貨幣資金培訓(xùn)課程課件

第一節(jié)

貨幣資金的含義及其管理

第二節(jié)

庫存現(xiàn)金

第三節(jié)

銀行存款

第四節(jié)

其他貨幣資金

第二章貨幣資金第一節(jié)

貨幣資金的含義及其管理

第二節(jié)

庫存現(xiàn)金

第三節(jié)一、貨幣資金的含義二、貨幣資金的管理

第一節(jié)貨幣資金的含義及其管理一、貨幣資金的含義第一節(jié)貨幣資金的含義及其管理貨幣資金是指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營資金在周轉(zhuǎn)過程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金。貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三個部分?，F(xiàn)金有廣義現(xiàn)金和狹義現(xiàn)金概念之分，狹義現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金；廣義現(xiàn)金是指包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他符合現(xiàn)金定義的票證。一、貨幣資金的含義一、貨幣資金的含義廣義的現(xiàn)金庫存現(xiàn)金銀行存款其他可以普遍接受的流通手段銀行本票銀行匯票保付支票個人支票郵政匯票旅行支票國際慣例中的現(xiàn)金概念狹義的現(xiàn)金日常交易業(yè)務(wù)財務(wù)報告我國會計慣例中的現(xiàn)金概念廣義的現(xiàn)金庫存現(xiàn)金銀行存款其他可以普遍接受的流通手段銀行本票現(xiàn)金的特征：（1）貨幣性（2）通用性（3）流動性現(xiàn)金是企業(yè)資產(chǎn)中流動性最強的貨幣性資產(chǎn)。流動性主要就是指資產(chǎn)轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金或負債到期清償所需的時間，亦指企業(yè)資源及負債接近現(xiàn)金的程度?，F(xiàn)金的特征：二、貨幣資金的管理貨幣資金的流動性決定了現(xiàn)金內(nèi)部控制的必要性（一）管理和控制貨幣資金的目標

（1）確保貨幣資金的安全性（2）確保貨幣資金的合法性（3）確保貨幣資金的正確性（4）保證貨幣資金的充足性（5）提高貨幣資金的效益（二）貨幣資金內(nèi)部控制制度（1）實行職能分開原則（2）現(xiàn)金收付的交易必須有合法的原始憑證（3）建立貨幣資金業(yè)務(wù)授權(quán)批準制度（4）建立收據(jù)和發(fā)票的領(lǐng)用制度（5）加強監(jiān)督與檢查（6）企業(yè)的出納人員應(yīng)定期進行輪換，不得一人長

期從事出納工作具體規(guī)定P35二、貨幣資金的管理具體規(guī)定P35第二節(jié)庫存現(xiàn)金

一、庫存現(xiàn)金管理制度

（一）庫存現(xiàn)金的使用范圍（二）庫存現(xiàn)金的限額（三）庫存現(xiàn)金收支的規(guī)定現(xiàn)金管理暫行條例第二節(jié)庫存現(xiàn)金一、庫存現(xiàn)金管理制度（二）庫存現(xiàn)金的限額二、庫存現(xiàn)金的核算（一）庫存現(xiàn)金收支的核算方法是設(shè)置與登記現(xiàn)金日記賬庫存現(xiàn)金的序時核算庫存現(xiàn)金的總分類核算方法：需要設(shè)置“庫存現(xiàn)金”科目。實務(wù)中，定期填制匯總收付款憑證或科目匯總表，據(jù)以登記庫存現(xiàn)金總賬科目。二、庫存現(xiàn)金的核算（一）庫存現(xiàn)金收支的核算方法是設(shè)置與登記現(xiàn)（一）庫存現(xiàn)金的序時核算現(xiàn)金的序時核算是指根據(jù)現(xiàn)金的收支業(yè)務(wù)逐日逐筆地記錄現(xiàn)金的增減及結(jié)存情況。它的方法是設(shè)置與登記現(xiàn)金日記賬?，F(xiàn)金日記賬一般采用收入、付出及結(jié)余三欄式格式，見表2—1。收入欄和付出欄，是根據(jù)審核簽字后的現(xiàn)金收、付款憑證和從銀行提取現(xiàn)金時填制的銀行存款付款憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序，由出納人員逐日逐筆地進行登記的。（一）庫存現(xiàn)金的序時核算收入欄和付出欄，是根據(jù)審核簽字后的現(xiàn)（二）庫存現(xiàn)金的總分類核算

1.庫存現(xiàn)金核算的憑證2.科目設(shè)置和賬務(wù)處理發(fā)生收付業(yè)務(wù)取得原始憑證送交財會部門進行認真審核填制收付憑證辦理現(xiàn)金收支出納加蓋戳記

款項已經(jīng)收付憑證審核簽證

據(jù)以登記賬簿（二）庫存現(xiàn)金的總分類核算發(fā)生收付業(yè)務(wù)送交財會部門填制收付憑

（三）庫存現(xiàn)金的清查

現(xiàn)金清查的基本方法：實地盤點

清查結(jié)果：填制“現(xiàn)金盤點報告單”，注明實存

數(shù)與賬面余額。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金賬實不符或有其他問

題，應(yīng)查明原因，報告主管負責人或上級領(lǐng)導(dǎo)部

門處理。（三）庫存現(xiàn)金的清查

借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

貸：庫存現(xiàn)金借：其他應(yīng)收款——責任人、保險理賠管理費用（無法查明原因）貸：待處理財產(chǎn)損溢1.庫存現(xiàn)金短缺的核算1.庫存現(xiàn)金短缺的核算

借：庫存現(xiàn)金

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

借：待處理財產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款——應(yīng)付給有關(guān)人員或單位營業(yè)外收入——盤盈利得（無法查明原因）2.庫存現(xiàn)金溢余的核算2.庫存現(xiàn)金溢余的核算

（二）備用金的核算備用金——是指企業(yè)預(yù)付給職工和內(nèi)部有關(guān)單位用作差旅費、零星采購和零星開支，事后需要報銷的款項。建立健全備用金的預(yù)借、使用和報銷的手續(xù)制度備用金的總分類核算其他應(yīng)收款：用來核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項。賬戶設(shè)置其他應(yīng)收款備用金：數(shù)額較大或業(yè)務(wù)較多的企業(yè)（二）備用金的核算賬戶設(shè)置其他應(yīng)收款備用金備用金的明細分類核算一般是按領(lǐng)取備用金的單位或個人設(shè)置三欄式明細賬。有的企業(yè)為了簡化核算手續(xù)，用借款單的第三聯(lián)代替明細賬，報銷和交回現(xiàn)金時，予以注銷。備用金的管理辦法一般有兩種：一是隨借隨用、用后報銷制度（例2—5）二是定額備用金制度（例2—6）備用金的明細分類核算隨借隨用、用后報銷制度與定額備用金制度業(yè)務(wù)處理比較隨借隨用、用后報銷制度與定額備用金制度業(yè)務(wù)處理比較一、銀行存款管理制度二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式三、銀行存款的核算四、銀行存款的清查

第三節(jié)銀行存款一、銀行存款管理制度第三節(jié)銀行存款二、銀行存款的管理（一）銀行存款賬戶的開設(shè)《銀行賬戶管理辦法》規(guī)定的四種存款賬戶一個企業(yè)只能在一家銀行開立一個基本賬戶，不得在同一家銀行的幾個分支機構(gòu)分別開立一般存款賬戶。企業(yè)在辦理存款賬戶以后，在使用賬戶時應(yīng)嚴格執(zhí)行銀行結(jié)算紀律的規(guī)定。具體內(nèi)容詳見教材P41（二）銀行結(jié)算紀律

P41二、銀行存款的管理《銀行賬戶管理辦法》規(guī)定的四種存款賬戶賬戶種類定義作用基本存款賬戶企業(yè)辦理日常結(jié)算和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的賬戶企業(yè)職工薪酬等現(xiàn)金的支取一般存款賬戶企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存以及與基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點的附屬非獨立核算的單位的賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能支取現(xiàn)金臨時存款賬戶企業(yè)因臨時經(jīng)營活動需要而開立的賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付專用存款賬戶企業(yè)因特殊用途需要而開立的賬戶?！躲y行賬戶管理辦法》規(guī)定的四種存款賬戶作用基本存款賬戶企業(yè)辦二、銀行結(jié)算方式轉(zhuǎn)賬結(jié)算是指企業(yè)之間的款項收付不是動用現(xiàn)金，而是由銀行從付款企業(yè)的存款賬戶劃轉(zhuǎn)到收款企業(yè)的存款賬戶的貨幣清算行為。銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式有：（1）支票（2）銀行本票（3）銀行匯票（4）商業(yè)匯票（5）匯兌（6）委托收款（7）托收承付（8）信用卡（9）信用證、托收、匯付國內(nèi)結(jié)算國際結(jié)算二、銀行結(jié)算方式（1）支票國內(nèi)結(jié)算國際結(jié)算（一）票據(jù)結(jié)算方式（詳見教材P39～P42）名稱定義用途備注銀行匯票由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。企業(yè)與異地單位和個人的各種款項結(jié)算提示付款期限自出票日起1個月可以背書轉(zhuǎn)讓銀行本票由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項的結(jié)算提示付款期限自出票日起最長不得超過2個月可以背書轉(zhuǎn)讓支票由出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項的結(jié)算提示付款期限自出票日起10日可以背書轉(zhuǎn)讓商業(yè)匯票由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。在銀行開立賬戶的法人以及其他組織之間，必須具有真實的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系提示付款期限自匯票到期日起10日可以背書轉(zhuǎn)讓（一）票據(jù)結(jié)算方式（詳見教材P39～P42）名稱定義用途備貨幣資金培訓(xùn)課程課件貨幣資金培訓(xùn)課程課件貨幣資金培訓(xùn)課程課件貨幣資金培訓(xùn)課程課件銀行本票銀行匯票借：其他貨幣資金貸：銀行存款銀行本票銀行匯票借：其他貨幣資金商業(yè)承兌匯票基本處理程序持票人付款人持票人開戶行付款人開戶行①出票、承兌③寄遞憑證⑤付款④通知付款②托收匯票⑦通知收賬商業(yè)承兌匯票一式三聯(lián)第一聯(lián)卡片由承兌人留存第二聯(lián)承兌后交收款人作為到期收款的憑據(jù)第三聯(lián)存根由出票人存查⑥劃款托收憑證一式五聯(lián)，各聯(lián)加蓋“商業(yè)承兌匯票”戳記第一聯(lián)退持票人第二聯(lián)專夾保管第三四五聯(lián)與匯票一并寄交付款人開戶行第五聯(lián)托收憑證聯(lián)行貸方報單和加蓋轉(zhuǎn)訖章的第四聯(lián)托收憑證托收憑證一式五聯(lián)，各聯(lián)加蓋“商業(yè)承兌匯票”戳記第一聯(lián)退持票人第二聯(lián)專夾保管第三四五聯(lián)與匯票一并寄交付款人開戶行承兌人貸：應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)貸：商業(yè)承兌匯票基本處理程序持票人付款人持票人開戶行付款人開戶行持票人承兌申請人持票人開戶行承兌銀行③轉(zhuǎn)交或轉(zhuǎn)讓承兌匯票⑥寄遞憑證①出票后申請承兌②承兌④托收匯票款⑧通知收賬銀行承兌匯票基本處理程序⑦劃款⑤向承兌申請人收款托收憑證一式五聯(lián)，各聯(lián)加蓋“銀行承兌匯票”戳記第一聯(lián)退持票人第二聯(lián)專夾保管第三四五聯(lián)與匯票一并寄交承兌銀行托收憑證及匯票持票人承兌申請人持票人開戶行承兌銀行③轉(zhuǎn)交或轉(zhuǎn)讓承兌匯票⑥持票人出票人持票人開戶行出票人開戶行①出票④憑證提出交換⑥約定時間記賬③退回單⑤從出票人賬戶付款②送存支票支票（委托背書）和一式三聯(lián)進賬單第一聯(lián)回單第二聯(lián)貸方憑證第三聯(lián)收賬通知進賬單第一聯(lián)加蓋“收妥入賬”退回借：銀行存款清算資金往來報單與支票支票轉(zhuǎn)賬支票基本處理程序支票存根貸：銀行存款持票人出票人持票人開戶行出票人開戶行①出票④憑證提出交換⑥（二）其他結(jié)算方式（詳見教材P42～P44）名稱定義用途匯兌是指匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。企業(yè)與異地單位和個人的各種款項的結(jié)算。托收承付是指根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承諾付款的結(jié)算方式。收款單位和付款單位間的結(jié)算必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項。委托收款是指收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。單位和個人憑付款人債務(wù)證明辦理款項的結(jié)算，均可以使用委托收款結(jié)算方式。（二）其他結(jié)算方式（詳見教材P42～P44）名稱定義用途匯匯兌的程序匯款人收款人匯出行匯入行②匯出款項（郵寄憑證）③通知收賬或通知收款①提交信匯憑證委托匯款信匯基本處理程序信匯憑證一式四聯(lián)，第一聯(lián)回單第二聯(lián)借方憑證（加蓋預(yù)留銀行印鑒）第三聯(lián)貸方憑證第四聯(lián)收賬通知聯(lián)行郵劃貸方報單、信匯憑證第三聯(lián)（加蓋聯(lián)行專用章）和第四聯(lián)及相關(guān)單證寄交匯入行第四聯(lián)信匯憑證（加蓋轉(zhuǎn)訖章）交收款人借：貸：銀行存款匯兌的程序匯款人收款人匯出行匯入行②匯出款項（郵寄憑證

匯款人收款人匯出行匯入行②匯出款項（拍發(fā)電報）③通知收賬或通知收款①提交電匯憑證委托匯款電匯基本處理程序電匯憑證一式三聯(lián)，第一聯(lián)回單第二聯(lián)借方憑證（加蓋預(yù)留銀行印鑒）第三聯(lián)發(fā)電依據(jù)編制三聯(lián)電劃貸方補充報單

第一聯(lián)代聯(lián)行賬卡片賬第二聯(lián)代轉(zhuǎn)賬貸方傳票第三聯(lián)代收賬通知交收款人匯款人收款人匯出行匯入行②匯出款項（拍發(fā)電報）③通知收賬收款人付款人收款人開戶行付款人開戶行③轉(zhuǎn)交或轉(zhuǎn)讓承兌匯票③寄遞憑證①委托銀行收款②受理回單⑦通知收款④通知付款委托收款、托收承付基本處理程序⑥劃款⑤同意付款借：應(yīng)收賬款貸：收款人付款人收款人開戶行付款人開戶行③轉(zhuǎn)交或轉(zhuǎn)讓承兌匯票③（三）信用卡（詳見教材P44～P45）定義信用卡是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的特制載體卡片。按使用對象分類：單位卡和個人卡按信譽等級分類：金卡和普通卡利用單位卡進行結(jié)算的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項的金額不能高于10萬元。信用卡透支金額有明確的規(guī)定，一般都有最高限額。信用卡透支期限最長為60天。（三）信用卡（詳見教材P44～P45）

（四）信用證國際結(jié)算方式定義信用證是一種由銀行依照客戶的要求和指示開立的有條件承諾付款的書面文件。一般為不可撤銷的跟單信用證。用途我國國內(nèi)企業(yè)與國外企業(yè)間的貿(mào)易業(yè)務(wù)基本上都是采用這一結(jié)算方式進行結(jié)算的。涉及當事人和一般首付款程序詳見教材P35～P36（四）信用證國際結(jié)算方式三、銀行存款業(yè)務(wù)的核算（一）銀行存款的序時核算銀行存款的序時核算是指根據(jù)銀行存款的收支業(yè)務(wù)逐日逐筆地記錄銀行存款的增減及結(jié)存情況。它的方法是設(shè)置與登記銀行存款日記賬。銀行存款日記賬一般采用收入、付出及結(jié)存三欄式格式三、銀行存款業(yè)務(wù)的核算（二）銀行存款的總分類核算銀行存款的總分類核算是為了總括地反映和監(jiān)督企業(yè)在銀行開立結(jié)算賬戶的收支結(jié)存情況。定期（10天或半月）填制匯總收付款憑證，據(jù)以登記銀行存款總賬科目。銀行存款××××××資產(chǎn)類科目庫存現(xiàn)金××××××庫存現(xiàn)金××××××應(yīng)收賬款××××××應(yīng)付賬款××××××收款憑證收入存款付款憑證支出存款（二）銀行存款的總分類核算銀行存款××××××資產(chǎn)類科目庫存五、銀行存款的清查銀行存款余額調(diào)節(jié)表未達賬項會使銀行對賬單上的存款余額同企業(yè)銀行存款日記賬的余額不相一致。可以通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的方法來確定企業(yè)銀行存款的實有數(shù)。根據(jù)錯記金額和未達賬項同時將銀行存款日記賬余額和對賬單余額調(diào)整到銀行存款實有數(shù)。五、銀行存款的清查

第四節(jié)

其他貨幣資金

一、其他貨幣資金的內(nèi)容

二、其他貨幣資金的核算第四節(jié)其他貨幣資金

一、其他貨幣資

其他貨幣資金是指除現(xiàn)金、銀行存款之外的貨幣資金一、其他貨幣資金的內(nèi)容外埠存款銀行匯票存款銀行本票存款信用卡存款信用證保證金存款存出投資款一、其他貨幣資金的內(nèi)容外埠存款銀行匯票存款銀行本票存款信用二、其他貨幣資金的核算總分類核算：設(shè)置“其他貨幣資金”科目明細分類核算：按其他貨幣資金的組成內(nèi)容的不同分設(shè)明細科目。資金轉(zhuǎn)出結(jié)算賬戶：借：其他貨幣資金——明細科目貸：銀行存款交易使用資金：借：材料采購/交易性有價證券應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：其他貨幣資金——明細科目結(jié)清資金轉(zhuǎn)入結(jié)算賬戶：借：銀行存款貸：其他貨幣資金——明細科目二、其他貨幣資金的核算資金轉(zhuǎn)出結(jié)算賬戶：交易使用資金：結(jié)清資

簽發(fā)票據(jù)100000元，采購材料80000元，稅款16300元。

按票面金額結(jié)算按實際金額結(jié)算銀行本票銀行匯票借：其他貨幣資金100000

貸：銀行存款100000借：材料采購80000

應(yīng)交稅費13600

其他應(yīng)收款

6400

貸：其他貨幣資金100000借：銀行存款6400

貸：其他應(yīng)收款

6400借：其他貨幣資金100000

貸：銀行存款100000借：材料采購80000

應(yīng)交稅費13600

貸：其他貨幣資金93600借：銀行存款6400

貸：其他貨幣資金6400簽發(fā)票據(jù)100000元，采購材料80000元，稅款1630華聯(lián)實業(yè)股份有限公司2012年5月8日因零星采購需要，將款項50000元匯往上海并開立采購專戶，會計部門應(yīng)根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的回單聯(lián)，填制記賬憑證。借：其他貨幣資金——外埠存款 50000

貸：銀行存款 50000例華聯(lián)實業(yè)股份有限公司2012年5月8日因零星采購需要，將款項2012年5月18日，會計部門收到采購員寄來的采購材料發(fā)票等憑證，貨物價款46800元，其中應(yīng)交增值稅6800元。借：材料采購

40000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）6800

貸：其他貨幣資金——外埠存款 468002012年5月20日，外地采購業(yè)務(wù)結(jié)束，采購員將剩余采購資金3200元，轉(zhuǎn)回本地銀行，會計部門根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的收款通知填制記賬憑證。借：銀行存款 3200

貸：其他貨幣資金——外埠存款

32002012年5月18日，會計部門收到采購員寄來的采購材料發(fā)票等（2）銀行匯票存款的核算賬務(wù)處理程序和外埠存款類似（3）銀行本票存款的核算賬務(wù)處理程序和外埠存款類似（4）信用卡存款的核算賬務(wù)處理程序和外埠存款類似（5）信用證保證金存款的核算賬務(wù)處理程序和外埠存款類似（6）存出投資款的核算。賬務(wù)處理程序和外埠存款類似（2）銀行匯票存款的核算

6、存出投資款（1）將銀行存款500000元劃入某證券公司準備進行短期股票投資。（2）將存入證券公司款項用于購買股票，并已成交，購買股票的成本為200000元。

借：其他貨幣資金——存出投資款500000

貸：銀行存款500000借：交易性金融資產(chǎn)200000

貸：其他貨幣資金——存出投資款2000006、存出投資款借：其他貨幣資金——存出投資款5000貨幣資金培訓(xùn)課程課件第一節(jié)

貨幣資金的含義及其管理

第二節(jié)

庫存現(xiàn)金

第三節(jié)

銀行存款

第四節(jié)

其他貨幣資金

第二章貨幣資金第一節(jié)

貨幣資金的含義及其管理

第二節(jié)

庫存現(xiàn)金

第三節(jié)一、貨幣資金的含義二、貨幣資金的管理

第一節(jié)貨幣資金的含義及其管理一、貨幣資金的含義第一節(jié)貨幣資金的含義及其管理貨幣資金是指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營資金在周轉(zhuǎn)過程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金。貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三個部分。現(xiàn)金有廣義現(xiàn)金和狹義現(xiàn)金概念之分，狹義現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金；廣義現(xiàn)金是指包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他符合現(xiàn)金定義的票證。一、貨幣資金的含義一、貨幣資金的含義廣義的現(xiàn)金庫存現(xiàn)金銀行存款其他可以普遍接受的流通手段銀行本票銀行匯票保付支票個人支票郵政匯票旅行支票國際慣例中的現(xiàn)金概念狹義的現(xiàn)金日常交易業(yè)務(wù)財務(wù)報告我國會計慣例中的現(xiàn)金概念廣義的現(xiàn)金庫存現(xiàn)金銀行存款其他可以普遍接受的流通手段銀行本票現(xiàn)金的特征：（1）貨幣性（2）通用性（3）流動性現(xiàn)金是企業(yè)資產(chǎn)中流動性最強的貨幣性資產(chǎn)。流動性主要就是指資產(chǎn)轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金或負債到期清償所需的時間，亦指企業(yè)資源及負債接近現(xiàn)金的程度?，F(xiàn)金的特征：二、貨幣資金的管理貨幣資金的流動性決定了現(xiàn)金內(nèi)部控制的必要性（一）管理和控制貨幣資金的目標

（1）確保貨幣資金的安全性（2）確保貨幣資金的合法性（3）確保貨幣資金的正確性（4）保證貨幣資金的充足性（5）提高貨幣資金的效益（二）貨幣資金內(nèi)部控制制度（1）實行職能分開原則（2）現(xiàn)金收付的交易必須有合法的原始憑證（3）建立貨幣資金業(yè)務(wù)授權(quán)批準制度（4）建立收據(jù)和發(fā)票的領(lǐng)用制度（5）加強監(jiān)督與檢查（6）企業(yè)的出納人員應(yīng)定期進行輪換，不得一人長

期從事出納工作具體規(guī)定P35二、貨幣資金的管理具體規(guī)定P35第二節(jié)庫存現(xiàn)金

一、庫存現(xiàn)金管理制度

（一）庫存現(xiàn)金的使用范圍（二）庫存現(xiàn)金的限額（三）庫存現(xiàn)金收支的規(guī)定現(xiàn)金管理暫行條例第二節(jié)庫存現(xiàn)金一、庫存現(xiàn)金管理制度（二）庫存現(xiàn)金的限額二、庫存現(xiàn)金的核算（一）庫存現(xiàn)金收支的核算方法是設(shè)置與登記現(xiàn)金日記賬庫存現(xiàn)金的序時核算庫存現(xiàn)金的總分類核算方法：需要設(shè)置“庫存現(xiàn)金”科目。實務(wù)中，定期填制匯總收付款憑證或科目匯總表，據(jù)以登記庫存現(xiàn)金總賬科目。二、庫存現(xiàn)金的核算（一）庫存現(xiàn)金收支的核算方法是設(shè)置與登記現(xiàn)（一）庫存現(xiàn)金的序時核算現(xiàn)金的序時核算是指根據(jù)現(xiàn)金的收支業(yè)務(wù)逐日逐筆地記錄現(xiàn)金的增減及結(jié)存情況。它的方法是設(shè)置與登記現(xiàn)金日記賬?，F(xiàn)金日記賬一般采用收入、付出及結(jié)余三欄式格式，見表2—1。收入欄和付出欄，是根據(jù)審核簽字后的現(xiàn)金收、付款憑證和從銀行提取現(xiàn)金時填制的銀行存款付款憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序，由出納人員逐日逐筆地進行登記的。（一）庫存現(xiàn)金的序時核算收入欄和付出欄，是根據(jù)審核簽字后的現(xiàn)（二）庫存現(xiàn)金的總分類核算

1.庫存現(xiàn)金核算的憑證2.科目設(shè)置和賬務(wù)處理發(fā)生收付業(yè)務(wù)取得原始憑證送交財會部門進行認真審核填制收付憑證辦理現(xiàn)金收支出納加蓋戳記

款項已經(jīng)收付憑證審核簽證

據(jù)以登記賬簿（二）庫存現(xiàn)金的總分類核算發(fā)生收付業(yè)務(wù)送交財會部門填制收付憑

（三）庫存現(xiàn)金的清查

現(xiàn)金清查的基本方法：實地盤點

清查結(jié)果：填制“現(xiàn)金盤點報告單”，注明實存

數(shù)與賬面余額。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金賬實不符或有其他問

題，應(yīng)查明原因，報告主管負責人或上級領(lǐng)導(dǎo)部

門處理。（三）庫存現(xiàn)金的清查

借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

貸：庫存現(xiàn)金借：其他應(yīng)收款——責任人、保險理賠管理費用（無法查明原因）貸：待處理財產(chǎn)損溢1.庫存現(xiàn)金短缺的核算1.庫存現(xiàn)金短缺的核算

借：庫存現(xiàn)金

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

借：待處理財產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款——應(yīng)付給有關(guān)人員或單位營業(yè)外收入——盤盈利得（無法查明原因）2.庫存現(xiàn)金溢余的核算2.庫存現(xiàn)金溢余的核算

（二）備用金的核算備用金——是指企業(yè)預(yù)付給職工和內(nèi)部有關(guān)單位用作差旅費、零星采購和零星開支，事后需要報銷的款項。建立健全備用金的預(yù)借、使用和報銷的手續(xù)制度備用金的總分類核算其他應(yīng)收款：用來核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項。賬戶設(shè)置其他應(yīng)收款備用金：數(shù)額較大或業(yè)務(wù)較多的企業(yè)（二）備用金的核算賬戶設(shè)置其他應(yīng)收款備用金備用金的明細分類核算一般是按領(lǐng)取備用金的單位或個人設(shè)置三欄式明細賬。有的企業(yè)為了簡化核算手續(xù)，用借款單的第三聯(lián)代替明細賬，報銷和交回現(xiàn)金時，予以注銷。備用金的管理辦法一般有兩種：一是隨借隨用、用后報銷制度（例2—5）二是定額備用金制度（例2—6）備用金的明細分類核算隨借隨用、用后報銷制度與定額備用金制度業(yè)務(wù)處理比較隨借隨用、用后報銷制度與定額備用金制度業(yè)務(wù)處理比較一、銀行存款管理制度二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式三、銀行存款的核算四、銀行存款的清查

第三節(jié)銀行存款一、銀行存款管理制度第三節(jié)銀行存款二、銀行存款的管理（一）銀行存款賬戶的開設(shè)《銀行賬戶管理辦法》規(guī)定的四種存款賬戶一個企業(yè)只能在一家銀行開立一個基本賬戶，不得在同一家銀行的幾個分支機構(gòu)分別開立一般存款賬戶。企業(yè)在辦理存款賬戶以后，在使用賬戶時應(yīng)嚴格執(zhí)行銀行結(jié)算紀律的規(guī)定。具體內(nèi)容詳見教材P41（二）銀行結(jié)算紀律

P41二、銀行存款的管理《銀行賬戶管理辦法》規(guī)定的四種存款賬戶賬戶種類定義作用基本存款賬戶企業(yè)辦理日常結(jié)算和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的賬戶企業(yè)職工薪酬等現(xiàn)金的支取一般存款賬戶企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存以及與基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點的附屬非獨立核算的單位的賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能支取現(xiàn)金臨時存款賬戶企業(yè)因臨時經(jīng)營活動需要而開立的賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付專用存款賬戶企業(yè)因特殊用途需要而開立的賬戶?！躲y行賬戶管理辦法》規(guī)定的四種存款賬戶作用基本存款賬戶企業(yè)辦二、銀行結(jié)算方式轉(zhuǎn)賬結(jié)算是指企業(yè)之間的款項收付不是動用現(xiàn)金，而是由銀行從付款企業(yè)的存款賬戶劃轉(zhuǎn)到收款企業(yè)的存款賬戶的貨幣清算行為。銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式有：（1）支票（2）銀行本票（3）銀行匯票（4）商業(yè)匯票（5）匯兌（6）委托收款（7）托收承付（8）信用卡（9）信用證、托收、匯付國內(nèi)結(jié)算國際結(jié)算二、銀行結(jié)算方式（1）支票國內(nèi)結(jié)算國際結(jié)算（一）票據(jù)結(jié)算方式（詳見教材P39～P42）名稱定義用途備注銀行匯票由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。企業(yè)與異地單位和個人的各種款項結(jié)算提示付款期限自出票日起1個月可以背書轉(zhuǎn)讓銀行本票由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項的結(jié)算提示付款期限自出票日起最長不得超過2個月可以背書轉(zhuǎn)讓支票由出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項的結(jié)算提示付款期限自出票日起10日可以背書轉(zhuǎn)讓商業(yè)匯票由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。在銀行開立賬戶的法人以及其他組織之間，必須具有真實的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系提示付款期限自匯票到期日起10日可以背書轉(zhuǎn)讓（一）票據(jù)結(jié)算方式（詳見教材P39～P42）名稱定義用途備貨幣資金培訓(xùn)課程課件貨幣資金培訓(xùn)課程課件貨幣資金培訓(xùn)課程課件貨幣資金培訓(xùn)課程課件銀行本票銀行匯票借：其他貨幣資金貸：銀行存款銀行本票銀行匯票借：其他貨幣資金商業(yè)承兌匯票基本處理程序持票人付款人持票人開戶行付款人開戶行①出票、承兌③寄遞憑證⑤付款④通知付款②托收匯票⑦通知收賬商業(yè)承兌匯票一式三聯(lián)第一聯(lián)卡片由承兌人留存第二聯(lián)承兌后交收款人作為到期收款的憑據(jù)第三聯(lián)存根由出票人存查⑥劃款托收憑證一式五聯(lián)，各聯(lián)加蓋“商業(yè)承兌匯票”戳記第一聯(lián)退持票人第二聯(lián)專夾保管第三四五聯(lián)與匯票一并寄交付款人開戶行第五聯(lián)托收憑證聯(lián)行貸方報單和加蓋轉(zhuǎn)訖章的第四聯(lián)托收憑證托收憑證一式五聯(lián)，各聯(lián)加蓋“商業(yè)承兌匯票”戳記第一聯(lián)退持票人第二聯(lián)專夾保管第三四五聯(lián)與匯票一并寄交付款人開戶行承兌人貸：應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)貸：商業(yè)承兌匯票基本處理程序持票人付款人持票人開戶行付款人開戶行持票人承兌申請人持票人開戶行承兌銀行③轉(zhuǎn)交或轉(zhuǎn)讓承兌匯票⑥寄遞憑證①出票后申請承兌②承兌④托收匯票款⑧通知收賬銀行承兌匯票基本處理程序⑦劃款⑤向承兌申請人收款托收憑證一式五聯(lián)，各聯(lián)加蓋“銀行承兌匯票”戳記第一聯(lián)退持票人第二聯(lián)專夾保管第三四五聯(lián)與匯票一并寄交承兌銀行托收憑證及匯票持票人承兌申請人持票人開戶行承兌銀行③轉(zhuǎn)交或轉(zhuǎn)讓承兌匯票⑥持票人出票人持票人開戶行出票人開戶行①出票④憑證提出交換⑥約定時間記賬③退回單⑤從出票人賬戶付款②送存支票支票（委托背書）和一式三聯(lián)進賬單第一聯(lián)回單第二聯(lián)貸方憑證第三聯(lián)收賬通知進賬單第一聯(lián)加蓋“收妥入賬”退回借：銀行存款清算資金往來報單與支票支票轉(zhuǎn)賬支票基本處理程序支票存根貸：銀行存款持票人出票人持票人開戶行出票人開戶行①出票④憑證提出交換⑥（二）其他結(jié)算方式（詳見教材P42～P44）名稱定義用途匯兌是指匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。企業(yè)與異地單位和個人的各種款項的結(jié)算。托收承付是指根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承諾付款的結(jié)算方式。收款單位和付款單位間的結(jié)算必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項。委托收款是指收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。單位和個人憑付款人債務(wù)證明辦理款項的結(jié)算，均可以使用委托收款結(jié)算方式。（二）其他結(jié)算方式（詳見教材P42～P44）名稱定義用途匯匯兌的程序匯款人收款人匯出行匯入行②匯出款項（郵寄憑證）③通知收賬或通知收款①提交信匯憑證委托匯款信匯基本處理程序信匯憑證一式四聯(lián)，第一聯(lián)回單第二聯(lián)借方憑證（加蓋預(yù)留銀行印鑒）第三聯(lián)貸方憑證第四聯(lián)收賬通知聯(lián)行郵劃貸方報單、信匯憑證第三聯(lián)（加蓋聯(lián)行專用章）和第四聯(lián)及相關(guān)單證寄交匯入行第四聯(lián)信匯憑證（加蓋轉(zhuǎn)訖章）交收款人借：貸：銀行存款匯兌的程序匯款人收款人匯出行匯入行②匯出款項（郵寄憑證

匯款人收款人匯出行匯入行②匯出款項（拍發(fā)電報）③通知收賬或通知收款①提交電匯憑證委托匯款電匯基本處理程序電匯憑證一式三聯(lián)，第一聯(lián)回單第二聯(lián)借方憑證（加蓋預(yù)留銀行印鑒）第三聯(lián)發(fā)電依據(jù)編制三聯(lián)電劃貸方補充報單

第一聯(lián)代聯(lián)行賬卡片賬第二聯(lián)代轉(zhuǎn)賬貸方傳票第三聯(lián)代收賬通知交收款人匯款人收款人匯出行匯入行②匯出款項（拍發(fā)電報）③通知收賬收款人付款人收款人開戶行付款人開戶行③轉(zhuǎn)交或轉(zhuǎn)讓承兌匯票③寄遞憑證①委托銀行收款②受理回單⑦通知收款④通知付款委托收款、托收承付基本處理程序⑥劃款⑤同意付款借：應(yīng)收賬款貸：收款人付款人收款人開戶行付款人開戶行③轉(zhuǎn)交或轉(zhuǎn)讓承兌匯票③（三）信用卡（詳見教材P44～P45）定義信用卡是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的特制載體卡片。按使用對象分類：單位卡和個人卡按信譽等級分類：金卡和普通卡利用單位卡進行結(jié)算的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項的金額不能高于10萬元。信用卡透支金額有明確的規(guī)定，一般都有最高限額。信用卡透支期限最長為60天。（三）信用卡（詳見教材P44～P45）

（四）信用證國際結(jié)算方式定義信用證是一種由銀行依照客戶的要求和指示開立的有條件承諾付款的書面文件。一般為不可撤銷的跟單信用證。用途我國國內(nèi)企業(yè)與國外企業(yè)間的貿(mào)易業(yè)務(wù)基本上都是采用這一結(jié)算方式進行結(jié)算的。涉及當事人和一般首付款程序詳見教材P35～P36（四）信用證國際結(jié)算方式三、銀行存款業(yè)務(wù)的核算（一）銀行存款的序時核算銀行存款的序時核算是指根據(jù)銀行存款的收支業(yè)務(wù)逐日逐筆地記錄銀行存款的增減及結(jié)存情況。它的方法是設(shè)置與登記銀行存款日記賬。銀行存款日記賬一般采用收入、付出及結(jié)存三欄式格式三、銀行存款業(yè)務(wù)的核算（二）銀行存款的總分類核算銀行存款的總分類核算是為了總括地反映和監(jiān)督企業(yè)在銀行開立結(jié)算賬戶的收支結(jié)存情況。定期（10天或半月）填制匯總收付款憑證，據(jù)以登記銀行存款總賬科目。銀行存款××××××資產(chǎn)類科目庫存現(xiàn)金××××××庫存現(xiàn)金××××××應(yīng)收賬款××××××應(yīng)付賬款××××××收款憑證收入存款付款憑證支出存款（二）銀行存款的總分類核算銀行存款××××××資產(chǎn)類科目庫存五、銀行存款的清查銀行存款余額調(diào)節(jié)表未達賬項會使銀行對賬單上的存款余額同企業(yè)銀行存款日記賬的余額不相一致?？梢酝ㄟ^編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的方法來確定企業(yè)銀行存款的實有數(shù)。根據(jù)錯記金額和未達賬項同時將銀行存款日記賬余額和對賬單余額調(diào)整到銀行存款實有數(shù)。五、銀行存款的清查

第四節(jié)

其他貨幣資金

一、其他貨幣資金的內(nèi)容

二、其他貨幣資金的核算第四節(jié)其他貨幣資金

一、其他貨幣資

其他貨幣資金是指除現(xiàn)金、銀行存款之外的貨幣資金一、其他貨幣資金的內(nèi)容外埠存款銀行匯票存款銀行本票存款信用卡存款信用證保證金存款存出投資款一、其他貨幣資金