審計(jì)組織與審計(jì)人員概述課件

第二章審計(jì)組織與審計(jì)人員第二章審計(jì)組織與1

緒言：審計(jì)組織體系國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)社會(huì)審計(jì)組織緒言：審計(jì)組織體系國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)社2一、審計(jì)組織體系的概念

審計(jì)組織體系是為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)而設(shè)置的機(jī)構(gòu)、配備的人員和授以職責(zé)權(quán)限的有機(jī)整體。審計(jì)按不同主體劃分為國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)，并相應(yīng)地形成三類審計(jì)組織機(jī)構(gòu)，共同構(gòu)成我國(guó)審計(jì)組織體系。一、審計(jì)組織體系的概念

審計(jì)組織體系是為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)而設(shè)置3二、審計(jì)組織體系的特征

系統(tǒng)性橫向：既相互聯(lián)系又各自獨(dú)立縱向：業(yè)務(wù)上上級(jí)指導(dǎo)下級(jí)全面性協(xié)作性二、審計(jì)組織體系的特征4國(guó)家審計(jì)內(nèi)部審計(jì)社會(huì)審計(jì)聯(lián)系

區(qū)別獨(dú)立性方面

審計(jì)監(jiān)督的強(qiáng)制性方面

審計(jì)服務(wù)的收費(fèi)方面

審計(jì)成果的形式及作用方面

審計(jì)組織體系的關(guān)系主體項(xiàng)目國(guó)家審計(jì)內(nèi)部審計(jì)社會(huì)審計(jì)聯(lián)系區(qū)別獨(dú)立性方面審計(jì)監(jiān)督的5國(guó)家審計(jì)內(nèi)部審計(jì)社會(huì)審計(jì)聯(lián)系獨(dú)立性、審計(jì)監(jiān)督職能審計(jì)組織體系的構(gòu)成部分區(qū)別獨(dú)立性方面相對(duì)獨(dú)立性超然獨(dú)立性審計(jì)監(jiān)督的強(qiáng)制性方面審計(jì)無(wú)需委托，發(fā)現(xiàn)問題有處理權(quán)限無(wú)處理權(quán)限審計(jì)服務(wù)的收費(fèi)方面無(wú)償審計(jì)有償審計(jì)審計(jì)成果的形式及作用方面提供給特定組織或部門的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定等表述審計(jì)意見的審計(jì)報(bào)告

審計(jì)組織體系的關(guān)系主體項(xiàng)目國(guó)家審計(jì)內(nèi)部審計(jì)社會(huì)審計(jì)聯(lián)系獨(dú)立性、審計(jì)監(jiān)督職能區(qū)別獨(dú)立性方6第二章審計(jì)組織和審計(jì)人員國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)1內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)2社會(huì)審計(jì)組織3審計(jì)人員的職業(yè)要求4第二章審計(jì)組織和審計(jì)人員國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)1內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)2社會(huì)審7第一節(jié)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)一、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的隸屬模式二、我國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置三、我國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)權(quán)限四、我國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)原則第一節(jié)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)一、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的隸屬模式8一、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的隸屬模式

國(guó)家審計(jì)是指由國(guó)家機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的審計(jì)；特點(diǎn)是：審計(jì)監(jiān)督的強(qiáng)制性審計(jì)范圍的廣泛性國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)是代表國(guó)家依法行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)的行政機(jī)關(guān)，它具有國(guó)家法律賦予的獨(dú)立性和權(quán)威性。一、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的隸屬模式

9（一）立法型立法型的國(guó)家最高審計(jì)機(jī)關(guān)隸屬立法部門，依照國(guó)家法律賦予的權(quán)力行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)。直接對(duì)議會(huì)負(fù)責(zé)，并向議會(huì)報(bào)告工作。目前世界上大多數(shù)國(guó)家的最高審計(jì)機(jī)關(guān)都屬于立法型審計(jì)機(jī)構(gòu)。（一）立法型立法型的國(guó)家最高審計(jì)機(jī)關(guān)隸屬立法部門，依照國(guó)家法10英國(guó)的國(guó)家審計(jì)英國(guó)是立法模式國(guó)家審計(jì)的開創(chuàng)者英國(guó)議會(huì)為立法機(jī)構(gòu)，政府為行政機(jī)構(gòu)。早在1215年的英國(guó)《大憲章》就明確規(guī)定監(jiān)督國(guó)家財(cái)政的政治權(quán)力在議會(huì)，為立法模式國(guó)家審計(jì)的發(fā)展奠定了政治基礎(chǔ)1689年《權(quán)利法案》進(jìn)一步限制了王權(quán)，保障了議會(huì)的權(quán)力?！秶?guó)庫(kù)和審計(jì)部法案》宣告了世界上第一個(gè)現(xiàn)代立法模式國(guó)家審計(jì)制度的誕生，為英國(guó)乃至整個(gè)世界國(guó)家審計(jì)的現(xiàn)代化作出了開拓性的貢獻(xiàn)。英國(guó)的國(guó)家審計(jì)英國(guó)是立法模式國(guó)家審計(jì)的開創(chuàng)者11（二）司法型在法治發(fā)達(dá)國(guó)家，“司法權(quán)”(JudiciaryPower)的定義十分明確，地位十分重要，特指法院和法官根據(jù)法律對(duì)有關(guān)爭(zhēng)端進(jìn)行審判的權(quán)力以及其他相關(guān)的權(quán)力。在我國(guó)，有廣義和狹義之分。廣義司法權(quán)包括審判、檢察、偵查、監(jiān)獄、律師、公證、仲裁等權(quán)力，司法工作人員包括法院、檢察院、公安機(jī)關(guān)、國(guó)家安全機(jī)關(guān)、司法行政機(jī)關(guān)等部門的工作人員。

（二）司法型在法治發(fā)達(dá)國(guó)家，“司法權(quán)”(Judiciary12（二）司法型司法型的國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)隸屬于司法部門，擁有很強(qiáng)的司法權(quán)，具有司法地位，有很高的權(quán)威性。如，意大利、西班牙（二）司法型司法型的國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)隸屬于司法部門，擁有很強(qiáng)的司13法國(guó)的國(guó)家審計(jì)法國(guó)國(guó)家最高審計(jì)機(jī)關(guān)為審計(jì)法院。審計(jì)法院的地位僅次于最高法院。其所有成員都具有法官資格，終身制，受法律保護(hù)。任用年齡須滿30歲，退休年齡為75歲。法國(guó)的國(guó)家審計(jì)法國(guó)國(guó)家最高審計(jì)機(jī)關(guān)為審計(jì)法院。審計(jì)法院的地位14（三）行政型行政型的國(guó)家最高審計(jì)機(jī)關(guān)隸屬于政府行政部門，是政府行政部門中的一個(gè)職能部門，根據(jù)國(guó)家賦予的權(quán)限，對(duì)政府負(fù)責(zé)，保證政府財(cái)政政策，法令、計(jì)劃、預(yù)算的正常實(shí)施。如，中國(guó)我國(guó)國(guó)家審計(jì)署在國(guó)務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下，行政型審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)政府法規(guī)，進(jìn)行審計(jì)工作，其獨(dú)立地位低，基本不具有法律約束力。（三）行政型行政型的國(guó)家最高審計(jì)機(jī)關(guān)隸屬于政府行政部門，是政15（四）獨(dú)立型獨(dú)立型的國(guó)家最高審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立于立法、司法及行政部門，按法律賦予的職責(zé)獨(dú)立地開展工作。檢查監(jiān)督國(guó)家財(cái)政的執(zhí)行情況，定期向國(guó)會(huì)報(bào)告工作，具有較高的獨(dú)立性。（四）獨(dú)立型獨(dú)立型的國(guó)家最高審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立于立法、司法及行政部16日本的國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)日本國(guó)家最高審計(jì)機(jī)關(guān)是會(huì)計(jì)檢查院。日本會(huì)計(jì)檢查院法規(guī)定，會(huì)計(jì)檢查院由三名檢查官組成。檢查官人選經(jīng)國(guó)會(huì)同意，內(nèi)閣任命，天皇批準(zhǔn)，任期7年，可連任一次。日本會(huì)計(jì)檢查院每年年末將全院審計(jì)事項(xiàng)寫成綜合報(bào)告，送內(nèi)閣呈報(bào)國(guó)會(huì)，成為國(guó)會(huì)審查決算的重要依據(jù)，同時(shí)向國(guó)民公開發(fā)表。日本的國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)日本國(guó)家最高審計(jì)機(jī)關(guān)是會(huì)計(jì)檢查院。日本會(huì)計(jì)17此外，日本會(huì)計(jì)檢查院對(duì)于國(guó)會(huì)在制定、修改和廢止財(cái)會(huì)法律時(shí)，有權(quán)表示意見，并提供法律咨詢。這是日本審計(jì)機(jī)關(guān)與議會(huì)關(guān)系的一個(gè)突出特點(diǎn)。

此外，日本會(huì)計(jì)檢查院對(duì)于國(guó)會(huì)在制定、修改和廢止財(cái)會(huì)法律時(shí)，有18小結(jié)：不同國(guó)家的國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)稱謂不同不同類型的審計(jì)機(jī)關(guān)之間的比較參考書目：鄭力.世界各國(guó)政府審計(jì).中國(guó)審計(jì)出版社.1995小結(jié)：不同國(guó)家的國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)稱謂不同19稱謂不同：1、審計(jì)院(CourtofAudit,沒有司法權(quán))，如德國(guó)、奧地利、盧森堡、荷蘭、俄羅斯、蘇丹；2、審計(jì)法院(CourtofAudit,有司法權(quán))，如法國(guó)、意大利、西班牙、葡萄牙、比利時(shí)、巴西、希臘、土耳其，加蓬；3、審計(jì)長(zhǎng)公署(OfficeoftheAuditorGeneral)，如加拿大、泰國(guó)、以色列、新加坡、馬來(lái)西亞、巴基斯坦、馬爾代夫、烏干達(dá)；4、有的國(guó)家稱審計(jì)署(AuditOffice)，如中國(guó)、英國(guó)、瑞士、新西蘭、澳大利亞、塞浦路斯；稱謂不同：1、審計(jì)院(CourtofAudit,沒有司法205、審計(jì)委員會(huì)(CommissiononAudit)，如菲律賓、科威特、孟加拉國(guó)；6、審計(jì)局(AuditBureau)，如瑞典、芬蘭、約旦、阿拉伯聯(lián)合酋長(zhǎng)國(guó)。7、沙特阿拉伯稱審計(jì)總局(GeneralAuditingBureauoftheKingdomofSaudiArabia)；8、美國(guó)稱會(huì)計(jì)總署(UnitedStatesGeneralAccountingOffice)；9、日本稱會(huì)計(jì)檢查院；10、韓國(guó)稱監(jiān)察審計(jì)院(也譯為監(jiān)察院)；5、審計(jì)委員會(huì)(CommissiononAudit)，如2111、伊拉克稱財(cái)政監(jiān)督部；12、墨西哥稱財(cái)政審計(jì)署(ContaduriaMayorHacienda)13、印度尼西亞稱最高審計(jì)委員會(huì)；14、也門稱中央控制和審計(jì)委員會(huì)(CommissonofControlandAuditofYemen)；15、印度稱主計(jì)審計(jì)長(zhǎng)公署(IndianAuditandAccountsDepartment)。11、伊拉克稱財(cái)政監(jiān)督部；22國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)隸屬模式的比較隸屬模式隸屬對(duì)象特征代表國(guó)家立法型立法部門（議會(huì)）獨(dú)立性強(qiáng)權(quán)威性很高英國(guó)美國(guó)司法型司法部門獨(dú)立性強(qiáng)權(quán)威性很高法國(guó)意大利行政型政府行政部門獨(dú)立性較低廣泛性中國(guó)獨(dú)立型獨(dú)立較高的獨(dú)立性日本國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)隸屬模式的比較隸屬隸屬對(duì)象特征代表國(guó)家立法型立法23二、我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置

審計(jì)機(jī)關(guān)：指審計(jì)權(quán)利的承擔(dān)者，審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)的實(shí)施者?！吨腥A人民共和國(guó)憲法》第91條和第109條，以及《審計(jì)法》都有相關(guān)規(guī)定：國(guó)務(wù)院設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)，縣級(jí)以上的地方各級(jí)人民政府設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)。國(guó)家實(shí)行審計(jì)監(jiān)督制度。二、我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置

24新審計(jì)法

第十條修改為：“審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要，經(jīng)本級(jí)人民政府批準(zhǔn)，可以在其審計(jì)管轄范圍內(nèi)設(shè)立派出機(jī)構(gòu)。

“派出機(jī)構(gòu)根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)的授權(quán)，依法進(jìn)行審計(jì)工作?！?/p>

中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例

第五條審計(jì)機(jī)關(guān)依照審計(jì)法和本條例以及其他有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的職責(zé)、權(quán)限和程序進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

新審計(jì)法

第十條修改為：“審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要，經(jīng)本級(jí)人民政25二、我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置中央審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)署派出機(jī)構(gòu)地方審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)廳審計(jì)局派出機(jī)構(gòu)第十條審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要，經(jīng)本級(jí)人民政府批準(zhǔn)，可以在其審計(jì)管轄范圍內(nèi)設(shè)立派出機(jī)構(gòu)。派出機(jī)構(gòu)根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)的授權(quán)，依法進(jìn)行審計(jì)工作。二、我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置中央審計(jì)機(jī)關(guān)地方審計(jì)機(jī)關(guān)第十條審計(jì)機(jī)26（一）中央審計(jì)機(jī)關(guān)中華人民共和國(guó)審計(jì)署成立于1983年9月15日，它是國(guó)務(wù)院所屬部委級(jí)的國(guó)家機(jī)關(guān)，是我國(guó)最高審計(jì)機(jī)關(guān)，它具有雙重法律地位（一）中央審計(jì)機(jī)關(guān)27（二）地方審計(jì)機(jī)關(guān)地方審計(jì)機(jī)關(guān)是指省、自治區(qū)、直轄市、設(shè)區(qū)的市、自治州、縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、直轄區(qū)人民政府設(shè)立的審計(jì)組織，負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)的審計(jì)工作；省、自治區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)稱審計(jì)廳，其他地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)稱為審計(jì)局。雙重法律地位/雙重領(lǐng)導(dǎo)（二）地方審計(jì)機(jī)關(guān)地方審計(jì)機(jī)關(guān)是指省、自治區(qū)、直轄市、設(shè)區(qū)的2818個(gè)審計(jì)特派員辦事處：京津冀特派員辦事處、太原特派員辦事處、沈陽(yáng)特派員辦事處、哈爾濱特派員辦事處、上海特派員辦事處、南京特派員辦事處、武漢特派員辦事處、廣州特派員辦事處、鄭州特派員辦事處、濟(jì)南特派員辦事處、西安特派員辦事處、蘭州特派員辦事處、昆明特派員辦事處、成都特派員辦事處、長(zhǎng)沙特派員辦事處、深圳特派員辦事處、長(zhǎng)春特派員辦事處、重慶特派員辦事處。18個(gè)審計(jì)特派員辦事處：京津冀特派員辦事處、太原特派員辦事2925個(gè)派出審計(jì)局：外交外事審計(jì)局、發(fā)展計(jì)劃審計(jì)局、經(jīng)濟(jì)審計(jì)一局、經(jīng)濟(jì)審計(jì)二局、貿(mào)易審計(jì)局、國(guó)防工業(yè)審計(jì)局、教育審計(jì)局、科學(xué)技術(shù)審計(jì)局、政法審計(jì)局、民族宗教審計(jì)局、監(jiān)察人事審計(jì)局、資源環(huán)保審計(jì)局、社會(huì)保障審計(jì)局、建設(shè)建材審計(jì)局、交通運(yùn)輸審計(jì)局、信息郵政審計(jì)局、農(nóng)林水審計(jì)局、文化體育審計(jì)局、衛(wèi)生藥品審計(jì)局、海關(guān)審計(jì)局、經(jīng)濟(jì)執(zhí)法審計(jì)局、新聞通訊審計(jì)局、旅游僑務(wù)審計(jì)局、科學(xué)工程審計(jì)局、地震氣象審計(jì)局25個(gè)派出審計(jì)局：外交外事審計(jì)局、發(fā)展計(jì)劃審計(jì)局、經(jīng)濟(jì)審30審計(jì)組織與審計(jì)人員概述課件31小結(jié)：我國(guó)審計(jì)組織體系的主要特征是：我國(guó)國(guó)家審計(jì)實(shí)行行政審計(jì)模式；對(duì)地方審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行雙重領(lǐng)導(dǎo)體制；國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督檢查。小結(jié)：我國(guó)審計(jì)組織體系的主要特征是：我國(guó)國(guó)家審計(jì)實(shí)行行政審計(jì)32練習(xí)1、我國(guó)的地方審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行（）領(lǐng)導(dǎo)體制。A、中央B、雙重C、垂直D、獨(dú)立2、我國(guó)的地方審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，審計(jì)業(yè)務(wù)以（）領(lǐng)導(dǎo)為主。A、上級(jí)政府B、本級(jí)政府C、上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)D、中央審計(jì)機(jī)關(guān)練習(xí)1、我國(guó)的地方審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行（）領(lǐng)導(dǎo)體制。333、審計(jì)署及地方審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要，可在重要地區(qū)、部門設(shè)立（），進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。A、派出審計(jì)局B、駐地方特派員辦事處C、派出機(jī)構(gòu)D、監(jiān)事會(huì)4、監(jiān)督（）的審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量是審計(jì)機(jī)關(guān)職責(zé)之一。A、內(nèi)部審計(jì)B、社會(huì)審計(jì)C、國(guó)家審計(jì)D、下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)3、審計(jì)署及地方審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要，可在重要地區(qū)、部門設(shè)立34審計(jì)署審計(jì)局市縣政府國(guó)務(wù)院總理國(guó)務(wù)院部委職能司15個(gè)省審計(jì)廳特派辦18個(gè)派出局25省級(jí)政府我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置2中華人民共和國(guó)審計(jì)署網(wǎng)站審計(jì)署審計(jì)局市縣政府國(guó)務(wù)院總理國(guó)務(wù)院部委職能司15個(gè)省審計(jì)廳35審計(jì)組織與審計(jì)人員概述課件36三、我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)和權(quán)限審計(jì)機(jī)關(guān)職責(zé)，是指國(guó)家法律、行政法規(guī)規(guī)定的審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)完成的任務(wù)和承擔(dān)的責(zé)任；義務(wù)，法定性不可推卸性三、我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)和權(quán)限審計(jì)機(jī)關(guān)職責(zé)，是指國(guó)家法律、行政37審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限，是指國(guó)家通過(guò)法律賦予審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)監(jiān)督過(guò)程中所享有的資格和權(quán)能。權(quán)威性法定性行政性廣泛性三、我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)和權(quán)限審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限，是指國(guó)家通過(guò)法律賦予審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)監(jiān)督過(guò)程中所38

（一）職責(zé)基本職責(zé)：是對(duì)國(guó)家財(cái)政收支和與國(guó)有資產(chǎn)有關(guān)的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

（一）職責(zé)39（一）職責(zé)具體職責(zé)：財(cái)政收支審計(jì)職責(zé)財(cái)務(wù)收支審計(jì)職責(zé)效益審計(jì)職責(zé)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)職責(zé)其他法律、法規(guī)規(guī)定的審計(jì)職責(zé)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查職責(zé)審計(jì)管轄范圍確定的職責(zé)管理審計(jì)工作的職責(zé)對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督的職責(zé)對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督檢查的職責(zé)具體參見新的審計(jì)法實(shí)施條例（2010.5）★★（一）職責(zé)具體職責(zé)：具體參見新的審計(jì)法實(shí)施條例（2010.540審計(jì)法第二十一條所稱國(guó)有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)，包括：

（一）國(guó)有資本占企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)資本（股本）總額的比例超過(guò)50%的；

（二）國(guó)有資本占企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)資本（股本）總額的比例在50%以下，但國(guó)有資本投資主體擁有實(shí)際控制權(quán)的。審計(jì)法第二十二條所稱政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目，包括：

（一）全部使用預(yù)算內(nèi)投資資金、專項(xiàng)建設(shè)基金、政府舉借債務(wù)籌措的資金等財(cái)政資金的；

（二）未全部使用財(cái)政資金，財(cái)政資金占項(xiàng)目總投資的比例超過(guò)50%，或者占項(xiàng)目總投資的比例在50%以下，但政府擁有項(xiàng)目建設(shè)、運(yùn)營(yíng)實(shí)際控制權(quán)的。

財(cái)務(wù)收支審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)審計(jì)法第二十一條所稱國(guó)有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)、金41審計(jì)法第二十三條所稱社會(huì)保障基金，包括社會(huì)保險(xiǎn)、社會(huì)救助、社會(huì)福利基金以及發(fā)展社會(huì)保障事業(yè)的其他專項(xiàng)基金；所稱社會(huì)捐贈(zèng)資金，包括來(lái)源于境內(nèi)外的貨幣、有價(jià)證券和實(shí)物等各種形式的捐贈(zèng)。

審計(jì)法第二十四條所稱國(guó)際組織和外國(guó)政府援助、貸款項(xiàng)目，包括：

（一）國(guó)際組織、外國(guó)政府及其機(jī)構(gòu)向中國(guó)政府及其機(jī)構(gòu)提供的貸款項(xiàng)目；

（二）國(guó)際組織、外國(guó)政府及其機(jī)構(gòu)向中國(guó)企業(yè)事業(yè)組織以及其他組織提供的由中國(guó)政府及其機(jī)構(gòu)擔(dān)保的貸款項(xiàng)目；

（三）國(guó)際組織、外國(guó)政府及其機(jī)構(gòu)向中國(guó)政府及其機(jī)構(gòu)提供的援助和贈(zèng)款項(xiàng)目；

（四）國(guó)際組織、外國(guó)政府及其機(jī)構(gòu)向受中國(guó)政府委托管理有關(guān)基金、資金的單位提供的援助和贈(zèng)款項(xiàng)目；

（五）國(guó)際組織、外國(guó)政府及其機(jī)構(gòu)提供援助、貸款的其他項(xiàng)目。審計(jì)組織與審計(jì)人員概述課件42經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)修訂后的《審計(jì)法》第十九條將審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)事業(yè)組織審計(jì)監(jiān)督的范圍由“國(guó)家的事業(yè)組織”調(diào)整為“國(guó)家的事業(yè)組織和使用財(cái)政資金的其他事業(yè)組織”。即：將使用財(cái)政資金的事業(yè)組織、國(guó)有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的金融機(jī)構(gòu)、以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目納入審計(jì)監(jiān)督范圍。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)修訂后的《審計(jì)法》第十九條將審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)事業(yè)組織審43修訂后的《審計(jì)法》增加一條，作為第二十五條：“審計(jì)機(jī)關(guān)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)和依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的其他單位的主要負(fù)責(zé)人，在任職期間對(duì)本地區(qū)、本部門或者本單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督?！泵鞔_了審計(jì)機(jī)關(guān)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法律地位，調(diào)整了應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計(jì)制度的單位范圍，明確了審計(jì)機(jī)關(guān)核查社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的相關(guān)審計(jì)報(bào)告的職責(zé)。

經(jīng)過(guò)幾年的發(fā)展，全國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作量不斷增加，大部分基層審計(jì)機(jī)關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作量已經(jīng)占到全部審計(jì)工作量的40%左右。修訂后的《審計(jì)法》增加一條，作為第二十五條：“審計(jì)機(jī)關(guān)按照國(guó)44審計(jì)組織與審計(jì)人員概述課件45其他相關(guān)法規(guī)：具體職責(zé)第二十九條

依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度；其內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。第三十條

社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)的單位依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的，審計(jì)機(jī)關(guān)按照國(guó)務(wù)院的規(guī)定，有權(quán)對(duì)該社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的相關(guān)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行核查。

其他相關(guān)法規(guī)：具體職責(zé)第二十九條依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督46（二）權(quán)限監(jiān)督檢查權(quán)（要求提供資料權(quán)、調(diào)查取證權(quán)）采取臨時(shí)強(qiáng)制措施權(quán)提請(qǐng)協(xié)助權(quán)通報(bào)或公布審計(jì)結(jié)果權(quán)處理處罰權(quán)建議糾正處理權(quán)汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建跟蹤審計(jì)結(jié)果（第3號(hào)最新2010.7.30）（二）權(quán)限監(jiān)督檢查權(quán)（要求提供資料權(quán)、調(diào)查取證權(quán)）汶川地震災(zāi)47結(jié)果顯示，7個(gè)項(xiàng)目未如期開工建設(shè)，14個(gè)項(xiàng)目未完成規(guī)劃建設(shè)進(jìn)度，進(jìn)度堪憂。由于進(jìn)度緩慢，大量資金存在閑置現(xiàn)象。此外，審計(jì)還發(fā)現(xiàn)大量項(xiàng)目存在未按規(guī)定進(jìn)行審批、招標(biāo)程序，勘測(cè)不到位，未按設(shè)計(jì)施工及檢測(cè)報(bào)告不實(shí)，項(xiàng)目管理不嚴(yán)格，投資控制不規(guī)范，未按照國(guó)家要求征地等問題。審計(jì)署向司法、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)和其他有關(guān)部門移送案件線索2起，涉及人員2人，涉及金額424.26萬(wàn)元。審計(jì)指出上述問題后，德陽(yáng)市綿遠(yuǎn)河污水處理廠項(xiàng)目正在完善征地手續(xù)；四川省發(fā)展改革委調(diào)整了成都阿壩工業(yè)集中發(fā)展區(qū)的用地規(guī)劃，金堂縣正在完善多征用地的審批手續(xù)；都江堰市政府正在加快完成環(huán)境評(píng)價(jià)工作；甘肅省成縣正就成縣垃圾處理廠項(xiàng)目改變垃圾滲濾液處理方式問題，向甘肅省環(huán)境保護(hù)廳補(bǔ)報(bào)審批手續(xù)。審計(jì)署向司法、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)和其他有關(guān)部門移送案件線索2起，涉及人員2人，涉及金額424.26萬(wàn)元。有關(guān)部門正在依法立案查處。結(jié)果顯示，7個(gè)項(xiàng)目未如期開工建設(shè)，14個(gè)項(xiàng)目未完成規(guī)劃建設(shè)進(jìn)48新VS舊審計(jì)法與原《審計(jì)法》相比，修訂后的《審計(jì)法》在審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限方面有了較大進(jìn)步。主要體現(xiàn)在審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)要求被審計(jì)單位提供并檢查被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支電子數(shù)據(jù)及其管理系統(tǒng)，查詢被審計(jì)單位在金融機(jī)構(gòu)的賬戶、以個(gè)人名義在金融機(jī)構(gòu)的存款，封存有關(guān)資料以及違反國(guó)家規(guī)定取得的資產(chǎn)。另外，審計(jì)機(jī)關(guān)還有權(quán)提請(qǐng)公安、監(jiān)察等機(jī)關(guān)予以協(xié)助。新VS舊審計(jì)法與原《審計(jì)法》相比，修訂后的《審計(jì)法》在審計(jì)機(jī)49修訂后的《審計(jì)法》第三十一條增加了審計(jì)機(jī)關(guān)要求被審計(jì)單位提供“運(yùn)用電子計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存、處理的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支電子數(shù)據(jù)和必要的電子計(jì)算機(jī)技術(shù)文檔”的權(quán)限；第三十二條規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，有權(quán)檢查被審計(jì)單位“運(yùn)用電子計(jì)算機(jī)管理財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支電子數(shù)據(jù)的系統(tǒng)”。修訂后的《審計(jì)法》第三十一條增加了審計(jì)機(jī)關(guān)要求被審計(jì)單位提供50補(bǔ)充：中國(guó)審計(jì)當(dāng)局獨(dú)立性和處罰權(quán)得以部分加強(qiáng)

從今年5月1日起，中國(guó)審計(jì)當(dāng)局的權(quán)限將得以部分增強(qiáng)。2月20日晚間，中國(guó)政府對(duì)外公布了修訂后的《審計(jì)法實(shí)施條例》。根據(jù)修訂后的條例，隸屬于各級(jí)政府的審計(jì)當(dāng)局，其獨(dú)立性、財(cái)產(chǎn)處罰權(quán)都得到了加強(qiáng)。根據(jù)中央政府頒布的這一條例，地方政府更換審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人的權(quán)力，受到了限制。盡管仍然隸屬于本級(jí)政府，但除非違法犯罪、失職、身體健康等原因，否則地方政府不能隨意更換審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人。此外，地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)正職、副職負(fù)責(zé)人的任免，也需要征求上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的意見。對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的審計(jì)決定，上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)可以責(zé)成其變更或撤銷，也可以直接作出審計(jì)決定。但各級(jí)政府保留了對(duì)審計(jì)決定的最終裁決權(quán)。地方政府有權(quán)決定，停止執(zhí)行自己所屬審計(jì)機(jī)關(guān)作出的審計(jì)決定。修訂后的條例，還賦予了審計(jì)當(dāng)局部分財(cái)產(chǎn)處罰權(quán)。被審計(jì)單位違法所得被沒收的同時(shí)，還將面臨一倍到五倍罰款。被審計(jì)單位的主管也需要繳納部分罰金。補(bǔ)充：中國(guó)審計(jì)當(dāng)局獨(dú)立性和處罰權(quán)得以部分加強(qiáng)從今年5月1日51四、我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)原則

（一）依法審計(jì)《審計(jì)法》第2條規(guī)定：“審計(jì)機(jī)關(guān)依照法律規(guī)定的職權(quán)和程序，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督?！币婪▽徲?jì)市依法行政原則在審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)中的具體體現(xiàn)。四、我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)原則

（一）依法審計(jì)52四、我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)原則（二）獨(dú)立審計(jì)

《憲法》第5條規(guī)定：“審計(jì)機(jī)關(guān)依照法律規(guī)定獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體或個(gè)人的干涉?！弊罡邔徲?jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織1997年第九屆代表大會(huì)通過(guò)的《審計(jì)規(guī)則指南》也有類似規(guī)定。審計(jì)機(jī)關(guān)的獨(dú)立性不是絕對(duì)的，是相對(duì)的。四、我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)原則（二）獨(dú)立審計(jì)

《憲法》第5條規(guī)定53第二節(jié)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是指在部門、單位內(nèi)部從事組織和辦理審計(jì)業(yè)務(wù)的專門組織。它是我國(guó)是審計(jì)主體的重要組成部分。主要內(nèi)容如下：一、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置二、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)三、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限第二節(jié)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是指在部門、單位內(nèi)部從54現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)十大理念

一、內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)在于受托責(zé)任,內(nèi)部審計(jì)是確保受托責(zé)任履行的控制機(jī)制二、內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制是受托責(zé)任的孿生兄弟,控制評(píng)價(jià)是內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)業(yè)秘訣三、風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的延伸,內(nèi)部審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)管理的確認(rèn)者、是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的再管理四、內(nèi)部審計(jì)是透視公司的窗口,是公司治理的守門員,是組織治理主體可依賴的、極具價(jià)值的資源五、確認(rèn)和咨詢是內(nèi)部審計(jì)的兩大服務(wù)領(lǐng)域六、積極營(yíng)銷內(nèi)部審計(jì),努力扮演企業(yè)變革代理人角色七、堅(jiān)守獨(dú)立性和客觀性,高度重視客觀性管理八、建立健全以控制和風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系,執(zhí)業(yè)人員要恪守準(zhǔn)則、超越準(zhǔn)則九、以企業(yè)管理的理念管理內(nèi)部審計(jì)部門,致力于把內(nèi)審部門建成一個(gè)利潤(rùn)中心或投資中心十、融合風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)和公司治理審計(jì),實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值增值現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)十大理念

一、內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)在于受托責(zé)任,內(nèi)部審55必要性……2004年8月，國(guó)資委指出，國(guó)有獨(dú)資公司和國(guó)有控股公司，必須建立相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并配備內(nèi)部審計(jì)專職人員開展審計(jì)工作。易仁萍(中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)秘書長(zhǎng))指出，2005年到2010年是內(nèi)部審計(jì)全面轉(zhuǎn)型的重要時(shí)期，到2010年要基本完成中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系的建立，其建立不僅要適應(yīng)公司治理的要求，也要與國(guó)際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及其它審計(jì)準(zhǔn)則相協(xié)調(diào)。必要性……2004年8月，國(guó)資委指出，國(guó)有獨(dú)資公司和國(guó)有控股56部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)：指國(guó)務(wù)院和縣級(jí)以上地方各級(jí)政府按行業(yè)劃分的業(yè)務(wù)主管部門設(shè)置的專門審計(jì)機(jī)構(gòu)。單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)：指財(cái)政、金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)單位等設(shè)置的專門審計(jì)機(jī)構(gòu)。一、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置

《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》

部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)：指國(guó)務(wù)院和縣級(jí)以上地方各級(jí)政府按行業(yè)劃分的57內(nèi)部審計(jì)重新定義為，是一種獨(dú)立的評(píng)價(jià)和監(jiān)督行為，以確保企事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、財(cái)務(wù)財(cái)政收支的真實(shí)性、合法性和效益性，從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)管理和經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)。IIA《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則》(2001)指出內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的開展有效地改善了風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和公司治理系統(tǒng)，促進(jìn)了企業(yè)道德和價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)的建立，監(jiān)督了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行的狀況，加速了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、控制信息的傳遞，架起了董事會(huì)、內(nèi)部審計(jì)師、外部審計(jì)師和管理層之間信息有效溝通的橋梁，這使得內(nèi)部審計(jì)在應(yīng)對(duì)治理問題時(shí)，能及時(shí)準(zhǔn)確的提供建議和對(duì)策?！秾徲?jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》內(nèi)部審計(jì)重新定義為，是一種獨(dú)立的評(píng)價(jià)和監(jiān)督行為，以確保企事業(yè)58《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》第三條

國(guó)家機(jī)關(guān)、金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體以及其他單位，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。法律、行政法規(guī)規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，必須設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。法律、行政法規(guī)沒有明確規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，可以根據(jù)需要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備內(nèi)部審計(jì)人員。有內(nèi)部審計(jì)工作需要且不具有設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)條件和人員編制的國(guó)家機(jī)關(guān)，可以授權(quán)本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)。設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，可以根據(jù)需要設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，配備總審計(jì)師。

《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》第三條

國(guó)家機(jī)關(guān)、金融機(jī)構(gòu)59下列單位設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)：審計(jì)機(jī)關(guān)未設(shè)派出機(jī)構(gòu)，財(cái)政、財(cái)務(wù)收支金額較大或者所屬單位較多的政府部門縣級(jí)以上國(guó)有金融機(jī)構(gòu)國(guó)有大中型企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大中型企業(yè)國(guó)家大型建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支金額較大或者所屬單位較多的國(guó)家事業(yè)單位其他需要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位下列單位設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)：審計(jì)機(jī)關(guān)未設(shè)派出機(jī)構(gòu)，財(cái)政、60內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)體制

（作業(yè)2：課堂作業(yè)9.30）董事會(huì)監(jiān)事會(huì)

財(cái)務(wù)部門總經(jīng)理內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)體制

（作業(yè)2：課堂作業(yè)9.30）董事會(huì)61內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)體制受本單位總會(huì)計(jì)師或主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)受本單位董事會(huì)或其下屬的審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)受本單位總經(jīng)理（廠長(zhǎng)）或總裁領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)體制受本單位總會(huì)計(jì)師或主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理領(lǐng)62“獨(dú)立性”從審計(jì)的獨(dú)立性和有效性來(lái)看，領(lǐng)導(dǎo)層次越高，內(nèi)部審計(jì)工作就越有成效?！蔼?dú)立性”63二、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)(p41)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目審計(jì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)預(yù)算內(nèi)、外資金的管理和使用情況任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部控制制度經(jīng)濟(jì)管理和效益情況其他審計(jì)事項(xiàng)二、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)(p41)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目審計(jì)內(nèi)部審計(jì)64三、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限要求報(bào)送資料權(quán)審核檢查權(quán)參加會(huì)議權(quán)臨時(shí)制止權(quán)臨時(shí)措施權(quán)建議意見權(quán)調(diào)查取證權(quán)建議反映權(quán)三、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限要求報(bào)送資料權(quán)審核檢65第三節(jié)社會(huì)審計(jì)組織會(huì)計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立與審批1會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)2會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍3會(huì)計(jì)師事務(wù)所的權(quán)利和義務(wù)4社會(huì)審計(jì)的管理5第三節(jié)社會(huì)審計(jì)組織會(huì)計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立與審批1會(huì)計(jì)師事務(wù)所的66一、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立與審批我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的類型：直接由財(cái)政部批準(zhǔn)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所由省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳批準(zhǔn)的～我國(guó)注冊(cè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所與國(guó)際會(huì)計(jì)公司合作成立的～由審計(jì)事務(wù)素更名的會(huì)計(jì)師事務(wù)所一、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立與審批我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的類型：67

有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所：指由注冊(cè)會(huì)計(jì)師出資發(fā)起設(shè)立，承辦注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)并負(fù)有有限責(zé)任的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)。合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所：指由兩名以上符合條件的注冊(cè)會(huì)計(jì)師為合伙人，以書面協(xié)議形式設(shè)立，共同出資、共同執(zhí)業(yè)并承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

68二、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)合伙人：會(huì)計(jì)師事務(wù)所的所有者。主要職責(zé)包括：客戶維護(hù)和發(fā)展、主管談判和簽訂約定書、審批審計(jì)計(jì)劃和預(yù)算、就大爭(zhēng)議問題同客戶協(xié)商與達(dá)成協(xié)議、審閱工作底稿和簽發(fā)審計(jì)報(bào)告等；經(jīng)理：會(huì)計(jì)師事務(wù)所高級(jí)管理人員。工作主要是：擬定審計(jì)計(jì)劃與程序、監(jiān)督審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行、解決審計(jì)過(guò)程中難題、復(fù)核審計(jì)工作底稿、草擬審計(jì)報(bào)告；二、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)合伙人：會(huì)計(jì)師事務(wù)所的所有者。69協(xié)理（督導(dǎo)）：經(jīng)理的下屬職員。主要工作是：草擬審計(jì)程序、組織實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、監(jiān)督審計(jì)進(jìn)度、復(fù)核審計(jì)工作底稿、處理審計(jì)技術(shù)問題、分析工作預(yù)算執(zhí)行情況。高級(jí)審計(jì)人員：指已獲得注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格的具體工作人員。主要職責(zé)是：執(zhí)行具體審計(jì)程序；分配、指導(dǎo)和檢查助理審計(jì)人員工作；匯總工作底稿；編寫階段總結(jié)等。二、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)協(xié)理（督導(dǎo)）：經(jīng)理的下屬職員。主要工作是：草擬審計(jì)程序、組織70助理工作人員：執(zhí)行事務(wù)性查賬工作專家：指非注冊(cè)會(huì)計(jì)師的其他專業(yè)人員，如：計(jì)算機(jī)專家、稅務(wù)專家或律師等出資人輔助人員：如秘書等。二、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)助理工作人員：執(zhí)行事務(wù)性查賬工作二、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部組織結(jié)71國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所——

四大國(guó)際會(huì)計(jì)公司畢馬威（KPMGPeatMarwick）安永（Ernst&Yang）德勤（Deloitte&Touche）普華永道（PriceWaterhouseCoopers）國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所——

四大國(guó)際會(huì)計(jì)公司畢馬威（KPMGPe72三、社會(huì)審計(jì)業(yè)務(wù)范圍（pp58）審計(jì)業(yè)務(wù)（法定業(yè)務(wù)）會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)（非法定業(yè)務(wù)）其他法定審計(jì)業(yè)務(wù)三、社會(huì)審計(jì)業(yè)務(wù)范圍（pp58）審計(jì)業(yè)務(wù)（法定業(yè)務(wù)）73（一）審計(jì)業(yè)務(wù)

審查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告辦理企業(yè)合并、分立、清算及其他事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)（一）審計(jì)業(yè)務(wù)

審查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告74（二）會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度擔(dān)任會(huì)計(jì)顧問代理記帳、代理納稅申報(bào)代理申請(qǐng)注冊(cè)登記培訓(xùn)會(huì)計(jì)人員審核企業(yè)前景財(cái)務(wù)資料資產(chǎn)評(píng)估參與進(jìn)行可行性研究其他會(huì)計(jì)咨詢和會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)管理咨詢（二）會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度管理751999年，AICPA專門發(fā)表了題為“將審計(jì)業(yè)務(wù)拓展成咨詢服務(wù)”的指導(dǎo)性文章，鼓勵(lì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)一步拓展咨詢服務(wù)。管理咨詢與審計(jì)的融合1萬(wàn)美元與1美元的小故事

？管理咨詢師與牧羊人的故事1999年，AICPA專門發(fā)表了題為“將審計(jì)業(yè)務(wù)拓展成咨詢服76（三）其他法定審計(jì)業(yè)務(wù)

根據(jù)《中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)法》、《中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)法》、《外商投資企業(yè)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》等規(guī)定的業(yè)務(wù)。（三）其他法定審計(jì)業(yè)務(wù)

根據(jù)《中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)法》、《中外合77權(quán)利：會(huì)計(jì)師事務(wù)所受理業(yè)務(wù)，不受行政區(qū)域等限制；委托人的業(yè)務(wù)，任何人不得干預(yù)；執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，可以要求委托人提供必要幫助；注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)拒絕以下報(bào)告：委托人做不實(shí)或不當(dāng)證明的；委托人故意不提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料和文件的；因委托人有不合理要求，而使注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的重要事項(xiàng)做出正確表述的。

四、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的權(quán)利與義務(wù)義務(wù)——遵循規(guī)則權(quán)利：四、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的權(quán)利與義務(wù)義務(wù)——遵循規(guī)則78四、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的權(quán)利與義務(wù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所受理業(yè)務(wù)，不受（）的限制。A、法律B、行政法規(guī)C、行政區(qū)域、行業(yè)D、業(yè)務(wù)范圍中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是行業(yè)紀(jì)律組織，不承擔(dān)行政管理職能。（

）

社會(huì)審計(jì)組織可以以降低收費(fèi)的方式招攬業(yè)務(wù)。（

）四、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的權(quán)利與義務(wù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所受理業(yè)務(wù)，不受（79五、社會(huì)審計(jì)的管理行業(yè)自律型：通過(guò)社會(huì)審計(jì)組織自我管理（英、美）通過(guò)半官方半民間的機(jī)構(gòu)管理（泰國(guó)）政府干預(yù)型：政府有關(guān)部門直接參與管理（日、德）

中國(guó)CPA管理體制

1.法律規(guī)范：《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》2.政府監(jiān)督：①財(cái)政部門（業(yè)務(wù)監(jiān)督、違紀(jì)處理、制定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等）②工商、稅務(wù)部門③中國(guó)證監(jiān)會(huì)（對(duì)有證券資格）3.行業(yè)自律五、社會(huì)審計(jì)的管理行業(yè)自律型：通過(guò)社會(huì)審計(jì)組織自我管理（英、80第四節(jié)審計(jì)人員的職業(yè)要求一、審計(jì)人員的構(gòu)成二、審計(jì)人員的素質(zhì)要求三、審計(jì)人員的資格條件四、審計(jì)人員職業(yè)考試制度五、審計(jì)人員的權(quán)力和義務(wù)國(guó)家審計(jì)人員內(nèi)部審計(jì)人員社會(huì)審計(jì)人員第四節(jié)審計(jì)人員的職業(yè)要求一、審計(jì)人員的構(gòu)成國(guó)家審計(jì)人員81一、國(guó)家審計(jì)人員國(guó)家審計(jì)人員的概念：是指審計(jì)機(jī)關(guān)中接受國(guó)家委托，依法行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，從事審計(jì)事務(wù)的人員，也是審計(jì)“公務(wù)員”。國(guó)家審計(jì)人員的職稱：

助理審計(jì)師(初級(jí)專業(yè)職務(wù))審計(jì)師（中級(jí)）高級(jí)審計(jì)師（高級(jí)）一、國(guó)家審計(jì)人員國(guó)家審計(jì)人員的概念：國(guó)家審計(jì)人員的職稱：82一、國(guó)家審計(jì)人員國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)職務(wù)審計(jì)長(zhǎng)——總理提名、人大決定、主席任免副審計(jì)長(zhǎng)——設(shè)4名，國(guó)務(wù)院任免特派員（正、副）——審計(jì)署局長(zhǎng)——本級(jí)人大常委任免副局長(zhǎng)——本級(jí)人民政府任免全國(guó)人民代表大會(huì)有權(quán)罷免審計(jì)長(zhǎng)一、國(guó)家審計(jì)人員國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)職務(wù)全國(guó)人民代表大會(huì)有權(quán)罷免審計(jì)83一、國(guó)家審計(jì)人員國(guó)家審計(jì)人員的資格要求：助理審計(jì)師的資格考試審計(jì)師的資格考試高級(jí)審計(jì)師資格的評(píng)審制度國(guó)家審計(jì)人員的素質(zhì)要求：熟悉有關(guān)的法律、法規(guī)和政策掌握審計(jì)及相關(guān)專業(yè)知識(shí)有一定的審計(jì)及其他相關(guān)專業(yè)工作經(jīng)驗(yàn)具有調(diào)查研究、綜合分析和文字表達(dá)能力一、國(guó)家審計(jì)人員國(guó)家審計(jì)人員的資格要求：84審計(jì)署、人事部關(guān)于修訂印發(fā)《審計(jì)專業(yè)技術(shù)初、中級(jí)資格考試規(guī)定》及其實(shí)施辦法的通知

第二條審計(jì)專業(yè)技術(shù)初級(jí)資格和中級(jí)（審計(jì)師）資格實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一考試制度。第三條按本規(guī)定通過(guò)全國(guó)統(tǒng)一考試獲得資格的人員，表明其已具備擔(dān)任相應(yīng)審計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)的水平和能力，用人單位可根據(jù)工作需要，按照德才兼?zhèn)涞脑瓌t擇優(yōu)聘任。

第四條參加審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試人員應(yīng)具備下列基本條件：

（一）遵守國(guó)家法律，具有良好職業(yè)道德；

（二）認(rèn)真執(zhí)行《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》以及有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)和制度，無(wú)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為；

（三）認(rèn)真履行崗位職責(zé)，熱愛本職工作；

（四）從事審計(jì)、財(cái)經(jīng)工作。

第五條參加初級(jí)資格考試人員，除具備本規(guī)定第四條所列的基本條件外，還必須具備教育部門認(rèn)可的中專以上學(xué)歷。

第六條參加中級(jí)資格考試人員，除具備本規(guī)定第四條所列的基本條件外，還必須具備下列條件之一：

（一）取得大學(xué)?？茖W(xué)歷，從事審計(jì)、財(cái)經(jīng)工作滿5年；

（二）取得大學(xué)本科學(xué)歷，從事審計(jì)、財(cái)經(jīng)工作滿4年；

（三）取得雙學(xué)士學(xué)位或研究生班畢業(yè)，從事審計(jì)、財(cái)經(jīng)工作滿2年；

（四）取得碩士學(xué)位，從事審計(jì)、財(cái)經(jīng)工作滿1年；

（五）取得博士學(xué)位。

審計(jì)署、人事部關(guān)于修訂印發(fā)《審計(jì)專業(yè)技術(shù)初、中級(jí)資格考試規(guī)定85二、考試科目與內(nèi)容

初、中級(jí)資格考試科目與內(nèi)容均為：

（一）《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》：宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)、企業(yè)財(cái)務(wù)管理、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、法律；

（二）《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》：審計(jì)理論與方法、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)。

三、考試日期和時(shí)間

（一）考試日期：審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試日期原則上為每年l0月的第二個(gè)星期日。

（二）考試時(shí)間：審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試分兩個(gè)半天進(jìn)行，上午為《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》，下午為《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》。兩個(gè)科目的考試時(shí)間均為2.5小時(shí)。

審計(jì)署、人事部關(guān)于修訂印發(fā)《審計(jì)專業(yè)技術(shù)初、中級(jí)資格考試規(guī)定》及其實(shí)施辦法的通知

二、考試科目與內(nèi)容

初、中級(jí)資格考試科目與內(nèi)容均為：

86二、內(nèi)部審計(jì)人員內(nèi)部審計(jì)人員的概念：在部門、單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)從事審計(jì)事務(wù)的人員，以及在部門、單位內(nèi)設(shè)置的專職從事審計(jì)事務(wù)的人員。內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)要求：具備良好的政治素質(zhì)和品德素質(zhì)具備必要的學(xué)識(shí)和業(yè)務(wù)能力遵循職業(yè)道德規(guī)范保持獨(dú)立性和客觀性具有較強(qiáng)的溝通能力和管理能力二、內(nèi)部審計(jì)人員內(nèi)部審計(jì)人員的概念：87二、內(nèi)部審計(jì)人員內(nèi)部審計(jì)人員的資格要求：內(nèi)部審計(jì)人員崗位資格內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育2002年至2008年滬市227家上市公司隨機(jī)選取10家企業(yè)進(jìn)行電話訪談二、內(nèi)部審計(jì)人員內(nèi)部審計(jì)人員的資格要求：2002年至200888內(nèi)部審計(jì)人員崗位資格第三條資格證書的取得采取資格認(rèn)證和考試兩種辦法。

(一)凡具備下列條件之一者，經(jīng)省級(jí)內(nèi)部審計(jì)(師)協(xié)會(huì)審批，報(bào)中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)備案后，可發(fā)給資格證書：

1、具有審計(jì)、會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)及相關(guān)專業(yè)中級(jí)及中級(jí)以上專業(yè)技術(shù)職稱的人員；

2、具有國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師證書的人員；

3、具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師、造價(jià)工程師、資產(chǎn)評(píng)估師等相關(guān)執(zhí)業(yè)證書的人員；

4、審計(jì)、會(huì)計(jì)及相關(guān)專業(yè)本科以上學(xué)歷工作滿兩年以上，以及大專學(xué)歷工作滿4年以上的人員。對(duì)已取得省(行業(yè))級(jí)內(nèi)部審計(jì)(師)協(xié)(學(xué))會(huì)頒發(fā)的內(nèi)部審計(jì)資格證書，時(shí)間不超過(guò)兩年的人員，在本辦法實(shí)施后可進(jìn)行一次性的確認(rèn)，發(fā)給資格證書。

(二)不具備上述第(一)款條件者，須參加中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)統(tǒng)一組織的資格考試，考試合格者發(fā)給資格證書。第四條資格證書考試內(nèi)容：

(一)內(nèi)部審計(jì)原理與技術(shù)；

(二)有關(guān)法律法規(guī)與內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則；

(三)計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識(shí)與應(yīng)用。第五條資格考試一般每年統(tǒng)一舉行一次，時(shí)間為每年9月第三周的星期六。開始施行階段，也可由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)授權(quán)省級(jí)內(nèi)部審計(jì)(師)協(xié)會(huì)根據(jù)實(shí)際情況做出考試安排。內(nèi)部審計(jì)人員崗位資格第三條資格證書的取得采取資格認(rèn)證和考試89《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第29號(hào)―內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育》2009.1.1第二條本準(zhǔn)則所稱的后續(xù)教育，是指內(nèi)部審計(jì)人員為保持和提高其專業(yè)勝任能力，掌握和運(yùn)用相關(guān)新知識(shí)、新技能和新法規(guī)所進(jìn)行的學(xué)習(xí)與研究。本準(zhǔn)則所稱的內(nèi)部審計(jì)人員，是指取得內(nèi)部審計(jì)人員崗位資格證書或國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師（CIA）資格證書的人員?！秲?nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第29號(hào)―內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育》2009.90國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師（CIA）國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師的資格考試國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師證書的取得

所有考試科目全部合格具有2年（含2年）以上審計(jì)、會(huì)計(jì)及相關(guān)工作經(jīng)歷考試方式：考試方式為分科進(jìn)行，閉卷筆試，每科試題為100道選擇題，時(shí)間為165分鐘。第1、2、3科目考試語(yǔ)種包括中、英文兩個(gè)語(yǔ)種，報(bào)考人員可任選其中一種，但在同一考試年度里第1、2、3科目不能兩種語(yǔ)種混用。第4科目考試為中文語(yǔ)種。內(nèi)部審計(jì)在治理、風(fēng)險(xiǎn)和控制中的作用實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)分析和信息技術(shù)第四部分：經(jīng)營(yíng)管理技術(shù)二、內(nèi)部審計(jì)人員國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師（CIA）內(nèi)部審計(jì)在治理、風(fēng)險(xiǎn)和控制中的作91國(guó)際內(nèi)部控制自我評(píng)估專業(yè)資格證書（英文簡(jiǎn)稱CCSA）考試

為內(nèi)部控制自我評(píng)估的從業(yè)人員而設(shè)置的，它是由國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)提供的一項(xiàng)專業(yè)證書。CCSA資格考試能夠提供內(nèi)部控制自我評(píng)估所需要的技巧及內(nèi)部控制自我評(píng)估的方法，并為內(nèi)部控制自我評(píng)估的初始從業(yè)人員提供指南。1.內(nèi)部控制自我評(píng)估的基本原理（5-10%）2.內(nèi)部控制自我評(píng)估的綜合方案（15-25%）3.內(nèi)部控制自我評(píng)估程序的原理（15-25%）4.企業(yè)的目標(biāo)和機(jī)構(gòu)的執(zhí)行情況（10-15%）5.風(fēng)險(xiǎn)的確認(rèn)和評(píng)估（15-20%）6.控制理論和實(shí)施狀況（20-25%）考試方式：英文閉卷筆試，一份試卷，共計(jì)125道選擇題，時(shí)間為210分鐘。報(bào)考條件具備下列條件之一者，可報(bào)名參加考試：1．具有本科或本科以上學(xué)歷；2．具有中級(jí)或中級(jí)以上專業(yè)技術(shù)資格；3．持有注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書或非執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書；4．本科院校審計(jì)、會(huì)計(jì)及相關(guān)專業(yè)四年級(jí)學(xué)生（含報(bào)名期間三年級(jí)，考試期間升為四年級(jí)學(xué)生），學(xué)生不能報(bào)考CCSA。國(guó)際內(nèi)部控制自我評(píng)估專業(yè)資格證書（英文簡(jiǎn)稱CCSA）考試192三、社會(huì)審計(jì)人員社會(huì)審計(jì)人員的概念：是指社會(huì)組織中接受委托從事審計(jì)和會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)的執(zhí)業(yè)人員。社會(huì)審計(jì)人員的職稱與資格考試：注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)會(huì)計(jì)師的資格考試成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師的條件：通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格考試具有兩年在會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事審計(jì)工作的經(jīng)驗(yàn)

專業(yè)階段考試設(shè)《會(huì)計(jì)》、《審計(jì)》、《財(cái)務(wù)成本管理》、《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》、《經(jīng)濟(jì)法》、《稅法》6個(gè)科目；綜合階段考試設(shè)綜合測(cè)試1個(gè)科目。三、社會(huì)審計(jì)人員社會(huì)審計(jì)人員的概念：

專業(yè)階段考試設(shè)《會(huì)計(jì)》93審計(jì)組織與審計(jì)人員概述課件94ACCA考試：ACCA(特許公認(rèn)會(huì)計(jì)師公會(huì))是全球最具規(guī)模的國(guó)際專業(yè)會(huì)計(jì)師組織。作為最早進(jìn)入中國(guó)的國(guó)際專業(yè)會(huì)計(jì)師組織，ACCA目前在中國(guó)擁有超過(guò)20,000名會(huì)員及34,000名學(xué)員，并在北京、上海、成都、廣州、深圳以及香港設(shè)有共6個(gè)辦事處，在澳門設(shè)有一個(gè)聯(lián)絡(luò)中心。ACCA為全世界有志投身于財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)以及管理領(lǐng)域的專才提供首選的資格認(rèn)證，一貫堅(jiān)持最高的標(biāo)準(zhǔn)，提高財(cái)會(huì)人員的專業(yè)素質(zhì)，職業(yè)操守以及監(jiān)管能力，并秉承為公眾利益服務(wù)的原則。ACCA考試：ACCA(特許公認(rèn)會(huì)計(jì)師公會(huì))是全球最具規(guī)模95ACCA考試：用友軟件股份有限公司公司級(jí)高級(jí)財(cái)務(wù)應(yīng)用專家邱創(chuàng)

ACCA確實(shí)代表了當(dāng)今會(huì)計(jì)專業(yè)資格的最高水準(zhǔn)，這是由它的國(guó)際化的視野，百年專業(yè)教育經(jīng)驗(yàn)的積累、提煉和升華，精心寫作的既有理論深度，又有實(shí)務(wù)精髓的教材、案例和試卷以及完整的培訓(xùn)體系和管理體系等因素所鑄就的，這是它難以被替代的核心競(jìng)爭(zhēng)力所在。ACCA考試：用友軟件股份有限公司公司級(jí)高級(jí)財(cái)務(wù)應(yīng)用專家邱96吳衛(wèi)軍，普華永道會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人，中國(guó)大陸第一位ACCA會(huì)員ACCA對(duì)我來(lái)說(shuō)具有特殊意義，它為我開啟了一個(gè)嶄新的世界。當(dāng)我在杭州大學(xué)里讀會(huì)計(jì)的時(shí)候，珠算是核心課程。在ACCA，我學(xué)習(xí)的是管理信息系統(tǒng)。獲得ACCA會(huì)員資格后，我曾經(jīng)在紐約、悉尼、香港和上海工作，現(xiàn)在又來(lái)到了北京。ACCA是一個(gè)真正國(guó)際化的資格，它使我取得了在全球工作的通行證。德勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所

稅務(wù)及商業(yè)咨詢合伙人吳嘉源ACCA詮釋了“奮斗”的含意,不是成全某個(gè)功利的目的。它本身意味著激情、自豪，意味著收獲，使人生更加完美。吳衛(wèi)軍，普華永道會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人，中國(guó)大陸第一位ACCA會(huì)97張新民，對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國(guó)際工商管理學(xué)院院長(zhǎng)，會(huì)計(jì)學(xué)教授

通過(guò)參加ACCA考試并獲得會(huì)員資格，我最大的收獲是在思考問題的視野方面得到了擴(kuò)展。張新民，對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國(guó)際工商管理學(xué)院院長(zhǎng)，會(huì)計(jì)學(xué)教授98ACCA考試：ACCA會(huì)員可在工商企業(yè)財(cái)務(wù)部門、審計(jì)/會(huì)計(jì)師事務(wù)所、金融機(jī)構(gòu)和財(cái)政、稅務(wù)部門從事財(cái)務(wù)和財(cái)務(wù)管理工作。很多會(huì)員在世界各地大公司擔(dān)任高級(jí)職位（財(cái)務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)CFO，甚至總裁CEO）。ACCA考試：ACCA會(huì)員可在工商企業(yè)財(cái)務(wù)部門、審計(jì)/會(huì)計(jì)師99ACCA考試：教育部認(rèn)可高校畢業(yè)生

會(huì)計(jì)學(xué)–獲得學(xué)士學(xué)位免試5門課程（F1-F5）會(huì)計(jì)學(xué)–輔修專業(yè)免試3門課程（F1-F3）教育部認(rèn)可高校在校生

會(huì)計(jì)學(xué)–完成第一學(xué)年課程可以注冊(cè)為ACCA正式學(xué)員，無(wú)免試會(huì)計(jì)學(xué)–完成第二學(xué)年課程免試3門課程(F1-F3)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格

CICPA全科通過(guò)免試5門課程（F1-F4和F6）ACCA考試：教育部認(rèn)可高校畢業(yè)生

會(huì)計(jì)學(xué)–獲得學(xué)士學(xué)位100ACCA考試：報(bào)名參加ACCA考試，要具備以下條件之一：

1）凡具有教育部承認(rèn)的大專以上學(xué)歷，即可報(bào)名成為ACCA的正式學(xué)員；

2）教育部認(rèn)可的高等院校在校生，順利完成所有課程考試，即可報(bào)名成為ACCA的正式學(xué)員；

3）未符合以上報(bào)名資格的申請(qǐng)者，而年齡在21歲以上，可循成年考生(MSER)途徑申請(qǐng)入會(huì)。該途徑允許學(xué)員作為ACCA校外進(jìn)修生，在兩年內(nèi)通過(guò)MMA和MFA兩門課程，便能以正式學(xué)員的身份繼續(xù)考其他科目。

4）未符合1、2項(xiàng)報(bào)名資格的申請(qǐng)者，也可以先申請(qǐng)參加CAT資格考試。獲得CAT資格證書后可豁免ACCAF1-F3三門課程的考試，直接進(jìn)入技能課程的考試。

ACCA考試：報(bào)名參加ACCA考試，要具備以下條件之一：

101ACCA考試科目

從2007年12月起，ACCA實(shí)施新的考試大綱課程類別課程序號(hào)課程名稱(中)課程名稱(英)知識(shí)課程F1會(huì)計(jì)師與企業(yè)AccountantinBusiness(AB)F2管理會(huì)計(jì)ManagementAccounting(MA)F3財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)FinancialAccounting(FA)技能課程F4公司法與商法CorporateandBusinessLaw(CL)F5業(yè)績(jī)管理PerformanceManagement(PM)F6稅務(wù)Taxation(TX)F7財(cái)務(wù)報(bào)告FinancialReporting(FR)F8審計(jì)與認(rèn)證業(yè)務(wù)AuditandAssurance(AA)F9財(cái)務(wù)管理FinancialManagement(FM)課程類別課程序號(hào)課程名稱(中)課程名稱(英)核心課程P1專業(yè)會(huì)計(jì)師ProfessionalAccountant(PA)P2公司報(bào)告CorporateReporting(CR)P3商務(wù)分析BusinessAnalysis(BA)選修課程P4高級(jí)財(cái)務(wù)管理AdvancedFinancialManagement(AFM)P5高級(jí)業(yè)績(jī)管理AdvancedPerformanceManagement(APM)P6高級(jí)稅務(wù)AdvancedTaxation(ATX)P7高級(jí)審計(jì)與認(rèn)證業(yè)務(wù)AdvancedAuditandAssurance(AAA)ACCA考試科目

從2007年12月起，ACCA實(shí)施新的考試102

審計(jì)人員的權(quán)利和義務(wù)審計(jì)人員的權(quán)利審計(jì)人員的義務(wù)工作權(quán)報(bào)酬權(quán)身份保障權(quán)履行審計(jì)監(jiān)督義務(wù)遵守法律、忠于職守義務(wù)保守秘密的義務(wù)遵循回避的義務(wù)審計(jì)人員的權(quán)利和義務(wù)審計(jì)人員的權(quán)利審計(jì)人員的義務(wù)工作103相關(guān)國(guó)際組織介紹最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織（INTOSAI）InternationalOrganizationofSupremeAuditInstitutions

INTOSAIwasfoundedin1953。Today,INTOSAIhas186members.總部設(shè)在奧地利首都維也納我國(guó)1983年正式加入相關(guān)國(guó)際組織介紹104審計(jì)組織與審計(jì)人員概述課件105審計(jì)組織與審計(jì)人員概述課件106國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)（IIA）（TheInstituteofInternalAuditors）Establishedin1941,TheInstituteofInternalAuditors(IIA)isaninternationalprofessionalassociationofmorethan122,000members

.Throughouttheworld,TheIIAisrecognizedastheinternalauditprofession'sleaderincertification,education,research,andtechnologicalguidance.

國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)（IIA）107審計(jì)組織與審計(jì)人員概述課件108審計(jì)組織與審計(jì)人員概述課件109審計(jì)組織與審計(jì)人員概述課件110國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)（IFAC）TheInternationalFederationofAccountantsIFACistheglobalorganizationfortheaccountancyprofession.Itworkswithits155membersandassociatesin118countriestoprotectthepublicinterestbyencouraginghighqualitypracticesbytheworld'saccountants.TheChineseInstituteofCertifiedPublicAccountants(CICPA)國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)（IFAC）111審計(jì)組織與審計(jì)人員概述課件112審計(jì)組織與審計(jì)人員概述課件113第二章審計(jì)組織與審計(jì)人員第二章審計(jì)組織與114

緒言：審計(jì)組織體系國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)社會(huì)審計(jì)組織緒言：審計(jì)組織體系國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)社115一、審計(jì)組織體系的概念

審計(jì)組織體系是為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)而設(shè)置的機(jī)構(gòu)、配備的人員和授以職責(zé)權(quán)限的有機(jī)整體。審計(jì)按不同主體劃分為國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)，并相應(yīng)地形成三類審計(jì)組織機(jī)構(gòu)，共同構(gòu)成我國(guó)審計(jì)組織體系。一、審計(jì)組織體系的概念

審計(jì)組織體系是為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)而設(shè)置116二、審計(jì)組織體系的特征

系統(tǒng)性橫向：既相互聯(lián)系又各自獨(dú)立縱向：業(yè)務(wù)上上級(jí)指導(dǎo)下級(jí)全面性協(xié)作性二、審計(jì)組織體系的特征117國(guó)家審計(jì)內(nèi)部審計(jì)社會(huì)審計(jì)聯(lián)系

區(qū)別獨(dú)立性方面

審計(jì)監(jiān)督的強(qiáng)制性方面

審計(jì)服務(wù)的收費(fèi)方面

審計(jì)成果的形式及作用方面

審計(jì)組織體系的關(guān)系主體項(xiàng)目國(guó)家審計(jì)內(nèi)部審計(jì)社會(huì)審計(jì)聯(lián)系區(qū)別獨(dú)立性方面審計(jì)監(jiān)督的118國(guó)家審計(jì)內(nèi)部審計(jì)社會(huì)審計(jì)聯(lián)系獨(dú)立性、審計(jì)監(jiān)督職能審計(jì)組織體系的構(gòu)成部分區(qū)別獨(dú)立性方面相對(duì)獨(dú)立性超然獨(dú)立性審計(jì)監(jiān)督的強(qiáng)制性方面審計(jì)無(wú)需委托，發(fā)現(xiàn)問題有處理權(quán)限無(wú)處理權(quán)限審計(jì)服務(wù)的收費(fèi)方面無(wú)償審計(jì)有償審計(jì)審計(jì)成果的形式及作用方面提供給特定組織或部門的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定等表述審計(jì)意見的審計(jì)報(bào)告

審計(jì)組織體系的關(guān)系主體項(xiàng)目國(guó)家審計(jì)內(nèi)部審計(jì)社會(huì)審計(jì)聯(lián)系獨(dú)立性、審計(jì)監(jiān)督職能區(qū)別獨(dú)立性方119第二章審計(jì)組織和審計(jì)人員國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)1內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)2社會(huì)審計(jì)組織3審計(jì)人員的職業(yè)要求4第二章審計(jì)組織和審計(jì)人員國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)1內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)2社會(huì)審120第一節(jié)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)一、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的隸屬模式二、我國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置三、我國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)權(quán)限四、我國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)原則第一節(jié)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)一、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的隸屬模式121一、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的隸屬模式

國(guó)家審計(jì)是指由國(guó)家機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的審計(jì)；特點(diǎn)是：審計(jì)監(jiān)督的強(qiáng)制性審計(jì)范圍的廣泛性國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)是代表國(guó)家依法行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)的行政機(jī)關(guān)，它具有國(guó)家法律賦予的獨(dú)立性和權(quán)威性。一、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的隸屬模式

122（一）立法型立法型的國(guó)家最高審計(jì)機(jī)關(guān)隸屬立法部門，依照國(guó)家法律賦予的權(quán)力行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)。直接對(duì)議會(huì)負(fù)責(zé)，并向議會(huì)報(bào)告工作。目前世界上大多數(shù)國(guó)家的最高審計(jì)機(jī)關(guān)都屬于立法型審計(jì)機(jī)構(gòu)。（一）立法型立法型的國(guó)家最高審計(jì)機(jī)關(guān)隸屬立法部門，依照國(guó)家法123英國(guó)的國(guó)家審計(jì)英國(guó)是立法模式國(guó)家審計(jì)的開創(chuàng)者英國(guó)議會(huì)為立法機(jī)構(gòu)，政府為行政機(jī)構(gòu)。早在1215年的英國(guó)《大憲章》就明確規(guī)定監(jiān)督國(guó)家財(cái)政的政治權(quán)力在議會(huì)，為立法模式國(guó)家審計(jì)的發(fā)展奠定了政治基礎(chǔ)1689年《權(quán)利法案》進(jìn)一步限制了王權(quán)，保障了議會(huì)的權(quán)力?！秶?guó)庫(kù)和審計(jì)部法案》宣告了世界上第一個(gè)現(xiàn)代立法模式國(guó)家審計(jì)制度的誕生，為英國(guó)乃至整個(gè)世界國(guó)家審計(jì)的現(xiàn)代化作出了開拓性的貢獻(xiàn)。英國(guó)的國(guó)家審計(jì)英國(guó)是立法模式國(guó)家審計(jì)的開創(chuàng)者124（二）司法型在法治發(fā)達(dá)國(guó)家，“司法權(quán)”(JudiciaryPower)的定義十分明確，地位十分重要，特指法院和法官根據(jù)法律對(duì)有關(guān)爭(zhēng)端進(jìn)行審判的權(quán)力以及其他相關(guān)的權(quán)力。在我國(guó)，有廣義和狹義之分。廣義司法權(quán)包括審判、檢察、偵查、監(jiān)獄、律師、公證、仲裁等權(quán)力，司法工作人員包括法院、檢察院、公安機(jī)關(guān)、國(guó)家安全機(jī)關(guān)、司法行政機(jī)關(guān)等部門的工作人員。

（二）司法型在法治發(fā)達(dá)國(guó)家，“司法權(quán)”(Judiciary125（二）司法型司法型的國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)隸屬于司法部門，擁有很強(qiáng)的司法權(quán)，具有司法地位，有很高的權(quán)威性。如，意大利、西班牙（二）司法型司法型的國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)隸屬于司法部門，擁有很強(qiáng)的司126法國(guó)的國(guó)家審計(jì)法國(guó)國(guó)家最高審計(jì)機(jī)關(guān)為審計(jì)法院。審計(jì)法院的地位僅次于最高法院。其所有成員都具有法官資格，終身制，受法律保護(hù)。任用年齡須滿30歲，退休年齡為75歲。法國(guó)的國(guó)家審計(jì)法國(guó)國(guó)家最高審計(jì)機(jī)關(guān)為審計(jì)法院。審計(jì)法院的地位127（三）行政型行政型的國(guó)家最高審計(jì)機(jī)關(guān)隸屬于政府行政部門，是政府行政部門中的一個(gè)職能部門，根據(jù)國(guó)家賦予的權(quán)限，對(duì)政府負(fù)責(zé)，保證政府財(cái)政政策，法令、計(jì)劃、預(yù)算的正常實(shí)施。如，中國(guó)我國(guó)國(guó)家審計(jì)署在國(guó)務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下，行政型審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)政府法規(guī)，進(jìn)行審計(jì)工作，其獨(dú)立地位低，基本不具有法律約束力。（三）行政型行政型的國(guó)家最高審計(jì)機(jī)關(guān)隸屬于政府行政部門，是政128（四）獨(dú)立型獨(dú)立型的國(guó)家最高審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立于立法、司法及行政部門，按法律賦予的職責(zé)獨(dú)立地開展工作。檢查監(jiān)督國(guó)家財(cái)政的執(zhí)行情況，定期向國(guó)會(huì)報(bào)告工作，具有較高的獨(dú)立性。（四）獨(dú)立型獨(dú)立型的國(guó)家最高審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立于立法、司法及行政部129日本的國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)日本國(guó)家最高審計(jì)機(jī)關(guān)是會(huì)計(jì)檢查院。日本會(huì)計(jì)檢查院法規(guī)定，會(huì)計(jì)檢查院由三名檢查官組成。檢查官人選經(jīng)國(guó)會(huì)同意，內(nèi)閣任命，天皇批準(zhǔn)，任期7年，可連任一次。日本會(huì)計(jì)檢查院每年年末將全院審計(jì)事項(xiàng)寫成綜合報(bào)告，送內(nèi)閣呈報(bào)國(guó)會(huì)，成為國(guó)會(huì)審查決算的重要依據(jù)，同時(shí)向國(guó)民公開發(fā)表。日本的國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)日本國(guó)家最高審計(jì)機(jī)關(guān)是會(huì)計(jì)檢查院。日本會(huì)計(jì)130此外，日本會(huì)計(jì)檢查院對(duì)于國(guó)會(huì)在制定、修改和廢止財(cái)會(huì)法律時(shí)，有權(quán)表示意見，并提供法律咨詢。這是日本審計(jì)機(jī)關(guān)與議會(huì)關(guān)系的一個(gè)突出特點(diǎn)。

此外，日本會(huì)計(jì)檢查院對(duì)于國(guó)會(huì)在制定、修改和廢止財(cái)會(huì)法律時(shí)，有131小結(jié)：不同國(guó)家的國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)稱謂不同不同類型的審計(jì)機(jī)關(guān)之間的比較參考書目：鄭力.世界各國(guó)政府審計(jì).中國(guó)審計(jì)出版社.1995小結(jié)：不同國(guó)家的國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)稱謂不同132稱謂不同：1、審計(jì)院(CourtofAudit,沒有司法權(quán))，如德國(guó)、奧地利、盧森堡、荷蘭、俄羅斯、蘇丹；2、審計(jì)法院(CourtofAudit,有司法權(quán))，如法國(guó)、意大利、西班牙、葡萄牙、比利時(shí)、巴西、希臘、土耳其，加蓬；3、審計(jì)長(zhǎng)公署(OfficeoftheAuditorGeneral)，如加拿大、泰國(guó)、以色列、新加坡、馬來(lái)西亞、巴基斯坦、馬爾代夫、烏干達(dá)；4、有的國(guó)家稱審計(jì)署(AuditOffice)，如中國(guó)、英國(guó)、瑞士、新西蘭、澳大利亞、塞浦路斯；稱謂不同：1、審計(jì)院(CourtofAudit,沒有司法1335、審計(jì)委員會(huì)(CommissiononAudit)，如菲律賓、科威特、孟加拉國(guó)；6、審計(jì)局(AuditBureau)，如瑞典、芬蘭、約旦、阿拉伯聯(lián)合酋長(zhǎng)國(guó)。7、沙特阿拉伯稱審計(jì)總局(GeneralAuditingBureauoftheKingdomofSaudiArabia)；8、美國(guó)稱會(huì)計(jì)總署(UnitedStatesGeneralAccountingOffice)；9、日本稱會(huì)計(jì)檢查院；10、韓國(guó)稱監(jiān)察審計(jì)院(也譯為監(jiān)察院)；5、審計(jì)委員會(huì)(CommissiononAudit)，如13411、伊拉克稱財(cái)政監(jiān)督部；12、墨西哥稱財(cái)政審計(jì)署(ContaduriaMayorHacienda)13、印度尼西亞稱最高審計(jì)委員會(huì)；14、也門稱中央控制和審計(jì)委員會(huì)(CommissonofControlandAuditofYemen)；15、印度稱主計(jì)審計(jì)長(zhǎng)公署(IndianAuditandAccountsDepartment)。11、伊拉克稱財(cái)政監(jiān)督部；135國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)隸屬模式的比較隸屬模式隸屬對(duì)象特征代表國(guó)家立法型立法部門（議會(huì)）獨(dú)立性強(qiáng)權(quán)威性很高英國(guó)美國(guó)司法型司法部門獨(dú)立性強(qiáng)權(quán)威性很高法國(guó)意大利行政型政府行政部門獨(dú)立性較低廣泛性中國(guó)獨(dú)立型獨(dú)立較高的獨(dú)立性日本國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)隸屬模式的比較隸屬隸屬對(duì)象特征代表國(guó)家立法型立法136二、我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置

審計(jì)機(jī)關(guān)：指審計(jì)權(quán)利的承擔(dān)者，審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)的實(shí)施者?！吨腥A人民共和國(guó)憲法》第91條和第109條，以及《審計(jì)法》都有相關(guān)規(guī)定：國(guó)務(wù)院設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)，縣級(jí)以上的地方各級(jí)人民政府設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)。國(guó)家實(shí)行審計(jì)監(jiān)督制度。二、我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置

137新審計(jì)法

第十條修改為：“審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要，經(jīng)本級(jí)人民政府批準(zhǔn)，可以在其審計(jì)管轄范圍內(nèi)設(shè)立派出機(jī)構(gòu)。

“派出機(jī)構(gòu)根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)的授權(quán)，依法進(jìn)行審計(jì)工作?！?/p>

中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例

第五條審計(jì)機(jī)關(guān)依照審計(jì)法和本條例以及其他有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的職責(zé)、權(quán)限和程序進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

新審計(jì)法

第十條修改為：“審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要，經(jīng)本級(jí)人民政138二、我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置中央審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)署派出機(jī)構(gòu)地方審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)廳審計(jì)局派出機(jī)構(gòu)第十條審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要，經(jīng)本級(jí)人民政府批準(zhǔn)，可以在其審計(jì)管轄范圍內(nèi)設(shè)立派出機(jī)構(gòu)。派出機(jī)構(gòu)根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)的授權(quán)，依法進(jìn)行審計(jì)工作。二、我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置中央審計(jì)機(jī)關(guān)地方審計(jì)機(jī)關(guān)第十條審計(jì)機(jī)139（一）中央審計(jì)機(jī)關(guān)中華人民共和國(guó)審計(jì)署成立于1983年9月15日，它是國(guó)務(wù)院所屬部委級(jí)的國(guó)家機(jī)關(guān)，是我國(guó)最高審計(jì)機(jī)關(guān)，它具有雙重法律地位（一）中央審計(jì)機(jī)關(guān)140（二）地方審計(jì)機(jī)關(guān)地方審計(jì)機(jī)關(guān)是指省、自治區(qū)、直轄市、設(shè)區(qū)的市、自治州、縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、直轄區(qū)人民政府設(shè)立的審計(jì)組織，負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)的審計(jì)工作；省、自治區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)稱審計(jì)廳，其他地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)稱為審計(jì)局。雙重法律地位/雙重領(lǐng)導(dǎo)（二）地方審計(jì)機(jī)關(guān)地方審計(jì)機(jī)關(guān)是指省、自治區(qū)、直轄市、設(shè)區(qū)的14118個(gè)審計(jì)特派員辦事處：京津冀特派員辦事處、太原特派員辦事處、沈陽(yáng)特派員辦事處、哈爾濱特派員辦事處、上海特派員辦事處、南京特派員辦事處、武漢特派員辦事處、廣州特派員辦事處、鄭州特派員辦事處、濟(jì)南特派員辦事處、西安特派員辦事處、蘭州特派員辦事處、昆明特派員辦事處、成都特派員辦事處、長(zhǎng)沙特派員辦事處、深圳特派員辦事處、長(zhǎng)春特派員辦事處、重慶特派員辦事處。18個(gè)審計(jì)特派員辦事處：京津冀特派員辦事處、太原特派員辦事14225個(gè)派出審計(jì)局：外交外事審計(jì)局、發(fā)展計(jì)劃審計(jì)局、經(jīng)濟(jì)審計(jì)一局、經(jīng)濟(jì)審計(jì)二局、貿(mào)易審計(jì)局、國(guó)防工業(yè)審計(jì)局、教育審計(jì)局、科學(xué)技術(shù)審計(jì)局、政法審計(jì)局、民族宗教審計(jì)局、監(jiān)察人事審計(jì)局、資源環(huán)保審計(jì)局、社會(huì)保障審計(jì)局、建設(shè)建材審計(jì)局、交通運(yùn)輸審計(jì)局、信息郵政審計(jì)局、農(nóng)林水審計(jì)局、文化體育審計(jì)局、衛(wèi)生藥品審計(jì)局、海關(guān)審計(jì)局、經(jīng)濟(jì)執(zhí)法審計(jì)局、新聞通訊審計(jì)局、旅游僑務(wù)審計(jì)局、科學(xué)工程審計(jì)局、地震氣象審計(jì)局25個(gè)派出審計(jì)局：外交外事審計(jì)局、發(fā)展計(jì)劃審計(jì)局、經(jīng)濟(jì)審143審計(jì)組織與審計(jì)人員概述課件144小結(jié)：我國(guó)審計(jì)組織體系的主要特征是：我國(guó)國(guó)家審計(jì)實(shí)行行政審計(jì)模式；對(duì)地方審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行雙重領(lǐng)導(dǎo)體制；國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督檢查。小結(jié)：我國(guó)審計(jì)組織體系的主要特征是：我國(guó)國(guó)家審計(jì)實(shí)行行政審計(jì)145練習(xí)1、我國(guó)的地方審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行（）領(lǐng)導(dǎo)體制。A、中央B、雙重C、垂直D、獨(dú)立2、我國(guó)的地方審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，審計(jì)業(yè)務(wù)以（）領(lǐng)導(dǎo)為主。A、上級(jí)政府B、本級(jí)政府C、上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)D、中央審計(jì)機(jī)關(guān)練習(xí)1、我國(guó)的地方審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行（）領(lǐng)導(dǎo)體制。1463、審計(jì)署及地方審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要，可在重要地區(qū)、部門設(shè)立（），進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。A、派出審計(jì)局B、駐地方特派員辦事處C、派出機(jī)構(gòu)D、監(jiān)事會(huì)4、監(jiān)督（）的審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量是審計(jì)機(jī)關(guān)職責(zé)之一。A、內(nèi)部審計(jì)B、社會(huì)審計(jì)C、國(guó)家審計(jì)D、下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)3、審計(jì)署及地方審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要，可在重要地區(qū)、部門設(shè)立147審計(jì)署審計(jì)局市縣政府國(guó)務(wù)院總理國(guó)務(wù)院部委職能司15個(gè)省審計(jì)廳特派辦18個(gè)派出局25省級(jí)政府我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置2中華人民共和國(guó)審計(jì)署網(wǎng)站審計(jì)署審計(jì)局市縣政府國(guó)務(wù)院總理國(guó)務(wù)院部委職能司15個(gè)省審計(jì)廳148審計(jì)組織與審計(jì)人員概述課件149三、我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)和權(quán)限審計(jì)機(jī)關(guān)職責(zé)，是指國(guó)家法律、行政法規(guī)規(guī)定的審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)完成的任務(wù)和承擔(dān)的責(zé)任；義務(wù)，法定性不可推卸性三、我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)和權(quán)限審計(jì)機(jī)關(guān)職責(zé)，是指國(guó)家法律、行政150審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限，是指國(guó)家通過(guò)法律賦予審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)監(jiān)督過(guò)程中所享有的資格和權(quán)能。權(quán)威性法定性行政性廣泛性三、我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)和權(quán)限審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限，是指國(guó)家通過(guò)法律賦予審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)監(jiān)督過(guò)程中所151

（一）職責(zé)基本職責(zé)：是對(duì)國(guó)家財(cái)政收支和與國(guó)有資產(chǎn)有關(guān)的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

（一）職責(zé)152（一）職責(zé)具體職責(zé)：財(cái)政收支審計(jì)職責(zé)財(cái)務(wù)收支審計(jì)職責(zé)效益審計(jì)職責(zé)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)職責(zé)其他法律、法規(guī)規(guī)定的審計(jì)職責(zé)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查職責(zé)審計(jì)管轄范圍確定的職責(zé)管理審計(jì)工作的職責(zé)對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督的職責(zé)對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督檢查的職責(zé)具體參見新的審計(jì)法實(shí)施條例（2010.5）★★（一）職責(zé)具體職責(zé)：具體參見新的審計(jì)法實(shí)施條例（2010.5153審計(jì)法第二十一條所稱國(guó)有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)，包括：

（一）國(guó)有資本占企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)資本（股本）總額的比例超過(guò)50%的；

（二）國(guó)有資本占企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)資本（股本）總額的比例在50%以下，但國(guó)有資本投資主體擁有實(shí)際控制權(quán)的。審計(jì)法第二十二條所稱政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目，包括：

（一）全部使用預(yù)算內(nèi)投資資金、專項(xiàng)建設(shè)基金、政府舉借債務(wù)籌措的資金等財(cái)政資金的；

（二）未全部使用財(cái)政資金，財(cái)政資金占項(xiàng)目總投資的比例超過(guò)50%，或者占項(xiàng)目總投資的比例在50%以下，但政府擁有項(xiàng)目建設(shè)、運(yùn)營(yíng)實(shí)際控制權(quán)的。

財(cái)務(wù)收支審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)審計(jì)法第二十一條所稱國(guó)有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)、金154審計(jì)法第二十三條所稱社會(huì)保障基金，包括社