年度會計報表課件

2004年度會計報表

（企業(yè)類）說明

XX財政局

XX年XX月2004年度會計報表

（企業(yè)類）說明

XX財政局

XX年X12004年報表構(gòu)成（一）會計報表封面主表：（3張）資產(chǎn)負債表、利潤及利潤分配表、現(xiàn)金流量表附表：（5張）應上繳應彌補款項表、所有者權(quán)益或股東權(quán)益增減變動表、資產(chǎn)減值準備及資產(chǎn)損失情況表、基本情況表、企業(yè)辦社會職能情況表行業(yè)補充報表：（分行業(yè)填報）

2004年報表構(gòu)成（一）22004年報表構(gòu)成（二）計算機自動生成報表：年度間主要指標比較表其他：主輔分離輔業(yè)改制情況表2004年取消的報表：基本情況表（二）、基本情況表（三）、信息補充資料表、XX年主要指標變動表對個別表中的內(nèi)容進行了刪減、合并2004年報表構(gòu)成（二）計算機自動生成報表：年度間主要指標比32004年年度報表設(shè)計思路由于執(zhí)行“行業(yè)會計制度”與新《企業(yè)會計制度》的企業(yè)并存，報表兼顧了這兩種制度，總體設(shè)計思路是：1、新制度在前、舊制度在后2、新制度在左、舊制度在右3、財務指標在前、統(tǒng)計指標在后2004年年度報表設(shè)計思路由于執(zhí)行“行業(yè)會計制度”與新《企業(yè)4與上年數(shù)據(jù)銜接要求2004年度企業(yè)決算報表，要求表中“年初數(shù)”“上年實際數(shù)”應與2003年度會計報表“年末數(shù)”“本年實際數(shù)”一致，各企業(yè)（單位）須核對無誤后再進行填寫。對本年度年初數(shù)與2003年度年末數(shù)不一致的情況應附詳細文字說明。可使用軟件中“提取上年數(shù)據(jù)”功能，但應進行核對，以保證數(shù)據(jù)的正確。與上年數(shù)據(jù)銜接要求2004年度企業(yè)決算5填報級次企業(yè)集團所屬三級以上（含三級）的企業(yè)均應填報三級以下企業(yè)并入第三級企業(yè)填報，并上報分戶數(shù)據(jù)要求所有企業(yè)都要有分戶數(shù)據(jù)

填報單位要同時具備法人資格，獨立核算并能編制完整會計報表的企業(yè)填報級次企業(yè)集團所屬三級以上（含三級）的企業(yè)均應填報6關(guān)于合并報表

以產(chǎn)權(quán)為紐帶組建的企業(yè)集團應編制合并會計報表，并以合并會計報表數(shù)據(jù)為填報本套報表的基本依據(jù)。合并會計報表的編制原則、范圍及編制方法應按照《關(guān)于印發(fā)<合并會計報表暫行規(guī)定>的通知》（財會字[1995]11號）關(guān)于印發(fā)《關(guān)于執(zhí)行<企業(yè)會計制度>和相關(guān)會計準則有關(guān)問題解答》的通知（財會[2002]18號）和關(guān)于印發(fā)《關(guān)于執(zhí)行<企業(yè)會計制度>和相關(guān)會計準則有關(guān)問題解答（二）》的通知（財會[2003]10號）文件有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。關(guān)于合并報表以產(chǎn)權(quán)為紐帶組建的企業(yè)集團應編制合并會計報表，7審計要求

各企業(yè)單位在報表編制工作完成后，須經(jīng)中介機構(gòu)進行審計。年度會計報表審計的具體工作要求按照石財企[2003]238號文件執(zhí)行。各單位應填報《國有企業(yè)年度會計報表審計備案表》（文件最后一頁），隨報表一同上報區(qū)財政局備案。審計要求各企業(yè)單位在報表編制工作完成后，須經(jīng)中介機構(gòu)進行審82004年決算報表說明會計報表封面主表：資產(chǎn)負債表利潤及利潤分配表現(xiàn)金流量表行業(yè)補充報表附表：應上繳應彌補款項表所有者權(quán)益或股東權(quán)益增減變動表資產(chǎn)減值準備及資產(chǎn)損失情況表基本情況表企業(yè)辦社會職能情況表2004年決算報表說明會計報表封面附表：9會計報表封面

工效掛鉤標識碼：2004：全部執(zhí)行工效掛鉤工資辦法部分執(zhí)行工效掛鉤工資辦法不執(zhí)行工效掛鉤工資辦法2003：執(zhí)行工效掛鉤工資辦法不執(zhí)行工效掛鉤工資辦法企業(yè)（單位）統(tǒng)一代碼：（合并）會計報表封面10會計報表封面應注意的問題：1、注冊會計師審計意見類型2、錄入后進行“枚舉性錯誤檢查”使用軟件“錄入—封面代碼提取”時應注意與上年封面核對

會計報表封面應注意的問題：11資產(chǎn)負債表

本表中，如因本年調(diào)整原因指示“年初數(shù)”與“上年年末數(shù)”出現(xiàn)不一致，應在企業(yè)“財務情況說明書”中詳細說明原因。已執(zhí)行《企業(yè)財務制度》的單位，“待處理流動資產(chǎn)凈損失”和“待處理固定資產(chǎn)凈損失”應無數(shù)。增加“現(xiàn)金股利”和“資產(chǎn)損失”項目資產(chǎn)負債表本表中，如因本年調(diào)整原因指示“年初數(shù)”與“上年年12利潤及利潤分配表增加“補充資料”欄“財務費用”增加明細項“營業(yè)外支出”增加“出售無形資產(chǎn)損失”，原“債務重組損失”放入補充資料中。利潤及利潤分配表增加“補充資料”欄13現(xiàn)金流量表無變化現(xiàn)金流量表無變化14應上繳應彌補款項表一、增值稅：一、增值稅：（一）一般納稅人填報部分：年初未交數(shù)1、應交增值稅：本年應交數(shù)（1）年初未抵扣數(shù)（用“-”號表示）本年已交數(shù)（2）銷項稅額年末未交數(shù)出口退稅進項稅額轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)出多交增值稅（3）進項稅額已交稅金減免稅款出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額轉(zhuǎn)出未交增值稅（4）年末未抵扣數(shù)（用“-”號表示）2、未交增值稅：年初未交數(shù)（多交數(shù)以“-”號填列）本年轉(zhuǎn)入數(shù)（多交數(shù)以“-”號填列）本年已交數(shù)年末未交數(shù)（多交數(shù)以“-”號填列）（二）小規(guī)模納稅人填報部分：年初未交數(shù)本年應交數(shù)本年已交數(shù)年末未交數(shù)應上繳應彌補款項表一、增值稅：一、增值稅：（一）一般納稅15應上繳應彌補款項表另外，報表補充材料中增加了“本年支付補充養(yǎng)老保險總額”和“本年支付補充醫(yī)療保險總額”兩項。填報時要注意與“基本情況表”中相對應的人數(shù)對應。有關(guān)以上兩項補充保險的有關(guān)規(guī)定參考財社[2002]18號和財企[2003]61號文件中的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。應上繳應彌補款項表另外，報表補充材料中增加了“本年支付補充養(yǎng)16所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動表同2003年相比，取消了原表中的“補充資料一”大項。在“補充資料”的“本年國有資本及權(quán)益增加”和“本年國有資本及權(quán)益減少”中分別增加了“其他”項?！捌渌碧顖髷?shù)據(jù)時應在“財務”注明詳細原因！所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動表同2003年相比，取消了原17資產(chǎn)減值準備及資產(chǎn)損失情況表該表體現(xiàn)了“新制度在左、舊制度在右”的報表設(shè)計思路。該表是簡化最大的一張表。

與國資報表相比，將“政策性掛帳”提出，單獨列示。強調(diào)：表中第4大項“當年處理以前年度損失和掛帳”的其中項“在當年損益中消化以前年度損失掛賬”。指的是2000年以前（即新《企業(yè)會計制度》頒布前）發(fā)生且未處理的損失。資產(chǎn)減值準備及資產(chǎn)損失情況表該表體現(xiàn)了“新制度在左、舊制度在18基本情況表基本情況表由3張減為1張表。原“基本情況表（三）”改名為“企業(yè)辦社會職能情況表”。內(nèi)容一致。表中“參加補充養(yǎng)老保險職工人數(shù)”和“參加補充醫(yī)療保險職工人數(shù)”要與“應上繳應彌補款項表”中有關(guān)項目對應填報。表中“固定資產(chǎn)情況”為原“資產(chǎn)減值準備及資產(chǎn)損失情況表”內(nèi)容，但簡化多了?；厩闆r表基本情況表由3張減為1張表。19企業(yè)辦社會職能情況表略……企業(yè)辦社會職能情況表略……20行業(yè)補充報表共15類我區(qū)涉及的有糧食、文教、供銷、旅游、建筑等5類。行業(yè)補充報表共15類21年度間主要指標比較表計算機自動生成報表（一部分）填報本表時要“先運算、再審核”年度間主要指標比較表計算機自動生成報表（一部分）22報送時間報表時間：單戶表2005年1月31日前，合并報表2005年2月8日前1、數(shù)據(jù)軟盤、紙介質(zhì)財務報表各一份2、中介機構(gòu)審計報告一份3、《國有企業(yè)年度會計報表審計備案表》一份，紙介質(zhì)4、編表說明、財務分析電子版文檔、紙介質(zhì)各一份

報送時間報表時間：單戶表2005年1月31日前，合并報表2023編報說明寫法(新要求)編報范圍及編報口徑統(tǒng)計戶數(shù)變動情況

報表審核情況

報表封面說明

由于會計政策、會計估計變更影響企業(yè)的數(shù)據(jù)改變編報說明寫法(新要求)編報范圍及編報口徑24財務情況說明書

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況利潤實現(xiàn)、分配及企業(yè)虧損情況資金增減和周轉(zhuǎn)情況所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動情況對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項下一年工作計劃財務情況說明書企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況25基本指標償債能力指標流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債水平2：1速動比率=（流動資產(chǎn)-存貨）/流動負債水平1：1資產(chǎn)負債率=（負債總額/資產(chǎn)總額）*100%水平<50%基本指標償債能力指標26基本指標營運能力指標應收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=主營業(yè)務收入凈額/應收賬款平均余額流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營收入凈額/流動資產(chǎn)平均余額總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營收入凈額/總資產(chǎn)平均余額基本指標營運能力指標27基本指標盈利能力指標主營業(yè)務凈利潤率=（凈利潤/主營業(yè)務收入凈額）*100%資產(chǎn)凈利潤率=（凈利潤/資產(chǎn)平均余額）*100%資本收益率=（凈利潤/所有者權(quán)益平均余額）*100%資本保值增值率=（期末所有者權(quán)益/期初所有者權(quán)益）*100%基本指標盈利能力指標28謝謝大家謝謝大家292004年度會計報表

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XX年XX月2004年度會計報表

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XX年X302004年報表構(gòu)成（一）會計報表封面主表：（3張）資產(chǎn)負債表、利潤及利潤分配表、現(xiàn)金流量表附表：（5張）應上繳應彌補款項表、所有者權(quán)益或股東權(quán)益增減變動表、資產(chǎn)減值準備及資產(chǎn)損失情況表、基本情況表、企業(yè)辦社會職能情況表行業(yè)補充報表：（分行業(yè)填報）

2004年報表構(gòu)成（一）312004年報表構(gòu)成（二）計算機自動生成報表：年度間主要指標比較表其他：主輔分離輔業(yè)改制情況表2004年取消的報表：基本情況表（二）、基本情況表（三）、信息補充資料表、XX年主要指標變動表對個別表中的內(nèi)容進行了刪減、合并2004年報表構(gòu)成（二）計算機自動生成報表：年度間主要指標比322004年年度報表設(shè)計思路由于執(zhí)行“行業(yè)會計制度”與新《企業(yè)會計制度》的企業(yè)并存，報表兼顧了這兩種制度，總體設(shè)計思路是：1、新制度在前、舊制度在后2、新制度在左、舊制度在右3、財務指標在前、統(tǒng)計指標在后2004年年度報表設(shè)計思路由于執(zhí)行“行業(yè)會計制度”與新《企業(yè)33與上年數(shù)據(jù)銜接要求2004年度企業(yè)決算報表，要求表中“年初數(shù)”“上年實際數(shù)”應與2003年度會計報表“年末數(shù)”“本年實際數(shù)”一致，各企業(yè)（單位）須核對無誤后再進行填寫。對本年度年初數(shù)與2003年度年末數(shù)不一致的情況應附詳細文字說明?？墒褂密浖小疤崛∩夏陻?shù)據(jù)”功能，但應進行核對，以保證數(shù)據(jù)的正確。與上年數(shù)據(jù)銜接要求2004年度企業(yè)決算34填報級次企業(yè)集團所屬三級以上（含三級）的企業(yè)均應填報三級以下企業(yè)并入第三級企業(yè)填報，并上報分戶數(shù)據(jù)要求所有企業(yè)都要有分戶數(shù)據(jù)

填報單位要同時具備法人資格，獨立核算并能編制完整會計報表的企業(yè)填報級次企業(yè)集團所屬三級以上（含三級）的企業(yè)均應填報35關(guān)于合并報表

以產(chǎn)權(quán)為紐帶組建的企業(yè)集團應編制合并會計報表，并以合并會計報表數(shù)據(jù)為填報本套報表的基本依據(jù)。合并會計報表的編制原則、范圍及編制方法應按照《關(guān)于印發(fā)<合并會計報表暫行規(guī)定>的通知》（財會字[1995]11號）關(guān)于印發(fā)《關(guān)于執(zhí)行<企業(yè)會計制度>和相關(guān)會計準則有關(guān)問題解答》的通知（財會[2002]18號）和關(guān)于印發(fā)《關(guān)于執(zhí)行<企業(yè)會計制度>和相關(guān)會計準則有關(guān)問題解答（二）》的通知（財會[2003]10號）文件有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。關(guān)于合并報表以產(chǎn)權(quán)為紐帶組建的企業(yè)集團應編制合并會計報表，36審計要求

各企業(yè)單位在報表編制工作完成后，須經(jīng)中介機構(gòu)進行審計。年度會計報表審計的具體工作要求按照石財企[2003]238號文件執(zhí)行。各單位應填報《國有企業(yè)年度會計報表審計備案表》（文件最后一頁），隨報表一同上報區(qū)財政局備案。審計要求各企業(yè)單位在報表編制工作完成后，須經(jīng)中介機構(gòu)進行審372004年決算報表說明會計報表封面主表：資產(chǎn)負債表利潤及利潤分配表現(xiàn)金流量表行業(yè)補充報表附表：應上繳應彌補款項表所有者權(quán)益或股東權(quán)益增減變動表資產(chǎn)減值準備及資產(chǎn)損失情況表基本情況表企業(yè)辦社會職能情況表2004年決算報表說明會計報表封面附表：38會計報表封面

工效掛鉤標識碼：2004：全部執(zhí)行工效掛鉤工資辦法部分執(zhí)行工效掛鉤工資辦法不執(zhí)行工效掛鉤工資辦法2003：執(zhí)行工效掛鉤工資辦法不執(zhí)行工效掛鉤工資辦法企業(yè)（單位）統(tǒng)一代碼：（合并）會計報表封面39會計報表封面應注意的問題：1、注冊會計師審計意見類型2、錄入后進行“枚舉性錯誤檢查”使用軟件“錄入—封面代碼提取”時應注意與上年封面核對

會計報表封面應注意的問題：40資產(chǎn)負債表

本表中，如因本年調(diào)整原因指示“年初數(shù)”與“上年年末數(shù)”出現(xiàn)不一致，應在企業(yè)“財務情況說明書”中詳細說明原因。已執(zhí)行《企業(yè)財務制度》的單位，“待處理流動資產(chǎn)凈損失”和“待處理固定資產(chǎn)凈損失”應無數(shù)。增加“現(xiàn)金股利”和“資產(chǎn)損失”項目資產(chǎn)負債表本表中，如因本年調(diào)整原因指示“年初數(shù)”與“上年年41利潤及利潤分配表增加“補充資料”欄“財務費用”增加明細項“營業(yè)外支出”增加“出售無形資產(chǎn)損失”，原“債務重組損失”放入補充資料中。利潤及利潤分配表增加“補充資料”欄42現(xiàn)金流量表無變化現(xiàn)金流量表無變化43應上繳應彌補款項表一、增值稅：一、增值稅：（一）一般納稅人填報部分：年初未交數(shù)1、應交增值稅：本年應交數(shù)（1）年初未抵扣數(shù)（用“-”號表示）本年已交數(shù)（2）銷項稅額年末未交數(shù)出口退稅進項稅額轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)出多交增值稅（3）進項稅額已交稅金減免稅款出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額轉(zhuǎn)出未交增值稅（4）年末未抵扣數(shù)（用“-”號表示）2、未交增值稅：年初未交數(shù)（多交數(shù)以“-”號填列）本年轉(zhuǎn)入數(shù)（多交數(shù)以“-”號填列）本年已交數(shù)年末未交數(shù)（多交數(shù)以“-”號填列）（二）小規(guī)模納稅人填報部分：年初未交數(shù)本年應交數(shù)本年已交數(shù)年末未交數(shù)應上繳應彌補款項表一、增值稅：一、增值稅：（一）一般納稅44應上繳應彌補款項表另外，報表補充材料中增加了“本年支付補充養(yǎng)老保險總額”和“本年支付補充醫(yī)療保險總額”兩項。填報時要注意與“基本情況表”中相對應的人數(shù)對應。有關(guān)以上兩項補充保險的有關(guān)規(guī)定參考財社[2002]18號和財企[2003]61號文件中的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。應上繳應彌補款項表另外，報表補充材料中增加了“本年支付補充養(yǎng)45所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動表同2003年相比，取消了原表中的“補充資料一”大項。在“補充資料”的“本年國有資本及權(quán)益增加”和“本年國有資本及權(quán)益減少”中分別增加了“其他”項?！捌渌碧顖髷?shù)據(jù)時應在“財務”注明詳細原因！所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動表同2003年相比，取消了原46資產(chǎn)減值準備及資產(chǎn)損失情況表該表體現(xiàn)了“新制度在左、舊制度在右”的報表設(shè)計思路。該表是簡化最大的一張表。

與國資報表相比，將“政策性掛帳”提出，單獨列示。強調(diào)：表中第4大項“當年處理以前年度損失和掛帳”的其中項“在當年損益中消化以前年度損失掛賬”。指的是2000年以前（即新《企業(yè)會計制度》頒布前）發(fā)生且未處理的損失。資產(chǎn)減值準備及資產(chǎn)損失情況表該表體現(xiàn)了“新制度在左、舊制度在47基本情況表基本情況表由3張減為1張表。原“基本情況表（三）”改名為“企業(yè)辦社會職能情況表”。內(nèi)容一致。表中“參加補充養(yǎng)老保險職工人數(shù)”和“參加補充醫(yī)療保險職工人數(shù)”要與“應上繳應彌補款項表”中有關(guān)項目對應填報。表中“固定資產(chǎn)情況”為原“資產(chǎn)減值準備及資產(chǎn)損失情況表”內(nèi)容，但簡化多了?；厩闆r表基本情況表由3張減為1張表。48企業(yè)辦社會職能情況表略……企業(yè)辦社會職能情況表略……49行業(yè)補充報表共15類我區(qū)涉及的有糧食、文教、供銷、旅游、建筑等5類。行業(yè)補充報表共15類50年度間主要指標比較表計算機自動生成報表（一部分）填報本表時要“先運算、再審核”年度間主要指