會(huì)計(jì)學(xué) 第二章 第二節(jié)復(fù)式記賬課件

第二節(jié)借貸記賬原理第二節(jié)借貸記賬原理1教學(xué)目標(biāo)和要求：本節(jié)主要講述復(fù)式記賬原理與借貸記賬法，通過(guò)本節(jié)的學(xué)習(xí)，要求了解記賬方法及單式記賬法；掌握復(fù)式記賬法的概念特點(diǎn)理論依據(jù)及其科學(xué)性；掌握借貸記帳法及如何運(yùn)用借貸記帳法把相關(guān)業(yè)務(wù)記錄到帳戶(hù)中去。重點(diǎn)和難點(diǎn)：

借貸記帳法及其特點(diǎn)；賬戶(hù)結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則、會(huì)計(jì)分錄的編制、賬戶(hù)的登記、試算平衡。方法：多動(dòng)手教學(xué)目標(biāo)和要求：本節(jié)主要講述復(fù)式記賬原理與借貸記賬法，通過(guò)本2三教學(xué)方法本章是全書(shū)重點(diǎn)。與前面兩章關(guān)系密切，需通過(guò)大量的例子讓同學(xué)們了解各賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)及其應(yīng)用。四主要內(nèi)容第一節(jié)復(fù)式記賬原理第二節(jié)借貸記賬法三教學(xué)方法3一、復(fù)式記賬的涵義與特點(diǎn)

（一）記賬方法及其發(fā)展記賬方法是指在會(huì)計(jì)核算中，根據(jù)一定的原理和原則在賬戶(hù)中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種專(zhuān)門(mén)方法。一、復(fù)式記賬的涵義與特點(diǎn)（一）記賬方法及其發(fā)展4（二）單式記賬法

1、定義：對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)，只在一個(gè)賬戶(hù)中進(jìn)行單方面記錄的一種記賬方法?！敉ǔＶ坏怯涁泿刨Y金收支、往來(lái)款項(xiàng)的結(jié)算內(nèi)容，而不登記實(shí)物資產(chǎn)的收付內(nèi)容?！舨荒芡暾从辰?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，不便于檢查賬戶(hù)記錄的正確性。

單式記賬經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)用銀行存款1000元購(gòu)買(mǎi)材料。銀行存款

原材料不予登記1000（二）單式記賬法

1、定義：對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的5單式記賬的涵義與特點(diǎn)2、不科學(xué)性：（1）賬戶(hù)設(shè)置不完善，賬戶(hù)間沒(méi)有嚴(yán)密的對(duì)應(yīng)關(guān)系，記錄結(jié)果無(wú)法提供詳實(shí)的會(huì)計(jì)信息，難以反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全貌。（2）同時(shí)賬戶(hù)記錄無(wú)法進(jìn)行試算平衡，查找錯(cuò)誤較難。

結(jié)論:所以單式記賬法是不科學(xué)、不完善的，不符和現(xiàn)代會(huì)計(jì)核算要求和信息質(zhì)量要求，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，其必然會(huì)發(fā)展到復(fù)式記賬法。單式記賬的涵義與特點(diǎn)2、不科學(xué)性：61.復(fù)式記賬的基本涵義◆對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)，都以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶(hù)中相互聯(lián)系登記的一種記賬方法。(三)復(fù)式記賬法1.復(fù)式記賬的基本涵義(三)復(fù)式記賬法72、復(fù)式記賬的理論依據(jù)及其科學(xué)性

（一）復(fù)式記賬法的理論依據(jù)1、廣義，是哲學(xué)中關(guān)于事物普遍聯(lián)系的原理。2、狹義，是資產(chǎn)與權(quán)益的平衡理論即會(huì)計(jì)恒等式。

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（二）復(fù)式記賬法的科學(xué)性1、設(shè)置了完整的賬戶(hù)體系，可以全面地、系統(tǒng)地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況。2、可以反映每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。3、可以通過(guò)核對(duì)賬戶(hù)記錄進(jìn)行試算平衡，檢查賬戶(hù)記錄的正確性。2、復(fù)式記賬的理論依據(jù)及其科學(xué)性（一）復(fù)式記賬法的理論依據(jù)83、復(fù)式記賬法的種類(lèi)種類(lèi)增減記賬法由于記賬符號(hào)收付記賬法和記賬規(guī)則借貸記賬法（世界）3、復(fù)式記賬法的種類(lèi)9借貸記賬法

概念:

借貸記賬法是以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的會(huì)計(jì)要素的變化，都在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶(hù)中，以相等的金額全面地、相互聯(lián)系地進(jìn)行登記的一種復(fù)式記賬方法。內(nèi)容:

一、借貸記賬法的記賬符號(hào)二、借貸記賬法的賬戶(hù)結(jié)構(gòu)三、借貸記賬法的記賬規(guī)則四、借貸記賬法的試算平衡借貸記賬法概念:借貸記賬法是以“借”、“貸”為記賬符號(hào)10一、借貸記賬法的記賬符號(hào)

1“借”“貸”二字已逐漸失去原來(lái)字面含義，轉(zhuǎn)為記賬符號(hào)，成為會(huì)計(jì)上專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)。2“借”“貸”是兩個(gè)固定部位，用來(lái)指明帳戶(hù)金額的方向。一、借貸記賬法的記賬符號(hào)

11二、借貸記賬法的賬戶(hù)結(jié)構(gòu)

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入二、借貸記賬法的賬戶(hù)結(jié)構(gòu)

資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入121、資產(chǎn)在等式的左方,以左方為基準(zhǔn)借方

資產(chǎn)貸方

期初余額

本期增加發(fā)生額

本期減少發(fā)生額本期發(fā)生額合計(jì) 本期發(fā)生額合計(jì)

期末余額1、資產(chǎn)在等式的左方,以左方為基準(zhǔn)借方132、負(fù)債和所有者權(quán)益在等式的右方,以右方為基準(zhǔn)借方負(fù)債和所有者權(quán)益貸方

期初余額本期減少發(fā)生額本期增加發(fā)生額本期發(fā)生額合計(jì) 本期發(fā)生額合計(jì)

期末余額2、負(fù)債和所有者權(quán)益在等式的右方,以右方為基準(zhǔn)借方14資產(chǎn)+費(fèi)用（成本）=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入費(fèi)用(成本)成本類(lèi)損益類(lèi)的費(fèi)用支出類(lèi)費(fèi)用(成本)類(lèi)和資產(chǎn)類(lèi)都在等式的左方,以借方為基準(zhǔn).收入類(lèi)與負(fù)債類(lèi)和所有者權(quán)益類(lèi)在等式的右邊,以貸方為基準(zhǔn).收入:損益類(lèi)的收入收益類(lèi)資產(chǎn)+費(fèi)用（成本）=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入費(fèi)用(成本)153、成本類(lèi)與資產(chǎn)類(lèi)一致,以借方為基準(zhǔn)借方成本類(lèi)貸方

期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額本期發(fā)生額合計(jì) 本期發(fā)生額合計(jì)期末余額3、成本類(lèi)與資產(chǎn)類(lèi)一致,以借方為基準(zhǔn)借方164、損益類(lèi)的費(fèi)用、支出類(lèi)以借方為基準(zhǔn)借方費(fèi)用、支出類(lèi)貸方本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額本期發(fā)生額合計(jì)

本期發(fā)生額合計(jì)004、損益類(lèi)的費(fèi)用、支出類(lèi)以借方為基準(zhǔn)借方175、損益類(lèi)的收入、收益類(lèi)以貸方為基準(zhǔn)借方收入、收益類(lèi)貸方本期減少發(fā)生額本期增加發(fā)生額本期發(fā)生額合計(jì) 本期發(fā)生額合計(jì)5、損益類(lèi)的收入、收益類(lèi)以貸方為基準(zhǔn)借方18歸納：1、資產(chǎn)類(lèi)與成本類(lèi)完全相同，以借方為基準(zhǔn)。2、負(fù)債類(lèi)與所有者權(quán)益類(lèi)相同，以貸方為基準(zhǔn)。3、損益類(lèi)較復(fù)雜，收入、收益類(lèi)和負(fù)債類(lèi)與所有者權(quán)益類(lèi)相似，但無(wú)余額；費(fèi)用支出類(lèi)與資產(chǎn)類(lèi)相似，但無(wú)余額歸納：1、資產(chǎn)類(lèi)與成本類(lèi)完全相同，以借方為基準(zhǔn)。19教學(xué)計(jì)劃一、教學(xué)內(nèi)容（一）溫故：不同性質(zhì)的賬戶(hù)結(jié)構(gòu)（二）學(xué)習(xí)：會(huì)計(jì)分錄的編制二、教學(xué)重點(diǎn)：如何編制會(huì)計(jì)分錄三、教學(xué)安排：2課時(shí)四、教學(xué)方式：理論講解大量練習(xí)

教學(xué)計(jì)劃一、教學(xué)內(nèi)容20賬戶(hù)結(jié)構(gòu)

資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)+-余+-余+-余收入收益類(lèi)賬戶(hù)+-費(fèi)用支出類(lèi)賬戶(hù)+-借方

賬戶(hù)模式總圖

貸方資產(chǎn)、費(fèi)用支出、成本+資產(chǎn)、費(fèi)用支出、成本

-負(fù)債所有者權(quán)益收入-負(fù)債所有者權(quán)益收入+資產(chǎn)、成本余額負(fù)債所有者權(quán)益余額+-余

成本類(lèi)賬戶(hù)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)21例題1原材料2月份期初余額1000元，5日購(gòu)入2000元，10日發(fā)出1500元，20日購(gòu)入3000元，25日發(fā)出2500元。原材料貸期初10005日200010日150020日300025日2500期末2000借方

資產(chǎn)

貸方期初余額+發(fā)生額-發(fā)生額期末余額期末余額=期初余額+借方發(fā)生額-貸方發(fā)生額1000+（2000+3000）-（1500+2500）=2000借借貸記賬法的特點(diǎn)例題1原材料2月份期初余額1000元，5日購(gòu)入2000元22

例題2應(yīng)付賬款2月份期初余額20000元，3日償還A企業(yè)貨款5000元，10日償還B企業(yè)貨款8000元，20日賒購(gòu)C企業(yè)某產(chǎn)品10000元，貨款下月支付。應(yīng)付賬款借貸期初200003日500010日800020日10000期末17000負(fù)債借貸期初余額+發(fā)生額-發(fā)生額期末余額期末余額=期初余額+貸方發(fā)生額-借方發(fā)生額20000+10000-（5000+8000）=17000例題2應(yīng)付賬款2月份期初余額20000元，3日償還23

例題3某企業(yè)2月份期初實(shí)收資本為200000元，10日接受投資者A投入現(xiàn)金50000元，20日投資者B投入固定資產(chǎn)100000元。實(shí)收資本借貸期初20000010日5000020日100000期末350000所有者權(quán)益借貸期初余額+發(fā)生額-發(fā)生額期末余額期末余額=期初余額+貸方發(fā)生額-借方發(fā)生額200000+50000+100000=350000例題3某企業(yè)2月份期初實(shí)收資本為200000元，124①以存款10000元購(gòu)入材料一批②以存款5000元支付工資③接受投資者投入銀行存款50000元銀行存款借貸①10000②5000原材料借貸①10000應(yīng)付職工薪酬借貸②5000③50000實(shí)收資本借貸③50000例題4①以存款10000元購(gòu)入材料一批銀行存款借貸①10000②25借貸記賬法的特點(diǎn)借

費(fèi)用支出

貸

借收入貸

－－＋＋

利潤(rùn)借貸轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)出收入-費(fèi)用=利潤(rùn)；收入>費(fèi)用，盈余在貸方；收入<費(fèi)用，虧損在借方盈余虧損借貸記賬法的特點(diǎn)－－＋＋利潤(rùn)借貸轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)出收入-費(fèi)用=利潤(rùn)26例題①用銀行存款支付2月份企業(yè)管理部門(mén)招待費(fèi)2000元,支付借款利息5000元②2月份企業(yè)取得銷(xiāo)售收入50000元存入銀行銀行存款借貸①7000②50000管理費(fèi)用借貸①2000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借貸②50000財(cái)務(wù)費(fèi)用借貸①5000例題①用銀行存款支付2月份企業(yè)管理部門(mén)招待費(fèi)2000元,支付27三、借貸記賬法的應(yīng)用舉例

（非常重要）借貸記賬法應(yīng)用的四個(gè)具體步驟第一步、登記各賬戶(hù)的起初余額三、借貸記賬法的應(yīng)用舉例

（非常重要）借貸記賬法應(yīng)用的四個(gè)具282002年1月31日資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債現(xiàn)金200短期借款20000銀行存款9100應(yīng)付賬款2500應(yīng)收賬款4000其他應(yīng)付款200原材料6400小計(jì)22700產(chǎn)成品20000所有者權(quán)益固定資產(chǎn)110000實(shí)收資本116000累計(jì)折舊（11000）小計(jì)116000合計(jì)138700合計(jì)1387002002年1月31日資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債現(xiàn)金200短期借款2029第一步、登記各賬戶(hù)的期初余額

固定資產(chǎn)實(shí)收資本110000116000短期借款銀行存款現(xiàn)金200009100200第一步、登記各賬戶(hù)的期初余額固定資產(chǎn)30第二步編寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄，登記相應(yīng)賬戶(hù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)◎應(yīng)在哪些賬戶(hù)中登記？◎應(yīng)登記在賬戶(hù)的哪一方？◎各賬戶(hù)中登記的金額是多少？

對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行確認(rèn)，并寫(xiě)出一定的記錄形式，即會(huì)計(jì)分錄。●在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)分錄是填寫(xiě)在記賬憑證上的。1會(huì)計(jì)分錄定義：三要素第二步編寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄，登記相應(yīng)賬戶(hù)◎應(yīng)在哪些賬戶(hù)中登記？312種類(lèi)：⑴簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄（一借一貸）例如：用現(xiàn)金200元購(gòu)買(mǎi)辦公用品。借：管理費(fèi)用200貸：現(xiàn)金200⑵復(fù)合會(huì)計(jì)分錄（一借多貸）例如：購(gòu)買(mǎi)原材料120000元，已支付100000元，其余的款未付。借：原材料120000貸：銀行存款100000應(yīng)付存款200002種類(lèi)：32復(fù)合會(huì)計(jì)分錄（多借一貸）例如：用銀行存款支付水電費(fèi)2400，其中車(chē)間2000元，廠部400元。借：制造費(fèi)用2000管理費(fèi)用400貸：銀行存款2400復(fù)合會(huì)計(jì)分錄（多借多貸）一般不編制復(fù)合會(huì)計(jì)分錄（多借一貸）例如：33

復(fù)合會(huì)計(jì)分錄的分解

【例】購(gòu)材料貨款15000元。其中10000元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)5000元。

復(fù)合會(huì)計(jì)分錄的分解

【例】購(gòu)材料貨款15034兩個(gè)重要名詞：賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系與對(duì)應(yīng)賬戶(hù)

◆賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系：復(fù)式記賬時(shí)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的幾個(gè)賬戶(hù)之間的相互依存關(guān)系。

【例】收到投資者投資存入銀行，“銀行存款”與“實(shí)收資本”賬戶(hù)就建立起了對(duì)應(yīng)關(guān)系。一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄賬戶(hù)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系是固定的，不可隨意“拉郎配”。

◆對(duì)應(yīng)賬戶(hù)：存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶(hù)。

【例】在上例中，“銀行存款”與“實(shí)收資本”賬戶(hù)就互為對(duì)應(yīng)賬戶(hù)。兩個(gè)重要名詞：賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系與對(duì)應(yīng)賬戶(hù)353如何編制會(huì)計(jì)分錄：

⑴分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，找出涉及的賬戶(hù)。

⑵涉及的賬戶(hù)是增加還是減少。

⑶根據(jù)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)，確定所記入帳戶(hù)的方向是借方還是貸方。4注意格式！

試著做一做3如何編制會(huì)計(jì)分錄：試著做一做36教學(xué)中會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容、格式及書(shū)寫(xiě)要求

教學(xué)中會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容、格式及書(shū)寫(xiě)要求

37舉例——光大公司200000元開(kāi)設(shè)一家益民服務(wù)中心，專(zhuān)門(mén)從事各種便民服務(wù)。該中心于2004年12月1日成立并開(kāi)始營(yíng)業(yè)，其發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：會(huì)計(jì)分錄舉例——光大公司200000元開(kāi)設(shè)一家益民服務(wù)中心，專(zhuān)門(mén)38舉例——會(huì)計(jì)分錄業(yè)務(wù)1：服務(wù)中心2004年12月1日獲得光大公司200000元。當(dāng)即存入該中心的開(kāi)戶(hù)銀行。借：銀行存款200000貸：實(shí)收資本200000舉例——會(huì)計(jì)分錄業(yè)務(wù)1：服務(wù)中心2004年12月1日獲得光大39舉例——業(yè)務(wù)2：2004年12月3日服務(wù)中心以銀行存款購(gòu)買(mǎi)修配材料一批10000元。會(huì)計(jì)分錄借：原材料10000貸：銀行存款10000舉例——業(yè)務(wù)2：2004年12月3日服務(wù)中心以銀行存款購(gòu)買(mǎi)修40舉例——業(yè)務(wù)4：2004年12月10日，服務(wù)中心向大海公司購(gòu)進(jìn)修配材料一批，價(jià)值20000元，款項(xiàng)尚未支付。會(huì)計(jì)分錄借：原材料20000貸：應(yīng)付賬款20000舉例——業(yè)務(wù)4：2004年12月10日，服務(wù)中心向大海公司購(gòu)41舉例——業(yè)務(wù)5：2004年12月15日，服務(wù)中心以銀行存款8000元償還12月10日所欠大海公司部分貨款。會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)付賬款80000貸：銀行存款80000舉例——業(yè)務(wù)5：2004年12月15日，服務(wù)中心以銀行存款42舉例——業(yè)務(wù)6：2004年12月25日，服務(wù)中心開(kāi)出票據(jù)一張交給大海公司，約定3個(gè)月后歸還所欠其余12000元貨款，并一并支付利息。會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)付賬款12000貸：應(yīng)付票據(jù)12000舉例——業(yè)務(wù)6：2004年12月25日，服務(wù)中心開(kāi)出票據(jù)一張43第二步編寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄，登記相應(yīng)賬戶(hù)（1）國(guó)家追加固定資產(chǎn)投資70000元。借：固定資產(chǎn)70000貸：實(shí)收資本70000（2）企業(yè)向銀行償還短期借款5000元。借：短期借款5000貸：銀行存款5000第二步編寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄，登記相應(yīng)賬戶(hù)（1）國(guó)家追加固定資產(chǎn)投資744第二步編寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄，登記相應(yīng)賬戶(hù)（3）從銀行存款中提取現(xiàn)金500元以備零星開(kāi)支。借：庫(kù)存現(xiàn)金500貸：銀行存款500（4）因周轉(zhuǎn)需要，借入半年期借款2000元借：銀行存款2000貸：短期借款2000第二步編寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄，登記相應(yīng)賬戶(hù)（3）從銀行存款中提取現(xiàn)金545第二步編寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄，登記相應(yīng)賬戶(hù)6記賬規(guī)則：有借必有貸、借貸必相等。7登記相應(yīng)的賬戶(hù)：固定資產(chǎn)實(shí)收資本110000116000①70000①70000第二步編寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄，登記相應(yīng)賬戶(hù)6記賬規(guī)則：46第二步編寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄，登記相應(yīng)賬戶(hù)

短期借款銀行存款200009100②5000②5000④2000④2000③500現(xiàn)金200③500第二步編寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄，登記相應(yīng)賬戶(hù)短期借款47第三步、結(jié)出每個(gè)賬戶(hù)的本期發(fā)生額和期末余額

固定資產(chǎn)實(shí)收資本110000116000①70000①70000

7000070000180000186000第三步、結(jié)出每個(gè)賬戶(hù)的本期發(fā)生額和期末余額48

短期借款銀行存款

200009100

②5000

②5000

④2000④2000

③500

5000

2000

20005500

17000

5600

短期借款銀49

現(xiàn)金

200

③500

500

700現(xiàn)金50第四步、試算平衡，檢查賬戶(hù)記錄的正確性1①試算平衡的涵義◆根據(jù)會(huì)計(jì)等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過(guò)匯總計(jì)算和比較，檢查賬戶(hù)記錄的正確性、完整性的技術(shù)方法。第四步、試算平衡，檢查賬戶(hù)記錄的正確性1①試算平衡的涵義51②試算平衡的基本方法

Ⅰ.發(fā)生額平衡法

◆A平衡公式：

②試算平衡的基本方法

Ⅰ.發(fā)生額平衡法

52◆B平衡原理：借貸記賬法的記賬規(guī)則—有借必有貸，借貸必相等?！鬊平衡原理：借貸記賬法的記賬規(guī)則—有借必有貸，借貸必相等。53

1.收到投資者

借：銀行存款400000投資。

貸：實(shí)收資本4000002.歸還前欠貨

借：應(yīng)付賬款50000款。

貸：銀行存款500003.用銀行存款

借：固定資產(chǎn)100000購(gòu)買(mǎi)設(shè)備。

貸：銀行存款1000004.用盈余公積

借：盈余公積80000金轉(zhuǎn)增資本。

貸：實(shí)收資本800005.用商業(yè)匯票借：應(yīng)付賬款20000抵付貨款。

貸：應(yīng)付票據(jù)200006.購(gòu)材料部分

借：原材料15000付款。

貸：銀行存款10000貸：應(yīng)付賬款50007.歸還借款、

借：短期借款20000償還貨款。

借：應(yīng)付賬款10000貸：銀行存款30000

合計(jì)695000695000注意：

每筆分錄都體現(xiàn)了借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。重要啟示：全部賬戶(hù)的借、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)，就是對(duì)一定時(shí)期內(nèi)若干項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生額的分別匯總，因而必然相等！借、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)可根據(jù)賬戶(hù)的登記匯總獲得。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄注意：重要啟示：全54Ⅱ.余額平衡法

◆A平衡公式Ⅱ.余額平衡法

◆A平衡公式55◆B平衡原理—會(huì)計(jì)等式的平衡原理。會(huì)計(jì)賬戶(hù)資產(chǎn)類(lèi)負(fù)債類(lèi)所有者權(quán)益類(lèi)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益會(huì)計(jì)要素短期借款

×××應(yīng)付賬款

實(shí)收資本

資本公積

會(huì)計(jì)等式★會(huì)計(jì)等式的相等關(guān)系通過(guò)各類(lèi)相應(yīng)賬戶(hù)的余額合計(jì)得以體現(xiàn)?！锔鶕?jù)核算會(huì)計(jì)要素的要求設(shè)置?，F(xiàn)金原材料◆B平衡原理—會(huì)計(jì)等式的平衡原理。會(huì)計(jì)賬戶(hù)資產(chǎn)類(lèi)負(fù)債類(lèi)所有者56會(huì)計(jì)學(xué)第二章第二節(jié)復(fù)式記賬課件57試算平衡時(shí)仍有可能出現(xiàn)的錯(cuò)誤1、借貸雙方發(fā)生同等金額錯(cuò)誤2、全部漏記或重復(fù)記錄某一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)3、賬戶(hù)發(fā)生借貸方向的錯(cuò)誤4、用錯(cuò)有關(guān)賬戶(hù)名稱(chēng)試算平衡時(shí)仍有可能出現(xiàn)的錯(cuò)誤58編寫(xiě)分錄練習(xí)①用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)100元的原材料。原材料①100庫(kù)存現(xiàn)金①100借：原材料100貸：庫(kù)存現(xiàn)金

100編寫(xiě)分錄練習(xí)①用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)100元的原材料。原材料①100庫(kù)存59②購(gòu)入原材料3000元，其中2000元用銀行存款支付，其余1000元尚未支付。原材料②3000銀行存款②2000應(yīng)付賬款②1000借：原材料3000貸：銀行存款2000應(yīng)付賬款1000編寫(xiě)分錄練習(xí)②購(gòu)入原材料3000元，其中2000元用銀行存款支付，其余160③接受投資者投入現(xiàn)金投資22000元存入銀行。實(shí)收資本借貸③22000銀行存款③22000借：銀行存款22000貸：實(shí)收資本22000編寫(xiě)分錄練習(xí)③接受投資者投入現(xiàn)金投資22000元存入銀行。實(shí)收資本借貸③61④向銀行借入短期借款4000元，并用銀行存款歸行前欠貨款2000元。短期借款④2000銀行存款④4000④4000應(yīng)付賬款④2000借：銀行存款4000貸：短期借款4000借：應(yīng)付賬款2000貸：銀行存款2000編寫(xiě)分錄練習(xí)④向銀行借入短期借款4000元，并用銀行存款歸行前欠貨款2062⑤用銀行存款償還短期借款4000元并支付利息500元。銀行存款短期借款⑤4500⑤4000財(cái)務(wù)費(fèi)用⑤500借：短期借款4000財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：銀行存款4500編寫(xiě)分錄練習(xí)⑤用銀行存款償還短期借款4000元并支付利息500元。銀行存63⑥向銀行借入生產(chǎn)周轉(zhuǎn)用款20000元存入銀行銀行存款20000短期借款20000借銀行存款20000貸短期借款20000編寫(xiě)分錄練習(xí)⑥向銀行借入生產(chǎn)周轉(zhuǎn)用款20000元存入銀行銀行存款2064⑦收到某單位前欠貨款，其中13000元存入銀行，其余7000元以現(xiàn)金收訖應(yīng)收賬款20000銀行存款13000庫(kù)存現(xiàn)金7000借銀行存款13000庫(kù)存現(xiàn)金7000貸應(yīng)收賬款20000編寫(xiě)分錄練習(xí)⑦收到某單位前欠貨款，其中13000元存入銀行，其余765⑧用銀行存款歸還所欠供貨單位貨款12000元銀行存款12000應(yīng)付賬款12000借應(yīng)付賬款12000貸銀行存款12000編寫(xiě)分錄練習(xí)⑧用銀行存款歸還所欠供貨單位貨款12000元銀行存款1266編寫(xiě)分錄練習(xí)北方公司1月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1)1日接銀行通知收到原購(gòu)貨單位所欠貨款9000元銀行存款9000應(yīng)收賬款9000借銀行存款9000貸應(yīng)收賬款9000編寫(xiě)分錄練習(xí)北方公司1月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：銀行存款9000應(yīng)收672)5日，向東方公司購(gòu)入原材料500000元，驗(yàn)收入庫(kù)，貨款未付原材料500000應(yīng)付賬款500000借原材料500000貸應(yīng)付賬款-東方公司5000002)5日，向東方公司購(gòu)入原材料500000元，驗(yàn)收入庫(kù)，683）6日向w公司銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，取得收入75000元，其中50000元存入銀行，其它尚未收到主營(yíng)業(yè)務(wù)收入75000銀行存款50000應(yīng)收賬款25000借銀行存款50000應(yīng)收賬款-w25000貸主營(yíng)業(yè)務(wù)收入75000

3）6日向w公司銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，取得收入75000元，其中5694)10日用銀行存款歸還所欠供應(yīng)單位貨款25000元

銀行存款25000應(yīng)付賬款25000借應(yīng)付賬款25000貸銀行存款250004)10日用銀行存款歸還所欠供應(yīng)單位貨款25000元銀705)用銀行存款償還短期借款100000元銀行存款100000短期借款100000借短期借款100000貸銀行存款1000005)用銀行存款償還短期借款100000元銀行存款1000716)25日決定用盈余公積金轉(zhuǎn)增資本25000元盈余公積實(shí)收資本2500025000借盈余公積25000貸實(shí)收資本250006)25日決定用盈余公積金轉(zhuǎn)增資本25000元盈余公積實(shí)72隨堂練習(xí)資料：長(zhǎng)風(fēng)公司2004年4月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1、企業(yè)接受?chē)?guó)家投入資金150000元，存入銀行。2、企業(yè)接受其他投資者投入全新機(jī)器設(shè)備200000元，作為追加投資。3、收回某企業(yè)的部分欠款5000元，存入銀行。4、以銀行存款償還前欠某單位的材料款8000元。5、從銀行提取現(xiàn)金2000元。隨堂練習(xí)資料：長(zhǎng)風(fēng)公司2004年4月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)736、生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用材料10000元，用于產(chǎn)品生產(chǎn)。7、銷(xiāo)售產(chǎn)品一批得到收入9000元，存入銀行。8、以銀行存款支付水電費(fèi)3000元，其中生產(chǎn)車(chē)間耗用2500元，管理部門(mén)耗用500元。9、將已加工完成的產(chǎn)成品入庫(kù)，其實(shí)際成本為6000元。6、生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用材料10000元，用于產(chǎn)品生產(chǎn)。74課后練習(xí)題某企業(yè)2009年5月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）接受投資人投入的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值750000元。（2）從銀行借入資金620000元，存入銀行。（3）從盛達(dá)公司購(gòu)入價(jià)值120000元的原材料，貨款尚未支付。（4）本月共耗用原材料85600元，其中，生產(chǎn)產(chǎn)品耗用70000元，車(chē)間一般耗用10000元，企業(yè)管理部門(mén)耗用5600元。（5）以現(xiàn)金支付職工工資6300元，其中生產(chǎn)工人工資5000元，企業(yè)管理人員工資1300元。（6）銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，價(jià)值9200元，貨款尚未收到。（7）用銀行存款償還前欠盛大公司貨款120000元。課后練習(xí)題某企業(yè)2009年5月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：75

本章小節(jié)記賬方法，會(huì)計(jì)核算中在賬戶(hù)上記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體手段。記賬方法有單式與復(fù)式之分。復(fù)式記賬法,是指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)，都以相等的金額，同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶(hù)中相互聯(lián)系地進(jìn)行登記。借貸記賬法，是以“借”、“貸”為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬方法，其特點(diǎn)主要體現(xiàn)在記賬符號(hào)、賬戶(hù)設(shè)置與賬戶(hù)結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則和試算平衡等方面。

76第二節(jié)借貸記賬原理第二節(jié)借貸記賬原理77教學(xué)目標(biāo)和要求：本節(jié)主要講述復(fù)式記賬原理與借貸記賬法，通過(guò)本節(jié)的學(xué)習(xí)，要求了解記賬方法及單式記賬法；掌握復(fù)式記賬法的概念特點(diǎn)理論依據(jù)及其科學(xué)性；掌握借貸記帳法及如何運(yùn)用借貸記帳法把相關(guān)業(yè)務(wù)記錄到帳戶(hù)中去。重點(diǎn)和難點(diǎn)：

借貸記帳法及其特點(diǎn)；賬戶(hù)結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則、會(huì)計(jì)分錄的編制、賬戶(hù)的登記、試算平衡。方法：多動(dòng)手教學(xué)目標(biāo)和要求：本節(jié)主要講述復(fù)式記賬原理與借貸記賬法，通過(guò)本78三教學(xué)方法本章是全書(shū)重點(diǎn)。與前面兩章關(guān)系密切，需通過(guò)大量的例子讓同學(xué)們了解各賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)及其應(yīng)用。四主要內(nèi)容第一節(jié)復(fù)式記賬原理第二節(jié)借貸記賬法三教學(xué)方法79一、復(fù)式記賬的涵義與特點(diǎn)

（一）記賬方法及其發(fā)展記賬方法是指在會(huì)計(jì)核算中，根據(jù)一定的原理和原則在賬戶(hù)中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種專(zhuān)門(mén)方法。一、復(fù)式記賬的涵義與特點(diǎn)（一）記賬方法及其發(fā)展80（二）單式記賬法

1、定義：對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)，只在一個(gè)賬戶(hù)中進(jìn)行單方面記錄的一種記賬方法。◆通常只登記貨幣資金收支、往來(lái)款項(xiàng)的結(jié)算內(nèi)容，而不登記實(shí)物資產(chǎn)的收付內(nèi)容。◆不能完整反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，不便于檢查賬戶(hù)記錄的正確性。

單式記賬經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)用銀行存款1000元購(gòu)買(mǎi)材料。銀行存款

原材料不予登記1000（二）單式記賬法

1、定義：對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的81單式記賬的涵義與特點(diǎn)2、不科學(xué)性：（1）賬戶(hù)設(shè)置不完善，賬戶(hù)間沒(méi)有嚴(yán)密的對(duì)應(yīng)關(guān)系，記錄結(jié)果無(wú)法提供詳實(shí)的會(huì)計(jì)信息，難以反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全貌。（2）同時(shí)賬戶(hù)記錄無(wú)法進(jìn)行試算平衡，查找錯(cuò)誤較難。

結(jié)論:所以單式記賬法是不科學(xué)、不完善的，不符和現(xiàn)代會(huì)計(jì)核算要求和信息質(zhì)量要求，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，其必然會(huì)發(fā)展到復(fù)式記賬法。單式記賬的涵義與特點(diǎn)2、不科學(xué)性：821.復(fù)式記賬的基本涵義◆對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)，都以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶(hù)中相互聯(lián)系登記的一種記賬方法。(三)復(fù)式記賬法1.復(fù)式記賬的基本涵義(三)復(fù)式記賬法832、復(fù)式記賬的理論依據(jù)及其科學(xué)性

（一）復(fù)式記賬法的理論依據(jù)1、廣義，是哲學(xué)中關(guān)于事物普遍聯(lián)系的原理。2、狹義，是資產(chǎn)與權(quán)益的平衡理論即會(huì)計(jì)恒等式。

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（二）復(fù)式記賬法的科學(xué)性1、設(shè)置了完整的賬戶(hù)體系，可以全面地、系統(tǒng)地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況。2、可以反映每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。3、可以通過(guò)核對(duì)賬戶(hù)記錄進(jìn)行試算平衡，檢查賬戶(hù)記錄的正確性。2、復(fù)式記賬的理論依據(jù)及其科學(xué)性（一）復(fù)式記賬法的理論依據(jù)843、復(fù)式記賬法的種類(lèi)種類(lèi)增減記賬法由于記賬符號(hào)收付記賬法和記賬規(guī)則借貸記賬法（世界）3、復(fù)式記賬法的種類(lèi)85借貸記賬法

概念:

借貸記賬法是以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的會(huì)計(jì)要素的變化，都在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶(hù)中，以相等的金額全面地、相互聯(lián)系地進(jìn)行登記的一種復(fù)式記賬方法。內(nèi)容:

一、借貸記賬法的記賬符號(hào)二、借貸記賬法的賬戶(hù)結(jié)構(gòu)三、借貸記賬法的記賬規(guī)則四、借貸記賬法的試算平衡借貸記賬法概念:借貸記賬法是以“借”、“貸”為記賬符號(hào)86一、借貸記賬法的記賬符號(hào)

1“借”“貸”二字已逐漸失去原來(lái)字面含義，轉(zhuǎn)為記賬符號(hào)，成為會(huì)計(jì)上專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)。2“借”“貸”是兩個(gè)固定部位，用來(lái)指明帳戶(hù)金額的方向。一、借貸記賬法的記賬符號(hào)

87二、借貸記賬法的賬戶(hù)結(jié)構(gòu)

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入二、借貸記賬法的賬戶(hù)結(jié)構(gòu)

資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入881、資產(chǎn)在等式的左方,以左方為基準(zhǔn)借方

資產(chǎn)貸方

期初余額

本期增加發(fā)生額

本期減少發(fā)生額本期發(fā)生額合計(jì) 本期發(fā)生額合計(jì)

期末余額1、資產(chǎn)在等式的左方,以左方為基準(zhǔn)借方892、負(fù)債和所有者權(quán)益在等式的右方,以右方為基準(zhǔn)借方負(fù)債和所有者權(quán)益貸方

期初余額本期減少發(fā)生額本期增加發(fā)生額本期發(fā)生額合計(jì) 本期發(fā)生額合計(jì)

期末余額2、負(fù)債和所有者權(quán)益在等式的右方,以右方為基準(zhǔn)借方90資產(chǎn)+費(fèi)用（成本）=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入費(fèi)用(成本)成本類(lèi)損益類(lèi)的費(fèi)用支出類(lèi)費(fèi)用(成本)類(lèi)和資產(chǎn)類(lèi)都在等式的左方,以借方為基準(zhǔn).收入類(lèi)與負(fù)債類(lèi)和所有者權(quán)益類(lèi)在等式的右邊,以貸方為基準(zhǔn).收入:損益類(lèi)的收入收益類(lèi)資產(chǎn)+費(fèi)用（成本）=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入費(fèi)用(成本)913、成本類(lèi)與資產(chǎn)類(lèi)一致,以借方為基準(zhǔn)借方成本類(lèi)貸方

期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額本期發(fā)生額合計(jì) 本期發(fā)生額合計(jì)期末余額3、成本類(lèi)與資產(chǎn)類(lèi)一致,以借方為基準(zhǔn)借方924、損益類(lèi)的費(fèi)用、支出類(lèi)以借方為基準(zhǔn)借方費(fèi)用、支出類(lèi)貸方本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額本期發(fā)生額合計(jì)

本期發(fā)生額合計(jì)004、損益類(lèi)的費(fèi)用、支出類(lèi)以借方為基準(zhǔn)借方935、損益類(lèi)的收入、收益類(lèi)以貸方為基準(zhǔn)借方收入、收益類(lèi)貸方本期減少發(fā)生額本期增加發(fā)生額本期發(fā)生額合計(jì) 本期發(fā)生額合計(jì)5、損益類(lèi)的收入、收益類(lèi)以貸方為基準(zhǔn)借方94歸納：1、資產(chǎn)類(lèi)與成本類(lèi)完全相同，以借方為基準(zhǔn)。2、負(fù)債類(lèi)與所有者權(quán)益類(lèi)相同，以貸方為基準(zhǔn)。3、損益類(lèi)較復(fù)雜，收入、收益類(lèi)和負(fù)債類(lèi)與所有者權(quán)益類(lèi)相似，但無(wú)余額；費(fèi)用支出類(lèi)與資產(chǎn)類(lèi)相似，但無(wú)余額歸納：1、資產(chǎn)類(lèi)與成本類(lèi)完全相同，以借方為基準(zhǔn)。95教學(xué)計(jì)劃一、教學(xué)內(nèi)容（一）溫故：不同性質(zhì)的賬戶(hù)結(jié)構(gòu)（二）學(xué)習(xí)：會(huì)計(jì)分錄的編制二、教學(xué)重點(diǎn)：如何編制會(huì)計(jì)分錄三、教學(xué)安排：2課時(shí)四、教學(xué)方式：理論講解大量練習(xí)

教學(xué)計(jì)劃一、教學(xué)內(nèi)容96賬戶(hù)結(jié)構(gòu)

資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)+-余+-余+-余收入收益類(lèi)賬戶(hù)+-費(fèi)用支出類(lèi)賬戶(hù)+-借方

賬戶(hù)模式總圖

貸方資產(chǎn)、費(fèi)用支出、成本+資產(chǎn)、費(fèi)用支出、成本

-負(fù)債所有者權(quán)益收入-負(fù)債所有者權(quán)益收入+資產(chǎn)、成本余額負(fù)債所有者權(quán)益余額+-余

成本類(lèi)賬戶(hù)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)97例題1原材料2月份期初余額1000元，5日購(gòu)入2000元，10日發(fā)出1500元，20日購(gòu)入3000元，25日發(fā)出2500元。原材料貸期初10005日200010日150020日300025日2500期末2000借方

資產(chǎn)

貸方期初余額+發(fā)生額-發(fā)生額期末余額期末余額=期初余額+借方發(fā)生額-貸方發(fā)生額1000+（2000+3000）-（1500+2500）=2000借借貸記賬法的特點(diǎn)例題1原材料2月份期初余額1000元，5日購(gòu)入2000元98

例題2應(yīng)付賬款2月份期初余額20000元，3日償還A企業(yè)貨款5000元，10日償還B企業(yè)貨款8000元，20日賒購(gòu)C企業(yè)某產(chǎn)品10000元，貨款下月支付。應(yīng)付賬款借貸期初200003日500010日800020日10000期末17000負(fù)債借貸期初余額+發(fā)生額-發(fā)生額期末余額期末余額=期初余額+貸方發(fā)生額-借方發(fā)生額20000+10000-（5000+8000）=17000例題2應(yīng)付賬款2月份期初余額20000元，3日償還99

例題3某企業(yè)2月份期初實(shí)收資本為200000元，10日接受投資者A投入現(xiàn)金50000元，20日投資者B投入固定資產(chǎn)100000元。實(shí)收資本借貸期初20000010日5000020日100000期末350000所有者權(quán)益借貸期初余額+發(fā)生額-發(fā)生額期末余額期末余額=期初余額+貸方發(fā)生額-借方發(fā)生額200000+50000+100000=350000例題3某企業(yè)2月份期初實(shí)收資本為200000元，1100①以存款10000元購(gòu)入材料一批②以存款5000元支付工資③接受投資者投入銀行存款50000元銀行存款借貸①10000②5000原材料借貸①10000應(yīng)付職工薪酬借貸②5000③50000實(shí)收資本借貸③50000例題4①以存款10000元購(gòu)入材料一批銀行存款借貸①10000②101借貸記賬法的特點(diǎn)借

費(fèi)用支出

貸

借收入貸

－－＋＋

利潤(rùn)借貸轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)出收入-費(fèi)用=利潤(rùn)；收入>費(fèi)用，盈余在貸方；收入<費(fèi)用，虧損在借方盈余虧損借貸記賬法的特點(diǎn)－－＋＋利潤(rùn)借貸轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)出收入-費(fèi)用=利潤(rùn)102例題①用銀行存款支付2月份企業(yè)管理部門(mén)招待費(fèi)2000元,支付借款利息5000元②2月份企業(yè)取得銷(xiāo)售收入50000元存入銀行銀行存款借貸①7000②50000管理費(fèi)用借貸①2000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借貸②50000財(cái)務(wù)費(fèi)用借貸①5000例題①用銀行存款支付2月份企業(yè)管理部門(mén)招待費(fèi)2000元,支付103三、借貸記賬法的應(yīng)用舉例

（非常重要）借貸記賬法應(yīng)用的四個(gè)具體步驟第一步、登記各賬戶(hù)的起初余額三、借貸記賬法的應(yīng)用舉例

（非常重要）借貸記賬法應(yīng)用的四個(gè)具1042002年1月31日資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債現(xiàn)金200短期借款20000銀行存款9100應(yīng)付賬款2500應(yīng)收賬款4000其他應(yīng)付款200原材料6400小計(jì)22700產(chǎn)成品20000所有者權(quán)益固定資產(chǎn)110000實(shí)收資本116000累計(jì)折舊（11000）小計(jì)116000合計(jì)138700合計(jì)1387002002年1月31日資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債現(xiàn)金200短期借款20105第一步、登記各賬戶(hù)的期初余額

固定資產(chǎn)實(shí)收資本110000116000短期借款銀行存款現(xiàn)金200009100200第一步、登記各賬戶(hù)的期初余額固定資產(chǎn)106第二步編寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄，登記相應(yīng)賬戶(hù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)◎應(yīng)在哪些賬戶(hù)中登記？◎應(yīng)登記在賬戶(hù)的哪一方？◎各賬戶(hù)中登記的金額是多少？

對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行確認(rèn)，并寫(xiě)出一定的記錄形式，即會(huì)計(jì)分錄。●在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)分錄是填寫(xiě)在記賬憑證上的。1會(huì)計(jì)分錄定義：三要素第二步編寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄，登記相應(yīng)賬戶(hù)◎應(yīng)在哪些賬戶(hù)中登記？1072種類(lèi)：⑴簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄（一借一貸）例如：用現(xiàn)金200元購(gòu)買(mǎi)辦公用品。借：管理費(fèi)用200貸：現(xiàn)金200⑵復(fù)合會(huì)計(jì)分錄（一借多貸）例如：購(gòu)買(mǎi)原材料120000元，已支付100000元，其余的款未付。借：原材料120000貸：銀行存款100000應(yīng)付存款200002種類(lèi)：108復(fù)合會(huì)計(jì)分錄（多借一貸）例如：用銀行存款支付水電費(fèi)2400，其中車(chē)間2000元，廠部400元。借：制造費(fèi)用2000管理費(fèi)用400貸：銀行存款2400復(fù)合會(huì)計(jì)分錄（多借多貸）一般不編制復(fù)合會(huì)計(jì)分錄（多借一貸）例如：109

復(fù)合會(huì)計(jì)分錄的分解

【例】購(gòu)材料貨款15000元。其中10000元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)5000元。

復(fù)合會(huì)計(jì)分錄的分解

【例】購(gòu)材料貨款150110兩個(gè)重要名詞：賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系與對(duì)應(yīng)賬戶(hù)

◆賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系：復(fù)式記賬時(shí)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的幾個(gè)賬戶(hù)之間的相互依存關(guān)系。

【例】收到投資者投資存入銀行，“銀行存款”與“實(shí)收資本”賬戶(hù)就建立起了對(duì)應(yīng)關(guān)系。一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄賬戶(hù)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系是固定的，不可隨意“拉郎配”。

◆對(duì)應(yīng)賬戶(hù)：存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶(hù)。

【例】在上例中，“銀行存款”與“實(shí)收資本”賬戶(hù)就互為對(duì)應(yīng)賬戶(hù)。兩個(gè)重要名詞：賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系與對(duì)應(yīng)賬戶(hù)1113如何編制會(huì)計(jì)分錄：

⑴分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，找出涉及的賬戶(hù)。

⑵涉及的賬戶(hù)是增加還是減少。

⑶根據(jù)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)，確定所記入帳戶(hù)的方向是借方還是貸方。4注意格式！

試著做一做3如何編制會(huì)計(jì)分錄：試著做一做112教學(xué)中會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容、格式及書(shū)寫(xiě)要求

教學(xué)中會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容、格式及書(shū)寫(xiě)要求

113舉例——光大公司200000元開(kāi)設(shè)一家益民服務(wù)中心，專(zhuān)門(mén)從事各種便民服務(wù)。該中心于2004年12月1日成立并開(kāi)始營(yíng)業(yè)，其發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：會(huì)計(jì)分錄舉例——光大公司200000元開(kāi)設(shè)一家益民服務(wù)中心，專(zhuān)門(mén)114舉例——會(huì)計(jì)分錄業(yè)務(wù)1：服務(wù)中心2004年12月1日獲得光大公司200000元。當(dāng)即存入該中心的開(kāi)戶(hù)銀行。借：銀行存款200000貸：實(shí)收資本200000舉例——會(huì)計(jì)分錄業(yè)務(wù)1：服務(wù)中心2004年12月1日獲得光大115舉例——業(yè)務(wù)2：2004年12月3日服務(wù)中心以銀行存款購(gòu)買(mǎi)修配材料一批10000元。會(huì)計(jì)分錄借：原材料10000貸：銀行存款10000舉例——業(yè)務(wù)2：2004年12月3日服務(wù)中心以銀行存款購(gòu)買(mǎi)修116舉例——業(yè)務(wù)4：2004年12月10日，服務(wù)中心向大海公司購(gòu)進(jìn)修配材料一批，價(jià)值20000元，款項(xiàng)尚未支付。會(huì)計(jì)分錄借：原材料20000貸：應(yīng)付賬款20000舉例——業(yè)務(wù)4：2004年12月10日，服務(wù)中心向大海公司購(gòu)117舉例——業(yè)務(wù)5：2004年12月15日，服務(wù)中心以銀行存款8000元償還12月10日所欠大海公司部分貨款。會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)付賬款80000貸：銀行存款80000舉例——業(yè)務(wù)5：2004年12月15日，服務(wù)中心以銀行存款118舉例——業(yè)務(wù)6：2004年12月25日，服務(wù)中心開(kāi)出票據(jù)一張交給大海公司，約定3個(gè)月后歸還所欠其余12000元貨款，并一并支付利息。會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)付賬款12000貸：應(yīng)付票據(jù)12000舉例——業(yè)務(wù)6：2004年12月25日，服務(wù)中心開(kāi)出票據(jù)一張119第二步編寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄，登記相應(yīng)賬戶(hù)（1）國(guó)家追加固定資產(chǎn)投資70000元。借：固定資產(chǎn)70000貸：實(shí)收資本70000（2）企業(yè)向銀行償還短期借款5000元。借：短期借款5000貸：銀行存款5000第二步編寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄，登記相應(yīng)賬戶(hù)（1）國(guó)家追加固定資產(chǎn)投資7120第二步編寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄，登記相應(yīng)賬戶(hù)（3）從銀行存款中提取現(xiàn)金500元以備零星開(kāi)支。借：庫(kù)存現(xiàn)金500貸：銀行存款500（4）因周轉(zhuǎn)需要，借入半年期借款2000元借：銀行存款2000貸：短期借款2000第二步編寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄，登記相應(yīng)賬戶(hù)（3）從銀行存款中提取現(xiàn)金5121第二步編寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄，登記相應(yīng)賬戶(hù)6記賬規(guī)則：有借必有貸、借貸必相等。7登記相應(yīng)的賬戶(hù)：固定資產(chǎn)實(shí)收資本110000116000①70000①70000第二步編寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄，登記相應(yīng)賬戶(hù)6記賬規(guī)則：122第二步編寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄，登記相應(yīng)賬戶(hù)

短期借款銀行存款200009100②5000②5000④2000④2000③500現(xiàn)金200③500第二步編寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄，登記相應(yīng)賬戶(hù)短期借款123第三步、結(jié)出每個(gè)賬戶(hù)的本期發(fā)生額和期末余額

固定資產(chǎn)實(shí)收資本110000116000①70000①70000

7000070000180000186000第三步、結(jié)出每個(gè)賬戶(hù)的本期發(fā)生額和期末余額124

短期借款銀行存款

200009100

②5000

②5000

④2000④2000

③500

5000

2000

20005500

17000

5600

短期借款銀125

現(xiàn)金

200

③500

500

700現(xiàn)金126第四步、試算平衡，檢查賬戶(hù)記錄的正確性1①試算平衡的涵義◆根據(jù)會(huì)計(jì)等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過(guò)匯總計(jì)算和比較，檢查賬戶(hù)記錄的正確性、完整性的技術(shù)方法。第四步、試算平衡，檢查賬戶(hù)記錄的正確性1①試算平衡的涵義127②試算平衡的基本方法

Ⅰ.發(fā)生額平衡法

◆A平衡公式：

②試算平衡的基本方法

Ⅰ.發(fā)生額平衡法

128◆B平衡原理：借貸記賬法的記賬規(guī)則—有借必有貸，借貸必相等?！鬊平衡原理：借貸記賬法的記賬規(guī)則—有借必有貸，借貸必相等。129

1.收到投資者

借：銀行存款400000投資。

貸：實(shí)收資本4000002.歸還前欠貨

借：應(yīng)付賬款50000款。

貸：銀行存款500003.用銀行存款

借：固定資產(chǎn)100000購(gòu)買(mǎi)設(shè)備。

貸：銀行存款1000004.用盈余公積

借：盈余公積80000金轉(zhuǎn)增資本。

貸：實(shí)收資本800005.用商業(yè)匯票借：應(yīng)付賬款20000抵付貨款。

貸：應(yīng)付票據(jù)200006.購(gòu)材料部分

借：原材料15000付款。

貸：銀行存款10000貸：應(yīng)付賬款50007.歸還借款、

借：短期借款20000償還貨款。

借：應(yīng)付賬款10000貸：銀行存款30000

合計(jì)695000695000注意：

每筆分錄都體現(xiàn)了借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。重要啟示：全部賬戶(hù)的借、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)，就是對(duì)一定時(shí)期內(nèi)若干項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生額的分別匯總，因而必然相等！借、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)可根據(jù)賬戶(hù)的登記匯總獲得。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄注意：重要啟示：全130Ⅱ.余額平衡法

◆A平衡公式Ⅱ.余額平衡法

◆A平衡公式131◆B平衡原理—會(huì)計(jì)等式的平衡原理。會(huì)計(jì)賬戶(hù)資產(chǎn)類(lèi)負(fù)債類(lèi)所有者權(quán)益類(lèi)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益會(huì)計(jì)要素短期借款

×××應(yīng)付賬款

實(shí)收資本

資本公積

會(huì)計(jì)等式★會(huì)計(jì)等式的相等關(guān)系通過(guò)各類(lèi)相應(yīng)賬戶(hù)的余額合計(jì)得以體現(xiàn)?！锔鶕?jù)核算會(huì)計(jì)要素的要求設(shè)置。現(xiàn)金原材料◆B平衡原理—會(huì)計(jì)等式的平衡原理。會(huì)計(jì)賬戶(hù)資產(chǎn)類(lèi)負(fù)債類(lèi)所有者132會(huì)計(jì)學(xué)第二章第二節(jié)復(fù)式記賬課件133試算平衡時(shí)仍有可能出現(xiàn)的錯(cuò)誤1、借貸雙方發(fā)生同等金額錯(cuò)誤2、全部漏記或重復(fù)記錄某一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)3、賬戶(hù)發(fā)生借貸方向的錯(cuò)誤4、用錯(cuò)有關(guān)賬戶(hù)名稱(chēng)試算平衡時(shí)仍有可能出現(xiàn)的錯(cuò)誤134編寫(xiě)分錄練習(xí)①用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)100元的原材料。原材料①100庫(kù)存現(xiàn)金①100借：原材料100貸：庫(kù)存現(xiàn)金

100編寫(xiě)分錄練習(xí)①用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)100元的原材料。原材料①100庫(kù)存135②購(gòu)入原材料3000元，其中2000元用銀行存款支付，其余1000元尚未支付。原材料②3000銀行存款②2000應(yīng)付賬款②1000借：原材料3000貸：銀行存款2000應(yīng)付賬款1000編寫(xiě)分錄練習(xí)②購(gòu)入原材料3000元，其中2000元用銀行存款支付，其余1136③接受投資者投入現(xiàn)金投資22000元存入銀行。實(shí)收資本借貸