摩托羅拉內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系課件

第四章摩托羅拉內(nèi)部控制體系主要內(nèi)容：內(nèi)部控制的目標(biāo)內(nèi)部控制的主要分類財(cái)務(wù)控制的主要手段摩托羅拉內(nèi)部控制體系的構(gòu)成摩托羅拉內(nèi)部控制的主要標(biāo)準(zhǔn)范疇和作用學(xué)完本章后您將能夠：描述內(nèi)部控制的目標(biāo)和主要分類了解財(cái)務(wù)控制的主要手段說出摩托羅拉內(nèi)部控制的主要標(biāo)準(zhǔn)范疇和作用第四章摩托羅拉內(nèi)部控制體系主要內(nèi)容：內(nèi)部控制的定義內(nèi)部控制是企業(yè)的一種內(nèi)部制度安排；內(nèi)部控制是一種過程和實(shí)踐，是精心設(shè)計(jì)的協(xié)調(diào)機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制；內(nèi)部控制旨在優(yōu)化程序，對企業(yè)資源保護(hù)、經(jīng)營和財(cái)務(wù)信息的可靠性提供合理的、而非絕對的保證；內(nèi)部控制有助于恰當(dāng)貫徹管理指令；內(nèi)部控制為效績考核提供依據(jù)；內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)必須與法律和企業(yè)的道德標(biāo)準(zhǔn)相吻。內(nèi)部控制的定義內(nèi)部控制是企業(yè)的一種內(nèi)部制度安排；內(nèi)部控制的主要目標(biāo)和作用預(yù)防：避免發(fā)生不良的事情審察：檢查和糾正已發(fā)生的不良事情引導(dǎo)：引導(dǎo)或鼓勵(lì)良好的商業(yè)行為控制公司經(jīng)營過程中風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生內(nèi)部控制的主要目標(biāo)和作用預(yù)防：避免發(fā)生不良的事情控制公司經(jīng)營確保公司外部義務(wù)的履行，并為公司提供適應(yīng)外部環(huán)境變化的途徑限制失誤的積累，維持資產(chǎn)的經(jīng)管責(zé)任，保護(hù)公司財(cái)產(chǎn)確保財(cái)務(wù)記錄的可靠性，為公司決策提供依據(jù)促使公司降低成本，實(shí)現(xiàn)公司的盈利目標(biāo)內(nèi)部控制的具體目標(biāo)和作用確保公司外部義務(wù)的履行，并為公司提供適應(yīng)外部環(huán)境變化的途徑內(nèi)摩托羅拉的內(nèi)部控制體系良好商業(yè)行為法律/規(guī)定股東顧客環(huán)境證券交易委員會公認(rèn)的會計(jì)原則(GAAP)行為準(zhǔn)則董事會審計(jì)委員會職業(yè)道德準(zhǔn)則遵行委員會外部審計(jì)公司審計(jì)集團(tuán)/分部內(nèi)部控制職能經(jīng)營管理自我審計(jì)檢查財(cái)務(wù)職能和管理內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)慣例，標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序和實(shí)施計(jì)劃監(jiān)控及評估實(shí)施及檢查政策及程序摩托羅拉的內(nèi)部控制體系良好商法律/規(guī)定股東顧客環(huán)境證券交易委摩托羅拉內(nèi)部控制體系的構(gòu)成政策與程序?qū)嵤┡c檢查監(jiān)控與評估摩托羅拉內(nèi)部控制體系的構(gòu)成政策與程序政策與程序政策與程序包括：行為標(biāo)準(zhǔn)：摩托羅拉公司為其員工建立了行為準(zhǔn)則內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)：摩托羅拉公司有自己完整的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，這是保證公司正常運(yùn)作的關(guān)鍵，也是各個(gè)具體部門制定自己政策的主要依據(jù)財(cái)務(wù)慣例和標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序：這是為貫徹內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)所建立的具體指導(dǎo)。每個(gè)部門的慣例和程序也許有很大的不同政策與程序政策與程序包括：實(shí)施與檢查業(yè)務(wù)部門對實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，落實(shí)政策，確?？刂曝?fù)有主要的責(zé)任財(cái)務(wù)部門有以下雙重責(zé)任：輔助完成公司的目標(biāo)；貫徹公司要求履行的必要程序業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門要形成一個(gè)團(tuán)隊(duì)，共同完成以下工作：宣傳內(nèi)部控制的重要意義提出內(nèi)部控制不夠充分，并需要改進(jìn)的問題提出鼓勵(lì)和獎(jiǎng)勵(lì)在內(nèi)部控制制度方面表現(xiàn)杰出的人員實(shí)施與檢查業(yè)務(wù)部門對實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，落實(shí)政策，確保控制負(fù)有主要的責(zé)監(jiān)控與評估職業(yè)道德準(zhǔn)則遵行委員會負(fù)責(zé)調(diào)查違反行為準(zhǔn)則的情況。該組織包括董事長、財(cái)務(wù)總監(jiān)和公司首席法律顧問外部審計(jì)負(fù)責(zé)檢查和確認(rèn)本公司財(cái)務(wù)報(bào)表的合理性公司審計(jì)對公司內(nèi)部各部門的財(cái)務(wù)執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)集團(tuán)/分部內(nèi)部控制職能負(fù)責(zé)內(nèi)部控制情況的監(jiān)督監(jiān)控與評估職業(yè)道德準(zhǔn)則遵行委員會內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)范疇一般控制收入周期采購控制工資周期制造周期融資周期注：其目的是為公司各職能部門提供可遵循的規(guī)范。政府規(guī)定雜項(xiàng)周期防損周期財(cái)務(wù)報(bào)告周期電子數(shù)據(jù)處理周期內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)范疇一般控制注：其目的是為公司各職能部門提供可遵良好的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的作用有助于消除瓶頸，消除臃腫，消除沒有價(jià)值增值的步驟，預(yù)防資源的損失，包括：固定資產(chǎn)的損失存貨的損失現(xiàn)金的損失專有信息的損失有助于確保遵守現(xiàn)行的法律和規(guī)章良好的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的作用有助于消除瓶頸，消除臃腫，消除沒有價(jià)不良的內(nèi)部控制的危害/風(fēng)險(xiǎn)固定資產(chǎn)的損失存貨的損失現(xiàn)金的損失專有信息的損失不良的內(nèi)部控制的危害/風(fēng)險(xiǎn)固定資產(chǎn)的損失內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)練習(xí)

場景

1一位新任總經(jīng)理被指定負(fù)責(zé)銷售公司的工作。接任新職時(shí)，他發(fā)現(xiàn)有很多積壓了好幾年的未處理問題。這位總經(jīng)理在仔細(xì)查閱了積壓的定單檔案之后，發(fā)現(xiàn)幾乎所有這些定貨單都沒有提供購買定單或其它形式的顧客購買承諾證明。根據(jù)這些定貨單，向銷售和管理人員支付了大量傭金，其中有很多在這位總經(jīng)理看來都是必須取消的。內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)練習(xí)場景1內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)練習(xí)

場景

2

簡.霍普金斯在應(yīng)付帳款處工作。由于她在該處工作多年，她根據(jù)工作量的大小和其他人員短缺的情況而兼任許多不同的工作。簡一個(gè)工作日的任務(wù)經(jīng)常是這樣的：往A/P系統(tǒng)輸入發(fā)票以便付款，印制支票和往賣主數(shù)據(jù)里添加新賣主或更換賣主。內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)練習(xí)場景2內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)練習(xí)場景

3

鮑勃?威廉斯在總帳會計(jì)處工作。他的職責(zé)包括對總分類帳現(xiàn)金帳戶與銀行結(jié)單進(jìn)行核對。一位同事已經(jīng)去休假，鮑勃從下周起將接替那個(gè)人的工作：開立帳戶，背書和將顧客付款記入應(yīng)收帳款。內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)練習(xí)場景3本章小結(jié)本章我們主要介紹了：內(nèi)部控制的目標(biāo)內(nèi)部控制的主要分類財(cái)務(wù)控制的主要手段摩托羅拉內(nèi)部控制體系的構(gòu)成摩托羅拉內(nèi)部控制的主要標(biāo)準(zhǔn)范疇和作用本章小結(jié)本章我們主要介紹了：

第四章摩托羅拉內(nèi)部控制體系主要內(nèi)容：內(nèi)部控制的目標(biāo)內(nèi)部控制的主要分類財(cái)務(wù)控制的主要手段摩托羅拉內(nèi)部控制體系的構(gòu)成摩托羅拉內(nèi)部控制的主要標(biāo)準(zhǔn)范疇和作用學(xué)完本章后您將能夠：描述內(nèi)部控制的目標(biāo)和主要分類了解財(cái)務(wù)控制的主要手段說出摩托羅拉內(nèi)部控制的主要標(biāo)準(zhǔn)范疇和作用第四章摩托羅拉內(nèi)部控制體系主要內(nèi)容：內(nèi)部控制的定義內(nèi)部控制是企業(yè)的一種內(nèi)部制度安排；內(nèi)部控制是一種過程和實(shí)踐，是精心設(shè)計(jì)的協(xié)調(diào)機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制；內(nèi)部控制旨在優(yōu)化程序，對企業(yè)資源保護(hù)、經(jīng)營和財(cái)務(wù)信息的可靠性提供合理的、而非絕對的保證；內(nèi)部控制有助于恰當(dāng)貫徹管理指令；內(nèi)部控制為效績考核提供依據(jù)；內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)必須與法律和企業(yè)的道德標(biāo)準(zhǔn)相吻。內(nèi)部控制的定義內(nèi)部控制是企業(yè)的一種內(nèi)部制度安排；內(nèi)部控制的主要目標(biāo)和作用預(yù)防：避免發(fā)生不良的事情審察：檢查和糾正已發(fā)生的不良事情引導(dǎo)：引導(dǎo)或鼓勵(lì)良好的商業(yè)行為控制公司經(jīng)營過程中風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生內(nèi)部控制的主要目標(biāo)和作用預(yù)防：避免發(fā)生不良的事情控制公司經(jīng)營確保公司外部義務(wù)的履行，并為公司提供適應(yīng)外部環(huán)境變化的途徑限制失誤的積累，維持資產(chǎn)的經(jīng)管責(zé)任，保護(hù)公司財(cái)產(chǎn)確保財(cái)務(wù)記錄的可靠性，為公司決策提供依據(jù)促使公司降低成本，實(shí)現(xiàn)公司的盈利目標(biāo)內(nèi)部控制的具體目標(biāo)和作用確保公司外部義務(wù)的履行，并為公司提供適應(yīng)外部環(huán)境變化的途徑內(nèi)摩托羅拉的內(nèi)部控制體系良好商業(yè)行為法律/規(guī)定股東顧客環(huán)境證券交易委員會公認(rèn)的會計(jì)原則(GAAP)行為準(zhǔn)則董事會審計(jì)委員會職業(yè)道德準(zhǔn)則遵行委員會外部審計(jì)公司審計(jì)集團(tuán)/分部內(nèi)部控制職能經(jīng)營管理自我審計(jì)檢查財(cái)務(wù)職能和管理內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)慣例，標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序和實(shí)施計(jì)劃監(jiān)控及評估實(shí)施及檢查政策及程序摩托羅拉的內(nèi)部控制體系良好商法律/規(guī)定股東顧客環(huán)境證券交易委摩托羅拉內(nèi)部控制體系的構(gòu)成政策與程序?qū)嵤┡c檢查監(jiān)控與評估摩托羅拉內(nèi)部控制體系的構(gòu)成政策與程序政策與程序政策與程序包括：行為標(biāo)準(zhǔn)：摩托羅拉公司為其員工建立了行為準(zhǔn)則內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)：摩托羅拉公司有自己完整的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，這是保證公司正常運(yùn)作的關(guān)鍵，也是各個(gè)具體部門制定自己政策的主要依據(jù)財(cái)務(wù)慣例和標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序：這是為貫徹內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)所建立的具體指導(dǎo)。每個(gè)部門的慣例和程序也許有很大的不同政策與程序政策與程序包括：實(shí)施與檢查業(yè)務(wù)部門對實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，落實(shí)政策，確?？刂曝?fù)有主要的責(zé)任財(cái)務(wù)部門有以下雙重責(zé)任：輔助完成公司的目標(biāo)；貫徹公司要求履行的必要程序業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門要形成一個(gè)團(tuán)隊(duì)，共同完成以下工作：宣傳內(nèi)部控制的重要意義提出內(nèi)部控制不夠充分，并需要改進(jìn)的問題提出鼓勵(lì)和獎(jiǎng)勵(lì)在內(nèi)部控制制度方面表現(xiàn)杰出的人員實(shí)施與檢查業(yè)務(wù)部門對實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，落實(shí)政策，確保控制負(fù)有主要的責(zé)監(jiān)控與評估職業(yè)道德準(zhǔn)則遵行委員會負(fù)責(zé)調(diào)查違反行為準(zhǔn)則的情況。該組織包括董事長、財(cái)務(wù)總監(jiān)和公司首席法律顧問外部審計(jì)負(fù)責(zé)檢查和確認(rèn)本公司財(cái)務(wù)報(bào)表的合理性公司審計(jì)對公司內(nèi)部各部門的財(cái)務(wù)執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)集團(tuán)/分部內(nèi)部控制職能負(fù)責(zé)內(nèi)部控制情況的監(jiān)督監(jiān)控與評估職業(yè)道德準(zhǔn)則遵行委員會內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)范疇一般控制收入周期采購控制工資周期制造周期融資周期注：其目的是為公司各職能部門提供可遵循的規(guī)范。政府規(guī)定雜項(xiàng)周期防損周期財(cái)務(wù)報(bào)告周期電子數(shù)據(jù)處理周期內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)范疇一般控制注：其目的是為公司各職能部門提供可遵良好的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的作用有助于消除瓶頸，消除臃腫，消除沒有價(jià)值增值的步驟，預(yù)防資源的損失，包括：固定資產(chǎn)的損失存貨的損失現(xiàn)金的損失專有信息的損失有助于確保遵守現(xiàn)行的法律和規(guī)章良好的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的作用有助于消除瓶頸，消除臃腫，消除沒有價(jià)不良的內(nèi)部控制的危害/風(fēng)險(xiǎn)固定資產(chǎn)的損失存貨的損失現(xiàn)金的損失專有信息的損失不良的內(nèi)部控制的危害/風(fēng)險(xiǎn)固定資產(chǎn)的損失內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)練習(xí)

場景

1一位新任總經(jīng)理被指定負(fù)責(zé)銷售公司的工作。接任新職時(shí)，他發(fā)現(xiàn)有很多積壓了好幾年的未處理問題。這位總經(jīng)理在仔細(xì)查閱了積壓的定單檔案之后，發(fā)現(xiàn)幾乎所有這些定貨單都沒有提供購買定單或其它形式的顧客購買承諾證明。根據(jù)這些定貨單，向銷售和管理人員支付了大量傭金，其中有很多在這位總經(jīng)理看來都是必須取消的。內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)練習(xí)場景1內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)練習(xí)

場景

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簡.霍普金斯在應(yīng)付帳款處工作。由于她在該處工作多年，她根據(jù)工作量的大小和其他人員短缺的情況而兼任許多不同的工作。簡一個(gè)工作日的任務(wù)經(jīng)常是這樣的：往A/P系統(tǒng)輸入發(fā)票以便付款，印制支票和往賣主數(shù)據(jù)里添加新賣主或更換賣主。內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)練習(xí)場景