會(huì)計(jì)科目與復(fù)式記賬法課件

第3章會(huì)計(jì)科目與復(fù)式記賬法一、會(huì)計(jì)科目二、會(huì)計(jì)賬戶(hù)三、會(huì)計(jì)賬戶(hù)的理論體系四、復(fù)式記賬法第3章會(huì)計(jì)科目與復(fù)式記賬法一、會(huì)計(jì)科目1第3章會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù)本章知識(shí)點(diǎn)1、會(huì)計(jì)科目的概念、設(shè)置原則、分類(lèi)2、會(huì)計(jì)賬戶(hù)的概念、基本結(jié)構(gòu)、具體內(nèi)容3、會(huì)計(jì)賬戶(hù)與會(huì)計(jì)科目的區(qū)別與聯(lián)系4、掌握復(fù)式記賬法的原理及運(yùn)用第3章會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù)本章知識(shí)點(diǎn)2一、會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目的概念會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)核算的項(xiàng)目，簡(jiǎn)稱(chēng)科目。一、會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目的概念33.1.2會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)（1）按提供會(huì)計(jì)信息的詳細(xì)程度及統(tǒng)馭關(guān)系

總分類(lèi)科目（一級(jí)科目）（提供總括信息）

明細(xì)分類(lèi)科目

（二級(jí)明細(xì)科目）（提供詳細(xì)信息）（三級(jí)明細(xì)科目）（注：并不是所有的科目都設(shè)明細(xì)科目）3.1.2會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)（1）按提供會(huì)計(jì)信息的詳細(xì)程度及統(tǒng)馭4（2）按歸屬的會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)類(lèi)①貨幣資金②××投資③應(yīng)收××④存貨⑤固定資產(chǎn)⑥在建工程⑦無(wú)形資產(chǎn)⑧預(yù)付賬款負(fù)債類(lèi)：應(yīng)付××，應(yīng)交××，××借款，預(yù)收賬款所有者權(quán)益類(lèi)：成本類(lèi)：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、勞務(wù)成本損益類(lèi)：收入類(lèi)費(fèi)用類(lèi)（2）按歸屬的會(huì)計(jì)要素53.1.1會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則

1.合法性原則，指所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。

2.相關(guān)性原則，指所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)為提供有關(guān)各方所需要的會(huì)計(jì)信息服務(wù)。

3.實(shí)用性原則，指所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)符合單位自身特點(diǎn)，滿(mǎn)足單位實(shí)際需要。3.1.1會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則

1.合法性原則，指所設(shè)置的會(huì)計(jì)6庫(kù)存現(xiàn)金：存放在出納處的錢(qián)

庫(kù)存現(xiàn)金：72008年7月8日發(fā)行第29屆奧林匹克運(yùn)動(dòng)會(huì)紀(jì)念鈔一張。紀(jì)念鈔面值10元2008年7月8日發(fā)行第29屆奧林匹克運(yùn)動(dòng)會(huì)紀(jì)念鈔一張。紀(jì)念8銀行存款：存放在銀行的錢(qián)，包括支票業(yè)務(wù)：從銀行提取現(xiàn)金銀行存款：業(yè)務(wù)：從銀行提取現(xiàn)金9其他貨幣資金(了解）：包括信用卡、銀行匯票、銀行本票、外埠存款其他貨幣資金(了解）：包括信用卡、銀行匯票、銀行本票、外埠存10會(huì)計(jì)科目與復(fù)式記賬法課件11會(huì)計(jì)科目與復(fù)式記賬法課件12外埠存款

是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)的款項(xiàng)。外埠存款

是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地13

交易性金融資產(chǎn)：1）定義：不超過(guò)1年時(shí)間的投資（含1年），如購(gòu)買(mǎi)股票、債券、基金等。2）特點(diǎn)：持有時(shí)間短，變現(xiàn)能力強(qiáng)，以賺取差價(jià)為目的。股票交易性金融資產(chǎn)：股票14應(yīng)收票據(jù)：（商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票）----銷(xiāo)售商品，收到對(duì)方開(kāi)出的匯票應(yīng)收賬款：銷(xiāo)售貨物對(duì)方?jīng)]有付款，我們就有應(yīng)收款。應(yīng)收票據(jù)：（商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票）----銷(xiāo)售商品，收15其他應(yīng)收款：除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)外的其他暫付應(yīng)收款項(xiàng)。

其他應(yīng)收款：除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)外的其他暫付應(yīng)收款項(xiàng)。16舉例：

1.應(yīng)收的各種賠款、罰款；

2.應(yīng)收出租包裝物租金；

3.應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)；

4.職工出差借款舉例：17壞賬準(zhǔn)備壞賬：有可能收不回的錢(qián)。壞賬準(zhǔn)備：是相對(duì)于應(yīng)收賬款來(lái)說(shuō)的壞賬準(zhǔn)備18材料采購(gòu)：采購(gòu)材料末驗(yàn)收入庫(kù)，物資采購(gòu)=買(mǎi)價(jià)+保險(xiǎn)費(fèi)+稅金+裝卸費(fèi)等。原材料：已驗(yàn)收入庫(kù)的，存放在倉(cāng)庫(kù)的材料。

在倉(cāng)庫(kù)外稱(chēng)材料采購(gòu)或在途物資，在倉(cāng)庫(kù)內(nèi)稱(chēng)原材料

材料采購(gòu)：采購(gòu)材料末驗(yàn)收入庫(kù)，19庫(kù)存商品：車(chē)間已經(jīng)完工，驗(yàn)收入庫(kù)，等待出售的產(chǎn)品。（放在倉(cāng)庫(kù)里等待銷(xiāo)售的產(chǎn)品）庫(kù)存商品：車(chē)間已經(jīng)完工，驗(yàn)收入庫(kù)，等待出售的產(chǎn)品。（放在倉(cāng)庫(kù)20長(zhǎng)期股權(quán)投資（了解）超過(guò)一年的投資，如企業(yè)對(duì)外投資等。長(zhǎng)期股權(quán)投資（了解）超過(guò)一年的投資，如企業(yè)對(duì)外投資等。21固定資產(chǎn)：使用年限超過(guò)一年，價(jià)值較高，持有這些資產(chǎn)目的用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而不是為了出售。例如：(1)建筑物：廠房\設(shè)備\辦公大樓等（2）機(jī)器設(shè)備：發(fā)動(dòng)機(jī)\電腦\汽車(chē)等。固定資產(chǎn)：使用年限超過(guò)一年，價(jià)值較高，持有這些資產(chǎn)目的用于生22累計(jì)折舊（固定資產(chǎn)的備抵科目）（年齡）折舊：固定資產(chǎn)由于使用磨損或陳舊等因素，降低的那部分價(jià)值。固定資產(chǎn)凈值＝固定資產(chǎn)原值－累計(jì)折舊累計(jì)折舊（固定資產(chǎn)的備抵科目）23在建工程：購(gòu)買(mǎi)需要安裝的固定資產(chǎn)在建工程：購(gòu)買(mǎi)需要安裝的固定資產(chǎn)24無(wú)形資產(chǎn)：沒(méi)有實(shí)物形態(tài)，預(yù)期能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。例如：商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、土地使用權(quán)等。無(wú)形資產(chǎn)：沒(méi)有實(shí)物形態(tài)，預(yù)期能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。例如：商標(biāo)25短期借款：不超過(guò)一年，或雖超過(guò)一年，但不超過(guò)一個(gè)營(yíng)業(yè)周期的借款。例如，企業(yè)由于資金周轉(zhuǎn)的問(wèn)題，向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入款項(xiàng)。應(yīng)付票據(jù)：購(gòu)買(mǎi)材料開(kāi)出的票據(jù)。（商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票）短期借款：不超過(guò)一年，或雖超過(guò)一年，但不超過(guò)一個(gè)營(yíng)業(yè)周期的借26應(yīng)付賬款：賒購(gòu)材料或物資的未付款項(xiàng)。應(yīng)付職工薪酬：職工出賣(mài)勞動(dòng)力，公司欠職工的勞動(dòng)報(bào)酬。福利費(fèi)：按工資14％提取的費(fèi)用，不是直接發(fā)給員工，作為一種福利費(fèi)用。例如：伙食費(fèi)補(bǔ)貼、過(guò)節(jié)費(fèi)、困難補(bǔ)助、支付醫(yī)務(wù)人員工資等。應(yīng)付賬款：賒購(gòu)材料或物資的未付款項(xiàng)。27

應(yīng)交稅費(fèi)：欠國(guó)家的稅金，如應(yīng)交增值稅、應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、應(yīng)交教育費(fèi)附加等。長(zhǎng)期借款：超過(guò)一年以上的借款

應(yīng)付債券：企業(yè)發(fā)行的一年以上期限的債券會(huì)計(jì)科目與復(fù)式記賬法課件28實(shí)收資本（股本）：實(shí)際收到股東投入的資金。資本公積：是資本本身的增值，由所有者權(quán)益共同擁有。如：資本溢價(jià)實(shí)收資本（股本）：實(shí)際收到股東投入的資金。29盈余公積：企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的積累基金，包括法定盈余公積，法定公益金和任意盈余公積。本年利潤(rùn)：本年收入扣除本年的成本和費(fèi)用后的收益。利潤(rùn)分配：反映稅后利潤(rùn)的分配情況盈余公積：企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的積累基金，包括法定盈余公積，法30生產(chǎn)成本：（生產(chǎn)產(chǎn)品耗用的材料、生產(chǎn)人員的工資、補(bǔ)貼等）制造費(fèi)用：車(chē)間主任、車(chē)間管理人員工資、生產(chǎn)車(chē)間支付的辦公費(fèi)、修理費(fèi)、水電費(fèi)、耗用的材料等生產(chǎn)成本：（生產(chǎn)產(chǎn)品耗用的材料、生產(chǎn)人員的工資、補(bǔ)貼等）31主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：主營(yíng)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)取得的收入。

例如：制衣廠：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入就是銷(xiāo)售衣服，那么銷(xiāo)售衣服獲得的收入就是企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入；電腦批發(fā)商：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入就是銷(xiāo)售電腦，電腦收入就是企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：主營(yíng)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)取得的收入。32主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：銷(xiāo)售主營(yíng)產(chǎn)品應(yīng)計(jì)算的成本。營(yíng)業(yè)稅金及附加：包括營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城建稅、教育費(fèi)附加等主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：銷(xiāo)售主營(yíng)產(chǎn)品應(yīng)計(jì)算的成本。33其他業(yè)務(wù)收入：兼營(yíng)業(yè)務(wù)獲得的收入包括：出售材料固定資產(chǎn)出租技術(shù)出租例如：制衣廠除了銷(xiāo)售衣服，有多余的布料剩，把布料賣(mài)出去就是企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入。其他業(yè)務(wù)收入：兼營(yíng)業(yè)務(wù)獲得的收入34營(yíng)業(yè)外收入（偶然性）:與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接聯(lián)系的。包括出售固定資產(chǎn),無(wú)形資產(chǎn),固定資產(chǎn)、現(xiàn)金盤(pán)盈，罰款收入。營(yíng)業(yè)外支出（偶然性）：與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接聯(lián)系的。包括固定資產(chǎn)盤(pán)虧，存貨非常損失，被人家罰款，捐贈(zèng)支出

投資收益：反映投資所產(chǎn)生的收益或虧損。例如購(gòu)買(mǎi)股票的賺錢(qián)還是虧本。

營(yíng)業(yè)外收入（偶然性）:與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接聯(lián)系的。包括出35管理費(fèi)用：行政管理部門(mén)的日常辦公開(kāi)支

包括總部管理人員工資、職工福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、董事會(huì)會(huì)費(fèi),折舊費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、訴訟費(fèi)等管理費(fèi)用：行政管理部門(mén)的日常辦公開(kāi)支36財(cái)務(wù)費(fèi)用：籌資所付出的代價(jià)

包括：利息支出、去銀行辦理轉(zhuǎn)賬或其它業(yè)務(wù)需要交納手續(xù)費(fèi)等

銷(xiāo)售費(fèi)用：銷(xiāo)售部門(mén)的日常開(kāi)支包括：運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)等財(cái)務(wù)費(fèi)用：籌資所付出的代價(jià)

包括：利息支出、去銀行辦理轉(zhuǎn)賬或37下列屬于資產(chǎn)類(lèi)科目的有()。A．長(zhǎng)期股權(quán)投資B．累計(jì)折舊C.預(yù)收賬款D．預(yù)付賬款下列屬于資產(chǎn)類(lèi)科目的有()。38下列屬于成本類(lèi)科目的有()。A.制造費(fèi)用B．主營(yíng)業(yè)務(wù)成本C．管理費(fèi)用D．生產(chǎn)成本下列屬于成本類(lèi)科目的有()。39下列涉及到那些會(huì)計(jì)科目1.以銀行存款6,000元支付下一年財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)。2.以銀行存款700元,支付廣告費(fèi)。3.購(gòu)入乙材料,合同價(jià)10,000元,己驗(yàn)收入庫(kù),貨款尚未支付。4.經(jīng)批準(zhǔn),將盈余公積500,000元,轉(zhuǎn)增資本金。5.收到某投資者投入的全新不需要安裝的設(shè)備一臺(tái),價(jià)值300,000元。下列涉及到那些會(huì)計(jì)科目1.以銀行存款6,000元支付下一年財(cái)406.用銀行存款2800元上繳稅金。7.收到投資者投入材料一批，價(jià)值5000元。8.用現(xiàn)金支付公司辦公電話(huà)費(fèi)1500元。9.銷(xiāo)售甲產(chǎn)品一批，售價(jià)36000元，成本20000元，收到對(duì)方開(kāi)出的商業(yè)匯票一張。10.用銀行存款86000元支付職工工資。6.用銀行存款2800元上繳稅金。4111.從銀行提取現(xiàn)金800元備用。12.一筆10500元的短期借款到期，已轉(zhuǎn)賬償還。13.收到某公司投資轉(zhuǎn)入的新設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值5000元。14.收回應(yīng)收賬款1500元，存入銀行。11.從銀行提取現(xiàn)金800元備用。42以下選項(xiàng)中（）不屬于會(huì)計(jì)科目設(shè)置時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則A相關(guān)性原則B.合法性原則C.實(shí)用性原則D.重要性原則以下選項(xiàng)中（）不屬于會(huì)計(jì)科目設(shè)置時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則433.2賬戶(hù)3.2.1賬戶(hù)的概念賬戶(hù)是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類(lèi)反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體3.2賬戶(hù)3.2.1賬戶(hù)的概念44()是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，用來(lái)分類(lèi)反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。A．會(huì)計(jì)要素B．會(huì)計(jì)賬簿C．會(huì)計(jì)科目D．賬戶(hù)()是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，用來(lái)45賬戶(hù)的基本含義設(shè)置依據(jù)：根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置；主要作用：分類(lèi)、連續(xù)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具。重要地位：會(huì)計(jì)核算的一種專(zhuān)門(mén)方法。分類(lèi)：與會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)相同。賬戶(hù)的基本含義46賬戶(hù)的分類(lèi)（1）按提供會(huì)計(jì)信息的詳細(xì)程度及統(tǒng)馭關(guān)系

總分類(lèi)賬戶(hù)（一級(jí)賬戶(hù)）（簡(jiǎn)稱(chēng)總賬）

明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)（二級(jí)賬戶(hù)）（簡(jiǎn)稱(chēng)明細(xì)賬）（三級(jí)賬戶(hù)）賬戶(hù)的分類(lèi)（1）按提供會(huì)計(jì)信息的詳細(xì)程度及統(tǒng)馭關(guān)系47總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的主要區(qū)別在于()。A.記賬內(nèi)容不同B．記賬方法不同C．記賬依據(jù)不同D．記錄的詳細(xì)程度不同總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的主要區(qū)別在于()。48工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)中的“原材料”科目不屬于()。A.總分類(lèi)科目B．明細(xì)分類(lèi)科目C．資產(chǎn)類(lèi)科目D.一級(jí)科目工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)中的“原材料”科目不屬于()。49（2）按歸屬的會(huì)計(jì)要素

資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)成本類(lèi)賬戶(hù)損益類(lèi)賬戶(hù)（2）按歸屬的會(huì)計(jì)要素50賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)賬戶(hù)基本結(jié)構(gòu)的簡(jiǎn)化形式——丁字形賬戶(hù)賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)賬戶(hù)基本結(jié)構(gòu)的簡(jiǎn)化形式——丁字形賬戶(hù)賬戶(hù)的基本515、賬戶(hù)的具體內(nèi)容：應(yīng)付賬款明細(xì)賬會(huì)計(jì)科目：A公司2004年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日31月初余額貸500031購(gòu)入材料14000貸19000204償還貨款10000貸9000331本月合計(jì)1000014000貸9000（1）賬戶(hù)的名稱(chēng)（會(huì)計(jì)科目）（2）記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期（3）所依據(jù)記賬憑證的編號(hào)（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要（5）增減金額（6）余額5、賬戶(hù)的具體內(nèi)容：2004年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日52

賬戶(hù)名稱(chēng)左方右方期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額賬戶(hù)的四個(gè)金額要素及其關(guān)系：期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額—本期減少發(fā)生額賬53賬戶(hù)與會(huì)計(jì)科目的聯(lián)系和區(qū)別

聯(lián)系：（1）兩者都是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容的科學(xué)分類(lèi)，兩者口徑一致，性質(zhì)相同（2）科目是賬戶(hù)的名稱(chēng)，也是設(shè)置賬戶(hù)的依據(jù)，沒(méi)有科目，賬戶(hù)就失去了設(shè)置依據(jù)（3）賬戶(hù)是對(duì)科目的具體運(yùn)用，沒(méi)有賬戶(hù)，就無(wú)法發(fā)揮科目的作用

賬戶(hù)與會(huì)計(jì)科目的聯(lián)系和區(qū)別54區(qū)別：會(huì)計(jì)科目?jī)H僅是賬戶(hù)的名稱(chēng)，不存在結(jié)構(gòu)；而賬戶(hù)具有一定的格式和結(jié)構(gòu)。在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù)是通用的。區(qū)別：會(huì)計(jì)科目?jī)H僅是賬戶(hù)的名稱(chēng)，不存在結(jié)構(gòu)；而賬戶(hù)具有一定的55下面屬于賬戶(hù)基本結(jié)構(gòu)具體內(nèi)容的是()。A.賬戶(hù)名稱(chēng)B．余額C．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要D．憑證編號(hào)

下面屬于賬戶(hù)基本結(jié)構(gòu)具體內(nèi)容的是()。56．下面對(duì)于企業(yè)“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶(hù)的描述，錯(cuò)誤的是()。A.屬于總分類(lèi)賬戶(hù)B．通常設(shè)置明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)C.屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)D．屬于一級(jí)賬戶(hù)會(huì)計(jì)科目與復(fù)式記賬法課件57所有賬戶(hù)的左邊都是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增加數(shù)，右邊都是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的減少數(shù)。（）所有賬戶(hù)的左邊都是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增加數(shù)，右邊都是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)58．會(huì)計(jì)科目與賬戶(hù)是相同的概念。()．沒(méi)有賬戶(hù)，科目就失去了設(shè)置的依據(jù)。()．會(huì)計(jì)科目具有一定的結(jié)構(gòu)，通常劃分為左右兩方。()．會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù)具有相同的記錄格式和結(jié)構(gòu)。()．會(huì)計(jì)科目與賬戶(hù)是相同的概念。()59會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù)的之間的區(qū)別在于()。A.反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同B．記錄資產(chǎn)和權(quán)益的增減變動(dòng)情況不同C.記錄資產(chǎn)和權(quán)益的結(jié)果不同D．賬戶(hù)有結(jié)構(gòu)而會(huì)計(jì)科目無(wú)結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù)的之間的區(qū)別在于()。60下面()不屬于會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù)的之間的聯(lián)系。A.反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同B．具有相同的記錄格式和結(jié)構(gòu)C．名稱(chēng)相同D．核算口徑一致下面()不屬于會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù)的之間的聯(lián)系。61下面對(duì)于科目和賬戶(hù)的關(guān)系描述正確的是（）。A.會(huì)計(jì)科目是賬戶(hù)的名稱(chēng)，也是設(shè)置賬戶(hù)的依據(jù)B.沒(méi)有賬戶(hù)，就無(wú)法發(fā)揮會(huì)計(jì)科目的作用C.賬戶(hù)是對(duì)會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用，是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)科目核算目標(biāo)的專(zhuān)門(mén)方法D.沒(méi)有賬戶(hù)，科目就失去了設(shè)置的依據(jù)下面對(duì)于科目和賬戶(hù)的關(guān)系描述正確的是（）。623復(fù)式記賬借貸記賬法復(fù)式記賬原理3復(fù)式記賬借貸記賬法復(fù)式記賬原理631復(fù)式記賬原理二、復(fù)式記賬的特點(diǎn)一、記賬方法的意義和種類(lèi)1復(fù)式記賬原理二、復(fù)式記賬的特點(diǎn)一、記賬方法的意義和種類(lèi)64一、記賬方法的意義和種類(lèi)記賬方法是指在賬簿中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法。記賬方法的種類(lèi)包括：（一）單式記賬（二）復(fù)式記賬一、記賬方法的意義和種類(lèi)記賬方法是指在賬簿中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方65（一）單式記賬單式記賬，指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個(gè)賬戶(hù)進(jìn)行記錄的記賬方法，即只對(duì)重要的交易與事項(xiàng)進(jìn)行記錄，如：債權(quán)、債務(wù)和貨幣資金。（一）單式記賬單式記賬，指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個(gè)賬戶(hù)進(jìn)行66

單式記賬是一種比較簡(jiǎn)單、不完整的記賬方法。它在選擇單方面記賬時(shí)，重點(diǎn)考慮的是現(xiàn)金、銀行存款以及債權(quán)債務(wù)方面發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。單式記賬法下，沒(méi)有一套完整的賬戶(hù)體系，賬戶(hù)之間也不形成相互對(duì)應(yīng)的關(guān)系，所以不能全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，也不便于檢查賬戶(hù)記錄的正確性。

單式記賬是一種比較簡(jiǎn)單、不完整的記賬方法。它在選擇單67（二）復(fù)式記賬復(fù)式記賬，指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在相互關(guān)聯(lián)的兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶(hù)中進(jìn)行記錄的記賬方法。（二）復(fù)式記賬復(fù)式記賬，指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，68二、復(fù)式記賬法的特點(diǎn)

（一）對(duì)于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互關(guān)聯(lián)的賬戶(hù)中進(jìn)行記錄。（二）由于每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，都是以相等的金額在有關(guān)賬戶(hù)中進(jìn)行記錄，因而可據(jù)以進(jìn)行試算平衡，以檢查賬戶(hù)記錄是否正確。二、復(fù)式記賬法的特點(diǎn)（一）對(duì)于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都在69復(fù)式記賬的種類(lèi)按照記賬符號(hào)、賬戶(hù)結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則和試算平衡方法的不同，復(fù)式記賬可分為：1、增減記賬法；2、收付記賬法；3、借貸記賬法。復(fù)式記賬的種類(lèi)按照記賬符號(hào)、賬戶(hù)結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則和試算平衡方法70增減記賬法增減記賬法，是我國(guó)廣大財(cái)會(huì)工作者在60年代中期根據(jù)我國(guó)實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的國(guó)情，不斷探索、總結(jié)出來(lái)的一種記賬方法。優(yōu)點(diǎn)：“增”、“減”不僅能作為記賬符號(hào)，而且能以本身的含義直接核算對(duì)象是增加還是減少，直觀具體、通俗易懂、容易掌握。缺點(diǎn)：科目固定分為兩大類(lèi)，賬務(wù)處理不夠靈活，試算平衡不夠簡(jiǎn)便，在發(fā)生復(fù)雜的業(yè)務(wù)時(shí)，使賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系不夠清楚。增減記賬法增減記賬法，是我國(guó)廣大財(cái)會(huì)工作者在60年代中期根據(jù)71收付記賬法收付記賬法，是人類(lèi)最早使用的一種記賬方法，它包括現(xiàn)金收付記賬法、錢(qián)物收付記賬法和資金收付記賬法。優(yōu)點(diǎn)：“收”、“付”不僅能作為記賬符號(hào)，直觀具體、通俗易懂、容易掌握。缺點(diǎn)：賬務(wù)處理不夠靈活，賬戶(hù)分類(lèi)不夠科學(xué)，試算平衡不夠簡(jiǎn)便，有時(shí)賬戶(hù)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系不夠清楚。收付記賬法收付記賬法，是人類(lèi)最早使用的一種記賬方法，它包括現(xiàn)72借貸記賬法借貸記賬法，最早出現(xiàn)于12世紀(jì)意大利的佛羅倫薩、威尼斯、熱那亞等城市，在當(dāng)時(shí)的銀行賬簿中就將賬戶(hù)分成了借方和貸方。最初的借貸記賬法中的“借方”反映借貸資本的去脈——借款人的借款。“貸方”反映借貸資本的來(lái)龍——債權(quán)人的存款。返回目錄借貸記賬法借貸記賬法，最早出現(xiàn)于12世紀(jì)意大利的佛羅倫薩、威732借貸記賬法二、借貸記賬法的記賬符號(hào)一、借貸記賬法的概念和內(nèi)容三、借貸記賬法的賬戶(hù)結(jié)構(gòu)四、借貸記賬法的記賬規(guī)則五、借貸記賬法的試算平衡2借貸記賬法二、借貸記賬法的記賬符號(hào)一、借貸記賬法的概念74一、借貸記賬法的概念和內(nèi)容借貸記賬法是以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)，反映各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素增減變化的一種記賬方法。借貸記賬法的內(nèi)容包括：（一）以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)，反映各會(huì)計(jì)要素內(nèi)部增減變動(dòng)情況。（二）在設(shè)置資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)、成本類(lèi)、損益類(lèi)賬戶(hù)的同時(shí)，也可以設(shè)置雙重性賬戶(hù)。（三）以“有借必有貸、借貸必相等”作為記賬規(guī)則。（四）按照全部賬戶(hù)的本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)與本期貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)必然相等進(jìn)行試算平衡。一、借貸記賬法的概念和內(nèi)容借貸記賬法是以“借”、“貸”作為記75二、借貸記賬法的記賬符號(hào)以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)：“借”、“貸”兩字已失去了原來(lái)的字面含義，只作為記賬符號(hào)使用，用以標(biāo)明記賬的方向。二、借貸記賬法的記賬符號(hào)以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)：76三、借貸記賬法的賬戶(hù)結(jié)構(gòu)在借貸記賬法下，賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)是：左方為借方。右方為貸方。但哪一方登記增加，哪一方登記減少，則要根據(jù)賬戶(hù)反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容決定。

借方賬戶(hù)名稱(chēng)貸方三、借貸記賬法的賬戶(hù)結(jié)構(gòu)在借貸記賬法下，賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)是：左77（一）資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，借方登記增加，貸方登記減少，余額在借方。其賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)如下：借方資產(chǎn)賬戶(hù)名稱(chēng)貸方期初余額本期借方發(fā)生額（增加）本期貸方發(fā)生額（減少）期末余額（一）資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，借方登記增加，貸方登記減少78資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)的期末余額計(jì)算公式賬戶(hù)的期末余額期初余額賬戶(hù)的借方發(fā)生額賬戶(hù)的貸方發(fā)生額資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)的期末余額計(jì)算公式賬戶(hù)的期初賬戶(hù)的賬戶(hù)的79（二）負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)，借方登記減少，貸方登記增加，余額在貸方。其賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)如下：借方負(fù)債賬戶(hù)名稱(chēng)貸方期初余額本期借方發(fā)生額（減少）本期貸方發(fā)生額（增加）期末余額（二）負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)，借方登記減少，貸方登記增加80負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)的期末余額計(jì)算公式賬戶(hù)的期末余額期初余額賬戶(hù)的貸方發(fā)生額賬戶(hù)的借方發(fā)生額負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)的期末余額計(jì)算公式賬戶(hù)的期初賬戶(hù)的賬戶(hù)的81（三）所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)，借方登記減少，貸方登記增加，余額在貸方。其賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)如下：

借方所有者權(quán)益賬戶(hù)名稱(chēng)貸方期初余額本期借方發(fā)生額（減少）本期貸方發(fā)生額（增加）期末余額（三）所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)，借方登記減少，82所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)的期末余額計(jì)算公式賬戶(hù)的期末余額期初余額賬戶(hù)的貸方發(fā)生額賬戶(hù)的借方發(fā)生額所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)的期末余額計(jì)算公式賬戶(hù)的期初賬戶(hù)的賬戶(hù)的83（四）收入賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)收入類(lèi)賬戶(hù)，借方登記減少，貸方登記增加，期末結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額。其賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)如下：借方收入賬戶(hù)名稱(chēng)貸方本期借方發(fā)生額（減少）本期貸方發(fā)生額（增加）（四）收入賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)收入類(lèi)賬戶(hù)，借方登記減少，貸方登記增加，84（五）費(fèi)用賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)，借方登記增加，貸方登記減少，期末結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額。其賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)如下：借方費(fèi)用賬戶(hù)名稱(chēng)貸方本期借方發(fā)生額（增加）本期貸方發(fā)生額（減少）（五）費(fèi)用賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)，借方登記增加，貸方登記減少，85借貸記賬法的記賬規(guī)則應(yīng)用舉例[例]企業(yè)接受A公司投入100萬(wàn)元資金，款存入銀行。借方實(shí)收資本貸方借方銀行存款貸方10000001000000借貸記賬法的記賬規(guī)則應(yīng)用舉例[例]企業(yè)接受A公司投入100萬(wàn)86借貸記賬法的記賬規(guī)則應(yīng)用舉例[例]企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，價(jià)款5000元，貨款已存入銀行。借方主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸方借方銀行存款貸方50005000借貸記賬法的記賬規(guī)則應(yīng)用舉例[例]企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，價(jià)款5087借貸記賬法的記賬規(guī)則應(yīng)用舉例[例]企業(yè)以現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)辦公用品費(fèi)120元。借方庫(kù)存現(xiàn)金貸方借方管理費(fèi)用貸方120120借貸記賬法的記賬規(guī)則應(yīng)用舉例[例]企業(yè)以現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)辦公用品費(fèi)188借貸記賬法的記賬規(guī)則結(jié)論借方貸方資產(chǎn)、成本、費(fèi)用增加資產(chǎn)、成本、費(fèi)用減少

收入、負(fù)債、所有收入、負(fù)債、所有者權(quán)益減少者權(quán)益增加借貸記賬法的記賬規(guī)則結(jié)論借方89借貸記賬法的會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄的概念是指運(yùn)用復(fù)式記賬原理，指明每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記賬戶(hù)的名稱(chēng)、記賬方向和記賬金額的一種記錄形式。會(huì)計(jì)分錄的要素1、記賬符號(hào)；2、賬戶(hù)的名稱(chēng)；3、相等的金額。。借貸記賬法的會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄的概念90借貸記賬法的會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄的書(shū)寫(xiě)規(guī)范

上借下貸，借貸錯(cuò)開(kāi)

借：庫(kù)存現(xiàn)金1000貸：銀行存款1000借貸記賬法的會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄的書(shū)寫(xiě)規(guī)范91借貸記賬法的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)用[例1]企業(yè)收回應(yīng)收賬款4000元存入銀行。

借：銀行存款4000貸：應(yīng)收賬款4000借貸記賬法的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)用[例1]企業(yè)收回應(yīng)收賬款4000元存92借貸記賬法的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)用[例]企業(yè)以銀行存款歸還銀行短期借款100000元。

借：短期借款100000貸：銀行存款100000借貸記賬法的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)用[例]企業(yè)以銀行存款歸還銀行短期借款93借貸記賬法的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)用[例]企業(yè)購(gòu)入材料2000元，價(jià)款以銀行存款支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。

借：原材料2000貸：銀行存款2340借貸記賬法的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)用[例]企業(yè)購(gòu)入材料2000元，價(jià)款以94借貸記賬法的賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系運(yùn)用借貸記賬法編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)，在有關(guān)賬戶(hù)之間存在的應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系，稱(chēng)為賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系。存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶(hù)，稱(chēng)為對(duì)應(yīng)賬戶(hù)。借貸記賬法的賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系運(yùn)用借貸記賬法編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)，在有關(guān)95借貸記賬法的會(huì)計(jì)分錄分類(lèi)1、簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄——指一個(gè)賬戶(hù)借方只同另一個(gè)賬戶(hù)貸方發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系的會(huì)計(jì)分錄，即一借一貸的會(huì)計(jì)分錄。2、復(fù)合會(huì)計(jì)分錄——指一個(gè)賬戶(hù)借方同幾個(gè)賬戶(hù)貸方發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系，或一個(gè)賬戶(hù)貸方同幾個(gè)賬戶(hù)借方發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系，即一借多貸或一貸多借的會(huì)計(jì)分錄。借貸記賬法的會(huì)計(jì)分錄分類(lèi)1、簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄——指一個(gè)賬戶(hù)借方只96五、借貸記賬法的試算平衡試算平衡，是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶(hù)記錄是否正確的過(guò)程。試算平衡包括：（一）發(fā)生額試算平衡法（二）余額試算平衡法五、借貸記賬法的試算平衡試算平衡，是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)97（一）發(fā)生額試算平衡它是根據(jù)本期所有賬戶(hù)借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)的恒等關(guān)系，檢驗(yàn)本期發(fā)生額記錄是否正確的方法。其公式為：全部賬戶(hù)本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶(hù)本期貸方發(fā)生額合計(jì)（一）發(fā)生額試算平衡它是根據(jù)本期所有賬戶(hù)借方發(fā)生額合計(jì)與貸方98（二）余額試算平衡它是根據(jù)本期所有賬戶(hù)借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)的恒等關(guān)系，檢驗(yàn)本期賬戶(hù)記錄是否正確的方法。根據(jù)余額時(shí)間不同，又可分為：1、期初余額平衡2、期末余額平衡（二）余額試算平衡它是根據(jù)本期所有賬戶(hù)借方余額合計(jì)與貸方余額991、期初余額試算平衡它是根據(jù)本期所有賬戶(hù)期初借方余額合計(jì)與期初貸方余額合計(jì)的恒等關(guān)系，檢驗(yàn)本期賬戶(hù)記錄是否正確的方法。其公式為：

全部賬戶(hù)的借方期初余額合計(jì)=全部賬戶(hù)的貸方期初余額合計(jì)1、期初余額試算平衡它是根據(jù)本期所有賬戶(hù)期初借方余額合計(jì)與期1002、期末余額試算平衡它是根據(jù)本期所有賬戶(hù)期末借方余額合計(jì)與期末貸方余額合計(jì)的恒等關(guān)系，檢驗(yàn)本期賬戶(hù)記錄是否正確的方法。其公式為：全部賬戶(hù)的借方期末余額合計(jì)=全部賬戶(hù)的貸方期末余額合計(jì)2、期末余額試算平衡它是根據(jù)本期所有賬戶(hù)期末借方余額合計(jì)與期101試算平衡表的格式會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款試算平衡表

年月單位：元試算平衡表的格式會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借102試算平衡表的編制舉例某企業(yè)總分類(lèi)賬戶(hù)3月初余額如下：資產(chǎn)金額權(quán)益金額銀行存款25400短期借款10000原材料60000應(yīng)付賬款34600庫(kù)存商品18200實(shí)收資本205000固定資產(chǎn)140000生產(chǎn)成本6000合計(jì)249600合計(jì)249600試算平衡表的編制舉例某企業(yè)總分類(lèi)賬戶(hù)3月初余額如下：資產(chǎn)金額1031、用銀行存款購(gòu)買(mǎi)材料5400元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。2、向銀行借入短期借款2600元，直接償還應(yīng)付賬款。3、用銀行存款償還短期借款5000元。4、收到投資者追加投資60000元，款存入銀行。5、本期生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料10000元。1、用銀行存款購(gòu)買(mǎi)材料5400元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。104試算平衡表的編制舉例該企業(yè)本月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

1、用銀行存款購(gòu)買(mǎi)材料5400元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：原材料5400貸：銀行存款5400試算平衡表的編制舉例該企業(yè)本月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1105試算平衡表的編制舉例

2、向銀行借入短期借款2600元，直接償還應(yīng)付賬款。編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付賬款2600貸：短期借款2600試算平衡表的編制舉例2、向銀行借入短期借款2600106試算平衡表的編制舉例

3、用銀行存款償還短期借款5000元。編制的會(huì)計(jì)分錄為：

借：短期借款5000貸：銀行存款5000試算平衡表的編制舉例3、用銀行存款償還短期借款50107試算平衡表的編制舉例

4、收到投資者追加投資60000元，款存入銀行。編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款60000貸：實(shí)收資本60000試算平衡表的編制舉例4、收到投資者追加投資6000108試算平衡表的編制舉例

5、本期生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料10000元。編制的會(huì)計(jì)分錄為：

借：生產(chǎn)成本10000貸：原材料10000試算平衡表的編制舉例5、本期生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料100109會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方銀行存款原材料庫(kù)存商品固定資產(chǎn)生產(chǎn)成本短期借款應(yīng)付賬款實(shí)收資本合計(jì)

試算平衡表

2013年3月單位：元25400 60000 18200 140000 6000 10000 34600 20500024960024960060000 104005400 10000

10000 5000 26002600 6000083000 8300075000 55400 18200 140000 16000 7600 32000 265000304600304600會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方銀1101、必須保證所有賬戶(hù)的金額均已計(jì)入試算表。2、如果試算平衡表借貸不相等，肯定賬戶(hù)錄有錯(cuò)誤，應(yīng)認(rèn)真查找，直到實(shí)現(xiàn)平衡為止。3、如果試算平衡表借貸相等，并不能說(shuō)明賬戶(hù)記錄絕對(duì)正確，因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并不影響借貸雙方的平衡關(guān)系。在編制試算平衡表時(shí)應(yīng)注意的問(wèn)題：（1）漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；（2）重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；（3）記錯(cuò)有關(guān)賬戶(hù)；（4）顛倒了記賬方向；（5）偶然發(fā)生多記少記并相互抵消。1、必須保證所有賬戶(hù)的金額均已計(jì)入試算表。在編制試算平衡表時(shí)111第四節(jié)

總分類(lèi)核算與明細(xì)分類(lèi)核算

一、賬戶(hù)的層次

1.總分類(lèi)賬戶(hù)是指按照一級(jí)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的賬戶(hù)。2.明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)是指按照明細(xì)分類(lèi)科目設(shè)置的賬戶(hù)。3.總分類(lèi)賬戶(hù)和明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的關(guān)系是統(tǒng)馭和從屬、控制與被控制的關(guān)系。第四節(jié)總分類(lèi)核算與明細(xì)分類(lèi)核算一、賬戶(hù)的層次112二、總分類(lèi)賬戶(hù)和明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的平行登記

平行登記的定義是指對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一方面要在總分類(lèi)賬戶(hù)中進(jìn)行登記，另一方面要在該總分類(lèi)賬戶(hù)所屬的明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)中進(jìn)行登記。二、總分類(lèi)賬戶(hù)和明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的平行登記平行登記的定義113平行登記的要點(diǎn)依據(jù)相同：依據(jù)相同內(nèi)容的會(huì)計(jì)憑證期間相同：在同一會(huì)計(jì)期間進(jìn)行登記方向相同：記賬方向一致金額相等：總賬金額與其所屬明細(xì)賬的金額合計(jì)數(shù)相等平行登記的要點(diǎn)114總賬與明細(xì)賬的平行登記實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄（記賬憑證）總分類(lèi)賬戶(hù)明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)總賬與明細(xì)賬的平行登記實(shí)會(huì)計(jì)分錄總分類(lèi)賬戶(hù)明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)115期初余額1000購(gòu)A材料1000購(gòu)B材料800發(fā)出A材料400發(fā)出B材料200借方發(fā)生額1800貸方發(fā)生額600期末余額2200期初余額200購(gòu)入1000生產(chǎn)領(lǐng)用400借方發(fā)生額1000貸方發(fā)生額400期末余額800期初余額800購(gòu)入800生產(chǎn)領(lǐng)用200借方發(fā)生額800貸方發(fā)生額200期末余額1400原材料原材料—A原材料—B實(shí)例期初余額1000購(gòu)A材料1000發(fā)出A材料400116計(jì)算公式：總分類(lèi)賬戶(hù)的本期發(fā)生額合計(jì)數(shù)=其所屬兩個(gè)明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)本期發(fā)生額合計(jì)數(shù)之和總分類(lèi)賬戶(hù)的期初余額=其所屬兩個(gè)明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的期初余額之和總分類(lèi)賬戶(hù)的期末余額=其所屬兩個(gè)明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的期末余額之和計(jì)算公式：總分類(lèi)賬戶(hù)的本期發(fā)生額合計(jì)數(shù)=其所屬兩個(gè)明細(xì)分類(lèi)賬117作用：總賬是明細(xì)賬的統(tǒng)馭賬戶(hù)，對(duì)明細(xì)賬起到統(tǒng)馭控制作用；明細(xì)賬是總賬的從屬賬戶(hù)，對(duì)總賬起著輔助和補(bǔ)充作用。意義：兩者相結(jié)合，可以既概括又詳細(xì)地反映同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算內(nèi)容，以便提供管理上所需的詳略程度不同的各項(xiàng)指標(biāo)?？梢则?yàn)證總賬和明細(xì)賬登記工作的正確性。體現(xiàn)了重要性原則的要求。作用：118本章完謝謝?。?！本章完119第3章會(huì)計(jì)科目與復(fù)式記賬法一、會(huì)計(jì)科目二、會(huì)計(jì)賬戶(hù)三、會(huì)計(jì)賬戶(hù)的理論體系四、復(fù)式記賬法第3章會(huì)計(jì)科目與復(fù)式記賬法一、會(huì)計(jì)科目120第3章會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù)本章知識(shí)點(diǎn)1、會(huì)計(jì)科目的概念、設(shè)置原則、分類(lèi)2、會(huì)計(jì)賬戶(hù)的概念、基本結(jié)構(gòu)、具體內(nèi)容3、會(huì)計(jì)賬戶(hù)與會(huì)計(jì)科目的區(qū)別與聯(lián)系4、掌握復(fù)式記賬法的原理及運(yùn)用第3章會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù)本章知識(shí)點(diǎn)121一、會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目的概念會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)核算的項(xiàng)目，簡(jiǎn)稱(chēng)科目。一、會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目的概念1223.1.2會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)（1）按提供會(huì)計(jì)信息的詳細(xì)程度及統(tǒng)馭關(guān)系

總分類(lèi)科目（一級(jí)科目）（提供總括信息）

明細(xì)分類(lèi)科目

（二級(jí)明細(xì)科目）（提供詳細(xì)信息）（三級(jí)明細(xì)科目）（注：并不是所有的科目都設(shè)明細(xì)科目）3.1.2會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)（1）按提供會(huì)計(jì)信息的詳細(xì)程度及統(tǒng)馭123（2）按歸屬的會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)類(lèi)①貨幣資金②××投資③應(yīng)收××④存貨⑤固定資產(chǎn)⑥在建工程⑦無(wú)形資產(chǎn)⑧預(yù)付賬款負(fù)債類(lèi)：應(yīng)付××，應(yīng)交××，××借款，預(yù)收賬款所有者權(quán)益類(lèi)：成本類(lèi)：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、勞務(wù)成本損益類(lèi)：收入類(lèi)費(fèi)用類(lèi)（2）按歸屬的會(huì)計(jì)要素1243.1.1會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則

1.合法性原則，指所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。

2.相關(guān)性原則，指所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)為提供有關(guān)各方所需要的會(huì)計(jì)信息服務(wù)。

3.實(shí)用性原則，指所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)符合單位自身特點(diǎn)，滿(mǎn)足單位實(shí)際需要。3.1.1會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則

1.合法性原則，指所設(shè)置的會(huì)計(jì)125庫(kù)存現(xiàn)金：存放在出納處的錢(qián)

庫(kù)存現(xiàn)金：1262008年7月8日發(fā)行第29屆奧林匹克運(yùn)動(dòng)會(huì)紀(jì)念鈔一張。紀(jì)念鈔面值10元2008年7月8日發(fā)行第29屆奧林匹克運(yùn)動(dòng)會(huì)紀(jì)念鈔一張。紀(jì)念127銀行存款：存放在銀行的錢(qián)，包括支票業(yè)務(wù)：從銀行提取現(xiàn)金銀行存款：業(yè)務(wù)：從銀行提取現(xiàn)金128其他貨幣資金(了解）：包括信用卡、銀行匯票、銀行本票、外埠存款其他貨幣資金(了解）：包括信用卡、銀行匯票、銀行本票、外埠存129會(huì)計(jì)科目與復(fù)式記賬法課件130會(huì)計(jì)科目與復(fù)式記賬法課件131外埠存款

是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)的款項(xiàng)。外埠存款

是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地132

交易性金融資產(chǎn)：1）定義：不超過(guò)1年時(shí)間的投資（含1年），如購(gòu)買(mǎi)股票、債券、基金等。2）特點(diǎn)：持有時(shí)間短，變現(xiàn)能力強(qiáng)，以賺取差價(jià)為目的。股票交易性金融資產(chǎn)：股票133應(yīng)收票據(jù)：（商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票）----銷(xiāo)售商品，收到對(duì)方開(kāi)出的匯票應(yīng)收賬款：銷(xiāo)售貨物對(duì)方?jīng)]有付款，我們就有應(yīng)收款。應(yīng)收票據(jù)：（商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票）----銷(xiāo)售商品，收134其他應(yīng)收款：除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)外的其他暫付應(yīng)收款項(xiàng)。

其他應(yīng)收款：除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)外的其他暫付應(yīng)收款項(xiàng)。135舉例：

1.應(yīng)收的各種賠款、罰款；

2.應(yīng)收出租包裝物租金；

3.應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)；

4.職工出差借款舉例：136壞賬準(zhǔn)備壞賬：有可能收不回的錢(qián)。壞賬準(zhǔn)備：是相對(duì)于應(yīng)收賬款來(lái)說(shuō)的壞賬準(zhǔn)備137材料采購(gòu)：采購(gòu)材料末驗(yàn)收入庫(kù)，物資采購(gòu)=買(mǎi)價(jià)+保險(xiǎn)費(fèi)+稅金+裝卸費(fèi)等。原材料：已驗(yàn)收入庫(kù)的，存放在倉(cāng)庫(kù)的材料。

在倉(cāng)庫(kù)外稱(chēng)材料采購(gòu)或在途物資，在倉(cāng)庫(kù)內(nèi)稱(chēng)原材料

材料采購(gòu)：采購(gòu)材料末驗(yàn)收入庫(kù)，138庫(kù)存商品：車(chē)間已經(jīng)完工，驗(yàn)收入庫(kù)，等待出售的產(chǎn)品。（放在倉(cāng)庫(kù)里等待銷(xiāo)售的產(chǎn)品）庫(kù)存商品：車(chē)間已經(jīng)完工，驗(yàn)收入庫(kù)，等待出售的產(chǎn)品。（放在倉(cāng)庫(kù)139長(zhǎng)期股權(quán)投資（了解）超過(guò)一年的投資，如企業(yè)對(duì)外投資等。長(zhǎng)期股權(quán)投資（了解）超過(guò)一年的投資，如企業(yè)對(duì)外投資等。140固定資產(chǎn)：使用年限超過(guò)一年，價(jià)值較高，持有這些資產(chǎn)目的用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而不是為了出售。例如：(1)建筑物：廠房\設(shè)備\辦公大樓等（2）機(jī)器設(shè)備：發(fā)動(dòng)機(jī)\電腦\汽車(chē)等。固定資產(chǎn)：使用年限超過(guò)一年，價(jià)值較高，持有這些資產(chǎn)目的用于生141累計(jì)折舊（固定資產(chǎn)的備抵科目）（年齡）折舊：固定資產(chǎn)由于使用磨損或陳舊等因素，降低的那部分價(jià)值。固定資產(chǎn)凈值＝固定資產(chǎn)原值－累計(jì)折舊累計(jì)折舊（固定資產(chǎn)的備抵科目）142在建工程：購(gòu)買(mǎi)需要安裝的固定資產(chǎn)在建工程：購(gòu)買(mǎi)需要安裝的固定資產(chǎn)143無(wú)形資產(chǎn)：沒(méi)有實(shí)物形態(tài)，預(yù)期能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。例如：商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、土地使用權(quán)等。無(wú)形資產(chǎn)：沒(méi)有實(shí)物形態(tài)，預(yù)期能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。例如：商標(biāo)144短期借款：不超過(guò)一年，或雖超過(guò)一年，但不超過(guò)一個(gè)營(yíng)業(yè)周期的借款。例如，企業(yè)由于資金周轉(zhuǎn)的問(wèn)題，向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入款項(xiàng)。應(yīng)付票據(jù)：購(gòu)買(mǎi)材料開(kāi)出的票據(jù)。（商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票）短期借款：不超過(guò)一年，或雖超過(guò)一年，但不超過(guò)一個(gè)營(yíng)業(yè)周期的借145應(yīng)付賬款：賒購(gòu)材料或物資的未付款項(xiàng)。應(yīng)付職工薪酬：職工出賣(mài)勞動(dòng)力，公司欠職工的勞動(dòng)報(bào)酬。福利費(fèi)：按工資14％提取的費(fèi)用，不是直接發(fā)給員工，作為一種福利費(fèi)用。例如：伙食費(fèi)補(bǔ)貼、過(guò)節(jié)費(fèi)、困難補(bǔ)助、支付醫(yī)務(wù)人員工資等。應(yīng)付賬款：賒購(gòu)材料或物資的未付款項(xiàng)。146

應(yīng)交稅費(fèi)：欠國(guó)家的稅金，如應(yīng)交增值稅、應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、應(yīng)交教育費(fèi)附加等。長(zhǎng)期借款：超過(guò)一年以上的借款

應(yīng)付債券：企業(yè)發(fā)行的一年以上期限的債券會(huì)計(jì)科目與復(fù)式記賬法課件147實(shí)收資本（股本）：實(shí)際收到股東投入的資金。資本公積：是資本本身的增值，由所有者權(quán)益共同擁有。如：資本溢價(jià)實(shí)收資本（股本）：實(shí)際收到股東投入的資金。148盈余公積：企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的積累基金，包括法定盈余公積，法定公益金和任意盈余公積。本年利潤(rùn)：本年收入扣除本年的成本和費(fèi)用后的收益。利潤(rùn)分配：反映稅后利潤(rùn)的分配情況盈余公積：企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的積累基金，包括法定盈余公積，法149生產(chǎn)成本：（生產(chǎn)產(chǎn)品耗用的材料、生產(chǎn)人員的工資、補(bǔ)貼等）制造費(fèi)用：車(chē)間主任、車(chē)間管理人員工資、生產(chǎn)車(chē)間支付的辦公費(fèi)、修理費(fèi)、水電費(fèi)、耗用的材料等生產(chǎn)成本：（生產(chǎn)產(chǎn)品耗用的材料、生產(chǎn)人員的工資、補(bǔ)貼等）150主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：主營(yíng)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)取得的收入。

例如：制衣廠：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入就是銷(xiāo)售衣服，那么銷(xiāo)售衣服獲得的收入就是企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入；電腦批發(fā)商：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入就是銷(xiāo)售電腦，電腦收入就是企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：主營(yíng)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)取得的收入。151主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：銷(xiāo)售主營(yíng)產(chǎn)品應(yīng)計(jì)算的成本。營(yíng)業(yè)稅金及附加：包括營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城建稅、教育費(fèi)附加等主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：銷(xiāo)售主營(yíng)產(chǎn)品應(yīng)計(jì)算的成本。152其他業(yè)務(wù)收入：兼營(yíng)業(yè)務(wù)獲得的收入包括：出售材料固定資產(chǎn)出租技術(shù)出租例如：制衣廠除了銷(xiāo)售衣服，有多余的布料剩，把布料賣(mài)出去就是企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入。其他業(yè)務(wù)收入：兼營(yíng)業(yè)務(wù)獲得的收入153營(yíng)業(yè)外收入（偶然性）:與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接聯(lián)系的。包括出售固定資產(chǎn),無(wú)形資產(chǎn),固定資產(chǎn)、現(xiàn)金盤(pán)盈，罰款收入。營(yíng)業(yè)外支出（偶然性）：與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接聯(lián)系的。包括固定資產(chǎn)盤(pán)虧，存貨非常損失，被人家罰款，捐贈(zèng)支出

投資收益：反映投資所產(chǎn)生的收益或虧損。例如購(gòu)買(mǎi)股票的賺錢(qián)還是虧本。

營(yíng)業(yè)外收入（偶然性）:與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接聯(lián)系的。包括出154管理費(fèi)用：行政管理部門(mén)的日常辦公開(kāi)支

包括總部管理人員工資、職工福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、董事會(huì)會(huì)費(fèi),折舊費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、訴訟費(fèi)等管理費(fèi)用：行政管理部門(mén)的日常辦公開(kāi)支155財(cái)務(wù)費(fèi)用：籌資所付出的代價(jià)

包括：利息支出、去銀行辦理轉(zhuǎn)賬或其它業(yè)務(wù)需要交納手續(xù)費(fèi)等

銷(xiāo)售費(fèi)用：銷(xiāo)售部門(mén)的日常開(kāi)支包括：運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)等財(cái)務(wù)費(fèi)用：籌資所付出的代價(jià)

包括：利息支出、去銀行辦理轉(zhuǎn)賬或156下列屬于資產(chǎn)類(lèi)科目的有()。A．長(zhǎng)期股權(quán)投資B．累計(jì)折舊C.預(yù)收賬款D．預(yù)付賬款下列屬于資產(chǎn)類(lèi)科目的有()。157下列屬于成本類(lèi)科目的有()。A.制造費(fèi)用B．主營(yíng)業(yè)務(wù)成本C．管理費(fèi)用D．生產(chǎn)成本下列屬于成本類(lèi)科目的有()。158下列涉及到那些會(huì)計(jì)科目1.以銀行存款6,000元支付下一年財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)。2.以銀行存款700元,支付廣告費(fèi)。3.購(gòu)入乙材料,合同價(jià)10,000元,己驗(yàn)收入庫(kù),貨款尚未支付。4.經(jīng)批準(zhǔn),將盈余公積500,000元,轉(zhuǎn)增資本金。5.收到某投資者投入的全新不需要安裝的設(shè)備一臺(tái),價(jià)值300,000元。下列涉及到那些會(huì)計(jì)科目1.以銀行存款6,000元支付下一年財(cái)1596.用銀行存款2800元上繳稅金。7.收到投資者投入材料一批，價(jià)值5000元。8.用現(xiàn)金支付公司辦公電話(huà)費(fèi)1500元。9.銷(xiāo)售甲產(chǎn)品一批，售價(jià)36000元，成本20000元，收到對(duì)方開(kāi)出的商業(yè)匯票一張。10.用銀行存款86000元支付職工工資。6.用銀行存款2800元上繳稅金。16011.從銀行提取現(xiàn)金800元備用。12.一筆10500元的短期借款到期，已轉(zhuǎn)賬償還。13.收到某公司投資轉(zhuǎn)入的新設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值5000元。14.收回應(yīng)收賬款1500元，存入銀行。11.從銀行提取現(xiàn)金800元備用。161以下選項(xiàng)中（）不屬于會(huì)計(jì)科目設(shè)置時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則A相關(guān)性原則B.合法性原則C.實(shí)用性原則D.重要性原則以下選項(xiàng)中（）不屬于會(huì)計(jì)科目設(shè)置時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則1623.2賬戶(hù)3.2.1賬戶(hù)的概念賬戶(hù)是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類(lèi)反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體3.2賬戶(hù)3.2.1賬戶(hù)的概念163()是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，用來(lái)分類(lèi)反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。A．會(huì)計(jì)要素B．會(huì)計(jì)賬簿C．會(huì)計(jì)科目D．賬戶(hù)()是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，用來(lái)164賬戶(hù)的基本含義設(shè)置依據(jù)：根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置；主要作用：分類(lèi)、連續(xù)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具。重要地位：會(huì)計(jì)核算的一種專(zhuān)門(mén)方法。分類(lèi)：與會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)相同。賬戶(hù)的基本含義165賬戶(hù)的分類(lèi)（1）按提供會(huì)計(jì)信息的詳細(xì)程度及統(tǒng)馭關(guān)系

總分類(lèi)賬戶(hù)（一級(jí)賬戶(hù)）（簡(jiǎn)稱(chēng)總賬）

明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)（二級(jí)賬戶(hù)）（簡(jiǎn)稱(chēng)明細(xì)賬）（三級(jí)賬戶(hù)）賬戶(hù)的分類(lèi)（1）按提供會(huì)計(jì)信息的詳細(xì)程度及統(tǒng)馭關(guān)系166總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的主要區(qū)別在于()。A.記賬內(nèi)容不同B．記賬方法不同C．記賬依據(jù)不同D．記錄的詳細(xì)程度不同總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的主要區(qū)別在于()。167工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)中的“原材料”科目不屬于()。A.總分類(lèi)科目B．明細(xì)分類(lèi)科目C．資產(chǎn)類(lèi)科目D.一級(jí)科目工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)中的“原材料”科目不屬于()。168（2）按歸屬的會(huì)計(jì)要素

資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)成本類(lèi)賬戶(hù)損益類(lèi)賬戶(hù)（2）按歸屬的會(huì)計(jì)要素169賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)賬戶(hù)基本結(jié)構(gòu)的簡(jiǎn)化形式——丁字形賬戶(hù)賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)賬戶(hù)基本結(jié)構(gòu)的簡(jiǎn)化形式——丁字形賬戶(hù)賬戶(hù)的基本1705、賬戶(hù)的具體內(nèi)容：應(yīng)付賬款明細(xì)賬會(huì)計(jì)科目：A公司2004年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日31月初余額貸500031購(gòu)入材料14000貸19000204償還貨款10000貸9000331本月合計(jì)1000014000貸9000（1）賬戶(hù)的名稱(chēng)（會(huì)計(jì)科目）（2）記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期（3）所依據(jù)記賬憑證的編號(hào)（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要（5）增減金額（6）余額5、賬戶(hù)的具體內(nèi)容：2004年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日171

賬戶(hù)名稱(chēng)左方右方期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額賬戶(hù)的四個(gè)金額要素及其關(guān)系：期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額—本期減少發(fā)生額賬172賬戶(hù)與會(huì)計(jì)科目的聯(lián)系和區(qū)別

聯(lián)系：（1）兩者都是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容的科學(xué)分類(lèi)，兩者口徑一致，性質(zhì)相同（2）科目是賬戶(hù)的名稱(chēng)，也是設(shè)置賬戶(hù)的依據(jù)，沒(méi)有科目，賬戶(hù)就失去了設(shè)置依據(jù)（3）賬戶(hù)是對(duì)科目的具體運(yùn)用，沒(méi)有賬戶(hù)，就無(wú)法發(fā)揮科目的作用

賬戶(hù)與會(huì)計(jì)科目的聯(lián)系和區(qū)別173區(qū)別：會(huì)計(jì)科目?jī)H僅是賬戶(hù)的名稱(chēng)，不存在結(jié)構(gòu)；而賬戶(hù)具有一定的格式和結(jié)構(gòu)。在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù)是通用的。區(qū)別：會(huì)計(jì)科目?jī)H僅是賬戶(hù)的名稱(chēng)，不存在結(jié)構(gòu)；而賬戶(hù)具有一定的174下面屬于賬戶(hù)基本結(jié)構(gòu)具體內(nèi)容的是()。A.賬戶(hù)名稱(chēng)B．余額C．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要D．憑證編號(hào)

下面屬于賬戶(hù)基本結(jié)構(gòu)具體內(nèi)容的是()。175．下面對(duì)于企業(yè)“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶(hù)的描述，錯(cuò)誤的是()。A.屬于總分類(lèi)賬戶(hù)B．通常設(shè)置明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)C.屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)D．屬于一級(jí)賬戶(hù)會(huì)計(jì)科目與復(fù)式記賬法課件176所有賬戶(hù)的左邊都是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增加數(shù)，右邊都是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的減少數(shù)。（）所有賬戶(hù)的左邊都是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增加數(shù)，右邊都是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)177．會(huì)計(jì)科目與賬戶(hù)是相同的概念。()．沒(méi)有賬戶(hù)，科目就失去了設(shè)置的依據(jù)。()．會(huì)計(jì)科目具有一定的結(jié)構(gòu)，通常劃分為左右兩方。()．會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù)具有相同的記錄格式和結(jié)構(gòu)。()．會(huì)計(jì)科目與賬戶(hù)是相同的概念。()178會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù)的之間的區(qū)別在于()。A.反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同B．記錄資產(chǎn)和權(quán)益的增減變動(dòng)情況不同C.記錄資產(chǎn)和權(quán)益的結(jié)果不同D．賬戶(hù)有結(jié)構(gòu)而會(huì)計(jì)科目無(wú)結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù)的之間的區(qū)別在于()。179下面()不屬于會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù)的之間的聯(lián)系。A.反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同B．具有相同的記錄格式和結(jié)構(gòu)C．名稱(chēng)相同D．核算口徑一致下面()不屬于會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù)的之間的聯(lián)系。180下面對(duì)于科目和賬戶(hù)的關(guān)系描述正確的是（）。A.會(huì)計(jì)科目是賬戶(hù)的名稱(chēng)，也是設(shè)置賬戶(hù)的依據(jù)B.沒(méi)有賬戶(hù)，就無(wú)法發(fā)揮會(huì)計(jì)科目的作用C.賬戶(hù)是對(duì)會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用，是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)科目核算目標(biāo)的專(zhuān)門(mén)方法D.沒(méi)有賬戶(hù)，科目就失去了設(shè)置的依據(jù)下面對(duì)于科目和賬戶(hù)的關(guān)系描述正確的是（）。1813復(fù)式記賬借貸記賬法復(fù)式記賬原理3復(fù)式記賬借貸記賬法復(fù)式記賬原理1821復(fù)式記賬原理二、復(fù)式記賬的特點(diǎn)一、記賬方法的意義和種類(lèi)1復(fù)式記賬原理二、復(fù)式記賬的特點(diǎn)一、記賬方法的意義和種類(lèi)183一、記賬方法的意義和種類(lèi)記賬方法是指在賬簿中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法。記賬方法的種類(lèi)包括：（一）單式記賬（二）復(fù)式記賬一、記賬方法的意義和種類(lèi)記賬方法是指在賬簿中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方184（一）單式記賬單式記賬，指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個(gè)賬戶(hù)進(jìn)行記錄的記賬方法，即只對(duì)重要的交易與事項(xiàng)進(jìn)行記錄，如：債權(quán)、債務(wù)和貨幣資金。（一）單式記賬單式記賬，指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個(gè)賬戶(hù)進(jìn)行185

單式記賬是一種比較簡(jiǎn)單、不完整的記賬方法。它在選擇單方面記賬時(shí)，重點(diǎn)考慮的是現(xiàn)金、銀行存款以及債權(quán)債務(wù)方面發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。單式記賬法下，沒(méi)有一套完整的賬戶(hù)體系，賬戶(hù)之間也不形成相互對(duì)應(yīng)的關(guān)系，所以不能全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，也不便于檢查賬戶(hù)記錄的正確性。

單式記賬是一種比較簡(jiǎn)單、不完整的記賬方法。它在選擇單186（二）復(fù)式記賬復(fù)式記賬，指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在相互關(guān)聯(lián)的兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶(hù)中進(jìn)行記錄的記賬方法。（二）復(fù)式記賬復(fù)式記賬，指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，187二、復(fù)式記賬法的特點(diǎn)

（一）對(duì)于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互關(guān)聯(lián)的賬戶(hù)中進(jìn)行記錄。（二）由于每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，都是以相等的金額在有關(guān)賬戶(hù)中進(jìn)行記錄，因而可據(jù)以進(jìn)行試算平衡，以檢查賬戶(hù)記錄是否正確。二、復(fù)式記賬法的特點(diǎn)（一）對(duì)于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都在188復(fù)式記賬的種類(lèi)按照記賬符號(hào)、賬戶(hù)結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則和試算平衡方法的不同，復(fù)式記賬可分為：1、增減記賬法；2、收付記賬法；3、借貸記賬法。復(fù)式記賬的種類(lèi)按照記賬符號(hào)、賬戶(hù)結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則和試算平衡方法189增減記賬法增減記賬法，是我國(guó)廣大財(cái)會(huì)工作者在60年代中期根據(jù)我國(guó)實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的國(guó)情，不斷探索、總結(jié)出來(lái)的一種記賬方法。優(yōu)點(diǎn)：“增”、“減”不僅能作為記賬符號(hào)，而且能以本身的含義直接核算對(duì)象是增加還是減少，直觀具體、通俗易懂、容易掌握。缺點(diǎn)：科目固定分為兩大類(lèi)，賬務(wù)處理不夠靈活，試算平衡不夠簡(jiǎn)便，在發(fā)生復(fù)雜的業(yè)務(wù)時(shí)，使賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系不夠清楚。增減記賬法增減記賬法，是我國(guó)廣大財(cái)會(huì)工作者在60年代中期根據(jù)190收付記賬法收付記賬法，是人類(lèi)最早使用的一種記賬方法，它包括現(xiàn)金收付記賬法、錢(qián)物收付記賬法和資金收付記賬法。優(yōu)點(diǎn)：“收”、“付”不僅能作為記賬符號(hào)，直觀具體、通俗易懂、容易掌握。缺點(diǎn)：賬務(wù)處理不夠靈活，賬戶(hù)分類(lèi)不夠科學(xué)，試算平衡不夠簡(jiǎn)便，有時(shí)賬戶(hù)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系不夠清楚。收付記賬法收付記賬法，是人類(lèi)最早使用的一種記賬方法，它包括現(xiàn)191借貸記賬法借貸記賬法，最早出現(xiàn)于12世紀(jì)意大利的佛羅倫薩、威尼斯、熱那亞等城市，在當(dāng)時(shí)的銀行賬簿中就將賬戶(hù)分成了借方和貸方。最初的借貸記賬法中的“借方”反映借貸資本的去脈——借款人的借款?！百J方”反映借貸資本的來(lái)龍——債權(quán)人的存款。返回目錄借貸記賬法借貸記賬法，最早出現(xiàn)于12世紀(jì)意大利的佛羅倫薩、威1922借貸記賬法二、借貸記賬法的記賬符號(hào)一、借貸記賬法的概念和內(nèi)容三、借貸記賬法的賬戶(hù)結(jié)構(gòu)四、借貸記賬法的記賬規(guī)則五、借貸記賬法的試算平衡2借貸記賬法二、借貸記賬法的記賬符號(hào)一、借貸記賬法的概念193一、借貸記賬法的概念和內(nèi)容借貸記賬法是以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)，反映各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素增減變化的一種記賬方法。借貸記賬法的內(nèi)容包括：（一）以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)，反映各會(huì)計(jì)要素內(nèi)部增減變動(dòng)情況。（二）在設(shè)置資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)、成本類(lèi)、損益類(lèi)賬戶(hù)的同時(shí)，也可以設(shè)置雙重性賬戶(hù)。（三）以“有借必有貸、借貸必相等”作為記賬規(guī)則。（四）按照全部賬戶(hù)的本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)與本期貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)必然相等進(jìn)行試算平衡。一、借貸記賬法的概念和內(nèi)容借貸記賬法是以“借”、“貸”作為記194二、借貸記賬法的記賬符號(hào)以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)：“借”、“貸”兩字已失去了原來(lái)的字面含義，只作為記賬符號(hào)使用，用以標(biāo)明記賬的方向。二、借貸記賬法的記賬符號(hào)以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)：195三、借貸記賬法的賬戶(hù)結(jié)構(gòu)在借貸記賬法下，賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)是：左方為借方。右方為貸方。但哪一方登記增加，哪一方登記減少，則要根據(jù)賬戶(hù)反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容決定。

借方賬戶(hù)名稱(chēng)貸方三、借貸記賬法的賬戶(hù)結(jié)構(gòu)在借貸記賬法下，賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)是：左196（一）資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，借方登記增加，貸方登記減少，余額在借方。其賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)如下：借方資產(chǎn)賬戶(hù)名稱(chēng)貸方期初余額本期借方發(fā)生額（增加）本期貸方發(fā)生額（減少）期末余額（一）資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，借方登記增加，貸方登記減少197資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)的期末余額計(jì)算公式賬戶(hù)的期末余額期初余額賬戶(hù)的借方發(fā)生額賬戶(hù)的貸方發(fā)生額資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)的期末余額計(jì)算公式賬戶(hù)的期初賬戶(hù)的賬戶(hù)的198（二）負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)，借方登記減少，貸方登記增加，余額在貸方。其賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)如下：借方負(fù)債賬戶(hù)名稱(chēng)貸方期初余額本期借方發(fā)生額（減少）本期貸方發(fā)生額（增加）期末余額（二）負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)，借方登記減少，貸方登記增加199負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)的期末余額計(jì)算公式賬戶(hù)的期末余額期初余額賬戶(hù)的貸方發(fā)生額賬戶(hù)的借方發(fā)生額負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)的期末余額計(jì)算公式賬戶(hù)的期初賬戶(hù)的賬戶(hù)的200（三）所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)，借方登記減少，貸方登記增加，余額在貸方。其賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)如下：

借方所有者權(quán)益賬戶(hù)名稱(chēng)貸方期初余額本期借方發(fā)生額（減少）本期貸方發(fā)生額（增加）期末余額（三）所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)，借方登記減少，201所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)的期末余額計(jì)算公式賬戶(hù)的期末余額期初余額賬戶(hù)的貸方發(fā)生額賬戶(hù)的借方發(fā)生額所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)的期末余額計(jì)算公式賬戶(hù)的期初賬戶(hù)的賬戶(hù)的202（四）收入賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)收入類(lèi)賬戶(hù)，借方登記減少，貸方登記增加，期末結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額。其賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)如下：借方收入賬戶(hù)名稱(chēng)貸方本期借方發(fā)生額（減少）本期貸方發(fā)生額（增加）（四）收入賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)收入類(lèi)賬戶(hù)，借方登記減少，貸方登記增加，203（五）費(fèi)用賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)，借方登記增加，貸方登記減少，期末結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額。其賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)如下：借方費(fèi)用賬戶(hù)名稱(chēng)貸方本期借方發(fā)生額（增加）本期貸方發(fā)生額（減少）（五）費(fèi)用賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)，借方登記增加，貸方登記減少，204借貸記賬法的記賬規(guī)則應(yīng)用舉例[例]企業(yè)接受A公司投入100萬(wàn)元資金，款存入銀行。借方實(shí)收資本貸方借方銀行存款貸方10000001000000借貸記賬法的記賬規(guī)則應(yīng)用舉例[例]企業(yè)接受A公司投入100萬(wàn)205借貸記賬法的記賬規(guī)則應(yīng)用舉例[例]企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，價(jià)款5000元，貨款已存入銀行。借方主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸方借方銀行存款貸方50005000借貸記賬法的記賬規(guī)則應(yīng)用舉例[例]企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，價(jià)款50206借貸記賬法的記賬規(guī)則應(yīng)用舉例[例]企業(yè)以現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)辦公用品費(fèi)120元。借方庫(kù)存現(xiàn)金貸方借方管理費(fèi)用貸方120120借貸記賬法的記賬規(guī)則應(yīng)用舉例[例]企業(yè)以現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)辦公用品費(fèi)1207借貸記賬法的記賬規(guī)則結(jié)論借方貸方資產(chǎn)、成本、費(fèi)用增加資產(chǎn)、成本、費(fèi)用減少

收入、負(fù)債、所有收入、負(fù)債、所有者權(quán)益減少者權(quán)益增加借貸記賬法的記賬規(guī)則結(jié)論借方208借貸記賬法的會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄的概念是指運(yùn)用復(fù)式記賬原理，指明每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記賬戶(hù)的名稱(chēng)、記賬方向和記賬金額的一種記錄形式。會(huì)計(jì)分錄的要素1、記賬符號(hào)；2、賬戶(hù)的名稱(chēng)；3、相等的金額。。借貸記賬法的會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄的概念209借貸記賬法的會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄的書(shū)寫(xiě)規(guī)范

上借下貸，借貸錯(cuò)開(kāi)

借：庫(kù)存現(xiàn)金1000貸：銀行存款1000借貸記賬法的會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄的書(shū)寫(xiě)規(guī)范210借貸記賬法的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)用[例1]企業(yè)收回應(yīng)收賬款4000元存入銀行。

借：銀行存款4000貸：應(yīng)收賬款4000借貸記賬法的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)用[例1]企業(yè)收回應(yīng)收賬款4000元存211借貸記賬法的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)用[例]企業(yè)以銀行存款歸還銀行短期借款100000元。

借：短期借款100000貸：銀行存款100000借貸記賬法的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)用[例]企業(yè)以銀行存款歸還銀行短期借款212借貸記賬法的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)用[例]企業(yè)購(gòu)入材料2000元，價(jià)款以銀行存款支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。

借：原材料2000貸：銀行存款2340借貸記賬法的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)用[例]企業(yè)購(gòu)入材料2000元，價(jià)款以213借貸記賬法的賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系運(yùn)用借貸記賬法編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)，在有關(guān)賬戶(hù)之間存在的應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系，稱(chēng)為賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系。存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶(hù)，稱(chēng)為對(duì)應(yīng)賬戶(hù)。借貸記賬法的賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系運(yùn)用借貸記賬法編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)，在有關(guān)214借貸記賬法的會(huì)計(jì)分錄分類(lèi)1、簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄——指一個(gè)賬戶(hù)借方只同另一個(gè)賬戶(hù)貸方發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系的會(huì)計(jì)分錄，即一借一貸的會(huì)計(jì)分錄。2、復(fù)合會(huì)計(jì)分錄——指一個(gè)賬戶(hù)借方同幾個(gè)賬戶(hù)貸方發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系，或一個(gè)賬戶(hù)貸方同幾個(gè)賬戶(hù)借方發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系，即一借多貸或一貸多借的會(huì)計(jì)分錄。借貸記賬法的會(huì)計(jì)分錄分類(lèi)1、簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄——指一個(gè)賬戶(hù)借方只215五、借貸記賬法的試算平衡試算平衡，是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶(hù)記錄是否正確的過(guò)程。試算平衡包括：（一）發(fā)生額試算平衡法（二）余額試算平衡法五、借貸記賬法的試算平衡試算平衡，是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)216（一）發(fā)生額試算平衡它是根據(jù)本期所有賬戶(hù)借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)的恒等關(guān)系，檢驗(yàn)本期發(fā)生額記錄是否正確的方法。其公式為：全部賬戶(hù)本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶(hù)本期貸方發(fā)生額合計(jì)（一）發(fā)生額試算平衡它是根據(jù)本期所有賬戶(hù)借方發(fā)生額合計(jì)與貸方217（二）余額試算平衡它是根據(jù)本期所有賬戶(hù)借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)的恒等關(guān)系，檢驗(yàn)本期賬戶(hù)記錄是否正確的方法。根據(jù)余額時(shí)間不同，又可分為：1、期初余額平衡2、期末余額平衡（二）余額試算平衡它是根據(jù)本期所有賬戶(hù)借方余額合計(jì)與貸方余額2181、期初余額試算平衡它是根據(jù)本期所有賬戶(hù)期初借方余額合計(jì)與期初貸方余額合計(jì)的恒等關(guān)系，檢驗(yàn)本期賬戶(hù)記錄是否正確的方法。其公式為：

全部賬戶(hù)的借方期初余額合計(jì)=全部賬戶(hù)的貸方期初余額合計(jì)1、期初余額試算平衡它是根據(jù)本期所有賬戶(hù)期初借方余額合計(jì)與期2192、期末余額試算平衡它是根據(jù)本期所有賬戶(hù)期末借方余額合計(jì)與期末貸方余額合計(jì)的恒等關(guān)系，檢驗(yàn)本期賬戶(hù)記錄是否正確的方法。其公式為：全部賬戶(hù)的借方期末余額合計(jì)=全部賬戶(hù)的貸方期末余額合計(jì)2、期末余額試算