會(huì)計(jì)信息生成方法課件

會(huì)計(jì)學(xué)主講教師：毛洪濤傅代國(guó)唐國(guó)瓊余海宗唐雪松等2022/12/61會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)主講教師：毛洪濤傅代國(guó)唐國(guó)瓊余海宗唐雪松等20第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法教學(xué)目的及要求通過(guò)本章學(xué)習(xí)，要求同學(xué)們初步掌握會(huì)計(jì)賬戶的使用；切實(shí)掌握借貸復(fù)式記賬法；明確會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬戶的含義及其使用方法；理解會(huì)計(jì)核算的工作程序（會(huì)計(jì)循環(huán)）及其具體操作方法。重點(diǎn)賬戶的運(yùn)用、會(huì)計(jì)平衡公式、借貸記賬法的記賬規(guī)則、會(huì)計(jì)分錄、試算平衡等方法需要切實(shí)掌握。難點(diǎn)賬戶的性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、用途，會(huì)計(jì)分錄的編制（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析），專用會(huì)計(jì)憑證在一些特殊業(yè)務(wù)中的運(yùn)用等。2022/12/62會(huì)計(jì)學(xué)第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法教學(xué)目的及要求通過(guò)本章學(xué)習(xí)，要求目錄第一節(jié)會(huì)計(jì)賬戶第二節(jié)復(fù)式記賬第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證第四節(jié)會(huì)計(jì)賬簿第五節(jié)會(huì)計(jì)循環(huán)2022/12/63會(huì)計(jì)學(xué)目錄第一節(jié)會(huì)計(jì)賬戶第二節(jié)復(fù)式記賬第三節(jié)第一節(jié)會(huì)計(jì)賬戶一、概念：（P.31）會(huì)計(jì)賬戶是對(duì)會(huì)計(jì)要素各具體內(nèi)容進(jìn)行分類反映和控制，并提供每一類別增減變動(dòng)過(guò)程（動(dòng)態(tài)）和結(jié)果（靜態(tài)）指標(biāo)的工具。會(huì)計(jì)賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的。會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)要素按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)一步分類的項(xiàng)目。2022/12/64會(huì)計(jì)學(xué)第一節(jié)會(huì)計(jì)賬戶一、概念：（P.31）2022/12/4會(huì)計(jì)賬戶的級(jí)次：原材料一級(jí)科目（總賬科目）主要原料及材料低值易耗品燃料二級(jí)科目（子目）明細(xì)科目（細(xì)目）A材料B材料C材料包裝物子目、細(xì)目統(tǒng)稱明細(xì)科目2022/12/65會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)賬戶的級(jí)次：原一級(jí)科目主要原料及材料低值易耗品燃二、賬戶的基本結(jié)構(gòu)（賬戶的使用方法將在下一節(jié)講述）“丁字式”賬戶左方右方提供指標(biāo)：期初余額；期末余額本期增加額；本期減少額這四個(gè)指標(biāo)的關(guān)系：期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額2022/12/66會(huì)計(jì)學(xué)二、賬戶的基本結(jié)構(gòu)（賬戶的使用方法將在下一節(jié)講述）“丁字式”第二節(jié)復(fù)式記賬一、單式記賬法及特點(diǎn)（P.38）1.概念：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，將其對(duì)會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行記錄的方法。2.特點(diǎn)：簡(jiǎn)便、易行3.評(píng)價(jià)：這種記賬方法造成賬戶之間的記錄沒(méi)有直接聯(lián)系，沒(méi)有相互平衡的聯(lián)系，不能全面地、相互聯(lián)系的反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，也不便于檢查賬戶記錄的正確性、真實(shí)性。2022/12/67會(huì)計(jì)學(xué)第二節(jié)復(fù)式記賬一、單式記賬法及特點(diǎn)（P.38）202二、復(fù)式記賬法及特點(diǎn)（P.39）

1.概念：對(duì)每筆業(yè)務(wù)要至少在兩個(gè)賬戶中作全面的、相互聯(lián)系的進(jìn)行登記的記帳方式。2.特點(diǎn)：（1）對(duì)每筆業(yè)務(wù)在至少兩個(gè)賬戶中作雙重登記；（2）對(duì)每筆業(yè)務(wù)以相等金額在至少兩個(gè)賬戶中記錄，可對(duì)賬戶記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡。2022/12/68會(huì)計(jì)學(xué)二、復(fù)式記賬法及特點(diǎn)（P.39）1.概念：2022/12/三、借貸記賬法（一）概念指以資產(chǎn)等于負(fù)債加所有者權(quán)益為理論依據(jù)，以“借、貸”為記賬符號(hào)，按“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面登記的一種復(fù)式記賬法。（二）基本內(nèi)容（要點(diǎn)）包括：借貸記賬法的理論依據(jù)；記賬符號(hào)；借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)；記賬規(guī)則；借貸記賬法的試算平衡。2022/12/69會(huì)計(jì)學(xué)三、借貸記賬法（一）概念2022/12/49會(huì)計(jì)學(xué)1.借貸記賬法的理論依據(jù)會(huì)計(jì)平衡公式：資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)金額負(fù)債及所有者權(quán)益金額銀行存款80000短期借款10000應(yīng)收帳款40000應(yīng)付帳款12000原材料50000長(zhǎng)期借款48000固定資產(chǎn)70000所有者權(quán)益170000資產(chǎn)合計(jì)240000負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)2400002022/12/610會(huì)計(jì)學(xué)1.借貸記賬法的理論依據(jù)會(huì)計(jì)平衡公式：資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益

資產(chǎn) 金額 負(fù)債及所有者權(quán)益 金額銀行存款80000-3000=77000短期借款 10000應(yīng)收賬款 40000 應(yīng)付賬款 12000原材料50000+3000=53000 長(zhǎng)期借款 48000固定資產(chǎn) 70000 所有者權(quán)益170000資產(chǎn)合計(jì) 240000 負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì) 240000資產(chǎn) 金額 負(fù)債及所有者權(quán)益 金額銀行存款77000-5000=72000短期借款10000-5000=5000應(yīng)收賬款 40000 應(yīng)付賬款 12000原材料53000 長(zhǎng)期借款 48000固定資產(chǎn) 70000 所有者權(quán)益170000資產(chǎn)合計(jì)240000-5000=235000負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)240000-5000=235000資產(chǎn) 金額 負(fù)債及所有者權(quán)益 金額銀行存款72000短期借款5000應(yīng)收賬款 40000 應(yīng)付賬款12000+6000=18000原材料53000+6000=59000 長(zhǎng)期借款 48000固定資產(chǎn) 70000 所有者權(quán)益170000資產(chǎn)合計(jì)235000+6000=241000負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)235000+6000=241000

資產(chǎn) 金額 負(fù)債及所有者權(quán)益 金額銀行存款72000+8000=80000短期借款5000+8000=13000應(yīng)收賬款 40000 應(yīng)付賬款18000原材料59000 長(zhǎng)期借款 48000固定資產(chǎn) 70000 所有者權(quán)益170000資產(chǎn)合計(jì)241000+8000=249000負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)241000+8000=249000資產(chǎn) 金額 負(fù)債及所有者權(quán)益 金額銀行存款80000短期借款13000+9000=21000應(yīng)收賬款 40000 應(yīng)付賬款18000-9000=9000原材料59000 長(zhǎng)期借款 48000固定資產(chǎn) 70000 所有者權(quán)益170000資產(chǎn)合計(jì)249000負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)2490002022/12/611會(huì)計(jì)學(xué)資產(chǎn) 金額 負(fù)債及所有者權(quán)益 金經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響：（1）企業(yè)用銀行存款3000元購(gòu)買原材料。借：原材料3000（原材料增加3000）貸：銀行存款3000（銀行存款減少3000）等式一方此增彼減，增減金額完全相等，不影響會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系。（2）企業(yè)用銀行存款5000元?dú)w還銀行的短期借款。借：短期借款5000（短期借款減少5000）貸：銀行存款5000（銀行存款減少5000）等式雙方同減，同減金額相等，不影響會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系。只是資產(chǎn)負(fù)債表兩方的合計(jì)金額都變化為240000－5000＝235000。2022/12/612會(huì)計(jì)學(xué)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響：（1）企業(yè)用銀行存款3000（3）企業(yè)購(gòu)買原材料6000元，貨款暫未支付。借：原材料6000（原材料增加6000）貸：應(yīng)付賬款6000（應(yīng)付賬款增加6000）等式雙方同增，同增金額相等，不影響會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系。這時(shí)資產(chǎn)負(fù)債表兩方的合計(jì)金額都變化為235000＋6000＝241000。（4）企業(yè)向銀行借入短期借款8000元。借：銀行存款8000（銀行存款增加8000）貸：短期借款8000（短期借款增加8000）等式雙方同增，同增金額相等，不影響會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系。這時(shí)資產(chǎn)負(fù)債表兩方的合計(jì)金額都為241000＋8000＝249000。2022/12/613會(huì)計(jì)學(xué)（3）企業(yè)購(gòu)買原材料6000元，貨款暫未支付。（4）企業(yè)向銀（5）企業(yè)向銀行借入短期借款9000元，用于歸還前欠貨款。借：應(yīng)付賬款9000（應(yīng)付賬款減少9000）貸：短期借款9000（短期借款減少9000）等式一方的此增彼減，不影響會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系，只在等式一方進(jìn)行內(nèi)部項(xiàng)目的調(diào)整。2022/12/614會(huì)計(jì)學(xué)（5）企業(yè)向銀行借入短期借款9000元，用于歸還前欠貨款。2經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)變化的9種類型：資產(chǎn)一方的此增彼減；負(fù)債項(xiàng)目的此增彼減；所有者權(quán)益項(xiàng)目的此增彼減；一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)負(fù)債減少；一項(xiàng)資產(chǎn)增加，一項(xiàng)負(fù)債增加；一項(xiàng)資產(chǎn)增加，一項(xiàng)所有者權(quán)益增加；一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)所有者權(quán)益減少；一項(xiàng)負(fù)債增加，一項(xiàng)所有者權(quán)益減少；一項(xiàng)負(fù)債減少，一項(xiàng)所有者權(quán)益增加。等式一方此增彼減等式雙方同增同減等式右方此增彼減經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的變化雖然有九種類型，歸納起來(lái)不外乎兩種情況：等式雙方同增同減；等式一方此增彼減。2022/12/615會(huì)計(jì)學(xué)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)變化的9種類型：資產(chǎn)一方的此增彼減；等式一方此增彼減小結(jié)：(1)任何一項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)生，當(dāng)引起會(huì)計(jì)等式一方會(huì)計(jì)要素(如資產(chǎn)和費(fèi)用方，或負(fù)債、所有者權(quán)益和收入方)發(fā)生變化時(shí)，至少兩個(gè)會(huì)計(jì)項(xiàng)目一增一減，增減金額相等，不影響會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系。(2)任何一項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)生，當(dāng)引起會(huì)計(jì)等式兩方會(huì)計(jì)要素發(fā)生變化時(shí)，兩方會(huì)計(jì)要素同時(shí)增加或同時(shí)減少，增加或減少的金額相等，不影響會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系。(3)任何一天，任何一時(shí)點(diǎn)來(lái)看，任何一個(gè)單位的會(huì)計(jì)恒等式左右方總金額必然相等，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生不會(huì)影響會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系。(4)會(huì)計(jì)恒等式的意義：該公式是會(huì)計(jì)上設(shè)置帳戶、復(fù)式記賬、試算平衡、編制會(huì)計(jì)報(bào)表等理論依據(jù)，是貫穿于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)始終的一條紅線。2022/12/616會(huì)計(jì)學(xué)小結(jié)：(1)任何一項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)生，當(dāng)引起會(huì)計(jì)等式一方會(huì)計(jì)要素(2.借貸記帳法的記賬符號(hào)特點(diǎn)：（1）借、貸二字無(wú)字面含義，為單純的記賬符號(hào)；（2）借貸二字用以反映資金運(yùn)動(dòng)的數(shù)量變化，其反映資金運(yùn)動(dòng)數(shù)量變化的增減性質(zhì)不固定，根據(jù)賬戶性質(zhì)決定。借貸××賬戶2022/12/617會(huì)計(jì)學(xué)2.借貸記帳法的記賬符號(hào)特點(diǎn)：借貸××賬戶2022/123.借貸記賬法賬戶結(jié)構(gòu)及賬戶用法期初余額××本期增加額××本期減少額××……本期發(fā)生額××本期發(fā)生額××期末余額××借(左)資產(chǎn)類賬戶貸(右)注:成本、費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)及用途與資產(chǎn)類賬戶相同。期初余額××本期減少額××本期增加額××……本期發(fā)生額××本期發(fā)生額××期末余額××借(左)負(fù)債及所有者權(quán)益類貸(右)注：收入、利潤(rùn)類帳戶的結(jié)構(gòu)及用途與負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶相同。2022/12/618會(huì)計(jì)學(xué)3.借貸記賬法賬戶結(jié)構(gòu)及賬戶用法期初余額××本期增加賬戶的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)的增加資產(chǎn)的減少成本的增加成本的結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用支出的增加費(fèi)用支出的轉(zhuǎn)銷負(fù)債的減少負(fù)債的增加所有者權(quán)益的減少所有者權(quán)益的增加收入的轉(zhuǎn)銷收入的增加期末余額:資產(chǎn)余額期末余額:負(fù)債及所有者權(quán)益余額借方賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）貸方2022/12/619會(huì)計(jì)學(xué)賬戶的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)的增加資產(chǎn)的減少成本的增加成本的結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用支出的4.借貸記賬法的記賬規(guī)則有借必有貸，借貸必相等。舉例：（1）生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料5000元。（2）出售產(chǎn)品收取現(xiàn)金3000元。借貸原材料5000借貸生產(chǎn)成本5000借貸庫(kù)存現(xiàn)金3000借貸主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30002022/12/620會(huì)計(jì)學(xué)4.借貸記賬法的記賬規(guī)則有借必有貸，借貸必相等。舉例：（1）（3）用資本公積10000元轉(zhuǎn)增資本。（4）以現(xiàn)金支付廠部水電費(fèi)500元。（5）收到甲單位償還前欠貨款5000元借貸資本公積10000借貸實(shí)收資本10000借貸管理費(fèi)用500借貸庫(kù)存現(xiàn)金500借貸銀行存款5000借貸應(yīng)收帳款50002022/12/621會(huì)計(jì)學(xué)（3）用資本公積10000元轉(zhuǎn)增資本。（4）以現(xiàn)金支付廠部水5.平賬方法（平衡方法）全部賬戶借方發(fā)生額合計(jì)＝全部賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)全部賬戶借方余額合計(jì)＝全部賬戶貸方余額合計(jì)2022/12/622會(huì)計(jì)學(xué)5.平賬方法（平衡方法）全部賬戶借方發(fā)生額合計(jì)＝全部賬戶貸方三、會(huì)計(jì)分錄預(yù)先確定每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借應(yīng)貸賬戶的名稱和金額的記錄叫會(huì)計(jì)分錄。（一）分錄格式列示[例1]借：庫(kù)存現(xiàn)金500貸：銀行存款500[例2]借：原材料3000貸：銀行存款2000應(yīng)付賬款1000也可以將例2的分錄列示為：借：原材料2000借:原材料1000貸：銀行存款2000貸：應(yīng)付賬款10002022/12/623會(huì)計(jì)學(xué)三、會(huì)計(jì)分錄預(yù)先確定每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借應(yīng)貸賬戶的名稱和（二）分錄的格式借在上，貸在下，借貸左右錯(cuò)開(kāi)。（三）會(huì)計(jì)分錄的種類會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)單分錄(一借一貸)復(fù)合分錄一借多貸一貸多借多借多貸2022/12/624會(huì)計(jì)學(xué)（二）分錄的格式（三）會(huì)計(jì)分錄的種類會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)單分錄(一借一四、賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系及對(duì)應(yīng)賬戶賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系：

采用復(fù)式記賬法記錄每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)后，由相互關(guān)聯(lián)的賬戶之間產(chǎn)生的應(yīng)借應(yīng)貸的相互關(guān)系。對(duì)應(yīng)賬戶：發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶，互稱對(duì)應(yīng)賬戶。2022/12/625會(huì)計(jì)學(xué)四、賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系及對(duì)應(yīng)賬戶賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系：2022/12第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證一、會(huì)計(jì)憑證的意義（P.43）證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性和合法性作為記賬依據(jù)的書面證明2022/12/626會(huì)計(jì)學(xué)第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證一、會(huì)計(jì)憑證的意義（P.43）2022二、會(huì)計(jì)憑證的種類原始憑證：證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的依據(jù)。記賬憑證：會(huì)計(jì)記賬的依據(jù)。原始憑證按來(lái)源分按填制手續(xù)和方法分自制原始憑證外來(lái)原始憑證一次憑證累計(jì)憑證按反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量分單項(xiàng)原始憑證匯總原始憑證記賬憑證通用憑證專用憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證通用憑證：是對(duì)于收款、付款和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，都使用一種格式的記賬憑證。2022/12/627會(huì)計(jì)學(xué)二、會(huì)計(jì)憑證的種類原始憑證：證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的依據(jù)。原始憑證三、會(huì)計(jì)憑證的填制（P.46）(一)原始憑證的填制要求：填制及時(shí)；內(nèi)容完整；記錄真實(shí)；書寫規(guī)范。2022/12/628會(huì)計(jì)學(xué)三、會(huì)計(jì)憑證的填制（P.46）(一)原始憑證的填制2022/(二)記賬憑證的填制基本內(nèi)容、填制方法1.收款憑證：反映現(xiàn)金、銀行存款的收款業(yè)務(wù)。2.付款憑證：反映現(xiàn)金、銀行存款的付款業(yè)務(wù)?！钬泿刨Y金（含現(xiàn)金、銀行存款等）相互劃轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)，按規(guī)定只填付款憑證，不填收款憑證，避免重復(fù)記賬。例：從銀行提取現(xiàn)金2000元，用于企業(yè)零星開(kāi)支。借：庫(kù)存現(xiàn)金2000貸：銀行存款2000這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只填一張銀行存款的付款憑證，不填現(xiàn)金的收款憑證。2022/12/629會(huì)計(jì)學(xué)(二)記賬憑證的填制基本內(nèi)容、填制方法1.收款憑證：反映現(xiàn)金3.轉(zhuǎn)賬憑證：不涉及貨幣資金收、付款業(yè)務(wù)的其他業(yè)務(wù)使用該憑證。4.混合業(yè)務(wù)：既涉及貨幣資金又涉及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的混合業(yè)務(wù)。例：企業(yè)銷售人員張軍出差歸來(lái)報(bào)銷差旅費(fèi)3200元，原借支3000元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用3200貸：其他應(yīng)收款3000庫(kù)存現(xiàn)金200將分錄拆開(kāi)：借：管理費(fèi)用3000貸：其他應(yīng)收款3000（使用轉(zhuǎn)賬憑證）借：管理費(fèi)用200貸：庫(kù)存現(xiàn)金200（使用現(xiàn)金付款憑證）2022/12/630會(huì)計(jì)學(xué)3.轉(zhuǎn)賬憑證：不涉及貨幣資金收、付款業(yè)務(wù)的其他業(yè)務(wù)使用該憑證舉例說(shuō)明專用憑證的填制方法：借：應(yīng)收賬款56000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入56000（使用轉(zhuǎn)賬憑證）借：銀行存款32000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入32000（使用銀行存款收款憑證）借：生產(chǎn)成本23100貸：原材料23100（使用轉(zhuǎn)賬憑證）憑證填制格式見(jiàn)教材48頁(yè)—50頁(yè)。2022/12/631會(huì)計(jì)學(xué)舉例說(shuō)明專用憑證的填制方法：借：應(yīng)收賬款（三）科目匯總表為了簡(jiǎn)化登記總賬的手續(xù)，根據(jù)一次性記賬憑證，按照一定的方法進(jìn)行歸類匯總編制而成的。是登記總賬的依據(jù)。2022/12/632會(huì)計(jì)學(xué)（三）科目匯總表為了簡(jiǎn)化登記總賬的手續(xù)，根據(jù)一次性記賬憑證，四、會(huì)計(jì)憑證的審核（P.51）（一）原始憑證的審核1.合法性、合理性、合規(guī)性的審核。2.完整性的審核。3.正確性的審核。（二）記賬憑證的審核1.記賬憑證是否附有原始憑證，所記金額和內(nèi)容是否與憑證相符。2.應(yīng)借、應(yīng)貸科目名稱和金額是否正確，賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系是否清晰。3.有關(guān)項(xiàng)目是否填列齊全，有關(guān)人員是否簽名蓋章。2022/12/633會(huì)計(jì)學(xué)四、會(huì)計(jì)憑證的審核（P.51）（一）原始憑證的審核2022/第四節(jié)會(huì)計(jì)賬簿一、賬簿的含義（P.52）會(huì)計(jì)賬簿是按照會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的由專門格式的賬頁(yè)構(gòu)成的，用來(lái)序時(shí)和分類登記有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。二、賬簿的分類會(huì)計(jì)賬簿按用途分按外表形式分日記賬分類賬訂本賬活頁(yè)賬卡片賬專用日記賬通用日記賬總分類賬明細(xì)分類賬各種賬簿的作用、格式見(jiàn)教材62—65頁(yè)。2022/12/634會(huì)計(jì)學(xué)第四節(jié)會(huì)計(jì)賬簿一、賬簿的含義（P.52）二、賬簿的分三、日記賬的設(shè)置和登記（一）專用日記賬的設(shè)置和登記（二）通用日記賬的設(shè)置和登記四、分類賬的設(shè)置和登記（一）總分類賬的格式和登記方法（二）明細(xì)分類賬的格式和登記方法（三）總分類核算與明細(xì)分類核算的平行登記2022/12/635會(huì)計(jì)學(xué)三、日記賬的設(shè)置和登記（一）專用日記賬的設(shè)置和登記四、分類賬（三）總分類核算與明細(xì)分類核算的平行登記（重點(diǎn)）P.591.總分類核算與明細(xì)分類核算的關(guān)系：總分類賬戶：提供總括的貨幣指標(biāo)，統(tǒng)馭控制明細(xì)分類賬戶。明細(xì)分類賬戶：提供詳細(xì)的核算指標(biāo)，對(duì)總分類核算進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明。并非所有的總賬都設(shè)立明細(xì)賬，一般只包括：（1）主要財(cái)產(chǎn)物資賬戶（2）主要債權(quán),債務(wù)賬戶（3）主要成本費(fèi)用賬戶（4）主要所有者權(quán)益賬戶2022/12/636會(huì)計(jì)學(xué)（三）總分類核算與明細(xì)分類核算的平行登記（重點(diǎn)）P.5912.平行登記期初余額:7000(1)5000(2)4000(4)6000發(fā)生額:11000發(fā)生額:4000期末余額:14000平行登記的要點(diǎn)：（1）分別記賬；（2）方向一致；（3）金額相等。平行登記的例子見(jiàn)教材59—65頁(yè)。為了簡(jiǎn)單化以下賬戶用T字型賬戶。借原材料──總賬貸原材料明細(xì)賬借原材料──甲材料貸期初余額:6000(2)3000(1)2000(4)4000發(fā)生額:6000發(fā)生額:3000期末余額:9000借原材料──乙材料貸期初余額:1000(2)1000(1)3000(4)2000發(fā)生額:5000發(fā)生額:1000期末余額:50002022/12/637會(huì)計(jì)學(xué)2.平行登記期初余額:7000(1)期初余額:8000(3)10000(1)5000(5)5000(4)6000發(fā)生額:15000發(fā)生額:

11000期末余額:

4000借應(yīng)付賬款──總賬貸應(yīng)付賬款明細(xì)賬借應(yīng)付賬款─光華公司貸(3)7000期初余額:5000(5)5000(1)3600(4)6000發(fā)生額:12000發(fā)生額:9600期末余額:2600借應(yīng)付賬款─柳坪公司貸(3)3000期初余額:3000(1)1400發(fā)生額:3000發(fā)生額:1400期末余額:14002022/12/638會(huì)計(jì)學(xué)期初余額:8000(3)五、對(duì)賬和結(jié)賬（一）對(duì)賬（P.65）對(duì)賬是對(duì)賬簿記錄進(jìn)行的核對(duì)工作，包括賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)、內(nèi)外賬核對(duì)等。（二）結(jié)賬結(jié)賬是在期末（月末、季末、年末）將當(dāng)期應(yīng)記的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)算、登記各種賬簿本期發(fā)生額和期末余額的工作。結(jié)賬工作如何開(kāi)展，取決于賬戶究竟屬于實(shí)賬戶還是虛賬戶。賬戶分為實(shí)賬戶和虛賬戶：實(shí)賬戶一般有期末余額，是列示在資產(chǎn)負(fù)債表上的賬戶，包括資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶等。虛賬戶一般沒(méi)有期末余額，是列示在利潤(rùn)表上的賬戶，包括費(fèi)用類、收入類賬戶等。2022/12/639會(huì)計(jì)學(xué)五、對(duì)賬和結(jié)賬（一）對(duì)賬（P.65）（二）結(jié)賬賬戶分為實(shí)賬戶六、賬簿登記和使用的規(guī)則（一）賬簿啟用的規(guī)則（教材67頁(yè)）（二）賬簿登記的規(guī)則（三）更正錯(cuò)賬的方法更正錯(cuò)賬的方法有三種：1.劃線更正法2.紅字更正法3.補(bǔ)充登記法2022/12/640會(huì)計(jì)學(xué)六、賬簿登記和使用的規(guī)則（一）賬簿啟用的規(guī)則（教材67頁(yè)）2963001.劃線更正法（教材68頁(yè)）結(jié)賬前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯(cuò)，而記賬憑證沒(méi)有錯(cuò)，應(yīng)采用劃線更正法。例：憑證中正確金額為69300，記賬金額為96300，更正時(shí)：

69300

●69300

●96300錯(cuò)誤的方法正確的方法2022/12/641會(huì)計(jì)學(xué)963001.劃線更正法（教材68頁(yè)）結(jié)賬前，如果發(fā)2.紅字更正法（教材68頁(yè)）紅字更正法包括：紅字全部沖銷法和紅字差額沖銷法。如果記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶或金額有錯(cuò)誤并已登記入賬，可用紅字更正法進(jìn)行更正。（1）紅字全部沖銷法適用于憑證中應(yīng)借應(yīng)貸科目用錯(cuò)。更正程序：（a）發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤并已登記入賬；（b）用紅字填寫一張與錯(cuò)誤憑證相同內(nèi)容的憑證，重新登記入賬，沖銷錯(cuò)誤的記錄。（c）用藍(lán)字填寫一張與正確的記賬憑證，重新登記入賬。（2）紅字差額沖銷法（教材68頁(yè)）適用于應(yīng)借應(yīng)貸科目正確，但已填金額大于正確金額的錯(cuò)誤。更正程序：（a）出現(xiàn)差錯(cuò)并已登記入賬。（b）用紅字憑證沖銷錯(cuò)誤憑證中的多記金額。2022/12/642會(huì)計(jì)學(xué)2.紅字更正法（教材68頁(yè)）紅字更正法包括：紅字全部沖銷法和3.補(bǔ)充登記法憑證中所用賬戶正確，但所填金額小于正確金額并已登記入賬，可采用補(bǔ)充登記法。更正程序：（1）出現(xiàn)差錯(cuò)并已登記入賬。（2）用藍(lán)字填寫一張與原憑證相同的科目，并按少記金額填列，重新登記入賬。2022/12/643會(huì)計(jì)學(xué)3.補(bǔ)充登記法憑證中所用賬戶正確，但所填金額小于正確金額并已第五節(jié)會(huì)計(jì)循環(huán)一、會(huì)計(jì)循環(huán)的意義概念：會(huì)計(jì)上把一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)依次完成的會(huì)計(jì)工作的程序稱為會(huì)計(jì)循環(huán)，也叫會(huì)計(jì)工作程序。意義：有序的會(huì)計(jì)工作程序?qū)τ诮⒄５臅?huì)計(jì)工作程序，保證會(huì)計(jì)工作有步驟地進(jìn)行和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的連貫性，提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量和效率都具有重要意義。2022/12/644會(huì)計(jì)學(xué)第五節(jié)會(huì)計(jì)循環(huán)一、會(huì)計(jì)循環(huán)的意義2022/12/44二、會(huì)計(jì)工作（循環(huán)）的程序憑證賬簿編制會(huì)計(jì)報(bào)表其中在賬簿環(huán)節(jié)的程序包括：登記賬簿試算平衡調(diào)整賬戶結(jié)清賬戶2022/12/645會(huì)計(jì)學(xué)二、會(huì)計(jì)工作（循環(huán)）的程序憑證賬簿編制會(huì)計(jì)報(bào)表其中在賬簿環(huán)節(jié)三、會(huì)計(jì)循環(huán)的實(shí)例（見(jiàn)教材71頁(yè)一79頁(yè)）

實(shí)例的程序：根據(jù)期初余額，開(kāi)設(shè)相關(guān)賬戶，登記期初余額。根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄，并根據(jù)會(huì)計(jì)分錄登記賬簿。根據(jù)調(diào)整事項(xiàng)編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄并記賬。月末結(jié)清收入、費(fèi)用及稅金賬戶等，并記入相關(guān)賬戶。結(jié)清所有賬戶的發(fā)生額、余額，編制試算平衡表，進(jìn)行試算平衡。月末根據(jù)試算平衡后正確的賬戶記錄編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。2022/12/646會(huì)計(jì)學(xué)三、會(huì)計(jì)循環(huán)的實(shí)例（見(jiàn)教材71頁(yè)一79頁(yè)）實(shí)例的程序：20會(huì)計(jì)循環(huán)的基本程序：Step1Step2Step3Step4Step5Step6設(shè)置帳戶登記期初余額編制會(huì)計(jì)分錄，包括平時(shí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和期末調(diào)整業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄并登記入賬

月末結(jié)出每個(gè)賬戶的發(fā)生額和期末余額明細(xì)賬與所屬總賬進(jìn)行核對(duì)，進(jìn)行賬證、賬賬、賬實(shí)核對(duì)編制試算平衡表編制會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)循環(huán)步驟2022/12/647會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)循環(huán)的基本程序：Step1Step2Step3St會(huì)計(jì)學(xué)主講教師：毛洪濤傅代國(guó)唐國(guó)瓊余海宗唐雪松等2022/12/648會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)主講教師：毛洪濤傅代國(guó)唐國(guó)瓊余海宗唐雪松等20第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法教學(xué)目的及要求通過(guò)本章學(xué)習(xí)，要求同學(xué)們初步掌握會(huì)計(jì)賬戶的使用；切實(shí)掌握借貸復(fù)式記賬法；明確會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬戶的含義及其使用方法；理解會(huì)計(jì)核算的工作程序（會(huì)計(jì)循環(huán)）及其具體操作方法。重點(diǎn)賬戶的運(yùn)用、會(huì)計(jì)平衡公式、借貸記賬法的記賬規(guī)則、會(huì)計(jì)分錄、試算平衡等方法需要切實(shí)掌握。難點(diǎn)賬戶的性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、用途，會(huì)計(jì)分錄的編制（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析），專用會(huì)計(jì)憑證在一些特殊業(yè)務(wù)中的運(yùn)用等。2022/12/649會(huì)計(jì)學(xué)第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法教學(xué)目的及要求通過(guò)本章學(xué)習(xí)，要求目錄第一節(jié)會(huì)計(jì)賬戶第二節(jié)復(fù)式記賬第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證第四節(jié)會(huì)計(jì)賬簿第五節(jié)會(huì)計(jì)循環(huán)2022/12/650會(huì)計(jì)學(xué)目錄第一節(jié)會(huì)計(jì)賬戶第二節(jié)復(fù)式記賬第三節(jié)第一節(jié)會(huì)計(jì)賬戶一、概念：（P.31）會(huì)計(jì)賬戶是對(duì)會(huì)計(jì)要素各具體內(nèi)容進(jìn)行分類反映和控制，并提供每一類別增減變動(dòng)過(guò)程（動(dòng)態(tài)）和結(jié)果（靜態(tài)）指標(biāo)的工具。會(huì)計(jì)賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的。會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)要素按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)一步分類的項(xiàng)目。2022/12/651會(huì)計(jì)學(xué)第一節(jié)會(huì)計(jì)賬戶一、概念：（P.31）2022/12/4會(huì)計(jì)賬戶的級(jí)次：原材料一級(jí)科目（總賬科目）主要原料及材料低值易耗品燃料二級(jí)科目（子目）明細(xì)科目（細(xì)目）A材料B材料C材料包裝物子目、細(xì)目統(tǒng)稱明細(xì)科目2022/12/652會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)賬戶的級(jí)次：原一級(jí)科目主要原料及材料低值易耗品燃二、賬戶的基本結(jié)構(gòu)（賬戶的使用方法將在下一節(jié)講述）“丁字式”賬戶左方右方提供指標(biāo)：期初余額；期末余額本期增加額；本期減少額這四個(gè)指標(biāo)的關(guān)系：期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額2022/12/653會(huì)計(jì)學(xué)二、賬戶的基本結(jié)構(gòu)（賬戶的使用方法將在下一節(jié)講述）“丁字式”第二節(jié)復(fù)式記賬一、單式記賬法及特點(diǎn)（P.38）1.概念：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，將其對(duì)會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行記錄的方法。2.特點(diǎn)：簡(jiǎn)便、易行3.評(píng)價(jià)：這種記賬方法造成賬戶之間的記錄沒(méi)有直接聯(lián)系，沒(méi)有相互平衡的聯(lián)系，不能全面地、相互聯(lián)系的反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，也不便于檢查賬戶記錄的正確性、真實(shí)性。2022/12/654會(huì)計(jì)學(xué)第二節(jié)復(fù)式記賬一、單式記賬法及特點(diǎn)（P.38）202二、復(fù)式記賬法及特點(diǎn)（P.39）

1.概念：對(duì)每筆業(yè)務(wù)要至少在兩個(gè)賬戶中作全面的、相互聯(lián)系的進(jìn)行登記的記帳方式。2.特點(diǎn)：（1）對(duì)每筆業(yè)務(wù)在至少兩個(gè)賬戶中作雙重登記；（2）對(duì)每筆業(yè)務(wù)以相等金額在至少兩個(gè)賬戶中記錄，可對(duì)賬戶記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡。2022/12/655會(huì)計(jì)學(xué)二、復(fù)式記賬法及特點(diǎn)（P.39）1.概念：2022/12/三、借貸記賬法（一）概念指以資產(chǎn)等于負(fù)債加所有者權(quán)益為理論依據(jù)，以“借、貸”為記賬符號(hào)，按“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面登記的一種復(fù)式記賬法。（二）基本內(nèi)容（要點(diǎn)）包括：借貸記賬法的理論依據(jù)；記賬符號(hào)；借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)；記賬規(guī)則；借貸記賬法的試算平衡。2022/12/656會(huì)計(jì)學(xué)三、借貸記賬法（一）概念2022/12/49會(huì)計(jì)學(xué)1.借貸記賬法的理論依據(jù)會(huì)計(jì)平衡公式：資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)金額負(fù)債及所有者權(quán)益金額銀行存款80000短期借款10000應(yīng)收帳款40000應(yīng)付帳款12000原材料50000長(zhǎng)期借款48000固定資產(chǎn)70000所有者權(quán)益170000資產(chǎn)合計(jì)240000負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)2400002022/12/657會(huì)計(jì)學(xué)1.借貸記賬法的理論依據(jù)會(huì)計(jì)平衡公式：資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益

資產(chǎn) 金額 負(fù)債及所有者權(quán)益 金額銀行存款80000-3000=77000短期借款 10000應(yīng)收賬款 40000 應(yīng)付賬款 12000原材料50000+3000=53000 長(zhǎng)期借款 48000固定資產(chǎn) 70000 所有者權(quán)益170000資產(chǎn)合計(jì) 240000 負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì) 240000資產(chǎn) 金額 負(fù)債及所有者權(quán)益 金額銀行存款77000-5000=72000短期借款10000-5000=5000應(yīng)收賬款 40000 應(yīng)付賬款 12000原材料53000 長(zhǎng)期借款 48000固定資產(chǎn) 70000 所有者權(quán)益170000資產(chǎn)合計(jì)240000-5000=235000負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)240000-5000=235000資產(chǎn) 金額 負(fù)債及所有者權(quán)益 金額銀行存款72000短期借款5000應(yīng)收賬款 40000 應(yīng)付賬款12000+6000=18000原材料53000+6000=59000 長(zhǎng)期借款 48000固定資產(chǎn) 70000 所有者權(quán)益170000資產(chǎn)合計(jì)235000+6000=241000負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)235000+6000=241000

資產(chǎn) 金額 負(fù)債及所有者權(quán)益 金額銀行存款72000+8000=80000短期借款5000+8000=13000應(yīng)收賬款 40000 應(yīng)付賬款18000原材料59000 長(zhǎng)期借款 48000固定資產(chǎn) 70000 所有者權(quán)益170000資產(chǎn)合計(jì)241000+8000=249000負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)241000+8000=249000資產(chǎn) 金額 負(fù)債及所有者權(quán)益 金額銀行存款80000短期借款13000+9000=21000應(yīng)收賬款 40000 應(yīng)付賬款18000-9000=9000原材料59000 長(zhǎng)期借款 48000固定資產(chǎn) 70000 所有者權(quán)益170000資產(chǎn)合計(jì)249000負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)2490002022/12/658會(huì)計(jì)學(xué)資產(chǎn) 金額 負(fù)債及所有者權(quán)益 金經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響：（1）企業(yè)用銀行存款3000元購(gòu)買原材料。借：原材料3000（原材料增加3000）貸：銀行存款3000（銀行存款減少3000）等式一方此增彼減，增減金額完全相等，不影響會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系。（2）企業(yè)用銀行存款5000元?dú)w還銀行的短期借款。借：短期借款5000（短期借款減少5000）貸：銀行存款5000（銀行存款減少5000）等式雙方同減，同減金額相等，不影響會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系。只是資產(chǎn)負(fù)債表兩方的合計(jì)金額都變化為240000－5000＝235000。2022/12/659會(huì)計(jì)學(xué)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響：（1）企業(yè)用銀行存款3000（3）企業(yè)購(gòu)買原材料6000元，貨款暫未支付。借：原材料6000（原材料增加6000）貸：應(yīng)付賬款6000（應(yīng)付賬款增加6000）等式雙方同增，同增金額相等，不影響會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系。這時(shí)資產(chǎn)負(fù)債表兩方的合計(jì)金額都變化為235000＋6000＝241000。（4）企業(yè)向銀行借入短期借款8000元。借：銀行存款8000（銀行存款增加8000）貸：短期借款8000（短期借款增加8000）等式雙方同增，同增金額相等，不影響會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系。這時(shí)資產(chǎn)負(fù)債表兩方的合計(jì)金額都為241000＋8000＝249000。2022/12/660會(huì)計(jì)學(xué)（3）企業(yè)購(gòu)買原材料6000元，貨款暫未支付。（4）企業(yè)向銀（5）企業(yè)向銀行借入短期借款9000元，用于歸還前欠貨款。借：應(yīng)付賬款9000（應(yīng)付賬款減少9000）貸：短期借款9000（短期借款減少9000）等式一方的此增彼減，不影響會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系，只在等式一方進(jìn)行內(nèi)部項(xiàng)目的調(diào)整。2022/12/661會(huì)計(jì)學(xué)（5）企業(yè)向銀行借入短期借款9000元，用于歸還前欠貨款。2經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)變化的9種類型：資產(chǎn)一方的此增彼減；負(fù)債項(xiàng)目的此增彼減；所有者權(quán)益項(xiàng)目的此增彼減；一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)負(fù)債減少；一項(xiàng)資產(chǎn)增加，一項(xiàng)負(fù)債增加；一項(xiàng)資產(chǎn)增加，一項(xiàng)所有者權(quán)益增加；一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)所有者權(quán)益減少；一項(xiàng)負(fù)債增加，一項(xiàng)所有者權(quán)益減少；一項(xiàng)負(fù)債減少，一項(xiàng)所有者權(quán)益增加。等式一方此增彼減等式雙方同增同減等式右方此增彼減經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的變化雖然有九種類型，歸納起來(lái)不外乎兩種情況：等式雙方同增同減；等式一方此增彼減。2022/12/662會(huì)計(jì)學(xué)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)變化的9種類型：資產(chǎn)一方的此增彼減；等式一方此增彼減小結(jié)：(1)任何一項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)生，當(dāng)引起會(huì)計(jì)等式一方會(huì)計(jì)要素(如資產(chǎn)和費(fèi)用方，或負(fù)債、所有者權(quán)益和收入方)發(fā)生變化時(shí)，至少兩個(gè)會(huì)計(jì)項(xiàng)目一增一減，增減金額相等，不影響會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系。(2)任何一項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)生，當(dāng)引起會(huì)計(jì)等式兩方會(huì)計(jì)要素發(fā)生變化時(shí)，兩方會(huì)計(jì)要素同時(shí)增加或同時(shí)減少，增加或減少的金額相等，不影響會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系。(3)任何一天，任何一時(shí)點(diǎn)來(lái)看，任何一個(gè)單位的會(huì)計(jì)恒等式左右方總金額必然相等，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生不會(huì)影響會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系。(4)會(huì)計(jì)恒等式的意義：該公式是會(huì)計(jì)上設(shè)置帳戶、復(fù)式記賬、試算平衡、編制會(huì)計(jì)報(bào)表等理論依據(jù)，是貫穿于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)始終的一條紅線。2022/12/663會(huì)計(jì)學(xué)小結(jié)：(1)任何一項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)生，當(dāng)引起會(huì)計(jì)等式一方會(huì)計(jì)要素(2.借貸記帳法的記賬符號(hào)特點(diǎn)：（1）借、貸二字無(wú)字面含義，為單純的記賬符號(hào)；（2）借貸二字用以反映資金運(yùn)動(dòng)的數(shù)量變化，其反映資金運(yùn)動(dòng)數(shù)量變化的增減性質(zhì)不固定，根據(jù)賬戶性質(zhì)決定。借貸××賬戶2022/12/664會(huì)計(jì)學(xué)2.借貸記帳法的記賬符號(hào)特點(diǎn)：借貸××賬戶2022/123.借貸記賬法賬戶結(jié)構(gòu)及賬戶用法期初余額××本期增加額××本期減少額××……本期發(fā)生額××本期發(fā)生額××期末余額××借(左)資產(chǎn)類賬戶貸(右)注:成本、費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)及用途與資產(chǎn)類賬戶相同。期初余額××本期減少額××本期增加額××……本期發(fā)生額××本期發(fā)生額××期末余額××借(左)負(fù)債及所有者權(quán)益類貸(右)注：收入、利潤(rùn)類帳戶的結(jié)構(gòu)及用途與負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶相同。2022/12/665會(huì)計(jì)學(xué)3.借貸記賬法賬戶結(jié)構(gòu)及賬戶用法期初余額××本期增加賬戶的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)的增加資產(chǎn)的減少成本的增加成本的結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用支出的增加費(fèi)用支出的轉(zhuǎn)銷負(fù)債的減少負(fù)債的增加所有者權(quán)益的減少所有者權(quán)益的增加收入的轉(zhuǎn)銷收入的增加期末余額:資產(chǎn)余額期末余額:負(fù)債及所有者權(quán)益余額借方賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）貸方2022/12/666會(huì)計(jì)學(xué)賬戶的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)的增加資產(chǎn)的減少成本的增加成本的結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用支出的4.借貸記賬法的記賬規(guī)則有借必有貸，借貸必相等。舉例：（1）生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料5000元。（2）出售產(chǎn)品收取現(xiàn)金3000元。借貸原材料5000借貸生產(chǎn)成本5000借貸庫(kù)存現(xiàn)金3000借貸主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30002022/12/667會(huì)計(jì)學(xué)4.借貸記賬法的記賬規(guī)則有借必有貸，借貸必相等。舉例：（1）（3）用資本公積10000元轉(zhuǎn)增資本。（4）以現(xiàn)金支付廠部水電費(fèi)500元。（5）收到甲單位償還前欠貨款5000元借貸資本公積10000借貸實(shí)收資本10000借貸管理費(fèi)用500借貸庫(kù)存現(xiàn)金500借貸銀行存款5000借貸應(yīng)收帳款50002022/12/668會(huì)計(jì)學(xué)（3）用資本公積10000元轉(zhuǎn)增資本。（4）以現(xiàn)金支付廠部水5.平賬方法（平衡方法）全部賬戶借方發(fā)生額合計(jì)＝全部賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)全部賬戶借方余額合計(jì)＝全部賬戶貸方余額合計(jì)2022/12/669會(huì)計(jì)學(xué)5.平賬方法（平衡方法）全部賬戶借方發(fā)生額合計(jì)＝全部賬戶貸方三、會(huì)計(jì)分錄預(yù)先確定每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借應(yīng)貸賬戶的名稱和金額的記錄叫會(huì)計(jì)分錄。（一）分錄格式列示[例1]借：庫(kù)存現(xiàn)金500貸：銀行存款500[例2]借：原材料3000貸：銀行存款2000應(yīng)付賬款1000也可以將例2的分錄列示為：借：原材料2000借:原材料1000貸：銀行存款2000貸：應(yīng)付賬款10002022/12/670會(huì)計(jì)學(xué)三、會(huì)計(jì)分錄預(yù)先確定每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借應(yīng)貸賬戶的名稱和（二）分錄的格式借在上，貸在下，借貸左右錯(cuò)開(kāi)。（三）會(huì)計(jì)分錄的種類會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)單分錄(一借一貸)復(fù)合分錄一借多貸一貸多借多借多貸2022/12/671會(huì)計(jì)學(xué)（二）分錄的格式（三）會(huì)計(jì)分錄的種類會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)單分錄(一借一四、賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系及對(duì)應(yīng)賬戶賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系：

采用復(fù)式記賬法記錄每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)后，由相互關(guān)聯(lián)的賬戶之間產(chǎn)生的應(yīng)借應(yīng)貸的相互關(guān)系。對(duì)應(yīng)賬戶：發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶，互稱對(duì)應(yīng)賬戶。2022/12/672會(huì)計(jì)學(xué)四、賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系及對(duì)應(yīng)賬戶賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系：2022/12第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證一、會(huì)計(jì)憑證的意義（P.43）證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性和合法性作為記賬依據(jù)的書面證明2022/12/673會(huì)計(jì)學(xué)第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證一、會(huì)計(jì)憑證的意義（P.43）2022二、會(huì)計(jì)憑證的種類原始憑證：證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的依據(jù)。記賬憑證：會(huì)計(jì)記賬的依據(jù)。原始憑證按來(lái)源分按填制手續(xù)和方法分自制原始憑證外來(lái)原始憑證一次憑證累計(jì)憑證按反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量分單項(xiàng)原始憑證匯總原始憑證記賬憑證通用憑證專用憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證通用憑證：是對(duì)于收款、付款和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，都使用一種格式的記賬憑證。2022/12/674會(huì)計(jì)學(xué)二、會(huì)計(jì)憑證的種類原始憑證：證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的依據(jù)。原始憑證三、會(huì)計(jì)憑證的填制（P.46）(一)原始憑證的填制要求：填制及時(shí)；內(nèi)容完整；記錄真實(shí)；書寫規(guī)范。2022/12/675會(huì)計(jì)學(xué)三、會(huì)計(jì)憑證的填制（P.46）(一)原始憑證的填制2022/(二)記賬憑證的填制基本內(nèi)容、填制方法1.收款憑證：反映現(xiàn)金、銀行存款的收款業(yè)務(wù)。2.付款憑證：反映現(xiàn)金、銀行存款的付款業(yè)務(wù)?！钬泿刨Y金（含現(xiàn)金、銀行存款等）相互劃轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)，按規(guī)定只填付款憑證，不填收款憑證，避免重復(fù)記賬。例：從銀行提取現(xiàn)金2000元，用于企業(yè)零星開(kāi)支。借：庫(kù)存現(xiàn)金2000貸：銀行存款2000這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只填一張銀行存款的付款憑證，不填現(xiàn)金的收款憑證。2022/12/676會(huì)計(jì)學(xué)(二)記賬憑證的填制基本內(nèi)容、填制方法1.收款憑證：反映現(xiàn)金3.轉(zhuǎn)賬憑證：不涉及貨幣資金收、付款業(yè)務(wù)的其他業(yè)務(wù)使用該憑證。4.混合業(yè)務(wù)：既涉及貨幣資金又涉及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的混合業(yè)務(wù)。例：企業(yè)銷售人員張軍出差歸來(lái)報(bào)銷差旅費(fèi)3200元，原借支3000元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用3200貸：其他應(yīng)收款3000庫(kù)存現(xiàn)金200將分錄拆開(kāi)：借：管理費(fèi)用3000貸：其他應(yīng)收款3000（使用轉(zhuǎn)賬憑證）借：管理費(fèi)用200貸：庫(kù)存現(xiàn)金200（使用現(xiàn)金付款憑證）2022/12/677會(huì)計(jì)學(xué)3.轉(zhuǎn)賬憑證：不涉及貨幣資金收、付款業(yè)務(wù)的其他業(yè)務(wù)使用該憑證舉例說(shuō)明專用憑證的填制方法：借：應(yīng)收賬款56000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入56000（使用轉(zhuǎn)賬憑證）借：銀行存款32000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入32000（使用銀行存款收款憑證）借：生產(chǎn)成本23100貸：原材料23100（使用轉(zhuǎn)賬憑證）憑證填制格式見(jiàn)教材48頁(yè)—50頁(yè)。2022/12/678會(huì)計(jì)學(xué)舉例說(shuō)明專用憑證的填制方法：借：應(yīng)收賬款（三）科目匯總表為了簡(jiǎn)化登記總賬的手續(xù)，根據(jù)一次性記賬憑證，按照一定的方法進(jìn)行歸類匯總編制而成的。是登記總賬的依據(jù)。2022/12/679會(huì)計(jì)學(xué)（三）科目匯總表為了簡(jiǎn)化登記總賬的手續(xù)，根據(jù)一次性記賬憑證，四、會(huì)計(jì)憑證的審核（P.51）（一）原始憑證的審核1.合法性、合理性、合規(guī)性的審核。2.完整性的審核。3.正確性的審核。（二）記賬憑證的審核1.記賬憑證是否附有原始憑證，所記金額和內(nèi)容是否與憑證相符。2.應(yīng)借、應(yīng)貸科目名稱和金額是否正確，賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系是否清晰。3.有關(guān)項(xiàng)目是否填列齊全，有關(guān)人員是否簽名蓋章。2022/12/680會(huì)計(jì)學(xué)四、會(huì)計(jì)憑證的審核（P.51）（一）原始憑證的審核2022/第四節(jié)會(huì)計(jì)賬簿一、賬簿的含義（P.52）會(huì)計(jì)賬簿是按照會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的由專門格式的賬頁(yè)構(gòu)成的，用來(lái)序時(shí)和分類登記有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。二、賬簿的分類會(huì)計(jì)賬簿按用途分按外表形式分日記賬分類賬訂本賬活頁(yè)賬卡片賬專用日記賬通用日記賬總分類賬明細(xì)分類賬各種賬簿的作用、格式見(jiàn)教材62—65頁(yè)。2022/12/681會(huì)計(jì)學(xué)第四節(jié)會(huì)計(jì)賬簿一、賬簿的含義（P.52）二、賬簿的分三、日記賬的設(shè)置和登記（一）專用日記賬的設(shè)置和登記（二）通用日記賬的設(shè)置和登記四、分類賬的設(shè)置和登記（一）總分類賬的格式和登記方法（二）明細(xì)分類賬的格式和登記方法（三）總分類核算與明細(xì)分類核算的平行登記2022/12/682會(huì)計(jì)學(xué)三、日記賬的設(shè)置和登記（一）專用日記賬的設(shè)置和登記四、分類賬（三）總分類核算與明細(xì)分類核算的平行登記（重點(diǎn)）P.591.總分類核算與明細(xì)分類核算的關(guān)系：總分類賬戶：提供總括的貨幣指標(biāo)，統(tǒng)馭控制明細(xì)分類賬戶。明細(xì)分類賬戶：提供詳細(xì)的核算指標(biāo)，對(duì)總分類核算進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明。并非所有的總賬都設(shè)立明細(xì)賬，一般只包括：（1）主要財(cái)產(chǎn)物資賬戶（2）主要債權(quán),債務(wù)賬戶（3）主要成本費(fèi)用賬戶（4）主要所有者權(quán)益賬戶2022/12/683會(huì)計(jì)學(xué)（三）總分類核算與明細(xì)分類核算的平行登記（重點(diǎn)）P.5912.平行登記期初余額:7000(1)5000(2)4000(4)6000發(fā)生額:11000發(fā)生額:4000期末余額:14000平行登記的要點(diǎn)：（1）分別記賬；（2）方向一致；（3）金額相等。平行登記的例子見(jiàn)教材59—65頁(yè)。為了簡(jiǎn)單化以下賬戶用T字型賬戶。借原材料──總賬貸原材料明細(xì)賬借原材料──甲材料貸期初余額:6000(2)3000(1)2000(4)4000發(fā)生額:6000發(fā)生額:3000期末余額:9000借原材料──乙材料貸期初余額:1000(2)1000(1)3000(4)2000發(fā)生額:5000發(fā)生額:1000期末余額:50002022/12/684會(huì)計(jì)學(xué)2.平行登記期初余額:7000(1)期初余額:8000(3)10000(1)5000(5)