稅務(wù)籌劃例解與稅務(wù)政策變化分析課件

稅務(wù)籌劃例解及2004年稅務(wù)政策變化分析北京致通振業(yè)稅收籌劃事務(wù)所中國稅收籌劃網(wǎng)------顧興全

證券特許注冊(cè)會(huì)計(jì)師律師E-mail:Guxingquan007@126.comTel務(wù)籌劃例解及2004年稅務(wù)政策變化分析北京致通振業(yè)稅收籌劃1

目錄稅務(wù)籌劃基本概念分析稅務(wù)籌劃的基本理論探討傳統(tǒng)節(jié)稅理論有效稅務(wù)籌劃理論稅務(wù)籌劃的基本分類優(yōu)惠型籌劃與節(jié)約型籌劃國內(nèi)籌劃與國際籌劃稅務(wù)籌劃的基本方法稅務(wù)籌劃的六大平臺(tái)稅務(wù)籌劃的八大技術(shù)目錄2稅務(wù)籌劃的基本思路企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃服務(wù)的需求動(dòng)力分析稅務(wù)籌劃市場分析我國稅務(wù)籌劃發(fā)展現(xiàn)狀影響稅務(wù)籌劃發(fā)展的因素分析制約因素對(duì)策分析稅務(wù)籌劃服務(wù)的發(fā)展趨勢(shì)專業(yè)機(jī)構(gòu)可以提供的服務(wù)專業(yè)人員素質(zhì)要求2004年稅務(wù)政策變化重點(diǎn)分析稅務(wù)籌劃例解與稅務(wù)政策變化分析課件3基本概念分析---定義基本定義：是指在符合立法精神的前提下，納稅人（包括扣繳義務(wù)人）利用稅法的特定條款和規(guī)定，借助一定的方法和技術(shù)，通過對(duì)經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)、理財(cái)活動(dòng)的周密安排，實(shí)現(xiàn)降低納稅風(fēng)險(xiǎn)和最大收益的目的。

英文原文：Taxplanning或Taxsaving

與偷稅、避稅的比較

基本概念分析---定義基本定義：4基本概念分析---原則合法性整體性目的性效益性時(shí)效性前瞻性專業(yè)性可行性基本概念分析---原則合法性5控制納稅風(fēng)險(xiǎn)降低稅負(fù)實(shí)現(xiàn)稅后收益最大化基本概念分析---籌劃目標(biāo)控制納稅風(fēng)險(xiǎn)基本概念分析---籌劃目標(biāo)6稅務(wù)籌劃理論---傳統(tǒng)節(jié)稅理論20世紀(jì)30年代英國上議院議員湯姆林爵士針對(duì)“稅務(wù)局長訴溫斯特大公”一案的發(fā)言：“任何一個(gè)人都有權(quán)安排自己的事業(yè)。如果依據(jù)法律所做的某些安排可以少繳稅，那就不能強(qiáng)迫他多繳稅收。”1947年美國法官漢德在一稅務(wù)案件中的判詞：“法院一直認(rèn)為，人們安排自己的活動(dòng)，以達(dá)到降低稅負(fù)的目的是不可指責(zé)的。每個(gè)人都可以這樣做，不論他是富人還是窮人，而且這樣做是完全正當(dāng)?shù)?，因?yàn)樗麩o須超過法律的規(guī)定來承擔(dān)國家的稅收。稅收是強(qiáng)制課征而不是無償捐獻(xiàn)，以道德的名義來要求稅收純粹是奢談”。

---上述言論代表了傳統(tǒng)理論的基本觀點(diǎn)：以稅負(fù)最小化為目標(biāo)，通過對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的安排實(shí)現(xiàn)，包含節(jié)稅和避稅領(lǐng)域。稅務(wù)籌劃理論---傳統(tǒng)節(jié)稅理論20世紀(jì)30年代英國上議院議員7稅務(wù)籌劃理論---有效籌劃理論

“有效稅務(wù)籌劃理論”（邁倫.斯科爾斯等提出）的最大特點(diǎn)是以西方經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論來分析稅務(wù)籌劃，以“納稅人稅后收益最大化”為目標(biāo)，通過研究市場各種約束條件下對(duì)納稅人最為有利的稅務(wù)籌劃方案。

主要概念：

隱性稅收稅務(wù)顧客非稅成本稅務(wù)籌劃理論---有效籌劃理論“有效稅務(wù)籌劃理論”（邁倫8稅務(wù)籌劃的分類

優(yōu)惠型與節(jié)約型分類標(biāo)準(zhǔn)：按照適用稅務(wù)法規(guī)的性質(zhì)劃分

國內(nèi)稅務(wù)籌劃與國際稅務(wù)籌劃分類標(biāo)準(zhǔn)：按照進(jìn)行籌劃時(shí)依據(jù)的稅法不同劃分稅務(wù)籌劃的分類優(yōu)惠型與節(jié)約型9稅務(wù)籌劃---六大平臺(tái)價(jià)格平臺(tái)優(yōu)惠平臺(tái)漏洞平臺(tái)空白平臺(tái)彈性平臺(tái)規(guī)避平臺(tái)稅務(wù)籌劃---六大平臺(tái)價(jià)格平臺(tái)10稅務(wù)籌劃---八大技術(shù)1免稅技術(shù)2減稅技術(shù)3稅率差異技術(shù)4分割技術(shù)5扣除技術(shù)6抵免技術(shù)7延期納稅技術(shù)8退稅技術(shù)稅務(wù)籌劃---八大技術(shù)1免稅技術(shù)11稅務(wù)籌劃的基本思路籌劃者需要全面考慮擬進(jìn)行交易對(duì)交易各方的稅收含義，即在籌劃中必須考慮所有契約方，這意味著籌劃必須是全球或者多邊的方法，而不是單邊的方法。單邊籌劃方案往往是不可行或者失敗的?；I劃者在進(jìn)行投資或者融資決策時(shí)，不僅應(yīng)考慮顯形稅務(wù)成本，還要考慮隱性稅務(wù)成本?；I劃者必須注意，稅務(wù)成本僅僅是交易成本中的一種，在籌劃過程中必須考慮所有成本，要實(shí)施某些籌劃方案，可能會(huì)帶來極大的商業(yè)重組成本。

稅務(wù)籌劃的基本思路籌劃者需要全面考慮擬進(jìn)行交易對(duì)交易各方的稅12企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃服務(wù)的需求動(dòng)力中國企業(yè)進(jìn)入微利時(shí)代，降低經(jīng)營成本成為時(shí)代主題企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃服務(wù)的需求動(dòng)力中國企業(yè)13從嚴(yán)征管稅務(wù)稽查風(fēng)暴稅制復(fù)雜多變企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)凸現(xiàn)！從嚴(yán)稅務(wù)稽查風(fēng)暴稅制復(fù)雜多變企業(yè)納稅14零風(fēng)險(xiǎn)納稅降低納稅成本企業(yè)的需求，催生稅務(wù)籌劃行業(yè)零風(fēng)險(xiǎn)納稅降低納稅成本企業(yè)的需求，催生稅務(wù)籌劃行業(yè)15稅務(wù)籌劃市場有多大？稅務(wù)籌劃市場有多大？16各國企業(yè)接受稅務(wù)籌劃服務(wù)的現(xiàn)狀：美國：50%，日本：85%，中國：5%各國企業(yè)接受稅務(wù)籌劃服務(wù)的現(xiàn)狀：17

據(jù)有關(guān)部門調(diào)查，每年我國稅務(wù)籌劃服務(wù)市場營業(yè)額度應(yīng)在200億元人民幣左右，而且每年以20%的速度遞增。轉(zhuǎn)自《中國稅網(wǎng)》據(jù)有關(guān)部門調(diào)查，每年我國稅務(wù)籌劃服務(wù)市場營業(yè)額度應(yīng)在218稅務(wù)籌劃服務(wù)市場現(xiàn)狀分析圖90%的大中小企業(yè)無有效稅務(wù)籌劃服務(wù)外聘稅務(wù)顧問成立內(nèi)部稅務(wù)部？為什么需求沒有得到滿足？稅務(wù)籌劃服務(wù)市場現(xiàn)狀分析圖90%的大中小企業(yè)無有效稅務(wù)籌劃服19我國稅務(wù)籌劃發(fā)展現(xiàn)狀---亂?。?！稅務(wù)籌劃概念混亂，未實(shí)現(xiàn)理論上的突破沒有相關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和法定業(yè)務(wù)高素質(zhì)執(zhí)業(yè)人員少社會(huì)效果差，主管機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)籌劃行業(yè)持?jǐn)骋晳B(tài)度我國稅務(wù)籌劃發(fā)展現(xiàn)狀---亂?。?！稅務(wù)籌劃概念混亂，未實(shí)現(xiàn)理20影響稅務(wù)籌劃發(fā)展的因素分析法制環(huán)境納稅人專業(yè)機(jī)構(gòu)稅務(wù)籌劃市場影響稅務(wù)籌劃發(fā)展的因素分析法制環(huán)境納稅人專業(yè)機(jī)構(gòu)稅務(wù)籌劃市場21制約因素分析稅務(wù)籌劃專業(yè)資源缺乏內(nèi)部因素納稅人的稅務(wù)籌劃意識(shí)缺乏外部因素稅務(wù)法制缺失執(zhí)法漏洞

90%的大中小企業(yè)無有效稅務(wù)籌劃服務(wù)制約因素分析稅務(wù)籌劃專業(yè)資源缺乏內(nèi)納稅人的稅務(wù)籌劃意識(shí)缺乏外22外因---稅務(wù)法制的健全和執(zhí)法力度的加大；內(nèi)因---納稅人稅務(wù)籌劃意識(shí)的普及和提高；專業(yè)因素---稅務(wù)籌劃專業(yè)機(jī)構(gòu)的發(fā)展、壯大，以及專業(yè)人員的素質(zhì)的提升。

三者關(guān)系：互為因果、互相促進(jìn)對(duì)策分析外因---稅務(wù)法制的健全和執(zhí)法力度的加大；對(duì)策分析23稅務(wù)籌劃服務(wù)的發(fā)展趨勢(shì)專業(yè)化程式化模塊化稅務(wù)籌劃服務(wù)的發(fā)展趨勢(shì)專業(yè)化24專業(yè)機(jī)構(gòu)可以提供的服務(wù)基本服務(wù)---稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的設(shè)計(jì)日常稅務(wù)顧問服務(wù)增值服務(wù)---專項(xiàng)稅務(wù)籌劃服務(wù)企業(yè)整體運(yùn)營流程咨詢服務(wù)專業(yè)機(jī)構(gòu)可以提供的服務(wù)基本服務(wù)---稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的設(shè)計(jì)25專業(yè)人員素質(zhì)要求-復(fù)合性人才基本素質(zhì)要求---學(xué)習(xí)能力溝通能力團(tuán)隊(duì)合作能力專業(yè)素質(zhì)要求---專業(yè)能力：稅務(wù)、會(huì)計(jì)等領(lǐng)域特定行業(yè)法規(guī)的把握特定行業(yè)經(jīng)驗(yàn)的積累

專業(yè)人員素質(zhì)要求-復(fù)合性人才基本素質(zhì)要求---學(xué)習(xí)能力262004年稅務(wù)政策變化重點(diǎn)分析流轉(zhuǎn)稅---增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)（東北稅改）

所得稅---兩稅合并（內(nèi)外資）行政審批取消后續(xù)政策反避稅政策其他稅種---2004年稅務(wù)政策變化重點(diǎn)分析流轉(zhuǎn)稅---增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)（東27Q&ATHANKSQ&ATHANKS28稅務(wù)籌劃例解及2004年稅務(wù)政策變化分析北京致通振業(yè)稅收籌劃事務(wù)所中國稅收籌劃網(wǎng)------顧興全

證券特許注冊(cè)會(huì)計(jì)師律師E-mail:Guxingquan007@126.comTel務(wù)籌劃例解及2004年稅務(wù)政策變化分析北京致通振業(yè)稅收籌劃29

目錄稅務(wù)籌劃基本概念分析稅務(wù)籌劃的基本理論探討傳統(tǒng)節(jié)稅理論有效稅務(wù)籌劃理論稅務(wù)籌劃的基本分類優(yōu)惠型籌劃與節(jié)約型籌劃國內(nèi)籌劃與國際籌劃稅務(wù)籌劃的基本方法稅務(wù)籌劃的六大平臺(tái)稅務(wù)籌劃的八大技術(shù)目錄30稅務(wù)籌劃的基本思路企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃服務(wù)的需求動(dòng)力分析稅務(wù)籌劃市場分析我國稅務(wù)籌劃發(fā)展現(xiàn)狀影響稅務(wù)籌劃發(fā)展的因素分析制約因素對(duì)策分析稅務(wù)籌劃服務(wù)的發(fā)展趨勢(shì)專業(yè)機(jī)構(gòu)可以提供的服務(wù)專業(yè)人員素質(zhì)要求2004年稅務(wù)政策變化重點(diǎn)分析稅務(wù)籌劃例解與稅務(wù)政策變化分析課件31基本概念分析---定義基本定義：是指在符合立法精神的前提下，納稅人（包括扣繳義務(wù)人）利用稅法的特定條款和規(guī)定，借助一定的方法和技術(shù)，通過對(duì)經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)、理財(cái)活動(dòng)的周密安排，實(shí)現(xiàn)降低納稅風(fēng)險(xiǎn)和最大收益的目的。

英文原文：Taxplanning或Taxsaving

與偷稅、避稅的比較

基本概念分析---定義基本定義：32基本概念分析---原則合法性整體性目的性效益性時(shí)效性前瞻性專業(yè)性可行性基本概念分析---原則合法性33控制納稅風(fēng)險(xiǎn)降低稅負(fù)實(shí)現(xiàn)稅后收益最大化基本概念分析---籌劃目標(biāo)控制納稅風(fēng)險(xiǎn)基本概念分析---籌劃目標(biāo)34稅務(wù)籌劃理論---傳統(tǒng)節(jié)稅理論20世紀(jì)30年代英國上議院議員湯姆林爵士針對(duì)“稅務(wù)局長訴溫斯特大公”一案的發(fā)言：“任何一個(gè)人都有權(quán)安排自己的事業(yè)。如果依據(jù)法律所做的某些安排可以少繳稅，那就不能強(qiáng)迫他多繳稅收?！?947年美國法官漢德在一稅務(wù)案件中的判詞：“法院一直認(rèn)為，人們安排自己的活動(dòng)，以達(dá)到降低稅負(fù)的目的是不可指責(zé)的。每個(gè)人都可以這樣做，不論他是富人還是窮人，而且這樣做是完全正當(dāng)?shù)?，因?yàn)樗麩o須超過法律的規(guī)定來承擔(dān)國家的稅收。稅收是強(qiáng)制課征而不是無償捐獻(xiàn)，以道德的名義來要求稅收純粹是奢談”。

---上述言論代表了傳統(tǒng)理論的基本觀點(diǎn)：以稅負(fù)最小化為目標(biāo)，通過對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的安排實(shí)現(xiàn)，包含節(jié)稅和避稅領(lǐng)域。稅務(wù)籌劃理論---傳統(tǒng)節(jié)稅理論20世紀(jì)30年代英國上議院議員35稅務(wù)籌劃理論---有效籌劃理論

“有效稅務(wù)籌劃理論”（邁倫.斯科爾斯等提出）的最大特點(diǎn)是以西方經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論來分析稅務(wù)籌劃，以“納稅人稅后收益最大化”為目標(biāo)，通過研究市場各種約束條件下對(duì)納稅人最為有利的稅務(wù)籌劃方案。

主要概念：

隱性稅收稅務(wù)顧客非稅成本稅務(wù)籌劃理論---有效籌劃理論“有效稅務(wù)籌劃理論”（邁倫36稅務(wù)籌劃的分類

優(yōu)惠型與節(jié)約型分類標(biāo)準(zhǔn)：按照適用稅務(wù)法規(guī)的性質(zhì)劃分

國內(nèi)稅務(wù)籌劃與國際稅務(wù)籌劃分類標(biāo)準(zhǔn)：按照進(jìn)行籌劃時(shí)依據(jù)的稅法不同劃分稅務(wù)籌劃的分類優(yōu)惠型與節(jié)約型37稅務(wù)籌劃---六大平臺(tái)價(jià)格平臺(tái)優(yōu)惠平臺(tái)漏洞平臺(tái)空白平臺(tái)彈性平臺(tái)規(guī)避平臺(tái)稅務(wù)籌劃---六大平臺(tái)價(jià)格平臺(tái)38稅務(wù)籌劃---八大技術(shù)1免稅技術(shù)2減稅技術(shù)3稅率差異技術(shù)4分割技術(shù)5扣除技術(shù)6抵免技術(shù)7延期納稅技術(shù)8退稅技術(shù)稅務(wù)籌劃---八大技術(shù)1免稅技術(shù)39稅務(wù)籌劃的基本思路籌劃者需要全面考慮擬進(jìn)行交易對(duì)交易各方的稅收含義，即在籌劃中必須考慮所有契約方，這意味著籌劃必須是全球或者多邊的方法，而不是單邊的方法。單邊籌劃方案往往是不可行或者失敗的?；I劃者在進(jìn)行投資或者融資決策時(shí)，不僅應(yīng)考慮顯形稅務(wù)成本，還要考慮隱性稅務(wù)成本?；I劃者必須注意，稅務(wù)成本僅僅是交易成本中的一種，在籌劃過程中必須考慮所有成本，要實(shí)施某些籌劃方案，可能會(huì)帶來極大的商業(yè)重組成本。

稅務(wù)籌劃的基本思路籌劃者需要全面考慮擬進(jìn)行交易對(duì)交易各方的稅40企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃服務(wù)的需求動(dòng)力中國企業(yè)進(jìn)入微利時(shí)代，降低經(jīng)營成本成為時(shí)代主題企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃服務(wù)的需求動(dòng)力中國企業(yè)41從嚴(yán)征管稅務(wù)稽查風(fēng)暴稅制復(fù)雜多變企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)凸現(xiàn)！從嚴(yán)稅務(wù)稽查風(fēng)暴稅制復(fù)雜多變企業(yè)納稅42零風(fēng)險(xiǎn)納稅降低納稅成本企業(yè)的需求，催生稅務(wù)籌劃行業(yè)零風(fēng)險(xiǎn)納稅降低納稅成本企業(yè)的需求，催生稅務(wù)籌劃行業(yè)43稅務(wù)籌劃市場有多大？稅務(wù)籌劃市場有多大？44各國企業(yè)接受稅務(wù)籌劃服務(wù)的現(xiàn)狀：美國：50%，日本：85%，中國：5%各國企業(yè)接受稅務(wù)籌劃服務(wù)的現(xiàn)狀：45

據(jù)有關(guān)部門調(diào)查，每年我國稅務(wù)籌劃服務(wù)市場營業(yè)額度應(yīng)在200億元人民幣左右，而且每年以20%的速度遞增。轉(zhuǎn)自《中國稅網(wǎng)》據(jù)有關(guān)部門調(diào)查，每年我國稅務(wù)籌劃服務(wù)市場營業(yè)額度應(yīng)在246稅務(wù)籌劃服務(wù)市場現(xiàn)狀分析圖90%的大中小企業(yè)無有效稅務(wù)籌劃服務(wù)外聘稅務(wù)顧問成立內(nèi)部稅務(wù)部？為什么需求沒有得到滿足？稅務(wù)籌劃服務(wù)市場現(xiàn)狀分析圖90%的大中小企業(yè)無有效稅務(wù)籌劃服47我國稅務(wù)籌劃發(fā)展現(xiàn)狀---亂?。。《悇?wù)籌劃概念混亂，未實(shí)現(xiàn)理論上的突破沒有相關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和法定業(yè)務(wù)高素質(zhì)執(zhí)業(yè)人員少社會(huì)效果差，主管機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)籌劃行業(yè)持?jǐn)骋晳B(tài)度我國稅務(wù)籌劃發(fā)展現(xiàn)狀---亂！！！稅務(wù)籌劃概念混亂，未實(shí)現(xiàn)理48影響稅務(wù)籌劃發(fā)展的因素分析法制環(huán)境納稅人專業(yè)機(jī)構(gòu)稅務(wù)籌劃市場影響稅務(wù)籌劃發(fā)展的因素分析法制環(huán)境納稅人專業(yè)機(jī)構(gòu)稅務(wù)籌劃市場49制約因素分析稅務(wù)籌劃專業(yè)資源缺乏內(nèi)部因素納稅人的稅務(wù)籌劃意識(shí)缺乏外部因素稅務(wù)法制缺失執(zhí)法漏洞

90%的大中小企業(yè)無有效稅務(wù)籌劃服務(wù)制約因素分析稅務(wù)籌劃專業(yè)資源缺乏內(nèi)納稅人的稅務(wù)籌劃意識(shí)缺乏外50外因---稅務(wù)法制的健全和執(zhí)法力度的加大；內(nèi)因---納稅人稅務(wù)籌劃意識(shí)的普及和提高；專業(yè)因素---稅務(wù)籌劃專業(yè)機(jī)