模塊二增值稅課件

模塊二增值稅模塊二增值稅知識目標１.掌握增值稅征稅范圍、納稅人、稅率、征收率的具體規(guī)定；２.了解增值稅各項稅收優(yōu)惠政策；３.了解增值稅專用發(fā)票的管理規(guī)定；４.掌握增值稅銷項稅額、進項稅額的確定方法；５.明確增值稅會計核算涉及的賬戶；６.掌握增值稅的填報規(guī)定；７.了解增值稅出口貨物退（免）稅的適用范圍、適用辦法及退稅率；８.掌握增值稅出口貨物退（免）稅的計算方法及適用范圍。知識目標１.掌握增值稅征稅范圍、納稅人、稅率、征收率的具體規(guī)能力目標１.能判斷企業(yè)所屬的增值稅納稅人類型，能判斷哪些項目應征增值稅，適用何種稅率；２.會計算增值稅一般納稅人、小規(guī)模納稅人及進口貨物應納稅額；３.能對涉及增值稅的各類業(yè)務進行會計核算；４.會填制增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人納稅申報表，進行增值稅納稅申報；５.能用“免、抵、退”辦法計算增值稅應免抵和應退的稅款；６.能對增值稅“免、抵、退”辦法進行會計核算。能力目標１.能判斷企業(yè)所屬的增值稅納稅人類型，能判斷哪些項目模塊二增值稅課件我國現(xiàn)行的增值稅與原增值稅、其他流轉(zhuǎn)稅相比的特點：1.采用“消費型增值稅”2.實行價外計稅3.實行規(guī)范化的購進扣稅法4.對不同經(jīng)營規(guī)模的納稅人采用不同的計稅方法我國現(xiàn)行的增值稅與原增值稅、其他流轉(zhuǎn)稅相比的特點：項目一學習增值稅稅制要素任務一

確定增值稅征稅范圍一、境內(nèi)銷售貨物或進口貨物二、境內(nèi)提供加工、修理修配勞務三、特殊行為的征稅范圍（一）視同銷售行為（二）混合銷售行為（三）兼營非增值稅應稅勞務項目一學習增值稅稅制要素任務一確定增值稅征稅范圍任務二界定增值稅納稅人一、小規(guī)模納稅人和一般納稅人的認定標準二、小規(guī)模納稅人的管理三、一般納稅人的管理任務二界定增值稅納稅人一、小規(guī)模納稅人和一般納稅人的認定標任務三確定增值稅的稅率或征收率一、基本稅率二、低稅率三、零稅率四、征收率任務三確定增值稅的稅率或征收率一、基本稅率模塊二增值稅課件項目二計算增值稅項目二計算增值稅任務一計算一般納稅人增值稅應納稅額一、計算銷項稅額銷項稅額＝銷售額×稅率（一）確定一般銷售方式下的銷售額任務一計算一般納稅人增值稅應納稅額一、計算銷項稅額（二）確定特殊銷售方式下的銷售額1.采取折扣銷售方式銷售2.采取以舊換新方式銷售3.采取以物易物方式銷售4.采取還本方式銷售5.出租出借包裝物收取的押金6.銷售使用過的固定資產(chǎn)7.稅務機關(guān)核定銷售額8.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入征稅問題（二）確定特殊銷售方式下的銷售額模塊二增值稅課件（三）含稅銷售額的換算（三）含稅銷售額的換算二、計算進項稅額（一）準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額1.以票抵稅（1）從銷售方取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額。（2）從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額。2.計算抵稅（1）購進農(nóng)產(chǎn)品（2）支付運輸費用二、計算進項稅額（一）準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額（二）不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額（1）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務。（2）非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應稅勞務。（3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或應稅勞務。（4）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品。（5）上述（1）～（4）項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。（6）納稅人購進貨物或者應稅勞務，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務院稅務主管部門的有關(guān)規(guī)定。（二）不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額（1）用于非增值稅應稅項

不得抵扣的進項稅額＝當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務營業(yè)額合計÷當月全部銷售額、營業(yè)額合計不得抵扣的進項稅額＝當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項（三）進項稅額轉(zhuǎn)出1.按原抵扣的進項稅額轉(zhuǎn)出2.無法準確確定需轉(zhuǎn)出的進項稅額計算（三）進項稅額轉(zhuǎn)出1.按原抵扣的進項稅額轉(zhuǎn)出三、計算增值稅應納稅額增值稅應納稅額計算公式：應納稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額（一）計算應納稅額的時間限定1.計算銷項稅額的時限2.抵扣進項稅額的時限（二）計算應納稅額時進項稅額不足抵扣的處理（三）扣減發(fā)生期進項稅額的規(guī)定三、計算增值稅應納稅額增值稅應納稅額計算公式：任務二計算小規(guī)模納稅人增值稅應納稅額應納稅額＝不含稅銷售額×征收率不含稅銷售額＝含稅銷售額÷（１＋征收率）任務二計算小規(guī)模納稅人增值稅應納稅額應納稅額＝不含稅銷售額任務三計算進口貨物增值稅應納稅額

組成計稅價格＝關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋消費稅應納稅額＝組成計稅價格×稅率任務三計算進口貨物增值稅應納稅額組成計稅價格＝關(guān)稅完稅價項目三增值稅會計核算任務一核算一般納稅人增值稅業(yè)務一、設(shè)置一般納稅人會計賬戶（一）“應交稅費———應交增值稅”賬戶1.“進項稅額”專欄2.“已交稅金”專欄3.“減免稅款”專欄4.“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額”專欄5.“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄6.“銷項稅額”專欄7.“出口退稅”專欄8.“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄9.“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄項目三增值稅會計核算任務一核算一般納稅人增值稅業(yè)務模塊二增值稅課件（二）“應交稅費——未交增值稅”賬戶（二）“應交稅費——未交增值稅”賬戶二、核算一般納稅人增值稅進項稅額（一）核算國內(nèi)采購貨物或生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)的進項稅額1.購進貨物或生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，當月已認證并申報抵扣2.購進貨物或生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，當月尚未認證（二）核算進口貨物或生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)的進項稅額（三）核算接受投資轉(zhuǎn)入貨物的進項稅額（四）核算接受捐贈貨物的進項稅額（五）核算接受應稅勞務的進項稅額（六）核算購進免稅農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額（七）核算增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出（八）核算外購物資退貨、折讓的進項稅額二、核算一般納稅人增值稅進項稅額（一）核算國內(nèi)采購貨物或生產(chǎn)三、核算一般納稅人增值稅銷項稅額（一）核算不同結(jié)算方式下的銷項稅額1.核算現(xiàn)銷方式銷售貨物的銷項稅額2.核算賒銷、分期收款方式銷售貨物的銷項稅額（二）核算混合銷售行為的銷項稅額（三）核算視同銷售的銷項稅額1.核算委托代銷商品的銷項稅額2.核算受托代銷商品的銷項稅額3.核算貨物在兩個機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移的銷項稅額4.核算將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應稅項目的銷項稅額5.核算將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人的銷項稅額6.核算將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費的銷項稅額7.核算將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資、分配給股東或投資者的銷項稅額三、核算一般納稅人增值稅銷項稅額（一）核算不同結(jié)算方式下的銷（四）核算包裝物銷售及沒收押金的銷項稅額

1.核算包裝物銷售的銷項稅額2.核算包裝物押金的銷項稅額（五）核算其他銷售業(yè)務的銷項稅額1.核算以物易物的銷項稅額2.核算以舊換新的銷項稅額3.核算銷售自己使用過的固定資產(chǎn)的銷項稅額4.核算銷貨折扣的銷項稅額5.核算銷售退回及銷售折讓的銷項稅額（四）核算包裝物銷售及沒收押金的銷項稅額四、核算增值稅期末結(jié)轉(zhuǎn)及上繳業(yè)務（一）核算增值稅期末結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務當期應納稅額＝（當期銷項稅額＋當期進項稅額轉(zhuǎn)出＋出口退稅）－（期初留抵稅額＋當期允許抵扣的進項稅額＋減免稅款＋出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）（二）核算增值稅上繳業(yè)務四、核算增值稅期末結(jié)轉(zhuǎn)及上繳業(yè)務（一）核算增值稅期末結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務任務二核算小規(guī)模納稅人增值稅業(yè)務一、設(shè)置小規(guī)模納稅人會計賬戶二、核算小規(guī)模納稅人增值稅業(yè)務任務二核算小規(guī)模納稅人增值稅業(yè)務一、設(shè)置小規(guī)模納稅人會計賬項目四增值稅納稅申報任務一確定納稅義務發(fā)生時間（1）銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。（2）進口貨物，為報關(guān)進口的當天。（3）增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。項目四增值稅納稅申報任務一確定納稅義務發(fā)生時間任務二確定納稅期限

增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度，不能按固定期限納稅的，可以按次納稅。任務二確定納稅期限增值稅的納稅期限分別為1日、3日任務三確定納稅地點（1）固定業(yè)戶應當向其機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅。（2）非固定業(yè)戶銷售貨物或應稅勞務的，應當向銷售地主管稅務機關(guān)申報納稅。（3）進口貨物，應當向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。（4）扣繳義務人應當向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。任務三確定納稅地點（1）固定業(yè)戶應當向其機構(gòu)所在地主管稅務任務四填制一般納稅人納稅申報表一、一般納稅人納稅申報表的格式任務四填制一般納稅人納稅申報表一、一般納稅人納稅申報表的格模塊二增值稅課件模塊二增值稅課件模塊二增值稅課件二、納稅申報表附表及其他資料

一般納稅人除了報送增值稅納稅申報表外，還應填寫三個附表：本期銷售情況明細本期進項稅額明細固定資產(chǎn)進項稅額抵扣情況二、納稅申報表附表及其他資料一般納稅人除了報送增值稅模塊二增值稅課件模塊二增值稅課件模塊二增值稅課件模塊二增值稅課件模塊二增值稅課件模塊二增值稅課件模塊二增值稅課件任務五填制小規(guī)模納稅人納稅申報表任務五填制小規(guī)模納稅人納稅申報表模塊二增值稅課件任務六解繳應納稅款任務六解繳應納稅款項目五出口貨物退（免）增值稅一、確定出口貨物稅收政策形式（一）出口免稅并退稅適用出口免稅并退稅政策的有：（1）生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物。（2）有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購后直接出口或委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物。（3）一些特定貨物的出口。項目五出口貨物退（免）增值稅一、確定出口貨物稅收政策形式（二）出口免稅不退稅

下列企業(yè)出口的貨物，除另有規(guī)定外，給予免稅，但不予退稅：（1）屬于生產(chǎn)企業(yè)的小規(guī)模納稅人自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物。（2）外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持普通發(fā)票的貨物出口（除特準退稅的抽紗、工藝品等12類出口貨物外）。（3）外貿(mào)企業(yè)直接購進國家規(guī)定的免稅貨物出口。（二）出口免稅不退稅下列企業(yè)出口的貨物，除另有規(guī)定外，下列出口貨物，免稅但不予退稅：（1）來料加工復出口的貨物，即原材料進口免稅，加工自制的貨物出口不退稅。（2）避孕藥品和用具、古舊圖書，內(nèi)銷免稅，出口也免稅。（3）出口卷煙：有出口卷煙權(quán)的企業(yè)出口國家出口卷煙計劃內(nèi)的卷煙，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)免征增值稅、消費稅，出口環(huán)節(jié)不辦理退稅。其他非計劃內(nèi)出口的卷煙照章征收增值稅和消費稅，出口一律不退稅。（4）軍品以及軍隊系統(tǒng)企業(yè)出口軍需工廠生產(chǎn)或軍需部門調(diào)撥的貨物免稅。（三）出口不免稅也不退稅二、出口貨物的退稅率下列出口貨物，免稅但不予退稅：任務二計算出口貨物退（免）增值稅稅額一、計算生產(chǎn)企業(yè)出口退（免）增值稅稅額（一）計算免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額

免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額＝當期出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）－免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額抵減額任務二計算出口貨物退（免）增值稅稅額一、計算生產(chǎn)企業(yè)出口退（二）計算當期應納稅額

當期應納稅額＝當期內(nèi)銷貨物銷項稅額－（當期進項稅額－當期免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額）－上期留抵稅額（二）計算當期應納稅額（三）計算免、抵、退稅額

免、抵、退稅額＝出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免、抵、退稅額抵減額（三）計算免、抵、退稅額（四）計算當期應退稅額和當期免、抵稅額1.當期期末留抵稅額＜當期免、抵、退稅額時當期應退稅額＝當期期末留抵稅額當期免、抵稅額＝當期免、抵、退稅額－當期應退稅額2.當期期末留抵稅額＞當期免、抵、退稅額時當期應退稅額＝當期免、抵、退稅額當期免、抵稅額＝０（四）計算當期應退稅額和當期免、抵稅額二、計算外貿(mào)企業(yè)出口退（免）增值稅稅額（一）外貿(mào)企業(yè)收購一般納稅人出口貨物增值稅的退稅規(guī)定應退稅額＝外貿(mào)收購不含增值稅購進金額×退稅率（二）外貿(mào)企業(yè)收購小規(guī)模納稅人出口貨物增值稅的退稅規(guī)定應退稅額＝增值稅專用發(fā)票注明的金額×3％（三）外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工出口貨物的退稅規(guī)定二、計算外貿(mào)企業(yè)出口退（免）增值稅稅額（一）外貿(mào)企業(yè)收購一般任務三核算增值稅出口貨物退（免）稅業(yè)務一、核算生產(chǎn)企業(yè)出口退（免）增值稅業(yè)務任務三核算增值稅出口貨物退（免）稅業(yè)務一、核算生產(chǎn)企業(yè)出口模塊二增值稅課件二、核算外貿(mào)企業(yè)出口退（免）增值稅業(yè)務二、核算外貿(mào)企業(yè)出口退（免）增值稅業(yè)務模塊二增值稅課件二、核算外貿(mào)企業(yè)出口退（免）增值稅業(yè)務二、核算外貿(mào)企業(yè)出口退（免）增值稅業(yè)務模塊二增值稅課件模塊二增值稅課件模塊二增值稅模塊二增值稅知識目標１.掌握增值稅征稅范圍、納稅人、稅率、征收率的具體規(guī)定；２.了解增值稅各項稅收優(yōu)惠政策；３.了解增值稅專用發(fā)票的管理規(guī)定；４.掌握增值稅銷項稅額、進項稅額的確定方法；５.明確增值稅會計核算涉及的賬戶；６.掌握增值稅的填報規(guī)定；７.了解增值稅出口貨物退（免）稅的適用范圍、適用辦法及退稅率；８.掌握增值稅出口貨物退（免）稅的計算方法及適用范圍。知識目標１.掌握增值稅征稅范圍、納稅人、稅率、征收率的具體規(guī)能力目標１.能判斷企業(yè)所屬的增值稅納稅人類型，能判斷哪些項目應征增值稅，適用何種稅率；２.會計算增值稅一般納稅人、小規(guī)模納稅人及進口貨物應納稅額；３.能對涉及增值稅的各類業(yè)務進行會計核算；４.會填制增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人納稅申報表，進行增值稅納稅申報；５.能用“免、抵、退”辦法計算增值稅應免抵和應退的稅款；６.能對增值稅“免、抵、退”辦法進行會計核算。能力目標１.能判斷企業(yè)所屬的增值稅納稅人類型，能判斷哪些項目模塊二增值稅課件我國現(xiàn)行的增值稅與原增值稅、其他流轉(zhuǎn)稅相比的特點：1.采用“消費型增值稅”2.實行價外計稅3.實行規(guī)范化的購進扣稅法4.對不同經(jīng)營規(guī)模的納稅人采用不同的計稅方法我國現(xiàn)行的增值稅與原增值稅、其他流轉(zhuǎn)稅相比的特點：項目一學習增值稅稅制要素任務一

確定增值稅征稅范圍一、境內(nèi)銷售貨物或進口貨物二、境內(nèi)提供加工、修理修配勞務三、特殊行為的征稅范圍（一）視同銷售行為（二）混合銷售行為（三）兼營非增值稅應稅勞務項目一學習增值稅稅制要素任務一確定增值稅征稅范圍任務二界定增值稅納稅人一、小規(guī)模納稅人和一般納稅人的認定標準二、小規(guī)模納稅人的管理三、一般納稅人的管理任務二界定增值稅納稅人一、小規(guī)模納稅人和一般納稅人的認定標任務三確定增值稅的稅率或征收率一、基本稅率二、低稅率三、零稅率四、征收率任務三確定增值稅的稅率或征收率一、基本稅率模塊二增值稅課件項目二計算增值稅項目二計算增值稅任務一計算一般納稅人增值稅應納稅額一、計算銷項稅額銷項稅額＝銷售額×稅率（一）確定一般銷售方式下的銷售額任務一計算一般納稅人增值稅應納稅額一、計算銷項稅額（二）確定特殊銷售方式下的銷售額1.采取折扣銷售方式銷售2.采取以舊換新方式銷售3.采取以物易物方式銷售4.采取還本方式銷售5.出租出借包裝物收取的押金6.銷售使用過的固定資產(chǎn)7.稅務機關(guān)核定銷售額8.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入征稅問題（二）確定特殊銷售方式下的銷售額模塊二增值稅課件（三）含稅銷售額的換算（三）含稅銷售額的換算二、計算進項稅額（一）準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額1.以票抵稅（1）從銷售方取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額。（2）從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額。2.計算抵稅（1）購進農(nóng)產(chǎn)品（2）支付運輸費用二、計算進項稅額（一）準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額（二）不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額（1）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務。（2）非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應稅勞務。（3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或應稅勞務。（4）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品。（5）上述（1）～（4）項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。（6）納稅人購進貨物或者應稅勞務，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務院稅務主管部門的有關(guān)規(guī)定。（二）不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額（1）用于非增值稅應稅項

不得抵扣的進項稅額＝當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務營業(yè)額合計÷當月全部銷售額、營業(yè)額合計不得抵扣的進項稅額＝當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項（三）進項稅額轉(zhuǎn)出1.按原抵扣的進項稅額轉(zhuǎn)出2.無法準確確定需轉(zhuǎn)出的進項稅額計算（三）進項稅額轉(zhuǎn)出1.按原抵扣的進項稅額轉(zhuǎn)出三、計算增值稅應納稅額增值稅應納稅額計算公式：應納稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額（一）計算應納稅額的時間限定1.計算銷項稅額的時限2.抵扣進項稅額的時限（二）計算應納稅額時進項稅額不足抵扣的處理（三）扣減發(fā)生期進項稅額的規(guī)定三、計算增值稅應納稅額增值稅應納稅額計算公式：任務二計算小規(guī)模納稅人增值稅應納稅額應納稅額＝不含稅銷售額×征收率不含稅銷售額＝含稅銷售額÷（１＋征收率）任務二計算小規(guī)模納稅人增值稅應納稅額應納稅額＝不含稅銷售額任務三計算進口貨物增值稅應納稅額

組成計稅價格＝關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋消費稅應納稅額＝組成計稅價格×稅率任務三計算進口貨物增值稅應納稅額組成計稅價格＝關(guān)稅完稅價項目三增值稅會計核算任務一核算一般納稅人增值稅業(yè)務一、設(shè)置一般納稅人會計賬戶（一）“應交稅費———應交增值稅”賬戶1.“進項稅額”專欄2.“已交稅金”專欄3.“減免稅款”專欄4.“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額”專欄5.“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄6.“銷項稅額”專欄7.“出口退稅”專欄8.“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄9.“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄項目三增值稅會計核算任務一核算一般納稅人增值稅業(yè)務模塊二增值稅課件（二）“應交稅費——未交增值稅”賬戶（二）“應交稅費——未交增值稅”賬戶二、核算一般納稅人增值稅進項稅額（一）核算國內(nèi)采購貨物或生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)的進項稅額1.購進貨物或生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，當月已認證并申報抵扣2.購進貨物或生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，當月尚未認證（二）核算進口貨物或生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)的進項稅額（三）核算接受投資轉(zhuǎn)入貨物的進項稅額（四）核算接受捐贈貨物的進項稅額（五）核算接受應稅勞務的進項稅額（六）核算購進免稅農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額（七）核算增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出（八）核算外購物資退貨、折讓的進項稅額二、核算一般納稅人增值稅進項稅額（一）核算國內(nèi)采購貨物或生產(chǎn)三、核算一般納稅人增值稅銷項稅額（一）核算不同結(jié)算方式下的銷項稅額1.核算現(xiàn)銷方式銷售貨物的銷項稅額2.核算賒銷、分期收款方式銷售貨物的銷項稅額（二）核算混合銷售行為的銷項稅額（三）核算視同銷售的銷項稅額1.核算委托代銷商品的銷項稅額2.核算受托代銷商品的銷項稅額3.核算貨物在兩個機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移的銷項稅額4.核算將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應稅項目的銷項稅額5.核算將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人的銷項稅額6.核算將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費的銷項稅額7.核算將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資、分配給股東或投資者的銷項稅額三、核算一般納稅人增值稅銷項稅額（一）核算不同結(jié)算方式下的銷（四）核算包裝物銷售及沒收押金的銷項稅額

1.核算包裝物銷售的銷項稅額2.核算包裝物押金的銷項稅額（五）核算其他銷售業(yè)務的銷項稅額1.核算以物易物的銷項稅額2.核算以舊換新的銷項稅額3.核算銷售自己使用過的固定資產(chǎn)的銷項稅額4.核算銷貨折扣的銷項稅額5.核算銷售退回及銷售折讓的銷項稅額（四）核算包裝物銷售及沒收押金的銷項稅額四、核算增值稅期末結(jié)轉(zhuǎn)及上繳業(yè)務（一）核算增值稅期末結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務當期應納稅額＝（當期銷項稅額＋當期進項稅額轉(zhuǎn)出＋出口退稅）－（期初留抵稅額＋當期允許抵扣的進項稅額＋減免稅款＋出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）（二）核算增值稅上繳業(yè)務四、核算增值稅期末結(jié)轉(zhuǎn)及上繳業(yè)務（一）核算增值稅期末結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務任務二核算小規(guī)模納稅人增值稅業(yè)務一、設(shè)置小規(guī)模納稅人會計賬戶二、核算小規(guī)模納稅人增值稅業(yè)務任務二核算小規(guī)模納稅人增值稅業(yè)務一、設(shè)置小規(guī)模納稅人會計賬項目四增值稅納稅申報任務一確定納稅義務發(fā)生時間（1）銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。（2）進口貨物，為報關(guān)進口的當天。（3）增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。項目四增值稅納稅申報任務一確定納稅義務發(fā)生時間任務二確定納稅期限

增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度，不能按固定期限納稅的，可以按次納稅。任務二確定納稅期限增值稅的納稅期限分別為1日、3日任務三確定納稅地點（1）固定業(yè)戶應當向其機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅。（2）非固定業(yè)戶銷售貨物或應稅勞務的，應當向銷售地主管稅務機關(guān)申報納稅。（3）進口貨物，應當向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。（4）扣繳義務人應當向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。任務三確定納稅地點（1）固定業(yè)戶應當向其機構(gòu)所在地主管稅務任務四填制一般納稅人納稅申報表一、一般納稅人納稅申報表的格式任務四填制一般納稅人納稅申報表一、一般納稅人納稅申報表的格模塊二增值稅課件模塊二增值稅課件模塊二增值稅課件二、納稅申報表附表及其他資料

一般納稅人除了報送增值稅納稅申報表外，還應填寫三個附表：本期銷售情況明細本期進項稅額明細固定資產(chǎn)進項稅額抵扣情況二、納稅申報表附表及其他資料一般納稅人除了報送增值稅模塊二增值稅課件模塊二增值稅課件模塊二增值稅課件模塊二增值稅課件模塊二增值稅課件模塊二增值稅課件模塊二增值稅課件任務五填制小規(guī)模納稅人納稅申報表任務五填制小規(guī)模納稅人納稅申報表模塊二增值稅課件任務六解繳應納稅款任務六解繳應納稅款項目五出口貨物退（免）增值稅一、確定出口貨物稅收政策形式（一）出口免稅并退稅適用出口免稅并退稅政策的有：（1）生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物。（2）有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購后直接出口或委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物。（3）一些特定貨物的出口。項目五出口貨物退（免）增值稅一、確定出口貨物稅收政策形式（二）出口免稅不退稅

下列企業(yè)出口的貨物，除另有規(guī)定外，給予免稅，但不予退稅：（1）屬于生產(chǎn)企業(yè)的小規(guī)模納稅人自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物。（2）外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持普通發(fā)票的貨物出口（除特準退稅的抽紗、工藝品等12類出口貨物外）。（3）外貿(mào)企業(yè)直接購進國家規(guī)定的免稅貨