納稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)課件

基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)

納稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)課件1導(dǎo)語(yǔ)：

納稅是企業(yè)必盡的義務(wù)，也是企業(yè)不容忽視的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。企業(yè)應(yīng)繳什么稅？應(yīng)繳多少稅？這些都必須經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)的核算和處理。因此企業(yè)的納稅核算與納稅申報(bào)成為企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的重要組成部分。會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)開(kāi)設(shè)《納稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》課程是專(zhuān)業(yè)理論與技能的需要，也是實(shí)際會(huì)計(jì)崗位的需要。導(dǎo)語(yǔ)：納稅是企業(yè)必盡的義務(wù)，也是企業(yè)不容忽2首先我們來(lái)統(tǒng)一認(rèn)識(shí)：稅收與納稅

稅收與納稅首先我們來(lái)統(tǒng)一認(rèn)識(shí)：稅收與納稅稅收與納稅3稅，是一種具有無(wú)償性、固定性、強(qiáng)制性的國(guó)家征收的款項(xiàng)。國(guó)家是稅收的主體。國(guó)家為什么要收稅——滿(mǎn)足社會(huì)公共需求；向誰(shuí)收稅——全體社會(huì)成員，包括法人和自然人。我們學(xué)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)，將來(lái)從事的是企業(yè)會(huì)計(jì)工作，企業(yè)是要依法納稅的。站在企業(yè)角度，我們是納稅，站在國(guó)家角度，則是收稅。因此我們學(xué)習(xí)的內(nèi)容是納稅的基本理論、納稅數(shù)額的計(jì)算、納稅的申報(bào)與會(huì)計(jì)處理。稅，是一種具有無(wú)償性、固定性、強(qiáng)制性的國(guó)4稅收的基本理論

1

納稅的基本流程

2

增值稅

3

消費(fèi)稅

4

營(yíng)業(yè)稅

5稅收的基本理論5關(guān)稅6個(gè)人所得稅8企業(yè)所得稅7其他稅種（小稅種）9關(guān)稅6個(gè)人所得稅8企業(yè)所得稅7其他稅種（小稅種）96第一章稅收的基本理論第一章稅收的基本理論7學(xué)習(xí)目標(biāo)☆掌握稅收的概念、特征、職能和要素；☆理解稅收的稅收的原則和負(fù)擔(dān)；☆了解稅收的發(fā)展及企業(yè)涉稅的種類(lèi)。學(xué)習(xí)目標(biāo)☆掌握稅收的概念、特征、職能和要素；8第一節(jié)稅收的概念與特征一、稅收的概念稅收是國(guó)家為滿(mǎn)足社會(huì)公共需要，憑借公共權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與國(guó)民收入分配，強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種方式。第一節(jié)稅收的概念與特征一、稅收的概念9稅收的內(nèi)涵稅收主體是國(guó)家客體是社會(huì)成員目的是滿(mǎn)足公眾需要憑借的是權(quán)力強(qiáng)制無(wú)償性稅收的內(nèi)涵稅收主體是國(guó)家客體是社會(huì)成員目的是滿(mǎn)足公眾10二、稅收的性質(zhì)1、強(qiáng)制性。稅收的強(qiáng)制性，是指國(guó)家征稅依據(jù)是國(guó)家的政治權(quán)力，并通過(guò)法律形式頒布實(shí)施。納稅人必須依法納稅，違者要受到法律的制裁。

二、稅收的性質(zhì)1、強(qiáng)制性。112、無(wú)償性稅收的無(wú)償性是指國(guó)家征稅以后，稅款即歸國(guó)家所有，不再直接歸還給原納稅人，也不直接向納稅人支付任何報(bào)酬或代價(jià)。

2、無(wú)償性123、固定性稅收的固定性是指國(guó)家在征稅前預(yù)定了征稅對(duì)象、納稅人和征稅標(biāo)準(zhǔn)等征納行為規(guī)范。征納雙方都必須共同遵守，不能隨意變動(dòng)。3、固定性13三者間的關(guān)系：

三者的關(guān)系是密切聯(lián)系，不可分割的統(tǒng)一體。國(guó)家無(wú)償性是稅收這種特殊分配手段的本質(zhì)體現(xiàn)，國(guó)家財(cái)政支出采取無(wú)償撥付的特點(diǎn)，要求稅收必須采取無(wú)償征收的原則。國(guó)家財(cái)政的固定需要，決定了稅收必須具有固定性。強(qiáng)制性是無(wú)償性和固定性得以實(shí)現(xiàn)的保證。正是因?yàn)槎愂站哂羞@三性，才使得稅收在不同社會(huì)形態(tài)、不同的國(guó)家里，都成為國(guó)家財(cái)政的主要支柱。

三者間的關(guān)系：三者的關(guān)系是密切14三、稅收的必要性1、納稅人通過(guò)繳稅獲得公共利益2、政府通過(guò)征稅履行提供公共品的職責(zé)三、稅收的必要性1、納稅人通過(guò)繳稅獲得公共利益15第二節(jié)稅收的產(chǎn)生與發(fā)展一、稅收的產(chǎn)生：1、稅收是維持國(guó)家權(quán)力的物質(zhì)基礎(chǔ)

2、稅收是以國(guó)家權(quán)力作為實(shí)施保障的

剩余產(chǎn)品—私有制—階級(jí)—階級(jí)斗爭(zhēng)—國(guó)家-需要物資資料（擁有政治權(quán)力）-稅收二、稅收的發(fā)展1、稅收名稱(chēng)的變化

2、稅收結(jié)構(gòu)的變化

第二節(jié)稅收的產(chǎn)生與發(fā)展一、稅收的產(chǎn)生：16第三節(jié)稅收的職能和作用

一、稅收職能和作用的概念

稅收的職能是指稅收這種分配關(guān)系本身，在一定社會(huì)制度下所具有的職責(zé)和功能。它體現(xiàn)在國(guó)家強(qiáng)制、無(wú)償、固定地占有一部分社會(huì)產(chǎn)品的過(guò)程之中，是—種長(zhǎng)期固定的屬性。

稅收作用是稅收職能的具體化，是稅收職能在一定的歷史（政治、經(jīng)濟(jì)）條件下所能具體表現(xiàn)出來(lái)的效果。

第三節(jié)稅收的職能和作用一、稅收職能和作用的概念17稅收的職能與作用籌集財(cái)政收入調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)公平收入分配經(jīng)濟(jì)監(jiān)督稅收的職能與作用籌集財(cái)政收入調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)公平收入分配經(jīng)濟(jì)監(jiān)督18第四節(jié)稅收原則與稅收負(fù)擔(dān)一、稅收原則：是指在一定的社會(huì)政治經(jīng)濟(jì)條件下，建立與之相互適應(yīng)的稅收法制所遵循的具體化的指導(dǎo)思想。目前我國(guó)的稅收原則主要包括：

第四節(jié)稅收原則與稅收負(fù)擔(dān)一、稅收原則：191、稅收財(cái)政原則：是指稅收應(yīng)能為國(guó)家財(cái)政提供穩(wěn)定充裕的財(cái)政收入來(lái)源的基本準(zhǔn)則。它是我國(guó)稅收基本的、首要的原則。

其主要內(nèi)容有：（1）穩(wěn)定充裕（2）適度合理①取之有度②取之合理

1、稅收財(cái)政原則：是指稅收應(yīng)能為國(guó)家財(cái)政提供穩(wěn)定充裕的財(cái)政202、稅收公平原則

是指國(guó)家征稅應(yīng)使納稅人承受的負(fù)擔(dān)與其經(jīng)濟(jì)狀況相適應(yīng)，并使納稅人之間的負(fù)擔(dān)水平保持均衡。其主要內(nèi)容包括：①經(jīng)濟(jì)公平②社會(huì)公平2、稅收公平原則213、稅收效率原則

是指以盡量小的稅收成本取得盡量大的稅收收益。其主要內(nèi)容包括：①稅收的經(jīng)濟(jì)效率②稅收的行政效率3、稅收效率原則224、稅收法治原則

是指稅收分配活動(dòng)必須以法律為準(zhǔn)繩，堅(jiān)持依法征稅、依法納稅。稅收法治原則是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的必然要求。其主要內(nèi)容包括：

（1）健全、良好的稅收立法（2）稅法的嚴(yán)格執(zhí)行和普遍遵守4、稅收法治原則23二、稅收負(fù)擔(dān)

稅收負(fù)擔(dān)是政府課稅給納稅人造成的經(jīng)濟(jì)利益損失。因國(guó)家課稅相應(yīng)地減少了納稅人的可支配收入的數(shù)量或份額，從而使其承受的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)或造成的經(jīng)濟(jì)利益損失?？梢詮膬蓚€(gè)方面來(lái)說(shuō)明稅收的負(fù)擔(dān)：1、絕對(duì)額——即納稅額。它是指納稅人應(yīng)支付給國(guó)家的稅款額；2、相對(duì)額——即稅率。它是指稅收負(fù)擔(dān)率，即納稅人的應(yīng)納稅額與其計(jì)稅依據(jù)價(jià)值的比率，二、稅收負(fù)擔(dān)稅收負(fù)擔(dān)是政府課稅給納稅人造24稅收負(fù)擔(dān)的意義

1、稅收負(fù)擔(dān)關(guān)系到國(guó)計(jì)民生2、稅收負(fù)擔(dān)直接關(guān)系到國(guó)家與納稅人之間及各納稅人之間的分配關(guān)系3、稅收負(fù)擔(dān)關(guān)系到國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康穩(wěn)步發(fā)展4、稅收負(fù)擔(dān)關(guān)系到能否有效地發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用。稅收負(fù)擔(dān)的意義25第五節(jié)稅收要素與分類(lèi)一、稅收要素：是指構(gòu)成稅收范疇的基本因素，包括納稅人、征稅對(duì)象和稅率等。稅收要素是稅收內(nèi)容的具體表現(xiàn)。

（一）納稅人：又稱(chēng)納稅義務(wù)人，是指稅法上規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，它是納稅的主體。每一種稅的稅法都必須有關(guān)于納稅人的規(guī)定。稅法規(guī)定的納稅人，包括自然人和法人。

第五節(jié)稅收要素與分類(lèi)一、稅收要素：是指構(gòu)成稅收范疇26（二）征稅對(duì)象：又稱(chēng)課稅對(duì)象，是指對(duì)什么東西征稅，它是課稅的客體或標(biāo)的物。每一種稅都必須有明確的征稅對(duì)象。

（三）稅率：是稅額與計(jì)稅依據(jù)之間的比例。它是計(jì)算納稅人應(yīng)納稅額的尺度，反映征稅的深度。我國(guó)目前共有四種類(lèi)型的稅率。（二）征稅對(duì)象：又稱(chēng)課稅對(duì)象，是指對(duì)什么東西征稅，它是課稅的271、比例稅率：即對(duì)同一課稅對(duì)象，不論數(shù)額多少，均按同一比例征稅的一種稅率制度。它是我國(guó)現(xiàn)行稅率中最重要的一種形式。（1）單一比例稅率：是一個(gè)稅種只規(guī)定一個(gè)比例稅率，所有納稅人都按照同一比例納稅。（2）差別比例稅率：是一個(gè)稅種設(shè)置兩個(gè)或兩個(gè)以上的比例稅率。（3）幅度比例稅率：是中央只規(guī)定最低稅率和最高稅率，各地可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，在中央規(guī)定的幅度內(nèi)，確定一個(gè)適用的比例稅率來(lái)加以征稅。

1、比例稅率：即對(duì)同一課稅對(duì)象，不論數(shù)額多少，均按同一比例征282、定額稅率：亦稱(chēng)固定稅額，是按照征稅對(duì)象的一定數(shù)量直接規(guī)定一定的稅額，而不是規(guī)定征收比例。3、累進(jìn)稅率：是按征稅對(duì)象數(shù)額的大小，劃分為若干等級(jí)，不同等級(jí)規(guī)定高低不同的稅率，征稅對(duì)象數(shù)額越大稅率越高，數(shù)額越小稅率越低。

4、超額累進(jìn)稅率：是指按征稅對(duì)象的數(shù)額大小，劃分若干等級(jí)，每一等級(jí)規(guī)定與之相適應(yīng)的稅率，征稅對(duì)象數(shù)額越大該等級(jí)稅率越高，計(jì)稅時(shí)將全部征稅對(duì)象超過(guò)上一級(jí)征稅對(duì)象部分，按該級(jí)稅率計(jì)稅，未超過(guò)部分按對(duì)應(yīng)稅率計(jì)稅，然后將按各級(jí)稅率計(jì)算的稅額加總即為應(yīng)納稅額2、定額稅率：亦稱(chēng)固定稅額，是按照征稅對(duì)象的一定數(shù)量直接規(guī)定29（四）納稅期限：是指稅法規(guī)定的納稅人向國(guó)家繳納稅款的時(shí)間。包括稅款的計(jì)算期限和稅款的入庫(kù)期限。（五）納稅環(huán)節(jié)：是指稅法規(guī)定的在商品流轉(zhuǎn)過(guò)程中和勞務(wù)活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。（六）減免稅與加成征收：減稅是對(duì)應(yīng)征稅款減少征收一部分；免稅是全部免除其應(yīng)納的稅款；稅收加成、加倍是按應(yīng)納稅額加征一定成數(shù)、或倍數(shù)的稅款。

（四）納稅期限：是指稅法規(guī)定的納稅人向國(guó)家繳納稅款的時(shí)間。包30（七）違章處理：是對(duì)納稅人違反稅收法規(guī)行為所采取的處罰措施。稅務(wù)違章行為主要包括：（1）違反稅收征收管理法（2）欠稅（3）偷稅（4）抗稅（5）騙稅

（七）違章處理：是對(duì)納稅人違反稅收法規(guī)行為所采取的處罰措施。31違章處理的具體措施（1）征收滯納金（2）處以罰款（3）稅收保全措施（4）稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施（5）稅收法律責(zé)任違章處理的具體措施32

稅收分類(lèi)按征稅對(duì)象性質(zhì)按計(jì)稅依據(jù)分按稅額與價(jià)格關(guān)系按征管權(quán)限按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁流轉(zhuǎn)稅所得課稅財(cái)產(chǎn)課稅資源課稅行為課稅從價(jià)稅從量稅價(jià)內(nèi)稅價(jià)外稅中央稅地方稅中央地方共享稅直接稅間接稅稅收分類(lèi)按征稅對(duì)象性質(zhì)按計(jì)稅依據(jù)分按稅33第六節(jié)企業(yè)納稅的種類(lèi)

目前，我國(guó)共有增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅、土地增值稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、車(chē)船稅、印花稅、契稅、煙葉稅、關(guān)稅、船舶噸稅等19個(gè)稅種。我們?cè)谝院蟾髡路謩e介紹其內(nèi)容。

第六節(jié)企業(yè)納稅的種類(lèi)目前，我國(guó)共有增值稅、消費(fèi)34基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)

納稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)課件35導(dǎo)語(yǔ)：

納稅是企業(yè)必盡的義務(wù)，也是企業(yè)不容忽視的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。企業(yè)應(yīng)繳什么稅？應(yīng)繳多少稅？這些都必須經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)的核算和處理。因此企業(yè)的納稅核算與納稅申報(bào)成為企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的重要組成部分。會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)開(kāi)設(shè)《納稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》課程是專(zhuān)業(yè)理論與技能的需要，也是實(shí)際會(huì)計(jì)崗位的需要。導(dǎo)語(yǔ)：納稅是企業(yè)必盡的義務(wù)，也是企業(yè)不容忽36首先我們來(lái)統(tǒng)一認(rèn)識(shí)：稅收與納稅

稅收與納稅首先我們來(lái)統(tǒng)一認(rèn)識(shí)：稅收與納稅稅收與納稅37稅，是一種具有無(wú)償性、固定性、強(qiáng)制性的國(guó)家征收的款項(xiàng)。國(guó)家是稅收的主體。國(guó)家為什么要收稅——滿(mǎn)足社會(huì)公共需求；向誰(shuí)收稅——全體社會(huì)成員，包括法人和自然人。我們學(xué)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)，將來(lái)從事的是企業(yè)會(huì)計(jì)工作，企業(yè)是要依法納稅的。站在企業(yè)角度，我們是納稅，站在國(guó)家角度，則是收稅。因此我們學(xué)習(xí)的內(nèi)容是納稅的基本理論、納稅數(shù)額的計(jì)算、納稅的申報(bào)與會(huì)計(jì)處理。稅，是一種具有無(wú)償性、固定性、強(qiáng)制性的國(guó)38稅收的基本理論

1

納稅的基本流程

2

增值稅

3

消費(fèi)稅

4

營(yíng)業(yè)稅

5稅收的基本理論39關(guān)稅6個(gè)人所得稅8企業(yè)所得稅7其他稅種（小稅種）9關(guān)稅6個(gè)人所得稅8企業(yè)所得稅7其他稅種（小稅種）940第一章稅收的基本理論第一章稅收的基本理論41學(xué)習(xí)目標(biāo)☆掌握稅收的概念、特征、職能和要素；☆理解稅收的稅收的原則和負(fù)擔(dān)；☆了解稅收的發(fā)展及企業(yè)涉稅的種類(lèi)。學(xué)習(xí)目標(biāo)☆掌握稅收的概念、特征、職能和要素；42第一節(jié)稅收的概念與特征一、稅收的概念稅收是國(guó)家為滿(mǎn)足社會(huì)公共需要，憑借公共權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與國(guó)民收入分配，強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種方式。第一節(jié)稅收的概念與特征一、稅收的概念43稅收的內(nèi)涵稅收主體是國(guó)家客體是社會(huì)成員目的是滿(mǎn)足公眾需要憑借的是權(quán)力強(qiáng)制無(wú)償性稅收的內(nèi)涵稅收主體是國(guó)家客體是社會(huì)成員目的是滿(mǎn)足公眾44二、稅收的性質(zhì)1、強(qiáng)制性。稅收的強(qiáng)制性，是指國(guó)家征稅依據(jù)是國(guó)家的政治權(quán)力，并通過(guò)法律形式頒布實(shí)施。納稅人必須依法納稅，違者要受到法律的制裁。

二、稅收的性質(zhì)1、強(qiáng)制性。452、無(wú)償性稅收的無(wú)償性是指國(guó)家征稅以后，稅款即歸國(guó)家所有，不再直接歸還給原納稅人，也不直接向納稅人支付任何報(bào)酬或代價(jià)。

2、無(wú)償性463、固定性稅收的固定性是指國(guó)家在征稅前預(yù)定了征稅對(duì)象、納稅人和征稅標(biāo)準(zhǔn)等征納行為規(guī)范。征納雙方都必須共同遵守，不能隨意變動(dòng)。3、固定性47三者間的關(guān)系：

三者的關(guān)系是密切聯(lián)系，不可分割的統(tǒng)一體。國(guó)家無(wú)償性是稅收這種特殊分配手段的本質(zhì)體現(xiàn)，國(guó)家財(cái)政支出采取無(wú)償撥付的特點(diǎn)，要求稅收必須采取無(wú)償征收的原則。國(guó)家財(cái)政的固定需要，決定了稅收必須具有固定性。強(qiáng)制性是無(wú)償性和固定性得以實(shí)現(xiàn)的保證。正是因?yàn)槎愂站哂羞@三性，才使得稅收在不同社會(huì)形態(tài)、不同的國(guó)家里，都成為國(guó)家財(cái)政的主要支柱。

三者間的關(guān)系：三者的關(guān)系是密切48三、稅收的必要性1、納稅人通過(guò)繳稅獲得公共利益2、政府通過(guò)征稅履行提供公共品的職責(zé)三、稅收的必要性1、納稅人通過(guò)繳稅獲得公共利益49第二節(jié)稅收的產(chǎn)生與發(fā)展一、稅收的產(chǎn)生：1、稅收是維持國(guó)家權(quán)力的物質(zhì)基礎(chǔ)

2、稅收是以國(guó)家權(quán)力作為實(shí)施保障的

剩余產(chǎn)品—私有制—階級(jí)—階級(jí)斗爭(zhēng)—國(guó)家-需要物資資料（擁有政治權(quán)力）-稅收二、稅收的發(fā)展1、稅收名稱(chēng)的變化

2、稅收結(jié)構(gòu)的變化

第二節(jié)稅收的產(chǎn)生與發(fā)展一、稅收的產(chǎn)生：50第三節(jié)稅收的職能和作用

一、稅收職能和作用的概念

稅收的職能是指稅收這種分配關(guān)系本身，在一定社會(huì)制度下所具有的職責(zé)和功能。它體現(xiàn)在國(guó)家強(qiáng)制、無(wú)償、固定地占有一部分社會(huì)產(chǎn)品的過(guò)程之中，是—種長(zhǎng)期固定的屬性。

稅收作用是稅收職能的具體化，是稅收職能在一定的歷史（政治、經(jīng)濟(jì)）條件下所能具體表現(xiàn)出來(lái)的效果。

第三節(jié)稅收的職能和作用一、稅收職能和作用的概念51稅收的職能與作用籌集財(cái)政收入調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)公平收入分配經(jīng)濟(jì)監(jiān)督稅收的職能與作用籌集財(cái)政收入調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)公平收入分配經(jīng)濟(jì)監(jiān)督52第四節(jié)稅收原則與稅收負(fù)擔(dān)一、稅收原則：是指在一定的社會(huì)政治經(jīng)濟(jì)條件下，建立與之相互適應(yīng)的稅收法制所遵循的具體化的指導(dǎo)思想。目前我國(guó)的稅收原則主要包括：

第四節(jié)稅收原則與稅收負(fù)擔(dān)一、稅收原則：531、稅收財(cái)政原則：是指稅收應(yīng)能為國(guó)家財(cái)政提供穩(wěn)定充裕的財(cái)政收入來(lái)源的基本準(zhǔn)則。它是我國(guó)稅收基本的、首要的原則。

其主要內(nèi)容有：（1）穩(wěn)定充裕（2）適度合理①取之有度②取之合理

1、稅收財(cái)政原則：是指稅收應(yīng)能為國(guó)家財(cái)政提供穩(wěn)定充裕的財(cái)政542、稅收公平原則

是指國(guó)家征稅應(yīng)使納稅人承受的負(fù)擔(dān)與其經(jīng)濟(jì)狀況相適應(yīng)，并使納稅人之間的負(fù)擔(dān)水平保持均衡。其主要內(nèi)容包括：①經(jīng)濟(jì)公平②社會(huì)公平2、稅收公平原則553、稅收效率原則

是指以盡量小的稅收成本取得盡量大的稅收收益。其主要內(nèi)容包括：①稅收的經(jīng)濟(jì)效率②稅收的行政效率3、稅收效率原則564、稅收法治原則

是指稅收分配活動(dòng)必須以法律為準(zhǔn)繩，堅(jiān)持依法征稅、依法納稅。稅收法治原則是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的必然要求。其主要內(nèi)容包括：

（1）健全、良好的稅收立法（2）稅法的嚴(yán)格執(zhí)行和普遍遵守4、稅收法治原則57二、稅收負(fù)擔(dān)

稅收負(fù)擔(dān)是政府課稅給納稅人造成的經(jīng)濟(jì)利益損失。因國(guó)家課稅相應(yīng)地減少了納稅人的可支配收入的數(shù)量或份額，從而使其承受的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)或造成的經(jīng)濟(jì)利益損失?？梢詮膬蓚€(gè)方面來(lái)說(shuō)明稅收的負(fù)擔(dān)：1、絕對(duì)額——即納稅額。它是指納稅人應(yīng)支付給國(guó)家的稅款額；2、相對(duì)額——即稅率。它是指稅收負(fù)擔(dān)率，即納稅人的應(yīng)納稅額與其計(jì)稅依據(jù)價(jià)值的比率，二、稅收負(fù)擔(dān)稅收負(fù)擔(dān)是政府課稅給納稅人造58稅收負(fù)擔(dān)的意義

1、稅收負(fù)擔(dān)關(guān)系到國(guó)計(jì)民生2、稅收負(fù)擔(dān)直接關(guān)系到國(guó)家與納稅人之間及各納稅人之間的分配關(guān)系3、稅收負(fù)擔(dān)關(guān)系到國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康穩(wěn)步發(fā)展4、稅收負(fù)擔(dān)關(guān)系到能否有效地發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用。稅收負(fù)擔(dān)的意義59第五節(jié)稅收要素與分類(lèi)一、稅收要素：是指構(gòu)成稅收范疇的基本因素，包括納稅人、征稅對(duì)象和稅率等。稅收要素是稅收內(nèi)容的具體表現(xiàn)。

（一）納稅人：又稱(chēng)納稅義務(wù)人，是指稅法上規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，它是納稅的主體。每一種稅的稅法都必須有關(guān)于納稅人的規(guī)定。稅法規(guī)定的納稅人，包括自然人和法人。

第五節(jié)稅收要素與分類(lèi)一、稅收要素：是指構(gòu)成稅收范疇60（二）征稅對(duì)象：又稱(chēng)課稅對(duì)象，是指對(duì)什么東西征稅，它是課稅的客體或標(biāo)的物。每一種稅都必須有明確的征稅對(duì)象。

（三）稅率：是稅額與計(jì)稅依據(jù)之間的比例。它是計(jì)算納稅人應(yīng)納稅額的尺度，反映征稅的深度。我國(guó)目前共有四種類(lèi)型的稅率。（二）征稅對(duì)象：又稱(chēng)課稅對(duì)象，是指對(duì)什么東西征稅，它是課稅的611、比例稅率：即對(duì)同一課稅對(duì)象，不論數(shù)額多少，均按同一比例征稅的一種稅率制度。它是我國(guó)現(xiàn)行稅率中最重要的一種形式。（1）單一比例稅率：是一個(gè)稅種只規(guī)定一個(gè)比例稅率，所有納稅人都按照同一比例納稅。（2）差別比例稅率：是一個(gè)稅種設(shè)置兩個(gè)或兩個(gè)以上的比例稅率。（3）幅度比例稅率：是中央只規(guī)定最低稅率和最高稅率，各地可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，在中央規(guī)定的幅度內(nèi)，確定一個(gè)適用的比例稅率來(lái)加以征稅。

1、比例稅率：即對(duì)同一課稅對(duì)象，不論數(shù)額多少，均按同一比例征622、定額稅率：亦稱(chēng)固定稅額，是按照征稅