會(huì)計(jì)憑證的認(rèn)識(shí)與填制課件

模塊一會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)模塊一會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)1

知識(shí)目標(biāo)素質(zhì)目標(biāo)能力目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)素質(zhì)目標(biāo)能力目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)2

知識(shí)目標(biāo)了解會(huì)計(jì)憑證的涵義、類型了解會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)科目的使用方法了解會(huì)計(jì)的記賬基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)等式、記賬原理等理論知識(shí)知識(shí)目標(biāo)了解會(huì)計(jì)憑證的涵義、類型3

能力目標(biāo)掌握會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)科目的使用方法掌握會(huì)計(jì)的記賬基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)等式、記賬原理等理論知識(shí)掌握會(huì)計(jì)憑證填制與審核方法能力目標(biāo)掌握會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)科目的使用方法4

素質(zhì)目標(biāo)培養(yǎng)學(xué)生愛崗敬業(yè)、誠(chéng)實(shí)守信、廉潔自律、客觀公正、堅(jiān)持準(zhǔn)則、提高技能、參與管理和服務(wù)社會(huì)的會(huì)計(jì)職業(yè)道德培養(yǎng)學(xué)生的判斷能力和分析解決問(wèn)題的能力培養(yǎng)學(xué)生嚴(yán)謹(jǐn)?shù)胤治鰡?wèn)題、解決問(wèn)題的思維能力。

素質(zhì)目標(biāo)培養(yǎng)學(xué)生愛崗敬業(yè)、誠(chéng)實(shí)守信、廉潔自律、客5

引言1.會(huì)計(jì)憑證的概念會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況的書面證明，用以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，也是登記賬簿的依據(jù)。2.會(huì)計(jì)憑證的意義記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記錄依據(jù)明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行引言1.會(huì)計(jì)憑證的概念6

3.會(huì)計(jì)憑證的種類

原始憑證記賬憑證3.會(huì)計(jì)憑證的種類原始憑證記賬憑證7

原始憑證

原始憑證又稱單據(jù)，是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成時(shí)有經(jīng)辦人員直接取得或者填制，用以表明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)已經(jīng)發(fā)生或完成的情況，明確有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一種書面證明。原始憑證是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料和重要依據(jù)。原始憑證原始憑證又稱單據(jù)，是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事8

記賬憑證

記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或匯總原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以分類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證，它是登記賬簿的直接依據(jù)。記賬憑證記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原9

項(xiàng)目一原始憑證的認(rèn)識(shí)與填制項(xiàng)目一原始憑證的認(rèn)識(shí)與填制10

導(dǎo)入案例

2008年12月，某有限責(zé)任公司出納員王某在審查原始憑證時(shí)，發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)員李某提供的住宿費(fèi)發(fā)票和張某提供的的購(gòu)貨發(fā)票存在問(wèn)題：李某的購(gòu)書發(fā)票大小寫金額不一致；張某提供的購(gòu)買辦公用品的發(fā)票經(jīng)審查是偽造的發(fā)票。發(fā)

票年

月

日

客戶名稱：No：170800

討論：1、該發(fā)票除大小寫金額不一致外，還存在什么問(wèn)題？2、對(duì)張某提供的發(fā)票應(yīng)如何處理？

導(dǎo)入案例

2008年12月，某有限責(zé)任公司出納員11

1.基本理論1.1原始憑證及種類表1-1收料單1.基本理論1.1原始憑證及種類表1-1收料單12

表1-1收料單外來(lái)原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，從其他單位或個(gè)人直接取得的原始憑證，如購(gòu)買貨物取得的增值稅專用發(fā)票、對(duì)外單位支付款項(xiàng)時(shí)取得的收據(jù)、職工出差取得的飛機(jī)票、火車票等。自制原始憑證是指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員，在招待或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)填制的、僅供本單位內(nèi)部使用的原始憑證，如收料單、領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、產(chǎn)品入庫(kù)單、產(chǎn)品出庫(kù)單、借款單、工資發(fā)放明細(xì)表、折舊計(jì)算表等。表1-1收料單外來(lái)原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)13

表1-1收料單

一次原始憑證是指一次填制完成、只記錄一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。累計(jì)原始憑證是指在一定時(shí)期內(nèi)多次記錄發(fā)生的同類型經(jīng)濟(jì)精力的原始憑證。其特點(diǎn)是，在一張憑證內(nèi)可以連續(xù)登記相同性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，隨時(shí)結(jié)出累計(jì)數(shù)及結(jié)余數(shù)，并按照費(fèi)用限額進(jìn)行費(fèi)用控制，期末按實(shí)際發(fā)生額記賬。累計(jì)原始憑證是多次有效的原始憑證。匯總原始憑證是指對(duì)一定時(shí)期內(nèi)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同的若干張?jiān)紤{證，按照一定標(biāo)準(zhǔn)綜合填制的原始憑證。匯總原始憑證合并了同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，簡(jiǎn)化了記賬工作量。表1-1收料單一次原始憑證是指一次填制完成、只記錄14

表1-1收料單通用原始憑證是指由有關(guān)部門統(tǒng)一負(fù)責(zé)制、在一定范圍內(nèi)使用的具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證。通用憑證的使用范圍，因制作部門有同而異?？梢允悄骋坏貐^(qū)、某一行業(yè)，也可以是全國(guó)通用。專用原始憑證是指由單位自行印制、僅在本單位內(nèi)部使用的原始憑證。如領(lǐng)料單、差旅費(fèi)報(bào)銷單、折舊計(jì)算表、工資費(fèi)用分配表等。表1-1收料單通用原始憑證是指由有關(guān)部門統(tǒng)一負(fù)責(zé)制、15

表1-1收料單通知原始憑證是對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)起通知或指示作用的憑證，對(duì)這類憑證的管理，不能完全等同于其他原始憑證，因?yàn)槠洳荒茏C明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)完成。執(zhí)行原始憑證是對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行后填制的原始憑證，可以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)完成。計(jì)算原始憑證是某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成后填制的原始憑證，可以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)完成。但是，該憑證上的數(shù)字是按照一定的方法計(jì)算后形成的。表1-1收料單通知原始憑證是對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)起通知或指16

1.2原始憑證的基本要素交易雙方單位名稱交易金額經(jīng)辦人簽名憑證名稱與編號(hào)填制日期交易內(nèi)容或事項(xiàng)交易雙方單位名稱交易金額1.2原始憑證的基本要素交易雙方單位名稱交易金額17

1.3原始憑證的填制要求記錄真實(shí)填制及時(shí)書寫規(guī)范內(nèi)容完整1.3原始憑證的填制要求記錄真實(shí)填制及時(shí)書寫規(guī)18

1.3原始憑證的填制要求記錄真實(shí)。填制在憑證上的內(nèi)容和數(shù)字，必須真實(shí)可靠，符合有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況。內(nèi)容完整。原始憑證上應(yīng)逐項(xiàng)填寫齊全，不得遺漏。年月日要按填制原始憑證的實(shí)際日期填寫；名稱要寫全，不能簡(jiǎn)化；品名或用途明確，不能含糊；必須有關(guān)經(jīng)辦單位和人員的審核與簽章；除需多聯(lián)復(fù)寫的原始憑證外，一般要求用藍(lán)、黑墨水筆填寫。填制及時(shí)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)應(yīng)及時(shí)填制，并按規(guī)定送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，有會(huì)計(jì)部門審核無(wú)誤后據(jù)此編制記賬憑證。一般來(lái)說(shuō)，原始憑證送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的時(shí)間最遲不應(yīng)超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)結(jié)算期。1.3原始憑證的填制要求記錄真實(shí)。填制在憑證上19

1.3原始憑證的填制要求阿拉伯?dāng)?shù)字的書寫規(guī)范大寫金額的書寫規(guī)范大小寫金額的對(duì)應(yīng)1.3原始憑證的填制要求阿拉伯?dāng)?shù)字的書寫規(guī)范大20

1.阿拉伯?dāng)?shù)字的書寫規(guī)范1.阿拉伯?dāng)?shù)字的書寫規(guī)范21

1）數(shù)字大小要?jiǎng)蚍Q，書寫筆劃要流暢，獨(dú)立有型，不能連筆。

2）每個(gè)數(shù)字應(yīng)緊貼底線，上端不可頂格，高度應(yīng)占全格的1/2至2/3的位置。除“6、7、9”外，其他數(shù)碼要高低一致。寫“6”時(shí)，上端比其他數(shù)字高出1/4；書寫“7”和“9”時(shí)，下端伸出1/4。

3）每個(gè)數(shù)字排序有序，并要有一定傾斜度，個(gè)數(shù)字傾斜度要一致，一般要求上端向右順斜55-60度。4）書寫時(shí)從左至右、自上而下、大小一致，數(shù)字間保留一定的間隙，而且距離相等。數(shù)字上下左右對(duì)齊，數(shù)字間不能留空格。

5）采用規(guī)范的手寫體書寫，并要保持個(gè)人的獨(dú)特字體，以防模仿。

6）除“4”、“5”以外，數(shù)字須一筆完成，不可人為的增加筆劃。

7）按“三位一節(jié)”分位點(diǎn)“，”分開。

8）小寫金額前填寫人民幣符號(hào)“￥”以后，數(shù)字后面可以不寫“元”字。1）數(shù)字大小要?jiǎng)蚍Q，書寫筆劃要流暢，獨(dú)立有型，不22

2.大寫金額的書寫規(guī)范2.大寫金額的書寫規(guī)范23

1）金額大寫漢字一律用正楷字或行書寫。如壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億、元、角、分、零、整等。2）大寫金額前若未印有“人民幣”字樣的，應(yīng)加寫“人民幣”字樣，“人民幣”字樣和大寫金額之間不得留有空白。3）大寫金額到元或角的，后面要寫“整”或“正”字；有分的，不寫“整”或“正”字。1）金額大寫漢字一律用正楷字或行書寫。如壹、貳、24

3.大小寫金額的對(duì)應(yīng)1）阿拉伯?dāng)?shù)字之間有“0”的，漢字大寫金額要寫“零”字。如“￥306.00”，漢字大寫金額應(yīng)寫成“人民幣叁佰零陸元整”。2）阿拉伯?dāng)?shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”的，漢字大寫金額中可以只寫一個(gè)“零”字。如“￥20009.50”，漢字大寫金額應(yīng)寫成“人民幣貳萬(wàn)零玖元伍角正”。3）阿拉伯?dāng)?shù)字元位是“0”，或數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”，元位也是“0”，但角位不是“0”的，漢字大寫金額可只寫一個(gè)“零”字，也可不寫“零”字。如“￥71000.40”可寫成“人民幣柒萬(wàn)壹仟元肆角整”，也可寫成“人民幣柒萬(wàn)壹仟元零肆角整”。3.大小寫金額的對(duì)應(yīng)25

審核要點(diǎn)1.4原始憑證的審核要求原始憑證的真實(shí)性原始憑證的合法性原始憑證的合理性原始憑證的正確性原始憑證的及時(shí)性審核要點(diǎn)1.4原始憑證的審核要求原始憑證的真實(shí)26

2.【任務(wù)1】籌資過(guò)程的原始憑證的認(rèn)識(shí)與填制資金籌集是企業(yè)經(jīng)經(jīng)營(yíng)資金運(yùn)動(dòng)全過(guò)程的起點(diǎn)。因?yàn)樵O(shè)立企業(yè)必須擁有一定數(shù)量的資本金，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中充足的資金也是企業(yè)所必需。因此，企業(yè)必須為設(shè)立和正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)籌措足夠的資金，其主要來(lái)源于投資者投入的資本和向債權(quán)人借入的資金，如發(fā)行債券、向銀行等金融機(jī)構(gòu)借入款項(xiàng)等。2.【任務(wù)1】籌資過(guò)程的原始憑證的認(rèn)識(shí)與填制27

2.1投入資本涉及的原始憑證的認(rèn)識(shí)與填制

2.1.1銀行進(jìn)帳單中國(guó)工商銀行進(jìn)帳單（收賬通知）

1

年月日第號(hào)

銀行進(jìn)帳單是持票人或收款人將票據(jù)款項(xiàng)存入收款人在銀行帳戶的憑證，也是銀行將票據(jù)款項(xiàng)記入收款人帳戶的憑證。2.1投入資本涉及的原始憑證的認(rèn)識(shí)與填制2.1.28

2.1.2收款收據(jù)收款收據(jù)是單位收到款項(xiàng)時(shí)開具的一種原始憑證，一般有三聯(lián)。第一聯(lián)為存根聯(lián)，第二聯(lián)為收據(jù)聯(lián)（交給付款人），第三聯(lián)為記賬聯(lián)。XX公司收據(jù)③會(huì)計(jì)記賬

年月日NO.（3）2.1.2收款收據(jù)XX公司收據(jù)③會(huì)計(jì)記賬年29

2.1.3固定資產(chǎn)驗(yàn)收單被投資單位收到投資人投入的固定資產(chǎn)，要求填列固定資產(chǎn)驗(yàn)收單。固定資產(chǎn)驗(yàn)收單驗(yàn)收部門：驗(yàn)收人：承辦負(fù)責(zé)人：制單：2.1.3固定資產(chǎn)驗(yàn)收單固定資產(chǎn)驗(yàn)收單驗(yàn)收部門：30

【例1】12月1日，收到投資單位（廣東興華有限責(zé)任公司，開戶銀行：建設(shè)銀行廣東省江門市分行，帳號(hào)43-5538691022）追加的投資150萬(wàn)元?？铐?xiàng)已存入銀行。中國(guó)工商銀行進(jìn)帳單（收賬通知）

12008年12月1日第05462號(hào)【例1】12月1日，收到投資單位（廣東興華有限責(zé)31

廣東宜適家具有限責(zé)任公司收據(jù)③會(huì)計(jì)記賬2008年12月1日廣東宜適家具有限責(zé)任公司收據(jù)③會(huì)計(jì)記賬2008年32

2.2借入資金涉及的原始憑證的認(rèn)識(shí)與填制

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，由于周轉(zhuǎn)資金不足，可以通過(guò)發(fā)行債券籌措資金，也可以向銀行或其他非銀行金融機(jī)構(gòu)借入各種借款，其中，向銀行或其他非銀行金融機(jī)構(gòu)借入款項(xiàng)最為常見。企業(yè)向銀行借入款項(xiàng)，在簽訂了借款合同后，根據(jù)合同內(nèi)容與銀行訂立借款借據(jù)，銀行按照借據(jù)上列明的賬戶劃入資金，完成借款手續(xù)。在這里，借款合同不能成為原始憑證，只有加蓋了借款銀行的公章的借款借據(jù)才能證明款項(xiàng)已入賬，企業(yè)才可以此為借款的原始憑證進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。XX銀行借款借據(jù)（收賬通知）借款企業(yè)名稱：年月日

2.2借入資金涉及的原始憑證的認(rèn)識(shí)與填制33

【例2】12月3日，從中國(guó)工商銀行江門市分行借入為期6個(gè)月的借款100萬(wàn)元，款項(xiàng)已入賬。工商銀行借款借據(jù)（收賬通知）借款企業(yè)名稱：

年月日廣東宜適家具有限責(zé)任公司2008123流動(dòng)資金貸款15108-86538002829壹佰萬(wàn)元整生產(chǎn)周轉(zhuǎn)資金

6個(gè)月

2008年12月3日至2009年6月3日【例2】12月3日，從中國(guó)工商銀行江門市分行借入34

3.【任務(wù)2】供應(yīng)過(guò)程的原始憑證的認(rèn)識(shí)與填制工業(yè)企業(yè)的供應(yīng)過(guò)程是工業(yè)生產(chǎn)過(guò)程的第一步，其主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是采購(gòu)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需要的原材料，作為生產(chǎn)的儲(chǔ)備。在材料采購(gòu)過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)按規(guī)定與供貨方辦理結(jié)算手續(xù)，支付材料貨款，并支付運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等各項(xiàng)采購(gòu)費(fèi)用。3.【任務(wù)2】供應(yīng)過(guò)程的原始憑證的認(rèn)識(shí)與填制35

3.1供應(yīng)過(guò)程涉及的結(jié)算憑證的認(rèn)識(shí)與填制3.1.1支票的認(rèn)識(shí)與填制支票是支出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。根據(jù)我國(guó)《票據(jù)法》，將支票分為普通支票、現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票?，F(xiàn)金支票既能用于支取現(xiàn)金，也可用于轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金3.1供應(yīng)過(guò)程涉及的結(jié)算憑證的認(rèn)識(shí)與填制3.1.36

支票上未印有“現(xiàn)金”或“轉(zhuǎn)賬”字樣的為普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬劃線支票，，只可以用于轉(zhuǎn)賬，不可用于支取現(xiàn)金支票上未印有“現(xiàn)金”或“轉(zhuǎn)賬”字樣的為普通支票可37

支票的書寫要求：1.使用碳素墨水或墨汁填寫（人民銀行另有規(guī)定除外）。2.數(shù)字金額前寫“￥”的人民幣符號(hào)，小寫金額與大寫金額一致。3.日期必須大寫，否則銀行拒絕受理，所造成的損失由開票單位承擔(dān)。其中，月為1、2和10的，日為1—9日，10日、20日、30日的，前面加“零”。日為11—19日的，前面加“壹”。如：2008年10月19日，應(yīng)寫成“貳零零捌年零壹拾月壹拾玖日”。4.不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票；出票人的印鑒應(yīng)與預(yù)留銀行的印鑒一致。如出現(xiàn)此兩種情況，銀行應(yīng)予退票，并按票面金額處以5%但不低于1000元的罰款；持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。對(duì)于屢次簽發(fā)的，銀行應(yīng)當(dāng)停止其簽發(fā)支票。5.支票若出現(xiàn)出票金額、日期、收款人名稱方面的錯(cuò)誤，不得在支票上更改，應(yīng)重填一張支票，并將原支票加蓋“作廢”戳記妥善保管；出現(xiàn)除以上之外的其他錯(cuò)誤，則可由原記載人簽章證明才能更正。支票的書寫要求：38

3.1.2銀行匯票所涉及的原始憑證的填制銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，有其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。單位和個(gè)人在異地、同城或同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算，包括商品交易、勞務(wù)供應(yīng)和其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及債券、債務(wù)等各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用銀行匯票。企業(yè)或個(gè)人需使用銀行匯票進(jìn)行支付結(jié)算時(shí)，應(yīng)填寫銀行匯票委托書向銀行提出申請(qǐng)。3.1.2銀行匯票所涉及的原始憑證的填制39

3.1.3銀行本票涉及的原始憑證銀行本票是指由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的所有商品交易、勞務(wù)供應(yīng)以及其他款項(xiàng)的結(jié)算，均可以使用銀行本票。銀行本票分為不定額本票和定額本票兩種：不定額本票定額本票3.1.3銀行本票涉及的原始憑證不定額本票定額40

3.1.4商業(yè)匯票涉及的原始憑證商業(yè)匯票是指出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間，具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。3.1.4商業(yè)匯票涉及的原始憑證41

3.1.5委托收款涉及的原始憑證委托收款是指收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。單位和個(gè)人憑承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項(xiàng)的結(jié)算，均可以使用委托收款結(jié)算方式，委托收款在同城、異地均可以使用，其結(jié)算款項(xiàng)的劃回方式分為郵寄和電報(bào)兩種，由收款人選用。3.1.5委托收款涉及的原始憑證42

3.1.6托收承付涉及的原始憑證托收承付是指根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承付的結(jié)算方式。3.1.6托收承付涉及的原始憑證43

3.1.7銀行電匯憑證電匯是匯款人將一定款項(xiàng)交存匯款銀行，匯款銀行通過(guò)以電報(bào)、電傳或環(huán)球銀行間金融電訊網(wǎng)絡(luò)給目的地的分行或代理行（匯入行），指示匯入行向收款人支付一定金額的一種匯款方式。電匯是匯兌結(jié)算方式的一種，匯兌結(jié)算方式除了適用于單位之間的款項(xiàng)劃撥外，也可用于單位對(duì)異地的個(gè)人支付有關(guān)款項(xiàng)，如退休工資、醫(yī)藥費(fèi)、各種勞務(wù)費(fèi)、稿酬等，還可適用個(gè)人對(duì)異地單位所支付的有關(guān)款項(xiàng)，如郵購(gòu)商品、書刊等。3.1.7銀行電匯憑證44

3.2材料采購(gòu)涉及的原始憑證在采購(gòu)過(guò)程中，企業(yè)會(huì)收到各種發(fā)票和收據(jù)，表明企業(yè)的采購(gòu)業(yè)務(wù)已發(fā)生，它們都將成為企業(yè)入賬的原始憑證。常見的發(fā)票和收據(jù)有增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票、貨運(yùn)收費(fèi)發(fā)票、電匯郵電費(fèi)收據(jù)、電匯手續(xù)費(fèi)收據(jù)等。陳梅梅

電匯郵電費(fèi)收據(jù)賬號(hào)08-86538002829

戶名廣東宜適家具有限責(zé)任公司2008年10月10日出納梁好復(fù)核陳昌記賬王中平制票史為3.2材料采購(gòu)涉及的原始憑證在采購(gòu)過(guò)程中，企業(yè)45

3.3材料入庫(kù)憑證的填制在購(gòu)入材料的過(guò)程中，企業(yè)要掌握所購(gòu)材料的實(shí)際成本。當(dāng)材料運(yùn)至企業(yè)后，要履行完備的驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)，填制材料入庫(kù)單。3.3材料入庫(kù)憑證的填制在購(gòu)入材料的過(guò)46

3.3.1材料采購(gòu)成本計(jì)算表

【填寫范例】2008年12月5日，向廣東美華家具配件公司購(gòu)入彈簧5000個(gè)，1.5元/個(gè)；海綿10000cm，15元/cm。另，用銀行存款支付運(yùn)費(fèi)100元。主管：審核：制單：3.3.1材料采購(gòu)成本計(jì)算表主管：47

3.3.2材料入庫(kù)單材料運(yùn)到企業(yè)后，經(jīng)過(guò)驗(yàn)收，應(yīng)由倉(cāng)庫(kù)有關(guān)人員填寫收料單。收料一般單一式兩聯(lián)，第一聯(lián)交采購(gòu)員辦理付款并作為財(cái)務(wù)記賬聯(lián)，第二聯(lián)為倉(cāng)庫(kù)記賬聯(lián)。3.3.2材料入庫(kù)單48

3.4日常零星支出憑證涉及的原始憑證在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)中，會(huì)發(fā)生零星的現(xiàn)金支出。這時(shí)，應(yīng)由出納填制內(nèi)部現(xiàn)金付款憑單，填寫憑證時(shí)，日期按支付日期用阿拉伯?dāng)?shù)字填寫；詳細(xì)填寫領(lǐng)款人姓名及資金使用用途；大小寫金額要一致；并由有關(guān)人員簽章。XX公司現(xiàn)金內(nèi)部付款憑單年月日編號(hào)：

主管領(lǐng)導(dǎo)

財(cái)務(wù)主管

出納

領(lǐng)款人簽字

第三聯(lián)：會(huì)計(jì)記賬3.4日常零星支出憑證涉及的原始憑證49

4.【任務(wù)3】生產(chǎn)過(guò)程原始憑證的認(rèn)識(shí)與填制工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程是從投入材料到產(chǎn)品完工并眼熟入庫(kù)的全過(guò)程。企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品的過(guò)程中要消耗材料，支付職工工資及其他費(fèi)用，發(fā)生固定資產(chǎn)的磨損等。這些耗費(fèi)就是生產(chǎn)費(fèi)用，為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各種費(fèi)用按一定的方法和程序歸集到各種產(chǎn)品中去，計(jì)算出為制造某中產(chǎn)品而耗用的生產(chǎn)費(fèi)用。4.【任務(wù)3】生產(chǎn)過(guò)程原始憑證的認(rèn)識(shí)與填制50

4.1材料耗用原始憑證的認(rèn)識(shí)與填制4.1.1領(lǐng)料單企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品或其他需要，從材料倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用原材料，需要填制領(lǐng)料單。領(lǐng)料單一般一式四聯(lián)。第一聯(lián)為存根聯(lián)，留領(lǐng)料部門備查；第二聯(lián)為記賬聯(lián)，留會(huì)計(jì)部門作為出庫(kù)材料核算依據(jù)；第三聯(lián)為保管聯(lián)，留倉(cāng)庫(kù)作為記材料明細(xì)賬依據(jù)；第四聯(lián)為業(yè)務(wù)聯(lián)，留供應(yīng)部門作為物質(zhì)供應(yīng)統(tǒng)計(jì)依據(jù)。領(lǐng)料單由車間經(jīng)辦人員填制，車間負(fù)責(zé)人、領(lǐng)料人、倉(cāng)庫(kù)管理員和發(fā)料人均需在領(lǐng)料單上簽字，無(wú)簽章或簽章不全的均無(wú)效，不能作為記賬的依據(jù)。領(lǐng)料單位負(fù)責(zé)人：

記賬：

發(fā)料：

領(lǐng)料：第三聯(lián)

倉(cāng)庫(kù)4.1材料耗用原始憑證的認(rèn)識(shí)與填制4.1.151

【例】12月8日，領(lǐng)用彈簧200個(gè)(1.6元/個(gè))、海綿1000cm（250cm按16元/cm計(jì)，750cm按15元/cm計(jì)）用于生產(chǎn)。領(lǐng)料單位負(fù)責(zé)人：陳明

記賬：

發(fā)料：孫明亮

領(lǐng)料：楊紅英【例】12月8日，領(lǐng)用彈簧2052

4.1.2限額領(lǐng)料單在一些特定單位，為了連續(xù)反映某一時(shí)期內(nèi)不斷重復(fù)發(fā)生而分次進(jìn)行的特定業(yè)務(wù)，需要在一張憑證中連續(xù)累計(jì)填列該項(xiàng)特定業(yè)務(wù)的具體情況，這種憑證稱為累計(jì)憑證。限額領(lǐng)料單中注明了某種材料在規(guī)定期限內(nèi)的領(lǐng)用額度，用料單位每次領(lǐng)料及退料，都要由經(jīng)辦人員在限額領(lǐng)料單上逐筆記錄、簽章，并結(jié)出限額結(jié)余，以便控制和核算成本。生產(chǎn)計(jì)劃部門負(fù)責(zé)人：

供應(yīng)部門負(fù)責(zé)：

材料核算員：4.1.2限額領(lǐng)料單生產(chǎn)計(jì)劃部門負(fù)責(zé)人：53

4.1.3發(fā)料憑證匯總表發(fā)料憑證匯總表屬于匯總原始憑證，是指在會(huì)計(jì)的實(shí)際工作中，為了簡(jiǎn)化記賬憑證的填制工作，將一定時(shí)期若干份記錄同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總編制一張匯總憑證，用以集中反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況。匯總原始憑證是有關(guān)責(zé)任者根據(jù)經(jīng)濟(jì)管理的需要定期編制的。發(fā)料憑證匯總表年月復(fù)核：編制：4.1.3發(fā)料憑證匯總表發(fā)料憑證匯總54

4.2工資、福利費(fèi)的分配與計(jì)提涉及的原始憑證4.2.1工資的發(fā)放與分配涉及的原始憑證工業(yè)企業(yè)的工資一般在月末發(fā)放，并按發(fā)放的總額在不同部門中進(jìn)行分配。目前大多數(shù)企業(yè)工資的發(fā)放通過(guò)銀行進(jìn)行，發(fā)放工資時(shí)，使用的原始憑證是工資結(jié)算明細(xì)表。4.2工資、福利費(fèi)的分配與計(jì)提涉及的原始憑證455

【例】12月31日，發(fā)放本月工資。【例】12月31日，發(fā)放本月工資。56

每月發(fā)放工資后，應(yīng)將應(yīng)發(fā)工資總額分配進(jìn)入不同的部門，形成相應(yīng)的成本或費(fèi)用，以便于進(jìn)行賬務(wù)處理。使用的原始憑證是工資費(fèi)用分配匯總表?！纠?2月31日，分配本月工資費(fèi)用（其中，生產(chǎn)工人工資15000元，車間管理人員工資5000元，行政管理人員工資12000元）2008年12月31日

部門主管陳梅梅

審核盧明制單武旭每月發(fā)放工資后，應(yīng)將應(yīng)發(fā)工資總額分配進(jìn)入57

4.2.2福利費(fèi)計(jì)提涉及的原始憑證在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，新修訂的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》也隨之公布。在新《通則》中規(guī)定，企業(yè)的福利費(fèi)可以不按工資總額的14%計(jì)提，而是發(fā)生時(shí)在14%的范圍內(nèi)直接列支成本。同時(shí)規(guī)定，也可以先按工資總額的14%提取，期末超過(guò)14%的部分沖回。計(jì)提或發(fā)生福利費(fèi)時(shí)，需填制職工福利費(fèi)用計(jì)提表。【例】12月31日，按本月職工工資的14%計(jì)提本月職工福利。廣東宜適家具有限責(zé)任公司職工福利費(fèi)用計(jì)提表2008年12月31日主管陳梅梅

審核盧明制單武旭4.2.2福利費(fèi)計(jì)提涉及的原始憑證【例】12月58

4.3固定資產(chǎn)涉及的原始憑證企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程中，需要使用生產(chǎn)設(shè)備等固定資產(chǎn)。4.3固定資產(chǎn)涉及的原始憑證企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程中，需59

4.3.1固定資產(chǎn)的增加涉及的原始憑證固定資產(chǎn)增加的途徑可以有購(gòu)入、接受投資者投入，接受捐贈(zèng)所得，建造等。不論何種途徑取得的固定資產(chǎn)，都應(yīng)按其發(fā)票中載明的原始價(jià)值入賬，并填寫固定資產(chǎn)驗(yàn)收單。固定資產(chǎn)驗(yàn)收單驗(yàn)收部門：廠辦

驗(yàn)收人：劉彥婷制單：胡偉4.3.1固定資產(chǎn)的增加涉及的原始憑證固定資產(chǎn)驗(yàn)60

4.3.2固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提涉及的原始憑證固定資產(chǎn)在使用時(shí)不改變其實(shí)物形態(tài)，但卻在不斷地耗費(fèi)。這種耗費(fèi)在會(huì)計(jì)上體現(xiàn)為折舊，因此，在使用固定資產(chǎn)的同時(shí)要計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，使用固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表這一原始憑證。

【例】12月31日，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊，（固定資產(chǎn)月初余額見期初余額表,月綜合折舊率為0.4%，按直線法計(jì)提）。廣東宜適家具有限責(zé)任公司固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表2008年12月31日主管陳梅梅

審核盧明制單武旭4.3.2固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提涉及的原始憑證61

企業(yè)在生產(chǎn)加工過(guò)程中，會(huì)耗費(fèi)水費(fèi)和電費(fèi)等生產(chǎn)性費(fèi)用。在支付這些費(fèi)用的同時(shí)，還必須將這些費(fèi)用在不同部門中進(jìn)行分配。

4.4水電費(fèi)的支付和分配涉及的原始憑證【例】12月28日，支付本月電費(fèi)20720元，水費(fèi)14400元。陳梅梅王偉波

江門市水電費(fèi)統(tǒng)一發(fā)票

2008年12月28日No00085367客戶名稱：廣東宜適家具有限責(zé)任公司開票單位（蓋章）：江門市供電局收款人：劉文陳梅梅王偉波江門市水電費(fèi)統(tǒng)一發(fā)票

2008年12月28日No00042563客戶名稱：廣東宜適家具有限責(zé)任公司開票單位（蓋章）：江門市供水公司收款人：王小彥企業(yè)在生產(chǎn)加工過(guò)程中，會(huì)耗費(fèi)水費(fèi)和電費(fèi)等生62

【例】12月31日，分配本月水費(fèi)（生產(chǎn)車間13600元，管理部門800元），分配本月電費(fèi)（生產(chǎn)車間20000元，管理部門720元）電費(fèi)分配表2008年12月31日水費(fèi)分配表2008年12月31日【例】12月31日，分配本月水費(fèi)63

4.5報(bào)刊雜志費(fèi)用的支付與攤銷涉及的原始憑證在企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程中，還會(huì)發(fā)生其他的各項(xiàng)費(fèi)用，最常見的是企業(yè)訂閱報(bào)刊雜志費(fèi)。訂閱報(bào)刊雜志是，常常是先預(yù)付半年或一年的報(bào)刊雜志費(fèi)用，然后再分月攤銷。這時(shí)需填制預(yù)付費(fèi)用的分?jǐn)偙恚侯A(yù)付賬款分?jǐn)偙砟暝氯?/p>

審核：制表：4.5報(bào)刊雜志費(fèi)用的支付與攤銷涉及的原始憑證64

4.6制造費(fèi)用的分配涉及的原始憑證

企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)會(huì)發(fā)生的各項(xiàng)間接成本，這就是制造費(fèi)用。制造費(fèi)用包括產(chǎn)品生產(chǎn)成本中除直接材料和直接工資以外的其余一切生產(chǎn)成本，主要包括企業(yè)各個(gè)生產(chǎn)單位（車間、分廠）為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的一切費(fèi)用；車間生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊等。制造費(fèi)用分配表主管審核制單4.6制造費(fèi)用的分配涉及的原始憑證65

4.7完工產(chǎn)品入庫(kù)涉及的原始憑證月末，當(dāng)生產(chǎn)的產(chǎn)品完工時(shí)，應(yīng)將在生產(chǎn)過(guò)程中歸集的直接材料、直接人工和已結(jié)轉(zhuǎn)的制造費(fèi)用加總，計(jì)算出產(chǎn)品的總成本和單位成本，然后完成完工產(chǎn)品的驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)。為此，應(yīng)填制產(chǎn)品成本計(jì)算表和產(chǎn)品入庫(kù)單：審核：制單：入庫(kù)單年月日生產(chǎn)部門：第號(hào)單位主管：會(huì)計(jì)主管：驗(yàn)收人：交庫(kù)人：第三聯(lián)

會(huì)計(jì)記賬4.7完工產(chǎn)品入庫(kù)涉及的原始憑證月末，66

5.【任務(wù)4】銷售過(guò)程原始憑證的認(rèn)識(shí)與填制企業(yè)在銷售過(guò)程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是將產(chǎn)品按銷售價(jià)格出售給購(gòu)貨方。在銷售過(guò)程中，企業(yè)出售產(chǎn)品并通過(guò)貨款結(jié)算取得營(yíng)業(yè)輸入，收回貨幣資金，為順利地實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品的銷售，還會(huì)發(fā)生包裝、運(yùn)輸、廣告等銷售費(fèi)用。同時(shí)，企業(yè)必須向國(guó)家上繳有關(guān)的稅金。5.【任務(wù)4】銷售過(guò)程原始憑證的認(rèn)識(shí)與填制67

5.1銷售產(chǎn)品涉及的原始憑證銷售貨物時(shí)，公司如果是一般納稅人，則可向購(gòu)貨單位開具增值稅專用發(fā)票：

填列銷貨單位有關(guān)資料填列業(yè)務(wù)內(nèi)容有關(guān)人員簽章填列購(gòu)貨單位有關(guān)資料填寫出票日期5.1銷售產(chǎn)品涉及的原始憑證銷售貨物時(shí)，公司如68

5.2結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本涉及的原始憑證銷售產(chǎn)品后，在月末的時(shí)候都應(yīng)計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品的制造成本，以便以后核算利潤(rùn)。在這一過(guò)程中，應(yīng)填制產(chǎn)品出庫(kù)單和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本計(jì)算單：記賬：保管：檢驗(yàn)：制單：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本計(jì)算單年月日主管：審核：制單：5.2結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本涉及的原始憑證銷69

5.3營(yíng)業(yè)稅金計(jì)算涉及的原始憑證5.3.1城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅是為了擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金來(lái)源，對(duì)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，以其繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅率計(jì)算征收的專項(xiàng)用于城市維護(hù)建設(shè)的一種稅。繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位（不包括外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和進(jìn)口貨物者）和個(gè)人為城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人。計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)納稅額的法定比例，按納稅人所在地，分別規(guī)定為市區(qū)7%、縣城和鎮(zhèn)5%、其他地區(qū)1%。5.3.2教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加是國(guó)家為扶持教育事業(yè)發(fā)展，計(jì)征用于教育的政府性基金。1986年，國(guó)務(wù)院頒布《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》（國(guó)發(fā)〔1986〕50號(hào)），從1986年7月起，以各單位和個(gè)人實(shí)際繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅總額的2%計(jì)征。2005年國(guó)務(wù)院《關(guān)于修改<征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定>的決定》規(guī)定從2005年10起，教育費(fèi)附加率提高為3%，分別與增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納。教育附加費(fèi)作為專項(xiàng)收入，由教育部門統(tǒng)籌安排使用。此外，一些地方政府為發(fā)展地方教育事業(yè)，還根據(jù)教育法的規(guī)定，開征了“地方教育附加費(fèi)”。5.3營(yíng)業(yè)稅金計(jì)算涉及的原始憑證5.3.1城市70

5.4銷售過(guò)程中的其他業(yè)務(wù)涉及的原始憑證企業(yè)在銷售產(chǎn)品的過(guò)程中，為順利地實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品的銷售，還會(huì)發(fā)生包裝、運(yùn)輸、廣告等銷售費(fèi)用。發(fā)生費(fèi)用時(shí)，應(yīng)支付貨幣資金，并取得相應(yīng)的收款發(fā)票。

【例】12月16日，開出支票支付廣東石云廣告設(shè)計(jì)公司廣告費(fèi)1500元。（該存根留企業(yè)做帳）廣東省廣告業(yè)專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)No0056382付款單位：廣東宜適家具有限責(zé)任公司

2008年12月16日單位（蓋章）：廣東石云廣告設(shè)計(jì)公司開票人：張華5.4銷售過(guò)程中的其他業(yè)務(wù)涉及的原始憑證企業(yè)在71

6.【任務(wù)5】其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)原始憑證的認(rèn)識(shí)與填制企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的同時(shí)，會(huì)發(fā)生各種其他的日?；顒?dòng)，如采購(gòu)過(guò)程中所欠貨款的償還；銀行存款的提??；超定額現(xiàn)金的送存；職工出差差旅費(fèi)的預(yù)借和歸還等等。6.【任務(wù)5】其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)原始憑證的認(rèn)識(shí)與填72

6.1庫(kù)存現(xiàn)金與銀行存款間的提存涉及的原始憑證為了保證現(xiàn)金的安全，規(guī)范現(xiàn)金管理，同時(shí)又能保證開戶單位的現(xiàn)金正常使用，按照《現(xiàn)金管理暫行條例》及實(shí)施細(xì)則規(guī)定，庫(kù)存現(xiàn)金限額由開戶銀行和開戶單位根據(jù)具體情況商定，凡在銀行開戶的單位，銀行根據(jù)實(shí)際需要核定3-5天的日常零星開支數(shù)額作為該單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位，其庫(kù)存現(xiàn)金限額的核定天數(shù)可以適當(dāng)放寬在5天以上，但最多不得超過(guò)15天的日常零星開支的需要量。超過(guò)核定限額的現(xiàn)金，應(yīng)送存銀行，不足定額或其他原因應(yīng)使用現(xiàn)金的，應(yīng)從開戶銀行提取。6.1庫(kù)存現(xiàn)金與銀行存款間的提存涉及的原始憑證73

6.1.1庫(kù)存現(xiàn)金的送存涉及的原始憑證將庫(kù)存現(xiàn)金送存時(shí)，應(yīng)填制現(xiàn)金交款單：中國(guó)工商銀行現(xiàn)金交款單（回單）年月日對(duì)方科目第號(hào)6.1.1庫(kù)存現(xiàn)金的送存涉及的原始憑證中國(guó)工商74

6.1.2從銀行提取現(xiàn)金涉及的原始憑證企業(yè)需要使用現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)開出現(xiàn)金支票從其開戶銀行中提取?，F(xiàn)金支票一律為記名式，用于提取現(xiàn)金，但不得流通轉(zhuǎn)讓。單位簽發(fā)支票時(shí)，必須使用碳素墨水或墨汁，按支票不排定的頁(yè)數(shù)順序填寫，字體不要潦草也不喲啊使用紅色或易褪色的墨水。除“開戶銀行名稱”、“簽發(fā)單位帳號(hào)”、“支票號(hào)碼”及“銀行會(huì)計(jì)分錄”四處由銀行填寫外，其他各欄必須填寫清楚。6.1.2從銀行提取現(xiàn)金涉及的原始憑證75

6.2職工出差差涉及的原始憑證6.2.1預(yù)借差旅費(fèi)涉及的原始憑證職工出差前，可填制借支單到財(cái)務(wù)部門出納處預(yù)借資金。現(xiàn)金內(nèi)部付款憑單年月日單位主管財(cái)務(wù)主管出納領(lǐng)款人簽字6.2職工出差差涉及的原始憑證6.2.1預(yù)借76

6.2.2差旅費(fèi)報(bào)銷涉及的原始憑證出差人員出差回來(lái)后，應(yīng)及時(shí)辦理報(bào)銷手續(xù)，填制差旅費(fèi)報(bào)銷單，這是企業(yè)派出的公出人員返回單位是填報(bào)的憑證，一般為單聯(lián)式，由報(bào)銷人填制，然后交財(cái)會(huì)作為現(xiàn)金退補(bǔ)的依據(jù)。同時(shí)，單后應(yīng)粘附車票、住宿費(fèi)發(fā)票等外來(lái)原始憑證，這些單證由出差人員依據(jù)車船票、宿費(fèi)收據(jù)等整理、歸類填寫。另外，途中伙食補(bǔ)助、住宿標(biāo)準(zhǔn)等按本單位有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。差旅費(fèi)報(bào)銷單單位年月日

主管

會(huì)計(jì)

出差人員收據(jù)年月日第號(hào)6.2.2差旅費(fèi)報(bào)銷涉及的原始憑證差旅77

8.【任務(wù)7】原始憑證的審核在會(huì)計(jì)核算工作中，原始憑證只有經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤后，才能作為填制記賬憑證和記賬的依據(jù)。這是保證會(huì)計(jì)記錄真實(shí)、可靠和準(zhǔn)確，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督作用的重要環(huán)節(jié)。8.【任務(wù)7】原始憑證的審核在會(huì)計(jì)核算78

8.1原始憑證的審核真實(shí)性正確性完整性合法性合理性及時(shí)性8.1原始憑證的審核真實(shí)性正確性完整性合法性合79

8.2錯(cuò)誤憑證的處理8.2.1處理原則會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予受理，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，追究有關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求經(jīng)辦人員按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充。8.2.2原始憑證錯(cuò)誤的更正原始憑證所記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改，隨意涂改原始憑證即為無(wú)效憑證，不能以此來(lái)作為填制記賬憑證或登記會(huì)計(jì)賬簿的依據(jù)。原始憑證記載的內(nèi)容有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開具單位重開或更正，更正工作必須由原始憑證出具單位進(jìn)行，并在更正處加蓋出具單位印章；重新開具原始憑證當(dāng)然也應(yīng)由原始憑證開具單位進(jìn)行。原始憑證金額出現(xiàn)錯(cuò)誤的不得更正，只能由原始憑證開具單位重新開具。原始憑證開具單位應(yīng)當(dāng)依法開具準(zhǔn)確無(wú)誤的原始憑證，對(duì)于填制有誤的原始憑證，負(fù)有更正和重新開具的法律義務(wù)，不得拒絕。8.2錯(cuò)誤憑證的處理8.2.1處理原則8.280

【學(xué)習(xí)指導(dǎo)】1.學(xué)習(xí)建議通過(guò)本項(xiàng)目的學(xué)習(xí)，要求學(xué)生了解工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程以及每一生產(chǎn)階段所涉及的基本業(yè)務(wù)。了解原始憑證的涵義與種類。原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)所取得或填制的，載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容，并且明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的具有法律效力的書面文件，是會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù)。在此基礎(chǔ)上，要求掌握基本業(yè)務(wù)所運(yùn)用的原始憑證，了解每種原始憑證的用途和使用方法。會(huì)通過(guò)原始憑證了解業(yè)務(wù)的性質(zhì)，并能填制常用的原始憑證。填制原始憑證時(shí)，掌握填制的方法和規(guī)范。懂得原始憑證審核的方法和內(nèi)容，掌握錯(cuò)誤原始憑證的處理方法。2.重點(diǎn)與難點(diǎn)本項(xiàng)目的重點(diǎn)是各種常用原始憑證的填制。難點(diǎn)是要通過(guò)原始憑證了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和性質(zhì)?！緦W(xué)習(xí)指導(dǎo)】1.學(xué)習(xí)建議81記賬憑證的填制記賬憑證的填制82記賬憑證●●●●●會(huì)計(jì)憑證原始憑證提問(wèn)：會(huì)計(jì)憑證按其填制的程序和用途不同可分為 哪兩類？記賬憑證●●●●●會(huì)計(jì)憑證原始憑證提問(wèn)：會(huì)計(jì)憑證按其填制的程83給出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記賬戶編制報(bào)表編制報(bào)表登記賬簿編制會(huì)計(jì)分錄理論上實(shí)務(wù)中一、記賬憑證的概念取得原始憑證填制記賬憑證給出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記賬戶編制報(bào)表編制報(bào)表登記賬簿編制會(huì)計(jì)分錄理論84 記賬憑證不能證明業(yè)務(wù)的發(fā)生，不具備法律的證明效力；是登記賬簿的直接依據(jù)。（二）與原始憑證的區(qū)別原始憑證是登記賬簿的

依據(jù)。原始/間接（一）概念記賬憑證是由企業(yè)財(cái)會(huì)部門根據(jù)已審核的原始憑證填制的，載由會(huì)計(jì)分錄并作為記賬依據(jù)的書面證明。 記賬憑證不能證明業(yè)務(wù)的發(fā)生，不85記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證（二）記賬憑證的分類通用記賬憑證記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證（二）記賬憑證的分類通用記賬86①

②

③

④

⑤

⑥

⑦

⑧

記賬憑證名稱記賬憑證的填制日期記賬憑證的順序編號(hào)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的編號(hào)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的金額記賬憑證所附原始憑證張數(shù)有關(guān)責(zé)任人的簽名或蓋章二、記賬憑證的內(nèi)容①②③④⑤⑥⑦⑧記賬憑證名稱記賬憑證的填制日87√

√

√

√

√

√

指出下表中哪些屬于記賬憑證的基本內(nèi)容，哪些屬于原始憑證的基本內(nèi)容？√√√√√√指出下表中哪些屬于記賬憑證88知識(shí)點(diǎn)回顧：原始憑證的基本內(nèi)容：1、原始憑證的名稱及編號(hào)；2、原始憑證的日期；3、接受原始憑證的單位名稱或個(gè)人姓名；4、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容；5、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的單價(jià)、數(shù)量和金額；6、填制原始憑證的單位名稱或個(gè)人姓名；7、經(jīng)辦人員或責(zé)任人的簽名或蓋章。知識(shí)點(diǎn)回顧：89三、記賬憑證的填制要求1審核原始憑證2確定采用何種記賬憑證●●●●●填寫記賬憑證的日期3填寫記賬憑證編號(hào)4三、記賬憑證的填制要求1審核原始憑證2確定采用何種記賬憑證●906填寫會(huì)計(jì)科目和編制會(huì)計(jì)分錄7填寫金額欄數(shù)字●●●●●注銷記賬憑證中的空行8注明所附原始憑證件(張)數(shù)9記賬憑證的簽章10填寫記賬憑證的內(nèi)容摘要56填寫會(huì)計(jì)科目和編制會(huì)計(jì)分錄7填寫金額欄數(shù)字●●●●●注銷記91四、通用記賬憑證的填制方法例如憑證含義：從銀行提取現(xiàn)金74300元。借：庫(kù)存現(xiàn)金74300貸：銀行存款74300四、通用記賬憑證的填制方法例如憑證含義：從銀行提取現(xiàn)金74392三、通用記賬憑證的填制方法將填制的時(shí)間填寫在“年、月、日”內(nèi)2008510三、通用記賬憑證的填制方法將填制的時(shí)間填寫在“年、月、日”內(nèi)93三、通用記賬憑證的填制方法2008510憑證編號(hào)：按月連續(xù)編號(hào)1三、通用記賬憑證的填制方法2008510憑證編號(hào)：按月連續(xù)編94三、通用記賬憑證的填制方法20085101摘要：簡(jiǎn)明扼要提現(xiàn)三、通用記賬憑證的填制方法20085101摘要：簡(jiǎn)明扼要提現(xiàn)95三、通用記賬憑證的填制方法20085101提現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款三、通用記賬憑證的填制方法20085101提現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及96三、通用記賬憑證的填制方法20085101提現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款在“借方金額”欄和“貸方金額”欄填寫相應(yīng)應(yīng)借或應(yīng)貸的金額74300007430000三、通用記賬憑證的填制方法20085101提現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金銀行存97三、通用記賬憑證的填制方法20085101提現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款74300007430000“合計(jì)”行填列借方會(huì)計(jì)科目金額合計(jì)和貸方會(huì)計(jì)科目金額合計(jì)，且二者應(yīng)相等74300007430000三、通用記賬憑證的填制方法20085101提現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金銀行存98三、通用記賬憑證的填制方法20085101提現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款7430000743000074300007430000注意：合計(jì)欄金額前需添加“￥”￥￥三、通用記賬憑證的填制方法20085101提現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金銀行存99三、通用記賬憑證的填制方法20085101提現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款7430000743000074300007430000￥￥空行注銷三、通用記賬憑證的填制方法20085101提現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金銀行存100三、通用記賬憑證的填制方法20085101提現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款7430000743000074300007430000￥￥1所附原始憑證張數(shù)三、通用記賬憑證的填制方法20085101提現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金銀行存101三、通用記賬憑證的填制方法20085101提現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款7430000743000074300007430000￥￥1XXX簽章三、通用記賬憑證的填制方法20085101提現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金銀行存102我們一起來(lái)試一下！我們一起來(lái)試一下！103動(dòng)手操作1動(dòng)手操作11042008811收回貨款應(yīng)收賬款銀行存款40000000400000001XXX秀麗公司4000000040000000我們做對(duì)了嗎？￥￥2008811收回貨款應(yīng)收賬款銀行存款40000000400105動(dòng)手操作2動(dòng)手操作21062008832預(yù)支差旅費(fèi)庫(kù)存現(xiàn)金其他應(yīng)收款200000￥2000001XXX200000￥200000王儲(chǔ)2008832預(yù)支差旅費(fèi)庫(kù)存現(xiàn)金其他應(yīng)收款200000￥20107動(dòng)手操作3動(dòng)手操作31082008853借款短期借款銀行存款5000000￥50000001XXX5000000￥50000002008853借款短期借款銀行存款5000000￥50000109小結(jié)一、概念、分類二、記賬憑證的內(nèi)容三、記賬憑證的填制要求四、記賬憑證的填制方法課后作業(yè)發(fā)放的試卷小結(jié)課后作業(yè)110再見再見111會(huì)計(jì)憑證的認(rèn)識(shí)與填制課件112

模塊一會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)模塊一會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)113

知識(shí)目標(biāo)素質(zhì)目標(biāo)能力目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)素質(zhì)目標(biāo)能力目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)114

知識(shí)目標(biāo)了解會(huì)計(jì)憑證的涵義、類型了解會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)科目的使用方法了解會(huì)計(jì)的記賬基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)等式、記賬原理等理論知識(shí)知識(shí)目標(biāo)了解會(huì)計(jì)憑證的涵義、類型115

能力目標(biāo)掌握會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)科目的使用方法掌握會(huì)計(jì)的記賬基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)等式、記賬原理等理論知識(shí)掌握會(huì)計(jì)憑證填制與審核方法能力目標(biāo)掌握會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)科目的使用方法116

素質(zhì)目標(biāo)培養(yǎng)學(xué)生愛崗敬業(yè)、誠(chéng)實(shí)守信、廉潔自律、客觀公正、堅(jiān)持準(zhǔn)則、提高技能、參與管理和服務(wù)社會(huì)的會(huì)計(jì)職業(yè)道德培養(yǎng)學(xué)生的判斷能力和分析解決問(wèn)題的能力培養(yǎng)學(xué)生嚴(yán)謹(jǐn)?shù)胤治鰡?wèn)題、解決問(wèn)題的思維能力。

素質(zhì)目標(biāo)培養(yǎng)學(xué)生愛崗敬業(yè)、誠(chéng)實(shí)守信、廉潔自律、客117

引言1.會(huì)計(jì)憑證的概念會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況的書面證明，用以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，也是登記賬簿的依據(jù)。2.會(huì)計(jì)憑證的意義記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記錄依據(jù)明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行引言1.會(huì)計(jì)憑證的概念118

3.會(huì)計(jì)憑證的種類

原始憑證記賬憑證3.會(huì)計(jì)憑證的種類原始憑證記賬憑證119

原始憑證

原始憑證又稱單據(jù)，是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成時(shí)有經(jīng)辦人員直接取得或者填制，用以表明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)已經(jīng)發(fā)生或完成的情況，明確有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一種書面證明。原始憑證是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料和重要依據(jù)。原始憑證原始憑證又稱單據(jù)，是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事120

記賬憑證

記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或匯總原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以分類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證，它是登記賬簿的直接依據(jù)。記賬憑證記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原121

項(xiàng)目一原始憑證的認(rèn)識(shí)與填制項(xiàng)目一原始憑證的認(rèn)識(shí)與填制122

導(dǎo)入案例

2008年12月，某有限責(zé)任公司出納員王某在審查原始憑證時(shí)，發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)員李某提供的住宿費(fèi)發(fā)票和張某提供的的購(gòu)貨發(fā)票存在問(wèn)題：李某的購(gòu)書發(fā)票大小寫金額不一致；張某提供的購(gòu)買辦公用品的發(fā)票經(jīng)審查是偽造的發(fā)票。發(fā)

票年

月

日

客戶名稱：No：170800

討論：1、該發(fā)票除大小寫金額不一致外，還存在什么問(wèn)題？2、對(duì)張某提供的發(fā)票應(yīng)如何處理？

導(dǎo)入案例

2008年12月，某有限責(zé)任公司出納員123

1.基本理論1.1原始憑證及種類表1-1收料單1.基本理論1.1原始憑證及種類表1-1收料單124

表1-1收料單外來(lái)原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，從其他單位或個(gè)人直接取得的原始憑證，如購(gòu)買貨物取得的增值稅專用發(fā)票、對(duì)外單位支付款項(xiàng)時(shí)取得的收據(jù)、職工出差取得的飛機(jī)票、火車票等。自制原始憑證是指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員，在招待或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)填制的、僅供本單位內(nèi)部使用的原始憑證，如收料單、領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、產(chǎn)品入庫(kù)單、產(chǎn)品出庫(kù)單、借款單、工資發(fā)放明細(xì)表、折舊計(jì)算表等。表1-1收料單外來(lái)原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)125

表1-1收料單

一次原始憑證是指一次填制完成、只記錄一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。累計(jì)原始憑證是指在一定時(shí)期內(nèi)多次記錄發(fā)生的同類型經(jīng)濟(jì)精力的原始憑證。其特點(diǎn)是，在一張憑證內(nèi)可以連續(xù)登記相同性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，隨時(shí)結(jié)出累計(jì)數(shù)及結(jié)余數(shù)，并按照費(fèi)用限額進(jìn)行費(fèi)用控制，期末按實(shí)際發(fā)生額記賬。累計(jì)原始憑證是多次有效的原始憑證。匯總原始憑證是指對(duì)一定時(shí)期內(nèi)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同的若干張?jiān)紤{證，按照一定標(biāo)準(zhǔn)綜合填制的原始憑證。匯總原始憑證合并了同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，簡(jiǎn)化了記賬工作量。表1-1收料單一次原始憑證是指一次填制完成、只記錄126

表1-1收料單通用原始憑證是指由有關(guān)部門統(tǒng)一負(fù)責(zé)制、在一定范圍內(nèi)使用的具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證。通用憑證的使用范圍，因制作部門有同而異?？梢允悄骋坏貐^(qū)、某一行業(yè)，也可以是全國(guó)通用。專用原始憑證是指由單位自行印制、僅在本單位內(nèi)部使用的原始憑證。如領(lǐng)料單、差旅費(fèi)報(bào)銷單、折舊計(jì)算表、工資費(fèi)用分配表等。表1-1收料單通用原始憑證是指由有關(guān)部門統(tǒng)一負(fù)責(zé)制、127

表1-1收料單通知原始憑證是對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)起通知或指示作用的憑證，對(duì)這類憑證的管理，不能完全等同于其他原始憑證，因?yàn)槠洳荒茏C明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)完成。執(zhí)行原始憑證是對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行后填制的原始憑證，可以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)完成。計(jì)算原始憑證是某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成后填制的原始憑證，可以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)完成。但是，該憑證上的數(shù)字是按照一定的方法計(jì)算后形成的。表1-1收料單通知原始憑證是對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)起通知或指128

1.2原始憑證的基本要素交易雙方單位名稱交易金額經(jīng)辦人簽名憑證名稱與編號(hào)填制日期交易內(nèi)容或事項(xiàng)交易雙方單位名稱交易金額1.2原始憑證的基本要素交易雙方單位名稱交易金額129

1.3原始憑證的填制要求記錄真實(shí)填制及時(shí)書寫規(guī)范內(nèi)容完整1.3原始憑證的填制要求記錄真實(shí)填制及時(shí)書寫規(guī)130

1.3原始憑證的填制要求記錄真實(shí)。填制在憑證上的內(nèi)容和數(shù)字，必須真實(shí)可靠，符合有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況。內(nèi)容完整。原始憑證上應(yīng)逐項(xiàng)填寫齊全，不得遺漏。年月日要按填制原始憑證的實(shí)際日期填寫；名稱要寫全，不能簡(jiǎn)化；品名或用途明確，不能含糊；必須有關(guān)經(jīng)辦單位和人員的審核與簽章；除需多聯(lián)復(fù)寫的原始憑證外，一般要求用藍(lán)、黑墨水筆填寫。填制及時(shí)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)應(yīng)及時(shí)填制，并按規(guī)定送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，有會(huì)計(jì)部門審核無(wú)誤后據(jù)此編制記賬憑證。一般來(lái)說(shuō)，原始憑證送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的時(shí)間最遲不應(yīng)超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)結(jié)算期。1.3原始憑證的填制要求記錄真實(shí)。填制在憑證上131

1.3原始憑證的填制要求阿拉伯?dāng)?shù)字的書寫規(guī)范大寫金額的書寫規(guī)范大小寫金額的對(duì)應(yīng)1.3原始憑證的填制要求阿拉伯?dāng)?shù)字的書寫規(guī)范大132

1.阿拉伯?dāng)?shù)字的書寫規(guī)范1.阿拉伯?dāng)?shù)字的書寫規(guī)范133

1）數(shù)字大小要?jiǎng)蚍Q，書寫筆劃要流暢，獨(dú)立有型，不能連筆。

2）每個(gè)數(shù)字應(yīng)緊貼底線，上端不可頂格，高度應(yīng)占全格的1/2至2/3的位置。除“6、7、9”外，其他數(shù)碼要高低一致。寫“6”時(shí)，上端比其他數(shù)字高出1/4；書寫“7”和“9”時(shí)，下端伸出1/4。

3）每個(gè)數(shù)字排序有序，并要有一定傾斜度，個(gè)數(shù)字傾斜度要一致，一般要求上端向右順斜55-60度。4）書寫時(shí)從左至右、自上而下、大小一致，數(shù)字間保留一定的間隙，而且距離相等。數(shù)字上下左右對(duì)齊，數(shù)字間不能留空格。

5）采用規(guī)范的手寫體書寫，并要保持個(gè)人的獨(dú)特字體，以防模仿。

6）除“4”、“5”以外，數(shù)字須一筆完成，不可人為的增加筆劃。

7）按“三位一節(jié)”分位點(diǎn)“，”分開。

8）小寫金額前填寫人民幣符號(hào)“￥”以后，數(shù)字后面可以不寫“元”字。1）數(shù)字大小要?jiǎng)蚍Q，書寫筆劃要流暢，獨(dú)立有型，不134

2.大寫金額的書寫規(guī)范2.大寫金額的書寫規(guī)范135

1）金額大寫漢字一律用正楷字或行書寫。如壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億、元、角、分、零、整等。2）大寫金額前若未印有“人民幣”字樣的，應(yīng)加寫“人民幣”字樣，“人民幣”字樣和大寫金額之間不得留有空白。3）大寫金額到元或角的，后面要寫“整”或“正”字；有分的，不寫“整”或“正”字。1）金額大寫漢字一律用正楷字或行書寫。如壹、貳、136

3.大小寫金額的對(duì)應(yīng)1）阿拉伯?dāng)?shù)字之間有“0”的，漢字大寫金額要寫“零”字。如“￥306.00”，漢字大寫金額應(yīng)寫成“人民幣叁佰零陸元整”。2）阿拉伯?dāng)?shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”的，漢字大寫金額中可以只寫一個(gè)“零”字。如“￥20009.50”，漢字大寫金額應(yīng)寫成“人民幣貳萬(wàn)零玖元伍角正”。3）阿拉伯?dāng)?shù)字元位是“0”，或數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”，元位也是“0”，但角位不是“0”的，漢字大寫金額可只寫一個(gè)“零”字，也可不寫“零”字。如“￥71000.40”可寫成“人民幣柒萬(wàn)壹仟元肆角整”，也可寫成“人民幣柒萬(wàn)壹仟元零肆角整”。3.大小寫金額的對(duì)應(yīng)137

審核要點(diǎn)1.4原始憑證的審核要求原始憑證的真實(shí)性原始憑證的合法性原始憑證的合理性原始憑證的正確性原始憑證的及時(shí)性審核要點(diǎn)1.4原始憑證的審核要求原始憑證的真實(shí)138

2.【任務(wù)1】籌資過(guò)程的原始憑證的認(rèn)識(shí)與填制資金籌集是企業(yè)經(jīng)經(jīng)營(yíng)資金運(yùn)動(dòng)全過(guò)程的起點(diǎn)。因?yàn)樵O(shè)立企業(yè)必須擁有一定數(shù)量的資本金，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中充足的資金也是企業(yè)所必需。因此，企業(yè)必須為設(shè)立和正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)籌措足夠的資金，其主要來(lái)源于投資者投入的資本和向債權(quán)人借入的資金，如發(fā)行債券、向銀行等金融機(jī)構(gòu)借入款項(xiàng)等。2.【任務(wù)1】籌資過(guò)程的原始憑證的認(rèn)識(shí)與填制139

2.1投入資本涉及的原始憑證的認(rèn)識(shí)與填制

2.1.1銀行進(jìn)帳單中國(guó)工商銀行進(jìn)帳單（收賬通知）

1

年月日第號(hào)

銀行進(jìn)帳單是持票人或收款人將票據(jù)款項(xiàng)存入收款人在銀行帳戶的憑證，也是銀行將票據(jù)款項(xiàng)記入收款人帳戶的憑證。2.1投入資本涉及的原始憑證的認(rèn)識(shí)與填制2.1.140

2.1.2收款收據(jù)收款收據(jù)是單位收到款項(xiàng)時(shí)開具的一種原始憑證，一般有三聯(lián)。第一聯(lián)為存根聯(lián)，第二聯(lián)為收據(jù)聯(lián)（交給付款人），第三聯(lián)為記賬聯(lián)。XX公司收據(jù)③會(huì)計(jì)記賬

年月日NO.（3）2.1.2收款收據(jù)XX公司收據(jù)③會(huì)計(jì)記賬年141

2.1.3固定資產(chǎn)驗(yàn)收單被投資單位收到投資人投入的固定資產(chǎn)，要求填列固定資產(chǎn)驗(yàn)收單。固定資產(chǎn)驗(yàn)收單驗(yàn)收部門：驗(yàn)收人：承辦負(fù)責(zé)人：制單：2.1.3固定資產(chǎn)驗(yàn)收單固定資產(chǎn)驗(yàn)收單驗(yàn)收部門：142

【例1】12月1日，收到投資單位（廣東興華有限責(zé)任公司，開戶銀行：建設(shè)銀行廣東省江門市分行，帳號(hào)43-5538691022）追加的投資150萬(wàn)元?？铐?xiàng)已存入銀行。中國(guó)工商銀行進(jìn)帳單（收賬通知）

12008年12月1日第05462號(hào)【例1】12月1日，收到投資單位（廣東興華有限責(zé)143

廣東宜適家具有限責(zé)任公司收據(jù)③會(huì)計(jì)記賬2008年12月1日廣東宜適家具有限責(zé)任公司收據(jù)③會(huì)計(jì)記賬2008年144

2.2借入資金涉及的原始憑證的認(rèn)識(shí)與填制

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，由于周轉(zhuǎn)資金不足，可以通過(guò)發(fā)行債券籌措資金，也可以向銀行或其他非銀行金融機(jī)構(gòu)借入各種借款，其中，向銀行或其他非銀行金融機(jī)構(gòu)借入款項(xiàng)最為常見。企業(yè)向銀行借入款項(xiàng)，在簽訂了借款合同后，根據(jù)合同內(nèi)容與銀行訂立借款借據(jù)，銀行按照借據(jù)上列明的賬戶劃入資金，完成借款手續(xù)。在這里，借款合同不能成為原始憑證，只有加蓋了借款銀行的公章的借款借據(jù)才能證明款項(xiàng)已入賬，企業(yè)才可以此為借款的原始憑證進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。XX銀行借款借據(jù)（收賬通知）借款企業(yè)名稱：年月日

2.2借入資金涉及的原始憑證的認(rèn)識(shí)與填制145

【例2】12月3日，從中國(guó)工商銀行江門市分行借入為期6個(gè)月的借款100萬(wàn)元，款項(xiàng)已入賬。工商銀行借款借據(jù)（收賬通知）借款企業(yè)名稱：

年月日廣東宜適家具有限責(zé)任公司2008123流動(dòng)資金貸款15108-86538002829壹佰萬(wàn)元整生產(chǎn)周轉(zhuǎn)資金

6個(gè)月

2008年12月3日至2009年6月3日【例2】12月3日，從中國(guó)工商銀行江門市分行借入146

3.【任務(wù)2】供應(yīng)過(guò)程的原始憑證的認(rèn)識(shí)與填制工業(yè)企業(yè)的供應(yīng)過(guò)程是工業(yè)生產(chǎn)過(guò)程的第一步，其主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是采購(gòu)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需要的原材料，作為生產(chǎn)的儲(chǔ)備。在材料采購(gòu)過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)按規(guī)定與供貨方辦理結(jié)算手續(xù)，支付材料貨款，并支付運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等各項(xiàng)采購(gòu)費(fèi)用。3.【任務(wù)2】供應(yīng)過(guò)程的原始憑證的認(rèn)識(shí)與填制147

3.1供應(yīng)過(guò)程涉及的結(jié)算憑證的認(rèn)識(shí)與填制3.1.1支票的認(rèn)識(shí)與填制支票是支出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。根據(jù)我國(guó)《票據(jù)法》，將支票分為普通支票、現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票。