稅收管理員知識(shí)課件

2022/12/51稅收管理人員崗位知識(shí)

主講：王曉春2022/12/41稅收管理人員崗位知識(shí)主講：王曉本書框架第1章稅收管理員與稅收管理員制度第2章稅收征管業(yè)務(wù)規(guī)程第3章稅源管理與稅源監(jiān)控第4章減免稅管理第5章稅源調(diào)查與稅收分析管理第6章納稅評(píng)估技術(shù)與方法第7章納稅信用等級(jí)評(píng)定第8章稅收征管資料管理本書框架第1章稅收管理員與稅收管理員制度第1章

稅收管理員與稅收管理員制度第1章稅收管理員與稅收管理員制度稅收征收管理的含義

稅收征收管理，是稅務(wù)機(jī)關(guān)為了保證稅收職能的實(shí)現(xiàn)，依照法律、法規(guī)的規(guī)定，代表國(guó)家行使征稅權(quán)力，對(duì)納稅人應(yīng)納稅額組織入庫的一種行政行為。稅收征收管理的含義稅收征收管理，是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管工作的基本目標(biāo)

我國(guó)稅收征管工作的基本目標(biāo)是----提高稅收征管質(zhì)量和效率。稅收征管工作的基本目標(biāo)我國(guó)稅收征管工作的基本目標(biāo)稅收管理員的概念稅收管理員：是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)及其稅源管理部門中負(fù)責(zé)分片、分類管理稅源，負(fù)有管戶責(zé)任的工作人員。稅收管理員的概念稅收管理員：是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)及其稅源管

稅收管理員的具體含義從工作性質(zhì)看，是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的外勤人員，不含各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)管理人員。具有稅務(wù)執(zhí)法資格。從管理對(duì)象看，依法具有納稅義務(wù)和扣繳義務(wù)的單位和個(gè)人從擔(dān)負(fù)的主要職責(zé)看，以稅源管理為主，還負(fù)責(zé)稅收政策宣傳、開展納稅服務(wù)、稅務(wù)登記管理、稅款催報(bào)催繳、進(jìn)行納稅評(píng)估、資料采集整理及信息維護(hù)等。從管理方式看，管戶與管事相結(jié)合，管理與服務(wù)相結(jié)合，屬地管理與分類管理相結(jié)合。稅收管理員不直接從事稅款征收、稅務(wù)稽查、減、免、緩、抵、退審批和違章處罰等工作。稅收管理員的具體含義從工作性質(zhì)看，是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收管理員的基本權(quán)利有哪些？（1）稅款核定建議權(quán)對(duì)納稅人不能完整、準(zhǔn)確地提供納稅資料的，稅收管理員可以按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定測(cè)算并提出核定應(yīng)納稅額的建議。（2）調(diào)查核實(shí)權(quán)包括定期或不定期地在管轄范圍內(nèi)開展巡查，完成上級(jí)布置的專案（題）調(diào)查；進(jìn)行納稅人各類申請(qǐng)事宜的調(diào)查核實(shí)。稅收管理員的基本權(quán)利有哪些？（1）稅款核定建議權(quán)（3）納稅評(píng)估權(quán)

日常工作中，稅收管理員要根據(jù)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布的宏觀數(shù)據(jù)，結(jié)合自己日常了解掌握的有關(guān)資料，運(yùn)用“一戶式”資料的有關(guān)信息，對(duì)納稅人進(jìn)行納稅評(píng)估。

（4）日常檢查權(quán)

稅收管理員在執(zhí)行日常檢查權(quán)力時(shí)，要按照規(guī)定攜帶并出示稅務(wù)檢查證件和稅務(wù)檢查通知書，并嚴(yán)格遵守相關(guān)的執(zhí)法程序。

（3）納稅評(píng)估權(quán)（5）處罰建議權(quán)對(duì)納稅戶在稅務(wù)登記、賬簿管理、發(fā)票管理、納稅申報(bào)等方面存在的問題應(yīng)受到相應(yīng)的稅務(wù)處罰時(shí)，稅收管理員在法律、法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)可以提出具體的處罰建議。（5）處罰建議權(quán)案例：

2008年6月6日，某縣地稅局稅務(wù)干部小王午飯后便服來到瑞麗酒樓，見到了平時(shí)比較熟悉的該酒樓經(jīng)理劉某，小王講現(xiàn)在正在對(duì)你們酒樓行業(yè)進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅專項(xiàng)檢查，今天下午要看一下你們?nèi)瘥惥茦堑馁~。劉某開玩笑地對(duì)小王講：“查賬可以，但你得掏一下你的稅務(wù)檢查證”，小王聽后非常不高興，恰巧小王又沒有帶稅務(wù)檢查證，于是小王扭頭就朝縣局走了。下午3點(diǎn)多，小王一個(gè)人持稅務(wù)檢查證來到瑞麗酒樓，對(duì)瑞麗酒樓2007年度營(yíng)業(yè)稅繳納情況進(jìn)行檢查。案例：2008年6月6日，某縣地稅局稅務(wù)干經(jīng)查，瑞麗酒樓2007年度通過開具收據(jù)隱瞞營(yíng)業(yè)收入少繳營(yíng)業(yè)稅15500元。6月7日，縣地稅局向瑞麗酒樓送達(dá)《稅務(wù)違章通知書》，對(duì)酒樓擬以3倍罰款共計(jì)人民幣46500元。瑞麗酒樓見地稅局動(dòng)真格處理，便依法進(jìn)行了申辯，并要求聽證。6月8日縣地稅局對(duì)瑞麗酒樓作出了補(bǔ)交營(yíng)業(yè)稅15500元、依法加收滯納金的稅務(wù)處理決定和罰款4倍62000元的稅務(wù)行政處罰決定，并于當(dāng)日將《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》同時(shí)送達(dá)瑞麗酒樓，限期6月20日前繳納稅款、滯納金和罰款。請(qǐng)根據(jù)《行政處罰法》和相關(guān)法律法規(guī)，分析此案中稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法時(shí)，是否存在不當(dāng)行為，并分析說明理由。經(jīng)查，瑞麗酒樓2007年度通過開具收據(jù)隱瞞營(yíng)業(yè)收入少繳解析：

根據(jù)《行政處罰法》和相關(guān)法律法規(guī)分析,此案中稅務(wù)機(jī)關(guān)存在多處不合法的做法。主要包括：（1）稅務(wù)檢查應(yīng)當(dāng)由兩人以上進(jìn)行。

（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的稅務(wù)人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，稅務(wù)人員應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)檢查通知書》才能進(jìn)行稅務(wù)檢查。否則，被檢查人有權(quán)拒絕檢查。（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出正式處罰前應(yīng)當(dāng)履行告知程序，向當(dāng)事人送達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》?！抖悇?wù)違章通知書》不屬于法定執(zhí)法文書。

（4）對(duì)本案符合聽證條件、當(dāng)事人依法提出聽證要求的情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)首先舉行聽證會(huì)，然后依法作出正式處罰決定并送達(dá)當(dāng)事人。

（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)不得因當(dāng)事人陳述申辯而加重處罰。

（6）《稅務(wù)行政處罰決定書》應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人在接到本稅務(wù)行政處罰決定書之日起15日內(nèi)到指定銀行繳納罰款。該期限為法定期限，不得改變，稅務(wù)機(jī)關(guān)無權(quán)裁量指定。解析：根據(jù)《行政處罰法》和相關(guān)法律法（6）提請(qǐng)采取稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)

（1）對(duì)未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人以及臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)未繳納稅款，責(zé)令繳納而未繳納的；（2）有逃避納稅義務(wù)行為的從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人在規(guī)定的納稅期之前經(jīng)責(zé)令限期繳納而未繳納，且有明顯轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)、收入跡象，又不能提供納稅擔(dān)保的，(3)經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)以上違法行為，稅收管理員應(yīng)提請(qǐng)有關(guān)部門依法定權(quán)限和程序采取稅收保全措施。

（6）提請(qǐng)采取稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)

（1）對(duì)未按照規(guī)稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的稅收保全措施有那些？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第38條的規(guī)定，稅收保全措施包括：(1)書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；(2)扣押、查封納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)。個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必須的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的稅收保全措施有那些？根據(jù)《中華人民實(shí)施稅收強(qiáng)制措施應(yīng)注意的事項(xiàng)1、稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。2、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款的，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出限期繳納稅款通知書，責(zé)令繳納或者解繳稅款的最長(zhǎng)期限不得超過15日。3、個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。實(shí)施稅收強(qiáng)制措施應(yīng)注意的事項(xiàng)1、稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，稅收保全措施適用于哪些納稅人？

可以采取稅收保全措施的納稅人僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，不包括非從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，也不包括扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人。稅收保全措施適用于哪些納稅人？

可以采取稅收保根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法對(duì)納稅人采取稅收保全措施。下列各項(xiàng)中，不屬于稅收保全措施的是（）。A、責(zé)令納稅人暫時(shí)停業(yè)，直至繳足稅款

B、扣押納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品

C、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物

D、書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款

根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局案例

某公司是一家生產(chǎn)化纖產(chǎn)品的大型國(guó)有企業(yè)，其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)某市A縣地稅局于2008年5月對(duì)其進(jìn)行稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2007年下半年應(yīng)該代扣代繳公司員工的個(gè)人所得稅累計(jì)100000元，該公司沒有履行代扣代繳稅款的義務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)作出《稅務(wù)處理決定書》，決定由該公司補(bǔ)繳應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅100000元、滯納金19000元，并對(duì)該公司罰款150000元。在限期繳納的期限內(nèi)，發(fā)現(xiàn)該公司有轉(zhuǎn)移銀行存款，逃避納稅的行為，經(jīng)分局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施，為盡量減少稅收保全措施對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響，稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有查封、扣押該公司的產(chǎn)品、貨物，而對(duì)其閑置準(zhǔn)備出租的招待所小樓進(jìn)行整體查封，小樓的價(jià)值600000元。

問：此案中，稅務(wù)機(jī)關(guān)的行為有無不當(dāng)之處？稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該如何處理？

案例某公司是一家生產(chǎn)化纖產(chǎn)品的大型國(guó)有企業(yè)分析本案中，稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法行為有不當(dāng)之處。

1、稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)處理不當(dāng)依據(jù)《稅收征管法》第69條的規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下罰款。本案中，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該向公司員工追繳稅款和滯納金，而不應(yīng)由該公司補(bǔ)繳稅款、滯納金。

2、采取稅收保全措施不當(dāng)依據(jù)《實(shí)施細(xì)則》第65條的規(guī)定：“對(duì)價(jià)值超過應(yīng)納稅額且不可分割的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔(dān)保人無其他可供強(qiáng)制執(zhí)行的財(cái)產(chǎn)的情況下，可以整體扣押、查封、拍賣，以拍賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣等費(fèi)用?！?/p>

本案中，該公司有其他可供采取稅收保全措施的財(cái)產(chǎn)，而稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該公司的小樓進(jìn)行了整體查封，查封財(cái)產(chǎn)的價(jià)值又大大超過了應(yīng)該保全的價(jià)值，因此，采取稅收保全措施不當(dāng)。分析本案中，稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法行為有不當(dāng)之處。代扣代繳義務(wù)人、代征代繳義務(wù)人、代收代繳義務(wù)人的區(qū)別是什么？

（1）代扣代繳義務(wù)人-----指有義務(wù)從持有的納稅人收入中扣除其應(yīng)納稅款并代為繳納的企業(yè)、單位或個(gè)人。（2）代征代繳義務(wù)人----指因稅法規(guī)定，受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托而代征稅款的單位和個(gè)人。（3）代收代繳義務(wù)人-----指有義務(wù)借助與納稅人的經(jīng)濟(jì)交往而向納稅人收取應(yīng)納稅款并代為繳納的單位，主要有受托加工單位、生產(chǎn)并銷售原油、重油的單位等。代扣代繳義務(wù)人、代征代繳義務(wù)人、代收代繳義務(wù)人的區(qū)別是什么？采取稅收保全措施

應(yīng)遵循什么樣的法定程序

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第38條的規(guī)定，采取稅收保全措施應(yīng)遵循以下程序：(1)責(zé)令納稅人提前繳納稅款；(2)責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保；(3)凍結(jié)納稅人的存款；(4)查封、扣押納稅人的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)。采取稅收保全措施

提請(qǐng)采取稅收強(qiáng)制措施的權(quán)利

（1）從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或解繳稅款，

（2）納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，(3)經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法定權(quán)限和程序采取稅收強(qiáng)制措施。提請(qǐng)采取稅收強(qiáng)制措施的權(quán)利（1）從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施有那些？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第40條的規(guī)定，稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施包括以下內(nèi)容：(1)書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；(2)扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物和其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或變賣所得抵繳稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)納稅人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施有那些？根據(jù)《中華某酒店2009年6月份取得餐飲收入5萬元，客房出租收入10萬元，該酒店未在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍未申報(bào)。根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)該酒店采取的稅款征收措施是（）。A.采取稅收保全措施

B.責(zé)令提供納稅擔(dān)保

C.稅務(wù)人員到酒店直接征收稅款

D.核定其應(yīng)納稅額某酒店2009年6月份取得餐飲收入5萬元，客房出租收入1

問：

機(jī)動(dòng)車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅和一處以外的住房屬不屬稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施執(zhí)行物的范圍問：解析：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第四十條、第四十二條的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施必需依照法定權(quán)限和法定程序，不得查封、扣押納稅人個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品。根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第五十九條的規(guī)定，機(jī)動(dòng)車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅和一處以外的住房不屬于個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品。同時(shí)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施。解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第四十條、稅收管理員的基本義務(wù)（1）為納稅人提供優(yōu)質(zhì)納稅服務(wù)的義務(wù)

(2)尊重和保護(hù)管理對(duì)象合法權(quán)益的義務(wù)

(3)為管理對(duì)象保密的義務(wù)(4)承擔(dān)賠償因工作失誤而給管理對(duì)象造成損失的義務(wù)(5)幫助管理對(duì)象建立健全財(cái)務(wù)管理制度的義務(wù)

稅收管理員的基本義務(wù)（1）為納稅人提供優(yōu)質(zhì)納稅服務(wù)的義務(wù)稅收管理員制度

稅收管理員制度:是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收征管工作的需要，明確崗位職責(zé)，落實(shí)管理責(zé)任，規(guī)范稅務(wù)人員行為，促進(jìn)稅源管理，優(yōu)化納稅服務(wù)的基礎(chǔ)工作制度。稅收管理員制度稅收管理員制度:是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收征管實(shí)行稅收管理員制度

應(yīng)遵循什么樣的原則？

1．管戶與管事相結(jié)合２.管理與服務(wù)相結(jié)合３.屬地管理與分類管理相結(jié)合

實(shí)行稅收管理員制度

應(yīng)遵循什么

稅收管理員制度與稅收專管員制度的異同

為切實(shí)解決“疏于管理，淡化責(zé)任”問題，國(guó)家稅務(wù)總局于2004年提出要建立完善稅收管理員制度。稅收管理員制度不是對(duì)傳統(tǒng)征管模式下的稅收專管員制度的恢復(fù)或翻版，更不是傳統(tǒng)意義上專管員制度的延續(xù)或“回歸”，而是對(duì)現(xiàn)代征管模式的鞏固和發(fā)展。與舊的稅收專管員制度既有共同點(diǎn)又有本質(zhì)的區(qū)別。

稅收管理員制度與稅收專管員制度的異同為切實(shí)（1）兩者主要相同的方面有：

1）管理對(duì)象相同，都是負(fù)有納稅義務(wù)、負(fù)有扣繳義務(wù)以及稅務(wù)機(jī)關(guān)依法委托代征稅款的單位或個(gè)人。

2）執(zhí)法依據(jù)相同，都是國(guó)家稅收法律、法規(guī)、規(guī)章、制度及與其他相關(guān)法律法規(guī)規(guī)章制度

3）服務(wù)宗旨相同，都以聚財(cái)為國(guó)，執(zhí)法為民為宗旨，堅(jiān)持依法、無償、公平、公正原則，促進(jìn)納稅遵從，保護(hù)納稅人合法權(quán)益。（1）兩者主要相同的方面有：

1）管理對(duì)象（2）兩者的主要區(qū)別有：

1）崗位性質(zhì)不同專管員集征、管、查于一身，一人說了算，同時(shí)上門收稅，是對(duì)管理對(duì)象法定責(zé)任的包辦代替，是對(duì)征納雙方權(quán)利、義務(wù)的扭曲。稅收管理員實(shí)現(xiàn)了管戶與管事的有機(jī)結(jié)合，改善了稅收管理員與管理對(duì)象之間管理與被管理、服務(wù)與被服務(wù)的關(guān)系。

2）主要任務(wù)不同專管員承擔(dān)著從稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)檢查等全過程的征收管理。稅收管理員是在以稅源管理為主的基礎(chǔ)之上，優(yōu)化納稅服務(wù)。（2）兩者的主要區(qū)別有：

1）崗位性質(zhì)不同

3）依托手段不同稅收專管員主要是依靠手工操作，管理質(zhì)量和效率低下，信息很難廣泛共享。稅收管理員依靠信息手段，實(shí)現(xiàn)了稅源管理的科學(xué)化、精細(xì)化，信息也實(shí)現(xiàn)了廣泛共享。

4）職權(quán)范圍不同專管員的職權(quán)范圍涵蓋了征、管、查的全部?jī)?nèi)容，稅收管理員的基本職責(zé)是稅源管理和納稅服務(wù)，不直接從事稅款征收、稅務(wù)稽查、審批減、免、緩、抵、退稅和違章處罰等工作，并實(shí)行雙人上崗、定期輪換和票款分離等管理監(jiān)督制度。稅收管理員知識(shí)課件稅收管理員的工作職責(zé)

稅收管理員的工作要求。稅收管理員的工作職責(zé)

稅收管理員的工作要求。稅收管理員發(fā)現(xiàn)所管納稅人有下列行為，應(yīng)提出工作建議并由所在稅源管理部門移交稅務(wù)稽查部門處理（1）涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅以及其他需要立案查處的稅收違法行為的；（2）涉嫌發(fā)票違法犯罪行為的；（3）需要進(jìn)行全面系統(tǒng)的稅務(wù)檢查的。稅收管理員發(fā)現(xiàn)所管納稅人有下列行為，應(yīng)提出工作建議并由所在稅對(duì)稅收管理員的監(jiān)督與管理必須遵循的制度有哪些？（7）1．定期報(bào)告制度2．定期輪換制度3、工作底稿制度4、教育培訓(xùn)制度5、工作業(yè)績(jī)考核制度6、執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究制度對(duì)稅收管理員的監(jiān)督與管理

納稅服務(wù)辦稅服務(wù)崗位知識(shí)，第二章已經(jīng)講了。這里不在重復(fù)。納稅服務(wù)納稅服務(wù)內(nèi)容(1)宣傳服務(wù)向納稅人宣傳稅收法律法規(guī)和政策，普及納稅知識(shí)(2)輔導(dǎo)服務(wù)

辦稅輔導(dǎo)的對(duì)象主要是三類納稅人：新設(shè)立稅務(wù)登記的納稅人、取得涉稅認(rèn)定資格的納稅人、納稅信用等級(jí)較低的納稅人。納稅服務(wù)內(nèi)容(1)宣傳服務(wù)(3)咨詢服務(wù)就納稅人提出的涉稅疑問進(jìn)行解答，幫助納稅人理解掌握稅法，準(zhǔn)確及時(shí)地履行納稅義務(wù)。(4)提示或通知服務(wù)在納稅人發(fā)生納稅義務(wù)或履行稅收法律責(zé)任之前，提示納稅人及時(shí)辦理涉稅事項(xiàng)。提示服務(wù)如：設(shè)立登記、納稅申報(bào)、涉稅審批、其他事項(xiàng)。通知服務(wù)主要內(nèi)容包括逾期未辦理稅務(wù)登記、申報(bào)納稅催報(bào)催繳、其他事項(xiàng)。(3)咨詢服務(wù)(5)個(gè)性化服務(wù)

稅收管理員應(yīng)當(dāng)根據(jù)納稅人的納稅信用等級(jí)，在稅務(wù)登記、發(fā)票管理、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)檢查、涉稅審批等方面，有針對(duì)性地提供服務(wù)，促進(jìn)稅收信用體系建設(shè)。(6)援助服務(wù)

有條件的稅務(wù)機(jī)關(guān)，應(yīng)當(dāng)組織開展納稅服務(wù)志愿者活動(dòng)，幫助弱勢(shì)群體納稅人解決辦稅困難。援助的主要對(duì)象是老年人員、殘疾人、下崗人員和遭受重大自然災(zāi)害的納稅人。(5)個(gè)性化服務(wù)(7)預(yù)約服務(wù)預(yù)約服務(wù)是指根據(jù)納稅人需求，在征納雙方約定時(shí)間內(nèi)，為納稅人辦理相關(guān)涉稅事項(xiàng)的服務(wù)。(8)稽查服務(wù)嚴(yán)格依法執(zhí)行稽查公開、告知制度。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況依法確定稽查時(shí)限。稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施稅務(wù)稽查過程中，對(duì)當(dāng)事人提出的問題，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行耐心的解釋和說明。(9)繳稅服務(wù)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)從實(shí)際出發(fā)，提供上門申報(bào)、郵寄申報(bào)、電話申報(bào)、網(wǎng)上申報(bào)、銀行網(wǎng)點(diǎn)申報(bào)等多元化申報(bào)納稅方式，由納稅人自愿選擇。(7)預(yù)約服務(wù)(10)簡(jiǎn)化程序在符合規(guī)定的前提下，進(jìn)一步優(yōu)化辦稅業(yè)務(wù)流程，最大限度地精簡(jiǎn)審批程序和手續(xù)，簡(jiǎn)化納稅人報(bào)送的涉稅資料，加強(qiáng)涉稅審批的事后檢查和監(jiān)督。

(11)稅收法律救濟(jì)服務(wù)稅務(wù)機(jī)關(guān)在行使稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法告知納稅人具有申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議、提起稅務(wù)行政訴訟、請(qǐng)求稅務(wù)行政賠償和要求舉行聽證的權(quán)利。并告知相關(guān)的程序、時(shí)限和相關(guān)資料。(10)簡(jiǎn)化程序稅收管理員納稅服務(wù)的重點(diǎn)內(nèi)容1.納稅咨詢2.辦稅輔導(dǎo)3.稅法宣傳4.納稅信用等級(jí)評(píng)定稅收管理員納稅服務(wù)的重點(diǎn)內(nèi)容1.納稅咨詢納稅咨詢1、咨詢內(nèi)容2、咨詢方式上門咨詢、電話咨詢、網(wǎng)上咨詢、書面咨詢3、咨詢過程中的工作要求（1）執(zhí)行首問責(zé)任制（2）使用文明用語（3）對(duì)納稅人提出的問做詳盡解答納稅咨詢1、咨詢內(nèi)容辦稅輔導(dǎo)

稅收管理員應(yīng)當(dāng)輔導(dǎo)納稅人學(xué)習(xí)、掌握稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)稅收政策，引導(dǎo)納稅人依法納稅。在辦稅輔導(dǎo)工作中，要求稅收管理員加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不斷提高自己的業(yè)務(wù)素質(zhì)，具有較高的稅收政策理論和專業(yè)知識(shí)水平，正確輔導(dǎo)納稅人辦稅，進(jìn)一步提升納稅服務(wù)質(zhì)量。辦稅輔導(dǎo)稅收管理員應(yīng)當(dāng)輔導(dǎo)納稅人學(xué)習(xí)、掌握稅收（1）輔導(dǎo)內(nèi)容1）輔導(dǎo)納稅人、扣繳義務(wù)、繳費(fèi)人辦理稅務(wù)登記或繳費(fèi)登記事宜；2）輔導(dǎo)納稅人、扣繳義務(wù)、繳費(fèi)人辦理申報(bào)繳納稅款和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)及行政規(guī)費(fèi)事宜；3）輔導(dǎo)申請(qǐng)人辦理稅務(wù)行政許可和稅務(wù)行政審批事項(xiàng)；4）輔導(dǎo)用票單位和個(gè)人辦理發(fā)票事宜；5）輔導(dǎo)納稅人建立賬簿和進(jìn)行財(cái)務(wù)核算；6）輔導(dǎo)納稅人自查有關(guān)納稅情況；7）輔導(dǎo)納稅人、扣繳義務(wù)、繳費(fèi)人的其他涉稅事項(xiàng)。（1）輔導(dǎo)內(nèi)容1）輔導(dǎo)納稅人、扣繳義務(wù)、繳費(fèi)人辦理稅務(wù)登記或(2)輔導(dǎo)方式

輔導(dǎo)方式包括：電話輔導(dǎo)、上門輔導(dǎo)、網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)、其他方式輔導(dǎo)。(3)工作要求(2)輔導(dǎo)方式

稅法宣傳稅

納稅信用等級(jí)評(píng)定（第七章專門講解）納稅信用等級(jí)評(píng)定（第七章專門講解）2022/12/551講課結(jié)束，謝謝大家！2022/12/451講課結(jié)束，謝謝大家！2022/12/552稅收管理人員崗位知識(shí)

主講：王曉春2022/12/41稅收管理人員崗位知識(shí)主講：王曉本書框架第1章稅收管理員與稅收管理員制度第2章稅收征管業(yè)務(wù)規(guī)程第3章稅源管理與稅源監(jiān)控第4章減免稅管理第5章稅源調(diào)查與稅收分析管理第6章納稅評(píng)估技術(shù)與方法第7章納稅信用等級(jí)評(píng)定第8章稅收征管資料管理本書框架第1章稅收管理員與稅收管理員制度第1章

稅收管理員與稅收管理員制度第1章稅收管理員與稅收管理員制度稅收征收管理的含義

稅收征收管理，是稅務(wù)機(jī)關(guān)為了保證稅收職能的實(shí)現(xiàn)，依照法律、法規(guī)的規(guī)定，代表國(guó)家行使征稅權(quán)力，對(duì)納稅人應(yīng)納稅額組織入庫的一種行政行為。稅收征收管理的含義稅收征收管理，是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管工作的基本目標(biāo)

我國(guó)稅收征管工作的基本目標(biāo)是----提高稅收征管質(zhì)量和效率。稅收征管工作的基本目標(biāo)我國(guó)稅收征管工作的基本目標(biāo)稅收管理員的概念稅收管理員：是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)及其稅源管理部門中負(fù)責(zé)分片、分類管理稅源，負(fù)有管戶責(zé)任的工作人員。稅收管理員的概念稅收管理員：是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)及其稅源管

稅收管理員的具體含義從工作性質(zhì)看，是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的外勤人員，不含各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)管理人員。具有稅務(wù)執(zhí)法資格。從管理對(duì)象看，依法具有納稅義務(wù)和扣繳義務(wù)的單位和個(gè)人從擔(dān)負(fù)的主要職責(zé)看，以稅源管理為主，還負(fù)責(zé)稅收政策宣傳、開展納稅服務(wù)、稅務(wù)登記管理、稅款催報(bào)催繳、進(jìn)行納稅評(píng)估、資料采集整理及信息維護(hù)等。從管理方式看，管戶與管事相結(jié)合，管理與服務(wù)相結(jié)合，屬地管理與分類管理相結(jié)合。稅收管理員不直接從事稅款征收、稅務(wù)稽查、減、免、緩、抵、退審批和違章處罰等工作。稅收管理員的具體含義從工作性質(zhì)看，是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收管理員的基本權(quán)利有哪些？（1）稅款核定建議權(quán)對(duì)納稅人不能完整、準(zhǔn)確地提供納稅資料的，稅收管理員可以按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定測(cè)算并提出核定應(yīng)納稅額的建議。（2）調(diào)查核實(shí)權(quán)包括定期或不定期地在管轄范圍內(nèi)開展巡查，完成上級(jí)布置的專案（題）調(diào)查；進(jìn)行納稅人各類申請(qǐng)事宜的調(diào)查核實(shí)。稅收管理員的基本權(quán)利有哪些？（1）稅款核定建議權(quán)（3）納稅評(píng)估權(quán)

日常工作中，稅收管理員要根據(jù)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布的宏觀數(shù)據(jù)，結(jié)合自己日常了解掌握的有關(guān)資料，運(yùn)用“一戶式”資料的有關(guān)信息，對(duì)納稅人進(jìn)行納稅評(píng)估。

（4）日常檢查權(quán)

稅收管理員在執(zhí)行日常檢查權(quán)力時(shí)，要按照規(guī)定攜帶并出示稅務(wù)檢查證件和稅務(wù)檢查通知書，并嚴(yán)格遵守相關(guān)的執(zhí)法程序。

（3）納稅評(píng)估權(quán)（5）處罰建議權(quán)對(duì)納稅戶在稅務(wù)登記、賬簿管理、發(fā)票管理、納稅申報(bào)等方面存在的問題應(yīng)受到相應(yīng)的稅務(wù)處罰時(shí)，稅收管理員在法律、法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)可以提出具體的處罰建議。（5）處罰建議權(quán)案例：

2008年6月6日，某縣地稅局稅務(wù)干部小王午飯后便服來到瑞麗酒樓，見到了平時(shí)比較熟悉的該酒樓經(jīng)理劉某，小王講現(xiàn)在正在對(duì)你們酒樓行業(yè)進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅專項(xiàng)檢查，今天下午要看一下你們?nèi)瘥惥茦堑馁~。劉某開玩笑地對(duì)小王講：“查賬可以，但你得掏一下你的稅務(wù)檢查證”，小王聽后非常不高興，恰巧小王又沒有帶稅務(wù)檢查證，于是小王扭頭就朝縣局走了。下午3點(diǎn)多，小王一個(gè)人持稅務(wù)檢查證來到瑞麗酒樓，對(duì)瑞麗酒樓2007年度營(yíng)業(yè)稅繳納情況進(jìn)行檢查。案例：2008年6月6日，某縣地稅局稅務(wù)干經(jīng)查，瑞麗酒樓2007年度通過開具收據(jù)隱瞞營(yíng)業(yè)收入少繳營(yíng)業(yè)稅15500元。6月7日，縣地稅局向瑞麗酒樓送達(dá)《稅務(wù)違章通知書》，對(duì)酒樓擬以3倍罰款共計(jì)人民幣46500元。瑞麗酒樓見地稅局動(dòng)真格處理，便依法進(jìn)行了申辯，并要求聽證。6月8日縣地稅局對(duì)瑞麗酒樓作出了補(bǔ)交營(yíng)業(yè)稅15500元、依法加收滯納金的稅務(wù)處理決定和罰款4倍62000元的稅務(wù)行政處罰決定，并于當(dāng)日將《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》同時(shí)送達(dá)瑞麗酒樓，限期6月20日前繳納稅款、滯納金和罰款。請(qǐng)根據(jù)《行政處罰法》和相關(guān)法律法規(guī)，分析此案中稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法時(shí)，是否存在不當(dāng)行為，并分析說明理由。經(jīng)查，瑞麗酒樓2007年度通過開具收據(jù)隱瞞營(yíng)業(yè)收入少繳解析：

根據(jù)《行政處罰法》和相關(guān)法律法規(guī)分析,此案中稅務(wù)機(jī)關(guān)存在多處不合法的做法。主要包括：（1）稅務(wù)檢查應(yīng)當(dāng)由兩人以上進(jìn)行。

（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的稅務(wù)人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，稅務(wù)人員應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)檢查通知書》才能進(jìn)行稅務(wù)檢查。否則，被檢查人有權(quán)拒絕檢查。（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出正式處罰前應(yīng)當(dāng)履行告知程序，向當(dāng)事人送達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》?！抖悇?wù)違章通知書》不屬于法定執(zhí)法文書。

（4）對(duì)本案符合聽證條件、當(dāng)事人依法提出聽證要求的情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)首先舉行聽證會(huì)，然后依法作出正式處罰決定并送達(dá)當(dāng)事人。

（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)不得因當(dāng)事人陳述申辯而加重處罰。

（6）《稅務(wù)行政處罰決定書》應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人在接到本稅務(wù)行政處罰決定書之日起15日內(nèi)到指定銀行繳納罰款。該期限為法定期限，不得改變，稅務(wù)機(jī)關(guān)無權(quán)裁量指定。解析：根據(jù)《行政處罰法》和相關(guān)法律法（6）提請(qǐng)采取稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)

（1）對(duì)未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人以及臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)未繳納稅款，責(zé)令繳納而未繳納的；（2）有逃避納稅義務(wù)行為的從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人在規(guī)定的納稅期之前經(jīng)責(zé)令限期繳納而未繳納，且有明顯轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)、收入跡象，又不能提供納稅擔(dān)保的，(3)經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)以上違法行為，稅收管理員應(yīng)提請(qǐng)有關(guān)部門依法定權(quán)限和程序采取稅收保全措施。

（6）提請(qǐng)采取稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)

（1）對(duì)未按照規(guī)稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的稅收保全措施有那些？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第38條的規(guī)定，稅收保全措施包括：(1)書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；(2)扣押、查封納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)。個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必須的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的稅收保全措施有那些？根據(jù)《中華人民實(shí)施稅收強(qiáng)制措施應(yīng)注意的事項(xiàng)1、稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。2、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款的，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出限期繳納稅款通知書，責(zé)令繳納或者解繳稅款的最長(zhǎng)期限不得超過15日。3、個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。實(shí)施稅收強(qiáng)制措施應(yīng)注意的事項(xiàng)1、稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，稅收保全措施適用于哪些納稅人？

可以采取稅收保全措施的納稅人僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，不包括非從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，也不包括扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人。稅收保全措施適用于哪些納稅人？

可以采取稅收保根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法對(duì)納稅人采取稅收保全措施。下列各項(xiàng)中，不屬于稅收保全措施的是（）。A、責(zé)令納稅人暫時(shí)停業(yè)，直至繳足稅款

B、扣押納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品

C、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物

D、書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款

根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局案例

某公司是一家生產(chǎn)化纖產(chǎn)品的大型國(guó)有企業(yè)，其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)某市A縣地稅局于2008年5月對(duì)其進(jìn)行稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2007年下半年應(yīng)該代扣代繳公司員工的個(gè)人所得稅累計(jì)100000元，該公司沒有履行代扣代繳稅款的義務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)作出《稅務(wù)處理決定書》，決定由該公司補(bǔ)繳應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅100000元、滯納金19000元，并對(duì)該公司罰款150000元。在限期繳納的期限內(nèi)，發(fā)現(xiàn)該公司有轉(zhuǎn)移銀行存款，逃避納稅的行為，經(jīng)分局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施，為盡量減少稅收保全措施對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響，稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有查封、扣押該公司的產(chǎn)品、貨物，而對(duì)其閑置準(zhǔn)備出租的招待所小樓進(jìn)行整體查封，小樓的價(jià)值600000元。

問：此案中，稅務(wù)機(jī)關(guān)的行為有無不當(dāng)之處？稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該如何處理？

案例某公司是一家生產(chǎn)化纖產(chǎn)品的大型國(guó)有企業(yè)分析本案中，稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法行為有不當(dāng)之處。

1、稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)處理不當(dāng)依據(jù)《稅收征管法》第69條的規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下罰款。本案中，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該向公司員工追繳稅款和滯納金，而不應(yīng)由該公司補(bǔ)繳稅款、滯納金。

2、采取稅收保全措施不當(dāng)依據(jù)《實(shí)施細(xì)則》第65條的規(guī)定：“對(duì)價(jià)值超過應(yīng)納稅額且不可分割的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔(dān)保人無其他可供強(qiáng)制執(zhí)行的財(cái)產(chǎn)的情況下，可以整體扣押、查封、拍賣，以拍賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣等費(fèi)用?！?/p>

本案中，該公司有其他可供采取稅收保全措施的財(cái)產(chǎn)，而稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該公司的小樓進(jìn)行了整體查封，查封財(cái)產(chǎn)的價(jià)值又大大超過了應(yīng)該保全的價(jià)值，因此，采取稅收保全措施不當(dāng)。分析本案中，稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法行為有不當(dāng)之處。代扣代繳義務(wù)人、代征代繳義務(wù)人、代收代繳義務(wù)人的區(qū)別是什么？

（1）代扣代繳義務(wù)人-----指有義務(wù)從持有的納稅人收入中扣除其應(yīng)納稅款并代為繳納的企業(yè)、單位或個(gè)人。（2）代征代繳義務(wù)人----指因稅法規(guī)定，受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托而代征稅款的單位和個(gè)人。（3）代收代繳義務(wù)人-----指有義務(wù)借助與納稅人的經(jīng)濟(jì)交往而向納稅人收取應(yīng)納稅款并代為繳納的單位，主要有受托加工單位、生產(chǎn)并銷售原油、重油的單位等。代扣代繳義務(wù)人、代征代繳義務(wù)人、代收代繳義務(wù)人的區(qū)別是什么？采取稅收保全措施

應(yīng)遵循什么樣的法定程序

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第38條的規(guī)定，采取稅收保全措施應(yīng)遵循以下程序：(1)責(zé)令納稅人提前繳納稅款；(2)責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保；(3)凍結(jié)納稅人的存款；(4)查封、扣押納稅人的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)。采取稅收保全措施

提請(qǐng)采取稅收強(qiáng)制措施的權(quán)利

（1）從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或解繳稅款，

（2）納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，(3)經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法定權(quán)限和程序采取稅收強(qiáng)制措施。提請(qǐng)采取稅收強(qiáng)制措施的權(quán)利（1）從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施有那些？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第40條的規(guī)定，稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施包括以下內(nèi)容：(1)書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；(2)扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物和其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或變賣所得抵繳稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)納稅人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施有那些？根據(jù)《中華某酒店2009年6月份取得餐飲收入5萬元，客房出租收入10萬元，該酒店未在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍未申報(bào)。根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)該酒店采取的稅款征收措施是（）。A.采取稅收保全措施

B.責(zé)令提供納稅擔(dān)保

C.稅務(wù)人員到酒店直接征收稅款

D.核定其應(yīng)納稅額某酒店2009年6月份取得餐飲收入5萬元，客房出租收入1

問：

機(jī)動(dòng)車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅和一處以外的住房屬不屬稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施執(zhí)行物的范圍問：解析：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第四十條、第四十二條的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施必需依照法定權(quán)限和法定程序，不得查封、扣押納稅人個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品。根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第五十九條的規(guī)定，機(jī)動(dòng)車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅和一處以外的住房不屬于個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品。同時(shí)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施。解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第四十條、稅收管理員的基本義務(wù)（1）為納稅人提供優(yōu)質(zhì)納稅服務(wù)的義務(wù)

(2)尊重和保護(hù)管理對(duì)象合法權(quán)益的義務(wù)

(3)為管理對(duì)象保密的義務(wù)(4)承擔(dān)賠償因工作失誤而給管理對(duì)象造成損失的義務(wù)(5)幫助管理對(duì)象建立健全財(cái)務(wù)管理制度的義務(wù)

稅收管理員的基本義務(wù)（1）為納稅人提供優(yōu)質(zhì)納稅服務(wù)的義務(wù)稅收管理員制度

稅收管理員制度:是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收征管工作的需要，明確崗位職責(zé)，落實(shí)管理責(zé)任，規(guī)范稅務(wù)人員行為，促進(jìn)稅源管理，優(yōu)化納稅服務(wù)的基礎(chǔ)工作制度。稅收管理員制度稅收管理員制度:是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收征管實(shí)行稅收管理員制度

應(yīng)遵循什么樣的原則？

1．管戶與管事相結(jié)合２.管理與服務(wù)相結(jié)合３.屬地管理與分類管理相結(jié)合

實(shí)行稅收管理員制度

應(yīng)遵循什么

稅收管理員制度與稅收專管員制度的異同

為切實(shí)解決“疏于管理，淡化責(zé)任”問題，國(guó)家稅務(wù)總局于2004年提出要建立完善稅收管理員制度。稅收管理員制度不是對(duì)傳統(tǒng)征管模式下的稅收專管員制度的恢復(fù)或翻版，更不是傳統(tǒng)意義上專管員制度的延續(xù)或“回歸”，而是對(duì)現(xiàn)代征管模式的鞏固和發(fā)展。與舊的稅收專管員制度既有共同點(diǎn)又有本質(zhì)的區(qū)別。

稅收管理員制度與稅收專管員制度的異同為切實(shí)（1）兩者主要相同的方面有：

1）管理對(duì)象相同，都是負(fù)有納稅義務(wù)、負(fù)有扣繳義務(wù)以及稅務(wù)機(jī)關(guān)依法委托代征稅款的單位或個(gè)人。

2）執(zhí)法依據(jù)相同，都是國(guó)家稅收法律、法規(guī)、規(guī)章、制度及與其他相關(guān)法律法規(guī)規(guī)章制度

3）服務(wù)宗旨相同，都以聚財(cái)為國(guó)，執(zhí)法為民為宗旨，堅(jiān)持依法、無償、公平、公正原則，促進(jìn)納稅遵從，保護(hù)納稅人合法權(quán)益。（1）兩者主要相同的方面有：

1）管理對(duì)象（2）兩者的主要區(qū)別有：

1）崗位性質(zhì)不同專管員集征、管、查于一身，一人說了算，同時(shí)上門收稅，是對(duì)管理對(duì)象法定責(zé)任的包辦代替，是對(duì)征納雙方權(quán)利、義務(wù)的扭曲。稅收管理員實(shí)現(xiàn)了管戶與管事的有機(jī)結(jié)合，改善了稅收管理員與管理對(duì)象之間管理與被管理、服務(wù)與被服務(wù)的關(guān)系。

2）主要任務(wù)不同專管員承擔(dān)著從稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)檢查等全過程的征收管理。稅收管理員是在以稅源管理為主的基礎(chǔ)之上，優(yōu)化納稅服務(wù)。（2）兩者的主要區(qū)別有：

1）崗位性質(zhì)不同

3）依托手段不同稅收專管員主要是依靠手工操作，管理質(zhì)量和效率低下，信息很難廣泛共享。稅收管理員依靠信息手段，實(shí)現(xiàn)了稅源管理的科學(xué)化、精細(xì)化，信息也實(shí)現(xiàn)了廣泛共享。

4）職權(quán)范圍不同專管員的職權(quán)范圍涵蓋了征、管、查的全部?jī)?nèi)容，稅收管理員的基本職責(zé)是稅源管理和納稅服務(wù)，不直接從事稅款征收、稅務(wù)稽查、審批減、免、緩、抵、退稅和違章處罰等工作，并實(shí)行雙人上崗、定期輪換和票款分離等管理監(jiān)督制度。稅收管理員知識(shí)課件稅收管理員的工作職責(zé)

稅收管理員的工作要求。稅收管理員的工作職責(zé)

稅收管理員的工作要求。稅收管理員發(fā)現(xiàn)所管納稅人有下列行為，應(yīng)提出工作建議并由所在稅源管理部門移交稅務(wù)稽查部門處理（1）涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅以及其他需要立案查處的稅收違法行為的；（2）涉嫌發(fā)票違法犯罪行為的；（3）需要進(jìn)行全面系統(tǒng)的稅務(wù)檢查的。稅收管理員發(fā)現(xiàn)所管納稅人有下列行為，應(yīng)提出工作建議并由所在稅對(duì)稅收管理員的監(jiān)督與管理必須遵循的制度有哪些？（7）1．定期報(bào)告制度2．定期輪換制度3