項要及時清理。清理出來的基建項目的竣工結余資金，區(qū)別了經營性項目和非經營性項目的不同情況，按不同的原則和方法作財務處理。（1）經營性項目的結余資金，轉入生產經營企業(yè)的有關資產。

(七)竣工結余資金的管理建設項目辦理交工前要認真清理結余資109（2）非經營性項目的竣工結余資金，首先用于歸還項目貸款，如有結余，30％作為建設單位的留成收入，70％按投資來源比例歸還投資方。（3）建設單位留成收入主要用于項目配套設施建設、職工獎勵和工程質量獎?！绊椖繖z查驗收合格后，建設單位的留成收入70％用于項目管理和配套設施建設，30％用于職工獎勵和福利”?！敖ㄔO單位應上交的基建項目竣工結余資金應在竣工財務決算批復后三十日內按撥款渠道逐級上交。其中中央投資形成的應上交結余，應逐級匯總上交部財務司”。

（2）非經營性項目的竣工結余資金，首先用于歸還項目貸款，如有110（八）基本建設資金的支付建設單位應建立基本建設資金撥付的審核制度，嚴格按基本建設程序、支出預算、年度投資計劃及工程進度撥付資金。新建項目須經國家有關部門批準開工后才能撥付工程款，沒有下達年度投資計劃及不符合法律、法規(guī)及政策規(guī)定的財務支出，財務部門不得撥付資金；（八）基本建設資金的支付建設單位應建立基本建設資金撥付的審核111支付工程款，應依據(jù)年度投資計劃、工程預算、經濟合同、用款計劃和工程價款結算單等資料。嚴禁搞計劃外工程；嚴禁將預算內資金轉到預算外；嚴禁用預提工程款、預付貨款等形式轉移資金；嚴禁在基建撥款中弄虛作假。建設單位財務部門要根據(jù)年度投資計劃、工程預算、經濟合同、用款計劃和工程進度審查基建資金使用的合理性、合規(guī)性和合法性。支付工程款，應依據(jù)年度投資計劃、工程預算、經濟合同、用款計劃1121、年度投資計劃中規(guī)定內容所需費用。（1）在項目尚未批準開工以前，可以支付前期工作費用。(但不得支付工程款）（2）計劃任務書已經批準，初步設計和概算尚未批準的，可以支付必要的施工費用。（3）已列入國家長期或年度投資計劃的施工預備項目和規(guī)劃設計項目，可以支付年度計劃中規(guī)定內容所需費用。1、年度投資計劃中規(guī)定內容所需費用。1132、施工企業(yè)確需備料周轉金的可根據(jù)合同規(guī)定撥付一定的備料款。備料款一般不得超過當年建筑安裝工作量所需資金的25％。建設單位支付的備料款，應根據(jù)周轉情況，陸續(xù)沖抵工程款。凡是不具備施工條件的，不得撥給備料款。2、施工企業(yè)確需備料周轉金的可根據(jù)合同規(guī)定撥付一定的備料款。1143、建筑安裝工程款按照完成多少工程給多少錢的原則撥付。每月由施工企業(yè)提出已完工程月報表連同工程價款結算賬單，經監(jiān)理單位審核后，報建設單位審核辦理工程價款結算；工程竣工后，辦理竣工決算。撥付給施工單位的工程款和備料款，要與工程進度相適應，并保留5％的工程尾款，待工程全部竣工驗收后結清。3、建筑安裝工程款按照完成多少工程給多少錢的原則撥付。每月由1154、設備材料貨款要按照合同規(guī)定堅持錢貨兩清的原則。制造期在6個月以上的大型專用設備（以單臺計）和船舶，可以在投料生產后，按實際制造進度分次付款，并保留10％的尾款，待工程全部竣工驗收后結清。4、設備材料貨款要按照合同規(guī)定堅持錢貨兩清的原則。制造期在6116

5、對工資和其他費用要嚴格執(zhí)行國家有關規(guī)定。建設單位管理費、土地征用費、職工培訓費以及交工驗收前的試車費等，要在批準的概算和年度投資計劃內，精打細算、節(jié)約使用。

5、對工資和其他費用要嚴格執(zhí)行國家有關規(guī)定。建設單位管理費117（九）建設成本管理1、工程項目建設成本開支的原則和界限建設成本是指建設單位在投資活動中計入交付使用資產價值的各項投資支出。建設成本是建設單位財務管理的核心內容之一。加強成本核算和管理對于強化基本建設投資管理，節(jié)約投資資金，提高投資效益，防止建設項目超規(guī)模、超概算，具有重要的作用。

（九）建設成本管理1、工程項目建設成本開支的原則和界限118（1）區(qū)分建設支出與生產經營支出，建設單位從事生產經營活動發(fā)生的開支，不得列入建設成本。（2）區(qū)分建設期內和建設期外費用支出。項目已竣工交付使用但尚未辦理竣工財務決算的項目，所發(fā)生的費用不得計入成本，應該計入生產經營成本或行政事業(yè)支出。（3）區(qū)分項目建設成本和自用固定資產構建成本的界限。建設單位在項目建設過程中，在工程概預算外，用留成收入、上級撥入資金構建自用固定資產的支出，不得列入項目建設成本，應單獨作為自用固定資產的成本核算。（4）建設單位發(fā)生的對外投資、被沒收的財物、支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金以及捐贈贊助支出和國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費，不得列入工程成本。（1）區(qū)分建設支出與生產經營支出，建設單位從事生產經營活動發(fā)1192、建設單位管理費建設單位管理費是指建設單位為進行建設項目籌建、建設、聯(lián)合試運轉、驗收總結等工作所發(fā)生的管理性質的開支。建設單位管理費，實行總額控制，分年度據(jù)實列支的辦法。建設單位管理費的總額控制數(shù)，以項目審批部門批準的項目投資總概算為基數(shù)，按投資總額的不同規(guī)模分檔計算。特殊情況確需超過控制標準的，須事前報經批準。業(yè)務招待費支出不得超過建設單位管理費總額的10％；施工現(xiàn)場津貼比照當?shù)刎斦块T制定的差旅費標準執(zhí)行。設備購置項目，經辦人員不得以現(xiàn)場施工管理的名義，發(fā)放施工現(xiàn)場津貼。2、建設單位管理費建設單位管理費是指建設單位為進行建設項目籌1203、借款利息包括銀行貸款（含基建投資借款和周轉借款）利息、延期付款利息（指進口成套設備采用分期還款辦法所支付的利息）、企業(yè)債券利息和利息收入、財政貼息資金。（1）建設單位的各種利息收入，記入待攤投資，作沖減工程成本處理。（2）建設單位收到基本建設貸款財政貼息資金，記入待攤投資，作沖減工程成本處理。3、借款利息包括銀行貸款（含基建投資借款和周轉借款）利息、121（十）核銷投資與轉出投資

1、將經營性項目與非經營性項目區(qū)別對待，對經營性項目，繼續(xù)貫徹資本保全原則，保護投資者的權益。2、對非經營性項目的一些支出作出實事求是的處理，即對一些作為投資安排又確實不能形成資產的，仍然按核銷處理。對非經營性項目發(fā)生的產權不歸屬本單位的投資，作轉出投資處理。3、對經營性項目發(fā)生統(tǒng)建住房以及專用設施投資，財務上不硬性規(guī)定產權歸屬，只規(guī)定要明確界定產權關系，并在財務上堅持資本保全原則。4、對轉出投資，不僅要規(guī)定資產轉出方的財務處理，而且要規(guī)定資產受讓方的財務處理。財務制度規(guī)定：企業(yè)作為增加資本公積和負債處理，行政事業(yè)單位作收入處理。（十）核銷投資與轉出投資1、將經營性項目與非經營性項目區(qū)122核銷投資核銷投資指非經營性項目發(fā)生的特殊支出，如江河清障、航道清淤、飛播造林、補助群眾造林、退耕還林（草）、封山（沙）育林（草）、水土保持、城市綠化、取消項目可行性研究費、項目報廢以及其他不能形成資產的投資。這些不能形成資產的支出，在項目竣工后，根據(jù)批復，沖減相應的資金來源。核銷投資核銷投資指非經營性項目發(fā)生的特殊支出，如江河清障、航123轉出投資在基本建設過程中，非經營性項目發(fā)生的產權不歸本單位，但構成基本建設投資完成額，不記入交付使用資產價值，按規(guī)定移交給其他單位的專用設施投資支出。（接受單位構成資產）非經營性項目為項目配套的專用設施投資，包括專用道路、專用通訊設施、送變電站、地下管道等，產權歸屬本單位的，記入交付使用資產價值；產權不歸屬本單位的，作轉出投資處理，沖銷相應的資金來源。統(tǒng)建住宅產權不歸屬本單位的，作無形資產處理。轉出投資在基本建設過程中，非經營性項目發(fā)生的產權不歸本單位，124轉出投資經營性項目的統(tǒng)建住宅和為項目配套的專用設施投資，如專用鐵路線、專用公路、專用通訊設施、專用碼頭、送變電站、地下管道等，建設單位必須與相關部門明確界定投資來源和產權關系。產權歸屬本單位的，記入交付使用資產價值；由建設單位投資但產權不歸屬本單位的，（視同購買這些配套實施的使用權）作無形資產處理。轉出投資經營性項目的統(tǒng)建住宅和為項目配套的專用設施投資，如專125（十一）政府采購與招標投標

1、政府采購的資金范圍?！罢少?，是指各級國家機關、事業(yè)單位和團體組織，使用財政性資金采購依法

制定的集中采購目錄以內的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務的行為”?！靶姓聵I(yè)單位和納入預算管理的社會團體使用財政性基本建設資金采購依法制定的集中采購目錄以內的和采購限額標準以上的貨物、工程和服務，必須按《政府采購法》執(zhí)行”。

（十一）政府采購與招標投標1、政府采購的資金范圍。1262、政府采購方式《政府采購法》規(guī)定：政府采購采用:

公開招標；邀請招標；競爭性談判；單一來源采購；詢價以及國務院政府采購監(jiān)督管理部門認定的其他采購方式。公開招標應作為政府采購的主要采購方式。每一種采購方式都有一定的采購程序。

2、政府采購方式1273、政府采購工程進行招投標的，適用招標投標法。按照《政府采購法》規(guī)定，工程屬于政府采購范圍，但已經頒布實施的招標投標法又對工程實行招標投標作了具體規(guī)定，所以，政府采購工程將受到招標投標法和政府采購法的雙重約束。

3、政府采購工程進行招投標的，適用招標投標法。1284、各單位應將年度政府采購的項目及資金預算列入部門預算，嚴格按照批準的預算執(zhí)行?！凹{入中央財政直接支付范圍的政府采購項目，其采購資金由財政部國庫管理部門直接支付給供應商，采購單位應按照合同和財政部有關要求，填報采購資金支付申請書，報財政部國庫管理部門審批。未納入財政直接支付范圍的政府采購項目，由采購單位按現(xiàn)行資金管理渠道和合同規(guī)定自行付款。貨物、工程或服務的采購與驗收，必須嚴格按程序規(guī)范運作，并建立內部制約機制”。

4、各單位應將年度政府采購的項目及資金預算列入部門預算，嚴格129（十二）基本建設項目竣工財務決算

1、竣工財務決算的作用：“建設項目竣工財務決算是竣工決算的組成部分，是核定新增固定資產價值，反映竣工項目決算成果的文件，是辦理固定資產交付手續(xù)的依據(jù)?！?/p>

（十二）基本建設項目竣工財務決算1、竣工財務決算的作用：1302、編報竣工財務決算的條件：“建設項目按批準的設計文件所規(guī)定的內容建成，工程質量符合規(guī)定標準，工業(yè)性項目經負荷試車考核或試運行期能夠正常生產合格產品，非工業(yè)性項目符合設計要求，能夠正常使用時，建設單位應及時組織驗收，編報基建項目竣工財務決算”?！敖ㄔO周期長、建設內容多的建設項目，單項工程竣工，具備交付使用條件的，可編制單項工程竣工財務決算，待建設項目全部竣工后編制項目竣工財務總決算”。

2、編報竣工財務決算的條件：1313、竣工財務決算的組織領導：“建設單位應加強對建設項目竣工財務決算的組織領導，組織專門人員，及時編制竣工財務決算。在竣工財務決算未經批準之前，原機構不得撤銷，項目負責人和財務主管人員不得調離”。

3、竣工財務決算的組織領導：1324、竣工財務決算報表的編報?！敖ㄔO單位應按財政部、農業(yè)部和國家相關規(guī)定，實事求是編制基本建設項目竣工財務決算，做到編報及時，數(shù)字準確，內容完整”。（1）竣工財務決算編報范圍：（2）編制竣工財務決算的基本要求4、竣工財務決算報表的編報。133（3）編制竣工財務決算的依據(jù)

（4）決算前各項清理工作（5）竣工財務決算內容（6）竣工財務決算的審批（7）基本建設項目竣工財務決算的審查（3）編制竣工財務決算的依據(jù)1345、資產交付使用建設單位應根據(jù)批復的項目竣工財務決算或年度基本建設財務決算，及時調整有關賬務，辦理資產移交手續(xù)，進行資產產權登記。

5、資產交付使用135（十三）代建制

1、代建制的內容。代建制，又稱設計－采購－建造交鑰匙工程模式，這種模式，從設計開始，經過招標，委托一家工程公司對設計－采購－建造進行總承包，稱交鑰匙工程模式。

（十三）代建制1、代建制的內容。1362、代建制的確定與預算、用款計劃的編報代建制的產生：建設單位自行確定項目代建單位和政府設立（或授權）、政府招標產生項目代建單位兩種方式。（1）建設單位自行確定項目代建單位的，項目投資計劃，基建支出預算申報、編制和下達仍按現(xiàn)行規(guī)定和渠道辦理。（2）政府設立（或授權）、政府招標產生項目代建單位的，其使用單位發(fā)生的項目前期費用由計劃、財政部門按原渠道下達給項目使用單位。如前期工作委托代建單位完成，前期費可直接安排給代建單位，并按基建財務制度規(guī)定計入建設成本。

2、代建制的確定與預算、用款計劃的編報1373、建設資金的撥付和監(jiān)督檢查建設單位自行確定項目代建單位的，資金由建設單位負責向代建單位撥付，并按規(guī)定監(jiān)督使用。政府設立（或授權）、政府招標產生的代建單位，代建項目財政資金的撥付、管理與現(xiàn)行辦法有不一致的，可暫按以下規(guī)定處理：3、建設資金的撥付和監(jiān)督檢查138（1）財政部門根據(jù)項目代建單位的資金申請，向代建單位撥付資金。（2）代建單位應嚴格按國家規(guī)定的基建支出預算、基建財務會計制度、建設資金賬戶管理制度等進行管理和單獨建賬核算，定期向財政部門報送相關材料，并按工程進度、年度計劃、年度基建支出預算、施工合同、代建單位負責人簽署的撥款申請，請領資金。（1）財政部門根據(jù)項目代建單位的資金申請，向代建單位撥付資金1394、項目竣工財務決算和資產交付管理（1）建設單位自行確定項目代建單位的，項目竣工財務決算由建設單位按現(xiàn)行規(guī)定編報。（2）政府設立（或授權）、政府招標產生的代建單位的。項目使用單位發(fā)生的前期費用會計核算帳目，項目使用單位應認真整理形成書面報告材料，經財政部門審核后，移交項目代建單位統(tǒng)一核算管理。

4、項目竣工財務決算和資產交付管理1405、項目代建單位的代建管理費開支標準和核算辦法項目代建單位的代建管理費用由項目主管部門報同級財政部門審批，財政部門根據(jù)代建項目實際情況商有關部門核定。

5、項目代建單位的代建管理費開支標準和核算辦法141（十四）監(jiān)督檢查

1、農業(yè)部基本建設財務管理辦法對農業(yè)主管部門的要求“各級農業(yè)基本建設財務主管部門應嚴守廉政規(guī)定，加強與計劃、審計、監(jiān)察等部門協(xié)調配合，建立健全基本建設項目的監(jiān)督檢查制度，采取定期普查、重點檢查、隨機抽查等方式，督促建設單位管好用好項目建設資金，確保工程質量和國家資金運行的安全、合理和有效。對檢查中發(fā)現(xiàn)工程質量和建設資金有重大問題的項目，應通報批評、限期整改，并追究項目負責人、直接責任人的責任”。

（十四）監(jiān)督檢查1、農業(yè)部基本建設財務管理辦法對農業(yè)主管部142“各級農業(yè)基本建設財務主管部門應切實加強對基本建設項目資金的追蹤、檢查和監(jiān)督工作。對納入基本建設支出預算管理的資金，應保證按投資計劃使用，不得挪用、擠占；應對資金使用情況進行檢查分析，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。”

“各級農業(yè)基本建設財務主管部門應切實加強對基本建設項目資金的143“各級農業(yè)基本建設財務管理機構，應參與指導和監(jiān)督政府采購制度的落實，防止國有資產流失，對重大基本建設項目財務預算、工程實施中的資金使用、年度財務決算和竣工財務決算，必要時可委托社會中介機構進行審計，作為有關審核、審批的依據(jù)”。

“各級農業(yè)基本建設財務管理機構，應參與指導和監(jiān)督政府采購制度1442、要處理好外部監(jiān)督、內部監(jiān)督與社會監(jiān)督的關系。各單位應切實加強自警、自律和自控，努力提高自我監(jiān)督能力。建立自我約束、內部規(guī)范和外部監(jiān)督相結合的監(jiān)督機制。各單位要在做好內部監(jiān)督檢查的基礎上,積極接受審計、財政、稽查部門監(jiān)督的監(jiān)督檢查,充分利用會計和審計事務所、社會評估機構等中介組織的力量，調動公眾和輿論監(jiān)督的積極性，充分發(fā)揮社會監(jiān)督的作用

2、要處理好外部監(jiān)督、內部監(jiān)督與社會監(jiān)督的關系。1453、《財政違法行為處罰處分條例》的規(guī)定《財政違法行為處罰處分條例》第九條：單位和個人有下列違反國家有關投資建設項目規(guī)定的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回被截留、挪用、騙取的國家建設資金，沒收違法所得，核減或者停止撥付工程投資。對單位給予警告或者通報批評，其直接負責的主管人員和其他直接責任人屬于國家公務員的，給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分。3、《財政違法行為處罰處分條例》的規(guī)定146－1．截留、挪用國家建設資金；－2．以虛報、冒領、關聯(lián)交易等手段騙取國家建設資金；－3．違反規(guī)定超概算投資；－4．虛列投資完成額；－5．其他違反國家投資建設項目有關規(guī)定的行為。

－1．截留、挪用國家建設資金；147《財政違法行為處罰處分條例》第十七條：違反財務管理的規(guī)定，私存私放財政資金或者其他公款的，責令改正，調整有關會計賬目，追回私存私放的資金，沒收違法所得。對單位處以3000元以上5萬元以下的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處2000以上2萬元以下的罰款。屬于國家公務員的，還應給予記大過處分；情節(jié)嚴重的，給予降級或者撤職處分。

《財政違法行為處罰處分條例》第十七條：違反財務管理的規(guī)定，私148（十五）財務分析與評價

1、財政性基本建設資金效益分析報告制度

2、開展政府投資項目績效評價

3、農業(yè)部基本建設財務管理辦法的要求基本建設財務部門應加強農業(yè)基本建設項目財務分析與評價工作。

“財務評價指標包括財務內部收益率、投資回收期、到期固定資產投資借款償還率、綜合建成周期、交付使用率和資產產出率等主要指標”。

（十五）財務分析與評價1、財政性基本建設資金效益分析報告制149二、基建財務管理的幾個主要問題（一）部門預算編制的問題（二）政府采購工作問題（三）國庫集中支付改革試點問題（四）基本建設財務管理問題二、基建財務管理的幾個主要問題150（一）部門預算編制的問題一是預算細化不夠，財政改革超前于投資體制改革等其他改革，改革中存在諸多不配套的地方；二是預算分配方式不合理，難以適應部