如何搞好企業(yè)的內(nèi)部控制 課件

如何搞好企業(yè)的內(nèi)部控制如何搞好企業(yè)的內(nèi)部控制1一．市場經(jīng)濟(jì)改變了單位內(nèi)部會計(jì)控制環(huán)境會計(jì)目標(biāo)多元化會計(jì)信息經(jīng)濟(jì)后果性更為突出由過去的短缺經(jīng)濟(jì)逐步轉(zhuǎn)向供大于求的市場經(jīng)濟(jì)，增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)市場經(jīng)濟(jì)逐步轉(zhuǎn)變了調(diào)控方法，依法自衛(wèi)能力與勇氣提高。一．市場經(jīng)濟(jì)改變了單位內(nèi)部會計(jì)控制環(huán)境會計(jì)目標(biāo)多元化2一．市場經(jīng)濟(jì)改變了單位內(nèi)部會計(jì)控制環(huán)境財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對會計(jì)的責(zé)任了解正在增加。國家政府管制機(jī)構(gòu)對于保護(hù)投資人利益的責(zé)任正在加重。由于企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，業(yè)務(wù)的復(fù)雜化和計(jì)算機(jī)的運(yùn)用等原因，會計(jì)業(yè)務(wù)更為復(fù)雜。司法部門執(zhí)法難，比較贊成“深口袋理論”。報(bào)表使用者對會計(jì)師期望值過高，與會計(jì)人員實(shí)際能力有一差距。會計(jì)人員前期對自己的責(zé)任過于輕視。有關(guān)職業(yè)規(guī)則尚處在檢驗(yàn)階段，有待進(jìn)一步完善。一．市場經(jīng)濟(jì)改變了單位內(nèi)部會計(jì)控制環(huán)境財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對會計(jì)的3二.市場經(jīng)濟(jì)要求進(jìn)一步規(guī)范會計(jì)信息的供求虛假會計(jì)信息導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益不公平分配缺乏對會計(jì)信息是否虛假的判別標(biāo)準(zhǔn)會計(jì)信息是一個非常特殊的公共商品二.市場經(jīng)濟(jì)要求進(jìn)一步規(guī)范會計(jì)信息的供求虛假會計(jì)信息導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)4三.對現(xiàn)代企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制改革的意義財(cái)政部最近要求所有企業(yè)設(shè)立內(nèi)部會計(jì)控制與新會計(jì)法對比將會計(jì)責(zé)任主要?dú)w結(jié)于單位領(lǐng)導(dǎo)人，與建立內(nèi)部會計(jì)控制有關(guān)。詳細(xì)列示了內(nèi)部會計(jì)控制違規(guī)行為，具有可操作性明確了處罰的尺度對內(nèi)部會計(jì)控制作用有了比較正確的定位三.對現(xiàn)代企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制改革的意義財(cái)政部最近要求所有企業(yè)設(shè)5四.內(nèi)部控制與會計(jì)法律責(zé)任的關(guān)系完善的內(nèi)部控制制度是消除虛假會計(jì)信息的基礎(chǔ)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容有了較大發(fā)展--從三要素向五要素發(fā)展內(nèi)部控制的五要素涵蓋了單位的“人、財(cái)、物及組織”等個方面的內(nèi)容四.內(nèi)部控制與會計(jì)法律責(zé)任的關(guān)系完善的內(nèi)部控制制度是消除虛假6五、內(nèi)部會計(jì)控制與企業(yè)舞弊理論1，關(guān)于冰山理論：壓力、機(jī)會及借口、2，GONE理論貪婪、機(jī)會、需要及事后暴露。內(nèi)部控制是防止企業(yè)舞弊發(fā)生的最有效方法。五、內(nèi)部會計(jì)控制與企業(yè)舞弊理論1，關(guān)于冰山理論：7六會計(jì)內(nèi)部控制制度的基本目的與內(nèi)容一、會計(jì)內(nèi)部控制目的與內(nèi)容（一）會計(jì)內(nèi)部控制主要是為了保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)提高經(jīng)營效率堅(jiān)持既定管理方針而采用的組織計(jì)劃以及各種協(xié)調(diào)方法和措施（二）會計(jì)內(nèi)部控制應(yīng)主要包括下述幾個內(nèi)容

人事控制組織控制財(cái)務(wù)控制實(shí)物控制六會計(jì)內(nèi)部控制制度的基本目的與內(nèi)容一、會計(jì)內(nèi)部控制目的與8（三）貫徹會計(jì)內(nèi)部控制制度時應(yīng)注意的事項(xiàng)內(nèi)控制度不局限于這些內(nèi)容，單位可以根據(jù)公司的具體情況進(jìn)行補(bǔ)充、完善及細(xì)化。（四）會計(jì)內(nèi)部控制制度的局限性控制過多會影響效率（發(fā)票傳遞時間過慢等）內(nèi)部串通會妨礙控制功能發(fā)揮（如會計(jì)與出納不獨(dú)立）控制制度的運(yùn)行與書面規(guī)定可能不一致（如預(yù)決算突破，沒有執(zhí)行嚴(yán)格的分析制度）（三）貫徹會計(jì)內(nèi)部控制制度時應(yīng)注意的事項(xiàng)9(五)減少會計(jì)內(nèi)部控制局限性的措施對一些非關(guān)鍵控制的環(huán)節(jié)，予以簡化。（如零星采購等）加強(qiáng)對會計(jì)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督，使會計(jì)內(nèi)部控制制度的實(shí)施與書面規(guī)定一致。（如審計(jì)建議，月未對帳、盤點(diǎn)等）(五)減少會計(jì)內(nèi)部控制局限性的措施10二、會計(jì)內(nèi)部控制制度框架二、會計(jì)內(nèi)部控制制度框架11三、人員控制(一)人員控制的目的在充分發(fā)揮職工雇員的積極性時，防止一些不利因素的出現(xiàn)。在人員錄用之前，防止招聘一些不合格人員，給單位造成不必要的損失。通過輪換、休假制度，對財(cái)務(wù)或資金保管人員的工作進(jìn)行定期復(fù)核。三、人員控制12(二)人員招聘和激勵1. 人員招聘人員招聘不僅要注重人員的專業(yè)能力，更要重視人員的道德素質(zhì)。人員的道德素質(zhì)包括：思想品質(zhì)：招聘人員應(yīng)以為人正直、品行端正、作風(fēng)嚴(yán)謹(jǐn)為基本標(biāo)準(zhǔn)。職業(yè)精神：即將招聘錄用的人員必須要有敬業(yè)的精神，對工作一絲不茍，嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真。工作經(jīng)歷：注意招聘錄用人員以前的工作經(jīng)歷，不得有空白階段，防止有隱匿不報(bào)的犯罪記錄。(二)人員招聘和激勵132. 激勵機(jī)制在制定激勵機(jī)制時，其考核標(biāo)準(zhǔn)不僅要包括專業(yè)能力，還要考察人員的思想品德和職業(yè)精神。（只有約束，沒有激勵的控制，將會失支動力。如費(fèi)用中心對預(yù)算的節(jié)約，沒有相應(yīng)的激勵）2. 激勵機(jī)制14(三)職務(wù)輪換與休假1. 職務(wù)輪換在單位的每個部門中實(shí)行職務(wù)輪換制度。凡是直接保管或接觸實(shí)物、資金的工作人員，每二年輪換一次工作崗位。在實(shí)行職務(wù)輪換制度時，原則上在同一專業(yè)領(lǐng)域內(nèi)對換，不跨專業(yè)。在每一次職務(wù)輪換過程中，重點(diǎn)辦好相互交接，劃清各自責(zé)任。如在交接過程中發(fā)現(xiàn)前任工作中的差錯，應(yīng)立即予以報(bào)告。(三)職務(wù)輪換與休假15職務(wù)輪換制度的目的職務(wù)輪換能使部門人員有機(jī)會接觸到整個工作流程，使人員素質(zhì)更全面。后任在接替前任工作后，有機(jī)會發(fā)揮自己的主觀能動性。有利于發(fā)現(xiàn)前任工作中存在的問題與差錯。職務(wù)輪換制度的目的162. 帶薪休假單位員工的帶薪休假期包括法定節(jié)假日和年度休假兩部分。法定節(jié)假日遵照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。年度休假的天數(shù)則由單位自行設(shè)定。2. 帶薪休假17在員工帶薪休假期間，其工作可交由同等職位、同等級別的人員擔(dān)任。帶薪休假的優(yōu)點(diǎn)帶薪休假可以使員工調(diào)整身體和精神狀況，有助于提高員工工作效率。帶薪休假期間，有內(nèi)部審計(jì)部門對該員工的工作進(jìn)行審核，便于對該員工的考核。如何搞好企業(yè)的內(nèi)部控制課件18四、組織控制1. 組織控制原理利用工作分工，形成一些職能上的互相牽制。通過對業(yè)務(wù)流程的分割，使同一業(yè)務(wù)由不同部門進(jìn)行操作、稽核，監(jiān)督，從而減少可能出現(xiàn)的差錯。2. 組織控制的內(nèi)容對不相容職務(wù)予以分離明確崗位責(zé)任制制定清晰的作業(yè)流程圖四、組織控制19（一）不相容職務(wù)分離1. 不相容職務(wù)的原理 有些職務(wù)如同時由一人擔(dān)任，其出現(xiàn)差錯的可能性就大得多。二個人犯同種錯誤的概率比一個人犯同種錯誤的概率低。不相容職務(wù)分解到不同人來擔(dān)任，將大大降低錯誤的可能性。（一）不相容職務(wù)分離20各單位應(yīng)分離的不相容職務(wù)授權(quán)進(jìn)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)與執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)，如部門領(lǐng)導(dǎo)不得同時兼任業(yè)務(wù)員，或部門不得同時兼任全部業(yè)務(wù)的談判、客戶的選擇、合同簽定等。執(zhí)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)與審核該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)，如出納不得自己去審核、勾稽銀行對帳單。執(zhí)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)與記錄該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)，如出納不得兼任會計(jì)。保管某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的職務(wù)與記錄該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的職務(wù)，如倉庫的存貨管理與物料會計(jì)的存貨記賬不得同一人兼任。各單位應(yīng)分離的不相容職務(wù)21（二）崗位責(zé)任制

1. 完善的崗位責(zé)任制應(yīng)當(dāng)達(dá)到三個方面的效果：明確的職責(zé)界定，以保證經(jīng)營中每個環(huán)節(jié)功能的實(shí)現(xiàn)。各崗位之間有效的溝通與協(xié)調(diào)，使各項(xiàng)工作流程順利進(jìn)行。明確權(quán)、責(zé)、利，避免不必要的推諉。

2. 崗位責(zé)任制的形式應(yīng)當(dāng)是書面的，應(yīng)盡量避免一些在實(shí)際工作中形成的事實(shí)分工或口頭分工等形式。在確定職責(zé)時應(yīng)盡可能地細(xì)化、明確、周全，應(yīng)考慮到責(zé)任和權(quán)利的匹配。應(yīng)要求各人員閱讀相關(guān)部分，并在閱讀后予以簽字，避免事后的推諉。（二）崗位責(zé)任制 223. 在進(jìn)行崗位職責(zé)設(shè)計(jì)時，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用不相容職務(wù)相分離原則利用各崗位分工形成的內(nèi)部牽制作用，達(dá)到各崗位相互勾稽的效果。某項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過程不能由一個部門或某一人來完成。

3. 在進(jìn)行崗位職責(zé)設(shè)計(jì)時，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用不相容職務(wù)相分離原則23（三）工作流程圖1. 流程圖目的通過符號使會計(jì)內(nèi)部控制制度得以全面、直觀、形象的反映。便于對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行分析、考察和改善。有助于輪崗時了解與熟悉程序與責(zé)任。2. 流程圖繪制時注意事項(xiàng)要對各個工作程序予以圖解化。符號規(guī)范，線路清晰，一般由上向下，由左到右，盡量避免交叉。繪制流程圖應(yīng)當(dāng)簡單、清晰，但不能有所遺漏。（三）工作流程圖24五、財(cái)務(wù)控制1. 公司財(cái)務(wù)控制的目的保證實(shí)現(xiàn)某公司的財(cái)務(wù)大循環(huán)，提高資金使用效率。為保證單位資金的集中使用，必須做到資金的統(tǒng)一調(diào)度、統(tǒng)籌安排。2. 財(cái)務(wù)控制的主要內(nèi)容預(yù)算控制會計(jì)控制內(nèi)部審計(jì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理五、財(cái)務(wù)控制25（一）預(yù)算控制1. 預(yù)算制度的目的將一些可能發(fā)生的資金浪費(fèi)控制在業(yè)務(wù)發(fā)生之前。使高層管理部門擺脫一些繁瑣的日常復(fù)核工作。便于單位的事前資金調(diào)度，發(fā)揮單位的資金效益。降低單位財(cái)務(wù)拮據(jù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，財(cái)務(wù)預(yù)算制度應(yīng)成為公司的一項(xiàng)最為重要的財(cái)務(wù)制度之一?？赡軙休^多困難。但經(jīng)過改造后，其效果會有較大提高。（一）預(yù)算控制262. 預(yù)算制度的內(nèi)容 整個綜合預(yù)算體系的內(nèi)容分為資本預(yù)算——對資本性項(xiàng)目的運(yùn)作所作的計(jì)劃安排，按年度編制。經(jīng)常預(yù)算——對日常經(jīng)營發(fā)生的各項(xiàng)目的預(yù)計(jì)，經(jīng)常預(yù)算按年度編制和按月度滾動編制。財(cái)務(wù)預(yù)算——對單位資金的籌資、投資以及調(diào)度進(jìn)行預(yù)算，由計(jì)財(cái)部門按月、旬進(jìn)行編制。2. 預(yù)算制度的內(nèi)容27、3. 預(yù)算制度適用的部門根據(jù)年度投資計(jì)劃下達(dá)的任務(wù)書，，由各部門、名子公司根據(jù)經(jīng)營使用需要按年度編制經(jīng)營性部門（編制收入預(yù)算，對收入、成本和費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)測和計(jì)劃非經(jīng)營性部門編制部門預(yù)算，對部門費(fèi)用支出進(jìn)行計(jì)劃安排。、3. 預(yù)算制度適用的部門284. 財(cái)務(wù)預(yù)算——依據(jù)其他部門的資本預(yù)算與經(jīng)常預(yù)算的資料，進(jìn)行資金預(yù)算并編制預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表。資金預(yù)算按月編制根據(jù)各期間的經(jīng)常性收支項(xiàng)目和資本性收支項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)金收支存預(yù)測安排資金余缺的調(diào)劑方案如何搞好企業(yè)的內(nèi)部控制課件29綜合預(yù)算體系結(jié)構(gòu)如下圖所示：綜合預(yù)算體系結(jié)構(gòu)如下圖所示：30

5. 預(yù)算編制依據(jù)以前一期的實(shí)際發(fā)生數(shù)為基礎(chǔ)。綜合考慮各種因素變動之影響，如物價變動、新出臺的國家政策法規(guī)等。單位下一年度的戰(zhàn)略計(jì)劃。6. 預(yù)算的調(diào)整（重點(diǎn)）必須對預(yù)算與實(shí)際的差異進(jìn)行分析建立差異調(diào)整的各級審批權(quán)定期進(jìn)行差異總結(jié)5. 預(yù)算編制依據(jù)317. 預(yù)算編制的審批權(quán)綜合預(yù)算的最后審批權(quán)為董事會8. 預(yù)算制度實(shí)施的原則采取分階段建立、逐步規(guī)范化的方式先易后難有一定容忍度對參編人員進(jìn)行培訓(xùn)7. 預(yù)算編制的審批權(quán)32（二）會計(jì)控制 會計(jì)控制是指利用會計(jì)的一些特殊方法與手段，對各部門及下屬單位的財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督、管理與控制。一般常用的會計(jì)控制主要包括：1. 銀行賬戶分帳制度 銀行分帳制度與預(yù)算制度配合使用。所謂銀行分帳是指某公司為具有對外經(jīng)營職能的各部門、分局、下屬單位等設(shè)立兩類銀行賬戶，規(guī)定A類賬戶只能存入款項(xiàng)，不能支取，由某公司控制將存款轉(zhuǎn)入本部賬戶。B類賬戶只能提取款項(xiàng)，不能存入款項(xiàng)。某公司根據(jù)預(yù)算計(jì)劃將款項(xiàng)劃入該賬戶。（二）會計(jì)控制33 實(shí)行銀行分帳制度后，各單位有收入只能存入A類賬戶，不能使用，由公司統(tǒng)一支配；支出只能來源于B類賬戶，公司財(cái)務(wù)總部可以根據(jù)各營業(yè)單位的成本、費(fèi)用支出預(yù)算，按時、按需地將資金劃入B類賬戶，以供開支的需要。這樣，不僅簡化了公司的預(yù)算控制，而且有效的杜絕了各級單位以收抵支、帳外循環(huán)的狀況。 銀行分帳制度的有效運(yùn)轉(zhuǎn)依賴于嚴(yán)厲的約束制度來維護(hù)。公司一旦發(fā)現(xiàn)兩類賬戶混用的情況，無論金額大小，立即重罰主要責(zé)任人，以防銀行帳戶分帳制形同虛設(shè)。 實(shí)行銀行分帳制度后，各單位有收入只能存入A類賬戶，不能使用342. 會計(jì)科目統(tǒng)一制度 會計(jì)科目的統(tǒng)一，有利于某公司的會計(jì)監(jiān)管以及報(bào)表的合并。與此同時，也便于互相對帳及控制。 由于公司要對各部門及下屬單位進(jìn)行有效控制，因此，在會計(jì)科目上，還要設(shè)置一些特殊的科目名稱：如對分別設(shè)置上級撥入資金、撥付所屬資金，內(nèi)部往來以及其他會計(jì)科目等。3. 財(cái)務(wù)報(bào)告2. 會計(jì)科目統(tǒng)一制度35（三）內(nèi)部獨(dú)立審計(jì)1. 公司內(nèi)部審計(jì)的設(shè)置原則保持高度獨(dú)立性有監(jiān)督權(quán)但無處置權(quán)直接向分管副總經(jīng)理報(bào)告與其他部門不存在利益關(guān)系（三）內(nèi)部獨(dú)立審計(jì)362. 公司內(nèi)部審計(jì)的職能進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，保證資產(chǎn)安全完整及既定方針的實(shí)施，包括：對下屬下屬單位進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督，以加強(qiáng)對下屬單位的控制檢查單位內(nèi)部是否存在差錯評價單位的會計(jì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，提出改進(jìn)建議協(xié)助外部審計(jì)人員進(jìn)行管理審計(jì)，提高單位的經(jīng)濟(jì)效益，包括：評審各部門的經(jīng)營業(yè)績及工作效率評價各部門之間的協(xié)調(diào)程度及人際關(guān)系針對經(jīng)營現(xiàn)狀，提出增進(jìn)效率、提高效益的建議2. 公司內(nèi)部審計(jì)的職能373. 內(nèi)部審計(jì)部門的職權(quán)內(nèi)審人員應(yīng)有權(quán)隨時調(diào)閱各單位的會計(jì)資料、各項(xiàng)計(jì)劃、預(yù)算、報(bào)表等文件、資料有權(quán)參加有關(guān)財(cái)務(wù)會議有權(quán)對嚴(yán)重事態(tài)采取應(yīng)急措施有隨時向公司最高領(lǐng)導(dǎo)直接報(bào)告重大事項(xiàng)權(quán)等有針對單位經(jīng)營管理各方面存在的問題提出改進(jìn)建議權(quán) 但內(nèi)部審計(jì)人員沒有直接的經(jīng)營權(quán)，不能直接指揮日常經(jīng)營管理活動，他們對經(jīng)營活動的干預(yù)應(yīng)通過其他管理人員間接的進(jìn)行。3. 內(nèi)部審計(jì)部門的職權(quán)384. 內(nèi)部審計(jì)報(bào)告制度內(nèi)審部門的審計(jì)調(diào)查結(jié)果、形成的審計(jì)結(jié)論及管理建議必須以書面的形式向單位最高管理層報(bào)告常規(guī)性的審計(jì)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)每月進(jìn)行一次報(bào)告專題審計(jì)應(yīng)當(dāng)在審計(jì)終結(jié)后一周內(nèi)提交專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告年度審計(jì)報(bào)告必須在年終報(bào)表編制結(jié)束后一個月內(nèi)提交內(nèi)審報(bào)告應(yīng)該形成規(guī)范的格式4. 內(nèi)部審計(jì)報(bào)告制度39六、實(shí)物控制（一）實(shí)物控制的目的通過建立統(tǒng)一采購制度，防范采購人員出現(xiàn)私下交易，損害單位利益通過規(guī)范的保管程序，防止單位資產(chǎn)被不合理挪用，保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)安全、完整通過建立定期與不定期的盤點(diǎn)制度，建立事后控制制度，防范可能出現(xiàn)的保管漏洞

六、實(shí)物控制40（二〕實(shí)物控制的基本內(nèi)容統(tǒng)一采購制度保管制度盤點(diǎn)制度（三）建立統(tǒng)一的采購制度1. 采購時必須進(jìn)行職務(wù)分離制度物料采購人員不能同時承擔(dān)物料的驗(yàn)收工作付款審批人和付款執(zhí)行人不能同時辦理尋求供應(yīng)商和詢價業(yè)務(wù)

（二〕實(shí)物控制的基本內(nèi)容41物料的采購、存貯和使用人不能同時擔(dān)任帳務(wù)的記錄工作付款審核人應(yīng)同付款執(zhí)行人職務(wù)分離記錄應(yīng)付帳款的人不能同時擔(dān)任付款業(yè)務(wù)物料的采購、存貯和使用人不能同時擔(dān)任帳務(wù)的記錄工作42請購采購統(tǒng)購驗(yàn)收退貨處理供應(yīng)商定期考核采購預(yù)算請購單議價訂購單確定供應(yīng)商訂購單驗(yàn)收物料和數(shù)量驗(yàn)收單評估供應(yīng)商供應(yīng)商分類要求改善詢價比價物料采購制度請購采購統(tǒng)購驗(yàn)收退貨處理供應(yīng)商定期考核采購預(yù)算請購單議價訂購432. 建立請購制度各部門根據(jù)經(jīng)營計(jì)劃，結(jié)合預(yù)算指標(biāo)，編制“采購預(yù)算書”。在各部門領(lǐng)導(dǎo)審核同意后，一式三份，一份送計(jì)財(cái)部，一份送采購部門，一份送回原請購單位。各部門門以收到核準(zhǔn)的“采購預(yù)算書”為基礎(chǔ)，填寫申購單。填寫申購單時應(yīng)寫清楚品名、規(guī)格、用途、數(shù)量、品牌、交貨期限和編 號。由部門總監(jiān)以上人員核準(zhǔn)，交相關(guān)采購部門。其他有一定專業(yè)性的請購內(nèi)容（比如，請購機(jī)械零件）在填寫申購單之后，可由各部門門在通過一定的審核程序后，指定采購。2. 建立請購制度442. 建立采購制度公司負(fù)責(zé)采購的人員在接到申購單后，通過詢價制度，選定供應(yīng)商。由公司負(fù)責(zé)采購的人員與商家接洽，商談價格。采購人員將價格的商談結(jié)果記錄在申購單上，呈請上級核準(zhǔn)。采購人員下定單后，即將申購單的一聯(lián)交倉庫管理部門，留待以后辦驗(yàn)收手續(xù)，一聯(lián)交計(jì)財(cái)部門，最后一聯(lián)自留，以備復(fù)查。采購人員依照交貨進(jìn)度向供應(yīng)商催交和督促交貨。2. 建立采購制度453. 建立統(tǒng)購制度凡是大宗而且價格昂貴的物料，可通過一定程序選定合格的供應(yīng)商，并與供應(yīng)商簽訂長期供應(yīng)合同，以統(tǒng)一采購方式辦理，避免私下交易。由采購處接洽供應(yīng)商，商定可辦理統(tǒng)購的物料的供應(yīng)量、品質(zhì)、交貨期等，于十日內(nèi)呈報(bào)主管副總經(jīng)理核準(zhǔn)，簽訂合同。統(tǒng)購材料由請購的各部門填寫申購單，填明品名、規(guī)格、數(shù)量、預(yù)計(jì)單價、交貨期限、交貨地點(diǎn)等。各部門如發(fā)現(xiàn)其他供應(yīng)商的商品價格低于統(tǒng)購價格時，應(yīng)立即通知采購處和計(jì)財(cái)部門等，以調(diào)整價格或定購合同。3. 建立統(tǒng)購制度464. 建立驗(yàn)收制度倉庫管理部門在接受供應(yīng)商交貨時，先將交運(yùn)單（供應(yīng)商自備或與包裝外注明請購單號碼、數(shù)量）與申購單對照，清點(diǎn)件數(shù)或過磅，將件數(shù)與重量登記在申購單備注欄中。倉庫管理部門在接受供應(yīng)商交貨時，填寫“驗(yàn)收通知單”，通知各訂貨的部門。部門應(yīng)在兩日內(nèi)派員與倉庫管理員同時驗(yàn)收。并在檢驗(yàn)欄簽名。如果收到貨物與申購單不符，應(yīng)立即向主管副總經(jīng)理報(bào)告，并通知計(jì)財(cái)部門，拒絕付款。4. 建立驗(yàn)收制度47（二）供應(yīng)商定期考核1. 供應(yīng)商表現(xiàn)的評估程序主管副總經(jīng)理在每年年初根據(jù)過去一年所有供應(yīng)商的表現(xiàn)情況和新一年單位的發(fā)展規(guī)劃，決定需要做供應(yīng)商資格重新評估的名單和時間計(jì)劃。該名單和計(jì)劃至少每年要審查和更新一次。各部門的物料使用人員可隨時向公司匯報(bào)供應(yīng)商的異常情況，必要時公司經(jīng)理有權(quán)決定對供應(yīng)商的資格進(jìn)行臨時性評估。公司的采購人員應(yīng)在年終對所有供應(yīng)商的實(shí)際表現(xiàn)進(jìn)行總結(jié)和評分。（二）供應(yīng)商定期考核48在評估或總結(jié)過程中發(fā)現(xiàn)的不合格項(xiàng)目，由公司經(jīng)理決定是否向供應(yīng)商發(fā)出“要求改善措施報(bào)告”和跟蹤改善措施的實(shí)施情況。對于重新評估不合格的供應(yīng)商應(yīng)減少定購數(shù)量或取消其資格。所有的評估和總結(jié)應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行審批和存檔。在評估或總結(jié)過程中發(fā)現(xiàn)的不合格項(xiàng)目，由公司經(jīng)理決定是否向供492. 供應(yīng)商分類公司根據(jù)每年對所有供應(yīng)商的總結(jié)和評分結(jié)果，按以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類和管理：2. 供應(yīng)商分類503. 要求供應(yīng)商改善措施各部門技術(shù)專家負(fù)責(zé)對不合格物料問題進(jìn)行分析。經(jīng)確認(rèn)屬于供應(yīng)商的原因而造成不合格項(xiàng)目，由各部門技術(shù)專家起草“要求供應(yīng)商改善措施報(bào)告”?！耙蠊?yīng)商改善措施報(bào)告”在發(fā)出前要予以記錄，登記該報(bào)告的序號、要求回復(fù)期限、發(fā)出人姓名、供應(yīng)商名和內(nèi)容簡述。將“要求供應(yīng)商改善措施報(bào)告”發(fā)出。公司負(fù)責(zé)收回和審核“要求供應(yīng)商改善措施報(bào)告”中提出的改善措施，并送資資公司經(jīng)理審批。只有所提出的問題順利解決，此份“要求供應(yīng)商改善措施報(bào)告”才算結(jié)束。同一問題若連續(xù)兩次發(fā)出“要求供應(yīng)商改善措施報(bào)告”后仍未解決，應(yīng)對該供應(yīng)商的資格進(jìn)行重新評估。3. 要求供應(yīng)商改善措施51（三）盤點(diǎn)制度1. 盤點(diǎn)方式 年中、年末盤點(diǎn) 由倉庫管理部門會同計(jì)財(cái)部門、審計(jì)部門于年（中）末時，對所有存貨實(shí)施全面盤點(diǎn)一次。月末盤點(diǎn) 每月月末，由倉庫管理部門和計(jì)財(cái)部門對存貨實(shí)施全面盤點(diǎn)一次。隨機(jī)抽點(diǎn) 由計(jì)財(cái)部門會同倉庫管理部門的主管，隨機(jī)抽樣盤點(diǎn)存貨。（三）盤點(diǎn)制度522. 盤點(diǎn)人員 總盤人 由主管副總經(jīng)理或計(jì)財(cái)部領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，對盤點(diǎn)工作進(jìn)行總指揮，監(jiān)督盤點(diǎn)工作進(jìn)行以及異常事項(xiàng)的裁決。主盤人 由計(jì)財(cái)部主任和公司領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，負(fù)責(zé)實(shí)際盤點(diǎn)工作的正常進(jìn)行。盤點(diǎn)人 由計(jì)財(cái)部和公司指派，負(fù)責(zé)清點(diǎn)和登記。協(xié)點(diǎn)人 由計(jì)財(cái)部和公司指派，負(fù)責(zé)盤點(diǎn)時物料搬運(yùn)及整理工作。2. 盤點(diǎn)人員 53監(jiān)點(diǎn)人 由內(nèi)部審計(jì)人員擔(dān)任，監(jiān)督盤點(diǎn)工作的進(jìn)行。 特定項(xiàng)目按月盤點(diǎn)及不定期抽點(diǎn)的盤點(diǎn)工作，也應(yīng)該設(shè)置盤點(diǎn)人、協(xié)點(diǎn)人和監(jiān)點(diǎn)人。監(jiān)點(diǎn)人543. 盤點(diǎn)前準(zhǔn)備事項(xiàng) 盤點(diǎn)編組 由計(jì)財(cái)部主任在每次盤點(diǎn)前，事先根據(jù)盤點(diǎn)種類、項(xiàng)目，編制“盤點(diǎn)人員編組表”，在核定后，公布實(shí)施。盤點(diǎn)用具 計(jì)財(cái)部和公司預(yù)先將盤點(diǎn)所需的財(cái)務(wù)和其他用具準(zhǔn)備妥當(dāng)。比如，將存貨集中、整齊、分類堆放，并編號標(biāo)示。未入帳物料的處理 對盤點(diǎn)期間已收到但未辦妥入帳手續(xù)的物料，應(yīng)另行分類存放，并編號標(biāo)示。3. 盤點(diǎn)前準(zhǔn)備事項(xiàng) 554. 年中、年末全面盤點(diǎn) 盤點(diǎn)計(jì)劃計(jì)財(cái)部主任先呈報(bào)分管副總經(jīng)理，經(jīng)核準(zhǔn)后，簽發(fā)盤點(diǎn)通知。負(fù)責(zé)召集盤點(diǎn)人召開盤點(diǎn)協(xié)調(diào)會。制定盤點(diǎn)計(jì)劃，通知各有關(guān)部門，限期完成盤點(diǎn)工作。盤點(diǎn)期間的用料盤點(diǎn)期間除緊急用料外，暫停收發(fā)料。各部門在盤點(diǎn)期間所需的用料，應(yīng)在盤點(diǎn)前一天辦妥領(lǐng)料。已領(lǐng)料而尚未使用的，應(yīng)辦理退料手續(xù)。4. 年中、年末全面盤點(diǎn) 56盤點(diǎn)方式年中、年末盤點(diǎn)應(yīng)采取全面盤點(diǎn)方式。臨時突擊盤點(diǎn)可采用抽盤。計(jì)量盤點(diǎn)時應(yīng)盡量采用精確的計(jì)量儀器。對于價小量大的物料可以通過一定方式推算。記錄在盤點(diǎn)物料時，檢點(diǎn)人應(yīng)根據(jù)盤點(diǎn)人的記錄，詳細(xì)復(fù)核，并各自在“盤點(diǎn)統(tǒng)計(jì)表”上簽名確認(rèn)，盤點(diǎn)表編列同一流水號碼，各自保存一聯(lián)。盤點(diǎn)統(tǒng)計(jì)表應(yīng)匯總成“盤存表”，一式兩聯(lián)，第一聯(lián)由各部門門保存，第二聯(lián)由計(jì)財(cái)部保存，以核算盤點(diǎn)盈虧金額。盤點(diǎn)方式575. 隨機(jī)抽點(diǎn) 由主管盤點(diǎn)的負(fù)責(zé)人視情況需要，隨時指派人員進(jìn)行抽點(diǎn)。由計(jì)財(cái)部填寫“物料抽點(diǎn)通知單”，呈報(bào)主管的計(jì)財(cái)部務(wù)主任核準(zhǔn)后進(jìn)行抽點(diǎn)。抽點(diǎn)日期和項(xiàng)目，以不預(yù)先通知各部門和倉庫管理部門為原則。隨機(jī)抽點(diǎn)也應(yīng)填寫“盤存表”。5. 隨機(jī)抽點(diǎn) 586. 盤點(diǎn)報(bào)告 盤點(diǎn)盈虧報(bào)告表計(jì)財(cái)部應(yīng)依據(jù)“盤存表”編制“盤點(diǎn)盈虧報(bào)告表”，一式三聯(lián)。該報(bào)告表由各部門和倉庫管理部門填寫，如有差異要說明原因。報(bào)告表三聯(lián)分送如下，第一聯(lián)送各部門，第三聯(lián)送主管副總經(jīng)理，第二聯(lián)由計(jì)財(cái)部自存，作為帳項(xiàng)調(diào)整的依據(jù)。報(bào)告期限隨機(jī)抽點(diǎn)應(yīng)于盤點(diǎn)后一周內(nèi)將“盤點(diǎn)盈虧報(bào)告表”呈報(bào)部門和計(jì)財(cái)主任簽核。年中、年末盤點(diǎn)應(yīng)由計(jì)財(cái)部于盤點(diǎn)后兩周內(nèi)將“盤點(diǎn)盈虧報(bào)告表”呈報(bào)上級簽核。6. 盤點(diǎn)報(bào)告 59盈虧金額的處理 盤點(diǎn)盈虧金額，平時僅列入臨時性科目，年終時將該臨時性科目的凈值轉(zhuǎn)入本期“營業(yè)外收入----盤點(diǎn)盈余”或“營業(yè)外支出----盤點(diǎn)虧損”。 盈虧金額的處理607. 注意事項(xiàng) 所有參加盤點(diǎn)工作的人員，都應(yīng)深刻了解盤點(diǎn)工作的職責(zé)。盤點(diǎn)人員盤點(diǎn)當(dāng)日一律停止休假，并在規(guī)定時間內(nèi)盡早到達(dá)指定的工作地點(diǎn)所有需盤點(diǎn)的物料都以靜態(tài)盤點(diǎn)為原則，因此，盤點(diǎn)開始后停止物料的進(jìn)出和移動。盤點(diǎn)使用的單據(jù)、報(bào)表內(nèi)所有的欄目，如需修改，應(yīng)由盤點(diǎn)有關(guān)人員簽認(rèn)方可生效，否則應(yīng)查究其責(zé)。在盤點(diǎn)日的就餐時間，由盤點(diǎn)負(fù)責(zé)人自帶鎖具將各倉庫上鎖，以防他人利用休息時間搬運(yùn)貨物，造成盤點(diǎn)不正確。7. 注意事項(xiàng) 61所有盤點(diǎn)數(shù)據(jù)必須以實(shí)際清點(diǎn)或換算的詳實(shí)資料為依據(jù)，不得猜想、偽造數(shù)據(jù)。盤點(diǎn)開始至結(jié)束期間，各組盤點(diǎn)人員均應(yīng)聽取主盤人的指揮，接受其監(jiān)督。盤點(diǎn)終了，盤點(diǎn)人員必須經(jīng)主盤人核準(zhǔn)方可離開崗位。所有盤點(diǎn)數(shù)據(jù)必須以實(shí)際清點(diǎn)或換算的詳實(shí)資料為依據(jù)，不得猜想、62七、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目的通過擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)管理，防范各類下屬單位單位帶來的連帶貸款責(zé)任。通過資金的集中使用及財(cái)務(wù)大循環(huán)，防范出現(xiàn)資金拮據(jù)及浪費(fèi)現(xiàn)象。通過合理的內(nèi)部價格轉(zhuǎn)移，控制集團(tuán)單位之間可能出現(xiàn)的資金使用風(fēng)險(xiǎn)。（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)管理。資金使用風(fēng)險(xiǎn)管理。轉(zhuǎn)移價格管理。七、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理63（三）擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)管理1. 區(qū)分下屬單位與投資單位下屬單位是非獨(dú)立法人，不可以獨(dú)立地到市場上去籌措資金，只能靠單位調(diào)撥資金。投資單位在市場上籌措資金： 如屬全資投資單位，必須事前得到公司批準(zhǔn)。 如屬控股、參股單位，必須得到該單位董事會批準(zhǔn)。（三）擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)管理642. 擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)管理獨(dú)立全資投資單位要在市場上籌資，事前必須得到某公司的批準(zhǔn)。參股下屬單位要在市場上籌資，在得到原單位董事會批準(zhǔn)后，要報(bào)公司備案。全資投資單位在得到公司批準(zhǔn)的籌資計(jì)劃后，公司可為其計(jì)劃內(nèi)貸款提供擔(dān)保。全資投資單位在得到公司批準(zhǔn)的籌資計(jì)劃后，亦可采用投資單位財(cái)產(chǎn)抵押貸款的方式獲取資金。如果必要，經(jīng)過公司局務(wù)會審議，局長批準(zhǔn)。公司可以以全資投資單位名義進(jìn)行貸款，貸款利息由投資單位承擔(dān)，但資金使用權(quán)可屬于公司。2. 擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)管理65參股、控股單位向市場進(jìn)行籌資時，公司原則上不為其提供擔(dān)保。除非上述擔(dān)保能為公司帶來較大利益，但必須事先得到公司董事會審議，批準(zhǔn)。參股、控股單位以單位財(cái)產(chǎn)抵押貸款時，公司可以董事會身份提出條件，原則上抵押資產(chǎn)金額不得超過合作方投入的實(shí)收資本凈額。參股、控股單位向市場進(jìn)行籌資時，公司原則上不為其提供擔(dān)保。除66（四）資金使用風(fēng)險(xiǎn)管理1. 資金使用風(fēng)險(xiǎn)是指資金使用不當(dāng)所造成的不能按期付款的風(fēng)險(xiǎn)。資金無效管理所造成的風(fēng)險(xiǎn)，如一方面下屬投資單位大量資金閑置，另一方面另一下屬投資單位進(jìn)行大量貸款。對應(yīng)收應(yīng)付帳款缺乏應(yīng)有監(jiān)督造成的資金流失風(fēng)險(xiǎn)。2. 產(chǎn)生資金使用風(fēng)險(xiǎn)的原因資金調(diào)度不合理。缺乏正確的資金信息。缺乏應(yīng)有的資金管理機(jī)制。（四）資金使用風(fēng)險(xiǎn)管理673. 資金使用風(fēng)險(xiǎn)管理原則除全資下屬單位、參股下屬單位和控股下屬單位外，實(shí)行資金大循環(huán)管理，即由公司建立統(tǒng)一的資金管理制度。全資投資單位必須按預(yù)算制度進(jìn)行資金的使用與調(diào)撥。參股、控股投資單位的資金使用風(fēng)險(xiǎn)管理，按其單位董事會規(guī)定的章程進(jìn)行管理。3. 資金使用風(fēng)險(xiǎn)管理原則684. 資金使用風(fēng)險(xiǎn)管理程序。公司計(jì)財(cái)部門必須根據(jù)預(yù)算按周編出資金調(diào)度計(jì)劃。各部門如有超預(yù)算收支時，應(yīng)提前一周告知計(jì)財(cái)部門。公司計(jì)財(cái)部門應(yīng)按月定期對應(yīng)收帳款的客戶進(jìn)行詢證。公司計(jì)財(cái)部門應(yīng)建立應(yīng)收帳款的催討制度。

全資投資單位在進(jìn)行資金使用風(fēng)險(xiǎn)管理時，應(yīng)服從公司的統(tǒng)一調(diào)度。4. 資金使用風(fēng)險(xiǎn)管理程序。69如何搞好企業(yè)的內(nèi)部控制如何搞好企業(yè)的內(nèi)部控制70一．市場經(jīng)濟(jì)改變了單位內(nèi)部會計(jì)控制環(huán)境會計(jì)目標(biāo)多元化會計(jì)信息經(jīng)濟(jì)后果性更為突出由過去的短缺經(jīng)濟(jì)逐步轉(zhuǎn)向供大于求的市場經(jīng)濟(jì)，增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)市場經(jīng)濟(jì)逐步轉(zhuǎn)變了調(diào)控方法，依法自衛(wèi)能力與勇氣提高。一．市場經(jīng)濟(jì)改變了單位內(nèi)部會計(jì)控制環(huán)境會計(jì)目標(biāo)多元化71一．市場經(jīng)濟(jì)改變了單位內(nèi)部會計(jì)控制環(huán)境財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對會計(jì)的責(zé)任了解正在增加。國家政府管制機(jī)構(gòu)對于保護(hù)投資人利益的責(zé)任正在加重。由于企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，業(yè)務(wù)的復(fù)雜化和計(jì)算機(jī)的運(yùn)用等原因，會計(jì)業(yè)務(wù)更為復(fù)雜。司法部門執(zhí)法難，比較贊成“深口袋理論”。報(bào)表使用者對會計(jì)師期望值過高，與會計(jì)人員實(shí)際能力有一差距。會計(jì)人員前期對自己的責(zé)任過于輕視。有關(guān)職業(yè)規(guī)則尚處在檢驗(yàn)階段，有待進(jìn)一步完善。一．市場經(jīng)濟(jì)改變了單位內(nèi)部會計(jì)控制環(huán)境財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對會計(jì)的72二.市場經(jīng)濟(jì)要求進(jìn)一步規(guī)范會計(jì)信息的供求虛假會計(jì)信息導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益不公平分配缺乏對會計(jì)信息是否虛假的判別標(biāo)準(zhǔn)會計(jì)信息是一個非常特殊的公共商品二.市場經(jīng)濟(jì)要求進(jìn)一步規(guī)范會計(jì)信息的供求虛假會計(jì)信息導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)73三.對現(xiàn)代企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制改革的意義財(cái)政部最近要求所有企業(yè)設(shè)立內(nèi)部會計(jì)控制與新會計(jì)法對比將會計(jì)責(zé)任主要?dú)w結(jié)于單位領(lǐng)導(dǎo)人，與建立內(nèi)部會計(jì)控制有關(guān)。詳細(xì)列示了內(nèi)部會計(jì)控制違規(guī)行為，具有可操作性明確了處罰的尺度對內(nèi)部會計(jì)控制作用有了比較正確的定位三.對現(xiàn)代企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制改革的意義財(cái)政部最近要求所有企業(yè)設(shè)74四.內(nèi)部控制與會計(jì)法律責(zé)任的關(guān)系完善的內(nèi)部控制制度是消除虛假會計(jì)信息的基礎(chǔ)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容有了較大發(fā)展--從三要素向五要素發(fā)展內(nèi)部控制的五要素涵蓋了單位的“人、財(cái)、物及組織”等個方面的內(nèi)容四.內(nèi)部控制與會計(jì)法律責(zé)任的關(guān)系完善的內(nèi)部控制制度是消除虛假75五、內(nèi)部會計(jì)控制與企業(yè)舞弊理論1，關(guān)于冰山理論：壓力、機(jī)會及借口、2，GONE理論貪婪、機(jī)會、需要及事后暴露。內(nèi)部控制是防止企業(yè)舞弊發(fā)生的最有效方法。五、內(nèi)部會計(jì)控制與企業(yè)舞弊理論1，關(guān)于冰山理論：76六會計(jì)內(nèi)部控制制度的基本目的與內(nèi)容一、會計(jì)內(nèi)部控制目的與內(nèi)容（一）會計(jì)內(nèi)部控制主要是為了保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)提高經(jīng)營效率堅(jiān)持既定管理方針而采用的組織計(jì)劃以及各種協(xié)調(diào)方法和措施（二）會計(jì)內(nèi)部控制應(yīng)主要包括下述幾個內(nèi)容

人事控制組織控制財(cái)務(wù)控制實(shí)物控制六會計(jì)內(nèi)部控制制度的基本目的與內(nèi)容一、會計(jì)內(nèi)部控制目的與77（三）貫徹會計(jì)內(nèi)部控制制度時應(yīng)注意的事項(xiàng)內(nèi)控制度不局限于這些內(nèi)容，單位可以根據(jù)公司的具體情況進(jìn)行補(bǔ)充、完善及細(xì)化。（四）會計(jì)內(nèi)部控制制度的局限性控制過多會影響效率（發(fā)票傳遞時間過慢等）內(nèi)部串通會妨礙控制功能發(fā)揮（如會計(jì)與出納不獨(dú)立）控制制度的運(yùn)行與書面規(guī)定可能不一致（如預(yù)決算突破，沒有執(zhí)行嚴(yán)格的分析制度）（三）貫徹會計(jì)內(nèi)部控制制度時應(yīng)注意的事項(xiàng)78(五)減少會計(jì)內(nèi)部控制局限性的措施對一些非關(guān)鍵控制的環(huán)節(jié)，予以簡化。（如零星采購等）加強(qiáng)對會計(jì)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督，使會計(jì)內(nèi)部控制制度的實(shí)施與書面規(guī)定一致。（如審計(jì)建議，月未對帳、盤點(diǎn)等）(五)減少會計(jì)內(nèi)部控制局限性的措施79二、會計(jì)內(nèi)部控制制度框架二、會計(jì)內(nèi)部控制制度框架80三、人員控制(一)人員控制的目的在充分發(fā)揮職工雇員的積極性時，防止一些不利因素的出現(xiàn)。在人員錄用之前，防止招聘一些不合格人員，給單位造成不必要的損失。通過輪換、休假制度，對財(cái)務(wù)或資金保管人員的工作進(jìn)行定期復(fù)核。三、人員控制81(二)人員招聘和激勵1. 人員招聘人員招聘不僅要注重人員的專業(yè)能力，更要重視人員的道德素質(zhì)。人員的道德素質(zhì)包括：思想品質(zhì)：招聘人員應(yīng)以為人正直、品行端正、作風(fēng)嚴(yán)謹(jǐn)為基本標(biāo)準(zhǔn)。職業(yè)精神：即將招聘錄用的人員必須要有敬業(yè)的精神，對工作一絲不茍，嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真。工作經(jīng)歷：注意招聘錄用人員以前的工作經(jīng)歷，不得有空白階段，防止有隱匿不報(bào)的犯罪記錄。(二)人員招聘和激勵822. 激勵機(jī)制在制定激勵機(jī)制時，其考核標(biāo)準(zhǔn)不僅要包括專業(yè)能力，還要考察人員的思想品德和職業(yè)精神。（只有約束，沒有激勵的控制，將會失支動力。如費(fèi)用中心對預(yù)算的節(jié)約，沒有相應(yīng)的激勵）2. 激勵機(jī)制83(三)職務(wù)輪換與休假1. 職務(wù)輪換在單位的每個部門中實(shí)行職務(wù)輪換制度。凡是直接保管或接觸實(shí)物、資金的工作人員，每二年輪換一次工作崗位。在實(shí)行職務(wù)輪換制度時，原則上在同一專業(yè)領(lǐng)域內(nèi)對換，不跨專業(yè)。在每一次職務(wù)輪換過程中，重點(diǎn)辦好相互交接，劃清各自責(zé)任。如在交接過程中發(fā)現(xiàn)前任工作中的差錯，應(yīng)立即予以報(bào)告。(三)職務(wù)輪換與休假84職務(wù)輪換制度的目的職務(wù)輪換能使部門人員有機(jī)會接觸到整個工作流程，使人員素質(zhì)更全面。后任在接替前任工作后，有機(jī)會發(fā)揮自己的主觀能動性。有利于發(fā)現(xiàn)前任工作中存在的問題與差錯。職務(wù)輪換制度的目的852. 帶薪休假單位員工的帶薪休假期包括法定節(jié)假日和年度休假兩部分。法定節(jié)假日遵照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。年度休假的天數(shù)則由單位自行設(shè)定。2. 帶薪休假86在員工帶薪休假期間，其工作可交由同等職位、同等級別的人員擔(dān)任。帶薪休假的優(yōu)點(diǎn)帶薪休假可以使員工調(diào)整身體和精神狀況，有助于提高員工工作效率。帶薪休假期間，有內(nèi)部審計(jì)部門對該員工的工作進(jìn)行審核，便于對該員工的考核。如何搞好企業(yè)的內(nèi)部控制課件87四、組織控制1. 組織控制原理利用工作分工，形成一些職能上的互相牽制。通過對業(yè)務(wù)流程的分割，使同一業(yè)務(wù)由不同部門進(jìn)行操作、稽核，監(jiān)督，從而減少可能出現(xiàn)的差錯。2. 組織控制的內(nèi)容對不相容職務(wù)予以分離明確崗位責(zé)任制制定清晰的作業(yè)流程圖四、組織控制88（一）不相容職務(wù)分離1. 不相容職務(wù)的原理 有些職務(wù)如同時由一人擔(dān)任，其出現(xiàn)差錯的可能性就大得多。二個人犯同種錯誤的概率比一個人犯同種錯誤的概率低。不相容職務(wù)分解到不同人來擔(dān)任，將大大降低錯誤的可能性。（一）不相容職務(wù)分離89各單位應(yīng)分離的不相容職務(wù)授權(quán)進(jìn)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)與執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)，如部門領(lǐng)導(dǎo)不得同時兼任業(yè)務(wù)員，或部門不得同時兼任全部業(yè)務(wù)的談判、客戶的選擇、合同簽定等。執(zhí)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)與審核該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)，如出納不得自己去審核、勾稽銀行對帳單。執(zhí)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)與記錄該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)，如出納不得兼任會計(jì)。保管某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的職務(wù)與記錄該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的職務(wù)，如倉庫的存貨管理與物料會計(jì)的存貨記賬不得同一人兼任。各單位應(yīng)分離的不相容職務(wù)90（二）崗位責(zé)任制

1. 完善的崗位責(zé)任制應(yīng)當(dāng)達(dá)到三個方面的效果：明確的職責(zé)界定，以保證經(jīng)營中每個環(huán)節(jié)功能的實(shí)現(xiàn)。各崗位之間有效的溝通與協(xié)調(diào)，使各項(xiàng)工作流程順利進(jìn)行。明確權(quán)、責(zé)、利，避免不必要的推諉。

2. 崗位責(zé)任制的形式應(yīng)當(dāng)是書面的，應(yīng)盡量避免一些在實(shí)際工作中形成的事實(shí)分工或口頭分工等形式。在確定職責(zé)時應(yīng)盡可能地細(xì)化、明確、周全，應(yīng)考慮到責(zé)任和權(quán)利的匹配。應(yīng)要求各人員閱讀相關(guān)部分，并在閱讀后予以簽字，避免事后的推諉。（二）崗位責(zé)任制 913. 在進(jìn)行崗位職責(zé)設(shè)計(jì)時，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用不相容職務(wù)相分離原則利用各崗位分工形成的內(nèi)部牽制作用，達(dá)到各崗位相互勾稽的效果。某項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過程不能由一個部門或某一人來完成。

3. 在進(jìn)行崗位職責(zé)設(shè)計(jì)時，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用不相容職務(wù)相分離原則92（三）工作流程圖1. 流程圖目的通過符號使會計(jì)內(nèi)部控制制度得以全面、直觀、形象的反映。便于對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行分析、考察和改善。有助于輪崗時了解與熟悉程序與責(zé)任。2. 流程圖繪制時注意事項(xiàng)要對各個工作程序予以圖解化。符號規(guī)范，線路清晰，一般由上向下，由左到右，盡量避免交叉。繪制流程圖應(yīng)當(dāng)簡單、清晰，但不能有所遺漏。（三）工作流程圖93五、財(cái)務(wù)控制1. 公司財(cái)務(wù)控制的目的保證實(shí)現(xiàn)某公司的財(cái)務(wù)大循環(huán)，提高資金使用效率。為保證單位資金的集中使用，必須做到資金的統(tǒng)一調(diào)度、統(tǒng)籌安排。2. 財(cái)務(wù)控制的主要內(nèi)容預(yù)算控制會計(jì)控制內(nèi)部審計(jì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理五、財(cái)務(wù)控制94（一）預(yù)算控制1. 預(yù)算制度的目的將一些可能發(fā)生的資金浪費(fèi)控制在業(yè)務(wù)發(fā)生之前。使高層管理部門擺脫一些繁瑣的日常復(fù)核工作。便于單位的事前資金調(diào)度，發(fā)揮單位的資金效益。降低單位財(cái)務(wù)拮據(jù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，財(cái)務(wù)預(yù)算制度應(yīng)成為公司的一項(xiàng)最為重要的財(cái)務(wù)制度之一?？赡軙休^多困難。但經(jīng)過改造后，其效果會有較大提高。（一）預(yù)算控制952. 預(yù)算制度的內(nèi)容 整個綜合預(yù)算體系的內(nèi)容分為資本預(yù)算——對資本性項(xiàng)目的運(yùn)作所作的計(jì)劃安排，按年度編制。經(jīng)常預(yù)算——對日常經(jīng)營發(fā)生的各項(xiàng)目的預(yù)計(jì)，經(jīng)常預(yù)算按年度編制和按月度滾動編制。財(cái)務(wù)預(yù)算——對單位資金的籌資、投資以及調(diào)度進(jìn)行預(yù)算，由計(jì)財(cái)部門按月、旬進(jìn)行編制。2. 預(yù)算制度的內(nèi)容96、3. 預(yù)算制度適用的部門根據(jù)年度投資計(jì)劃下達(dá)的任務(wù)書，，由各部門、名子公司根據(jù)經(jīng)營使用需要按年度編制經(jīng)營性部門（編制收入預(yù)算，對收入、成本和費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)測和計(jì)劃非經(jīng)營性部門編制部門預(yù)算，對部門費(fèi)用支出進(jìn)行計(jì)劃安排。、3. 預(yù)算制度適用的部門974. 財(cái)務(wù)預(yù)算——依據(jù)其他部門的資本預(yù)算與經(jīng)常預(yù)算的資料，進(jìn)行資金預(yù)算并編制預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表。資金預(yù)算按月編制根據(jù)各期間的經(jīng)常性收支項(xiàng)目和資本性收支項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)金收支存預(yù)測安排資金余缺的調(diào)劑方案如何搞好企業(yè)的內(nèi)部控制課件98綜合預(yù)算體系結(jié)構(gòu)如下圖所示：綜合預(yù)算體系結(jié)構(gòu)如下圖所示：99

5. 預(yù)算編制依據(jù)以前一期的實(shí)際發(fā)生數(shù)為基礎(chǔ)。綜合考慮各種因素變動之影響，如物價變動、新出臺的國家政策法規(guī)等。單位下一年度的戰(zhàn)略計(jì)劃。6. 預(yù)算的調(diào)整（重點(diǎn)）必須對預(yù)算與實(shí)際的差異進(jìn)行分析建立差異調(diào)整的各級審批權(quán)定期進(jìn)行差異總結(jié)5. 預(yù)算編制依據(jù)1007. 預(yù)算編制的審批權(quán)綜合預(yù)算的最后審批權(quán)為董事會8. 預(yù)算制度實(shí)施的原則采取分階段建立、逐步規(guī)范化的方式先易后難有一定容忍度對參編人員進(jìn)行培訓(xùn)7. 預(yù)算編制的審批權(quán)101（二）會計(jì)控制 會計(jì)控制是指利用會計(jì)的一些特殊方法與手段，對各部門及下屬單位的財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督、管理與控制。一般常用的會計(jì)控制主要包括：1. 銀行賬戶分帳制度 銀行分帳制度與預(yù)算制度配合使用。所謂銀行分帳是指某公司為具有對外經(jīng)營職能的各部門、分局、下屬單位等設(shè)立兩類銀行賬戶，規(guī)定A類賬戶只能存入款項(xiàng)，不能支取，由某公司控制將存款轉(zhuǎn)入本部賬戶。B類賬戶只能提取款項(xiàng)，不能存入款項(xiàng)。某公司根據(jù)預(yù)算計(jì)劃將款項(xiàng)劃入該賬戶。（二）會計(jì)控制102 實(shí)行銀行分帳制度后，各單位有收入只能存入A類賬戶，不能使用，由公司統(tǒng)一支配；支出只能來源于B類賬戶，公司財(cái)務(wù)總部可以根據(jù)各營業(yè)單位的成本、費(fèi)用支出預(yù)算，按時、按需地將資金劃入B類賬戶，以供開支的需要。這樣，不僅簡化了公司的預(yù)算控制，而且有效的杜絕了各級單位以收抵支、帳外循環(huán)的狀況。 銀行分帳制度的有效運(yùn)轉(zhuǎn)依賴于嚴(yán)厲的約束制度來維護(hù)。公司一旦發(fā)現(xiàn)兩類賬戶混用的情況，無論金額大小，立即重罰主要責(zé)任人，以防銀行帳戶分帳制形同虛設(shè)。 實(shí)行銀行分帳制度后，各單位有收入只能存入A類賬戶，不能使用1032. 會計(jì)科目統(tǒng)一制度 會計(jì)科目的統(tǒng)一，有利于某公司的會計(jì)監(jiān)管以及報(bào)表的合并。與此同時，也便于互相對帳及控制。 由于公司要對各部門及下屬單位進(jìn)行有效控制，因此，在會計(jì)科目上，還要設(shè)置一些特殊的科目名稱：如對分別設(shè)置上級撥入資金、撥付所屬資金，內(nèi)部往來以及其他會計(jì)科目等。3. 財(cái)務(wù)報(bào)告2. 會計(jì)科目統(tǒng)一制度104（三）內(nèi)部獨(dú)立審計(jì)1. 公司內(nèi)部審計(jì)的設(shè)置原則保持高度獨(dú)立性有監(jiān)督權(quán)但無處置權(quán)直接向分管副總經(jīng)理報(bào)告與其他部門不存在利益關(guān)系（三）內(nèi)部獨(dú)立審計(jì)1052. 公司內(nèi)部審計(jì)的職能進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，保證資產(chǎn)安全完整及既定方針的實(shí)施，包括：對下屬下屬單位進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督，以加強(qiáng)對下屬單位的控制檢查單位內(nèi)部是否存在差錯評價單位的會計(jì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，提出改進(jìn)建議協(xié)助外部審計(jì)人員進(jìn)行管理審計(jì)，提高單位的經(jīng)濟(jì)效益，包括：評審各部門的經(jīng)營業(yè)績及工作效率評價各部門之間的協(xié)調(diào)程度及人際關(guān)系針對經(jīng)營現(xiàn)狀，提出增進(jìn)效率、提高效益的建議2. 公司內(nèi)部審計(jì)的職能1063. 內(nèi)部審計(jì)部門的職權(quán)內(nèi)審人員應(yīng)有權(quán)隨時調(diào)閱各單位的會計(jì)資料、各項(xiàng)計(jì)劃、預(yù)算、報(bào)表等文件、資料有權(quán)參加有關(guān)財(cái)務(wù)會議有權(quán)對嚴(yán)重事態(tài)采取應(yīng)急措施有隨時向公司最高領(lǐng)導(dǎo)直接報(bào)告重大事項(xiàng)權(quán)等有針對單位經(jīng)營管理各方面存在的問題提出改進(jìn)建議權(quán) 但內(nèi)部審計(jì)人員沒有直接的經(jīng)營權(quán)，不能直接指揮日常經(jīng)營管理活動，他們對經(jīng)營活動的干預(yù)應(yīng)通過其他管理人員間接的進(jìn)行。3. 內(nèi)部審計(jì)部門的職權(quán)1074. 內(nèi)部審計(jì)報(bào)告制度內(nèi)審部門的審計(jì)調(diào)查結(jié)果、形成的審計(jì)結(jié)論及管理建議必須以書面的形式向單位最高管理層報(bào)告常規(guī)性的審計(jì)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)每月進(jìn)行一次報(bào)告專題審計(jì)應(yīng)當(dāng)在審計(jì)終結(jié)后一周內(nèi)提交專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告年度審計(jì)報(bào)告必須在年終報(bào)表編制結(jié)束后一個月內(nèi)提交內(nèi)審報(bào)告應(yīng)該形成規(guī)范的格式4. 內(nèi)部審計(jì)報(bào)告制度108六、實(shí)物控制（一）實(shí)物控制的目的通過建立統(tǒng)一采購制度，防范采購人員出現(xiàn)私下交易，損害單位利益通過規(guī)范的保管程序，防止單位資產(chǎn)被不合理挪用，保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)安全、完整通過建立定期與不定期的盤點(diǎn)制度，建立事后控制制度，防范可能出現(xiàn)的保管漏洞

六、實(shí)物控制109（二〕實(shí)物控制的基本內(nèi)容統(tǒng)一采購制度保管制度盤點(diǎn)制度（三）建立統(tǒng)一的采購制度1. 采購時必須進(jìn)行職務(wù)分離制度物料采購人員不能同時承擔(dān)物料的驗(yàn)收工作付款審批人和付款執(zhí)行人不能同時辦理尋求供應(yīng)商和詢價業(yè)務(wù)

（二〕實(shí)物控制的基本內(nèi)容110物料的采購、存貯和使用人不能同時擔(dān)任帳務(wù)的記錄工作付款審核人應(yīng)同付款執(zhí)行人職務(wù)分離記錄應(yīng)付帳款的人不能同時擔(dān)任付款業(yè)務(wù)物料的采購、存貯和使用人不能同時擔(dān)任帳務(wù)的記錄工作111請購采購統(tǒng)購驗(yàn)收退貨處理供應(yīng)商定期考核采購預(yù)算請購單議價訂購單確定供應(yīng)商訂購單驗(yàn)收物料和數(shù)量驗(yàn)收單評估供應(yīng)商供應(yīng)商分類要求改善詢價比價物料采購制度請購采購統(tǒng)購驗(yàn)收退貨處理供應(yīng)商定期考核采購預(yù)算請購單議價訂購1122. 建立請購制度各部門根據(jù)經(jīng)營計(jì)劃，結(jié)合預(yù)算指標(biāo)，編制“采購預(yù)算書”。在各部門領(lǐng)導(dǎo)審核同意后，一式三份，一份送計(jì)財(cái)部，一份送采購部門，一份送回原請購單位。各部門門以收到核準(zhǔn)的“采購預(yù)算書”為基礎(chǔ)，填寫申購單。填寫申購單時應(yīng)寫清楚品名、規(guī)格、用途、數(shù)量、品牌、交貨期限和編 號。由部門總監(jiān)以上人員核準(zhǔn)，交相關(guān)采購部門。其他有一定專業(yè)性的請購內(nèi)容（比如，請購機(jī)械零件）在填寫申購單之后，可由各部門門在通過一定的審核程序后，指定采購。2. 建立請購制度1132. 建立采購制度公司負(fù)責(zé)采購的人員在接到申購單后，通過詢價制度，選定供應(yīng)商。由公司負(fù)責(zé)采購的人員與商家接洽，商談價格。采購人員將價格的商談結(jié)果記錄在申購單上，呈請上級核準(zhǔn)。采購人員下定單后，即將申購單的一聯(lián)交倉庫管理部門，留待以后辦驗(yàn)收手續(xù)，一聯(lián)交計(jì)財(cái)部門，最后一聯(lián)自留，以備復(fù)查。采購人員依照交貨進(jìn)度向供應(yīng)商催交和督促交貨。2. 建立采購制度1143. 建立統(tǒng)購制度凡是大宗而且價格昂貴的物料，可通過一定程序選定合格的供應(yīng)商，并與供應(yīng)商簽訂長期供應(yīng)合同，以統(tǒng)一采購方式辦理，避免私下交易。由采購處接洽供應(yīng)商，商定可辦理統(tǒng)購的物料的供應(yīng)量、品質(zhì)、交貨期等，于十日內(nèi)呈報(bào)主管副總經(jīng)理核準(zhǔn)，簽訂合同。統(tǒng)購材料由請購的各部門填寫申購單，填明品名、規(guī)格、數(shù)量、預(yù)計(jì)單價、交貨期限、交貨地點(diǎn)等。各部門如發(fā)現(xiàn)其他供應(yīng)商的商品價格低于統(tǒng)購價格時，應(yīng)立即通知采購處和計(jì)財(cái)部門等，以調(diào)整價格或定購合同。3. 建立統(tǒng)購制度1154. 建立驗(yàn)收制度倉庫管理部門在接受供應(yīng)商交貨時，先將交運(yùn)單（供應(yīng)商自備或與包裝外注明請購單號碼、數(shù)量）與申購單對照，清點(diǎn)件數(shù)或過磅，將件數(shù)與重量登記在申購單備注欄中。倉庫管理部門在接受供應(yīng)商交貨時，填寫“驗(yàn)收通知單”，通知各訂貨的部門。部門應(yīng)在兩日內(nèi)派員與倉庫管理員同時驗(yàn)收。并在檢驗(yàn)欄簽名。如果收到貨物與申購單不符，應(yīng)立即向主管副總經(jīng)理報(bào)告，并通知計(jì)財(cái)部門，拒絕付款。4. 建立驗(yàn)收制度116（二）供應(yīng)商定期考核1. 供應(yīng)商表現(xiàn)的評估程序主管副總經(jīng)理在每年年初根據(jù)過去一年所有供應(yīng)商的表現(xiàn)情況和新一年單位的發(fā)展規(guī)劃，決定需要做供應(yīng)商資格重新評估的名單和時間計(jì)劃。該名單和計(jì)劃至少每年要審查和更新一次。各部門的物料使用人員可隨時向公司匯報(bào)供應(yīng)商的異常情況，必要時公司經(jīng)理有權(quán)決定對供應(yīng)商的資格進(jìn)行臨時性評估。公司的采購人員應(yīng)在年終對所有供應(yīng)商的實(shí)際表現(xiàn)進(jìn)行總結(jié)和評分。（二）供應(yīng)商定期考核117在評估或總結(jié)過程中發(fā)現(xiàn)的不合格項(xiàng)目，由公司經(jīng)理決定是否向供應(yīng)商發(fā)出“要求改善措施報(bào)告”和跟蹤改善措施的實(shí)施情況。對于重新評估不合格的供應(yīng)商應(yīng)減少定購數(shù)量或取消其資格。所有的評估和總結(jié)應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行審批和存檔。在評估或總結(jié)過程中發(fā)現(xiàn)的不合格項(xiàng)目，由公司經(jīng)理決定是否向供1182. 供應(yīng)商分類公司根據(jù)每年對所有供應(yīng)商的總結(jié)和評分結(jié)果，按以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類和管理：2. 供應(yīng)商分類1193. 要求供應(yīng)商改善措施各部門技術(shù)專家負(fù)責(zé)對不合格物料問題進(jìn)行分析。經(jīng)確認(rèn)屬于供應(yīng)商的原因而造成不合格項(xiàng)目，由各部門技術(shù)專家起草“要求供應(yīng)商改善措施報(bào)告”?！耙蠊?yīng)商改善措施報(bào)告”在發(fā)出前要予以記錄，登記該報(bào)告的序號、要求回復(fù)期限、發(fā)出人姓名、供應(yīng)商名和內(nèi)容簡述。將“要求供應(yīng)商改善措施報(bào)告”發(fā)出。公司負(fù)責(zé)收回和審核“要求供應(yīng)商改善措施報(bào)告”中提出的改善措施，并送資資公司經(jīng)理審批。只有所提出的問題順利解決，此份“要求供應(yīng)商改善措施報(bào)告”才算結(jié)束。同一問題若連續(xù)兩次發(fā)出“要求供應(yīng)商改善措施報(bào)告”后仍未解決，應(yīng)對該供應(yīng)商的資格進(jìn)行重新評估。3. 要求供應(yīng)商改善措施120（三）盤點(diǎn)制度1. 盤點(diǎn)方式 年中、年末盤點(diǎn) 由倉庫管理部門會同計(jì)財(cái)部門、審計(jì)部門于年（中）末時，對所有存貨實(shí)施全面盤點(diǎn)一次。月末盤點(diǎn) 每月月末，由倉庫管理部門和計(jì)財(cái)部門對存貨實(shí)施全面盤點(diǎn)一次。隨機(jī)抽點(diǎn) 由計(jì)財(cái)部門會同倉庫管理部門的主管，隨機(jī)抽樣盤點(diǎn)存貨。（三）盤點(diǎn)制度1212. 盤點(diǎn)人員 總盤人 由主管副總經(jīng)理或計(jì)財(cái)部領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，對盤點(diǎn)工作進(jìn)行總指揮，監(jiān)督盤點(diǎn)工作進(jìn)行以及異常事項(xiàng)的裁決。主盤人 由計(jì)財(cái)部主任和公司領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，負(fù)責(zé)實(shí)際盤點(diǎn)工作的正常進(jìn)行。盤點(diǎn)人 由計(jì)財(cái)部和公司指派，負(fù)責(zé)清點(diǎn)和登記。協(xié)點(diǎn)人 由計(jì)財(cái)部和公司指派，負(fù)責(zé)盤點(diǎn)時物料搬運(yùn)及整理工作。2. 盤點(diǎn)人員 122監(jiān)點(diǎn)人 由內(nèi)部審計(jì)人員擔(dān)任，監(jiān)督盤點(diǎn)工作的進(jìn)行。 特定項(xiàng)目按月盤點(diǎn)及不定期抽點(diǎn)的盤點(diǎn)工作，也應(yīng)該設(shè)置盤點(diǎn)人、協(xié)點(diǎn)人和監(jiān)點(diǎn)人。監(jiān)點(diǎn)人1233. 盤點(diǎn)前準(zhǔn)備事項(xiàng) 盤點(diǎn)編組 由計(jì)財(cái)部主任在每次盤點(diǎn)前，事先根據(jù)盤點(diǎn)種類、項(xiàng)目，編制“盤點(diǎn)人員編組表”，在核定后，公布實(shí)施。盤點(diǎn)用具 計(jì)財(cái)部和公司預(yù)先將盤點(diǎn)所需的財(cái)務(wù)和其他用具準(zhǔn)備妥當(dāng)。比如，將存貨集中、整齊、分類堆放，并編號標(biāo)示。未入帳物料的處理 對盤點(diǎn)期間已收到但未辦妥入帳手續(xù)的物料，應(yīng)另行分類存放，并編號標(biāo)示。3. 盤點(diǎn)前準(zhǔn)備事項(xiàng) 1244. 年中、年末全面盤點(diǎn) 盤點(diǎn)計(jì)劃計(jì)財(cái)部主任先呈報(bào)分管副總經(jīng)理，經(jīng)核準(zhǔn)后，簽發(fā)盤點(diǎn)通知。負(fù)責(zé)召集盤點(diǎn)人召開盤點(diǎn)協(xié)調(diào)會。制定盤點(diǎn)計(jì)劃，通知各有關(guān)部門，限期完成盤點(diǎn)工作。盤點(diǎn)期間的用料盤點(diǎn)期間除緊急用料外，暫停收發(fā)料。各部門在盤點(diǎn)期間所需的用料，應(yīng)在盤點(diǎn)前一天辦妥領(lǐng)料。已領(lǐng)料而尚未使用的，應(yīng)辦理退料手續(xù)。4. 年中、年末全面盤點(diǎn) 125盤點(diǎn)方式年中、年末盤點(diǎn)應(yīng)采取全面盤點(diǎn)方式。臨時突擊盤點(diǎn)可采用抽盤。計(jì)量盤點(diǎn)時應(yīng)盡量采用精確的計(jì)量儀器。對于價小量大的物料可以通過一定方式推算。記錄在盤點(diǎn)物料時，