貨幣資金基本講義課件

第二章貨幣資金4學時第二章貨幣資金4學時1貨幣資金

第一節(jié)現(xiàn)金

第二節(jié)銀行存款

第三節(jié)其他貨幣資金

貨幣資金第一節(jié)現(xiàn)金2

本章主要闡述貨幣資金（含外幣資金）的會計處理，通過本章學習：①明確現(xiàn)金的定義、使用及管理規(guī)定、主要會計處理；②明確銀行存款核算規(guī)定、銀行結(jié)算種類及會計處理；

③明確其他貨幣資金的內(nèi)容及會計處理；學習目的和要求：現(xiàn)實中重點關(guān)注貨幣資金管理與控制

本章主要闡述貨幣資金（含外幣資金）的會計處理3《企業(yè)會計制度2001》規(guī)定的有關(guān)貨幣資金科目順序號編號 名稱11001現(xiàn)金2

1002銀行存款31009其他貨幣資金100901外埠存款100902銀行本票100903銀行匯票100904信用卡100905信用證保證金100906存出投資款《企業(yè)會計制度2001》規(guī)定的有關(guān)貨幣資金科目順序號編號 名4第一節(jié)現(xiàn)金主要內(nèi)容

現(xiàn)金的性質(zhì)和范圍

使用管理規(guī)定主要會計處理第一節(jié)現(xiàn)金主要內(nèi)容5一、現(xiàn)金的性質(zhì)和范圍1、含義：現(xiàn)金是流動性最強的一種貨幣性資產(chǎn)，具有無限清償力，可以作為一切資源的價值度量單位（貨幣性、通用性)。我國會計上所說的現(xiàn)金（狹義)是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金，包括庫存的人民幣和外幣。（廣義)現(xiàn)金是指除了庫存現(xiàn)金外，還包括銀行存款和其他符合現(xiàn)金的票證(銀行匯票\銀行本票\信用卡等)。

一、現(xiàn)金的性質(zhì)和范圍62、現(xiàn)金概念的運用A-現(xiàn)金資產(chǎn)(貨幣資產(chǎn))和非現(xiàn)金資產(chǎn)(非貨幣資產(chǎn))與貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn);現(xiàn)金資產(chǎn)是指以貨幣資金表現(xiàn)的資產(chǎn)；非現(xiàn)金資產(chǎn)是指現(xiàn)金資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。貨幣性資產(chǎn):指持有的現(xiàn)金及將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn);包括:cash,bankdeposit,othercurrency,accountreceivable,dividendreceivable,interestreceivable,otheraccountreceivable,bondsinvestment.非貨幣性資產(chǎn):貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn);包括:accountpaidinadvance,inventory,expense,fixedassets,intangibleassets.2、現(xiàn)金概念的運用7B-現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金”:貨幣資金和現(xiàn)金等價物（持有時間短、流動性高、易于轉(zhuǎn)換為已知金額、價值變動風險很小的短期投資).貨幣資金基本講義課件8二、使用管理規(guī)定（一）國務(wù)院《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，企業(yè)現(xiàn)金管理的內(nèi)容主要包括四個方面：一是現(xiàn)金使用的范圍(8項)：A-按規(guī)定允許向個人支付的項目（工資津貼、勞務(wù)報酬、科學文化體育獎金、勞保福利支出、農(nóng)產(chǎn)品收購價、差旅費）；B-零星支出（<1000元）；C-中國人民銀行規(guī)定的其他支出二、使用管理規(guī)定9二是庫存現(xiàn)金限額（教材40頁)：一般情況下是3-5天的零星開支；遠離銀行和交通不便的為15天正常開支。三是現(xiàn)金日常收支管理（教材40頁：四規(guī)定、六不準：當日送存、不得坐支、提現(xiàn)寫明用途、特殊情況申請審核；不準白條抵庫、不準謊報用途、不準代人存取、不準私人存儲、不準保留賬外公款、不準私設(shè)小金庫)；四是現(xiàn)金賬目管理（總賬和日記賬）二是庫存現(xiàn)金限額（教材40頁)：一般情況下是3-5天的零星10（二）現(xiàn)金內(nèi)部管理1、崗位不相容原則。出納管理現(xiàn)金日記賬，會計管理現(xiàn)金總賬，兩者都根據(jù)會計憑證獨立記賬，兩個崗位不能由直系親屬擔任，更不能由同一人兼任。出納不得擔任往來款項、投資、收入、會計檔案保管、簽發(fā)支票全部印章等。（二）現(xiàn)金內(nèi)部管理112、現(xiàn)金盤點、清查制度。現(xiàn)金每月至少應(yīng)進行一次盤點。出納應(yīng)對現(xiàn)金進行日清月查，每日結(jié)出現(xiàn)金收支余額，并經(jīng)常與會計進行賬目核對。

2、現(xiàn)金盤點、清查制度?，F(xiàn)金每月至少應(yīng)進行一次盤123、憑證管理（1）收入憑證。發(fā)票和收據(jù)建立領(lǐng)用制度；發(fā)票和收據(jù)存根由保管員簽收；空白發(fā)票和收據(jù)定期檢查；收到現(xiàn)金由出納加蓋“收訖”章，并經(jīng)審查后會計編記帳憑證（使用專用記帳憑證的一般編現(xiàn)金收款憑證，從銀行提現(xiàn)編銀行付款憑證）。（2）支出憑證。專人審查現(xiàn)金支出內(nèi)容；出納加蓋“付訖”章；會計編記帳憑證（使用專用記帳憑證的編現(xiàn)金付款憑證）。3、憑證管理13三、現(xiàn)金主要業(yè)務(wù)的會計處理（一）科目設(shè)置1、設(shè)“現(xiàn)金”總帳科目，由會計管理。企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款---備用金”或單獨設(shè)置“備用金”科目核算，不在本科目核算。三、現(xiàn)金主要業(yè)務(wù)的會計處理142、設(shè)“現(xiàn)金”日記帳，由出納根據(jù)收付款憑證，按業(yè)務(wù)發(fā)生先后順序逐筆登記。每日結(jié)出現(xiàn)金收支余額，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存現(xiàn)金核對，做到帳實相符。有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”進行明細核算。2、設(shè)“現(xiàn)金”日記帳，由出納根據(jù)收付款憑證，15（二）現(xiàn)金收支的主要帳務(wù)處理1、從銀行提取現(xiàn)金，根據(jù)支票存根所記載的提取金額，借記“庫存現(xiàn)金”，貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)金存入銀行，根據(jù)銀行退回的進帳單第一聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”

。（二）現(xiàn)金收支的主要帳務(wù)處理16

2、企業(yè)因支付內(nèi)部職工出差原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“庫存現(xiàn)金”

；收到出差人員交回的差旅費剩余款并結(jié)算時，按實際收到的現(xiàn)金借記“庫存現(xiàn)金”

，按應(yīng)報銷的金額借記“管理費用”等科目，按實際借出的現(xiàn)金貸記“其他應(yīng)收款”科目。2、企業(yè)因支付內(nèi)部職工出差原因所需的現(xiàn)金，按173、企業(yè)因其他原因收到現(xiàn)金，借記“庫存現(xiàn)金”，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記“庫存現(xiàn)金”

。3、企業(yè)因其他原因收到現(xiàn)金，借記“庫存現(xiàn)金”，貸18（三）現(xiàn)金長短款處理1、長款：指庫存現(xiàn)金節(jié)余數(shù)大于現(xiàn)金日記賬節(jié)余數(shù)（現(xiàn)金溢余）。按實際溢余的金額，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。待查明原因（2種）

后進行相應(yīng)處理：（三）現(xiàn)金長短款處理19①屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，應(yīng)借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他應(yīng)付款——××個人或單位”科目；

②無法查明原因的，經(jīng)批準后，應(yīng)借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“營業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余”科目。①屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，應(yīng)借記“待處理財產(chǎn)損202、短款：指庫存現(xiàn)金節(jié)余數(shù)小于現(xiàn)金日記賬節(jié)余數(shù)（現(xiàn)金短缺）。按實際溢余的金額，借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。待查明原因（3種）

后進行相應(yīng)處理：2、短款：指庫存現(xiàn)金節(jié)余數(shù)小于現(xiàn)金日記賬節(jié)余數(shù)（21

①屬于應(yīng)由責任人賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款——××個人”或“庫存現(xiàn)金”等科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目；

②屬于應(yīng)由保險公司賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款——應(yīng)收保險賠款”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目；

③屬于無法查明的其他原因，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準后處理，借記“管理費用——現(xiàn)金短缺”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。①屬于應(yīng)由責任人賠償?shù)牟糠郑栌洝捌渌麘?yīng)收款——××個22（四）設(shè)置備用金的企業(yè)。1、由企業(yè)財務(wù)部門單獨撥給企業(yè)內(nèi)部各單位周轉(zhuǎn)使用的備用金，借記“

其他應(yīng)收款--備用金”或“備用金”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目；（四）設(shè)置備用金的企業(yè)。232、自備用金中支付零星支出，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的支出憑單，定期編制備用金報銷清單，財務(wù)部門根據(jù)內(nèi)部各使用單位提供的備用金報銷清單，定期補足備用金，借記“管理費用”等科目，貸記“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”；2、自備用金中支付零星支出，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的支出243、除了增加或減少撥入的備用金外，使用或報銷有關(guān)備用金支出時不再通過“備用金”科目核算。3、除了增加或減少撥入的備用金外，使用或報銷25第二節(jié)銀行存款主要內(nèi)容：銀行存款核算規(guī)定

銀行存款業(yè)務(wù)處理

銀行存款的結(jié)算方式第二節(jié)銀行存款主要內(nèi)容：26一、銀行存款核算規(guī)定1、銀行存款：指企業(yè)存放在銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金。但企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款（見后面）等在“其他貨幣資金”科目核算，不通過本科目核算。.一、銀行存款核算規(guī)定272、銀行存款管理要求(1)賬戶管理:《銀行賬戶管理辦法》將企事業(yè)單位的存款賬戶分為基本存款戶、一般存款戶、臨時存款戶、專用存款戶.A:基本存款賬戶:一是工資\獎金支取只能使用該賬戶;二是“四個一”規(guī)定,即一個企業(yè)只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開立一個基本存款賬戶;三是不能多家銀行開立.2、銀行存款管理要求28B:一般存款賬戶:一是銀行借款轉(zhuǎn)存賬戶\分支機構(gòu)賬戶;二是可轉(zhuǎn)賬\存現(xiàn)但不能支現(xiàn);三是可多家銀行開立,但同一家銀行不能開立多處.C:臨時存款戶:一是臨時經(jīng)營開立;二是符合規(guī)定可存取現(xiàn)金;D:專用存款戶:特定用途開立.B:一般存款賬戶:一是銀行借款轉(zhuǎn)存賬戶\分支機構(gòu)賬戶;二是可29（2）結(jié)算紀律“四不準”：不準簽發(fā)沒有保證的票據(jù)和遠期支票，套取銀行信用；不準簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準無理拒絕付款，任意占用他人資金；不準違反規(guī)定開立和使用賬戶。（2）結(jié)算紀律30二、銀行存款業(yè)務(wù)處理企業(yè)將款項存入銀行或其他金融機構(gòu)，借記“銀行存款”科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取或轉(zhuǎn)出存款時，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記“銀行存款”科目。注:銀行存款損失計入“營業(yè)外支出”二、銀行存款業(yè)務(wù)處理31三、銀行結(jié)算的種類（一）銀行匯票方式1、銀行匯票：是匯款人將款項交存銀行，由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時，按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。填明“現(xiàn)金”字樣可以支付現(xiàn)金。特點：人到錢到，錢隨人行，兌現(xiàn)性強。可以背書轉(zhuǎn)讓。三、銀行結(jié)算的種類32

2、結(jié)算注意問題：①銀行匯票付款期為一個月；②受理企業(yè)應(yīng)審查匯票的有效性（收款人或被背書人是否為本企業(yè)；匯票是否到，日期、金額等是否正確無誤；印章是否清晰、是否具有壓數(shù)機壓印的金額；匯票和解訖通知是否齊全、相符；匯款人或背書人的證明或證件是否無誤，背書人證件上的姓名與其背書是否相符）；③匯票（收款單位應(yīng)在匯票背面加蓋預(yù)留銀行簽章）和解訖通知必須由收款人或被背書人同時提交銀行。2、結(jié)算注意問題：①銀行匯票付款期為一個月；333、會計處理①企業(yè)取得銀行簽發(fā)的匯票時，根據(jù)銀行匯票委托書回單，借：其他貨幣資金——銀行匯票

貸：銀行存款

3、會計處理34②材料尚未驗收入庫，根據(jù)銀行轉(zhuǎn)回的匯款解訖通知及材料發(fā)票賬單，作分錄如下：借：材料采購(或在途物資)應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：其他貨幣資金——銀行匯票②材料尚未驗收入庫，根據(jù)銀行轉(zhuǎn)回的匯款解訖通知及材料發(fā)票賬單35③收到銀行轉(zhuǎn)回的未用多余款收賬通知時，應(yīng)作如下分錄：借：銀行存款貸：其他貨幣資金——銀行匯票

④如匯票因故未用或逾期，應(yīng)填進賬單連同匯票票及匯款解訖通知送交簽發(fā)銀行辦理退款。根據(jù)銀行簽退的進賬單回單作如下分錄：借：銀行存款貸：其他貨幣資金—銀行匯票③收到銀行轉(zhuǎn)回的未用多余款收賬通知時，應(yīng)作如下分錄：36（二）商業(yè)匯票1、商業(yè)匯票：是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。2、種類：按承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票（付款單位負責承兌）和銀行承兌匯票（付款單位開戶行負責承兌）。商業(yè)承兌匯票按其雙方約定開出的票面金額到期時是否計息，又可分為帶息票據(jù)和不帶息票據(jù)。（二）商業(yè)匯票373．商業(yè)匯票的主要規(guī)定及結(jié)算程序（1）期限由雙方商定，但最長不超過6個月，提示付款期為到期日起10內(nèi)。（2）付款人應(yīng)在收到提示承兌的匯票3日內(nèi)承兌或拒絕承兌。（3）可以背書轉(zhuǎn)讓，商業(yè)承兌匯票可以申請貼現(xiàn)。（4）銀行承兌匯票由存款人簽發(fā)，銀行承兌并收取萬分之五的手續(xù)費。（5）銀行對存款人按尚示支付的匯票金額的每天萬分之五收取罰息。4、商業(yè)匯票的會計處理（見后面相關(guān)內(nèi)容）

3．商業(yè)匯票的主要規(guī)定及結(jié)算程序385、賬務(wù)處理重點：

銀行承兌匯票由于銀行承擔了風險，要收取手續(xù)費，由付款單位負擔，作為財務(wù)費用處理。銀行匯票無款支付則由銀行墊付，但銀行要對所墊款作逾期貸款處理，每天處以萬分之五的罰款，對企業(yè)來說，銀行代墊部分作短期借款處理，罰息部分作財務(wù)費用處理。5、賬務(wù)處理重點：39

商業(yè)承兌匯票銀行不負責墊付，企業(yè)不需交手續(xù)費。到期無款支付銀行將票退回持票人自行處理，銀行對付款人一次性處以5%但不低于50元的罰款，收付雙方將票據(jù)轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款；收款單位將商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)（下一章）或轉(zhuǎn)讓則存在或有負債，應(yīng)在當期財務(wù)報告附注中進行說明。作為收付款單位分別用“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)付票據(jù)”處理票據(jù)；貼現(xiàn)損失作財務(wù)費用；商業(yè)承兌匯票銀行不負責墊付，企業(yè)不需交手續(xù)費。到期無40（三）銀行本票方式1、銀行本票：由銀行簽發(fā)，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。它適用于同城單位或個人各種經(jīng)濟往來的結(jié)算。特點：見票即付，信譽高，支付功能強。本票分為定額與不定額兩種，定額有1000元、5000元、10000元、50000元四種；不定額本票無金額起點限制。（三）銀行本票方式412、使用注意事項：①銀行本票見票即付；現(xiàn)金本票可以掛失，轉(zhuǎn)賬本票不予掛失，應(yīng)視為現(xiàn)金妥善保管。②本票付款期為自出票日起不超過2個月，逾期兌付行不予受理，但簽發(fā)行可辦退票手續(xù)。③受理本票企業(yè)應(yīng)注意審查票據(jù)的有效性，審查同銀行匯票相同。2、使用注意事項：423、賬務(wù)處理：申請單位在申請成功后支付前，借記“其他貨幣資金——銀行本票”，貸記“銀行存款”；支付購貨款項后，借記“在途物資”，“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”，貸記“其他貨幣資金——銀行本票”；超付款期退款時，借記“銀行存款”，貸記“其他貨幣資金——銀行本票”。收款單位辦妥轉(zhuǎn)賬手續(xù)后直接作銀行存款增加處理。3、賬務(wù)處理：43（四）支票1、支票：是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。有現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、普通支票、劃線支票。

（四）支票442、使用注意：（1）支票一律記名，除經(jīng)人民銀行總行批準的地區(qū)外，一般不能背書轉(zhuǎn)讓；（2）支票結(jié)算金額無起點，付款期10天(從簽發(fā)次日算起，到期日如遇例假日順延)；（3）簽發(fā)支票應(yīng)使用墨汁或碳素墨水填寫，大小寫金額和收款人不得更改．其他內(nèi)容如有更改，應(yīng)加蓋簽發(fā)人預(yù)留銀行印鑒之明；2、使用注意：45（4）簽發(fā)人不得簽發(fā)空頭支票、遠期支票或印章與預(yù)留印鑒不符的支票，違者除退票外，并按票面金額處以百分之五但不低于1000元的罰款，持票人有權(quán)要求出出票人按2%賠償；現(xiàn)金支票必須符合規(guī)定的用現(xiàn)范圍。3、財務(wù)處理，企業(yè)收付支票應(yīng)借記或貸記“銀行存款”。（4）簽發(fā)人不得簽發(fā)空頭支票、遠期支票或印章與預(yù)留印鑒不符的46（五）匯兌1、匯兌：指匯款人委托銀行將其款項匯往外地收款單位或個人的一種結(jié)算方式。匯兌分為信匯和電匯兩種。2、賬務(wù)處理：①付款單位在委托銀行辦理匯兌時，應(yīng)填制匯款委托書（電匯三聯(lián)，信匯四聯(lián)），銀行受理后單位據(jù)回單作銀行存款減少。②收款單位收到信匯憑證第四聯(lián)或電匯通知，向開戶行辦理轉(zhuǎn)賬作銀行存款增加。（五）匯兌47（六）委托收款1、委托收款：指由收款人向開戶行提供收款依據(jù)，委托銀行向付款人收取款項的一種結(jié)算方式。同城、異地均可使用。2、賬務(wù)處理：①收款單位經(jīng)銀行受理，據(jù)回單作賬。②付款單位據(jù)銀行交來的付款通知作賬。（六）委托收款48（七）托收承付結(jié)算方式1、托收承付：亦稱異地托收承付，是銷貨單位根據(jù)經(jīng)濟合同發(fā)貨后，委托銀行向購貨單位收取貨款，購貨單位驗單或驗貨后，向銀行承付貨款的一種結(jié)算方式。

2、基本特點：款項的收取要經(jīng)付款人同意后，銀行才能轉(zhuǎn)賬。一般情況是，付款人收到委托書第五聯(lián)時，要在規(guī)定期限內(nèi)（異地：驗貨10天，驗單3天）向開戶行表明承付或拒付的態(tài)度，特別是拒付理由書要一式四聯(lián)。（七）托收承付結(jié)算方式493、使用條件：有購銷合同，并訂有此結(jié)算方式的經(jīng)濟合同；有商品已經(jīng)發(fā)運的證件；每筆金額起點10000元，新華書店系統(tǒng)1000元。4、適用范圍：國有企業(yè)、供銷合作社，以及經(jīng)營管理好、并經(jīng)開戶行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)；必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項，代銷、寄銷、賒銷商品的款項不得辦理。3、使用條件：有購銷合同，并訂有此結(jié)算方式的經(jīng)濟合同505、逾期處理：每天萬分之五的賠償金；定期扣付，次月3日內(nèi)劃款；“只收不付”控制，付款順序在工資之前。6、賬務(wù)處理：收款單位發(fā)貨并到銀行辦理了托收手續(xù)后將貨款和代墊運費通過“應(yīng)收賬款”科目核算。5、逾期處理：每天萬分之五的賠償金；定期扣付，次月3日內(nèi)劃款51（八）信用卡1、信用卡：是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的特制載體卡片。分為金卡和普通卡。2、特點：信用卡主要用于消費性支出，也可用于10萬元以下的商品交易。單位信用卡不得存取現(xiàn)金，其資金來源只能由基本存款戶轉(zhuǎn)賬存入。

（八）信用卡523、透支：允許善意透支；最長期限為60天，透支付息，前15日按日息萬分之五，15-30天為萬分之十，超過30天或超額的按萬分之十五，計息不分段，按最高計。4、會計處理：交存?zhèn)溆媒饡r，借記“其他貨幣資金—信用卡存款”，貸記“銀行存款”；收到開戶行轉(zhuǎn)來的付款憑證及所附發(fā)票賬單，借記“管理費用”等，貸“其他貨幣資金——信用卡存款”。3、透支：允許善意透支；最長期限為60天，透支付息，前15日53（九）信用證

信用證結(jié)算是國際結(jié)算的一種主要形式。在我國，只有從事進出口業(yè)務(wù)的外貿(mào)企業(yè)和對外經(jīng)濟合作企業(yè)可采用。1、信用證：指開證行依照申請人的申請開出的，憑符合信用證條款的單據(jù)支付的付款承諾憑證。一般明確規(guī)定該信用證為不可撤銷、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證。（九）信用證542、賬務(wù)處理：①收款單位（出口方）收到信用證后，即備貨裝運出口，簽發(fā)匯票，連同信用證送交出口方銀行，根據(jù)議付單據(jù)及退回的信用證等憑證編制收款憑證。②付款單位（進口方）在接到開證行的備款瀆單通知時，根據(jù)有關(guān)單據(jù)編制付款憑證。2、賬務(wù)處理：55結(jié)算方式使用者使用范圍付款期限相關(guān)規(guī)定銀行匯票單位或個人同城或異地一個月商業(yè)匯票單位同城或異地提示后10日但不超過6個月銀行本票單位或個人同城2個月支票單位或個人同城出票后10天信用卡單位或個人同城或異地匯兌單位或個人異地委托收款單位或個人同城或異地3日內(nèi)通知托收承付國有企業(yè)\供銷社\集體企業(yè)異地3日或10日承付信用證單位異地銀行結(jié)算業(yè)務(wù)方式務(wù)種類相關(guān)規(guī)定結(jié)算方式使用者使用范圍付款期限相關(guān)規(guī)定銀行匯票單位或個人同城56按實際金額付款,可背書\轉(zhuǎn)賬\支現(xiàn)分商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票,需具有真實的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系,分定額本票和不定額本票.定額的為:1000元\5000元\10000元\50000元.可背書,單位不能簽發(fā)現(xiàn)金本票.劃細支票只能轉(zhuǎn)賬,空頭支票處罰(銀行5%不低于1000元,持票人2%)單位卡不得用于10萬元以上結(jié)算和支取現(xiàn)金信匯和電匯郵寄或電報起點單位金額10000元,新華書店1000元,必須是商品交易和因商品交易產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng),不含代銷\寄銷\賒銷商品國際結(jié)算,商業(yè)銀行或分支辦理按實際金額付款,可背書\轉(zhuǎn)賬\支現(xiàn)分商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯57第三節(jié)其他貨幣資金主要內(nèi)容：其他貨幣資金的內(nèi)容其他貨幣資金的核算第三節(jié)其他貨幣資金主要內(nèi)容：58一、其他貨幣資金的內(nèi)容其他貨幣資金指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。性質(zhì)同現(xiàn)金和銀行存款，只是存放地點和用途不同。一、其他貨幣資金的內(nèi)容591、外埠存款：指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。2、銀行匯票存款

3、銀行本票存款4、存出投資款：企業(yè)已存入證券公司但尚未進行短期投資的現(xiàn)金5、信用卡存款

6、信用證存款1、外埠存款：指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往60二、其他貨幣資金的核算設(shè)“其他貨幣資金”總科目，下設(shè)六個明細科目。辦理其他貨幣資金存款時，由銀行存款或現(xiàn)金轉(zhuǎn)入。余款退回時作相反分錄。二、其他貨幣資金的核算611、辦理或開立時:借:其他貨幣資金-##貸:銀行存款或庫存現(xiàn)金2.收回發(fā)票賬單時:借:在途物資,材料采購,相關(guān)費用,應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸:其他貨幣資金-##3.收到多余退款時:借:銀行存款貸:其他貨幣資金-##1、辦理或開立時:62#：存出投資款：向證券公司劃出資金時，借記“其他貨幣資金——存出投資款”，貸記“銀行存款”；購買股票、債券時，借記“**投資”，貸記“其他貨幣資金——存出投資款”。#：存出投資款：63四貨幣資金管理與控制（P39）(一)貨幣資金管理與控制的原則1.嚴格職責分工2.實行交易分開3.實施內(nèi)部稽核4.實施定期輪崗制度四貨幣資金管理與控制（P39）64(二)國家有關(guān)貨幣資金管理的規(guī)定1現(xiàn)金管理辦法2銀行存款管理制3貨幣資金內(nèi)部控制的規(guī)定

(二)國家有關(guān)貨幣資金管理的規(guī)定65

【例1】企業(yè)存放在銀行的信用卡存款，應(yīng)通過（）科目進行核算。

A.其他貨幣資金

B.銀行存款

C.在途貨幣資金

D.庫存現(xiàn)金

【例1】企業(yè)存放在銀行的信用卡存款，應(yīng)通過（）科目進行核66【例2】下列情形中，不違背《內(nèi)部會計控制規(guī)范—貨幣資金（試行）》規(guī)定的“確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督”原則的是（）。

A.由出納人員兼任會計檔案保管工作

B.由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章

C.由出納人員兼任收入總賬和明細賬的登記工作

D.由出納人員兼任固定資產(chǎn)總賬或明細賬的登記工作

【例2】下列情形中，不違背《內(nèi)部會計控制規(guī)范—貨幣資金（試行67【例3】下列各項中，違背有關(guān)貨幣資金內(nèi)部控制要求的有（）。

A.采購人員超過授權(quán)限額采購原材料

B.未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員直接接觸企業(yè)資金

C.出納人員長期保管辦理付款業(yè)務(wù)所使用的全部印章

D.出納人員兼任會計檔案保管工作和債權(quán)債務(wù)登記工作

E.主管財務(wù)的副總經(jīng)理授權(quán)財務(wù)部經(jīng)理辦理資金支付業(yè)務(wù)

【例3】下列各項中，違背有關(guān)貨幣資金內(nèi)部控制要求的有（）。68第二章貨幣資金4學時第二章貨幣資金4學時69貨幣資金

第一節(jié)現(xiàn)金

第二節(jié)銀行存款

第三節(jié)其他貨幣資金

貨幣資金第一節(jié)現(xiàn)金70

本章主要闡述貨幣資金（含外幣資金）的會計處理，通過本章學習：①明確現(xiàn)金的定義、使用及管理規(guī)定、主要會計處理；②明確銀行存款核算規(guī)定、銀行結(jié)算種類及會計處理；

③明確其他貨幣資金的內(nèi)容及會計處理；學習目的和要求：現(xiàn)實中重點關(guān)注貨幣資金管理與控制

本章主要闡述貨幣資金（含外幣資金）的會計處理71《企業(yè)會計制度2001》規(guī)定的有關(guān)貨幣資金科目順序號編號 名稱11001現(xiàn)金2

1002銀行存款31009其他貨幣資金100901外埠存款100902銀行本票100903銀行匯票100904信用卡100905信用證保證金100906存出投資款《企業(yè)會計制度2001》規(guī)定的有關(guān)貨幣資金科目順序號編號 名72第一節(jié)現(xiàn)金主要內(nèi)容

現(xiàn)金的性質(zhì)和范圍

使用管理規(guī)定主要會計處理第一節(jié)現(xiàn)金主要內(nèi)容73一、現(xiàn)金的性質(zhì)和范圍1、含義：現(xiàn)金是流動性最強的一種貨幣性資產(chǎn)，具有無限清償力，可以作為一切資源的價值度量單位（貨幣性、通用性)。我國會計上所說的現(xiàn)金（狹義)是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金，包括庫存的人民幣和外幣。（廣義)現(xiàn)金是指除了庫存現(xiàn)金外，還包括銀行存款和其他符合現(xiàn)金的票證(銀行匯票\銀行本票\信用卡等)。

一、現(xiàn)金的性質(zhì)和范圍742、現(xiàn)金概念的運用A-現(xiàn)金資產(chǎn)(貨幣資產(chǎn))和非現(xiàn)金資產(chǎn)(非貨幣資產(chǎn))與貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn);現(xiàn)金資產(chǎn)是指以貨幣資金表現(xiàn)的資產(chǎn)；非現(xiàn)金資產(chǎn)是指現(xiàn)金資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。貨幣性資產(chǎn):指持有的現(xiàn)金及將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn);包括:cash,bankdeposit,othercurrency,accountreceivable,dividendreceivable,interestreceivable,otheraccountreceivable,bondsinvestment.非貨幣性資產(chǎn):貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn);包括:accountpaidinadvance,inventory,expense,fixedassets,intangibleassets.2、現(xiàn)金概念的運用75B-現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金”:貨幣資金和現(xiàn)金等價物（持有時間短、流動性高、易于轉(zhuǎn)換為已知金額、價值變動風險很小的短期投資).貨幣資金基本講義課件76二、使用管理規(guī)定（一）國務(wù)院《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，企業(yè)現(xiàn)金管理的內(nèi)容主要包括四個方面：一是現(xiàn)金使用的范圍(8項)：A-按規(guī)定允許向個人支付的項目（工資津貼、勞務(wù)報酬、科學文化體育獎金、勞保福利支出、農(nóng)產(chǎn)品收購價、差旅費）；B-零星支出（<1000元）；C-中國人民銀行規(guī)定的其他支出二、使用管理規(guī)定77二是庫存現(xiàn)金限額（教材40頁)：一般情況下是3-5天的零星開支；遠離銀行和交通不便的為15天正常開支。三是現(xiàn)金日常收支管理（教材40頁：四規(guī)定、六不準：當日送存、不得坐支、提現(xiàn)寫明用途、特殊情況申請審核；不準白條抵庫、不準謊報用途、不準代人存取、不準私人存儲、不準保留賬外公款、不準私設(shè)小金庫)；四是現(xiàn)金賬目管理（總賬和日記賬）二是庫存現(xiàn)金限額（教材40頁)：一般情況下是3-5天的零星78（二）現(xiàn)金內(nèi)部管理1、崗位不相容原則。出納管理現(xiàn)金日記賬，會計管理現(xiàn)金總賬，兩者都根據(jù)會計憑證獨立記賬，兩個崗位不能由直系親屬擔任，更不能由同一人兼任。出納不得擔任往來款項、投資、收入、會計檔案保管、簽發(fā)支票全部印章等。（二）現(xiàn)金內(nèi)部管理792、現(xiàn)金盤點、清查制度。現(xiàn)金每月至少應(yīng)進行一次盤點。出納應(yīng)對現(xiàn)金進行日清月查，每日結(jié)出現(xiàn)金收支余額，并經(jīng)常與會計進行賬目核對。

2、現(xiàn)金盤點、清查制度?，F(xiàn)金每月至少應(yīng)進行一次盤803、憑證管理（1）收入憑證。發(fā)票和收據(jù)建立領(lǐng)用制度；發(fā)票和收據(jù)存根由保管員簽收；空白發(fā)票和收據(jù)定期檢查；收到現(xiàn)金由出納加蓋“收訖”章，并經(jīng)審查后會計編記帳憑證（使用專用記帳憑證的一般編現(xiàn)金收款憑證，從銀行提現(xiàn)編銀行付款憑證）。（2）支出憑證。專人審查現(xiàn)金支出內(nèi)容；出納加蓋“付訖”章；會計編記帳憑證（使用專用記帳憑證的編現(xiàn)金付款憑證）。3、憑證管理81三、現(xiàn)金主要業(yè)務(wù)的會計處理（一）科目設(shè)置1、設(shè)“現(xiàn)金”總帳科目，由會計管理。企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款---備用金”或單獨設(shè)置“備用金”科目核算，不在本科目核算。三、現(xiàn)金主要業(yè)務(wù)的會計處理822、設(shè)“現(xiàn)金”日記帳，由出納根據(jù)收付款憑證，按業(yè)務(wù)發(fā)生先后順序逐筆登記。每日結(jié)出現(xiàn)金收支余額，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存現(xiàn)金核對，做到帳實相符。有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”進行明細核算。2、設(shè)“現(xiàn)金”日記帳，由出納根據(jù)收付款憑證，83（二）現(xiàn)金收支的主要帳務(wù)處理1、從銀行提取現(xiàn)金，根據(jù)支票存根所記載的提取金額，借記“庫存現(xiàn)金”，貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)金存入銀行，根據(jù)銀行退回的進帳單第一聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”

。（二）現(xiàn)金收支的主要帳務(wù)處理84

2、企業(yè)因支付內(nèi)部職工出差原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“庫存現(xiàn)金”

；收到出差人員交回的差旅費剩余款并結(jié)算時，按實際收到的現(xiàn)金借記“庫存現(xiàn)金”

，按應(yīng)報銷的金額借記“管理費用”等科目，按實際借出的現(xiàn)金貸記“其他應(yīng)收款”科目。2、企業(yè)因支付內(nèi)部職工出差原因所需的現(xiàn)金，按853、企業(yè)因其他原因收到現(xiàn)金，借記“庫存現(xiàn)金”，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記“庫存現(xiàn)金”

。3、企業(yè)因其他原因收到現(xiàn)金，借記“庫存現(xiàn)金”，貸86（三）現(xiàn)金長短款處理1、長款：指庫存現(xiàn)金節(jié)余數(shù)大于現(xiàn)金日記賬節(jié)余數(shù)（現(xiàn)金溢余）。按實際溢余的金額，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。待查明原因（2種）

后進行相應(yīng)處理：（三）現(xiàn)金長短款處理87①屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，應(yīng)借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他應(yīng)付款——××個人或單位”科目；

②無法查明原因的，經(jīng)批準后，應(yīng)借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“營業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余”科目。①屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，應(yīng)借記“待處理財產(chǎn)損882、短款：指庫存現(xiàn)金節(jié)余數(shù)小于現(xiàn)金日記賬節(jié)余數(shù)（現(xiàn)金短缺）。按實際溢余的金額，借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。待查明原因（3種）

后進行相應(yīng)處理：2、短款：指庫存現(xiàn)金節(jié)余數(shù)小于現(xiàn)金日記賬節(jié)余數(shù)（89

①屬于應(yīng)由責任人賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款——××個人”或“庫存現(xiàn)金”等科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目；

②屬于應(yīng)由保險公司賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款——應(yīng)收保險賠款”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目；

③屬于無法查明的其他原因，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準后處理，借記“管理費用——現(xiàn)金短缺”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。①屬于應(yīng)由責任人賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款——××個90（四）設(shè)置備用金的企業(yè)。1、由企業(yè)財務(wù)部門單獨撥給企業(yè)內(nèi)部各單位周轉(zhuǎn)使用的備用金，借記“

其他應(yīng)收款--備用金”或“備用金”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目；（四）設(shè)置備用金的企業(yè)。912、自備用金中支付零星支出，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的支出憑單，定期編制備用金報銷清單，財務(wù)部門根據(jù)內(nèi)部各使用單位提供的備用金報銷清單，定期補足備用金，借記“管理費用”等科目，貸記“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”；2、自備用金中支付零星支出，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的支出923、除了增加或減少撥入的備用金外，使用或報銷有關(guān)備用金支出時不再通過“備用金”科目核算。3、除了增加或減少撥入的備用金外，使用或報銷93第二節(jié)銀行存款主要內(nèi)容：銀行存款核算規(guī)定

銀行存款業(yè)務(wù)處理

銀行存款的結(jié)算方式第二節(jié)銀行存款主要內(nèi)容：94一、銀行存款核算規(guī)定1、銀行存款：指企業(yè)存放在銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金。但企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款（見后面）等在“其他貨幣資金”科目核算，不通過本科目核算。.一、銀行存款核算規(guī)定952、銀行存款管理要求(1)賬戶管理:《銀行賬戶管理辦法》將企事業(yè)單位的存款賬戶分為基本存款戶、一般存款戶、臨時存款戶、專用存款戶.A:基本存款賬戶:一是工資\獎金支取只能使用該賬戶;二是“四個一”規(guī)定,即一個企業(yè)只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開立一個基本存款賬戶;三是不能多家銀行開立.2、銀行存款管理要求96B:一般存款賬戶:一是銀行借款轉(zhuǎn)存賬戶\分支機構(gòu)賬戶;二是可轉(zhuǎn)賬\存現(xiàn)但不能支現(xiàn);三是可多家銀行開立,但同一家銀行不能開立多處.C:臨時存款戶:一是臨時經(jīng)營開立;二是符合規(guī)定可存取現(xiàn)金;D:專用存款戶:特定用途開立.B:一般存款賬戶:一是銀行借款轉(zhuǎn)存賬戶\分支機構(gòu)賬戶;二是可97（2）結(jié)算紀律“四不準”：不準簽發(fā)沒有保證的票據(jù)和遠期支票，套取銀行信用；不準簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準無理拒絕付款，任意占用他人資金；不準違反規(guī)定開立和使用賬戶。（2）結(jié)算紀律98二、銀行存款業(yè)務(wù)處理企業(yè)將款項存入銀行或其他金融機構(gòu)，借記“銀行存款”科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取或轉(zhuǎn)出存款時，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記“銀行存款”科目。注:銀行存款損失計入“營業(yè)外支出”二、銀行存款業(yè)務(wù)處理99三、銀行結(jié)算的種類（一）銀行匯票方式1、銀行匯票：是匯款人將款項交存銀行，由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時，按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。填明“現(xiàn)金”字樣可以支付現(xiàn)金。特點：人到錢到，錢隨人行，兌現(xiàn)性強?？梢员硶D(zhuǎn)讓。三、銀行結(jié)算的種類100

2、結(jié)算注意問題：①銀行匯票付款期為一個月；②受理企業(yè)應(yīng)審查匯票的有效性（收款人或被背書人是否為本企業(yè)；匯票是否到，日期、金額等是否正確無誤；印章是否清晰、是否具有壓數(shù)機壓印的金額；匯票和解訖通知是否齊全、相符；匯款人或背書人的證明或證件是否無誤，背書人證件上的姓名與其背書是否相符）；③匯票（收款單位應(yīng)在匯票背面加蓋預(yù)留銀行簽章）和解訖通知必須由收款人或被背書人同時提交銀行。2、結(jié)算注意問題：①銀行匯票付款期為一個月；1013、會計處理①企業(yè)取得銀行簽發(fā)的匯票時，根據(jù)銀行匯票委托書回單，借：其他貨幣資金——銀行匯票

貸：銀行存款

3、會計處理102②材料尚未驗收入庫，根據(jù)銀行轉(zhuǎn)回的匯款解訖通知及材料發(fā)票賬單，作分錄如下：借：材料采購(或在途物資)應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：其他貨幣資金——銀行匯票②材料尚未驗收入庫，根據(jù)銀行轉(zhuǎn)回的匯款解訖通知及材料發(fā)票賬單103③收到銀行轉(zhuǎn)回的未用多余款收賬通知時，應(yīng)作如下分錄：借：銀行存款貸：其他貨幣資金——銀行匯票

④如匯票因故未用或逾期，應(yīng)填進賬單連同匯票票及匯款解訖通知送交簽發(fā)銀行辦理退款。根據(jù)銀行簽退的進賬單回單作如下分錄：借：銀行存款貸：其他貨幣資金—銀行匯票③收到銀行轉(zhuǎn)回的未用多余款收賬通知時，應(yīng)作如下分錄：104（二）商業(yè)匯票1、商業(yè)匯票：是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。2、種類：按承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票（付款單位負責承兌）和銀行承兌匯票（付款單位開戶行負責承兌）。商業(yè)承兌匯票按其雙方約定開出的票面金額到期時是否計息，又可分為帶息票據(jù)和不帶息票據(jù)。（二）商業(yè)匯票1053．商業(yè)匯票的主要規(guī)定及結(jié)算程序（1）期限由雙方商定，但最長不超過6個月，提示付款期為到期日起10內(nèi)。（2）付款人應(yīng)在收到提示承兌的匯票3日內(nèi)承兌或拒絕承兌。（3）可以背書轉(zhuǎn)讓，商業(yè)承兌匯票可以申請貼現(xiàn)。（4）銀行承兌匯票由存款人簽發(fā)，銀行承兌并收取萬分之五的手續(xù)費。（5）銀行對存款人按尚示支付的匯票金額的每天萬分之五收取罰息。4、商業(yè)匯票的會計處理（見后面相關(guān)內(nèi)容）

3．商業(yè)匯票的主要規(guī)定及結(jié)算程序1065、賬務(wù)處理重點：

銀行承兌匯票由于銀行承擔了風險，要收取手續(xù)費，由付款單位負擔，作為財務(wù)費用處理。銀行匯票無款支付則由銀行墊付，但銀行要對所墊款作逾期貸款處理，每天處以萬分之五的罰款，對企業(yè)來說，銀行代墊部分作短期借款處理，罰息部分作財務(wù)費用處理。5、賬務(wù)處理重點：107

商業(yè)承兌匯票銀行不負責墊付，企業(yè)不需交手續(xù)費。到期無款支付銀行將票退回持票人自行處理，銀行對付款人一次性處以5%但不低于50元的罰款，收付雙方將票據(jù)轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款；收款單位將商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)（下一章）或轉(zhuǎn)讓則存在或有負債，應(yīng)在當期財務(wù)報告附注中進行說明。作為收付款單位分別用“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)付票據(jù)”處理票據(jù)；貼現(xiàn)損失作財務(wù)費用；商業(yè)承兌匯票銀行不負責墊付，企業(yè)不需交手續(xù)費。到期無108（三）銀行本票方式1、銀行本票：由銀行簽發(fā)，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。它適用于同城單位或個人各種經(jīng)濟往來的結(jié)算。特點：見票即付，信譽高，支付功能強。本票分為定額與不定額兩種，定額有1000元、5000元、10000元、50000元四種；不定額本票無金額起點限制。（三）銀行本票方式1092、使用注意事項：①銀行本票見票即付；現(xiàn)金本票可以掛失，轉(zhuǎn)賬本票不予掛失，應(yīng)視為現(xiàn)金妥善保管。②本票付款期為自出票日起不超過2個月，逾期兌付行不予受理，但簽發(fā)行可辦退票手續(xù)。③受理本票企業(yè)應(yīng)注意審查票據(jù)的有效性，審查同銀行匯票相同。2、使用注意事項：1103、賬務(wù)處理：申請單位在申請成功后支付前，借記“其他貨幣資金——銀行本票”，貸記“銀行存款”；支付購貨款項后，借記“在途物資”，“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”，貸記“其他貨幣資金——銀行本票”；超付款期退款時，借記“銀行存款”，貸記“其他貨幣資金——銀行本票”。收款單位辦妥轉(zhuǎn)賬手續(xù)后直接作銀行存款增加處理。3、賬務(wù)處理：111（四）支票1、支票：是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。有現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、普通支票、劃線支票。

（四）支票1122、使用注意：（1）支票一律記名，除經(jīng)人民銀行總行批準的地區(qū)外，一般不能背書轉(zhuǎn)讓；（2）支票結(jié)算金額無起點，付款期10天(從簽發(fā)次日算起，到期日如遇例假日順延)；（3）簽發(fā)支票應(yīng)使用墨汁或碳素墨水填寫，大小寫金額和收款人不得更改．其他內(nèi)容如有更改，應(yīng)加蓋簽發(fā)人預(yù)留銀行印鑒之明；2、使用注意：113（4）簽發(fā)人不得簽發(fā)空頭支票、遠期支票或印章與預(yù)留印鑒不符的支票，違者除退票外，并按票面金額處以百分之五但不低于1000元的罰款，持票人有權(quán)要求出出票人按2%賠償；現(xiàn)金支票必須符合規(guī)定的用現(xiàn)范圍。3、財務(wù)處理，企業(yè)收付支票應(yīng)借記或貸記“銀行存款”。（4）簽發(fā)人不得簽發(fā)空頭支票、遠期支票或印章與預(yù)留印鑒不符的114（五）匯兌1、匯兌：指匯款人委托銀行將其款項匯往外地收款單位或個人的一種結(jié)算方式。匯兌分為信匯和電匯兩種。2、賬務(wù)處理：①付款單位在委托銀行辦理匯兌時，應(yīng)填制匯款委托書（電匯三聯(lián)，信匯四聯(lián)），銀行受理后單位據(jù)回單作銀行存款減少。②收款單位收到信匯憑證第四聯(lián)或電匯通知，向開戶行辦理轉(zhuǎn)賬作銀行存款增加。（五）匯兌115（六）委托收款1、委托收款：指由收款人向開戶行提供收款依據(jù)，委托銀行向付款人收取款項的一種結(jié)算方式。同城、異地均可使用。2、賬務(wù)處理：①收款單位經(jīng)銀行受理，據(jù)回單作賬。②付款單位據(jù)銀行交來的付款通知作賬。（六）委托收款116（七）托收承付結(jié)算方式1、托收承付：亦稱異地托收承付，是銷貨單位根據(jù)經(jīng)濟合同發(fā)貨后，委托銀行向購貨單位收取貨款，購貨單位驗單或驗貨后，向銀行承付貨款的一種結(jié)算方式。

2、基本特點：款項的收取要經(jīng)付款人同意后，銀行才能轉(zhuǎn)賬。一般情況是，付款人收到委托書第五聯(lián)時，要在規(guī)定期限內(nèi)（異地：驗貨10天，驗單3天）向開戶行表明承付或拒付的態(tài)度，特別是拒付理由書要一式四聯(lián)。（七）托收承付結(jié)算方式1173、使用條件：有購銷合同，并訂有此結(jié)算方式的經(jīng)濟合同；有商品已經(jīng)發(fā)運的證件；每筆金額起點10000元，新華書店系統(tǒng)1000元。4、適用范圍：國有企業(yè)、供銷合作社，以及經(jīng)營管理好、并經(jīng)開戶行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)；必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項，代銷、寄銷、賒銷商品的款項不得辦理。3、使用條件：有購銷合同，并訂有此結(jié)算方式的經(jīng)濟合同1185、逾期處理：每天萬分之五的賠償金；定期扣付，次月3日內(nèi)劃款；“只收不付”控制，付款順序在工資之前。6、賬務(wù)處理：收款單位發(fā)貨并到銀行辦理了托收手續(xù)后將貨款和代墊運費通過“應(yīng)收賬款”科目核算。5、逾期處理：每天萬分之五的賠償金；定期扣付，次月3日內(nèi)劃款119（八）信用卡1、信用卡：是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的特制載體卡片。分為金卡和普通卡。2、特點：信用卡主要用于消費性支出，也可用于10萬元以下的商品交易。單位信用卡不得存取現(xiàn)金，其資金來源只能由基本存款戶轉(zhuǎn)賬存入。

（八）信用卡1203、透支：允許善意透支；最長期限為60天，透支付息，前15日按日息萬分之五，15-30天為萬分之十，超過30天或超額的按萬分之十五，計息不分段，按最高計。4、會計處理：交存?zhèn)溆媒饡r，借記“其他貨幣資金—信用卡存款”，貸記“銀行存款”；收到開戶行轉(zhuǎn)來的付款憑證及所附發(fā)票賬單，借記“管理費用”等，貸“其他貨幣資金——信用卡存款”。3、透支：允許善意透支；最長期限為60天，透支付息，前15日121（九）信用證

信用證結(jié)算是國際結(jié)算的一種主要形式。在我國，只有從事進出口業(yè)務(wù)的外貿(mào)企業(yè)和對外經(jīng)濟合作企業(yè)可采用。1、信用證：指開證行依照申請人的申請