收入第二次課課件

項(xiàng)目三收入項(xiàng)目三收入模塊二提供勞務(wù)模塊三讓渡資產(chǎn)使用權(quán)一般銷售項(xiàng)目三收入模塊一商品銷售特殊銷售任務(wù)3.1.1一般銷售的確認(rèn)與核算任務(wù)3.1.2特殊銷售的確認(rèn)與核算模塊二提供勞務(wù)模塊三一般銷售項(xiàng)目三收入模塊一商品銷項(xiàng)目三收入企業(yè)在中形成的、的、與的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。銷售商品提供勞務(wù)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)一、收入概述和分類復(fù)習(xí)日常活動(dòng)會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加所有者投入資本無(wú)關(guān)二、銷售商品收入的確認(rèn)條件（五條）三、銷售商品收入的計(jì)量項(xiàng)目三收入企業(yè)在中形成的、★某些特殊情況下：

銷售商品收入通常按規(guī)定的時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入1.銷售商品采用托收承付方式的2.采用預(yù)收款方式的3.銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的4.支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷時(shí)——在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入——在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)——待安裝和檢驗(yàn)完畢后確認(rèn)收入——在收到代銷清單時(shí)★某些特殊情況下：

銷售商品收入通常按規(guī)定的時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入1.★計(jì)量時(shí)注意幾個(gè)問(wèn)題：現(xiàn)金折扣：的金額確定收入；現(xiàn)金折扣發(fā)生時(shí)計(jì)入商業(yè)折扣：的金額確定收入銷售折讓：

①非日后事項(xiàng)——銷售退回：

①未確認(rèn)收入，將“發(fā)出商品”“庫(kù)存商品”

②已確認(rèn)收入，非日后事項(xiàng)——通常沖減當(dāng)期收入和成本“財(cái)務(wù)費(fèi)用”扣除現(xiàn)金折扣前扣除商業(yè)折扣后注：屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則29——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》——調(diào)整報(bào)告年度收入和成本，“以前年度損益調(diào)整”通常沖減當(dāng)期收入★計(jì)量時(shí)注意幾個(gè)問(wèn)題：現(xiàn)金折扣：任務(wù)3.1.1一般銷售商品業(yè)務(wù)的核算

銷售商品（滿足收入確認(rèn)條件的）

——結(jié)算貨款、確認(rèn)收入、銷項(xiàng)稅、結(jié)轉(zhuǎn)成本銷售商品（滿足收入確認(rèn)條件的）

——即使收到貨款，也不能確認(rèn)為收入，

商業(yè)折扣銷售

現(xiàn)金折扣銷售

銷售折讓與退回“發(fā)出商品”任務(wù)3.1.1一般銷售商品業(yè)務(wù)的核算“發(fā)任務(wù)

銷售折讓與退回要求一：識(shí)別原始憑證，并判斷發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。要求二：根據(jù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄新課任務(wù)銷售折讓與退回要求一：識(shí)別原始憑證，收入第二次課課件收入第二次課課件3800038000【參考答案】

1.沖減銷售收入：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入45000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷）7650

貸：銀行存款52650

2、沖減銷售成本：

借：庫(kù)存商品38000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本38000【參考答案】

子模塊2特殊銷售業(yè)務(wù)的核算

模塊一商品銷售任務(wù)

附有銷售退回條件的銷售確認(rèn)與核算任務(wù)

委托代銷的確認(rèn)與核算子模塊2特殊銷售業(yè)務(wù)的核算模塊一商品銷售

【案例】

南京帥而康公司是一家健身器材銷售公司。2010年1月2日，帥而康公司向ABC公司銷售一批健身器材5000件，單位銷售價(jià)格為500元，單位成本為400元，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為2500000元，增值稅稅額為425000元。協(xié)議約定，乙公司應(yīng)于2月1日之前支付貨款，在6月30日之前有權(quán)退回健身器材。健身器材已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。假定甲公司根據(jù)過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批健身器材退貨率約為20%；實(shí)際發(fā)生銷售退回時(shí)有關(guān)的增值稅稅額允許沖減；不考慮其他因素。

任務(wù)

附有銷售退回條件的銷售確認(rèn)與核算

任務(wù)附有銷售退回條件的銷售確認(rèn)與附有銷售退回條件的商品銷售，是指購(gòu)買方依照有關(guān)協(xié)議有權(quán)退貨的銷售方式。此種銷售方式在企業(yè)非常普遍，是常用的促銷措施。二、處理原則（兩種情況）1、能夠合理的估計(jì)退貨可能性的，且確認(rèn)與退貨相關(guān)負(fù)債的。2、不能估計(jì)退貨可能性的

任務(wù)附有銷售退回條件的銷售確認(rèn)與核算一、概念：—發(fā)出商品時(shí)全額確認(rèn)收入；—與退貨相關(guān)的負(fù)債應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)。

—

退貨期滿

確認(rèn)收入。附有銷售退回條件的商品銷售，是指購(gòu)買方依照有關(guān)協(xié)議有權(quán)退貨的

【案例】南京帥而康公司是一家健身器材銷售公司。2010年1月2日，帥而康公司向ABC公司銷售一批健身器材5000件，單位銷售價(jià)格為500元，單位成本為400元，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為2500000元，增值稅稅額為425000元。協(xié)議約定，乙公司應(yīng)于2月1日之前支付貨款，在6月30日之前有權(quán)退回健身器材。健身器材已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。假定甲公司根據(jù)過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批健身器材退貨率約為20%；實(shí)際發(fā)生銷售退回時(shí)有關(guān)的增值稅稅額允許沖減；不考慮其他因素。

任務(wù)附有銷售退回條件的銷售確認(rèn)與核算分析：①附有退回條件（注意：一般銷售的銷售退回的區(qū)別）

②且可以合理估計(jì)退貨可能性。資產(chǎn)負(fù)債表日任務(wù)附有銷售退回條件的銷售確認(rèn)與核帥而康公司會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)收賬款2925000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2500000（5000件）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷）

425000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2000000

貸：庫(kù)存商品2000000（1）1月1日銷售成立全額帥而康公司會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)收賬款2925帥而康公司會(huì)計(jì)處理：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000（1000件）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400000

100000（2）1月31日確認(rèn)估計(jì)銷售退回（3）2月1日收到貨款借：銀行存款2925000

貸：應(yīng)收賬款2925000資產(chǎn)負(fù)債表日預(yù)計(jì)負(fù)債估計(jì)數(shù)帥而康公司會(huì)計(jì)處理：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000（

預(yù)計(jì)負(fù)債也屬于企業(yè)負(fù)債，但與一般負(fù)債不同的是：預(yù)計(jì)負(fù)債導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性尚未達(dá)到基本確定的程度，金額往往需要估計(jì)，所以在資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)單獨(dú)反映，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作相應(yīng)披露；補(bǔ)充：預(yù)計(jì)負(fù)債預(yù)計(jì)負(fù)債：p300是因或有事項(xiàng)（準(zhǔn)則15）可能產(chǎn)生的負(fù)債。常見(jiàn)：對(duì)外提供擔(dān)保；產(chǎn)品質(zhì)量保證、未決訴訟預(yù)計(jì)負(fù)債也屬于企業(yè)負(fù)債，但與一般負(fù)債不同的是：預(yù)計(jì)負(fù)債帥而康公司會(huì)計(jì)處理：借：庫(kù)存商品400000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）85000

預(yù)計(jì)負(fù)債

100000

貸：銀行存款585000（4）6月30日如預(yù)料一樣退回1000件時(shí)：【注】這里因?yàn)樵诎l(fā)生退回前，已經(jīng)提前將收入、成本沖減了，因此實(shí)際發(fā)生銷售退回時(shí)，不需要再做收入、成本的沖減。

帥而康公司會(huì)計(jì)處理：借：庫(kù)存商品

借：庫(kù)存商品480000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷）102000

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000（多退200件）

預(yù)計(jì)負(fù)債

100000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80000

（多退200件）銀行存款702000帥而康公司會(huì)計(jì)處理：6月30日，若實(shí)際退回1200件時(shí)：(1200件)課堂檢測(cè)題借：庫(kù)存商品480課后思考題1、6月30日，若實(shí)際退回1200件時(shí)：2、6月30日，如實(shí)際退回800件時(shí)：3、假定甲公司無(wú)法根據(jù)過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批健身器材的退貨率；健身器材發(fā)出時(shí)納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，不考慮其他因素。

課后思考題1、6月30日，若實(shí)際退回1200件時(shí)：2、6月3【單選題】甲公司2012年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲向乙銷售A產(chǎn)品400件，單位售價(jià)650元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%;乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為500元。甲公司于2012年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為20%。至2012年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司于2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出前，A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回;至2013年3月3日止，2012年出售的A產(chǎn)品實(shí)際退貨率為30%。甲公司因銷售A產(chǎn)品對(duì)2012年度利潤(rùn)總額的影響是()萬(wàn)元。

A.4.8B.4.2

C.4.5D.6經(jīng)典例題【單選題】甲公司2012年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同任務(wù)

委托代銷商品業(yè)務(wù)的確認(rèn)與核算兩種形式

在當(dāng)前激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，許多企業(yè)為了擴(kuò)大產(chǎn)品的銷售量，提高企業(yè)的銷售收入，增加企業(yè)利潤(rùn)，采取代銷的方式進(jìn)行商品銷售。

視同買斷

收取手續(xù)費(fèi)方式背景：任務(wù)委托代銷商品業(yè)務(wù)的確認(rèn)與核算兩種形式1、無(wú)論是否能夠賣出、是否獲利，均與委托方無(wú)關(guān)，——在符合銷售商品收入確認(rèn)條件時(shí)，委托方即確認(rèn)銷售商品收入。雙方：簽訂合同或協(xié)議;委方：根據(jù)代銷商品數(shù)量向受托方支付手續(xù)費(fèi)1、委托方應(yīng)在收到受托方開(kāi)出的代銷清單時(shí)確認(rèn)銷售商品收入。AB任務(wù)

委托代銷商品業(yè)務(wù)的確認(rèn)與核算支付手續(xù)費(fèi)方式視同買斷：p190受托方：自定售價(jià)，實(shí)際售價(jià)與合同或協(xié)議價(jià)的差額歸受托方。受托方：一種勞務(wù)收入，不得自行改變售價(jià)“委托代銷商品”“受托代銷商品”“受托代銷商品款”雙方：簽訂合同或協(xié)議;委方：合同或協(xié)議價(jià)收取代銷款，賬務(wù)處理原則：發(fā)出商品時(shí)2、否則，收到代銷清單確認(rèn)收入。賬務(wù)處理處理原則：2、受托方在商品售出后，

按協(xié)議價(jià)確認(rèn)手續(xù)費(fèi)收入。1、無(wú)論是否能夠賣出、是否獲利，雙方：簽訂合同或協(xié)議;委方委托方賬務(wù)處理：1、無(wú)論受托方是否能夠賣出、是否獲利，均與委托方無(wú)關(guān)，即在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)銷售商品收入。2、否則，收到代銷清單確認(rèn)收入。委托方賬務(wù)處理：AB任務(wù)

委托代銷商品業(yè)務(wù)的確認(rèn)與核算視同買斷“委托代銷商品”“受托代銷商品”“受托代銷商品款”受托方賬務(wù)處理處理原則：2、銷售商品時(shí)

——按實(shí)際售價(jià)確認(rèn)收入受托方賬務(wù)處理處理原則：支付手續(xù)費(fèi)方式1、1、收到商品時(shí)

——作為購(gòu)進(jìn)商品2、委托方應(yīng)在收到受托方開(kāi)出的代銷清單時(shí)確認(rèn)銷售商品收入1、發(fā)出：2、受托方在商品售出后，按協(xié)議價(jià)確認(rèn)手續(xù)費(fèi)收入。委托方賬務(wù)處理：委托方賬務(wù)處理：AB任務(wù)委受托代銷商品1321受托代銷商品款2314收到代銷商品時(shí)收到代銷商品時(shí)銷售代銷商品時(shí)銷售代銷商品收到代銷商品款收到的代銷商品任務(wù)

委托代銷商品業(yè)務(wù)的確認(rèn)與核算

會(huì)計(jì)科目的設(shè)置受托代銷商品1321受托代銷商品款2314收到代銷商品時(shí)收到【案例3】甲公司委托丙公司銷售商品200件，商品已經(jīng)發(fā)出，協(xié)議約定丙公司按100元/件對(duì)外銷售商品，甲公司按售價(jià)的10%支付手續(xù)費(fèi)，成本為60/件。丙乙公司實(shí)際銷售100件，款項(xiàng)已經(jīng)收到。甲公司收到丙公司開(kāi)具的代銷清單時(shí)，按規(guī)定開(kāi)具了專用發(fā)票。要求：做甲、丙公司的會(huì)計(jì)處理。

任務(wù)

代銷商品業(yè)務(wù)的銷售確認(rèn)與核算

——收取手續(xù)費(fèi)方式

【案例3】甲公司委托丙公司銷售商品200件，商品已經(jīng)發(fā)出借：委托代銷商品12000

貸：庫(kù)存商品12000借：應(yīng)收賬款11700

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷）

1700借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本6000

貸：委托代銷商品6000借：銷售費(fèi)用1000

貸：應(yīng)收賬款1000借：銀行存款10700

貸：應(yīng)收賬款10700借：受托代銷商品20000

貸：受托代銷商品款20000借：銀行存款11700

貸：應(yīng)付賬款

10000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷）

1700借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)）

1700

貸：應(yīng)付賬款1700借：受托代銷商品款10000

貸：受托代銷商品10000借：應(yīng)付賬款11700

貸：銀行存款10700

貸：其他業(yè)務(wù)收入1000甲（委托方）會(huì)計(jì)處理：乙公司（受托方）會(huì)計(jì)處理：1、交付商品時(shí)：2、收到代銷清單：3、收到貨款時(shí)：1、收到商品時(shí)：2、實(shí)際銷售時(shí)：3、收到專用發(fā)票時(shí)：4、支付貨款并結(jié)算代銷手續(xù)費(fèi)：借：委托代銷商品12000借：應(yīng)收賬款1171.委托方支付的手續(xù)費(fèi)計(jì)入什么科目？

2.受托方收到商品與發(fā)出商品是否作為購(gòu)進(jìn)與銷售業(yè)務(wù)？

3.受托方的進(jìn)項(xiàng)稅、銷項(xiàng)稅為多少？討論題1.委托方支付的手續(xù)費(fèi)計(jì)入什么科目？討論題【案例】甲公司委托乙公司銷售A商品100件，協(xié)議價(jià)為100元/件，成本為60/件。甲公司收到乙公司開(kāi)來(lái)的代銷清單時(shí)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明：售價(jià)10000元，增值稅1700元。乙公司實(shí)際銷售時(shí)開(kāi)具的專用發(fā)票上注明：售價(jià)12000元，增值稅2040元。假定按代銷協(xié)議，乙公司可以將沒(méi)有代銷出去的商品退回給甲公司。要求：

1、做甲、乙公司的會(huì)計(jì)處理。

任務(wù)

代銷商品業(yè)務(wù)的銷售確認(rèn)與核算

——視同買斷【案例】甲公司委托乙公司銷售A商品100件，協(xié)議價(jià)為任1、委托方何時(shí)開(kāi)具發(fā)票？

2、受托方何時(shí)開(kāi)具代銷清單？討論題1、委托方何時(shí)開(kāi)具發(fā)票？討論題甲（委托方）會(huì)計(jì)處理：借：委托代銷商品6000

貸：庫(kù)存商品6000借：應(yīng)收賬款11700

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷）

1700借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本6000

貸：委托代銷商品6000借：銀行存款11700

貸：應(yīng)收賬款11700借：受托代銷商品10000

貸：受托代銷商品款10000借：銀行存款14040

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入12000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷）2040借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10000

貸：受托代銷商品10000借：受托代銷商品款10000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)）

1700

貸：應(yīng)付賬款11700借：應(yīng)付賬款10000

貸：銀行存款11700乙公司（受托方）會(huì)計(jì)處理：1、交付商品時(shí)：2、收到代銷清單：3、收到貨款時(shí)：1、收到商品時(shí)：2、實(shí)際銷售時(shí)：3、按協(xié)議結(jié)算貨款：同時(shí)：甲（委托方）會(huì)計(jì)處理：借：委托代銷商品6000借：應(yīng)收任務(wù)1附有退貨條件的銷售核算任務(wù)2委托代銷商品的核算特殊銷售總結(jié)視同買斷收取手續(xù)費(fèi)任務(wù)1附有退貨條件的銷售核算任務(wù)2委托代銷商品的核算收取手續(xù)費(fèi)方式收取手續(xù)費(fèi)方式視同買斷視同買斷作業(yè)布置要求一：識(shí)別原始憑證，并判斷發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。要求二：根據(jù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄作業(yè)布置要求一：識(shí)別原始憑證，并判斷發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。要求二：收入第二次課課件收入第二次課課件收入第二次課課件收入第二次課課件ntykjx2013@126.comntykjx2013@126.com項(xiàng)目三收入項(xiàng)目三收入模塊二提供勞務(wù)模塊三讓渡資產(chǎn)使用權(quán)一般銷售項(xiàng)目三收入模塊一商品銷售特殊銷售任務(wù)3.1.1一般銷售的確認(rèn)與核算任務(wù)3.1.2特殊銷售的確認(rèn)與核算模塊二提供勞務(wù)模塊三一般銷售項(xiàng)目三收入模塊一商品銷項(xiàng)目三收入企業(yè)在中形成的、的、與的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。銷售商品提供勞務(wù)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)一、收入概述和分類復(fù)習(xí)日?；顒?dòng)會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加所有者投入資本無(wú)關(guān)二、銷售商品收入的確認(rèn)條件（五條）三、銷售商品收入的計(jì)量項(xiàng)目三收入企業(yè)在中形成的、★某些特殊情況下：

銷售商品收入通常按規(guī)定的時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入1.銷售商品采用托收承付方式的2.采用預(yù)收款方式的3.銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的4.支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷時(shí)——在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入——在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)——待安裝和檢驗(yàn)完畢后確認(rèn)收入——在收到代銷清單時(shí)★某些特殊情況下：

銷售商品收入通常按規(guī)定的時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入1.★計(jì)量時(shí)注意幾個(gè)問(wèn)題：現(xiàn)金折扣：的金額確定收入；現(xiàn)金折扣發(fā)生時(shí)計(jì)入商業(yè)折扣：的金額確定收入銷售折讓：

①非日后事項(xiàng)——銷售退回：

①未確認(rèn)收入，將“發(fā)出商品”“庫(kù)存商品”

②已確認(rèn)收入，非日后事項(xiàng)——通常沖減當(dāng)期收入和成本“財(cái)務(wù)費(fèi)用”扣除現(xiàn)金折扣前扣除商業(yè)折扣后注：屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則29——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》——調(diào)整報(bào)告年度收入和成本，“以前年度損益調(diào)整”通常沖減當(dāng)期收入★計(jì)量時(shí)注意幾個(gè)問(wèn)題：現(xiàn)金折扣：任務(wù)3.1.1一般銷售商品業(yè)務(wù)的核算

銷售商品（滿足收入確認(rèn)條件的）

——結(jié)算貨款、確認(rèn)收入、銷項(xiàng)稅、結(jié)轉(zhuǎn)成本銷售商品（滿足收入確認(rèn)條件的）

——即使收到貨款，也不能確認(rèn)為收入，

商業(yè)折扣銷售

現(xiàn)金折扣銷售

銷售折讓與退回“發(fā)出商品”任務(wù)3.1.1一般銷售商品業(yè)務(wù)的核算“發(fā)任務(wù)

銷售折讓與退回要求一：識(shí)別原始憑證，并判斷發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。要求二：根據(jù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄新課任務(wù)銷售折讓與退回要求一：識(shí)別原始憑證，收入第二次課課件收入第二次課課件3800038000【參考答案】

1.沖減銷售收入：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入45000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷）7650

貸：銀行存款52650

2、沖減銷售成本：

借：庫(kù)存商品38000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本38000【參考答案】

子模塊2特殊銷售業(yè)務(wù)的核算

模塊一商品銷售任務(wù)

附有銷售退回條件的銷售確認(rèn)與核算任務(wù)

委托代銷的確認(rèn)與核算子模塊2特殊銷售業(yè)務(wù)的核算模塊一商品銷售

【案例】

南京帥而康公司是一家健身器材銷售公司。2010年1月2日，帥而康公司向ABC公司銷售一批健身器材5000件，單位銷售價(jià)格為500元，單位成本為400元，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為2500000元，增值稅稅額為425000元。協(xié)議約定，乙公司應(yīng)于2月1日之前支付貨款，在6月30日之前有權(quán)退回健身器材。健身器材已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。假定甲公司根據(jù)過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批健身器材退貨率約為20%；實(shí)際發(fā)生銷售退回時(shí)有關(guān)的增值稅稅額允許沖減；不考慮其他因素。

任務(wù)

附有銷售退回條件的銷售確認(rèn)與核算

任務(wù)附有銷售退回條件的銷售確認(rèn)與附有銷售退回條件的商品銷售，是指購(gòu)買方依照有關(guān)協(xié)議有權(quán)退貨的銷售方式。此種銷售方式在企業(yè)非常普遍，是常用的促銷措施。二、處理原則（兩種情況）1、能夠合理的估計(jì)退貨可能性的，且確認(rèn)與退貨相關(guān)負(fù)債的。2、不能估計(jì)退貨可能性的

任務(wù)附有銷售退回條件的銷售確認(rèn)與核算一、概念：—發(fā)出商品時(shí)全額確認(rèn)收入；—與退貨相關(guān)的負(fù)債應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)。

—

退貨期滿

確認(rèn)收入。附有銷售退回條件的商品銷售，是指購(gòu)買方依照有關(guān)協(xié)議有權(quán)退貨的

【案例】南京帥而康公司是一家健身器材銷售公司。2010年1月2日，帥而康公司向ABC公司銷售一批健身器材5000件，單位銷售價(jià)格為500元，單位成本為400元，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為2500000元，增值稅稅額為425000元。協(xié)議約定，乙公司應(yīng)于2月1日之前支付貨款，在6月30日之前有權(quán)退回健身器材。健身器材已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。假定甲公司根據(jù)過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批健身器材退貨率約為20%；實(shí)際發(fā)生銷售退回時(shí)有關(guān)的增值稅稅額允許沖減；不考慮其他因素。

任務(wù)附有銷售退回條件的銷售確認(rèn)與核算分析：①附有退回條件（注意：一般銷售的銷售退回的區(qū)別）

②且可以合理估計(jì)退貨可能性。資產(chǎn)負(fù)債表日任務(wù)附有銷售退回條件的銷售確認(rèn)與核帥而康公司會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)收賬款2925000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2500000（5000件）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷）

425000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2000000

貸：庫(kù)存商品2000000（1）1月1日銷售成立全額帥而康公司會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)收賬款2925帥而康公司會(huì)計(jì)處理：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000（1000件）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400000

100000（2）1月31日確認(rèn)估計(jì)銷售退回（3）2月1日收到貨款借：銀行存款2925000

貸：應(yīng)收賬款2925000資產(chǎn)負(fù)債表日預(yù)計(jì)負(fù)債估計(jì)數(shù)帥而康公司會(huì)計(jì)處理：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000（

預(yù)計(jì)負(fù)債也屬于企業(yè)負(fù)債，但與一般負(fù)債不同的是：預(yù)計(jì)負(fù)債導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性尚未達(dá)到基本確定的程度，金額往往需要估計(jì)，所以在資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)單獨(dú)反映，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作相應(yīng)披露；補(bǔ)充：預(yù)計(jì)負(fù)債預(yù)計(jì)負(fù)債：p300是因或有事項(xiàng)（準(zhǔn)則15）可能產(chǎn)生的負(fù)債。常見(jiàn)：對(duì)外提供擔(dān)保；產(chǎn)品質(zhì)量保證、未決訴訟預(yù)計(jì)負(fù)債也屬于企業(yè)負(fù)債，但與一般負(fù)債不同的是：預(yù)計(jì)負(fù)債帥而康公司會(huì)計(jì)處理：借：庫(kù)存商品400000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）85000

預(yù)計(jì)負(fù)債

100000

貸：銀行存款585000（4）6月30日如預(yù)料一樣退回1000件時(shí)：【注】這里因?yàn)樵诎l(fā)生退回前，已經(jīng)提前將收入、成本沖減了，因此實(shí)際發(fā)生銷售退回時(shí)，不需要再做收入、成本的沖減。

帥而康公司會(huì)計(jì)處理：借：庫(kù)存商品

借：庫(kù)存商品480000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷）102000

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000（多退200件）

預(yù)計(jì)負(fù)債

100000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80000

（多退200件）銀行存款702000帥而康公司會(huì)計(jì)處理：6月30日，若實(shí)際退回1200件時(shí)：(1200件)課堂檢測(cè)題借：庫(kù)存商品480課后思考題1、6月30日，若實(shí)際退回1200件時(shí)：2、6月30日，如實(shí)際退回800件時(shí)：3、假定甲公司無(wú)法根據(jù)過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批健身器材的退貨率；健身器材發(fā)出時(shí)納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，不考慮其他因素。

課后思考題1、6月30日，若實(shí)際退回1200件時(shí)：2、6月3【單選題】甲公司2012年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲向乙銷售A產(chǎn)品400件，單位售價(jià)650元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%;乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為500元。甲公司于2012年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為20%。至2012年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司于2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出前，A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回;至2013年3月3日止，2012年出售的A產(chǎn)品實(shí)際退貨率為30%。甲公司因銷售A產(chǎn)品對(duì)2012年度利潤(rùn)總額的影響是()萬(wàn)元。

A.4.8B.4.2

C.4.5D.6經(jīng)典例題【單選題】甲公司2012年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同任務(wù)

委托代銷商品業(yè)務(wù)的確認(rèn)與核算兩種形式

在當(dāng)前激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，許多企業(yè)為了擴(kuò)大產(chǎn)品的銷售量，提高企業(yè)的銷售收入，增加企業(yè)利潤(rùn)，采取代銷的方式進(jìn)行商品銷售。

視同買斷

收取手續(xù)費(fèi)方式背景：任務(wù)委托代銷商品業(yè)務(wù)的確認(rèn)與核算兩種形式1、無(wú)論是否能夠賣出、是否獲利，均與委托方無(wú)關(guān)，——在符合銷售商品收入確認(rèn)條件時(shí)，委托方即確認(rèn)銷售商品收入。雙方：簽訂合同或協(xié)議;委方：根據(jù)代銷商品數(shù)量向受托方支付手續(xù)費(fèi)1、委托方應(yīng)在收到受托方開(kāi)出的代銷清單時(shí)確認(rèn)銷售商品收入。AB任務(wù)

委托代銷商品業(yè)務(wù)的確認(rèn)與核算支付手續(xù)費(fèi)方式視同買斷：p190受托方：自定售價(jià)，實(shí)際售價(jià)與合同或協(xié)議價(jià)的差額歸受托方。受托方：一種勞務(wù)收入，不得自行改變售價(jià)“委托代銷商品”“受托代銷商品”“受托代銷商品款”雙方：簽訂合同或協(xié)議;委方：合同或協(xié)議價(jià)收取代銷款，賬務(wù)處理原則：發(fā)出商品時(shí)2、否則，收到代銷清單確認(rèn)收入。賬務(wù)處理處理原則：2、受托方在商品售出后，

按協(xié)議價(jià)確認(rèn)手續(xù)費(fèi)收入。1、無(wú)論是否能夠賣出、是否獲利，雙方：簽訂合同或協(xié)議;委方委托方賬務(wù)處理：1、無(wú)論受托方是否能夠賣出、是否獲利，均與委托方無(wú)關(guān)，即在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)銷售商品收入。2、否則，收到代銷清單確認(rèn)收入。委托方賬務(wù)處理：AB任務(wù)

委托代銷商品業(yè)務(wù)的確認(rèn)與核算視同買斷“委托代銷商品”“受托代銷商品”“受托代銷商品款”受托方賬務(wù)處理處理原則：2、銷售商品時(shí)

——按實(shí)際售價(jià)確認(rèn)收入受托方賬務(wù)處理處理原則：支付手續(xù)費(fèi)方式1、1、收到商品時(shí)

——作為購(gòu)進(jìn)商品2、委托方應(yīng)在收到受托方開(kāi)出的代銷清單時(shí)確認(rèn)銷售商品收入1、發(fā)出：2、受托方在商品售出后，按協(xié)議價(jià)確認(rèn)手續(xù)費(fèi)收入。委托方賬務(wù)處理：委托方賬務(wù)處理：AB任務(wù)委受托代銷商品1321受托代銷商品款2314收到代銷商品時(shí)收到代銷商品時(shí)銷售代銷商品時(shí)銷售代銷商品收到代銷商品款收到的代銷商品任務(wù)

委托代銷商品業(yè)務(wù)的確認(rèn)與核算

會(huì)計(jì)科目的設(shè)置受托代銷商品1321受托代銷商品款2314收到代銷商品時(shí)收到【案例3】甲公司委托丙公司銷售商品200件，商品已經(jīng)發(fā)出，協(xié)議約定丙公司按100元/件對(duì)外銷售商品，甲公司按售價(jià)的10%支付手續(xù)費(fèi)，成本為60/件。丙乙公司實(shí)際銷售100件，款項(xiàng)已經(jīng)收到。甲公司收到丙公司開(kāi)具的代銷清單時(shí)，按規(guī)定開(kāi)具了專用發(fā)票。要求：做甲、丙公司的會(huì)計(jì)處理。

任務(wù)

代銷商品業(yè)務(wù)的銷售確認(rèn)與核算

——收取手續(xù)費(fèi)方式

【案例3】甲公司委托丙公司銷售商品200件，商品已經(jīng)發(fā)出借：委托代銷商品12000

貸：庫(kù)存商品12000借：應(yīng)收賬款11700

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷）

1700借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本6000

貸：委托代銷商品6000借：銷售費(fèi)用1000

貸：應(yīng)收賬款1000借：銀行存款10700

貸：應(yīng)收賬款10700借：受托代銷商品20000

貸：受托代銷商品款20000借：銀行存款11700

貸：應(yīng)付賬款

10000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷）

1700借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)）

1700

貸：應(yīng)付賬款1700借：受托代銷商品款10000

貸：受托代銷商品10000借：應(yīng)付賬款11700

貸：銀行存款10700