內(nèi)控制度宣講-審計(jì)案例分析課件

體系嚴(yán)密落實(shí)到位讓內(nèi)控制度成為

企業(yè)規(guī)范管理的第一道關(guān)

2015年3月中海石油氣電集團(tuán)審計(jì)監(jiān)察部體系嚴(yán)密落實(shí)到位讓內(nèi)控制度成為

企業(yè)規(guī)范管理的目錄氣電目前面臨的形勢(shì)

采辦管理合同管理

工程項(xiàng)目管理

財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算

內(nèi)控制度建設(shè)

八項(xiàng)規(guī)定與職務(wù)消費(fèi)合規(guī)管理目錄氣電目前面臨的形勢(shì)氣電目前面臨的形勢(shì)3（一）審計(jì)署及中央巡視組已進(jìn)駐中海油，作為中海油下游的一個(gè)主要板塊，審計(jì)及巡視將會(huì)延伸至氣電；（二）反腐的形勢(shì)依然復(fù)雜，國(guó)企將是今年反腐的重點(diǎn)領(lǐng)域，集團(tuán)紀(jì)委2015年將強(qiáng)化問(wèn)責(zé)機(jī)制，有腐必究，有案必查；（三）過(guò)去屢查屢犯的問(wèn)題，今后將追究企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人及相關(guān)人員的責(zé)任。氣電目前面臨的形勢(shì)3（一）審計(jì)署及中央巡視組已進(jìn)駐中海油，作目錄氣電目前面臨的形勢(shì)

采辦管理合同管理

工程項(xiàng)目管理

財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算

內(nèi)控制度建設(shè)

八項(xiàng)規(guī)定與職務(wù)消費(fèi)合規(guī)管理目錄氣電目前面臨的形勢(shì)投標(biāo)人不得相互串通投標(biāo)報(bào)價(jià)，不得排擠其他投標(biāo)人的公平競(jìng)爭(zhēng)，損害招標(biāo)人或者其他投標(biāo)人的合法權(quán)益。采辦管理中華人民共和國(guó)招投標(biāo)法第三十二條：相關(guān)法律一、存在疑似圍標(biāo)串標(biāo)行為投標(biāo)人不得相互串通投標(biāo)報(bào)價(jià)，不得排擠其他投標(biāo)人的公平有下列情形之一的，視為投標(biāo)人相互串通投標(biāo)：（一）不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件由同一單位或者個(gè)人編制；（二）不同投標(biāo)人委托同一單位或者個(gè)人辦理投標(biāo)事宜；（三）不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件載明的項(xiàng)目管理成員為同一人；（四）不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件異常一致或者投標(biāo)報(bào)價(jià)呈規(guī)律性差異；（五）不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件相互混裝；（六）不同投標(biāo)人的投標(biāo)保證金從同一單位或者個(gè)人的賬戶(hù)轉(zhuǎn)出。采辦管理中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法實(shí)施條例第四十條：一、存在疑似圍標(biāo)串標(biāo)行為有下列情形之一的，視為投標(biāo)人相互串通投標(biāo)：采辦管理中華人民共7

經(jīng)查閱某項(xiàng)目土石方合同投標(biāo)文件，審計(jì)發(fā)現(xiàn)該邀請(qǐng)招標(biāo)項(xiàng)目共5家單位參與投標(biāo)，其中三家投標(biāo)人的公司注冊(cè)地點(diǎn)均屬于同一地點(diǎn)，提交的投標(biāo)保證金電子回單的開(kāi)戶(hù)銀行均為中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行福建分行，三家單位提交的投標(biāo)文件中出現(xiàn)文件字體、字號(hào)、內(nèi)容、排版等異常一致。審計(jì)認(rèn)為,三家投標(biāo)人的投標(biāo)書(shū)疑似為同一人編制本項(xiàng)目招標(biāo)過(guò)程疑似存在投標(biāo)人串標(biāo)行為。案例一一、存在疑似圍標(biāo)串標(biāo)行為采辦管理7案例一一、存在疑似圍標(biāo)串標(biāo)行為采辦管理8

某管道工程施工投標(biāo)資料，其中兩家投標(biāo)商電子版投標(biāo)文件屬性顯示最后一次保存者為同一名稱(chēng)，且報(bào)價(jià)中每個(gè)分項(xiàng)報(bào)價(jià)非常接近，呈現(xiàn)規(guī)律變化，最終中標(biāo)方每個(gè)分項(xiàng)報(bào)價(jià)都比另外一家略低。而中標(biāo)人與其他單位的報(bào)價(jià)對(duì)比無(wú)此規(guī)律。由此可以判斷兩家存在串通投標(biāo)的嫌疑。案例二采辦管理一、存在疑似圍標(biāo)串標(biāo)行為8案例二采辦管理一、存在疑似圍標(biāo)串標(biāo)行為招標(biāo)人可以根據(jù)招標(biāo)項(xiàng)目本身的要求，在招標(biāo)公告或者投標(biāo)邀請(qǐng)書(shū)中，要求潛在投標(biāo)人提供有關(guān)資質(zhì)證明文件和業(yè)績(jī)情況，并對(duì)潛在投標(biāo)人進(jìn)行資格審查；國(guó)家對(duì)投標(biāo)人的資格條件有規(guī)定的，依照其規(guī)定。采辦管理招投標(biāo)法第十八條規(guī)定：相關(guān)法律二、以不合理的條件影響潛在的投標(biāo)人中標(biāo)招標(biāo)人可以根據(jù)招標(biāo)項(xiàng)目本身的要求，在招標(biāo)公告或者投標(biāo)招標(biāo)文件不得設(shè)立歧視性條款或不合理要求，排斥潛在投標(biāo)人，應(yīng)滿(mǎn)足三個(gè)以上潛在投標(biāo)人參與競(jìng)爭(zhēng)的條件。采辦管理《LG-01-01-01中國(guó)海洋石油總公司公開(kāi)招標(biāo)管理細(xì)則》4.3.1.1條規(guī)定：招標(biāo)人不得以不合理的條件限制或者排斥潛在投標(biāo)人，不得對(duì)潛在投標(biāo)人實(shí)行歧視待遇。二、以不合理的條件影響潛在的投標(biāo)人中標(biāo)招標(biāo)文件不得設(shè)立歧視性條款或不合理要求，排斥潛在投標(biāo)11

如某項(xiàng)目招標(biāo)文件僅要求投標(biāo)人具有地基與基礎(chǔ)工程專(zhuān)業(yè)承包一級(jí)資質(zhì)，但在商務(wù)評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)中設(shè)定“獲得工程獎(jiǎng)項(xiàng)魯班獎(jiǎng)的每個(gè)得5分，國(guó)家級(jí)金獎(jiǎng)每個(gè)得5分……”。實(shí)際上使中標(biāo)結(jié)果向獲得該項(xiàng)獎(jiǎng)項(xiàng)的投標(biāo)人偏移。樁基專(zhuān)業(yè)工程以“魯班獎(jiǎng)”等建筑總體獎(jiǎng)項(xiàng)作為加分條件不合適。案例二、以不合理的條件影響潛在的投標(biāo)人中標(biāo)采辦管理11案例二、以不合理的條件影響潛在的投標(biāo)人中標(biāo)采總公司內(nèi)部關(guān)聯(lián)單位與外部單位以聯(lián)合體在總公司系統(tǒng)內(nèi)部承攬業(yè)務(wù)的項(xiàng)目，總公司關(guān)聯(lián)單位在聯(lián)合體中承擔(dān)的工作量不得少于50%，杜絕以關(guān)聯(lián)單位的名義在總公司內(nèi)部承攬業(yè)務(wù)而后對(duì)外轉(zhuǎn)包的現(xiàn)象發(fā)生。聯(lián)合體各方均應(yīng)具備承擔(dān)招標(biāo)項(xiàng)目的相應(yīng)能力；國(guó)家有關(guān)規(guī)定或者招標(biāo)文件對(duì)投標(biāo)人資格條件有規(guī)定的，聯(lián)合體各方均應(yīng)當(dāng)具備規(guī)定的相應(yīng)資格條件。采辦管理《PD-01中海石油氣電集團(tuán)采辦管理制度》14.4.4條規(guī)定：三、工程聯(lián)合體投標(biāo)牽頭人不具備資質(zhì)總公司內(nèi)部關(guān)聯(lián)單位與外部單位以聯(lián)合體在總公司系統(tǒng)內(nèi)部未按規(guī)定說(shuō)明議標(biāo)方為聯(lián)合體，且聯(lián)合體牽頭人不具備工程勘察資質(zhì)。項(xiàng)目公司在上報(bào)氣電集團(tuán)及總公司的采辦申請(qǐng)及議標(biāo)報(bào)告中，未說(shuō)明議標(biāo)對(duì)象為聯(lián)合體。且審計(jì)發(fā)現(xiàn)，該合同工作內(nèi)容為地質(zhì)勘察，該內(nèi)部關(guān)聯(lián)單位作為聯(lián)合體牽頭人不具有工程勘察資質(zhì)，僅具有工程測(cè)繪乙級(jí)資質(zhì)，其條件不符合要求。三、工程聯(lián)合體投標(biāo)牽頭人不具備資質(zhì)采辦管理未按規(guī)定說(shuō)明議標(biāo)方為聯(lián)合體，且聯(lián)合體牽頭人不具備工程風(fēng)險(xiǎn)提示：海油內(nèi)部單位承接項(xiàng)目，切記一定要在資質(zhì)、能力都滿(mǎn)足基本技術(shù)要求和工作范圍的前提下選擇，如合同的主體部分，內(nèi)部單位沒(méi)有資質(zhì)，只會(huì)進(jìn)行轉(zhuǎn)包或分包，極易影響工程質(zhì)量也易造成項(xiàng)目成本提高。建議對(duì)海油內(nèi)部單位要充分了解資質(zhì)能力和技術(shù)水平后再進(jìn)行議標(biāo)的后續(xù)談判，避免風(fēng)險(xiǎn)。采辦管理三、工程聯(lián)合體投標(biāo)牽頭人不具備資質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)提示：海油內(nèi)部單位承接項(xiàng)目，切記一定要在資

中標(biāo)人應(yīng)當(dāng)按照合同約定履行義務(wù)，完成中標(biāo)項(xiàng)目。中標(biāo)人不得向他人轉(zhuǎn)讓中標(biāo)項(xiàng)目，也不得將中標(biāo)項(xiàng)目肢解后分別向他人轉(zhuǎn)讓。中標(biāo)人按照合同約定或者經(jīng)招標(biāo)人同意，可以將中標(biāo)項(xiàng)目的部分非主體、非關(guān)鍵性工作分包給他人完成。接受分包的人應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的資格條件，并不得再次分包。四、不合規(guī)的工程項(xiàng)目承包方式采辦管理招投標(biāo)法第四十八條規(guī)定：相關(guān)法律中標(biāo)人應(yīng)當(dāng)按照合同約定履行義務(wù)，完成中標(biāo)項(xiàng)目。中標(biāo)人

已簽訂的合同供應(yīng)商需將其中的一部分標(biāo)的轉(zhuǎn)讓/分包給第三方執(zhí)行的，除必須經(jīng)合同簽訂組織單位批準(zhǔn)外，其受讓第三方必須是《中國(guó)海油供應(yīng)商庫(kù)》中成員，且原則上所轉(zhuǎn)讓/分包標(biāo)的不得超過(guò)原合同總標(biāo)的的百分之三十。轉(zhuǎn)讓合同必須明確規(guī)定雙方的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。第三方受讓合同/分包后不得再轉(zhuǎn)讓或分包。四、不合規(guī)的工程項(xiàng)目承包方式采辦管理《PD-01中海石油氣電集團(tuán)采辦管理制度》14.4.1條規(guī)定：已簽訂的合同供應(yīng)商需將其中的一部分標(biāo)的轉(zhuǎn)讓/分包給第某項(xiàng)目A包總承包xx公司將雜貨船碼頭和北護(hù)岸工程分包給xx工程有限公司,涉及金額達(dá)到3000萬(wàn)以上；Ａ包結(jié)算總價(jià)約為9430萬(wàn)，已超過(guò)集團(tuán)規(guī)定的30%分包上限。同時(shí)，Ｂ包總承包單位xx工程分包給了xx有限公司，涉及金額3600多萬(wàn)，而B(niǎo)包合同金額5800萬(wàn)，并且xx有限公司又將部分工程轉(zhuǎn)包給了深圳市xx實(shí)業(yè)有限公司，項(xiàng)目部對(duì)分包單位的監(jiān)管不嚴(yán)。四、不合規(guī)的工程項(xiàng)目承包方式采辦管理案例1轉(zhuǎn)包是明令禁止的，分包也局限在一定的范圍內(nèi)，如為非主體工程、不超30%等。某項(xiàng)目A包總承包xx公司將雜貨船碼頭和北護(hù)岸工程分包給項(xiàng)目公司工藝廠施工合同總包單位xx有限公司報(bào)業(yè)主同意，將部分工程分包給4家公司，分包金額為總包合同金額的30.54%。審計(jì)發(fā)現(xiàn)四家分包商均不是《中國(guó)海油供應(yīng)商庫(kù)》成員，且湛江xx實(shí)業(yè)工程公司和山東xx安裝工程有限公司審批文件中無(wú)相關(guān)資質(zhì)文件。另外，該合同分包金額已超過(guò)30%，但未上報(bào)上級(jí)單位批準(zhǔn)。四、不合規(guī)的工程項(xiàng)目承包方式采辦管理案例2項(xiàng)目公司工藝廠施工合同總包單位xx有限公司報(bào)業(yè)主同意目錄氣電目前面臨的形勢(shì)

采辦管理合同管理

工程項(xiàng)目管理

財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算

內(nèi)控制度建設(shè)

八項(xiàng)規(guī)定與職務(wù)消費(fèi)合規(guī)管理目錄氣電目前面臨的形勢(shì)如某項(xiàng)目施工合同約定合同價(jià)格不因初步設(shè)計(jì)與施工圖設(shè)計(jì)之間的任何差異、工程量、規(guī)劃路由調(diào)整、各種原因改線、施工方法改變和穿越方式改變等變化而調(diào)整。但同時(shí)又約定，如出現(xiàn)“（1）工作范圍和內(nèi)容發(fā)生合同規(guī)定的實(shí)質(zhì)性變更；（2）業(yè)主認(rèn)定的其他重大變化且業(yè)主認(rèn)為應(yīng)該也愿意對(duì)合同價(jià)格進(jìn)行調(diào)整”，“實(shí)際鋪設(shè)線路總長(zhǎng)度比招標(biāo)文件工作范圍預(yù)計(jì)的線路長(zhǎng)度增加或減少”即為實(shí)質(zhì)性變更。合同中關(guān)于線路更改是否調(diào)整合同價(jià)格的條款前后矛盾，且關(guān)于價(jià)格調(diào)整，一、合同模式不合理，條款模糊且存在矛盾，執(zhí)行缺少客觀標(biāo)準(zhǔn)合同管理案例如某項(xiàng)目施工合同約定合同價(jià)格不因初步設(shè)計(jì)與施工圖設(shè)計(jì)僅約定為業(yè)主認(rèn)定的其他重大變化且愿意的調(diào)整，合同執(zhí)行缺少客觀標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)，結(jié)算階段易形成結(jié)算爭(zhēng)議。另外，該合同中建筑物地基處理墊層以下的部分和水工保護(hù)工作內(nèi)容均存在不確定性，應(yīng)采用工程量清單招標(biāo)不應(yīng)簽訂固定總價(jià)合同。一、合同模式不合理，條款模糊且存在矛盾，執(zhí)行缺少客觀標(biāo)準(zhǔn)合同管理僅約定為業(yè)主認(rèn)定的其他重大變化且愿意的調(diào)整，合同執(zhí)行缺少客觀合同約定“任何在合同價(jià)格中已包括但承包商未完成或未實(shí)施的工作量，業(yè)主有權(quán)調(diào)整合同價(jià)格并按合同條款5.8條的規(guī)定在付款中予以扣除”，但在合同執(zhí)行過(guò)程中項(xiàng)目公司未扣除改變施工方法后未實(shí)施的工程量相應(yīng)價(jià)款，仍按原合同額作為付款基準(zhǔn)價(jià)支付工程進(jìn)度款，導(dǎo)致實(shí)際付款金額達(dá)到調(diào)整后合同總價(jià)的125%，超出應(yīng)付工程款2000多萬(wàn)元。二、合同條款執(zhí)行不力，導(dǎo)致付款金額超合同合同管理案例合同約定“任何在合同價(jià)格中已包括但承包商未完成或未實(shí)施的工作審計(jì)發(fā)現(xiàn)，某公司LNG銷(xiāo)售合同中明確規(guī)定“就任一合同年而言，買(mǎi)方有義務(wù)支付照付不議量的價(jià)款”，一合同年的照付不議量為7300萬(wàn)立方米。而購(gòu)買(mǎi)方2013年的實(shí)際提氣量為1487.76萬(wàn)立方米，但未按照照付不議量結(jié)算氣款。三、合同照付不議條款未得到有效執(zhí)行合同管理案例審計(jì)發(fā)現(xiàn)，某公司LNG銷(xiāo)售合同中明確規(guī)定“就任一合同年而言，某管道項(xiàng)目有多個(gè)站場(chǎng)通過(guò)租賃方式取得建設(shè)用地，截至審計(jì)日，尚有一個(gè)首站與分輸站尚未與土地所有權(quán)人簽訂租賃合同。四、部分項(xiàng)目租賃土地未簽合同，短期租賃合同關(guān)鍵條款缺失合同管理案例1

案例2

某項(xiàng)目公司于2013年7月與佛燃天然氣有限公司簽訂了《土地使用協(xié)議》，用于閥室建設(shè)與運(yùn)營(yíng)，合同約定土地使用期限兩年，但合同條款中未約定租金以及租賃期限到期后的續(xù)簽事宜。某管道項(xiàng)目有多個(gè)站場(chǎng)通過(guò)租賃方式取得建設(shè)用地，截至審計(jì)日，尚目錄氣電目前面臨的形勢(shì)

采辦管理合同管理

工程項(xiàng)目管理

財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算

內(nèi)控制度建設(shè)

八項(xiàng)規(guī)定與職務(wù)消費(fèi)合規(guī)管理目錄氣電目前面臨的形勢(shì)某項(xiàng)目組科研項(xiàng)目未立項(xiàng)、未履行采辦程序，擬議標(biāo)對(duì)象已開(kāi)展工作，且在項(xiàng)目立項(xiàng)前支付費(fèi)用。項(xiàng)目公司于2011年11月與氣電集團(tuán)簽訂了《科研項(xiàng)目任務(wù)書(shū)》，明確了項(xiàng)目外委單位，外委費(fèi)用155萬(wàn)?？偣?011年1月31日批復(fù)了議標(biāo)申請(qǐng)，2011年3月公司簽訂了研究合同，金額155萬(wàn)元。但經(jīng)核查，公司已于2010年10月22日向承包方支付了30萬(wàn)預(yù)付款，當(dāng)時(shí)該項(xiàng)目尚未立項(xiàng)和簽訂合同，且該承包商已于2009年9月開(kāi)展該項(xiàng)目研究工作。一、項(xiàng)目采辦程序未履行完畢即已開(kāi)展工作工程項(xiàng)目管理案例1

某項(xiàng)目組科研項(xiàng)目未立項(xiàng)、未履行采辦程序，擬議標(biāo)對(duì)象已開(kāi)展工作項(xiàng)目未啟動(dòng)采辦程序已完成碼頭及站址詳勘工作。項(xiàng)目公司于2012年6月1日提交采辦申請(qǐng)，擬將《碼頭及站址詳勘合同》以議標(biāo)方式授予某單位，總公司于2013年2月21日批準(zhǔn)。但審查發(fā)現(xiàn)，該單位牽頭組成的聯(lián)合體于2012年6月和11月已提交碼頭及站址巖土工程勘察報(bào)告。項(xiàng)目土建工程未履行采辦招投標(biāo)程序已開(kāi)工，招標(biāo)時(shí)詳細(xì)設(shè)計(jì)未完成，招標(biāo)文件中招標(biāo)控制價(jià)編制缺乏依據(jù)，工程量清單存在缺漏項(xiàng)，實(shí)際合同變更金額超過(guò)10%，并未上報(bào)審批。一、項(xiàng)目采辦程序未履行完畢即已開(kāi)展工作工程項(xiàng)目管理案例2

項(xiàng)目未啟動(dòng)采辦程序已完成碼頭及站址詳勘工作。項(xiàng)目公司于201機(jī)械完工檢查合格后，應(yīng)按試運(yùn)行時(shí)間（項(xiàng)目試運(yùn)行時(shí)間一般為三至六個(gè)月，最長(zhǎng)不超過(guò)一年）組織試運(yùn)行?！囘\(yùn)行結(jié)束后的十五個(gè)工作日內(nèi)，項(xiàng)目組/公司應(yīng)向工程建設(shè)部提交竣工驗(yàn)收申請(qǐng)報(bào)告（參見(jiàn)《中下游工程建設(shè)項(xiàng)目管理規(guī)定》）,并配合總公司工程建設(shè)部組織竣工驗(yàn)收。二、項(xiàng)目機(jī)械完工后未及時(shí)編制竣工決算報(bào)告，未及時(shí)開(kāi)展竣工決算審計(jì)，投資收口不及時(shí)工程項(xiàng)目管理相關(guān)規(guī)定：總公司工程建設(shè)部建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收管理規(guī)定：機(jī)械完工檢查合格后，應(yīng)按試運(yùn)行時(shí)間（項(xiàng)目試運(yùn)行時(shí)間一般為三至項(xiàng)目竣工投產(chǎn)后6個(gè)月內(nèi)完成項(xiàng)目竣工決算報(bào)告編制，并提交驗(yàn)收，不能完成的應(yīng)上報(bào)說(shuō)明原因。項(xiàng)目竣工驗(yàn)收應(yīng)具備的條件之一：工程項(xiàng)目決算報(bào)告編制完成。二、項(xiàng)目機(jī)械完工后未及時(shí)編制竣工決算報(bào)告，未及時(shí)開(kāi)展竣工決算審計(jì)，投資收口不及時(shí)工程項(xiàng)目管理《中國(guó)海洋石油總公司中下游建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)告編制細(xì)則》6.2的規(guī)定：項(xiàng)目竣工投產(chǎn)后6個(gè)月內(nèi)完成項(xiàng)目竣工決算報(bào)告編制，并提交驗(yàn)收，審計(jì)發(fā)現(xiàn)：已機(jī)械完工超過(guò)六個(gè)月但未編制竣工決算報(bào)告的項(xiàng)目，中閩物流赤港加氣站（左區(qū)、右區(qū)）機(jī)械竣工日期為2011年8月10日，總投資1194萬(wàn)余元，樸里加氣站（左區(qū)、右區(qū)）機(jī)械竣工日期為2010年12月31日，總投資1043萬(wàn)余元，上述資產(chǎn)的入賬時(shí)間均為2011年12月31日，實(shí)際結(jié)束試運(yùn)營(yíng)正式投入生產(chǎn)日期：樸里站為2012年1月，赤港站為2013年11月。截至2014年5月審計(jì)日，上述項(xiàng)目的《竣工決算報(bào)告》尚未編制完成。工程項(xiàng)目管理案例二、項(xiàng)目機(jī)械完工后未及時(shí)編制竣工決算報(bào)告，未及時(shí)開(kāi)展竣工決算審計(jì)，投資收口不及時(shí)審計(jì)發(fā)現(xiàn)：已機(jī)械完工超過(guò)六個(gè)月但未編制竣工決算報(bào)告的項(xiàng)目，中公司基建期間結(jié)存了一些海管和陸管余料,總值超過(guò)150萬(wàn)美元，其價(jià)值已計(jì)入工程建設(shè)成本，對(duì)陸管的管理僅公司計(jì)控部對(duì)其進(jìn)行了盤(pán)點(diǎn)登記，無(wú)其他部門(mén)參與也未按規(guī)定做帳務(wù)處理。工程項(xiàng)目管理案例1三、工程項(xiàng)目物資管理不規(guī)范公司基建期間結(jié)存了一些海管和陸管余料,總值超過(guò)150萬(wàn)美元，工程項(xiàng)目管理三、工程項(xiàng)目物資管理不規(guī)范項(xiàng)目組與海能發(fā)公司上海物流公司簽署了物流服務(wù)協(xié)議，項(xiàng)目工程物資由物流公司代為保管，分別存放在連江庫(kù)與漳州庫(kù)內(nèi)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)：存貨數(shù)量與金額核算不相容崗位未分離，庫(kù)管員不僅負(fù)責(zé)登記存貨的出入庫(kù)數(shù)量同時(shí)也核算存貨的出入庫(kù)金額，導(dǎo)致發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊的風(fēng)險(xiǎn)增加。案例2工程項(xiàng)目管理三、工程項(xiàng)目物資管理不規(guī)范項(xiàng)目組與海能發(fā)公司上海工程項(xiàng)目管理三、工程項(xiàng)目物資管理不規(guī)范物資管理欠妥。項(xiàng)目組對(duì)個(gè)別物資保管欠妥。漳州庫(kù)除堆場(chǎng)外，裸銅線存放于居民樓下的一處門(mén)臉?lè)績(jī)?nèi)，面積約80平米左右。據(jù)庫(kù)管人員介紹說(shuō)，他們只租用了其中一間，裸銅線截至盤(pán)點(diǎn)日賬面金額約33萬(wàn)余元，物資安全性難以保障。案例3工程項(xiàng)目管理三、工程項(xiàng)目物資管理不規(guī)范物資管理欠妥。項(xiàng)目組對(duì)工程項(xiàng)目管理四、監(jiān)理管理未嚴(yán)格按照法律及合同執(zhí)行經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)，某公司截止審計(jì)日，《碼頭工程施工監(jiān)理合同》和《取水口水工結(jié)構(gòu)工程施工監(jiān)理合同》的監(jiān)理單位均為大連港口建設(shè)監(jiān)理咨詢(xún)有限公司。上述兩合同均要求現(xiàn)場(chǎng)最少配備16名專(zhuān)業(yè)監(jiān)理工程師（含總監(jiān)），但監(jiān)理單位現(xiàn)場(chǎng)14名監(jiān)理人員，只有4人為持證的專(zhuān)業(yè)監(jiān)理工程師，其他人員無(wú)監(jiān)理工程師資質(zhì)，且費(fèi)用控制、進(jìn)度計(jì)劃、焊接、樁基、HSE工程師未進(jìn)場(chǎng)開(kāi)展工作。案例工程項(xiàng)目管理四、監(jiān)理管理未嚴(yán)格按照法律及合同執(zhí)行經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)，工程項(xiàng)目管理四、監(jiān)理管理未嚴(yán)格按照法律及合同執(zhí)行審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理工程師簽證人員與合同配備人員不符，該人員不具備執(zhí)業(yè)資格或上崗資格。案例（續(xù)）工程項(xiàng)目管理四、監(jiān)理管理未嚴(yán)格按照法律及合同執(zhí)行審計(jì)過(guò)程中發(fā)工程項(xiàng)目管理四、監(jiān)理管理未嚴(yán)格按照法律及合同執(zhí)行現(xiàn)場(chǎng)總監(jiān)理工程師無(wú)建設(shè)部或電力行業(yè)總監(jiān)資格證書(shū)，安全副總監(jiān)無(wú)安全工程師資格證；根據(jù)合同條款，監(jiān)理工程師中70%應(yīng)持有建設(shè)部或電力行業(yè)監(jiān)理工程師資格證，其中建設(shè)部頒發(fā)的不少于30%，但現(xiàn)場(chǎng)土建和安裝專(zhuān)業(yè)7名監(jiān)理工程師均無(wú)建設(shè)部頒發(fā)的監(jiān)理工程師資格證書(shū)，僅3人具有電力行業(yè)監(jiān)理工程師資格證書(shū)?，F(xiàn)場(chǎng)未配備進(jìn)度和造價(jià)管理監(jiān)理工程師?，F(xiàn)場(chǎng)總監(jiān)理工程師和各專(zhuān)業(yè)監(jiān)理工程師的替換未經(jīng)甲方核準(zhǔn)；履行現(xiàn)場(chǎng)簽證職責(zé)的專(zhuān)業(yè)監(jiān)理工程師無(wú)監(jiān)理資格證書(shū)。工程項(xiàng)目管理四、監(jiān)理管理未嚴(yán)格按照法律及合同執(zhí)行現(xiàn)場(chǎng)總監(jiān)目錄氣電目前面臨的形勢(shì)

采辦管理合同管理

工程項(xiàng)目管理

財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算

內(nèi)控制度建設(shè)

八項(xiàng)規(guī)定與職務(wù)消費(fèi)合規(guī)管理目錄氣電目前面臨的形勢(shì)財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算一、白條支出白條，是指行為人開(kāi)具或索取不符合正規(guī)憑證要求的發(fā)貨票和收付款項(xiàng)證據(jù)，以逃避監(jiān)督或偷漏稅款的一種舞弊手段。定義企業(yè)必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。《會(huì)計(jì)法》規(guī)定：《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定：不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算一、白條支出白條，是指行為人開(kāi)具或索取不符財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算一、白條支出xxLNG儲(chǔ)氣調(diào)峰工程項(xiàng)目股東代墊費(fèi)用中存在“白條”支出，包括前期費(fèi)用44.80萬(wàn)元（其中：管理費(fèi)20萬(wàn)元，評(píng)審費(fèi)20萬(wàn)元，安全評(píng)價(jià)費(fèi)4.8萬(wàn)元）、建設(shè)單位管理費(fèi)中29.83萬(wàn)元（其中：茶葉14.83萬(wàn)元，禮品15萬(wàn)元），合計(jì)74.63萬(wàn)元；另有16.44萬(wàn)元的費(fèi)用缺少相關(guān)支持性依據(jù)，無(wú)法判斷費(fèi)用歸屬，如：2012年7月發(fā)生住宿、餐飲、酒水、會(huì)議費(fèi)等1.31萬(wàn)元；2013年3月發(fā)生汽油費(fèi)1.9萬(wàn)元。案例財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算一、白條支出xxLNG儲(chǔ)氣調(diào)峰工程項(xiàng)目股東財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算二、不合規(guī)票據(jù)征地拆遷費(fèi)用的支出往往容易產(chǎn)生票據(jù)的合法性問(wèn)題，是一個(gè)普遍性的問(wèn)題。解決此類(lèi)問(wèn)題的途徑往往要靠項(xiàng)目公司嚴(yán)把費(fèi)用支出關(guān)，盡量避免現(xiàn)金支出，將票據(jù)的取得與費(fèi)用的支付建立起關(guān)系，同時(shí)，相對(duì)完善的征地拆遷管理制度以及強(qiáng)有力的執(zhí)行可在一定程度上避免問(wèn)題的產(chǎn)生。財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算二、不合規(guī)票據(jù)征地拆遷費(fèi)用的支出往往容易產(chǎn)財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算二、不合規(guī)票據(jù)xxLNG站線項(xiàng)目一期工程竣工決算審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，項(xiàng)目公司向地方政府等單位支付征地拆遷補(bǔ)償款共計(jì)18,024.93萬(wàn)元中，有約1,432.21萬(wàn)元未取得合規(guī)票據(jù)，其中，未取得票據(jù)的61.51萬(wàn)元，不合格票據(jù)1,370.7萬(wàn)元。另外，項(xiàng)目公司以現(xiàn)金向施工單位的現(xiàn)場(chǎng)工作人員支付節(jié)日慰問(wèn)金和激勵(lì)款合計(jì)263.3萬(wàn)元，未取得相應(yīng)的發(fā)票。（項(xiàng)目公司已陸續(xù)追回部分票據(jù)，但仍有部分費(fèi)用由于時(shí)間比較長(zhǎng)無(wú)法及時(shí)取得合法的票據(jù)）案例1財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算二、不合規(guī)票據(jù)xxLNG站線項(xiàng)目一期工程竣財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算二、不合規(guī)票據(jù)項(xiàng)目公司一、二期管道項(xiàng)目共簽訂土地征用合同368個(gè)，合同總金額126,254.28萬(wàn)元，部分征地補(bǔ)償費(fèi)用結(jié)算票據(jù)不合規(guī)，如：支付補(bǔ)償費(fèi)用僅以?xún)?nèi)部收據(jù)或收款證明作為資金支付依據(jù)，涉及金額784萬(wàn)元；部分向政府支付的征地相關(guān)費(fèi)未取得合規(guī)結(jié)算票據(jù)。案例2財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算二、不合規(guī)票據(jù)項(xiàng)目公司一、二期管道項(xiàng)目共簽財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算二、不合規(guī)票據(jù)部分征地費(fèi)用因未獲取合規(guī)結(jié)算票據(jù)，掛預(yù)付賬款科目超過(guò)一年。如：

2013年5月項(xiàng)目公司根據(jù)《省天然氣管網(wǎng)一期管道工程末站用地報(bào)批服務(wù)委托協(xié)議》向區(qū)土地整理中心支付用地報(bào)批委托服務(wù)費(fèi)156.25萬(wàn)元未取得合規(guī)結(jié)算票據(jù)，該筆費(fèi)用掛在預(yù)付賬款科目一年。案例3財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算二、不合規(guī)票據(jù)部分征地費(fèi)用因未獲取合規(guī)結(jié)算財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算三、大額現(xiàn)金支付進(jìn)度激勵(lì)款、趕工費(fèi)審計(jì)發(fā)現(xiàn)個(gè)別項(xiàng)目公司存在使用大額現(xiàn)金支付進(jìn)度激勵(lì)款、趕工費(fèi)等現(xiàn)象，缺少合同條款約束，也沒(méi)有取得稅務(wù)局認(rèn)可的正規(guī)票據(jù)。關(guān)注要點(diǎn)制度規(guī)定前提；制度明確發(fā)生前提；發(fā)放程序以及合適的審批；合規(guī)票據(jù)；應(yīng)采用銀行轉(zhuǎn)帳；避免現(xiàn)金形式。財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算三、大額現(xiàn)金支付進(jìn)度激勵(lì)款、趕工費(fèi)審計(jì)發(fā)現(xiàn)目錄氣電目前面臨的形勢(shì)

采辦管理合同管理

工程項(xiàng)目管理

財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算

內(nèi)控制度建設(shè)

八項(xiàng)規(guī)定與職務(wù)消費(fèi)合規(guī)管理目錄氣電目前面臨的形勢(shì)內(nèi)控制度建設(shè)一、內(nèi)控制度不完善，未能全面覆蓋公司經(jīng)營(yíng)管理事項(xiàng)上海LNG股東聯(lián)合審計(jì)發(fā)現(xiàn)，公司制度體系自2005年以來(lái)少有更新，制度體系也并未隨著公司進(jìn)入運(yùn)營(yíng)期而對(duì)制度進(jìn)行更新、調(diào)整，無(wú)法滿(mǎn)足現(xiàn)有業(yè)務(wù)的需要。公司尚未制定對(duì)公司各管理層級(jí)授權(quán)進(jìn)行規(guī)范的管理制度，《供應(yīng)商管理制度》和《財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度暫行規(guī)定》仍未發(fā)布正式版制度。案例1內(nèi)控制度建設(shè)一、內(nèi)控制度不完善，未能全面覆蓋公司經(jīng)營(yíng)管理事項(xiàng)內(nèi)控制度建設(shè)一、內(nèi)控制度不完善，未能全面覆蓋公司經(jīng)營(yíng)管理事項(xiàng)案例2公司業(yè)務(wù)招待費(fèi)報(bào)銷(xiāo)有簽報(bào)單，簽報(bào)單上標(biāo)注了申請(qǐng)時(shí)間、申請(qǐng)事由、部門(mén)經(jīng)理及副總經(jīng)理、董事長(zhǎng)等簽批記錄，但公司尚未制定相應(yīng)管理制度對(duì)公司業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生情況進(jìn)行規(guī)范。內(nèi)控制度建設(shè)一、內(nèi)控制度不完善，未能全面覆蓋公司經(jīng)營(yíng)管理事項(xiàng)內(nèi)控制度建設(shè)一、內(nèi)控制度不完善，未能全面覆蓋公司經(jīng)營(yíng)管理事項(xiàng)部分審批程序不規(guī)范，如xx物流向海油燃?xì)饨杩?500萬(wàn)，請(qǐng)示報(bào)簽審批簽字至公司總經(jīng)理，該合同目前未提供合同會(huì)簽流程單，制度規(guī)定中未對(duì)內(nèi)部資金借款的權(quán)限做具體要求。案例3內(nèi)控制度建設(shè)一、內(nèi)控制度不完善，未能全面覆蓋公司經(jīng)營(yíng)管理事項(xiàng)內(nèi)控制度建設(shè)一、內(nèi)控制度不完善，未能全面覆蓋公司經(jīng)營(yíng)管理事項(xiàng)案例4個(gè)別管理制度與其附件存在不一致的地方，比如中海油莆田新能源有限公司法律管理辦法《法律管理內(nèi)控制度體系》PTX-LM-01-01中“第二章采辦管理權(quán)限”正文中規(guī)定招標(biāo)方式采辦200萬(wàn)元以下（含）的工程及100萬(wàn)元以下（含）的物資和服務(wù)審批權(quán)限在莆田新能源，而在對(duì)應(yīng)的附表中則列示招標(biāo)方式采辦200萬(wàn)元以上（含）的工程及100萬(wàn)元以上（含）的物資和服務(wù)審批權(quán)限在福建新能源。200萬(wàn)元工程及100萬(wàn)元物資服務(wù)在上述制度中出現(xiàn)兩個(gè)上報(bào)標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)控制度建設(shè)一、內(nèi)控制度不完善，未能全面覆蓋公司經(jīng)營(yíng)管理事項(xiàng)內(nèi)控制度建設(shè)二、內(nèi)控制度審批不規(guī)范案例1部分管理辦法未報(bào)經(jīng)股東方審批，比如某項(xiàng)目公司《資金管理辦法（暫行）》6.5規(guī)定“對(duì)外支付金額1000萬(wàn)元或等額外幣由公司總經(jīng)理或其授權(quán)人審批，金額超過(guò)1000萬(wàn)元（含）或等額外幣由公司董事長(zhǎng)或其授權(quán)人審批，公司及所屬單位賬戶(hù)間資金劃轉(zhuǎn)由公司總經(jīng)理或其授權(quán)人審批?！币殉^(guò)章程中規(guī)定的項(xiàng)目公司權(quán)限，但未報(bào)股東方審批。內(nèi)控制度建設(shè)二、內(nèi)控制度審批不規(guī)范案例1部分管理辦法內(nèi)控制度建設(shè)二、內(nèi)控制度審批不規(guī)范案例2公司制度批準(zhǔn)人不符合內(nèi)控制度體系文件管理辦法規(guī)定。審計(jì)發(fā)現(xiàn)公司采辦管理制度實(shí)際批準(zhǔn)人為總經(jīng)理，根據(jù)公司內(nèi)控制度體系文件管理辦法規(guī)定，基本制度的審批權(quán)限為公司董事會(huì)。內(nèi)控制度建設(shè)二、內(nèi)控制度審批不規(guī)范案例2公司制度批準(zhǔn)目錄氣電目前面臨的形勢(shì)

采辦管理合同管理

工程項(xiàng)目管理

財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算

內(nèi)控制度建設(shè)

八項(xiàng)規(guī)定與職務(wù)消費(fèi)合規(guī)管理目錄氣電目前面臨的形勢(shì)八項(xiàng)規(guī)定與職務(wù)消費(fèi)近幾年，審計(jì)監(jiān)察部在例行審計(jì)工作中也發(fā)現(xiàn)一些違反八項(xiàng)規(guī)定及職務(wù)消費(fèi)文件精神的事項(xiàng)，主要有以下現(xiàn)象：1、組織多人大吃大喝，超標(biāo)準(zhǔn)接待，會(huì)議費(fèi)支出超過(guò)集團(tuán)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)；2、業(yè)務(wù)招待費(fèi)控制不力，個(gè)別公司/項(xiàng)目業(yè)務(wù)招待費(fèi)占管理費(fèi)用比例較大；3、根據(jù)規(guī)定，嚴(yán)禁借會(huì)發(fā)放、贈(zèng)送禮品和紀(jì)念品，某公司2013年12月召開(kāi)項(xiàng)目可研（代初設(shè)）專(zhuān)家審查會(huì)，編制禮品預(yù)算費(fèi)6000元；2012年某公司召開(kāi)董事會(huì)購(gòu)買(mǎi)小電器等作為禮品；八項(xiàng)規(guī)定與職務(wù)消費(fèi)近幾年，審計(jì)監(jiān)察部在例行審計(jì)工作中也發(fā)現(xiàn)一八項(xiàng)規(guī)定與職務(wù)消費(fèi)4、車(chē)輛租賃：集團(tuán)對(duì)于車(chē)輛一直都是嚴(yán)格管理，特別是對(duì)于非生產(chǎn)性用車(chē)，不管購(gòu)買(mǎi)還是租賃，都嚴(yán)格執(zhí)行一事一批的原則。審計(jì)發(fā)現(xiàn)違反車(chē)輛管理的事項(xiàng)主要是未批即購(gòu)買(mǎi)或租賃、以連續(xù)短租形式逃避審批。八項(xiàng)規(guī)定與職務(wù)消費(fèi)4、車(chē)輛租賃：集團(tuán)對(duì)于車(chē)輛一直都是嚴(yán)格管理八項(xiàng)規(guī)定與職務(wù)消費(fèi)某公司2012年至2014年間先后租賃豐田普拉多、漢蘭達(dá)，租賃費(fèi)為11800-15000元/月不等，均未上報(bào)集團(tuán)審批；某公司注冊(cè)成立后，由于辦公需求開(kāi)展汽車(chē)租賃服務(wù)，2012年12月至2013年4月期間共租賃車(chē)輛兩輛，其中別克商務(wù)共租賃5個(gè)月，采取每月一簽租賃合同的方式租賃。審計(jì)發(fā)現(xiàn)租車(chē)合同未見(jiàn)氣電集團(tuán)批復(fù)，且別克車(chē)合同存在違反集團(tuán)規(guī)定風(fēng)險(xiǎn)（以續(xù)租方式規(guī)避集團(tuán)審批風(fēng)險(xiǎn)）。案例八項(xiàng)規(guī)定與職務(wù)消費(fèi)某公司2012年至2014年間先后租賃豐田八項(xiàng)規(guī)定與職務(wù)消費(fèi)所屬單位租賃車(chē)輛，租期超過(guò)三個(gè)月的應(yīng)事先報(bào)氣電集團(tuán)審批。禁止通過(guò)連續(xù)短期租賃逃避審批。SP-03-06《中海石油氣電集團(tuán)有限責(zé)任公司車(chē)輛管理辦法》8.3.2條規(guī)定：八項(xiàng)規(guī)定與職務(wù)消費(fèi)所屬單位租賃車(chē)輛，租期超過(guò)三個(gè)月八項(xiàng)規(guī)定與職務(wù)消費(fèi)5、會(huì)議費(fèi)支出：會(huì)議費(fèi)用作為六項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支的主要內(nèi)容，一般都是審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)。會(huì)議費(fèi)的列支在制度中明確需要哪些材料。審計(jì)發(fā)現(xiàn)如下：（1）會(huì)議費(fèi)開(kāi)支關(guān)鍵支持材料缺乏，使審計(jì)人員無(wú)法判斷相關(guān)依據(jù)是否充足。集團(tuán)在新修訂的制度中對(duì)于會(huì)議費(fèi)用的報(bào)銷(xiāo)規(guī)定更加嚴(yán)格，各所屬單位在執(zhí)行中應(yīng)強(qiáng)化執(zhí)行力度，嚴(yán)格按制度執(zhí)行。八項(xiàng)規(guī)定與職務(wù)消費(fèi)5、會(huì)議費(fèi)支出：會(huì)議費(fèi)用作為六項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支的八項(xiàng)規(guī)定與職務(wù)消費(fèi)（2）項(xiàng)目?jī)?nèi)容為“會(huì)議費(fèi)”的憑證中，原始憑證中均附有“費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單”以及發(fā)票，未見(jiàn)會(huì)議通知，或與會(huì)者簽到等其他原始資料，（3）公司未編制含有會(huì)議費(fèi)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的制度，會(huì)議費(fèi)的申請(qǐng)沒(méi)有明確的流程，其報(bào)銷(xiāo)也沒(méi)有規(guī)定應(yīng)提交的原始單據(jù)。八項(xiàng)規(guī)定與職務(wù)消費(fèi)（2）項(xiàng)目?jī)?nèi)容為“會(huì)議費(fèi)”的憑證中，原始憑八項(xiàng)規(guī)定與職務(wù)消費(fèi)6、職務(wù)消費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：各所屬單位制度中規(guī)定的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)在總公司及氣電集團(tuán)標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)，審計(jì)發(fā)現(xiàn)有與標(biāo)準(zhǔn)不一致的地方，如公司的《薪酬福利管理制度》規(guī)定：公司負(fù)責(zé)人通訊補(bǔ)貼為據(jù)實(shí)報(bào)銷(xiāo)。與總公司的《中國(guó)海洋石油總公司出資企業(yè)負(fù)責(zé)人職務(wù)消費(fèi)管理辦法》規(guī)定不一致（海油總規(guī)定移動(dòng)通訊費(fèi)用月度報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)不應(yīng)超過(guò)800元/月，如需超過(guò)上述標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)報(bào)總公司批準(zhǔn)），上述通訊費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)也與集團(tuán)政策不一致。八項(xiàng)規(guī)定與職務(wù)消費(fèi)6、職務(wù)消費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：各所屬單位制度中規(guī)定的費(fèi)八項(xiàng)規(guī)定與職務(wù)消費(fèi)案例在審查某參股公司時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該公司在職務(wù)消費(fèi)制度方面，沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的制度，只有高層管理人員住房和探親津貼相關(guān)管理規(guī)定，也未編制租賃和購(gòu)買(mǎi)公務(wù)用車(chē)的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。八項(xiàng)規(guī)定與職務(wù)消費(fèi)案例在審查某參股公司時(shí)，審計(jì)人員發(fā)八項(xiàng)規(guī)定與職務(wù)消費(fèi)7、業(yè)務(wù)招待費(fèi)管理：審計(jì)抽查費(fèi)用支付憑證發(fā)現(xiàn)，部分憑證中招待申請(qǐng)單及報(bào)銷(xiāo)單缺少部門(mén)負(fù)責(zé)人、公司副總經(jīng)理、總經(jīng)理簽字審批,招待申請(qǐng)單填寫(xiě)不全，未填寫(xiě)參加人數(shù)、招待地點(diǎn)等。沒(méi)有關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的明確標(biāo)準(zhǔn)及報(bào)銷(xiāo)流程。經(jīng)了解,公司尚未制定業(yè)務(wù)招待費(fèi)報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)及流程。風(fēng)險(xiǎn)提示業(yè)務(wù)招待費(fèi)管理重在事前審批，人數(shù)填寫(xiě)不實(shí)會(huì)使制度中規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)形同虛設(shè)，對(duì)招待費(fèi)控制不嚴(yán)容易導(dǎo)致招待費(fèi)失控和腐敗風(fēng)險(xiǎn)。八項(xiàng)規(guī)定與職務(wù)消費(fèi)7、業(yè)務(wù)招待費(fèi)管理：審計(jì)抽查費(fèi)用支付憑證發(fā)八項(xiàng)規(guī)定與職務(wù)消費(fèi)8、差旅費(fèi)超標(biāo)未見(jiàn)審批：審計(jì)發(fā)現(xiàn)如下超標(biāo)報(bào)銷(xiāo)事項(xiàng)，均未見(jiàn)事件說(shuō)明及主管領(lǐng)導(dǎo)審批。根據(jù)公司制度規(guī)定，其他人員火車(chē)票標(biāo)準(zhǔn)為乘坐6小時(shí)以上為硬臥，住宿標(biāo)準(zhǔn)為500元\天。審計(jì)抽查憑證發(fā)現(xiàn)，存在其他員工乘坐高鐵特等座及火車(chē)軟臥包廂等現(xiàn)象，超出制度標(biāo)準(zhǔn)，且兩人兩天住宿金額為3468元，與制度規(guī)定的住宿標(biāo)準(zhǔn)不符。未見(jiàn)說(shuō)明及合適審批。八項(xiàng)規(guī)定與職務(wù)消費(fèi)8、差旅費(fèi)超標(biāo)未見(jiàn)審批：審計(jì)發(fā)現(xiàn)如下超標(biāo)報(bào)目錄氣電目前面臨的形勢(shì)

采辦管理合同管理

工程項(xiàng)目管理

財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算

內(nèi)控制度建設(shè)

八項(xiàng)規(guī)定與職務(wù)消費(fèi)合規(guī)管理目錄氣電目前面臨的形勢(shì)合規(guī)管理部分加注站未批先建。表現(xiàn)為采辦或開(kāi)工時(shí)未獲得上級(jí)單位立項(xiàng)批復(fù)，也有部分項(xiàng)目未拿到政府核準(zhǔn)或備案已開(kāi)工。處于在建狀態(tài)的高速加氣項(xiàng)目、城市燃?xì)忭?xiàng)目、氣化站等項(xiàng)目截至2014年5月底已累計(jì)投資5316.5萬(wàn)元，部分已完工進(jìn)入試運(yùn)行狀態(tài)的4個(gè)項(xiàng)目以及已完工準(zhǔn)備進(jìn)入試運(yùn)行的加氣站項(xiàng)目，尚未取得氣電集團(tuán)的立項(xiàng)審批。部分加氣站已進(jìn)入運(yùn)營(yíng)狀態(tài)，但相關(guān)的證照如燃?xì)饨?jīng)營(yíng)許可證尚未辦理。海南新能源昌導(dǎo)加注站因未辦理運(yùn)營(yíng)手續(xù)，在2012年1月試運(yùn)營(yíng)后3個(gè)月被相關(guān)政府部門(mén)查處，停止運(yùn)營(yíng)。一、部分項(xiàng)目未批先建、證照不全，存在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)合規(guī)管理部分加注站未批先建。表現(xiàn)為采辦或開(kāi)工時(shí)未獲得合規(guī)管理站用地權(quán)屬不清。抽查發(fā)現(xiàn)部分單位存在有土地權(quán)屬問(wèn)題的加氣站，有個(gè)別加氣站因未取得國(guó)有土地使用權(quán)證，無(wú)法辦理報(bào)批報(bào)建手續(xù)，被政府要求停工；也有項(xiàng)目公司臨時(shí)加氣站所使用的土地為個(gè)人轉(zhuǎn)租的集體用地，原土地租賃合同明確約定不得轉(zhuǎn)租。也有部分加氣站建站用地的土地性質(zhì)不符合要求，有個(gè)別為農(nóng)業(yè)或林業(yè)土地，或者工業(yè)用地，并非商業(yè)用地，不符合加氣站建設(shè)用地要求。加注站用地租賃期過(guò)短。加注站可研報(bào)告生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期通常以20年為經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)基礎(chǔ)。經(jīng)抽查統(tǒng)計(jì)，20個(gè)加注站用地的租賃期不超過(guò)5年，土地租賃期過(guò)短將影響項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)的持續(xù)性和預(yù)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。二、加注站土地使用權(quán)存在風(fēng)險(xiǎn)合規(guī)管理站用地權(quán)屬不清。抽查發(fā)現(xiàn)部分單位存在有土地權(quán)屬問(wèn)題合規(guī)管理如廈門(mén)新能源公司于2012年6月與中石化森美簽訂了2個(gè)加注站的代建協(xié)議，代建加注站已于2012年7月開(kāi)始運(yùn)營(yíng)。截至2013年8月底，代建加注站未上報(bào)投資立項(xiàng)，資產(chǎn)未進(jìn)行交割，存在產(chǎn)權(quán)風(fēng)險(xiǎn)。三、以合建、代建及整體租賃等模式建設(shè)的加注站存在經(jīng)營(yíng)和產(chǎn)權(quán)風(fēng)險(xiǎn)案例1合規(guī)管理如廈門(mén)新能源公司于2012年6月與中石化森美簽訂了2合規(guī)管理三、以合建、代建及整體租賃等模式建設(shè)的加注站存在經(jīng)營(yíng)和產(chǎn)權(quán)風(fēng)險(xiǎn)案例2中海油佛山新能源有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)佛山新能源）城北加氣站由合營(yíng)方負(fù)責(zé)土建和安裝，氣電集團(tuán)負(fù)責(zé)設(shè)備購(gòu)置。目前該站已投入運(yùn)營(yíng)。因未簽訂代建合同，雙方對(duì)加注站資產(chǎn)所有權(quán)屬未達(dá)成一致，致使運(yùn)營(yíng)后資產(chǎn)未能及時(shí)交割過(guò)戶(hù)至佛山新能源。合規(guī)管理三、以合建、代建及整體租賃等模式建設(shè)的加注站案例幾點(diǎn)建議1.要注重對(duì)集團(tuán)及總公司國(guó)家內(nèi)控相關(guān)制度文件的學(xué)習(xí)；2.樹(shù)立對(duì)制度敬畏的文化和加強(qiáng)合規(guī)運(yùn)營(yíng)的意識(shí)；3.加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目建設(shè)及生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中重點(diǎn)關(guān)鍵領(lǐng)域如建設(shè)程序、合同采辦、資金、關(guān)聯(lián)交易、收并購(gòu)、資產(chǎn)處置等方面的管控；4.提高個(gè)人及團(tuán)隊(duì)廉潔從業(yè)的素質(zhì)和能力，不僅能干成事，還要不出事。幾點(diǎn)建議1.要注重對(duì)集團(tuán)及總公司國(guó)家內(nèi)控相關(guān)制度文件的學(xué)習(xí)；謝謝！謝謝！體系嚴(yán)密落實(shí)到位讓內(nèi)控制度成為

企業(yè)規(guī)范管理的第一道關(guān)

2015年3月中海石油氣電集團(tuán)審計(jì)監(jiān)察部體系嚴(yán)密落實(shí)到位讓內(nèi)控制度成為

企業(yè)規(guī)范管理的目錄氣電目前面臨的形勢(shì)

采辦管理合同管理

工程項(xiàng)目管理

財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算

內(nèi)控制度建設(shè)

八項(xiàng)規(guī)定與職務(wù)消費(fèi)合規(guī)管理目錄氣電目前面臨的形勢(shì)氣電目前面臨的形勢(shì)72（一）審計(jì)署及中央巡視組已進(jìn)駐中海油，作為中海油下游的一個(gè)主要板塊，審計(jì)及巡視將會(huì)延伸至氣電；（二）反腐的形勢(shì)依然復(fù)雜，國(guó)企將是今年反腐的重點(diǎn)領(lǐng)域，集團(tuán)紀(jì)委2015年將強(qiáng)化問(wèn)責(zé)機(jī)制，有腐必究，有案必查；（三）過(guò)去屢查屢犯的問(wèn)題，今后將追究企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人及相關(guān)人員的責(zé)任。氣電目前面臨的形勢(shì)3（一）審計(jì)署及中央巡視組已進(jìn)駐中海油，作目錄氣電目前面臨的形勢(shì)

采辦管理合同管理

工程項(xiàng)目管理

財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算

內(nèi)控制度建設(shè)

八項(xiàng)規(guī)定與職務(wù)消費(fèi)合規(guī)管理目錄氣電目前面臨的形勢(shì)投標(biāo)人不得相互串通投標(biāo)報(bào)價(jià)，不得排擠其他投標(biāo)人的公平競(jìng)爭(zhēng)，損害招標(biāo)人或者其他投標(biāo)人的合法權(quán)益。采辦管理中華人民共和國(guó)招投標(biāo)法第三十二條：相關(guān)法律一、存在疑似圍標(biāo)串標(biāo)行為投標(biāo)人不得相互串通投標(biāo)報(bào)價(jià)，不得排擠其他投標(biāo)人的公平有下列情形之一的，視為投標(biāo)人相互串通投標(biāo)：（一）不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件由同一單位或者個(gè)人編制；（二）不同投標(biāo)人委托同一單位或者個(gè)人辦理投標(biāo)事宜；（三）不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件載明的項(xiàng)目管理成員為同一人；（四）不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件異常一致或者投標(biāo)報(bào)價(jià)呈規(guī)律性差異；（五）不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件相互混裝；（六）不同投標(biāo)人的投標(biāo)保證金從同一單位或者個(gè)人的賬戶(hù)轉(zhuǎn)出。采辦管理中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法實(shí)施條例第四十條：一、存在疑似圍標(biāo)串標(biāo)行為有下列情形之一的，視為投標(biāo)人相互串通投標(biāo)：采辦管理中華人民共76

經(jīng)查閱某項(xiàng)目土石方合同投標(biāo)文件，審計(jì)發(fā)現(xiàn)該邀請(qǐng)招標(biāo)項(xiàng)目共5家單位參與投標(biāo)，其中三家投標(biāo)人的公司注冊(cè)地點(diǎn)均屬于同一地點(diǎn)，提交的投標(biāo)保證金電子回單的開(kāi)戶(hù)銀行均為中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行福建分行，三家單位提交的投標(biāo)文件中出現(xiàn)文件字體、字號(hào)、內(nèi)容、排版等異常一致。審計(jì)認(rèn)為,三家投標(biāo)人的投標(biāo)書(shū)疑似為同一人編制本項(xiàng)目招標(biāo)過(guò)程疑似存在投標(biāo)人串標(biāo)行為。案例一一、存在疑似圍標(biāo)串標(biāo)行為采辦管理7案例一一、存在疑似圍標(biāo)串標(biāo)行為采辦管理77

某管道工程施工投標(biāo)資料，其中兩家投標(biāo)商電子版投標(biāo)文件屬性顯示最后一次保存者為同一名稱(chēng)，且報(bào)價(jià)中每個(gè)分項(xiàng)報(bào)價(jià)非常接近，呈現(xiàn)規(guī)律變化，最終中標(biāo)方每個(gè)分項(xiàng)報(bào)價(jià)都比另外一家略低。而中標(biāo)人與其他單位的報(bào)價(jià)對(duì)比無(wú)此規(guī)律。由此可以判斷兩家存在串通投標(biāo)的嫌疑。案例二采辦管理一、存在疑似圍標(biāo)串標(biāo)行為8案例二采辦管理一、存在疑似圍標(biāo)串標(biāo)行為招標(biāo)人可以根據(jù)招標(biāo)項(xiàng)目本身的要求，在招標(biāo)公告或者投標(biāo)邀請(qǐng)書(shū)中，要求潛在投標(biāo)人提供有關(guān)資質(zhì)證明文件和業(yè)績(jī)情況，并對(duì)潛在投標(biāo)人進(jìn)行資格審查；國(guó)家對(duì)投標(biāo)人的資格條件有規(guī)定的，依照其規(guī)定。采辦管理招投標(biāo)法第十八條規(guī)定：相關(guān)法律二、以不合理的條件影響潛在的投標(biāo)人中標(biāo)招標(biāo)人可以根據(jù)招標(biāo)項(xiàng)目本身的要求，在招標(biāo)公告或者投標(biāo)招標(biāo)文件不得設(shè)立歧視性條款或不合理要求，排斥潛在投標(biāo)人，應(yīng)滿(mǎn)足三個(gè)以上潛在投標(biāo)人參與競(jìng)爭(zhēng)的條件。采辦管理《LG-01-01-01中國(guó)海洋石油總公司公開(kāi)招標(biāo)管理細(xì)則》4.3.1.1條規(guī)定：招標(biāo)人不得以不合理的條件限制或者排斥潛在投標(biāo)人，不得對(duì)潛在投標(biāo)人實(shí)行歧視待遇。二、以不合理的條件影響潛在的投標(biāo)人中標(biāo)招標(biāo)文件不得設(shè)立歧視性條款或不合理要求，排斥潛在投標(biāo)80

如某項(xiàng)目招標(biāo)文件僅要求投標(biāo)人具有地基與基礎(chǔ)工程專(zhuān)業(yè)承包一級(jí)資質(zhì)，但在商務(wù)評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)中設(shè)定“獲得工程獎(jiǎng)項(xiàng)魯班獎(jiǎng)的每個(gè)得5分，國(guó)家級(jí)金獎(jiǎng)每個(gè)得5分……”。實(shí)際上使中標(biāo)結(jié)果向獲得該項(xiàng)獎(jiǎng)項(xiàng)的投標(biāo)人偏移。樁基專(zhuān)業(yè)工程以“魯班獎(jiǎng)”等建筑總體獎(jiǎng)項(xiàng)作為加分條件不合適。案例二、以不合理的條件影響潛在的投標(biāo)人中標(biāo)采辦管理11案例二、以不合理的條件影響潛在的投標(biāo)人中標(biāo)采總公司內(nèi)部關(guān)聯(lián)單位與外部單位以聯(lián)合體在總公司系統(tǒng)內(nèi)部承攬業(yè)務(wù)的項(xiàng)目，總公司關(guān)聯(lián)單位在聯(lián)合體中承擔(dān)的工作量不得少于50%，杜絕以關(guān)聯(lián)單位的名義在總公司內(nèi)部承攬業(yè)務(wù)而后對(duì)外轉(zhuǎn)包的現(xiàn)象發(fā)生。聯(lián)合體各方均應(yīng)具備承擔(dān)招標(biāo)項(xiàng)目的相應(yīng)能力；國(guó)家有關(guān)規(guī)定或者招標(biāo)文件對(duì)投標(biāo)人資格條件有規(guī)定的，聯(lián)合體各方均應(yīng)當(dāng)具備規(guī)定的相應(yīng)資格條件。采辦管理《PD-01中海石油氣電集團(tuán)采辦管理制度》14.4.4條規(guī)定：三、工程聯(lián)合體投標(biāo)牽頭人不具備資質(zhì)總公司內(nèi)部關(guān)聯(lián)單位與外部單位以聯(lián)合體在總公司系統(tǒng)內(nèi)部未按規(guī)定說(shuō)明議標(biāo)方為聯(lián)合體，且聯(lián)合體牽頭人不具備工程勘察資質(zhì)。項(xiàng)目公司在上報(bào)氣電集團(tuán)及總公司的采辦申請(qǐng)及議標(biāo)報(bào)告中，未說(shuō)明議標(biāo)對(duì)象為聯(lián)合體。且審計(jì)發(fā)現(xiàn)，該合同工作內(nèi)容為地質(zhì)勘察，該內(nèi)部關(guān)聯(lián)單位作為聯(lián)合體牽頭人不具有工程勘察資質(zhì)，僅具有工程測(cè)繪乙級(jí)資質(zhì)，其條件不符合要求。三、工程聯(lián)合體投標(biāo)牽頭人不具備資質(zhì)采辦管理未按規(guī)定說(shuō)明議標(biāo)方為聯(lián)合體，且聯(lián)合體牽頭人不具備工程風(fēng)險(xiǎn)提示：海油內(nèi)部單位承接項(xiàng)目，切記一定要在資質(zhì)、能力都滿(mǎn)足基本技術(shù)要求和工作范圍的前提下選擇，如合同的主體部分，內(nèi)部單位沒(méi)有資質(zhì)，只會(huì)進(jìn)行轉(zhuǎn)包或分包，極易影響工程質(zhì)量也易造成項(xiàng)目成本提高。建議對(duì)海油內(nèi)部單位要充分了解資質(zhì)能力和技術(shù)水平后再進(jìn)行議標(biāo)的后續(xù)談判，避免風(fēng)險(xiǎn)。采辦管理三、工程聯(lián)合體投標(biāo)牽頭人不具備資質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)提示：海油內(nèi)部單位承接項(xiàng)目，切記一定要在資

中標(biāo)人應(yīng)當(dāng)按照合同約定履行義務(wù)，完成中標(biāo)項(xiàng)目。中標(biāo)人不得向他人轉(zhuǎn)讓中標(biāo)項(xiàng)目，也不得將中標(biāo)項(xiàng)目肢解后分別向他人轉(zhuǎn)讓。中標(biāo)人按照合同約定或者經(jīng)招標(biāo)人同意，可以將中標(biāo)項(xiàng)目的部分非主體、非關(guān)鍵性工作分包給他人完成。接受分包的人應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的資格條件，并不得再次分包。四、不合規(guī)的工程項(xiàng)目承包方式采辦管理招投標(biāo)法第四十八條規(guī)定：相關(guān)法律中標(biāo)人應(yīng)當(dāng)按照合同約定履行義務(wù)，完成中標(biāo)項(xiàng)目。中標(biāo)人

已簽訂的合同供應(yīng)商需將其中的一部分標(biāo)的轉(zhuǎn)讓/分包給第三方執(zhí)行的，除必須經(jīng)合同簽訂組織單位批準(zhǔn)外，其受讓第三方必須是《中國(guó)海油供應(yīng)商庫(kù)》中成員，且原則上所轉(zhuǎn)讓/分包標(biāo)的不得超過(guò)原合同總標(biāo)的的百分之三十。轉(zhuǎn)讓合同必須明確規(guī)定雙方的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。第三方受讓合同/分包后不得再轉(zhuǎn)讓或分包。四、不合規(guī)的工程項(xiàng)目承包方式采辦管理《PD-01中海石油氣電集團(tuán)采辦管理制度》14.4.1條規(guī)定：已簽訂的合同供應(yīng)商需將其中的一部分標(biāo)的轉(zhuǎn)讓/分包給第某項(xiàng)目A包總承包xx公司將雜貨船碼頭和北護(hù)岸工程分包給xx工程有限公司,涉及金額達(dá)到3000萬(wàn)以上；Ａ包結(jié)算總價(jià)約為9430萬(wàn)，已超過(guò)集團(tuán)規(guī)定的30%分包上限。同時(shí)，Ｂ包總承包單位xx工程分包給了xx有限公司，涉及金額3600多萬(wàn)，而B(niǎo)包合同金額5800萬(wàn)，并且xx有限公司又將部分工程轉(zhuǎn)包給了深圳市xx實(shí)業(yè)有限公司，項(xiàng)目部對(duì)分包單位的監(jiān)管不嚴(yán)。四、不合規(guī)的工程項(xiàng)目承包方式采辦管理案例1轉(zhuǎn)包是明令禁止的，分包也局限在一定的范圍內(nèi)，如為非主體工程、不超30%等。某項(xiàng)目A包總承包xx公司將雜貨船碼頭和北護(hù)岸工程分包給項(xiàng)目公司工藝廠施工合同總包單位xx有限公司報(bào)業(yè)主同意，將部分工程分包給4家公司，分包金額為總包合同金額的30.54%。審計(jì)發(fā)現(xiàn)四家分包商均不是《中國(guó)海油供應(yīng)商庫(kù)》成員，且湛江xx實(shí)業(yè)工程公司和山東xx安裝工程有限公司審批文件中無(wú)相關(guān)資質(zhì)文件。另外，該合同分包金額已超過(guò)30%，但未上報(bào)上級(jí)單位批準(zhǔn)。四、不合規(guī)的工程項(xiàng)目承包方式采辦管理案例2項(xiàng)目公司工藝廠施工合同總包單位xx有限公司報(bào)業(yè)主同意目錄氣電目前面臨的形勢(shì)

采辦管理合同管理

工程項(xiàng)目管理

財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算

內(nèi)控制度建設(shè)

八項(xiàng)規(guī)定與職務(wù)消費(fèi)合規(guī)管理目錄氣電目前面臨的形勢(shì)如某項(xiàng)目施工合同約定合同價(jià)格不因初步設(shè)計(jì)與施工圖設(shè)計(jì)之間的任何差異、工程量、規(guī)劃路由調(diào)整、各種原因改線、施工方法改變和穿越方式改變等變化而調(diào)整。但同時(shí)又約定，如出現(xiàn)“（1）工作范圍和內(nèi)容發(fā)生合同規(guī)定的實(shí)質(zhì)性變更；（2）業(yè)主認(rèn)定的其他重大變化且業(yè)主認(rèn)為應(yīng)該也愿意對(duì)合同價(jià)格進(jìn)行調(diào)整”，“實(shí)際鋪設(shè)線路總長(zhǎng)度比招標(biāo)文件工作范圍預(yù)計(jì)的線路長(zhǎng)度增加或減少”即為實(shí)質(zhì)性變更。合同中關(guān)于線路更改是否調(diào)整合同價(jià)格的條款前后矛盾，且關(guān)于價(jià)格調(diào)整，一、合同模式不合理，條款模糊且存在矛盾，執(zhí)行缺少客觀標(biāo)準(zhǔn)合同管理案例如某項(xiàng)目施工合同約定合同價(jià)格不因初步設(shè)計(jì)與施工圖設(shè)計(jì)僅約定為業(yè)主認(rèn)定的其他重大變化且愿意的調(diào)整，合同執(zhí)行缺少客觀標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)，結(jié)算階段易形成結(jié)算爭(zhēng)議。另外，該合同中建筑物地基處理墊層以下的部分和水工保護(hù)工作內(nèi)容均存在不確定性，應(yīng)采用工程量清單招標(biāo)不應(yīng)簽訂固定總價(jià)合同。一、合同模式不合理，條款模糊且存在矛盾，執(zhí)行缺少客觀標(biāo)準(zhǔn)合同管理僅約定為業(yè)主認(rèn)定的其他重大變化且愿意的調(diào)整，合同執(zhí)行缺少客觀合同約定“任何在合同價(jià)格中已包括但承包商未完成或未實(shí)施的工作量，業(yè)主有權(quán)調(diào)整合同價(jià)格并按合同條款5.8條的規(guī)定在付款中予以扣除”，但在合同執(zhí)行過(guò)程中項(xiàng)目公司未扣除改變施工方法后未實(shí)施的工程量相應(yīng)價(jià)款，仍按原合同額作為付款基準(zhǔn)價(jià)支付工程進(jìn)度款，導(dǎo)致實(shí)際付款金額達(dá)到調(diào)整后合同總價(jià)的125%，超出應(yīng)付工程款2000多萬(wàn)元。二、合同條款執(zhí)行不力，導(dǎo)致付款金額超合同合同管理案例合同約定“任何在合同價(jià)格中已包括但承包商未完成或未實(shí)施的工作審計(jì)發(fā)現(xiàn)，某公司LNG銷(xiāo)售合同中明確規(guī)定“就任一合同年而言，買(mǎi)方有義務(wù)支付照付不議量的價(jià)款”，一合同年的照付不議量為7300萬(wàn)立方米。而購(gòu)買(mǎi)方2013年的實(shí)際提氣量為1487.76萬(wàn)立方米，但未按照照付不議量結(jié)算氣款。三、合同照付不議條款未得到有效執(zhí)行合同管理案例審計(jì)發(fā)現(xiàn)，某公司LNG銷(xiāo)售合同中明確規(guī)定“就任一合同年而言，某管道項(xiàng)目有多個(gè)站場(chǎng)通過(guò)租賃方式取得建設(shè)用地，截至審計(jì)日，尚有一個(gè)首站與分輸站尚未與土地所有權(quán)人簽訂租賃合同。四、部分項(xiàng)目租賃土地未簽合同，短期租賃合同關(guān)鍵條款缺失合同管理案例1

案例2

某項(xiàng)目公司于2013年7月與佛燃天然氣有限公司簽訂了《土地使用協(xié)議》，用于閥室建設(shè)與運(yùn)營(yíng)，合同約定土地使用期限兩年，但合同條款中未約定租金以及租賃期限到期后的續(xù)簽事宜。某管道項(xiàng)目有多個(gè)站場(chǎng)通過(guò)租賃方式取得建設(shè)用地，截至審計(jì)日，尚目錄氣電目前面臨的形勢(shì)

采辦管理合同管理

工程項(xiàng)目管理

財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算

內(nèi)控制度建設(shè)

八項(xiàng)規(guī)定與職務(wù)消費(fèi)合規(guī)管理目錄氣電目前面臨的形勢(shì)某項(xiàng)目組科研項(xiàng)目未立項(xiàng)、未履行采辦程序，擬議標(biāo)對(duì)象已開(kāi)展工作，且在項(xiàng)目立項(xiàng)前支付費(fèi)用。項(xiàng)目公司于2011年11月與氣電集團(tuán)簽訂了《科研項(xiàng)目任務(wù)書(shū)》，明確了項(xiàng)目外委單位，外委費(fèi)用155萬(wàn)?？偣?011年1月31日批復(fù)了議標(biāo)申請(qǐng)，2011年3月公司簽訂了研究合同，金額155萬(wàn)元。但經(jīng)核查，公司已于2010年10月22日向承包方支付了30萬(wàn)預(yù)付款，當(dāng)時(shí)該項(xiàng)目尚未立項(xiàng)和簽訂合同，且該承包商已于2009年9月開(kāi)展該項(xiàng)目研究工作。一、項(xiàng)目采辦程序未履行完畢即已開(kāi)展工作工程項(xiàng)目管理案例1

某項(xiàng)目組科研項(xiàng)目未立項(xiàng)、未履行采辦程序，擬議標(biāo)對(duì)象已開(kāi)展工作項(xiàng)目未啟動(dòng)采辦程序已完成碼頭及站址詳勘工作。項(xiàng)目公司于2012年6月1日提交采辦申請(qǐng)，擬將《碼頭及站址詳勘合同》以議標(biāo)方式授予某單位，總公司于2013年2月21日批準(zhǔn)。但審查發(fā)現(xiàn)，該單位牽頭組成的聯(lián)合體于2012年6月和11月已提交碼頭及站址巖土工程勘察報(bào)告。項(xiàng)目土建工程未履行采辦招投標(biāo)程序已開(kāi)工，招標(biāo)時(shí)詳細(xì)設(shè)計(jì)未完成，招標(biāo)文件中招標(biāo)控制價(jià)編制缺乏依據(jù)，工程量清單存在缺漏項(xiàng)，實(shí)際合同變更金額超過(guò)10%，并未上報(bào)審批。一、項(xiàng)目采辦程序未履行完畢即已開(kāi)展工作工程項(xiàng)目管理案例2

項(xiàng)目未啟動(dòng)采辦程序已完成碼頭及站址詳勘工作。項(xiàng)目公司于201機(jī)械完工檢查合格后，應(yīng)按試運(yùn)行時(shí)間（項(xiàng)目試運(yùn)行時(shí)間一般為三至六個(gè)月，最長(zhǎng)不超過(guò)一年）組織試運(yùn)行?！囘\(yùn)行結(jié)束后的十五個(gè)工作日內(nèi)，項(xiàng)目組/公司應(yīng)向工程建設(shè)部提交竣工驗(yàn)收申請(qǐng)報(bào)告（參見(jiàn)《中下游工程建設(shè)項(xiàng)目管理規(guī)定》）,并配合總公司工程建設(shè)部組織竣工驗(yàn)收。二、項(xiàng)目機(jī)械完工后未及時(shí)編制竣工決算報(bào)告，未及時(shí)開(kāi)展竣工決算審計(jì)，投資收口不及時(shí)工程項(xiàng)目管理相關(guān)規(guī)定：總公司工程建設(shè)部建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收管理規(guī)定：機(jī)械完工檢查合格后，應(yīng)按試運(yùn)行時(shí)間（項(xiàng)目試運(yùn)行時(shí)間一般為三至項(xiàng)目竣工投產(chǎn)后6個(gè)月內(nèi)完成項(xiàng)目竣工決算報(bào)告編制，并提交驗(yàn)收，不能完成的應(yīng)上報(bào)說(shuō)明原因。項(xiàng)目竣工驗(yàn)收應(yīng)具備的條件之一：工程項(xiàng)目決算報(bào)告編制完成。二、項(xiàng)目機(jī)械完工后未及時(shí)編制竣工決算報(bào)告，未及時(shí)開(kāi)展竣工決算審計(jì)，投資收口不及時(shí)工程項(xiàng)目管理《中國(guó)海洋石油總公司中下游建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)告編制細(xì)則》6.2的規(guī)定：項(xiàng)目竣工投產(chǎn)后6個(gè)月內(nèi)完成項(xiàng)目竣工決算報(bào)告編制，并提交驗(yàn)收，審計(jì)發(fā)現(xiàn)：已機(jī)械完工超過(guò)六個(gè)月但未編制竣工決算報(bào)告的項(xiàng)目，中閩物流赤港加氣站（左區(qū)、右區(qū)）機(jī)械竣工日期為2011年8月10日，總投資1194萬(wàn)余元，樸里加氣站（左區(qū)、右區(qū)）機(jī)械竣工日期為2010年12月31日，總投資1043萬(wàn)余元，上述資產(chǎn)的入賬時(shí)間均為2011年12月31日，實(shí)際結(jié)束試運(yùn)營(yíng)正式投入生產(chǎn)日期：樸里站為2012年1月，赤港站為2013年11月。截至2014年5月審計(jì)日，上述項(xiàng)目的《竣工決算報(bào)告》尚未編制完成。工程項(xiàng)目管理案例二、項(xiàng)目機(jī)械完工后未及時(shí)編制竣工決算報(bào)告，未及時(shí)開(kāi)展竣工決算審計(jì)，投資收口不及時(shí)審計(jì)發(fā)現(xiàn)：已機(jī)械完工超過(guò)六個(gè)月但未編制竣工決算報(bào)告的項(xiàng)目，中公司基建期間結(jié)存了一些海管和陸管余料,總值超過(guò)150萬(wàn)美元，其價(jià)值已計(jì)入工程建設(shè)成本，對(duì)陸管的管理僅公司計(jì)控部對(duì)其進(jìn)行了盤(pán)點(diǎn)登記，無(wú)其他部門(mén)參與也未按規(guī)定做帳務(wù)處理。工程項(xiàng)目管理案例1三、工程項(xiàng)目物資管理不規(guī)范公司基建期間結(jié)存了一些海管和陸管余料,總值超過(guò)150萬(wàn)美元，工程項(xiàng)目管理三、工程項(xiàng)目物資管理不規(guī)范項(xiàng)目組與海能發(fā)公司上海物流公司簽署了物流服務(wù)協(xié)議，項(xiàng)目工程物資由物流公司代為保管，分別存放在連江庫(kù)與漳州庫(kù)內(nèi)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)：存貨數(shù)量與金額核算不相容崗位未分離，庫(kù)管員不僅負(fù)責(zé)登記存貨的出入庫(kù)數(shù)量同時(shí)也核算存貨的出入庫(kù)金額，導(dǎo)致發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊的風(fēng)險(xiǎn)增加。案例2工程項(xiàng)目管理三、工程項(xiàng)目物資管理不規(guī)范項(xiàng)目組與海能發(fā)公司上海工程項(xiàng)目管理三、工程項(xiàng)目物資管理不規(guī)范物資管理欠妥。項(xiàng)目組對(duì)個(gè)別物資保管欠妥。漳州庫(kù)除堆場(chǎng)外，裸銅線存放于居民樓下的一處門(mén)臉?lè)績(jī)?nèi)，面積約80平米左右。據(jù)庫(kù)管人員介紹說(shuō)，他們只租用了其中一間，裸銅線截至盤(pán)點(diǎn)日賬面金額約33萬(wàn)余元，物資安全性難以保障。案例3工程項(xiàng)目管理三、工程項(xiàng)目物資管理不規(guī)范物資管理欠妥。項(xiàng)目組對(duì)工程項(xiàng)目管理四、監(jiān)理管理未嚴(yán)格按照法律及合同執(zhí)行經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)，某公司截止審計(jì)日，《碼頭工程施工監(jiān)理合同》和《取水口水工結(jié)構(gòu)工程施工監(jiān)理合同》的監(jiān)理單位均為大連港口建設(shè)監(jiān)理咨詢(xún)有限公司。上述兩合同均要求現(xiàn)場(chǎng)最少配備16名專(zhuān)業(yè)監(jiān)理工程師（含總監(jiān)），但監(jiān)理單位現(xiàn)場(chǎng)14名監(jiān)理人員，只有4人為持證的專(zhuān)業(yè)監(jiān)理工程師，其他人員無(wú)監(jiān)理工程師資質(zhì)，且費(fèi)用控制、進(jìn)度計(jì)劃、焊接、樁基、HSE工程師未進(jìn)場(chǎng)開(kāi)展工作。案例工程項(xiàng)目管理四、監(jiān)理管理未嚴(yán)格按照法律及合同執(zhí)行經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)，工程項(xiàng)目管理四、監(jiān)理管理未嚴(yán)格按照法律及合同執(zhí)行審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理工程師簽證人員與合同配備人員不符，該人員不具備執(zhí)業(yè)資格或上崗資格。案例（續(xù)）工程項(xiàng)目管理四、監(jiān)理管理未嚴(yán)格按照法律及合同執(zhí)行審計(jì)過(guò)程中發(fā)工程項(xiàng)目管理四、監(jiān)理管理未嚴(yán)格按照法律及合同執(zhí)行現(xiàn)場(chǎng)總監(jiān)理工程師無(wú)建設(shè)部或電力行業(yè)總監(jiān)資格證書(shū)，安全副總監(jiān)無(wú)安全工程師資格證；根據(jù)合同條款，監(jiān)理工程師中70%應(yīng)持有建設(shè)部或電力行業(yè)監(jiān)理工程師資格證，其中建設(shè)部頒發(fā)的不少于30%，但現(xiàn)場(chǎng)土建和安裝專(zhuān)業(yè)7名監(jiān)理工程師均無(wú)建設(shè)部頒發(fā)的監(jiān)理工程師資格證書(shū)，僅3人具有電力行業(yè)監(jiān)理工程師資格證書(shū)。現(xiàn)場(chǎng)未配備進(jìn)度和造價(jià)管理監(jiān)理工程師?，F(xiàn)場(chǎng)總監(jiān)理工程師和各專(zhuān)業(yè)監(jiān)理工程師的替換未經(jīng)甲方核準(zhǔn)；履行現(xiàn)場(chǎng)簽證職責(zé)的專(zhuān)業(yè)監(jiān)理工程師無(wú)監(jiān)理資格證書(shū)。工程項(xiàng)目管理四、監(jiān)理管理未嚴(yán)格按照法律及合同執(zhí)行現(xiàn)場(chǎng)總監(jiān)目錄氣電目前面臨的形勢(shì)

采辦管理合同管理

工程項(xiàng)目管理

財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算

內(nèi)控制度建設(shè)

八項(xiàng)規(guī)定與職務(wù)消費(fèi)合規(guī)管理目錄氣電目前面臨的形勢(shì)財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算一、白條支出白條，是指行為人開(kāi)具或索取不符合正規(guī)憑證要求的發(fā)貨票和收付款項(xiàng)證據(jù)，以逃避監(jiān)督或偷漏稅款的一種舞弊手段。定義企業(yè)必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告?！稌?huì)計(jì)法》規(guī)定：《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定：不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算一、白條支出白條，是指行為人開(kāi)具或索取不符財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算一、白條支出xxLNG儲(chǔ)氣調(diào)峰工程項(xiàng)目股東代墊費(fèi)用中存在“白條”支出，包括前期費(fèi)用44.80萬(wàn)元（其中：管理費(fèi)20萬(wàn)元，評(píng)審費(fèi)20萬(wàn)元，安全評(píng)價(jià)費(fèi)4.8萬(wàn)元）、建設(shè)單位管理費(fèi)中29.83萬(wàn)元（其中：茶葉14.83萬(wàn)元，禮品15萬(wàn)元），合計(jì)74.63萬(wàn)元；另有16.44萬(wàn)元的費(fèi)用缺少相關(guān)支持性依據(jù)，無(wú)法判斷費(fèi)用歸屬，如：2012年7月發(fā)生住宿、餐飲、酒水、會(huì)議費(fèi)等1.31萬(wàn)元；2013年3月發(fā)生汽油費(fèi)1.9萬(wàn)元。案例財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算一、白條支出xxLNG儲(chǔ)氣調(diào)峰工程項(xiàng)目股東財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算二、不合規(guī)票據(jù)征地拆遷費(fèi)用的支出往往容易產(chǎn)生票據(jù)的合法性問(wèn)題，是一個(gè)普遍性的問(wèn)題。解決此類(lèi)問(wèn)題的途徑往往要靠項(xiàng)目公司嚴(yán)把費(fèi)用支出關(guān)，盡量避免現(xiàn)金支出，將票據(jù)的取得與費(fèi)用的支付建立起關(guān)系，同時(shí)，相對(duì)完善的征地拆遷管理制度以及強(qiáng)有力的執(zhí)行可在一定程度上避免問(wèn)題的產(chǎn)生。財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算二、不合規(guī)票據(jù)征地拆遷費(fèi)用的支出往往容易產(chǎn)財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算二、不合規(guī)票據(jù)xxLNG站線項(xiàng)目一期工程竣工決算審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，項(xiàng)目公司向地方政府等單位支付征地拆遷補(bǔ)償款共計(jì)18,024.93萬(wàn)元中，有約1,432.21萬(wàn)元未取得合規(guī)票據(jù)，其中，未取得票據(jù)的61.51萬(wàn)元，不合格票據(jù)1,370.7萬(wàn)元。另外，項(xiàng)目公司以現(xiàn)金向施工單位的現(xiàn)場(chǎng)工作人員支付節(jié)日慰問(wèn)金和激勵(lì)款合計(jì)263.3萬(wàn)元，未取得相應(yīng)的發(fā)票。（項(xiàng)目公司已陸續(xù)追回部分票據(jù)，但仍有部分費(fèi)用由于時(shí)間比較長(zhǎng)無(wú)法及時(shí)取得合法的票據(jù)）案例1財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算二、不合規(guī)票據(jù)xxLNG站線項(xiàng)目一期工程竣財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算二、不合規(guī)票據(jù)項(xiàng)目公司一、二期管道項(xiàng)目共簽訂土地征用合同368個(gè)，合同總金額126,254.28萬(wàn)元，部分征地補(bǔ)償費(fèi)用結(jié)算票據(jù)不合規(guī)，如：支付補(bǔ)償費(fèi)用僅以?xún)?nèi)部收據(jù)或收款證明作為資金支付依據(jù)，涉及金額784萬(wàn)元；部分向政府支付的征地相關(guān)費(fèi)未取得合規(guī)結(jié)算票據(jù)。案例2財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算二、不合規(guī)票據(jù)項(xiàng)目公司一、二期管道項(xiàng)目共簽財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算二、不合規(guī)票據(jù)部分征地費(fèi)用因未獲取合規(guī)結(jié)算票據(jù)，掛預(yù)付賬款科目超過(guò)一年。如：

2013年5月項(xiàng)目公司根據(jù)《省天然氣管網(wǎng)一期管道工程末站用地報(bào)批服務(wù)委托協(xié)議》向區(qū)土地整理中心支付用地報(bào)批委托服務(wù)費(fèi)156.25萬(wàn)元未取得合規(guī)結(jié)算票據(jù)，該筆費(fèi)用掛在預(yù)付賬款科目一年。案例3財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算二、不合規(guī)票據(jù)部分征地費(fèi)用因未獲取合規(guī)結(jié)算財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算三、大額現(xiàn)金支付進(jìn)度激勵(lì)款、趕工費(fèi)審計(jì)發(fā)現(xiàn)個(gè)別項(xiàng)目公司存在使用大額現(xiàn)金支付進(jìn)度激勵(lì)款、趕工費(fèi)等現(xiàn)象，缺少合同條款約束，也沒(méi)有取得稅務(wù)局認(rèn)可的正規(guī)票據(jù)。關(guān)注要點(diǎn)制度規(guī)定前提；制度明確發(fā)生前提；發(fā)放程序以及合適的審批；合規(guī)票據(jù)；應(yīng)采用銀行轉(zhuǎn)帳；避免現(xiàn)金形式。財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算三、大額現(xiàn)金支付進(jìn)度激勵(lì)款、趕工費(fèi)審計(jì)發(fā)現(xiàn)目錄氣電目前面臨的形勢(shì)

采辦管理合同管理

工程項(xiàng)目管理

財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算

內(nèi)控制度建設(shè)

八項(xiàng)規(guī)定與職務(wù)消費(fèi)合規(guī)管理目錄氣電目前面臨的形勢(shì)內(nèi)控制度建設(shè)一、內(nèi)控制度不完善，未能全面覆蓋公司經(jīng)營(yíng)管理事項(xiàng)上海LNG股東聯(lián)合審計(jì)發(fā)現(xiàn)，公司制度體系自2005年以來(lái)少有更新，制度體系也并未隨著公司進(jìn)入運(yùn)營(yíng)期而對(duì)制度進(jìn)行更新、調(diào)整，無(wú)法滿(mǎn)足現(xiàn)有業(yè)務(wù)的需要。公司尚未制定對(duì)公司各管理層級(jí)授權(quán)進(jìn)行規(guī)范的管理制度，《供應(yīng)商管理制度》和《財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度暫行規(guī)定》仍未發(fā)布正式版制度。案例1內(nèi)控制度建設(shè)一、內(nèi)控制度不完善，未能全面覆蓋公司經(jīng)營(yíng)管理事項(xiàng)內(nèi)控制度建設(shè)一、內(nèi)控制度不完善，未能全面覆蓋公司經(jīng)營(yíng)管理事項(xiàng)案例2公司業(yè)務(wù)招待費(fèi)報(bào)銷(xiāo)有簽報(bào)單，簽報(bào)單上標(biāo)注了申請(qǐng)時(shí)間、申請(qǐng)事由、部門(mén)經(jīng)理及副總經(jīng)理、董事長(zhǎng)等簽批記錄，但公司尚未制定相應(yīng)管理制度對(duì)公司業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生情況進(jìn)行規(guī)范。內(nèi)控制度建設(shè)一、內(nèi)控制度不完善，未能全面覆蓋公司經(jīng)營(yíng)管理事項(xiàng)內(nèi)控制度建設(shè)一、內(nèi)控制度不完善，未能全面覆蓋公司經(jīng)營(yíng)管理事項(xiàng)部分審批程序不規(guī)范，如xx物流向海油燃?xì)饨杩?500萬(wàn)，請(qǐng)示報(bào)簽審批簽字至公司總經(jīng)理，該合同目前未提供合同會(huì)簽流程單，制度規(guī)定中未對(duì)內(nèi)部資金借款的權(quán)限做具體要求。案例3內(nèi)控制度建設(shè)一、內(nèi)控制度不完善，未能全面覆蓋公司經(jīng)營(yíng)管理事項(xiàng)內(nèi)控制度建設(shè)一、內(nèi)控制度不完善，未能全面覆蓋公司經(jīng)營(yíng)管理事項(xiàng)案例4個(gè)別管理制度與其附件存在不一致的地方，比如中海油莆田新能源有限公司法律管理辦法《法律管理內(nèi)控制度體系》PTX-LM-01-01中“第二章采辦管理權(quán)限”正文中規(guī)定招標(biāo)方式采辦200萬(wàn)元以下（含）的工程及100萬(wàn)元以下（含）的物資和服務(wù)審批權(quán)限在莆田新能源，而在對(duì)應(yīng)的附表中則列示招標(biāo)方式采辦200萬(wàn)元以上（含）的工程及100萬(wàn)元以上（含）的物資和服務(wù)審批權(quán)限在福建新能源。200萬(wàn)元工程及100萬(wàn)元物資服務(wù)在上述制度中出現(xiàn)兩個(gè)上報(bào)標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)控制度建設(shè)一、內(nèi)控制度不完善，未能全面覆蓋公司經(jīng)營(yíng)管理事項(xiàng)內(nèi)控制度建設(shè)二、內(nèi)控制度審批不規(guī)范案例1部分管理辦法未報(bào)經(jīng)股東方審批，比如某項(xiàng)目公司《資金管理辦法（暫行）》6.5規(guī)定“對(duì)外支付金額1000萬(wàn)元或等額外幣由公司總經(jīng)理或其授權(quán)人審批，金額超過(guò)1000萬(wàn)元（含）或等額外幣由公司董事長(zhǎng)或其授權(quán)人審批，公司及所屬單位賬戶(hù)間資金劃轉(zhuǎn)由公司總經(jīng)理或其授權(quán)人審批。”已超過(guò)章程中規(guī)定的項(xiàng)目公司權(quán)限，但未報(bào)股東方審批。內(nèi)控制度建設(shè)二、內(nèi)控制度審批不規(guī)范案例1部分管理辦法內(nèi)控制度建設(shè)二、內(nèi)控制度審批不規(guī)范案例2公司制度批準(zhǔn)人不符合內(nèi)控制度體系文件管理辦法規(guī)定。審計(jì)發(fā)現(xiàn)公司采辦管理制度實(shí)際批準(zhǔn)人為總經(jīng)理，根據(jù)公司內(nèi)控制度體系文件管理辦法規(guī)定，基本制度的審批權(quán)限為公司董事會(huì)。內(nèi)控制度建設(shè)二、內(nèi)控制度審批不規(guī)范案例2公司制度批準(zhǔn)目錄氣電目前面臨的形勢(shì)

采辦管理合同管理

工程項(xiàng)目管理

財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算

內(nèi)控制度建設(shè)

八項(xiàng)規(guī)定與職務(wù)消費(fèi)合規(guī)管理目錄氣電目前面臨的形勢(shì)八項(xiàng)規(guī)定與職務(wù)消費(fèi)近幾年，審計(jì)監(jiān)察部在例行審計(jì)工作中也發(fā)現(xiàn)一些違反八項(xiàng)規(guī)定及職務(wù)消費(fèi)文件精神的事項(xiàng)，主要有以下現(xiàn)象：1、組織多人大吃大喝，超標(biāo)準(zhǔn)接待，會(huì)議費(fèi)支出超過(guò)集團(tuán)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)；2、業(yè)務(wù)招待費(fèi)控制不力，個(gè)別公司/項(xiàng)目業(yè)務(wù)招待費(fèi)占管理費(fèi)用比例較大；3、根據(jù)規(guī)定，嚴(yán)禁借會(huì)發(fā)放、贈(zèng)送禮品和紀(jì)念品，某公司2013年12月召開(kāi)項(xiàng)目可研（代初設(shè)）專(zhuān)家審查會(huì)，編制禮品預(yù)算費(fèi)6000元；2012年某公司召開(kāi)董事會(huì)購(gòu)買(mǎi)小電器等作為禮品；八項(xiàng)規(guī)定與職務(wù)消費(fèi)近幾年，審計(jì)監(jiān)察部在例行審計(jì)工作中也發(fā)現(xiàn)一八項(xiàng)規(guī)定與職務(wù)消費(fèi)4、車(chē)輛租賃：集團(tuán)對(duì)于車(chē)輛一直都是嚴(yán)格管理，特別是對(duì)于非生產(chǎn)性用車(chē)，不管購(gòu)買(mǎi)還是租賃，都嚴(yán)格執(zhí)行一事一批的原則。審計(jì)發(fā)現(xiàn)違反車(chē)輛管理的事項(xiàng)主要是未批即購(gòu)買(mǎi)或租賃、以連續(xù)短租形式逃避審批。八項(xiàng)規(guī)定與職務(wù)消費(fèi)4、車(chē)輛租賃：集團(tuán)對(duì)于車(chē)輛一直都是嚴(yán)格管理八項(xiàng)規(guī)定與職務(wù)消費(fèi)某公司2012年至2014年間先后租賃豐田普拉多、漢蘭達(dá)，租賃費(fèi)為11800-15000元/月不等，均未上報(bào)集團(tuán)審批；某公司注冊(cè)成立后，由于辦公需求開(kāi)展汽車(chē)租賃服務(wù)，2012年12月至2013年4月期間共租賃車(chē)輛兩輛，其中別克商務(wù)共租賃