會計學(xué)基礎(chǔ)培訓(xùn)教材課件

Dept.ofSportsManagement2009年2月ShanghaiUniversityofSport《會計學(xué)基礎(chǔ)》授課文稿上海體育學(xué)院體育管理系楊倩Dept.ofSportsManagement2009目錄《會計學(xué)基礎(chǔ)》目錄第一部分：概述

第一章：會計的基本概念

第二章：我國會計法規(guī)體系第二部分：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用

第一章：借貸記賬法的基本原理

第二章：借貸記賬法的具體應(yīng)用第三部分：會計循環(huán)

第一章：會計循環(huán)（一）會計憑證

第二章：會計循環(huán)（二）記賬與賬簿

第三章：會計循環(huán)（三）試算與調(diào)整

第四章：賬務(wù)處理程序

第五章：會計循環(huán)（四）結(jié)賬與編表第四部分：財產(chǎn)清查目錄《會計學(xué)基礎(chǔ)》目錄第一部分：概述第一章：會計的基本概念第一節(jié)：會計的涵義一、會計的涵義定義：現(xiàn)代會計是經(jīng)濟管理的組成部分，它是以貨幣作為主要計量單位，對經(jīng)濟活動進行連續(xù)、全面、系統(tǒng)和綜合的反映和監(jiān)督，并在此基礎(chǔ)上對經(jīng)濟活動進行分析、預(yù)測和控制的一種管理活動。1，會計作為一個信息系統(tǒng)：從取得數(shù)據(jù)到信息傳輸給使用者必需經(jīng)過一系列環(huán)節(jié)：2，會計作為一種管理活動：企業(yè)單位的管理過程：確認(rèn)計量報告分析解釋規(guī)劃組織實施檢查第一章：會計的基本概念第一節(jié)：會計的涵義1，會計作為一個信息第一章：會計的基本概念二、會計的對象：資金運動的變化形態(tài)（社會主義公有制）不同經(jīng)濟單位資金運動的變化形態(tài)有所不同三、會計的基本目的和職能目的：從國家機構(gòu)、企業(yè)、投資者個人3個不同的角度分別體現(xiàn)職能：核算、監(jiān)督、參與經(jīng)濟決策第一章：會計的基本概念二、會計的對象：資金運動的變化形態(tài)（社第一章：會計的基本概念第二節(jié)：會計要素一、會計要素：是對會計所要確認(rèn)、計量的經(jīng)濟活動通過特定的概念所進行的分類。目前我國會計準(zhǔn)則規(guī)定，我國會計要素有：會計要素資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益費用收入利潤第一章：會計的基本概念第二節(jié)：會計要素會計要素資產(chǎn)負(fù)第一章：會計的基本概念資產(chǎn)：指企業(yè)所擁有或控制的，能以貨幣計量，并具有未來經(jīng)濟效益的經(jīng)濟資源。按變現(xiàn)能力強弱分：流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)包括：貨幣資金（現(xiàn)金、銀行存款）、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、存貨等非流動資產(chǎn)包括：長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)等會計要素1：資產(chǎn)第一章：會計的基本概念資產(chǎn)：指企業(yè)所擁有或控制的，能以貨幣計第一章：會計的基本概念負(fù)債：指由于過去的交易或事項所引起的，企業(yè)承諾將以現(xiàn)金或等同現(xiàn)金的其他資產(chǎn)或勞務(wù)償付的，能以貨幣計量的經(jīng)濟義務(wù)。按其流動強弱分：流動負(fù)債和長期負(fù)債流動負(fù)債包括：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費等長期負(fù)債包括：長期借款和應(yīng)付債券等會計要素2：負(fù)債第一章：會計的基本概念負(fù)債：指由于過去的交易或事項所引起的，第一章：會計的基本概念所有者權(quán)益：指企業(yè)所有者對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。所有者權(quán)益包括：投入資本和留存利潤投入資本包括：實收資本和資本公積留存利潤包括：盈余公積和未分配利潤會計要素3：所有者權(quán)益第一章：會計的基本概念所有者權(quán)益：指企業(yè)所有者對企業(yè)凈資產(chǎn)的第一章：會計的基本概念收入：指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)及他人使用本企業(yè)資產(chǎn)等日常經(jīng)營活動所形成的經(jīng)濟利益的總流入。按企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的主次分：主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入會計要素4：收入第一章：會計的基本概念收入：指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)及他人使第一章：會計的基本概念費用：指獲取收入的必要代價。與收入對應(yīng)的有：主營業(yè)務(wù)成本、費用，其他業(yè)務(wù)成本，還包括稅金和期間費用（管理費用、財務(wù)費用和銷售費用）會計要素5：費用會計要素6：利潤利潤：是企業(yè)一定期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動的最終營業(yè)成果，是收入扣減費用后的差額。第一章：會計的基本概念費用：指獲取收入的必要代價。會計要素5第一章：會計的基本概念二、會計等式1、資產(chǎn)＝權(quán)益資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）＝資產(chǎn)－負(fù)債2、收入－費用＝利潤期間：資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋收入－費用期末：資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益第一章：會計的基本概念二、會計等式第一章：會計的基本概念經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生不會影響會計的平衡等式經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型1、資產(chǎn)內(nèi)部的一增一減2、負(fù)債和所有者權(quán)益的一增一減3、資產(chǎn)和權(quán)益同增4、資產(chǎn)和權(quán)益同減第一章：會計的基本概念經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生不會影響會計的平衡等式第一章：會計的基本概念三、會計科目與賬戶

1，會計科目是對于會計對象的具體內(nèi)容進行分類核算的標(biāo)志或項目。

為了對會計對象的具體內(nèi)容進行會計核算和監(jiān)督，就需要根據(jù)其各自不同的特點，分門別類地確定項目。由于會計要素反映的經(jīng)濟內(nèi)容有很大不同，在經(jīng)營管理中當(dāng)然也會有不同的要求，在會計核算中除了要按照各會計要素的不同特點，還應(yīng)該根據(jù)經(jīng)濟管理的要求進行分類別、分項目的核算。第一章：會計的基本概念三、會計科目與賬戶第一章：會計的基本概念2，會計科目的內(nèi)容和級次按經(jīng)濟內(nèi)容分類

1）資產(chǎn)類

2）負(fù)債類

3）所有者權(quán)益類

4）成本類

5）損益類按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類

1）總分類科目

2）二級科目

3）明細(xì)科目第一章：會計的基本概念企業(yè)會計科目表：一、資產(chǎn)類

現(xiàn)金

銀行存款

其他貨幣資金

短期投資

短期投資跌價準(zhǔn)備

應(yīng)收票據(jù)

應(yīng)收股利

應(yīng)收利息

應(yīng)收賬款

其他應(yīng)收款

壞賬準(zhǔn)備

預(yù)付賬款

應(yīng)收補貼款

物資采購

原材料

包裝物

低值易耗品

材料成本差異

自制半成品

庫存商品

委托加工物資

委托代銷商品受托代銷商品

存貨跌價準(zhǔn)備

分期收款發(fā)出商品

待攤費用

長期股權(quán)投資

長期債權(quán)投資

長期投資減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)

累計折舊

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

工程物資

在建工程

在建工程減值準(zhǔn)備

固定資產(chǎn)清理

無形資產(chǎn)

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

長期待攤費用

待處理財產(chǎn)損溢

二、負(fù)債類短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款預(yù)收賬款代銷商品款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付福利費應(yīng)付股利應(yīng)交稅費其他應(yīng)交款其他應(yīng)付款預(yù)提費用長期借款應(yīng)付債券長期應(yīng)付款專項應(yīng)付款遞延稅款

三、

所有者權(quán)益類實收資本(或股本)資本公積盈余公積利潤分配四、成本類生產(chǎn)成本

基本生產(chǎn)成本

輔助生產(chǎn)成本

制造費用

勞務(wù)成本五、損益類主營業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

投資收益

補貼收入

營業(yè)外收入

主營業(yè)務(wù)成本

營業(yè)稅金及附加

其他業(yè)務(wù)成本

銷售費用

管理費用

財務(wù)費用

營業(yè)外支出

所得稅費用

以前年度損益調(diào)整

企業(yè)會計科目表：一、資產(chǎn)類

現(xiàn)金

銀行存款

其第一章：會計的基本概念3，賬戶1）定義：指對會計要素的具體內(nèi)容所作的進一步分類2）賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類賬戶賬戶名稱借方貸方期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額第一章：會計的基本概念3，賬戶資產(chǎn)類賬戶賬戶名稱借方貸方期初第一章：會計的基本概念負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶賬戶名稱借方貸方期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額第一章：會計的基本概念負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶賬戶名稱借方貸方第一章：會計的基本概念收入費用類賬戶收入類賬戶名稱借方貸方本期借方轉(zhuǎn)出本期貸方發(fā)生額費用類賬戶名稱借方貸方本期借方發(fā)生額本期貸方轉(zhuǎn)出第一章：會計的基本概念收入費用類賬戶收入類賬戶名稱借方貸方本第一章：會計的基本概念利潤類賬戶賬戶名稱借方貸方（期初余額）本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額（期末余額）（期初余額）（期末余額）第一章：會計的基本概念利潤類賬戶賬戶名稱借方貸方（期初余額）第一章：會計的基本概念第二節(jié)我國的會計法規(guī)體系一、會計法：?中華人民共和國會計法?1985年頒布，1993年1999年兩次修訂。二、會計準(zhǔn)則：2006年發(fā)布?企業(yè)會計準(zhǔn)則?包括：基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則、應(yīng)用指南和解釋性公告。三、會計制度第一章：會計的基本概念第二節(jié)我國的會計法規(guī)體系第一章：會計的基本概念基本準(zhǔn)則：財務(wù)報告的目標(biāo)、財務(wù)報告的用戶、會計假設(shè)、會計確認(rèn)原則、會計信息質(zhì)量要求、會計要素、會計計量、財務(wù)報告體系等1，會計假設(shè)（會計工作的前提）會計個體會計期間持續(xù)經(jīng)營貨幣計量第一章：會計的基本概念基本準(zhǔn)則：財務(wù)報告的目標(biāo)、財務(wù)報告的用第一章：會計的基本概念2，會計信息質(zhì)量要求客觀性相關(guān)性明晰性可比性實質(zhì)重于形式重要性謹(jǐn)慎性及時性第一章：會計的基本概念2，會計信息質(zhì)量要求第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用第一節(jié)借貸記賬法的基本原理一、復(fù)式記賬法1，定義：在每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生以后，以相等的金額在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中記錄資金增減變化的方法。2，復(fù)式記賬法的種類：

增減記賬法收付記賬法借貸記賬法第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用第一節(jié)借貸記賬法的基本原理增減第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用二、借貸記賬法的基本原理：1，“借”和“貸”只是作為記賬符號2，以相等的金額同時登記記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等3，借貸記賬法對賬戶不要求固定分類（資產(chǎn)負(fù)債可以設(shè)置合并賬戶）第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用二、借貸記賬法的基本原理：第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用三、借貸記賬法下的會計分錄1，定義：會計分錄是對每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)列示其應(yīng)借記和應(yīng)貸記的賬戶及其金額的一種記錄。2，會計分錄的內(nèi)容完整的會計分錄包括以下內(nèi)容：借：應(yīng)付賬款1,000

貸：銀行存款1,000（用銀行存款償還前欠貨款）★借和貸錯開一個字符，金額錯開關(guān)于經(jīng)濟業(yè)務(wù)的描述盡量簡單第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用三、借貸記賬法下的會計分錄2，會計第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用會計分錄可以分為簡單會計分錄和復(fù)合會計分錄簡單會計分錄：一借一貸復(fù)合會計分錄：一借多貸、一貸多借、多借多貸第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用會計分錄可以分為簡單會計分錄和復(fù)合第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用第二節(jié)費用的歸集與收入的確認(rèn)供應(yīng)階段生產(chǎn)階段銷售階段第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用第二節(jié)費用的歸集與收入的確認(rèn)第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用一、供應(yīng)階段的核算為生產(chǎn)做準(zhǔn)備，提供和儲備生產(chǎn)所需要的物資等。主要事項：采購材料；并存放倉庫。主要賬戶：材料采購，原材料第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用一、供應(yīng)階段的核算第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用材料采購賬戶核算材料的采購成本＝材料買價＋采購費用（采購過程發(fā)生的與采購材料有關(guān)的費用）借方表示購入材料的成本（包括買價和采購費用）；貸方表示已經(jīng)驗收入庫的材料成本的接轉(zhuǎn)（轉(zhuǎn)出到原材料賬戶）。第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用材料采購賬戶第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用原材料賬戶核算進入倉庫的材料的成本＝進入倉庫的材料的采購成本借方表示已經(jīng)驗收入庫的材料的成本；貸方表示已經(jīng)被耗用的材料的成本。材料采購是成本核算賬戶，原材料是資產(chǎn)類賬戶。兩者增加都在借方，減少都在貸方。第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用原材料賬戶第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用例1：A公司1月5日向B公司購入甲種材料500噸，每噸110元，6日材料運達(dá)公司，發(fā)生運輸費用2,000元；運輸費用已經(jīng)用銀行存款支付，貨款尚欠；7日經(jīng)過驗收后，材料全部進入倉庫；8日，開出支票一張55,000償還5日的貨款。1）1/5借：材料采購－甲材料55,000

貸：應(yīng)付賬款55,0002）1/6借：材料采購－甲材料2,000

貸：銀行存款2,0003）1/7借：原材料－甲材料57,000

貸：材料采購－甲材料57,0004）1/8借：應(yīng)付賬款55,000

貸：銀行存款55,000第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用例1：A公司1月5日向B公司購入甲第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用例2：上例中，向B公司同時購入乙種材料200噸，每噸500元，6日材料運到公司時，發(fā)生運輸費用7,000元，當(dāng)即開出支票支付；7日驗收入庫，8日開出6個月到期票據(jù)一張155,000元，票面利率為10%，償還5日貨款。5）1/5借：材料采購－乙材料100,000

貸：應(yīng)付賬款100,000第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用例2：上例中，向B公司同時購入乙種第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用6）1/6

材料采購費用分?jǐn)偅翰少徺M用分?jǐn)偮?總采購成本/各種材料分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)之和分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)可以是：重量、體積等每種材料應(yīng)分配的采購費用=某種材料分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)X該種材料采購費用分?jǐn)偮试摾阂灾亓繛闃?biāo)準(zhǔn)：材料采購費用分?jǐn)偮?7,000/（200+500）＝10甲材料應(yīng)分?jǐn)偟牟少徺M用=500X10=5,000乙材料應(yīng)分?jǐn)偟牟少徺M用=200X10=2,000編制分錄如下：借：材料采購－甲材料5,000

－乙材料2,000

貸：銀行存款7,000第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用6）1/6第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用1/7借：原材料－甲材料60,000

－乙材料102,000

貸：材料采購－甲材料60,000

－乙材料102,0001/8借：應(yīng)付賬款155,000

貸：應(yīng)付票據(jù)155,0006個月到期時公司以銀行存款支付票據(jù)本金和利息借：應(yīng)付票據(jù)155,000

財務(wù)費用7,750

貸：銀行存款162,750第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用1/7借：原材料－甲材料第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用二、生產(chǎn)階段的核算從事產(chǎn)品生產(chǎn)的階段，耗用材料、人力和機器設(shè)備等，以生產(chǎn)出產(chǎn)品。主要事項：耗用材料、耗用人力、耗用機器設(shè)備、產(chǎn)出產(chǎn)品。2，主要賬戶：生產(chǎn)成本、制造費用、產(chǎn)成品第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用二、生產(chǎn)階段的核算第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用生產(chǎn)成本賬戶核算某種產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中發(fā)生的所有有關(guān)的成本費用，包括直接費用和間接費用。直接費用是能夠辨認(rèn)屬于某種產(chǎn)品的成本費用；間接費用是不能夠辨認(rèn)屬于某種產(chǎn)品而需要分配的哪種成本費用。借方表示某種產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的費用（包括直接和間接）；貸方表示已經(jīng)完工產(chǎn)品成本的接轉(zhuǎn)（接轉(zhuǎn)到產(chǎn)成品賬戶）。第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用生產(chǎn)成本賬戶第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用制造費用賬戶核算間接費用的賬戶。間接費用發(fā)生時記入制造費用賬戶，月底分配接轉(zhuǎn)至生產(chǎn)成本賬戶。借方表示生產(chǎn)過程中發(fā)生的間接費用；貸方表示月末時向生產(chǎn)成本賬戶的接轉(zhuǎn)（轉(zhuǎn)出至生產(chǎn)成本賬戶）。第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用制造費用賬戶第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用庫存商品賬戶核算某種已經(jīng)完工入庫的庫存商品的生產(chǎn)成本。借方表示已完工產(chǎn)品成本的轉(zhuǎn)入；貸方表示已經(jīng)銷售產(chǎn)品成本的轉(zhuǎn)出。第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用庫存商品賬戶第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用案例，愛華企業(yè)生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品,3月份發(fā)生以下事項：1,生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料200,000元,乙材料300,000元;生產(chǎn)B產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料100,000元,乙材料150,000元.車間一般耗用甲材料50,000元.2,當(dāng)月工資結(jié)算如下:A產(chǎn)品工人工資:40,000元;B產(chǎn)品工人工資:60,000元;車間管理人員工資:10,000元;總部管理人員工資:50,000元.3,3月份水電費總共4,000元,其中車間消耗1,500元;總部消耗2,500元.4,3月份固定資產(chǎn)折舊費用一共6,000元,其中車間的廠房和機器設(shè)備折舊費用4,500元;總部建筑物折舊1,500元.第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用案例，愛華企業(yè)生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品,第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用5,分配接轉(zhuǎn)當(dāng)月的制造費用。3月份一共有2,000件A產(chǎn)品全部完工;4,000件B產(chǎn)品完工(占本月份投產(chǎn)的3/4).如:A產(chǎn)品期初有10,000元在產(chǎn)品;B產(chǎn)品期初無在產(chǎn)品.*6,年初時曾向銀行借了9個月的短期借款,金額為3,000,000元,按約定每季度支付銀行利息,利率為5%.*7,年初時支付訂報刊雜志的費用2,400元,按規(guī)定按月進行攤銷.*8,3月份用現(xiàn)金購買辦公用品支出500元.*9,業(yè)務(wù)員小李出差,預(yù)支差旅費1,000元,出納用現(xiàn)金支付.要求：對以上業(yè)務(wù)作會計分錄第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用5,分配接轉(zhuǎn)當(dāng)月的制造費用。3月份第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用1,借：生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品500,000

－B產(chǎn)品250,000

制造費用50,000

貸：原材料－甲材料350,000

－乙材料450,0002,借：生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品40,000

－B產(chǎn)品60,000

制造費用10,000

管理費用50,000

貸：應(yīng)付職工薪酬160,000第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用1,借：生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用3,借：制造費用1,500

管理費用2,500

貸：其他應(yīng)付款4,0004，借：制造費用4,500

管理費用1,500

貸：累計折舊6,000第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用3,借：制造費用1第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用5，制造費用分配率＝總制造費用/（各種產(chǎn)品制造費用分配標(biāo)準(zhǔn)之和）標(biāo)準(zhǔn)可以是：生產(chǎn)工人的工資或者生產(chǎn)的機器工時某種產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費用＝該種產(chǎn)品分配標(biāo)準(zhǔn)X制造費用分配率該例：以工資為分配標(biāo)準(zhǔn)總制造費用＝50,000＋10,000＋1,500＋4,500=66,000制造費用分配率＝66,000/（40,000＋60,000）＝0.66A產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費用＝40,000X0.66＝26,400B產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費用＝60,000X0.66＝39,600分錄如下：借：生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品26,400

－B產(chǎn)品39,600

貸：制造費用66,000第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用5，制造費用分配率＝總制造費用/（第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用另：A產(chǎn)品本期完工成本＝生產(chǎn)成本期初余額＋本期生產(chǎn)投入－期末余額＝10,000＋500,000＋40,000＋26,400－0＝576,400元A產(chǎn)品單位成本＝576,400/2,000＝288.2元/件B產(chǎn)品本期完工成本＝生產(chǎn)成本期初余額＋本期生產(chǎn)投入－期末余額＝（0＋250,000＋60,000＋39,600）X3/4＝262,200元B產(chǎn)品單位成本＝262,200/4,000=65.55元/件分錄如下：借：庫存商品－A產(chǎn)品576,400

－B產(chǎn)品262,200

貸：生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品576,400

－B產(chǎn)品262,200第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用另：第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用6,借：財務(wù)費用12,500

預(yù)提費用25,000

貸：銀行存款37,5007，借：管理費用200

貸：待攤費用2008，借：管理費用500

貸：現(xiàn)金5009，借：其他應(yīng)收款1,000

貸：現(xiàn)金1,000第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用6,借：財務(wù)費用12,5第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用三、銷售階段的核算從事產(chǎn)品銷售，獲取收入的階段。主要事項：產(chǎn)品銷售（使得庫存產(chǎn)品減少、產(chǎn)品銷售成本增加），收入獲得。主要賬戶：主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用。第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用三、銷售階段的核算第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用主營業(yè)務(wù)收入賬戶核算企業(yè)通過自身的經(jīng)營活動來獲得收入的賬戶。借方核算用來計算利潤的轉(zhuǎn)出；貸方核算當(dāng)期經(jīng)營活動所獲得的收入。第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用主營業(yè)務(wù)收入賬戶核算企業(yè)通過自身的第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用主營業(yè)務(wù)成本賬戶核算企業(yè)為了獲取主營業(yè)務(wù)收入而發(fā)生的成本。借方核算當(dāng)期發(fā)生的主營業(yè)務(wù)成本；貸方核算計算利潤的轉(zhuǎn)出。第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用主營業(yè)務(wù)成本賬戶核算企業(yè)為了獲取主第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用營業(yè)稅金及附加賬戶核算企業(yè)為獲取營業(yè)收入而發(fā)生的稅金。借方核算當(dāng)期發(fā)生的營業(yè)稅金；貸方核算計算利潤的轉(zhuǎn)出。第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用營業(yè)稅金及附加賬戶核算企業(yè)為獲取營第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用銷售費用賬戶核算企業(yè)為獲取營業(yè)收入而發(fā)生的相關(guān)費用，如廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費用等。借方核算費用的發(fā)生；貸方核算計算利潤時候的轉(zhuǎn)出。第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用銷售費用賬戶核算企業(yè)為獲取營業(yè)收入第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用應(yīng)交稅費賬戶核算企業(yè)應(yīng)交而未交的稅金。按照稅金的種類分明細(xì)賬戶，如：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅，應(yīng)交稅費－應(yīng)交消費稅，應(yīng)交稅費－應(yīng)交營業(yè)稅等。其中：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅賬戶：借方核算應(yīng)該交給供應(yīng)商的進項稅，和向國家交納的增值稅；貸方核算應(yīng)該向客戶收取的銷項稅。應(yīng)交稅費－應(yīng)交消費稅：借方核算向國家交納的消費稅；貸方核算應(yīng)該向客戶收取的消費稅。應(yīng)交稅費－應(yīng)交營業(yè)稅：借方核算向國家交納的營業(yè)稅；貸方核算應(yīng)該向客戶收取的營業(yè)稅。第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用應(yīng)交稅費賬戶核算企業(yè)應(yīng)交而未交的稅第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用例1，如供應(yīng)階段例1A公司1月5日向B公司購入甲種材料500噸，每噸110元，貨款和增值稅尚未支付。借：材料采購－甲材料55,000

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅9,350

貸：應(yīng)付賬款64,350例2，愛華企業(yè)3月份向某客戶銷售A產(chǎn)品2500件，每件單價300元，貨款和增值稅當(dāng)時收訖。借：銀行存款877,500

貸：主營業(yè)務(wù)收入750,000

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅127,500第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用例1，如供應(yīng)階段例1A公司1月5第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用例3，愛華企業(yè)3月向某客戶銷售B產(chǎn)品3000件，每件單價110元，雙方協(xié)商10日預(yù)收一半貨款，15日愛華企業(yè)按合同規(guī)定發(fā)貨以后，再收取另外一半貨款及增值稅。

10日：借：銀行存款165,000

貸：預(yù)收賬款165,00015日：借：銀行存款221,100

預(yù)收賬款165,000

貸：主營業(yè)務(wù)收入330,000

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅56,100第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用例3，愛華企業(yè)3月向某客戶銷售B產(chǎn)第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用例4，3月初愛華企業(yè)庫存A產(chǎn)品有1,000件，單位成本為260元/件，無B產(chǎn)品；假設(shè)3月份的生產(chǎn)情況同生產(chǎn)階段的例題，接轉(zhuǎn)3月份已銷售產(chǎn)品的成本。計算單位生產(chǎn)成本：

3月份可供銷售A產(chǎn)品的平均成本＝（1,000×260＋2,000×288.2）/（1,000＋2,000）＝278.8元/件3月份A產(chǎn)品銷售成本＝2,500×278.8＝697,000元3月份B產(chǎn)品銷售成本＝3,000×65.55＝196,650元分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本893,650

貸：庫存商品－A產(chǎn)品697,000

－B產(chǎn)品196,650第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用例4，3月初愛華企業(yè)庫存A產(chǎn)品有1第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用例5，3月份愛華企業(yè)為產(chǎn)品銷售做宣傳，發(fā)生廣告費用100,000元，公司以銀行存款支付。借：銷售費用100,000

貸：銀行存款100,000例6，3月份愛華企業(yè)向國家繳納增值稅100,000元，另外3月份應(yīng)向國家繳納的消費稅為50,000元。繳納增值稅：借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅100,000

貸：銀行存款100,000結(jié)算應(yīng)繳納的消費稅：借：營業(yè)稅金及附加50,000

貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交消費稅50,000第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用例5，3月份愛華企業(yè)為產(chǎn)品銷售做宣第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用四、利潤的核算期末結(jié)算這個期間的經(jīng)營成果，也就是結(jié)算利潤。主要事項：計算和接轉(zhuǎn)利潤。主要賬戶：本年利潤，利潤分配，所得稅費用第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用四、利潤的核算第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用本年利潤賬戶核算的是年度經(jīng)營成果。借方核算費用稅金和當(dāng)年盈利的轉(zhuǎn)出；貸方核算收入和當(dāng)年虧損的轉(zhuǎn)出。利潤總額＝營業(yè)利潤+營業(yè)外利潤營業(yè)利潤＝主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤+投資收益＝主營業(yè)務(wù)收入－主營業(yè)務(wù)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務(wù)費用+（其他業(yè)務(wù)收入－其他業(yè)務(wù)成本）+投資收益營業(yè)外利潤＝營業(yè)外收入－營業(yè)外支出第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用本年利潤賬戶核算的是年度經(jīng)營成果。第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用例7，接轉(zhuǎn)3月份的主營業(yè)務(wù)收入、成本和稅金以及期間費用，以計算利潤。收入結(jié)轉(zhuǎn)：借：主營業(yè)務(wù)收入1,080,000

貸：本年利潤1,080,000成本費用等結(jié)轉(zhuǎn)：借：本年利潤1,110,850

貸：主營業(yè)務(wù)成本893,650

營業(yè)稅金及附加50,000

銷售費用100,000

管理費用54,700

財務(wù)費用12,500第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用例7，接轉(zhuǎn)3月份的主營業(yè)務(wù)收入、成第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用所得稅費用賬戶核算當(dāng)期的所得稅費用，屬于損益類賬戶。借方核算所得稅費用的增加，貸方核算計算稅后凈利時在本年利潤里面的扣減稅后凈利＝利潤總額－所得稅費用第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用所得稅費用賬戶核算當(dāng)期的所得稅費用第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用例8，假設(shè)所得稅費用率為30％，某企業(yè)02年利潤總額為300,000元。借：所得稅費用90,000

貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交所得稅費用90,000計算稅后凈利：借：本年利潤90,000

貸：所得稅費用90,000第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用例8，假設(shè)所得稅費用率為30％，某第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用利潤分配賬戶核算當(dāng)年度利潤的分配。貸方計本年利潤的盈利項，借方計當(dāng)年利潤的分配以及本年利潤的虧損項。利潤分配項目按照各分配項目的不同設(shè)置明細(xì)分類賬戶。第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用利潤分配賬戶核算當(dāng)年度利潤的分配。第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用例8，某企業(yè)2000年底本年利潤賬戶有凈利潤2000,000元，應(yīng)向投資人分配100,000元借：本年利潤2,000,000

貸：利潤分配－未分配利潤2,000,000借：利潤分配－未分配利潤100,000

貸：應(yīng)付股利100,000第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用例8，某企業(yè)2000年底本年利潤賬第三章：會計循環(huán)第一節(jié)：概述一、會計循環(huán)的定義：一個企業(yè)在一個會計期間內(nèi)必需經(jīng)過編審憑證、分錄、記賬、試算、調(diào)整、結(jié)賬和編表等一系列會計程序，它于會計期初開始，以會計期末終了，并循環(huán)往復(fù)、周而復(fù)始，因而稱為會計循環(huán)。第三章：會計循環(huán)第一節(jié)：概述第三章：會計循環(huán)二、會計循環(huán)的內(nèi)容：經(jīng)濟業(yè)務(wù)原始憑證記賬憑證日記賬銀行存款日記賬現(xiàn)金日記賬分類賬總分類賬明細(xì)分類賬試算表調(diào)整工作底稿賬戶會計報表I/SB/SCF/S報表附注編審憑證分錄記賬試算調(diào)整結(jié)賬編表平時會計工作期末會計工作第三章：會計循環(huán)二、會計循環(huán)的內(nèi)容：經(jīng)濟業(yè)務(wù)原始憑證記賬憑證第三章：會計循環(huán)第二節(jié)會計循環(huán)（一）：會計憑證一、會計憑證的定義和總類1，定義：會計憑證就是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，明確經(jīng)濟責(zé)任，作為記賬依據(jù)的書面證明。2，種類：會計憑證按照其填制的程序和用途可以分為：原始憑證和記賬憑證。第三章：會計循環(huán)第二節(jié)會計循環(huán)（一）：會計憑證第三章：會計循環(huán)二、原始憑證1，定義：俗稱單據(jù)，它是證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，明確經(jīng)濟責(zé)任，并據(jù)以記賬的原始依據(jù)。如：發(fā)票等。2，種類：按其來源分：外來原始憑證和自制原始憑證。按其填制方法分：一次性原始憑證和累計原始憑證。3，內(nèi)容：（必需具備）1）原始憑證的名稱2）填寫憑證的日期和憑證的號碼3）填制單位的名稱或填制人姓名4）對外憑證要有接收單位的名稱5）經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、所涉及的財物數(shù)量和金額6）經(jīng)辦人員的簽名或蓋章7）原始憑證的附件（合同、費用預(yù)算等）第三章：會計循環(huán)二、原始憑證第三章：會計循環(huán)三、記賬憑證1，定義：根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表的經(jīng)濟內(nèi)容，應(yīng)用會計科目和復(fù)式記賬法確定會計分錄，并作為記賬依據(jù)的一種會計憑證。2，種類：按照不同單位的使用情況分：通用記賬憑證和專用記賬憑證。專用記賬憑證指用來記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的憑證，分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種。第三章：會計循環(huán)三、記賬憑證第三章：會計循環(huán)3，內(nèi)容：（基本具備）1）記賬憑證的名稱2）憑證的填制日期和編號3）應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶名稱，包括總分類賬戶、二級賬戶和明細(xì)分類賬戶的名稱和金額。4）經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要5）所附原始憑證的張數(shù)和其他有關(guān)資料6）會計主管人員、復(fù)核、記賬核填制人員的簽名或蓋章；收付款憑證還要有出納人員的簽名或蓋章。第三章：會計循環(huán)3，內(nèi)容：（基本具備）第三章：會計循環(huán)第三節(jié)會計循環(huán)（二）：記賬與賬簿一、賬簿的定義與種類1，定義：賬簿是由一定格式、互相聯(lián)系的賬頁組成，用來序時地、分類地記錄和反映各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計簿籍。2，種類：按照賬戶的用途可以分成：序時賬簿：按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間的先后順序，逐日連續(xù)登記的賬簿，又稱日記賬。分類賬簿：是對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)按賬戶進行分類登記的賬簿，按賬簿反映內(nèi)容詳細(xì)程度的不同，又分為總分類賬（總賬）和明細(xì)分類賬（明細(xì)賬）（序時賬簿和分類賬簿結(jié)合起來稱為聯(lián)合賬簿）備查登記簿：是輔助登記簿，對某些在日記賬和分類賬等主要賬簿中未能記載的事項，進行補充登記的賬簿。如：租入固定資產(chǎn)登記簿，受托加工材料登記簿等。第三章：會計循環(huán)第三節(jié)會計循環(huán)（二）：記賬與賬簿第三章：會計循環(huán)按外表形式分：訂本式賬簿：稱為訂本賬，在使用前就把若干賬頁固定地裝訂成冊的賬簿?？杀苊馍⑹?，防止抽換賬頁的不正當(dāng)行為。缺點：同一本賬簿在同一時間只能由一個人登記，不利于會計分工合作；由于賬頁固定，則不能根據(jù)需要進行增減。這種形式的賬簿適合總賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?；铐撡~：把分散的賬頁裝在賬頁夾內(nèi)，并可以隨時取放的賬簿。適合明細(xì)分類賬?？ㄆ~：由許多分散的，具有一定格式的卡片，存放在卡片箱中保管的賬簿。實際中，企業(yè)的固定資產(chǎn)明細(xì)賬常用卡片賬的形式。對于活頁賬和卡片賬與訂本賬的優(yōu)缺點正好相反。為了加強安全性，通常應(yīng)在更換新賬后裝訂成冊或予以封扎，妥善保管。第三章：會計循環(huán)按外表形式分：第三章：會計循環(huán)二、賬簿的設(shè)置1，日記賬普通日記賬（二欄式）、專欄日記賬（多欄式）、特種日記賬（三欄式和多欄式）2，分類賬總分類賬（三欄式、對應(yīng)賬戶式、多欄式）明細(xì)分類賬（三欄式、數(shù)量金額式、多欄式、平行式）：數(shù)量金額式適用于財產(chǎn)物資等需要記錄數(shù)量和金額的賬戶；多欄式適用于費用類或收入類的明細(xì)核算；三欄式適用于只登記金額的賬戶；平行式適用于核算前后密切相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬戶。第三章：會計循環(huán)二、賬簿的設(shè)置第三章：會計循環(huán)第四節(jié)：會計循環(huán)（三）：試算與調(diào)整一、試算1，原理：借貸記賬法的基本規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等；和會計恒等式：資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益任何時間點所有賬戶的借方余額相加必等于所有賬戶的貸方余額相加。第三章：會計循環(huán)第四節(jié)：會計循環(huán)（三）：試算與調(diào)整第三章：會計循環(huán)2，記賬錯誤更正的方法：記賬錯誤的類型：記賬憑證未錯，只是賬簿出錯；記賬憑證出錯，并已經(jīng)登記入賬簿。第一種錯誤－－采取的更正方法：劃線更正法：在賬簿的錯誤記錄上劃一條紅線，在右上角寫上正確的記錄，同時加蓋公章。如：328.5325.8*××第三章：會計循環(huán)2，記賬錯誤更正的方法：如：328.5325第三章：會計循環(huán)第二種錯誤－－采取的更正方法：紅字更正法和補充登記法1）紅字更正法：當(dāng)應(yīng)計入的賬戶出錯或者數(shù)字大于應(yīng)計入的數(shù)字時使用。第三章：會計循環(huán)第二種錯誤－－采取的更正方法：紅字更正法和補第三章：會計循環(huán)例1：預(yù)收購貨單位支付的一部分貨款60,000元，存入銀行在填制記賬憑證時，所做的會計分錄為：借：銀行存款60,000

貸：預(yù)付貨款60,000并且已根據(jù)該憑證記賬則更正如下：編制一更正分錄：借：銀行存款60,000

貸：預(yù)付貨款60,000同時編制一正確分錄：借：銀行存款60,000

貸：預(yù)收貨款60,000第三章：會計循環(huán)例1：預(yù)收購貨單位支付的一部分貨款60,00第三章：會計循環(huán)例2：收到購貨單位前欠貨款8900元，存入銀行在填制記賬憑證時，所做的會計分錄為：借：銀行存款9800

貸：應(yīng)收賬款9800并且已根據(jù)該憑證記賬則更正如下：編制更正分錄：借：銀行存款900

貸：應(yīng)收賬款900第三章：會計循環(huán)例2：收到購貨單位前欠貨款8900元，存入銀第三章：會計循環(huán)2）補充登記法（藍(lán)字補充法）：當(dāng)錯誤的數(shù)字小于應(yīng)計入的數(shù)字時使用。例：收到購貨單位前欠貨款9800元，存入銀行在填制記賬憑證時，所做的會計分錄為：借：銀行存款8900

貸：應(yīng)收賬款8900并且已根據(jù)該憑證記賬則編制補充分錄如下：借：銀行存款900

貸：應(yīng)收賬款900第三章：會計循環(huán)2）補充登記法（藍(lán)字補充法）：當(dāng)錯誤的數(shù)字小第三章：會計循環(huán)二、調(diào)整1、現(xiàn)金制和應(yīng)計制（實收實付制和應(yīng)收應(yīng)付制）（收付實現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制）－－會計記賬準(zhǔn)則之一現(xiàn)金制：確定本期的收入和費用以款項的實際收付為標(biāo)準(zhǔn)。應(yīng)計制：確定本期的收入和費用以應(yīng)收應(yīng)付為標(biāo)準(zhǔn)，也是以配比為標(biāo)準(zhǔn)。（配比：使得費用成本和收入在相關(guān)的基礎(chǔ)上進行比較，并計算企業(yè)的盈虧。這種相關(guān)的費用和收入相配合和相互比較的程序稱為配比。）第三章：會計循環(huán)二、調(diào)整第三章：會計循環(huán)收入和費用的收支期間與歸屬期間：1）本期內(nèi)收到的收入就是本期已獲得的收入；本期已支付的費用就是本期應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費用。2）本期內(nèi)收到而本期尚未獲得的收入；本期內(nèi)支付而不應(yīng)當(dāng)由本期負(fù)擔(dān)的費用3）本期應(yīng)當(dāng)獲得但尚未收到的收入；本期應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)但尚未支付的費用現(xiàn)金制與應(yīng)計制比較：1）標(biāo)準(zhǔn)：2）處理手續(xù)：3）合理性：第三章：會計循環(huán)收入和費用的收支期間與歸屬期間：第三章：會計循環(huán)2、期末賬項調(diào)整：1）應(yīng)計項目：收入費用的歸屬期間和收支期間的第3類收入：一方面增加收入，一方面增加資產(chǎn)（或減少負(fù)債）費用：一方面增加費用，一方面增加負(fù)債（或減少資產(chǎn)）2）遞延項目：第2類收入：在履行了義務(wù)的時候予以實現(xiàn)費用：在實際消耗時予以確認(rèn)3）估計項目：壞賬準(zhǔn)備和累計折舊壞賬準(zhǔn)備：對于壞賬的預(yù)先估計數(shù)。每期估計一個應(yīng)收賬款壞賬的金額，將其確認(rèn)為當(dāng)期的費用。一方面增加費用、一方面增加壞賬準(zhǔn)備。累計折舊：對于固定資產(chǎn)消耗的估計數(shù)，發(fā)生固定資產(chǎn)消耗時，估計一個數(shù)字，一方面增加費用成本、一方面增加累計折舊。第三章：會計循環(huán)2、期末賬項調(diào)整：第三章：會計循環(huán)案例：某公司3月份的部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：1.收到上月產(chǎn)品銷售貨款5,000元2.銷售產(chǎn)品78,000元，其中54,000元已收到現(xiàn)款存入銀行，其余貨款尚未收到3.預(yù)收銷貨款32,000元4.支付第一季度借款利息，共計3,600元5.支付本月份的水電費2,400元6.本月提供勞務(wù)收入2,600元，尚未收款7.預(yù)付下一季度房租3,600元8.年初已支付全年財產(chǎn)保險費14,400元，由個月平均負(fù)擔(dān)9.上月預(yù)收貨款的產(chǎn)品本月發(fā)出，實現(xiàn)收入23,000元10.本月應(yīng)計提固定資產(chǎn)折舊費用2,000元請分別計算權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制計算3月份的收入、費用和利潤第三章：會計循環(huán)案例：第三章：會計循環(huán)第五節(jié)：會計循環(huán)（四）：結(jié)賬與編表一、結(jié)賬：結(jié)算出各個賬戶的期末余額賬戶按期末有無余額分：實賬戶（資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類）和虛賬戶（收入、費用類）第三章：會計循環(huán)第五節(jié)：會計循環(huán)（四）：結(jié)賬與編表第三章：會計循環(huán)二、編表1，會計報表的定義：是根據(jù)賬簿記錄和其他日常核算資料，以一定的指標(biāo)體系，總括地反映會計主體一定時期內(nèi)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及理財過程的一種報告性文件。第三章：會計循環(huán)二、編表第三章：會計循環(huán)2，利潤表：動態(tài)報表利潤表的結(jié)構(gòu)：單步式和多步式單步式：收入－費用＝利潤多步式：主營業(yè)務(wù)收入－主營業(yè)務(wù)成本－營業(yè)稅金及附加＋其他業(yè)務(wù)收入－其他業(yè)務(wù)成本－管理費用－財務(wù)費用－銷售費用＋投資凈收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出－所得稅費用＝稅后凈利第三章：會計循環(huán)2，利潤表：動態(tài)報表第三章：會計循環(huán)3，資產(chǎn)負(fù)債表：靜態(tài)報表原理：資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益格式：報告式和賬戶式報告式適合編制比較資產(chǎn)負(fù)債表；賬戶式在目前正式報送時多用，能體現(xiàn)會計等式的平衡關(guān)系。第三章：會計循環(huán)3，資產(chǎn)負(fù)債表：靜態(tài)報表第三章：會計循環(huán)4，現(xiàn)金流量表：動態(tài)報表現(xiàn)金的含義：現(xiàn)金（庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金）和約當(dāng)現(xiàn)金（風(fēng)險小、變現(xiàn)快、收益固定的3個月及以下債券）原理：現(xiàn)金凈流量＝現(xiàn)金流入－現(xiàn)金流出第三章：會計循環(huán)4，現(xiàn)金流量表：動態(tài)報表Thanksforyourattention!Thanksforyourattention!Dept.ofSportsManagement2009年2月ShanghaiUniversityofSport《會計學(xué)基礎(chǔ)》授課文稿上海體育學(xué)院體育管理系楊倩Dept.ofSportsManagement2009目錄《會計學(xué)基礎(chǔ)》目錄第一部分：概述

第一章：會計的基本概念

第二章：我國會計法規(guī)體系第二部分：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用

第一章：借貸記賬法的基本原理

第二章：借貸記賬法的具體應(yīng)用第三部分：會計循環(huán)

第一章：會計循環(huán)（一）會計憑證

第二章：會計循環(huán)（二）記賬與賬簿

第三章：會計循環(huán)（三）試算與調(diào)整

第四章：賬務(wù)處理程序

第五章：會計循環(huán)（四）結(jié)賬與編表第四部分：財產(chǎn)清查目錄《會計學(xué)基礎(chǔ)》目錄第一部分：概述第一章：會計的基本概念第一節(jié)：會計的涵義一、會計的涵義定義：現(xiàn)代會計是經(jīng)濟管理的組成部分，它是以貨幣作為主要計量單位，對經(jīng)濟活動進行連續(xù)、全面、系統(tǒng)和綜合的反映和監(jiān)督，并在此基礎(chǔ)上對經(jīng)濟活動進行分析、預(yù)測和控制的一種管理活動。1，會計作為一個信息系統(tǒng)：從取得數(shù)據(jù)到信息傳輸給使用者必需經(jīng)過一系列環(huán)節(jié)：2，會計作為一種管理活動：企業(yè)單位的管理過程：確認(rèn)計量報告分析解釋規(guī)劃組織實施檢查第一章：會計的基本概念第一節(jié)：會計的涵義1，會計作為一個信息第一章：會計的基本概念二、會計的對象：資金運動的變化形態(tài)（社會主義公有制）不同經(jīng)濟單位資金運動的變化形態(tài)有所不同三、會計的基本目的和職能目的：從國家機構(gòu)、企業(yè)、投資者個人3個不同的角度分別體現(xiàn)職能：核算、監(jiān)督、參與經(jīng)濟決策第一章：會計的基本概念二、會計的對象：資金運動的變化形態(tài)（社第一章：會計的基本概念第二節(jié)：會計要素一、會計要素：是對會計所要確認(rèn)、計量的經(jīng)濟活動通過特定的概念所進行的分類。目前我國會計準(zhǔn)則規(guī)定，我國會計要素有：會計要素資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益費用收入利潤第一章：會計的基本概念第二節(jié)：會計要素會計要素資產(chǎn)負(fù)第一章：會計的基本概念資產(chǎn)：指企業(yè)所擁有或控制的，能以貨幣計量，并具有未來經(jīng)濟效益的經(jīng)濟資源。按變現(xiàn)能力強弱分：流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)包括：貨幣資金（現(xiàn)金、銀行存款）、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、存貨等非流動資產(chǎn)包括：長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)等會計要素1：資產(chǎn)第一章：會計的基本概念資產(chǎn)：指企業(yè)所擁有或控制的，能以貨幣計第一章：會計的基本概念負(fù)債：指由于過去的交易或事項所引起的，企業(yè)承諾將以現(xiàn)金或等同現(xiàn)金的其他資產(chǎn)或勞務(wù)償付的，能以貨幣計量的經(jīng)濟義務(wù)。按其流動強弱分：流動負(fù)債和長期負(fù)債流動負(fù)債包括：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費等長期負(fù)債包括：長期借款和應(yīng)付債券等會計要素2：負(fù)債第一章：會計的基本概念負(fù)債：指由于過去的交易或事項所引起的，第一章：會計的基本概念所有者權(quán)益：指企業(yè)所有者對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。所有者權(quán)益包括：投入資本和留存利潤投入資本包括：實收資本和資本公積留存利潤包括：盈余公積和未分配利潤會計要素3：所有者權(quán)益第一章：會計的基本概念所有者權(quán)益：指企業(yè)所有者對企業(yè)凈資產(chǎn)的第一章：會計的基本概念收入：指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)及他人使用本企業(yè)資產(chǎn)等日常經(jīng)營活動所形成的經(jīng)濟利益的總流入。按企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的主次分：主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入會計要素4：收入第一章：會計的基本概念收入：指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)及他人使第一章：會計的基本概念費用：指獲取收入的必要代價。與收入對應(yīng)的有：主營業(yè)務(wù)成本、費用，其他業(yè)務(wù)成本，還包括稅金和期間費用（管理費用、財務(wù)費用和銷售費用）會計要素5：費用會計要素6：利潤利潤：是企業(yè)一定期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動的最終營業(yè)成果，是收入扣減費用后的差額。第一章：會計的基本概念費用：指獲取收入的必要代價。會計要素5第一章：會計的基本概念二、會計等式1、資產(chǎn)＝權(quán)益資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）＝資產(chǎn)－負(fù)債2、收入－費用＝利潤期間：資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋收入－費用期末：資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益第一章：會計的基本概念二、會計等式第一章：會計的基本概念經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生不會影響會計的平衡等式經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型1、資產(chǎn)內(nèi)部的一增一減2、負(fù)債和所有者權(quán)益的一增一減3、資產(chǎn)和權(quán)益同增4、資產(chǎn)和權(quán)益同減第一章：會計的基本概念經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生不會影響會計的平衡等式第一章：會計的基本概念三、會計科目與賬戶

1，會計科目是對于會計對象的具體內(nèi)容進行分類核算的標(biāo)志或項目。

為了對會計對象的具體內(nèi)容進行會計核算和監(jiān)督，就需要根據(jù)其各自不同的特點，分門別類地確定項目。由于會計要素反映的經(jīng)濟內(nèi)容有很大不同，在經(jīng)營管理中當(dāng)然也會有不同的要求，在會計核算中除了要按照各會計要素的不同特點，還應(yīng)該根據(jù)經(jīng)濟管理的要求進行分類別、分項目的核算。第一章：會計的基本概念三、會計科目與賬戶第一章：會計的基本概念2，會計科目的內(nèi)容和級次按經(jīng)濟內(nèi)容分類

1）資產(chǎn)類

2）負(fù)債類

3）所有者權(quán)益類

4）成本類

5）損益類按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類

1）總分類科目

2）二級科目

3）明細(xì)科目第一章：會計的基本概念企業(yè)會計科目表：一、資產(chǎn)類

現(xiàn)金

銀行存款

其他貨幣資金

短期投資

短期投資跌價準(zhǔn)備

應(yīng)收票據(jù)

應(yīng)收股利

應(yīng)收利息

應(yīng)收賬款

其他應(yīng)收款

壞賬準(zhǔn)備

預(yù)付賬款

應(yīng)收補貼款

物資采購

原材料

包裝物

低值易耗品

材料成本差異

自制半成品

庫存商品

委托加工物資

委托代銷商品受托代銷商品

存貨跌價準(zhǔn)備

分期收款發(fā)出商品

待攤費用

長期股權(quán)投資

長期債權(quán)投資

長期投資減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)

累計折舊

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

工程物資

在建工程

在建工程減值準(zhǔn)備

固定資產(chǎn)清理

無形資產(chǎn)

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

長期待攤費用

待處理財產(chǎn)損溢

二、負(fù)債類短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款預(yù)收賬款代銷商品款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付福利費應(yīng)付股利應(yīng)交稅費其他應(yīng)交款其他應(yīng)付款預(yù)提費用長期借款應(yīng)付債券長期應(yīng)付款專項應(yīng)付款遞延稅款

三、

所有者權(quán)益類實收資本(或股本)資本公積盈余公積利潤分配四、成本類生產(chǎn)成本

基本生產(chǎn)成本

輔助生產(chǎn)成本

制造費用

勞務(wù)成本五、損益類主營業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

投資收益

補貼收入

營業(yè)外收入

主營業(yè)務(wù)成本

營業(yè)稅金及附加

其他業(yè)務(wù)成本

銷售費用

管理費用

財務(wù)費用

營業(yè)外支出

所得稅費用

以前年度損益調(diào)整

企業(yè)會計科目表：一、資產(chǎn)類

現(xiàn)金

銀行存款

其第一章：會計的基本概念3，賬戶1）定義：指對會計要素的具體內(nèi)容所作的進一步分類2）賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類賬戶賬戶名稱借方貸方期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額第一章：會計的基本概念3，賬戶資產(chǎn)類賬戶賬戶名稱借方貸方期初第一章：會計的基本概念負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶賬戶名稱借方貸方期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額第一章：會計的基本概念負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶賬戶名稱借方貸方第一章：會計的基本概念收入費用類賬戶收入類賬戶名稱借方貸方本期借方轉(zhuǎn)出本期貸方發(fā)生額費用類賬戶名稱借方貸方本期借方發(fā)生額本期貸方轉(zhuǎn)出第一章：會計的基本概念收入費用類賬戶收入類賬戶名稱借方貸方本第一章：會計的基本概念利潤類賬戶賬戶名稱借方貸方（期初余額）本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額（期末余額）（期初余額）（期末余額）第一章：會計的基本概念利潤類賬戶賬戶名稱借方貸方（期初余額）第一章：會計的基本概念第二節(jié)我國的會計法規(guī)體系一、會計法：?中華人民共和國會計法?1985年頒布，1993年1999年兩次修訂。二、會計準(zhǔn)則：2006年發(fā)布?企業(yè)會計準(zhǔn)則?包括：基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則、應(yīng)用指南和解釋性公告。三、會計制度第一章：會計的基本概念第二節(jié)我國的會計法規(guī)體系第一章：會計的基本概念基本準(zhǔn)則：財務(wù)報告的目標(biāo)、財務(wù)報告的用戶、會計假設(shè)、會計確認(rèn)原則、會計信息質(zhì)量要求、會計要素、會計計量、財務(wù)報告體系等1，會計假設(shè)（會計工作的前提）會計個體會計期間持續(xù)經(jīng)營貨幣計量第一章：會計的基本概念基本準(zhǔn)則：財務(wù)報告的目標(biāo)、財務(wù)報告的用第一章：會計的基本概念2，會計信息質(zhì)量要求客觀性相關(guān)性明晰性可比性實質(zhì)重于形式重要性謹(jǐn)慎性及時性第一章：會計的基本概念2，會計信息質(zhì)量要求第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用第一節(jié)借貸記賬法的基本原理一、復(fù)式記賬法1，定義：在每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生以后，以相等的金額在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中記錄資金增減變化的方法。2，復(fù)式記賬法的種類：

增減記賬法收付記賬法借貸記賬法第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用第一節(jié)借貸記賬法的基本原理增減第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用二、借貸記賬法的基本原理：1，“借”和“貸”只是作為記賬符號2，以相等的金額同時登記記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等3，借貸記賬法對賬戶不要求固定分類（資產(chǎn)負(fù)債可以設(shè)置合并賬戶）第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用二、借貸記賬法的基本原理：第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用三、借貸記賬法下的會計分錄1，定義：會計分錄是對每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)列示其應(yīng)借記和應(yīng)貸記的賬戶及其金額的一種記錄。2，會計分錄的內(nèi)容完整的會計分錄包括以下內(nèi)容：借：應(yīng)付賬款1,000

貸：銀行存款1,000（用銀行存款償還前欠貨款）★借和貸錯開一個字符，金額錯開關(guān)于經(jīng)濟業(yè)務(wù)的描述盡量簡單第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用三、借貸記賬法下的會計分錄2，會計第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用會計分錄可以分為簡單會計分錄和復(fù)合會計分錄簡單會計分錄：一借一貸復(fù)合會計分錄：一借多貸、一貸多借、多借多貸第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用會計分錄可以分為簡單會計分錄和復(fù)合第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用第二節(jié)費用的歸集與收入的確認(rèn)供應(yīng)階段生產(chǎn)階段銷售階段第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用第二節(jié)費用的歸集與收入的確認(rèn)第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用一、供應(yīng)階段的核算為生產(chǎn)做準(zhǔn)備，提供和儲備生產(chǎn)所需要的物資等。主要事項：采購材料；并存放倉庫。主要賬戶：材料采購，原材料第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用一、供應(yīng)階段的核算第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用材料采購賬戶核算材料的采購成本＝材料買價＋采購費用（采購過程發(fā)生的與采購材料有關(guān)的費用）借方表示購入材料的成本（包括買價和采購費用）；貸方表示已經(jīng)驗收入庫的材料成本的接轉(zhuǎn)（轉(zhuǎn)出到原材料賬戶）。第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用材料采購賬戶第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用原材料賬戶核算進入倉庫的材料的成本＝進入倉庫的材料的采購成本借方表示已經(jīng)驗收入庫的材料的成本；貸方表示已經(jīng)被耗用的材料的成本。材料采購是成本核算賬戶，原材料是資產(chǎn)類賬戶。兩者增加都在借方，減少都在貸方。第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用原材料賬戶第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用例1：A公司1月5日向B公司購入甲種材料500噸，每噸110元，6日材料運達(dá)公司，發(fā)生運輸費用2,000元；運輸費用已經(jīng)用銀行存款支付，貨款尚欠；7日經(jīng)過驗收后，材料全部進入倉庫；8日，開出支票一張55,000償還5日的貨款。1）1/5借：材料采購－甲材料55,000

貸：應(yīng)付賬款55,0002）1/6借：材料采購－甲材料2,000

貸：銀行存款2,0003）1/7借：原材料－甲材料57,000

貸：材料采購－甲材料57,0004）1/8借：應(yīng)付賬款55,000

貸：銀行存款55,000第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用例1：A公司1月5日向B公司購入甲第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用例2：上例中，向B公司同時購入乙種材料200噸，每噸500元，6日材料運到公司時，發(fā)生運輸費用7,000元，當(dāng)即開出支票支付；7日驗收入庫，8日開出6個月到期票據(jù)一張155,000元，票面利率為10%，償還5日貨款。5）1/5借：材料采購－乙材料100,000

貸：應(yīng)付賬款100,000第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用例2：上例中，向B公司同時購入乙種第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用6）1/6

材料采購費用分?jǐn)偅翰少徺M用分?jǐn)偮?總采購成本/各種材料分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)之和分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)可以是：重量、體積等每種材料應(yīng)分配的采購費用=某種材料分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)X該種材料采購費用分?jǐn)偮试摾阂灾亓繛闃?biāo)準(zhǔn)：材料采購費用分?jǐn)偮?7,000/（200+500）＝10甲材料應(yīng)分?jǐn)偟牟少徺M用=500X10=5,000乙材料應(yīng)分?jǐn)偟牟少徺M用=200X10=2,000編制分錄如下：借：材料采購－甲材料5,000

－乙材料2,000

貸：銀行存款7,000第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用6）1/6第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用1/7借：原材料－甲材料60,000

－乙材料102,000

貸：材料采購－甲材料60,000

－乙材料102,0001/8借：應(yīng)付賬款155,000

貸：應(yīng)付票據(jù)155,0006個月到期時公司以銀行存款支付票據(jù)本金和利息借：應(yīng)付票據(jù)155,000

財務(wù)費用7,750

貸：銀行存款162,750第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用1/7借：原材料－甲材料第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用二、生產(chǎn)階段的核算從事產(chǎn)品生產(chǎn)的階段，耗用材料、人力和機器設(shè)備等，以生產(chǎn)出產(chǎn)品。主要事項：耗用材料、耗用人力、耗用機器設(shè)備、產(chǎn)出產(chǎn)品。2，主要賬戶：生產(chǎn)成本、制造費用、產(chǎn)成品第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用二、生產(chǎn)階段的核算第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用生產(chǎn)成本賬戶核算某種產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中發(fā)生的所有有關(guān)的成本費用，包括直接費用和間接費用。直接費用是能夠辨認(rèn)屬于某種產(chǎn)品的成本費用；間接費用是不能夠辨認(rèn)屬于某種產(chǎn)品而需要分配的哪種成本費用。借方表示某種產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的費用（包括直接和間接）；貸方表示已經(jīng)完工產(chǎn)品成本的接轉(zhuǎn)（接轉(zhuǎn)到產(chǎn)成品賬戶）。第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用生產(chǎn)成本賬戶第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用制造費用賬戶核算間接費用的賬戶。間接費用發(fā)生時記入制造費用賬戶，月底分配接轉(zhuǎn)至生產(chǎn)成本賬戶。借方表示生產(chǎn)過程中發(fā)生的間接費用；貸方表示月末時向生產(chǎn)成本賬戶的接轉(zhuǎn)（轉(zhuǎn)出至生產(chǎn)成本賬戶）。第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用制造費用賬戶第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用庫存商品賬戶核算某種已經(jīng)完工入庫的庫存商品的生產(chǎn)成本。借方表示已完工產(chǎn)品成本的轉(zhuǎn)入；貸方表示已經(jīng)銷售產(chǎn)品成本的轉(zhuǎn)出。第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用庫存商品賬戶第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用案例，愛華企業(yè)生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品,3月份發(fā)生以下事項：1,生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料200,000元,乙材料300,000元;生產(chǎn)B產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料100,000元,乙材料150,000元.車間一般耗用甲材料50,000元.2,當(dāng)月工資結(jié)算如下:A產(chǎn)品工人工資:40,000元;B產(chǎn)品工人工資:60,000元;車間管理人員工資:10,000元;總部管理人員工資:50,000元.3,3月份水電費總共4,000元,其中車間消耗1,500元;總部消耗2,500元.4,3月份固定資產(chǎn)折舊費用一共6,000元,其中車間的廠房和機器設(shè)備折舊費用4,500元;總部建筑物折舊1,500元.第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用案例，愛華企業(yè)生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品,第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用5,分配接轉(zhuǎn)當(dāng)月的制造費用。3月份一共有2,000件A產(chǎn)品全部完工;4,000件B產(chǎn)品完工(占本月份投產(chǎn)的3/4).如:A產(chǎn)品期初有10,000元在產(chǎn)品;B產(chǎn)品期初無在產(chǎn)品.*6,年初時曾向銀行借了9個月的短期借款,金額為3,000,000元,按約定每季度支付銀行利息,利率為5%.*7,年初時支付訂報刊雜志的費用2,400元,按規(guī)定按月進行攤銷.*8,3月份用現(xiàn)金購買辦公用品支出500元.*9,業(yè)務(wù)員小李出差,預(yù)支差旅費1,000元,出納用現(xiàn)金支付.要求：對以上業(yè)務(wù)作會計分錄第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用5,分配接轉(zhuǎn)當(dāng)月的制造費用。3月份第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用1,借：生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品500,000

－B產(chǎn)品250,000

制造費用50,000

貸：原材料－甲材料350,000

－乙材料450,0002,借：生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品40,000

－B產(chǎn)品60,000

制造費用10,000

管理費用50,000

貸：應(yīng)付職工薪酬160,000第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用1,借：生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用3,借：制造費用1,500

管理費用2,5