工程經(jīng)濟(jì)分析基本要素課件

第三章

投資、成本、

收入與利潤第三章投資、成本、

收入與利潤1引入：請同學(xué)思考：對工程項(xiàng)目進(jìn)行經(jīng)濟(jì)評價和方案選優(yōu)的依據(jù)是什么？那么，都會涉及到那些方面呢？引入：2主要內(nèi)容3.1工程項(xiàng)目投資及構(gòu)成3.2工程項(xiàng)目成本與費(fèi)用3.3銷售收入稅金及附加3.4投資收益、利潤及利潤分配主要內(nèi)容3.1工程項(xiàng)目投資及構(gòu)成3方案經(jīng)濟(jì)效果反映在整個壽命期內(nèi)就是資金流入、流出的狀況，分析現(xiàn)金流量及其構(gòu)成要素是工程經(jīng)濟(jì)學(xué)要做的基礎(chǔ)工作。項(xiàng)目進(jìn)行經(jīng)濟(jì)評價和方案優(yōu)選的基礎(chǔ)是項(xiàng)目的現(xiàn)金流量。每個備選方案由于產(chǎn)品方案、工藝方案、建設(shè)方案、籌資方案和經(jīng)濟(jì)方案等不同，各自的現(xiàn)金流也不相同?，F(xiàn)金流量構(gòu)成的基本要素投資經(jīng)營成本銷售收入稅金等方案經(jīng)濟(jì)效果反映在整個壽命期內(nèi)就是資金流入、流出的狀況，分析451.總投資概念：一般指工程籌建開始到項(xiàng)目全部竣工投產(chǎn)為止所需要的全部資金投入。即指為實(shí)現(xiàn)預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃而預(yù)先墊付的資金。一、總投資的概念及構(gòu)成3.1工程項(xiàng)目的投資及構(gòu)成—現(xiàn)金流出項(xiàng)請思考：你認(rèn)為投資指的是什么，用來做什么？51.總投資概念：一般指工程籌建開始到項(xiàng)目全部竣工投產(chǎn)為止所52.總投資構(gòu)成建設(shè)項(xiàng)目總投資流動資金建設(shè)投資建設(shè)期利息工程費(fèi)用工程建設(shè)其他費(fèi)用預(yù)備費(fèi)設(shè)備及工器具購置費(fèi)建筑安裝工程費(fèi)土地使用費(fèi)與項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的其他費(fèi)用與未來企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的其他費(fèi)用基本預(yù)備費(fèi)漲價預(yù)備費(fèi)靜態(tài)投資部分動態(tài)投資部分2.總投資構(gòu)成建設(shè)項(xiàng)目總投資流動資金建設(shè)投資建設(shè)期利息工程費(fèi)6設(shè)備購置費(fèi)設(shè)備原價設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)進(jìn)口設(shè)備原價國產(chǎn)非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價國產(chǎn)設(shè)備原價設(shè)備工器具投資工器具及生產(chǎn)家具購置費(fèi)裝卸費(fèi)運(yùn)輸費(fèi)包裝和包裝材料費(fèi)采購及倉庫保管費(fèi)二、設(shè)備、工器具投資設(shè)備購置費(fèi)設(shè)備原價設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)進(jìn)口設(shè)備原價國產(chǎn)非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價國7設(shè)備及工、器具購置費(fèi)用：由設(shè)備購置費(fèi)和工具、器具及生產(chǎn)家具購置費(fèi)組成的，它是固定資產(chǎn)投資中的靜態(tài)部分。其占投資費(fèi)用比例的大小，意味著生產(chǎn)技術(shù)的進(jìn)步和資本有機(jī)構(gòu)成的程度固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)：使用年限在一年以上，單位價值在規(guī)定的限額以上1、設(shè)備購置費(fèi)：指為建設(shè)項(xiàng)目購置或自制的達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的各種國產(chǎn)或進(jìn)口設(shè)備、工具、器具的購置費(fèi)用。設(shè)備購置費(fèi)=設(shè)備原價+設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)設(shè)備及工、器具購置費(fèi)用：由設(shè)備購置費(fèi)和工具、器具及生產(chǎn)家具購82、工具、器具及生產(chǎn)家具購置費(fèi)是指新建或擴(kuò)建項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)規(guī)定的，保證初期正常生產(chǎn)必須購置的沒有達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)備、儀器、工卡模具、器具、生產(chǎn)家具和備品備件等的購置費(fèi)用。

計(jì)算公式：

工具、器具及生產(chǎn)家具購置=設(shè)備購置費(fèi)×定額費(fèi)率

一般以設(shè)備購置費(fèi)為計(jì)算基數(shù)，按照部門或行業(yè)規(guī)定的工具、器上及生產(chǎn)家具費(fèi)率計(jì)算。2、工具、器具及生產(chǎn)家具購置費(fèi)計(jì)算公式：9三、建筑安裝工程投資建筑安裝工程費(fèi)：由建筑工程費(fèi)、安裝工程費(fèi)兩部分構(gòu)成。根據(jù)建標(biāo)[2013]第44號文，劃分為人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)具使用費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)、利潤、規(guī)費(fèi)和稅金七大部分。（各部分詳細(xì)組成見下圖）三、建筑安裝工程投資建筑安裝工程費(fèi)：由建筑工程費(fèi)、安裝工程費(fèi)10人工費(fèi)材料費(fèi)施工機(jī)械使用費(fèi)建筑安裝工程費(fèi)直接費(fèi)措施費(fèi)間接費(fèi)直接工程費(fèi)1.管理人員工資2.辦公費(fèi)3.差旅交通費(fèi)4.固定資產(chǎn)使用費(fèi)5.工具用具使用費(fèi)6.勞動保險費(fèi)和職工福利7.勞動保護(hù)費(fèi)8.檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)9.工會經(jīng)費(fèi)10.職工教育經(jīng)費(fèi)11.財(cái)產(chǎn)保險費(fèi)12.財(cái)務(wù)費(fèi)13.稅金及其他企業(yè)管理費(fèi)規(guī)費(fèi)1.工程排污費(fèi)2.社會保障費(fèi)3.住房公積金4.危險作業(yè)意外傷害保險利潤稅金1.營業(yè)稅2.城市建設(shè)維護(hù)稅3.教育附加費(fèi)4.地方教育附加1.環(huán)境保護(hù)費(fèi)2.文明施工費(fèi)3.安全施工費(fèi)4.臨時設(shè)施費(fèi)5.夜間施工增加費(fèi)6.二次搬運(yùn)費(fèi)7.大型機(jī)械進(jìn)出場及安拆費(fèi)8.混凝土、剛勁混凝土模板及支架費(fèi)9.腳手架搭拆費(fèi)10.已完工程及設(shè)備保護(hù)費(fèi)11.施工排水、降水費(fèi)施工現(xiàn)場的費(fèi)用企業(yè)組織管理的費(fèi)用直接構(gòu)成工程實(shí)體舊：已作廢人工費(fèi)建筑安裝工程費(fèi)直接費(fèi)措施費(fèi)間接費(fèi)直接工程費(fèi)1.管111.計(jì)時工資或計(jì)件工資2.獎金3.津貼、補(bǔ)貼4.加班加點(diǎn)工資5.特殊情況下支付的工資1.分部分項(xiàng)工程費(fèi)人工費(fèi)1.材料原價2.運(yùn)雜費(fèi)3.運(yùn)輸損耗費(fèi)4.采購及保管費(fèi)①折舊費(fèi)②大修理費(fèi)③經(jīng)常修理費(fèi)④安拆費(fèi)及場外運(yùn)費(fèi)⑤人工費(fèi)⑥燃料動力費(fèi)⑦稅費(fèi)材料費(fèi)1.施工機(jī)械使用費(fèi)2.儀器儀表使用費(fèi)施工機(jī)具使用費(fèi)1.管理人員工資2.辦公費(fèi)3.差旅交通費(fèi)4.固定資產(chǎn)使用費(fèi)5.工具用具使用費(fèi)6.勞動保險和職工福利費(fèi)7.勞動保護(hù)費(fèi)8.檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)9.工會經(jīng)費(fèi)10.職工教育經(jīng)費(fèi)11.財(cái)產(chǎn)保險費(fèi)12.財(cái)務(wù)費(fèi)13.稅金14.其他2.措施項(xiàng)目費(fèi)建筑安裝工程費(fèi)企業(yè)管理費(fèi)3.其他項(xiàng)目費(fèi)利潤規(guī)費(fèi)稅金①養(yǎng)老保險費(fèi)②失業(yè)保險費(fèi)③醫(yī)療保險費(fèi)④生育保險費(fèi)⑤工傷保險費(fèi)1.社會保險費(fèi)2.住房公積金3.工程排污費(fèi)1.營業(yè)稅2.城市維護(hù)建設(shè)稅3.教育費(fèi)附加4.地方教育附加建標(biāo)[2013]第44號文規(guī)定1.計(jì)時工資或計(jì)件工資1.分部分項(xiàng)工程費(fèi)人工費(fèi)1.材料原價①12（一）人工費(fèi)1.含義：按工資總額構(gòu)成規(guī)定，支付給從事建筑安裝工程施工的生產(chǎn)工人和附屬生產(chǎn)單位工人的各項(xiàng)費(fèi)用。2.人工費(fèi)（日工資單價）的組成：（5項(xiàng)）（1）計(jì)時工資或計(jì)件工資：按計(jì)時工資標(biāo)準(zhǔn)或?qū)σ炎龉ぷ靼从?jì)件單價支付給個人的勞動報(bào)酬。（2）獎金：對超額勞動或增收節(jié)支支付給個人的勞動報(bào)酬。（3）津貼補(bǔ)貼：為了補(bǔ)償職工特殊或額外的勞動消耗和因其他特殊原因支付給個人的津貼，以及為了保證職工工資水平不受物價影響支付給個人的物價補(bǔ)貼。如流動施工津貼、高溫（寒）作業(yè)臨時津貼、高空津貼等。（4）加班加點(diǎn)工資：按規(guī)定支付的在法定節(jié)假日工作的加班工資和在法定日工作時間外延時工作的加點(diǎn)工資。（5）特殊情況下支付的工資：根據(jù)國家法律、法規(guī)和政策規(guī)定，因病、工傷、產(chǎn)假、計(jì)劃生育假、婚喪假、事假、探親假、定期休假、停工學(xué)習(xí)、執(zhí)行國家或社會義務(wù)等原因，按計(jì)時工資標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)時工資標(biāo)準(zhǔn)的一定比例支付的工資。（一）人工費(fèi)13（二）材料費(fèi)1.含義：施工過程中耗費(fèi)的原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件、半成品或成品、工程設(shè)備的費(fèi)用。（構(gòu)成工程實(shí)體的一次性消耗費(fèi)用）2.材料費(fèi)（材料單價）的組成：（4項(xiàng)）（例如：C30混凝土的價格組成）（1）材料原價：材料、工程設(shè)備的出廠價格或商家供應(yīng)價格。（2）運(yùn)雜費(fèi)：材料、工程設(shè)備自來源地運(yùn)至工地倉庫或指定堆放地點(diǎn)所發(fā)生的全部費(fèi)用。（3）運(yùn)輸損耗費(fèi)：材料在運(yùn)輸裝卸過程中不可避免的損耗。（4）采購及保管費(fèi)：為組織采購、供應(yīng)和保管材料、工程設(shè)備的過程中所需要的各項(xiàng)費(fèi)用，包括采購費(fèi)、倉儲費(fèi)、工地保管費(fèi)、倉儲損耗。◆工程設(shè)備：構(gòu)成或計(jì)劃構(gòu)成永久工程一部分的機(jī)電設(shè)備、金屬結(jié)構(gòu)設(shè)備、儀器裝置及其他類似的設(shè)備和裝置。（二）材料費(fèi)1.含義：施工過程中耗費(fèi)的原材料、輔助材料、構(gòu)配14（三）施工機(jī)具使用費(fèi)（例反鏟式挖掘機(jī)、小型起重吊裝設(shè)備）1.含義：施工作業(yè)所發(fā)生的施工機(jī)械、儀器儀表使用費(fèi)或其租賃費(fèi)。2.施工機(jī)械使用費(fèi)（臺班單價）的組成：（7項(xiàng)）（1）折舊費(fèi)：施工機(jī)械在規(guī)定的使用年限內(nèi)，陸續(xù)收回其原值的費(fèi)用。（2）大修理費(fèi)：施工機(jī)械按規(guī)定的大修理間隔臺班進(jìn)行必要的大修理，以恢復(fù)其正常功能所需的費(fèi)用。（3）經(jīng)常修理費(fèi)：施工機(jī)械除大修理以外的各級保養(yǎng)和臨時故障排除所需的費(fèi)用。包括為保障機(jī)械正常運(yùn)轉(zhuǎn)所需替換設(shè)備…攤銷和維護(hù)費(fèi)用，…保養(yǎng)費(fèi)用等。（4）安拆費(fèi)及場外運(yùn)費(fèi)：安拆費(fèi)指施工機(jī)械（大型機(jī)械除外）在現(xiàn)場進(jìn)行安裝與拆卸所需的…試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)用以及機(jī)械輔助設(shè)施的折舊、搭設(shè)、拆除等費(fèi)用；場外運(yùn)費(fèi)指施工機(jī)械整體或分體自停放地點(diǎn)運(yùn)至施工現(xiàn)場或由一施工地點(diǎn)運(yùn)至另一施工地點(diǎn)的運(yùn)輸、裝卸…等費(fèi)用。（三）施工機(jī)具使用費(fèi)（例反鏟式挖掘機(jī)、小型起重吊裝設(shè)備）1.15（5）人工費(fèi)：機(jī)上司機(jī)（司爐）和其他操作人員的人工費(fèi)。（6）燃料動力費(fèi)：施工機(jī)械在運(yùn)轉(zhuǎn)作業(yè)中所消耗的各種燃料及水、電等。（7）稅費(fèi)：施工機(jī)械按照國家規(guī)定應(yīng)繳納的車船使用稅、保險費(fèi)及年檢費(fèi)等。說明：1-4點(diǎn)：費(fèi)用發(fā)生與機(jī)械使用與否關(guān)系不大5、6點(diǎn)；與機(jī)械是否使用關(guān)系密切；第7點(diǎn)，是按照國家規(guī)定繳納的。在索賠的過程中要根據(jù)機(jī)具是承包商自有還是租賃，分清相關(guān)費(fèi)用由誰承擔(dān)。3.儀器儀表使用費(fèi)◆工程施工所需使用的儀器儀表的攤銷及維修費(fèi)用。（5）人工費(fèi)：機(jī)上司機(jī)（司爐）和其他操作人員的人工費(fèi)。16（四）企業(yè)管理費(fèi)企業(yè)管理費(fèi)是指建筑安裝企業(yè)組織施工生產(chǎn)和經(jīng)營管理所需的費(fèi)用，包括：（14項(xiàng)）（1）管理人員工資：按規(guī)定支付給管理人員的計(jì)時工資、獎金、津貼補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)工資及特殊情況下支付的工資等。（2）辦公費(fèi)：企業(yè)管理辦公用的文具、紙張、賬表、印刷、郵電、書報(bào)、辦公軟件、現(xiàn)場監(jiān)控、會議、水電、燒水和集體取暖降溫等費(fèi)用。（3）差旅交通費(fèi)：職工因公出差、調(diào)動工作的差旅費(fèi)、住勤補(bǔ)助費(fèi)，市內(nèi)交通費(fèi)和誤餐補(bǔ)助費(fèi)，…工地轉(zhuǎn)移費(fèi)…。（4）固定資產(chǎn)使用費(fèi)：管理和試驗(yàn)部門及附屬生產(chǎn)單位使用的屬于固定資產(chǎn)的房屋、設(shè)備儀器等的折舊、大修、維修或租賃費(fèi)。（5）工具用具使用費(fèi)：施工企業(yè)生產(chǎn)和管理使用的不屬于固定資產(chǎn)的工具、…交通工具和檢驗(yàn)、…消防用具等的購置、維修和攤銷費(fèi)。（四）企業(yè)管理費(fèi)企業(yè)管理費(fèi)是指建筑安裝企業(yè)組織施工生產(chǎn)和17（6）勞動保險和職工福利費(fèi)：由企業(yè)支付的職工退職金、按規(guī)定支付給離休干部的經(jīng)費(fèi)，集體福利費(fèi)、夏季防暑降溫、冬季取暖補(bǔ)貼、上下班交通補(bǔ)貼等。（7）勞動保護(hù)費(fèi)：企業(yè)按規(guī)定發(fā)放的勞動保護(hù)用品的支出。如…手套、防暑降溫飲料以及…的保健費(fèi)用等。（8）檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)：施工企業(yè)按照有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，對建筑以及材料、構(gòu)件和建筑安裝物進(jìn)行一般鑒定、檢查所發(fā)生的費(fèi)用?！舭ǎ鹤栽O(shè)試驗(yàn)室進(jìn)行試驗(yàn)所耗用的材料等費(fèi)用。◆不包括：新結(jié)構(gòu)、新材料的試驗(yàn)費(fèi)，對構(gòu)件做破壞性試驗(yàn)及其他特殊要求檢驗(yàn)試驗(yàn)的費(fèi)用和建設(shè)單位委托檢測機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢測的費(fèi)用。◆施工企業(yè)提供的具有合格證明的材料，進(jìn)行檢測其結(jié)果不合格的，該檢測費(fèi)用由施工企業(yè)支付。（6）勞動保險和職工福利費(fèi)：由企業(yè)支付的職工退職金、按規(guī)定支18（9）工會經(jīng)費(fèi)：企業(yè)按《工會法》規(guī)定的全部職工工資總額比例計(jì)提的工會經(jīng)費(fèi)。（10）職工教育經(jīng)費(fèi)：企業(yè)為職工進(jìn)行專業(yè)技術(shù)和職業(yè)技能培訓(xùn)，專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育、職工職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)定以及根據(jù)需要對職工進(jìn)行各類文化教育所發(fā)生的費(fèi)用。（11）財(cái)產(chǎn)保險費(fèi)：施工管理用財(cái)產(chǎn)、車輛保險費(fèi)用。按職工工資總額的規(guī)定比例計(jì)提！（12）財(cái)務(wù)費(fèi)：企業(yè)為施工生產(chǎn)籌集資金或提供預(yù)付款擔(dān)保、履約擔(dān)保、職工工資支付擔(dān)保等所發(fā)生的各種費(fèi)用。（13）稅金：企業(yè)按規(guī)定繳納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。（14）其他：包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、技術(shù)開發(fā)費(fèi)、投標(biāo)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、綠化費(fèi)、廣告費(fèi)、公證費(fèi)、法律顧問費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、咨詢費(fèi)、保險費(fèi)等。（9）工會經(jīng)費(fèi)：企業(yè)按《工會法》規(guī)定的全部職工工資總額比例計(jì)19工程建設(shè)其他費(fèi)用是指從工程籌建起到工程竣工驗(yàn)收交付使用止的整個建設(shè)期間，除建筑安裝工程費(fèi)用和設(shè)備、工器具購置費(fèi)用以外的，為保證工程建設(shè)順利完成和交付使用后能夠正常發(fā)揮效用而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用的總和。工程建設(shè)其他費(fèi)用，按其內(nèi)容可分為三類：第一類指土地使用費(fèi)；第二類指與工程建設(shè)有關(guān)的其他費(fèi)用；第三類指與未來企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的其他費(fèi)用。四、工程建設(shè)其他費(fèi)用工程建設(shè)其他費(fèi)用是指從工程籌建起到工程竣工驗(yàn)收交付使用止的整20工程建設(shè)其他費(fèi)用建設(shè)單位管理費(fèi)可行性研究費(fèi)勘察設(shè)計(jì)費(fèi)研究試驗(yàn)費(fèi)環(huán)境影響評價勞動安全衛(wèi)生評價費(fèi)臨時設(shè)施費(fèi)建設(shè)工程監(jiān)理費(fèi)工程保險費(fèi)引進(jìn)技術(shù)和進(jìn)口設(shè)備其他費(fèi)特殊設(shè)備安全監(jiān)督檢驗(yàn)費(fèi)市政公用設(shè)施費(fèi)建設(shè)用地費(fèi)農(nóng)用土地征用費(fèi)：土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、土地投資補(bǔ)償費(fèi)等組成取得國有土地使用費(fèi)：土地出讓金、城市建設(shè)配套費(fèi)、拆遷補(bǔ)償與臨時安置補(bǔ)助與項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的其他費(fèi)用聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)辦公和生活家具購置費(fèi)與未來企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的其他費(fèi)用工程建設(shè)其他費(fèi)用建設(shè)單位管理費(fèi)建設(shè)用地費(fèi)農(nóng)用土地征用費(fèi)：土地211.基本預(yù)備費(fèi)基本預(yù)備費(fèi)是指在初步設(shè)計(jì)及概算內(nèi)難以預(yù)料的工程費(fèi)用。又稱為工程建設(shè)不可預(yù)見費(fèi)。主要指設(shè)計(jì)變更及施工過程中可能增加工程量的費(fèi)用。內(nèi)容包括：在批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)范圍內(nèi)，技術(shù)設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)及施工過程中所增加的工程費(fèi)用；（如：設(shè)計(jì)變更、局部地基處理等增加的費(fèi)用）一般自然災(zāi)害造成的損失和預(yù)防自然災(zāi)害所采取的措施費(fèi)用。實(shí)行工程保險的工程項(xiàng)目該費(fèi)用應(yīng)適當(dāng)降低；竣工驗(yàn)收時為鑒定工程質(zhì)量對隱蔽工程進(jìn)行必要的挖掘和修復(fù)費(fèi)用。（如：砼的破壞性實(shí)驗(yàn)）五、預(yù)備費(fèi)預(yù)備費(fèi)包括基本預(yù)備費(fèi)和漲價預(yù)備費(fèi)1.基本預(yù)備費(fèi)基本預(yù)備費(fèi)是指在初步設(shè)計(jì)及概算內(nèi)難以預(yù)料的工222．漲價預(yù)備費(fèi)漲價預(yù)備費(fèi)：是對建設(shè)工期較長的項(xiàng)目，由于建設(shè)期內(nèi)可能發(fā)生材料、設(shè)備、人工等價格上漲引起投資增加，工程建設(shè)其他費(fèi)用調(diào)整，利率、匯率調(diào)整等，需要事先預(yù)留的費(fèi)用，也稱為價格變動不可預(yù)見費(fèi)。2．漲價預(yù)備費(fèi)漲價預(yù)備費(fèi)：是對建設(shè)工期較長的項(xiàng)23六、建設(shè)期利息1、建設(shè)期利息是指項(xiàng)目在建設(shè)期內(nèi)因使用債務(wù)資金而（在建設(shè)期內(nèi)）支付的利息，計(jì)入項(xiàng)目總投資，在投資預(yù)算中單列，項(xiàng)目竣工投產(chǎn)后，計(jì)入固定資產(chǎn)原值，計(jì)提折舊。稱為“資本化利息”在償還債務(wù)資金時，這部分利息也作為本金，計(jì)算項(xiàng)目投入使用后各期的利息。融資主體在貸款時發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、承諾費(fèi)、管理費(fèi)、信貸保險費(fèi)等融資費(fèi)用，原則上應(yīng)按債權(quán)人的要求計(jì)算，并計(jì)入建設(shè)期利息；對于分期建設(shè)的項(xiàng)目，應(yīng)注意按各期投產(chǎn)時間分別停止借款費(fèi)用的資本化，即投產(chǎn)后繼續(xù)發(fā)生的借款費(fèi)用不作為建設(shè)期利息計(jì)入固定資產(chǎn)原值，而是作為運(yùn)營利息計(jì)入總成本費(fèi)用。六、建設(shè)期利息1、建設(shè)期利息是指項(xiàng)目在建設(shè)期內(nèi)因使用債務(wù)資金24在項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)分析中：（1）假定各種債務(wù)資金均在年中支用，即當(dāng)年借款支用額按半年計(jì)息，上年借款按全年計(jì)息。（2）按照復(fù)利方式計(jì)算建設(shè)期利息，用有效年利率按年計(jì)息。2、建設(shè)期利息的計(jì)算：在項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)分析中：2、建設(shè)期利息的計(jì)算：25例：某新建項(xiàng)目，建設(shè)期為3年，在建設(shè)期第一年借款300萬元，第二年400萬元，第三年300萬元，每年借款平均支用，年實(shí)際利率5.6%，用復(fù)利法計(jì)算建設(shè)期借款利息。解：建設(shè)期各年利息計(jì)算如下：即到建設(shè)期末，累計(jì)借款本利為：1086.53萬元，其中建設(shè)期利息為：8.4+28.47+49.66=86.53萬元。例：某新建項(xiàng)目，建設(shè)期為3年，在建設(shè)期第一年借款300萬元，26七、流動資金1.含義：

工程項(xiàng)目投產(chǎn)前預(yù)先墊付、投產(chǎn)后生產(chǎn)經(jīng)營過程中用于購買原材料、燃料動力、備品、備件，支付工資和其他費(fèi)用以及在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等所需的周轉(zhuǎn)資金。在項(xiàng)目壽命周期結(jié)束時以貨幣資金形式收回。七、流動資金1.含義：273、相關(guān)概念解釋應(yīng)收賬款：指企業(yè)對外銷售商品、提供服務(wù)尚未收回的資金。預(yù)付賬款：指企業(yè)為購買各類材料、半成品或服務(wù)所預(yù)先支付的款項(xiàng)。存貨：指企業(yè)再生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有的以備出售或仍處在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中將消耗的材料物料等。流動負(fù)債：在1年（含1年）或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)?，F(xiàn)金：為維持正常的生產(chǎn)運(yùn)營必須預(yù)留的貨幣資金。3、相關(guān)概念解釋應(yīng)收賬款：指企業(yè)對外銷售商品、提供服務(wù)尚未收28項(xiàng)目總投資建設(shè)投資工程費(fèi)用基本預(yù)備費(fèi)漲價預(yù)備費(fèi)預(yù)備費(fèi)建設(shè)期利息流動資金投資建筑工程費(fèi)設(shè)備購置費(fèi)安裝工程費(fèi)土地征用及補(bǔ)償費(fèi)勘查設(shè)計(jì)費(fèi)聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)。。。。。。土地使用權(quán)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)（專利權(quán)、非專利技術(shù)）商標(biāo)、商譽(yù)其它無形資產(chǎn)職工培訓(xùn)費(fèi)開辦費(fèi)樣品樣機(jī)購置及生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)開荒費(fèi)。。。。。。固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)其他資產(chǎn)工程建設(shè)其他費(fèi)用流動資產(chǎn)八、總投資形成的資產(chǎn)項(xiàng)目總投資建設(shè)投資工程費(fèi)用基本預(yù)備費(fèi)預(yù)備費(fèi)建設(shè)期利息流動資金291、固定資產(chǎn)（FixedAssets）（1）固定資產(chǎn)概念：使用期限較長（一年以上），單位價值在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以上，在生產(chǎn)過程中為多個生產(chǎn)周期服務(wù)，在使用過程中保持原來的物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。（2）折舊：為更新固定資產(chǎn)而補(bǔ)償固定資產(chǎn)價值損耗的會計(jì)手段。在投資項(xiàng)目壽命期（或計(jì)算期）內(nèi)，不是項(xiàng)目的現(xiàn)金流出，但是，是成本的一部分。（3）固定資產(chǎn)原值：建設(shè)項(xiàng)目建成或投產(chǎn)時核定的價值（4）固定資產(chǎn)凈值=固定資產(chǎn)原值－累計(jì)折舊額（5）期末殘值：壽命期末的固定資產(chǎn)殘余價值可回收，作為期末的現(xiàn)金流入殘值率：與機(jī)械2%，掘進(jìn)機(jī)械5%，特大型機(jī)械3%，中小型機(jī)械4%1、固定資產(chǎn)（FixedAssets）（1）固定資產(chǎn)概念302.無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)（遞延資產(chǎn)或長期待攤費(fèi)用）概念：能為企業(yè)長期提供某種權(quán)利或利益但不具有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。（無獨(dú)立實(shí)體，又依托于實(shí)體，具有排他性）包括專利、著作權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)、專利、非專利技術(shù)等其價值在服務(wù)期內(nèi)逐年攤銷，攤銷費(fèi)計(jì)入成本概念：項(xiàng)目籌建期內(nèi)，集中發(fā)生除固定資產(chǎn)投資和無形資產(chǎn)投資以外的各項(xiàng)費(fèi)用所形成的資產(chǎn)。包括生產(chǎn)準(zhǔn)備及開辦費(fèi)、租賃固定資產(chǎn)改良費(fèi)等在規(guī)定年限內(nèi)平均攤銷，攤銷費(fèi)計(jì)入成本攤銷費(fèi)不是實(shí)際現(xiàn)金流動，不能計(jì)入現(xiàn)金流出2.無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)（遞延資產(chǎn)或長期待攤費(fèi)用）概念：能為企313、流動資產(chǎn)（1）流動資產(chǎn)定義指可以在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。包括存貨、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、短期投資、存款和現(xiàn)金等。（2）流動資金定義指項(xiàng)目建成后保證其生產(chǎn)經(jīng)營活動得以正常進(jìn)行所必須的資金。（3）根據(jù)其在再生產(chǎn)過程中的價值形態(tài)分為：儲備資金（原材料、燃料等）生產(chǎn)資金（在制品、半成品、待攤費(fèi)用）成品資金（產(chǎn)成品、外購品等）結(jié)算資金（應(yīng)收、預(yù)付帳款等）貨幣資金（備用金、現(xiàn)金、銀行存款等）3、流動資產(chǎn)（1）流動資產(chǎn)定義（2）流動資金定義321.企業(yè)會計(jì)制度中成本與費(fèi)用都是企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的耗費(fèi)，但二者之間有本質(zhì)的區(qū)別。（1）成本與企業(yè)特定資產(chǎn)或勞務(wù)相關(guān)，是企業(yè)為取得某種資產(chǎn)或勞務(wù)所付出代價的量度。成本不能抵減收入，只能以資產(chǎn)的形式反映在資產(chǎn)負(fù)債表中.（2）費(fèi)用則與特定期間相關(guān)，而與生產(chǎn)哪種產(chǎn)品無關(guān)，是為取得收入而發(fā)生的資源耗費(fèi)金額。費(fèi)用則必須沖減當(dāng)期的收入反映在利潤表中。3.2工程項(xiàng)目運(yùn)營期成本與費(fèi)用一、成本與費(fèi)用概念1.企業(yè)會計(jì)制度中成本與費(fèi)用都是企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的耗費(fèi)，但二者之332.工程經(jīng)濟(jì)分析中不嚴(yán)格區(qū)分費(fèi)用與成本，均視為現(xiàn)金流出（折舊費(fèi)和攤銷費(fèi)是成本不是現(xiàn)金流出）（1）工程經(jīng)濟(jì)分析中的費(fèi)用和成本是對未來的預(yù)測結(jié)果，有不確定性（2）工程經(jīng)濟(jì)分析中，對費(fèi)用和成本的計(jì)量一般針對某一投資項(xiàng)目或技術(shù)方案的實(shí)施結(jié)果。（3）根據(jù)分析計(jì)算的需要，引入一些財(cái)務(wù)會計(jì)中所沒有的成本概念，如機(jī)會成本、沉沒成本等。

機(jī)會成本——使用某種資源時，所放棄的該種資源在另一投資中能夠獲得的最大收益。沉沒成本——指過去已經(jīng)支出而現(xiàn)在無法得到補(bǔ)償?shù)某杀?。它對企業(yè)經(jīng)營決策不起決定作用。

對項(xiàng)目的現(xiàn)金流量沒有影響2.工程經(jīng)濟(jì)分析中不嚴(yán)格區(qū)分費(fèi)用與成本，均視為現(xiàn)金流出（折舊341、企業(yè)會計(jì)制度：總成本費(fèi)用生產(chǎn)成本期間費(fèi)用營業(yè)/銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用3、企業(yè)會計(jì)制度和財(cái)務(wù)評價中對成本和費(fèi)用的處理2、財(cái)務(wù)評價：總成本費(fèi)用折舊攤銷利息（運(yùn)營期）經(jīng)營成本經(jīng)營成本=總成本費(fèi)用－折舊費(fèi)－攤銷費(fèi)－利息經(jīng)營成本都包括什么？1、企業(yè)會計(jì)制度：總成本費(fèi)用生產(chǎn)成本期間費(fèi)用營業(yè)/銷售費(fèi)用管35二、工程項(xiàng)目成本費(fèi)用的構(gòu)成工程項(xiàng)目成本費(fèi)用估算方法生產(chǎn)成本加期間費(fèi)用估算法生產(chǎn)要素估算法工程項(xiàng)目成本費(fèi)用：項(xiàng)目投入使用后，在運(yùn)營期內(nèi)為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供服務(wù)所發(fā)生的全部費(fèi)用。其中，生產(chǎn)成本加期間費(fèi)用估算法中，工程項(xiàng)目的成本費(fèi)用等于生產(chǎn)成本加上期間費(fèi)用。企業(yè)會計(jì)制度中成本與費(fèi)用都是企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的耗費(fèi)，但二者之間有本質(zhì)的區(qū)別。（1）成本與企業(yè)特定資產(chǎn)或勞務(wù)相關(guān)，是企業(yè)為取得某種資產(chǎn)或勞務(wù)所付出代價的量度。（2）費(fèi)用則與特定期間相關(guān)，而與生產(chǎn)哪種產(chǎn)品無關(guān)，是為取得收入而發(fā)生的資源耗費(fèi)金額。直接體現(xiàn)為當(dāng)期損益。二、工程項(xiàng)目成本費(fèi)用的構(gòu)成工程項(xiàng)目成本費(fèi)用估算方法生產(chǎn)成本加36生產(chǎn)成本又稱為制造成本：是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中實(shí)際消耗的直接材料費(fèi)、直接工資、其他直接支出和制造費(fèi)用。1.直接材料費(fèi)：是指在生產(chǎn)過程中，直接消耗于產(chǎn)品生產(chǎn)的各種物資的費(fèi)用，如原材料、輔助材料、設(shè)備零配件、外購半成品、燃料、動力、包裝物等。2.直接工資：是指在生產(chǎn)過程中直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼等工資性支出。3.其他直接指出：是指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的職工福利費(fèi)等。4.制造費(fèi)：是指企業(yè)各個生產(chǎn)單位（分廠、車間、工程處等）為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如生產(chǎn)單位管理人員工資、職工福利、折舊費(fèi)、維護(hù)修理費(fèi)、租賃費(fèi)（不含融資租賃費(fèi)）、辦公費(fèi)等。（一）生產(chǎn)成本的構(gòu)成直接材料費(fèi)、直接工資、其他直接支出構(gòu)成產(chǎn)品的直接成本；制造費(fèi)用則構(gòu)成產(chǎn)品的間接成本。生產(chǎn)成本=直接成本＋間接成本生產(chǎn)成本又稱為制造成本：是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中實(shí)際消耗的直接37（二）期間費(fèi)用的構(gòu)成期間費(fèi)用是指在一定會計(jì)期間發(fā)生的與產(chǎn)品生產(chǎn)無直接關(guān)系的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和營業(yè)費(fèi)用。期間費(fèi)用不計(jì)入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，直接體現(xiàn)為當(dāng)期損益。1、管理費(fèi)用。指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的費(fèi)用。管理費(fèi)用一般發(fā)生在企業(yè)的行政管理部門，如工廠、公司一級的費(fèi)用。2、財(cái)務(wù)費(fèi)用。指企業(yè)在籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等理財(cái)活動中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括利息支出、匯兌損失以及金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)用。3、銷售費(fèi)用。是指企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用。包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)等，以及為銷售本企業(yè)產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工工資、福利費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)用、折舊費(fèi)、修理費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。（二）期間費(fèi)用的構(gòu)成期間費(fèi)用是指在一定會計(jì)期間發(fā)生的與產(chǎn)品生38（三）產(chǎn)品成本費(fèi)用之間的關(guān)系圖示

計(jì)算公式：總成本（費(fèi)用）=生產(chǎn)成本＋財(cái)務(wù)費(fèi)用＋管理費(fèi)用＋銷售費(fèi)用總成本費(fèi)用期間費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用生產(chǎn)成本直接成本直接人工直接材料、直接燃料和動力費(fèi)其它直接費(fèi)用（含折舊）間接費(fèi)成本（制造費(fèi)用）間接人工間接材料其它間接費(fèi)用（含折舊）可變成本企業(yè)行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用是指為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括利息、銀行手續(xù)費(fèi)等銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用固定成本為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的（三）產(chǎn)品成本費(fèi)用之間的關(guān)系圖示計(jì)算公式：總成本（費(fèi)用）=39三、有關(guān)成本概念1、固定成本

在一定產(chǎn)量范圍內(nèi)不隨產(chǎn)量變動而變動的費(fèi)用。如管理人員工資、差旅費(fèi)、設(shè)備折舊費(fèi)、辦公費(fèi)用、利息支出等。特點(diǎn)：

1）其總額在一定時期和一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)不隨產(chǎn)量的增加而變動；

2）就單位產(chǎn)品成本而言，其中的固定成本部分與產(chǎn)量的增減成反比，即產(chǎn)量增加時，單位產(chǎn)品的固定成本減少。2、可變成本——總成本中隨產(chǎn)量變動而變動的費(fèi)用，例如直接原材料、直接人工費(fèi)、直接燃料和動力費(fèi)及包裝費(fèi)等。特點(diǎn)：1）其變動成本總額隨產(chǎn)量的增加而增加。2)就單位產(chǎn)品成本而言，變動成本部分是固定不變的。三、有關(guān)成本概念1、固定成本40二、工程經(jīng)濟(jì)中成本費(fèi)用的估算（重點(diǎn)）引：工程經(jīng)濟(jì)分析發(fā)生在工程使用之前，按生產(chǎn)成本加期間費(fèi)用估算法較難，因此，為便于計(jì)算，通常采用生產(chǎn)要素估算法估算總成本費(fèi)用。（一）總成本費(fèi)用計(jì)算公式工程經(jīng)濟(jì)中將工資及福利、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、攤銷費(fèi)、利息支出進(jìn)行歸類后分別列出，另設(shè)一項(xiàng)“其他費(fèi)用”將制造費(fèi)、管理費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)用和營業(yè)費(fèi)中扣除工資及福利、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、攤銷費(fèi)、維簡費(fèi)、利息支出后的費(fèi)用列入其中，這樣，

1、生產(chǎn)要素按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分為九類：①外購原材料；②外購燃料動力；③工資及福利費(fèi)；④修理費(fèi)；⑤折舊費(fèi)；⑥維簡費(fèi)；⑦攤銷費(fèi)；⑧利息支出；⑨其他費(fèi)用。2、總成本費(fèi)用=①+②+....+⑨優(yōu)點(diǎn)：不必計(jì)算內(nèi)部生產(chǎn)各環(huán)節(jié)成本轉(zhuǎn)移，也較容易計(jì)算可變成本和固定成本。二、工程經(jīng)濟(jì)中成本費(fèi)用的估算（重點(diǎn)）引：工程經(jīng)濟(jì)分析發(fā)生在工41（二）各要素的計(jì)算1、外購原材料成本的計(jì)算1）年產(chǎn)量的測定：可根據(jù)設(shè)計(jì)的生產(chǎn)能力和投產(chǎn)期各年的生產(chǎn)負(fù)荷加以確定；2）單位產(chǎn)品原材料成本：依據(jù)原材料消耗定額和單價確定。3）為簡化計(jì)算，可選取耗用量較大的主要原材料為對象，根據(jù)有關(guān)規(guī)定、原則和經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)進(jìn)行估算。2、外購燃料動力成本的計(jì)算（二）各要素的計(jì)算1、外購原材料成本的計(jì)算1）年產(chǎn)量的測定：423、工資及福利費(fèi)的計(jì)算（2）福利費(fèi)：主要包括職工的保險費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)、職工生活困難補(bǔ)助以及按國家規(guī)定開支的其他職工福利支出，但不包括職工福利設(shè)施支出。一般按職工工資總額的一定比例提取。（1）一是按整個企業(yè)職工定員數(shù)和人均年工資額計(jì)算年總工資；二是按不同的工資級別對職工進(jìn)行劃分，分別估算同一級別職工的工資，再匯總。3、工資及福利費(fèi)的計(jì)算（2）福利費(fèi)：主要包括職工的保險費(fèi)、醫(yī)434、折舊計(jì)算（重點(diǎn)）折舊概念:是指在固定資產(chǎn)的使用過程中，隨著資產(chǎn)損耗而逐漸轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本費(fèi)用中的那部分價值。作用：將折舊費(fèi)計(jì)入成本費(fèi)用是企業(yè)回收固定資產(chǎn)投資的一種手段。影響：利用會計(jì)手段，把以前（建設(shè)期）發(fā)生的一次性支出，在生產(chǎn)經(jīng)營期的各年度中進(jìn)行分?jǐn)偅院怂惝?dāng)年應(yīng)繳付的所得稅和可以分配的利潤。折舊費(fèi)包括在制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用中。

為保證國家正常的稅收來源，防止企業(yè)多提和快提折舊費(fèi)，現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度對折舊方法和折舊年限均有明確規(guī)定。對各類固定資產(chǎn)折舊年限規(guī)定了一個最高限和最低限。（1）折舊概念理解:4、折舊計(jì)算（重點(diǎn)）折舊概念:是指在固定資產(chǎn)的使用過程中，隨44（2）計(jì)提折舊固定資產(chǎn)范圍房屋、建筑物在用的機(jī)械設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸車輛、工器具季節(jié)性停用和在修理停用的設(shè)備以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)（2）計(jì)提折舊固定資產(chǎn)范圍房屋、建筑物45折舊方法直線折舊法加速折舊法年限平均法工作量法年數(shù)總和法雙倍余額遞減法（3）折舊方法折舊方法直線折舊法加速折舊法年限平均法工作量法年數(shù)總和法雙倍46【例3－1】某類固定資產(chǎn)原值為120,000元，估計(jì)殘值為原值的5%，估計(jì)使用年限為20年，求年折舊額。1）平均年限法：根據(jù)固定資產(chǎn)原值、規(guī)定的折舊年限和殘值逐年等額計(jì)算折舊額。年折舊率=（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）/折舊年限年折舊額=固定資產(chǎn)原值×年折舊率解：年折舊額=120000×1－5%20=5700（元）

【例3－1】某類固定資產(chǎn)原值為120,000元，估計(jì)殘值為原472）工作量法：根據(jù)固定資產(chǎn)原值、規(guī)定的使用壽命期限內(nèi)應(yīng)完成的工作量和預(yù)計(jì)報(bào)廢時的殘值，按實(shí)際完成的工作量計(jì)算折舊額。每計(jì)量單位折舊額相等。一般用于計(jì)算某些專業(yè)設(shè)備和交通運(yùn)輸車輛的折舊。計(jì)算公式：單位工作量折舊額=（原值-殘值）/額定總工作量年折舊額=單位工作量折舊額×年工作量里程、工作小時、單位產(chǎn)出2）工作量法：根據(jù)固定資產(chǎn)原值、規(guī)定的使用壽命期限內(nèi)應(yīng)完成的48【例3－2】某廠一設(shè)備預(yù)計(jì)使用8年，原價為120萬元，殘值為8萬元，估計(jì)可以工作44,800小時，每年實(shí)際工作時數(shù)為5200、5800、6800、4800、3600、5400、6000、7200小時，試計(jì)算各年折舊費(fèi)用。解：單位工作量折舊額=（固定資產(chǎn)凈值－殘值）／預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)完成的總工作量=（120－8）/44

800=0.0025萬元＝25（元）各年折舊費(fèi)用分別為：25×5200=;

25

×5800=;…..【例3－2】493）加速折舊法又稱遞減折舊法，是指在固定資產(chǎn)使用初期提取折舊較多，在后期提取較少，使固定資產(chǎn)價值在使用年限內(nèi)盡早得到補(bǔ)償?shù)恼叟f計(jì)算方法。它是一種鼓勵投資的措施，即國家先讓利給企業(yè)，加速回收投資，增強(qiáng)還貸能力，促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步。因此只對某些確有特殊原因的工程項(xiàng)目，才準(zhǔn)許采用加速折舊法計(jì)提折舊。3）加速折舊法又稱遞減折舊法，是指在固定資產(chǎn)使用初期提取折舊50a）雙倍余額遞減法：根據(jù)固定資產(chǎn)原值、殘值并按固定的百分比計(jì)算各年折舊額。具體的指在不考慮固定資產(chǎn)殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)賬面凈值和雙倍的直線法折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)各年折舊。但是，達(dá)到固定資產(chǎn)使用年限的前兩年內(nèi)，要將固定資產(chǎn)賬面凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的余額平均攤銷。計(jì)算公式：年折舊率=

2/折舊年限×

100%年折舊額=

固定資產(chǎn)凈值

×

年折舊率最后兩年折舊額＝（固定資產(chǎn)凈值－期末殘值）/2特點(diǎn)：折舊率不變、折舊基數(shù)遞減。a）雙倍余額遞減法：根據(jù)固定資產(chǎn)原值、殘值并按固定的百分51【例】3-3：某臺設(shè)備原始價值為1000000元，預(yù)計(jì)殘值為40

000元，折舊年限為10年，試用雙倍余額遞減法計(jì)算各年的折舊額。

解：根據(jù)雙倍余額遞減法對固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊的計(jì)算方法，首先計(jì)算雙倍余額遞減法年折舊率，計(jì)算如下:

年折舊率=2/10

×

100%=20%

52【例】3-3：某臺設(shè)備原始價值為1000000元，預(yù)計(jì)殘工程經(jīng)濟(jì)分析基本要素課件53具體計(jì)算公式：年折舊率=

(折舊年限-已使用年限)/[折舊年限×（折舊年限+1）/2年折舊額=（固定資產(chǎn)原值-固定資產(chǎn)殘值）×年折舊率b）年數(shù)總和法：以固定資產(chǎn)原值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的余額為基數(shù)，按逐年遞減的折舊率計(jì)提折舊；即年折舊率＝尚可使用年數(shù)/預(yù)計(jì)使用年限的年數(shù)總和特點(diǎn)：折舊基數(shù)不變，折舊率遞減具體計(jì)算公式：b）年數(shù)總和法：以固定資產(chǎn)原值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后54例如：對于一個折舊年限為4年，原值為11

000元，凈殘值為1000元的固定資產(chǎn)，用“年數(shù)總和法”計(jì)算折舊時，第一年的折舊額為：（11000－1000）×

4/（1+2+3+4）=4000（元）

第二年的折舊額為：（11000－1000）×3/（1+2+3+4）=3000（元）例如：對于一個折舊年限為4年，原值為11000元，凈殘值為55【例】3-4：某臺設(shè)備原價120000元，殘值為6000，折舊年限為7年，試計(jì)算各年的折舊額。

【解】首先計(jì)算折舊總額，即折舊總額=120000－6000=114000(元)其次計(jì)算年數(shù)總和，即年數(shù)總和=7+6+5+4+3+2+1=7×（7+1）/2=28(年)【例】3-4：某臺設(shè)備原價120000元，殘值為600056工程經(jīng)濟(jì)分析基本要素課件57習(xí)題1.某公司以20萬元購進(jìn)一臺新轎車，按規(guī)定使用年限為8年，殘值率為2%，每年行駛的里程數(shù)如下表，計(jì)算各年應(yīng)該提取的折舊額是多少？結(jié)論：無論哪種方法，只要折舊年限相同，所取凈殘值率也相同，那么，在設(shè)定的折舊年限內(nèi)，總折舊額是相同的習(xí)題1.某公司以20萬元購進(jìn)一臺新轎車，按規(guī)定使用年限為8年58習(xí)題3：某公司甲項(xiàng)設(shè)備原價為60000元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為3000元，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，請根據(jù)資料采用年數(shù)總和法計(jì)算甲項(xiàng)設(shè)備的年折舊額和年折舊率。習(xí)題3：某公司甲項(xiàng)設(shè)備原價為60000元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年59習(xí)題4：某公司甲項(xiàng)設(shè)備原價為60000元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為3000元，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，請根據(jù)資料采用雙倍余額遞減法計(jì)算甲項(xiàng)設(shè)備的各年折舊額。習(xí)題4：某公司甲項(xiàng)設(shè)備原價為60000元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年606、攤銷費(fèi)計(jì)算

是指無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)在一定期限內(nèi)分期攤銷的費(fèi)用。采用直線法攤銷。無殘值。無形資產(chǎn)(IntangibleAssets)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。無形資產(chǎn)主要包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等。商譽(yù)的存在無法與企業(yè)自身分離，不具有可辨認(rèn)性，不屬于無形資產(chǎn)。有法定年限和受益年限的取短者，無法定年限取合同或申請年限均無者按不少于10年的年限；

5、修理費(fèi)計(jì)算（略）：按折舊費(fèi)的一定百分比算。6、攤銷費(fèi)計(jì)算

是指無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)在一定期限內(nèi)分期攤銷的61在進(jìn)行現(xiàn)金流量分析時，折舊費(fèi)和攤銷費(fèi)既不屬于現(xiàn)金流量也不屬于現(xiàn)金流出。遞延資產(chǎn)：指不能全部計(jì)入當(dāng)期損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用。遞延資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上是一種費(fèi)用，但由于這些費(fèi)用的效益要期待于未來，并且這些費(fèi)用支出的數(shù)額較大，是一種資本性支出，其受益期在一年以上，若把它們與支出年度的收入相配比，就不能正確計(jì)算當(dāng)期經(jīng)營成果，所以應(yīng)把它們作為遞延處理，在受益期內(nèi)分期攤銷。它與固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)相比有其共同點(diǎn)；都是受益期跨越未來若干個會計(jì)期間，其價值逐步轉(zhuǎn)移到未來各期的費(fèi)用中。遞延資產(chǎn)主要包括：開辦費(fèi)、籌備費(fèi)、租賃資產(chǎn)改良支出等在進(jìn)行現(xiàn)金流量分析時，折舊費(fèi)和攤銷費(fèi)既不屬于現(xiàn)金流量也不屬于627、運(yùn)營期利息的計(jì)算是指籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括運(yùn)營期間發(fā)生的利息凈支出，即在運(yùn)營期所發(fā)生的建設(shè)投資借款利息和流動資金借款利息（屬于短期借款）之和。（1）建設(shè)投資借款還本付息估算

①還本付息的資金來源利潤固定資產(chǎn)折舊攤銷費(fèi)其他還款資金7、運(yùn)營期利息的計(jì)算63

②還本付息額的計(jì)算（重點(diǎn)）

1）等額還本付息

a.定義指在還款期內(nèi)，每年償付的本金利息之和是相等的，但每年支付的本金數(shù)和利息數(shù)均不相等。

b.步驟a）計(jì)算建設(shè)期末的累計(jì)借款本金與資本化利息之和.b）根據(jù)等值計(jì)算原理，采用資金回收系數(shù)計(jì)算每年等值的還本付息額度A.

A=建設(shè)期末的累計(jì)借款本金與資本化利息之和×(A/P,i,n)(A/P,i,n)=i（1＋i）n/｛（1＋i）n－1｝②還本付息額的計(jì)算（重點(diǎn)）(A/P,i,n)=i（1＋i）64c)計(jì)算每年應(yīng)付的利息每年應(yīng)支付的利息=年初借款余額×年利率其中：年初借款余額=還款起始年初借款余額（含支付的建設(shè)期利息）

－本年之前各年償還的本金累計(jì)d)計(jì)算每年償還的本金本年償還的本金=A－每年支付利息c.適用范圍適用于投產(chǎn)初期效益較差，而后期效益較好的項(xiàng)目。c)計(jì)算每年應(yīng)付的利息65d.相關(guān)例題例題：已知某項(xiàng)目建設(shè)期末貸款本利和累計(jì)為1000萬元，按照貸款協(xié)議，采用等額還本付息的方法分5年還清，已知年利率為6%。求該項(xiàng)目還款期每年的還本額、付息額和還本付息總額。解：每年的還本付息總額A=P×（A/P,6%,5）=1000×0.2374=237.4（萬元）還款期各年的還本額、付息額和還本付息總額見下表。d.相關(guān)例題66單位：萬元1234單位：萬元1234672）等額還本、利息照付a.定義：指在還款期內(nèi)每年等額償還本金，而利息按年初借款余額和利息率的乘積計(jì)算，利息不等，而且每年償還的本利和不等。b.步驟a)計(jì)算建設(shè)期末的累計(jì)借款本金與資本化利息之和.b)計(jì)算在指定償還期內(nèi)，每年應(yīng)償還的本金AA=建設(shè)期末的累計(jì)借款本金與資本化利息之和/nn為貸款的償還期（不包括建設(shè)期）

c)計(jì)算每年應(yīng)付的利息額年應(yīng)付利息=年初借款余額×年利率

d)計(jì)算每年的還本付息額總額年還本付息總額=A＋年應(yīng)付利息2）等額還本、利息照付68c.適用范圍此方法適用于投產(chǎn)初期效益好，有充足現(xiàn)金流的項(xiàng)目。d.相關(guān)例題例題：以上一例題為例，求在等額還本、利息照付方式下每年的還本額、付息額和還本付息總額。

解：每年的還本額A=1000/5=200（萬元）還款期各年的還本額、付息額和還本付息總額見下表。c.適用范圍69工程經(jīng)濟(jì)分析基本要素課件70（2）流動資金借款還本付息估算是在企業(yè)的生產(chǎn)和銷售環(huán)節(jié)中周轉(zhuǎn)使用，雖然其物質(zhì)形態(tài)不斷發(fā)生轉(zhuǎn)化，但其價值量具有長期的穩(wěn)定性，通常不會因?yàn)樯a(chǎn)經(jīng)營的延續(xù)增加或減少?；谶@一原因，流動資金借款在生產(chǎn)經(jīng)營期內(nèi)只計(jì)算每年所支付的利息，本金通常是在項(xiàng)目壽命期最后一年一次性償還，也可在建設(shè)投資借款償還后安排。年流動資金借款利息=年初流動資金借款余額×流動資金借款年利率（2）流動資金借款還本付息估算718、其他費(fèi)用計(jì)算在工程經(jīng)濟(jì)分析中，一般可根據(jù)成本中的原材料、燃料動力成本、工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)、維簡費(fèi)、修理費(fèi)及攤銷費(fèi)之和的一定百分比計(jì)算，并按照同類企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)加以分析。8、其他費(fèi)用計(jì)算72經(jīng)營成本費(fèi)用是項(xiàng)目評價特有的概念，用于項(xiàng)目評價的現(xiàn)金流量的分析?？偝杀举M(fèi)用折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)利息支出外購原材料、燃料及動力費(fèi)工資、福利修理費(fèi)其他費(fèi)用經(jīng)營成本經(jīng)營成本=外購原材料、燃料及動力費(fèi)+工資及福利+修理費(fèi)+其他費(fèi)用經(jīng)營成本=總成本費(fèi)用-折舊費(fèi)-攤銷費(fèi)-利息支出9、經(jīng)營成本計(jì)算（重點(diǎn)）1）概念：經(jīng)營成本指項(xiàng)目從總成本中扣除折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)和利息支出以后的成本。2）公式：經(jīng)營成本費(fèi)用是項(xiàng)目評價特有的概念，用于項(xiàng)目評價的現(xiàn)金流量的分733）工程經(jīng)濟(jì)分析中經(jīng)營成本作為獨(dú)立的現(xiàn)金流出經(jīng)濟(jì)分析考察的是特定經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的實(shí)際現(xiàn)金流入與流出，產(chǎn)品銷售成本中已包含折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)和利息支出，而折舊是對固定資產(chǎn)投資的價值補(bǔ)償，并不是真正發(fā)生的現(xiàn)金流出，固定資產(chǎn)投資已計(jì)入現(xiàn)金流出，如再將折舊計(jì)入現(xiàn)金流出會造成現(xiàn)金流出的重復(fù)計(jì)算；同樣，攤銷費(fèi)也是以前建設(shè)投資支出的分?jǐn)偅皇且环N內(nèi)部的現(xiàn)金轉(zhuǎn)移，而非現(xiàn)金支出，為避免重復(fù)計(jì)算也不考慮。貸款利息對于項(xiàng)目來說是實(shí)際的現(xiàn)金流出，在進(jìn)行企業(yè)自有資金分析時應(yīng)計(jì)入支出；但在考察全部投資的經(jīng)濟(jì)效果時，單就項(xiàng)目本身而論，并不考慮資金來源問題，因此不能把它看作支出。4）折舊、攤銷、利息不能作為現(xiàn)金流出的原因3）工程經(jīng)濟(jì)分析中經(jīng)營成本作為獨(dú)立的現(xiàn)金流出經(jīng)濟(jì)分析考察的是743.3、企業(yè)的銷售收入、銷售稅金及附加一、權(quán)責(zé)發(fā)生制：

權(quán)責(zé)發(fā)生制是按照收益、費(fèi)用是否歸屬本期為標(biāo)準(zhǔn)來確定本期收益、費(fèi)用的一種方法。二、收付實(shí)現(xiàn)制——工程經(jīng)濟(jì)分析中現(xiàn)金流量的核算準(zhǔn)則

收付實(shí)現(xiàn)制：是按照收益、費(fèi)用是否在本期實(shí)際收到或付出為標(biāo)準(zhǔn)確定本期收益、費(fèi)用的一種方法。又稱現(xiàn)金制或?qū)嵤諏?shí)付制是以現(xiàn)金收到或付出為標(biāo)準(zhǔn)。3.3、企業(yè)的銷售收入、銷售稅金及附加一、權(quán)責(zé)發(fā)生制：75二、銷售收入—現(xiàn)金流入項(xiàng)1、含義：

銷售收入是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營階段的主要收入來源，是企業(yè)向社會出售商品或提供勞務(wù)取得的經(jīng)濟(jì)利益。

銷售收入＝產(chǎn)品銷售量×價格

2、銷售收入的確定：計(jì)算銷售收入需要正確估計(jì)開工率、產(chǎn)品（服務(wù)）的市場數(shù)據(jù)，明確產(chǎn)品（服務(wù)）規(guī)模以及價格的合理分析以及營業(yè)稅金等。銷售收入是進(jìn)行利潤總額、銷售稅金及附加和增值稅估算的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。按稅法，銷售收入不含增值稅。二、銷售收入—現(xiàn)金流入項(xiàng)1、含義：銷售收入是企業(yè)763、銷售價格的選擇（1）口岸價格出口產(chǎn)品或間接出口產(chǎn)品：選擇離岸價格（FOB）替代進(jìn)口產(chǎn)品：選擇到岸價格（CIF）或以口岸價格為基礎(chǔ)，參考其他有關(guān)因素確定銷售價格。（2）市場價格在該產(chǎn)品與外貿(mào)無關(guān)，也不是計(jì)劃控制的范圍則可選擇先行市場價格作為項(xiàng)目產(chǎn)品銷售價格；或以現(xiàn)行價格為基礎(chǔ)根據(jù)供求關(guān)系調(diào)整項(xiàng)目產(chǎn)品銷售價格。3、銷售價格的選擇（1）口岸價格77（3）根據(jù)預(yù)計(jì)成本、利潤和稅金確定價格擬建項(xiàng)目產(chǎn)品屬于新產(chǎn)品，根據(jù)下列公式計(jì)算產(chǎn)品價格：當(dāng)難以確定采用那一種價格時，可考慮可供選擇方案中價格最低的一種作為項(xiàng)目產(chǎn)品的銷售價格。（3）根據(jù)預(yù)計(jì)成本、利潤和稅金確定價格當(dāng)難以確定采用那一種價78三、銷售稅金及附加—現(xiàn)金流出項(xiàng)稅金是國家依據(jù)法律對有納稅義務(wù)的單位和個人征收的財(cái)政資金。

稅收是國家憑借政治權(quán)力參與國民收入分配和再分配的一種方式，具有強(qiáng)制性、無償性和固定性的特點(diǎn)。稅收是國家對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要杠桿。

三、銷售稅金及附加—現(xiàn)金流出項(xiàng)稅金是國家依據(jù)法律對有納稅義務(wù)791、稅金分類稅金二五三四一流轉(zhuǎn)稅資源稅類所得稅類特定目的稅類財(cái)產(chǎn)稅類1.增值稅2.消費(fèi)稅3.營業(yè)稅4.關(guān)稅1.資源稅2.土地使用稅1.企業(yè)所得稅2.個人所得稅1.車船稅2.房產(chǎn)稅3.土地增值稅1.固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅2.城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅1、稅金分類稅金二五三四一流轉(zhuǎn)稅資源稅類所得稅類特定目的稅類801.按征稅對象分類，可將全部稅收劃分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、財(cái)產(chǎn)稅類、資源稅類和行為稅類五種類型。（1）流轉(zhuǎn)稅類——以流轉(zhuǎn)額為課稅對象（增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅和關(guān)稅等）。（2）所得稅類（收益稅）——以各種所得額為課稅對象（企業(yè)所得稅、個人所得稅）。（3）財(cái)產(chǎn)稅類——以納稅人所擁有或支配的財(cái)產(chǎn)數(shù)量或者財(cái)產(chǎn)價值為課稅對象（房產(chǎn)稅、契稅、車船稅、船舶噸稅等）。（4）資源稅類——以自然資源和某些社會資源為征稅對象（資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等）。（5）行為稅類——以納稅人的某些特定行為為課稅對象（城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、車輛購置稅等）。1.按征稅對象分類，可將全部稅收劃分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、財(cái)81

稅金從銷售收入中扣除計(jì)入總成本費(fèi)用營業(yè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加消費(fèi)稅從利潤中扣除土地使用稅所得稅印花稅車船使用稅資源稅房產(chǎn)稅稅金從銷售收入中扣除計(jì)入總成本費(fèi)用營業(yè)稅城市維護(hù)建822、銷售稅金及附加銷售稅金及附加是指應(yīng)由銷售產(chǎn)品、提供工業(yè)性勞務(wù)等負(fù)擔(dān)的稅金，包括：營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等。2、銷售稅金及附加銷售稅金及附加是指應(yīng)由銷售產(chǎn)品、提供工業(yè)性83增值稅銷項(xiàng)稅額=不含稅收入×增值稅率

＝銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額在評價時說明采用何種計(jì)價方法?，F(xiàn)金流量表均是按含增值稅的價格設(shè)計(jì)的。財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表進(jìn)項(xiàng)稅額=外購原材料、燃料動力不含稅成本×增值稅率計(jì)算銷售(營業(yè))收入及生產(chǎn)成本的價格，是含增值稅的價格計(jì)算銷售(營業(yè))收入及生產(chǎn)成本的價格，是不含增值稅的價格（1）增值稅增值稅——就商品生產(chǎn)、流通和加工、修理、修配等各種環(huán)節(jié)的增值額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。是一種價外稅，是對購買者征收的一種稅，銷售價格中不包含增值稅款。因此，增值稅既不計(jì)入成本費(fèi)用，也不計(jì)入銷售收入。從企業(yè)角度進(jìn)行投資的現(xiàn)金流量分析中可以不考慮增值稅。增值稅銷項(xiàng)稅額=不含稅收入×增值稅率＝銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額84某企業(yè)2007年6月的銷售額為100萬元，增值稅適用稅率為17%，該月進(jìn)項(xiàng)稅額為8萬元，試求該企業(yè)1997年6月應(yīng)納增值稅。增值稅練習(xí)解：當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=100×17%=17（萬元）應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

=17－8=9（萬元）12/6/2022某企業(yè)2007年6月的銷售額為100萬元，增值稅適用稅率為185（2）消費(fèi)稅是在普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，對一些特定的消費(fèi)品或消費(fèi)行為的流轉(zhuǎn)額或流轉(zhuǎn)量作為課稅對象的一種稅。消費(fèi)稅一般在應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)不再繳納。從價定率計(jì)稅：

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額×消費(fèi)稅稅率從量定額計(jì)稅：

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額數(shù)量×消費(fèi)稅稅率（2）消費(fèi)稅是在普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，對一些特定的消費(fèi)品或86消費(fèi)稅稅目稅率表（2009年版）消費(fèi)稅稅目稅率表（2009年版）87營業(yè)稅——對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其營業(yè)額征收的一種稅。營業(yè)稅稅率：

——娛樂業(yè)適用稅率：5％-20％稅率——金融保險、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)：5％——其他行業(yè)適用稅率：3％

應(yīng)納營業(yè)稅額=營業(yè)額×適用稅率（3）營業(yè)稅營業(yè)稅——對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動88例如：肯德基快餐店咸寧西路分店2002年2月的營業(yè)額為80萬元，已知餐飲業(yè)使用的營業(yè)稅稅率為5%，請問該快餐店2002年2月應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)繳納多少營業(yè)稅？解：應(yīng)納營業(yè)稅額=營業(yè)額×稅率=80×5%=4（萬元）例如：89營業(yè)稅稅目稅率表營業(yè)稅稅目稅率表90資源稅類是以被開發(fā)或占用的資源為征稅對象的各種稅收，包括資源稅、土地使用稅。資源稅是對在我國境內(nèi)開采原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦及生產(chǎn)鹽的單位和個人征收的一種稅。資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額＝銷售或自用資源數(shù)量×單位稅額土地使用稅是國家在城市、農(nóng)村、城鎮(zhèn)和工礦區(qū)，對使用土地的單位和個人征收的一種稅。國家規(guī)定，對農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地和國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)及事業(yè)單位的自用土地免征土地使用稅。

（4）資源稅類資源稅類是以被開發(fā)或占用的資源為征稅對象的各種稅收，包括資源91城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅是為保證城鄉(xiāng)維護(hù)和建設(shè)有穩(wěn)定的資金來源而征收的一種稅。凡有經(jīng)營收入的單位和個人，除另有規(guī)定外都是該稅種的納稅人。應(yīng)納稅額=實(shí)際繳納的消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅稅額×適用稅率。按照納稅人所在地的不同，稅率分別規(guī)定為7％、5％、1％三個檔次。（5）城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅是為保證城鄉(xiāng)維護(hù)和建設(shè)有穩(wěn)定的資金來源而征收的92教育費(fèi)加——向繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個人征收的一種費(fèi)用。它是以納稅人實(shí)際繳納的上述三種稅額為附征依據(jù)。教育費(fèi)附加率：3％（6）教育附加費(fèi)教育費(fèi)加——向繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個人征收的一93（7）財(cái)產(chǎn)稅類車船稅是對行駛于公共道路的車輛和航行于國內(nèi)河流、湖泊、領(lǐng)?？诎洞鞍雌浞N類、噸位征收的一種稅。納稅義務(wù)人為擁有車船的單位和個人。房產(chǎn)稅是以房屋為征收對象的一種稅。納稅義務(wù)人為擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個人。土地增值稅是一種同時具有增值稅、資源稅雙重特點(diǎn)的稅種。凡是有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收人的企業(yè)和個人，都是土地增值稅的納稅義務(wù)人。土地增值稅率從30％到60％。（7）財(cái)產(chǎn)稅類車船稅是對行駛于公共道路的車輛和航行于國內(nèi)河94企業(yè)所得稅——對我國境內(nèi)企業(yè)(不包括外資企業(yè))的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。生產(chǎn)、經(jīng)營所得：制造業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、農(nóng)林漁牧業(yè)、金融業(yè)、郵電業(yè)以及其他行業(yè)的所得。其它所得：股息、利息(不包括國債利息)、租金、轉(zhuǎn)讓各類資產(chǎn)收益等。所得稅率為25％。應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率4、企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅——對我國境內(nèi)企業(yè)(不包括外資企業(yè))的生產(chǎn)、經(jīng)營所95所得稅的估算（重點(diǎn)）所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率應(yīng)納稅所得額＝收入總額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額企業(yè)發(fā)生的年度虧損,可以用下一年度的稅前利潤等彌補(bǔ),下一年度利潤不足彌補(bǔ)的,可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ),按彌補(bǔ)以后的應(yīng)納稅所得額,計(jì)算所得稅所得稅的估算（重點(diǎn)）所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率96工程經(jīng)濟(jì)分析基本要素課件973.4、投資收益、利潤和利潤分配3.4、投資收益、利潤和利潤分配981.全部投資收益：指項(xiàng)目投資獲得的所有資金（包括所有投資者的出資和債務(wù)資金）的投資回報(bào)：全部投資收益=銷售收入+資產(chǎn)回收—銷售稅金及附加—經(jīng)營成本—所得稅或：全部投資收益=稅后利潤+折舊+攤銷+利息支出（根據(jù)下頁）2.權(quán)益投資收益是指投資者權(quán)益資金的投資回報(bào)

權(quán)益投資收益=全部投資收益—

借款利息支出和本金或：權(quán)益投資收益=稅后利潤+折舊+攤銷—借款本金（根據(jù)下頁）3.投資各方投資收益是指各個投資者出資部分的投資回報(bào)。各個投資者獲得的是股利分配、資產(chǎn)處置收益分配等收入。一.投資收益分類與計(jì)算對應(yīng)債務(wù)在資金1.全部投資收益：指項(xiàng)目投資獲得的所有資金（包括所有投資者的99營業(yè)外收入減去營業(yè)外支出企業(yè)對外投資所取得的投資收益扣除投資損失后的凈額是經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的集中體現(xiàn)，一定時期企業(yè)生產(chǎn)活動的最終成果可以分為銷售利潤、利潤總額和稅后利潤銷售利潤

=

銷售收入—經(jīng)營成本—折舊—攤銷－利息支出—銷售稅金及附加或銷售利潤

=

銷售收入—總成本費(fèi)用—銷售稅金及附加利潤總額

=

銷售利潤

+

投資凈收益

+

營業(yè)外收支凈額稅后利潤

=

利潤總額—所得稅=

銷售收入—銷售稅金及附加—總成本費(fèi)用

+

投資凈收益

+

營業(yè)

外收支凈額—所得稅1、利潤核算二、利潤和利潤分配收益包括折舊攤銷、利息支出（權(quán)益投資不包括不包括所得稅）；利潤不包括折舊攤銷和利息支出營業(yè)外收入減去營業(yè)外支出企業(yè)對外投資所取得的投資收益扣除投資1002、稅后利潤的分配順序稅后利潤1、計(jì)提法定盈余公積金2、計(jì)提法定公益金3、可供投資者分配利潤支付優(yōu)先股股利；提取任意盈余公積金；支付普通股股利；

轉(zhuǎn)作資本（股本）的普通股股利2、稅后利潤的分配順序稅后利潤101工程經(jīng)濟(jì)分析基本要素課件102工程經(jīng)濟(jì)分析基本要素課件103

資源稅消費(fèi)稅銷售稅金及附加營業(yè)稅城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加經(jīng)營成本銷售收入總成本費(fèi)用折舊攤銷利息利潤總額所得稅稅后利潤銷售收入、成本、稅金、利潤之間的關(guān)系圖：利潤總額=銷售收入—總成本費(fèi)用—銷售稅金及附加稅后利潤=利潤總額—應(yīng)交所得稅額

104105總結(jié)一般對分析整個壽命期全部投資經(jīng)濟(jì)效果來說：

現(xiàn)金流入：銷售收入、回收固定資產(chǎn)余值、回收流動資金

現(xiàn)金流出：投資、經(jīng)營成本、稅金、維持運(yùn)營投資等105總結(jié)一般對分析整個壽命期全部投資經(jīng)濟(jì)效果來說：

現(xiàn)金流105第三章

投資、成本、

收入與利潤第三章投資、成本、

收入與利潤106引入：請同學(xué)思考：對工程項(xiàng)目進(jìn)行經(jīng)濟(jì)評價和方案選優(yōu)的依據(jù)是什么？那么，都會涉及到那些方面呢？引入：107主要內(nèi)容3.1工程項(xiàng)目投資及構(gòu)成3.2工程項(xiàng)目成本與費(fèi)用3.3銷售收入稅金及附加3.4投資收益、利潤及利潤分配主要內(nèi)容3.1工程項(xiàng)目投資及構(gòu)成108方案經(jīng)濟(jì)效果反映在整個壽命期內(nèi)就是資金流入、流出的狀況，分析現(xiàn)金流量及其構(gòu)成要素是工程經(jīng)濟(jì)學(xué)要做的基礎(chǔ)工作。項(xiàng)目進(jìn)行經(jīng)濟(jì)評價和方案優(yōu)選的基礎(chǔ)是項(xiàng)目的現(xiàn)金流量。每個備選方案由于產(chǎn)品方案、工藝方案、建設(shè)方案、籌資方案和經(jīng)濟(jì)方案等不同，各自的現(xiàn)金流也不相同。現(xiàn)金流量構(gòu)成的基本要素投資經(jīng)營成本銷售收入稅金等方案經(jīng)濟(jì)效果反映在整個壽命期內(nèi)就是資金流入、流出的狀況，分析1091101.總投資概念：一般指工程籌建開始到項(xiàng)目全部竣工投產(chǎn)為止所需要的全部資金投入。即指為實(shí)現(xiàn)預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃而預(yù)先墊付的資金。一、總投資的概念及構(gòu)成3.1工程項(xiàng)目的投資及構(gòu)成—現(xiàn)金流出項(xiàng)請思考：你認(rèn)為投資指的是什么，用來做什么？51.總投資概念：一般指工程籌建開始到項(xiàng)目全部竣工投產(chǎn)為止所1102.總投資構(gòu)成建設(shè)項(xiàng)目總投資流動資金建設(shè)投資建設(shè)期利息工程費(fèi)用工程建設(shè)其他費(fèi)用預(yù)備費(fèi)設(shè)備及工器具購置費(fèi)建筑安裝工程費(fèi)土地使用費(fèi)與項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的其他費(fèi)用與未來企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的其他費(fèi)用基本預(yù)備費(fèi)漲價預(yù)備費(fèi)靜態(tài)投資部分動態(tài)投資部分2.總投資構(gòu)成建設(shè)項(xiàng)目總投資流動資金建設(shè)投資建設(shè)期利息工程費(fèi)111設(shè)備購置費(fèi)設(shè)備原價設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)進(jìn)口設(shè)備原價國產(chǎn)非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價國產(chǎn)設(shè)備原價設(shè)備工器具投資工器具及生產(chǎn)家具購置費(fèi)裝卸費(fèi)運(yùn)輸費(fèi)包裝和包裝材料費(fèi)采購及倉庫保管費(fèi)二、設(shè)備、工器具投資設(shè)備購置費(fèi)設(shè)備原價設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)進(jìn)口設(shè)備原價國產(chǎn)非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價國112設(shè)備及工、器具購置費(fèi)用：由設(shè)備購置費(fèi)和工具、器具及生產(chǎn)家具購置費(fèi)組成的，它是固定資產(chǎn)投資中的靜態(tài)部分。其占投資費(fèi)用比例的大小，意味著生產(chǎn)技術(shù)的進(jìn)步和資本有機(jī)構(gòu)成的程度固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)：使用年限在一年以上，單位價值在規(guī)定的限額以上1、設(shè)備購置費(fèi)：指為建設(shè)項(xiàng)目購置或自制的達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的各種國產(chǎn)或進(jìn)口設(shè)備、工具、器具的購置費(fèi)用。設(shè)備購置費(fèi)=設(shè)備原價+設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)設(shè)備及工、器具購置費(fèi)用：由設(shè)備購置費(fèi)和工具、器具及生產(chǎn)家具購1132、工具、器具及生產(chǎn)家具購置費(fèi)是指新建或擴(kuò)建項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)規(guī)定的，保證初期正常生產(chǎn)必須購置的沒有達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)備、儀器、工卡模具、器具、生產(chǎn)家具和備品備件等的購置費(fèi)用。

計(jì)算公式：

工具、器具及生產(chǎn)家具購置=設(shè)備購置費(fèi)×定額費(fèi)率

一般以設(shè)備購置費(fèi)為計(jì)算基數(shù)，按照部門或行業(yè)規(guī)定的工具、器上及生產(chǎn)家具費(fèi)率計(jì)算。2、工具、器具及生產(chǎn)家具購置費(fèi)計(jì)算公式：114三、建筑安裝工程投資建筑安裝工程費(fèi)：由建筑工程費(fèi)、安裝工程費(fèi)兩部分構(gòu)成。根據(jù)建標(biāo)[2013]第44號文，劃分為人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)具使用費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)、利潤、規(guī)費(fèi)和稅金七大部分。（各部分詳細(xì)組成見下圖）三、建筑安裝工程投資建筑安裝工程費(fèi)：由建筑工程費(fèi)、安裝工程費(fèi)115人工費(fèi)材料費(fèi)施工機(jī)械使用費(fèi)建筑安裝工程費(fèi)直接費(fèi)措施費(fèi)間接費(fèi)直接工程費(fèi)1.管理人員工資2.辦公費(fèi)3.差旅交通費(fèi)4.固定資產(chǎn)使用費(fèi)5.工具用具使用費(fèi)6.勞動保險費(fèi)和職工福利7.勞動保護(hù)費(fèi)8.檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)9.工會經(jīng)費(fèi)10.職工教育經(jīng)費(fèi)11.財(cái)產(chǎn)保險費(fèi)12.財(cái)務(wù)費(fèi)13.稅金及其他企業(yè)管理費(fèi)規(guī)費(fèi)1.工程排污費(fèi)2.社會保障費(fèi)3.住房公積金4.危險作業(yè)意外傷害保險利潤稅金1.營業(yè)稅2.城市建設(shè)維護(hù)稅3.教育附加費(fèi)4.地方教育附加1.環(huán)境保護(hù)費(fèi)2.文明施工費(fèi)3.安全施工費(fèi)4.臨時設(shè)施費(fèi)5.夜間施工增加費(fèi)6.二次搬運(yùn)費(fèi)7.大型機(jī)械進(jìn)出場及安拆費(fèi)8.混凝土、剛勁混凝土模板及支架費(fèi)9.腳手架搭拆費(fèi)10.已完工程及設(shè)備保護(hù)費(fèi)11.施工排水、降水費(fèi)施工現(xiàn)場的費(fèi)用企業(yè)組織管理的費(fèi)用直接構(gòu)成工程實(shí)體舊：已作廢人工費(fèi)建筑安裝工程費(fèi)直接費(fèi)措施費(fèi)間接費(fèi)直接工程費(fèi)1.管1161.計(jì)時工資或計(jì)件工資2.獎金3.津貼、補(bǔ)貼4.加班加點(diǎn)工資5.特殊情況下支付的工資1.分部分項(xiàng)工程費(fèi)人工費(fèi)1.材料原價2.運(yùn)雜費(fèi)3.運(yùn)輸損耗費(fèi)4.采購及保管費(fèi)①折舊費(fèi)②大修理費(fèi)③經(jīng)常修理費(fèi)④安拆費(fèi)及場外運(yùn)費(fèi)⑤人工費(fèi)⑥燃料動力費(fèi)⑦稅費(fèi)材料費(fèi)1.施工機(jī)械使用費(fèi)2.儀器儀表使用費(fèi)施工機(jī)具使用費(fèi)1.管理人員工資2.辦公費(fèi)3.差旅交通費(fèi)4.固定資產(chǎn)使用費(fèi)5.工具用具使用費(fèi)6.勞動保險和職工福利費(fèi)7.勞動保護(hù)費(fèi)8.檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)9.工會經(jīng)費(fèi)10.職工教育經(jīng)費(fèi)11.財(cái)產(chǎn)保險費(fèi)12.財(cái)務(wù)費(fèi)13.稅金14.其他2.措施項(xiàng)目費(fèi)建筑安裝工程費(fèi)企業(yè)管理費(fèi)3.其他項(xiàng)目費(fèi)利潤規(guī)費(fèi)稅金①養(yǎng)老保險費(fèi)②失業(yè)保險費(fèi)③醫(yī)療保險費(fèi)④生育保險費(fèi)⑤工傷保險費(fèi)1.社會保險費(fèi)2.住房公積金3.工程排污費(fèi)1.營業(yè)稅2.城市維護(hù)建設(shè)稅3.教育費(fèi)附加4.地方教育附加建標(biāo)[2013]第44號文規(guī)定1.計(jì)時工資或計(jì)件工資1.分部分項(xiàng)工程費(fèi)人工費(fèi)1.材料原價①117（一）人工費(fèi)1.含義：按工資總額構(gòu)成規(guī)定，支付給從事建筑安裝工程施工的生產(chǎn)工人和附屬生產(chǎn)單位工人的各項(xiàng)費(fèi)用。2.人工費(fèi)（日工資單價）的組成：（5項(xiàng)）（1）計(jì)時工資或計(jì)件工資：按計(jì)時工資標(biāo)準(zhǔn)或?qū)σ炎龉ぷ靼从?jì)件單價支付給個人的勞動報(bào)酬。（2）獎金：對超額勞動或增收節(jié)支支付給個人的勞動報(bào)酬。（3）津貼補(bǔ)貼：為了補(bǔ)償職工特殊或額外的勞動消耗和因其他特殊原因支付給個人的津貼，以及為了保證職工工資水平不受物價影響支付給個人的物價補(bǔ)貼。如流動施工津貼、高溫（寒）作業(yè)臨時津貼、高空津貼等。（4）加班加點(diǎn)工資：按規(guī)定支付的在法定節(jié)假日工作的加班工資和在法定日工作時間外延時工作的加點(diǎn)工資。（5）特殊情況下支付的工資：根據(jù)國家法律、法規(guī)和政策規(guī)定，因病、工傷、產(chǎn)假、計(jì)劃生育假、婚喪假、事假、探親假、定期休假、停工學(xué)習(xí)、執(zhí)行國家或社會義務(wù)等原因，按計(jì)時工資標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)時工資標(biāo)準(zhǔn)的一定比例支付的工資。（一）人工費(fèi)118（二）材料費(fèi)1.含義：施工過程中耗費(fèi)的原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件、半成品或成品、工程設(shè)備的費(fèi)用。（構(gòu)成工程實(shí)體的一次性消耗費(fèi)用）2.材料費(fèi)（材料單價）的組成：（4項(xiàng)）（例如：C30混凝土的價格組成）（1）材料原價：材料、工程設(shè)備的出廠價格或商家供應(yīng)價格。（2）運(yùn)雜費(fèi)：材料、工程設(shè)備自來源地運(yùn)至工地倉庫或指定堆放地點(diǎn)所發(fā)生的全部費(fèi)用。（3）運(yùn)輸損耗費(fèi)：材料在運(yùn)輸裝卸過程中不可避免的損耗。（4）采購及保管費(fèi)：為組織采購、供應(yīng)和保管材料、工程設(shè)備的過程中所需要的各項(xiàng)費(fèi)用，包括采購費(fèi)、倉儲費(fèi)、工地保管費(fèi)、倉儲損耗?！艄こ淘O(shè)備：構(gòu)成或計(jì)劃構(gòu)成永久工程一部分的機(jī)電設(shè)備、金屬結(jié)構(gòu)設(shè)備、儀器裝置及其他類似的設(shè)備和裝置。（二）材料費(fèi)1.含義：施工過程中耗費(fèi)的原材料、輔助材料、構(gòu)配119（三）施工機(jī)具使用費(fèi)（例反鏟式挖掘機(jī)、小型起重吊裝設(shè)備）1.含義：施工作業(yè)所發(fā)生的施工機(jī)械、儀器儀表使用費(fèi)或其租賃費(fèi)。2.施工機(jī)械使用費(fèi)（臺班單價）的組成：（7項(xiàng)）（1）折舊費(fèi)：施工機(jī)械在規(guī)定的使用年限內(nèi)，陸續(xù)收回其原值的費(fèi)用。（2）大修理費(fèi)：施工機(jī)械按規(guī)定的大修理間隔臺班進(jìn)行必要的大修理，以恢復(fù)其正常功能所需的費(fèi)用。（3）經(jīng)常修理費(fèi)：施工機(jī)械除大修理以外的各級保養(yǎng)和臨時故障排除所需的費(fèi)用。包括為保障機(jī)械正常運(yùn)轉(zhuǎn)所需替換設(shè)備…攤銷和維護(hù)費(fèi)用，…保養(yǎng)費(fèi)用等。（4）安拆費(fèi)及場外運(yùn)費(fèi)：安拆費(fèi)指施工機(jī)械（大型機(jī)械除外）在現(xiàn)場進(jìn)行安裝與拆卸所需的…試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)用以及機(jī)械輔助設(shè)施的折舊、搭設(shè)、拆除等費(fèi)用；場外運(yùn)費(fèi)指施工機(jī)械整體或分體自停放地點(diǎn)運(yùn)至施工現(xiàn)場或由一施工地點(diǎn)運(yùn)至另一施工地點(diǎn)的運(yùn)輸、裝卸…等費(fèi)用。（三）施工機(jī)具使用費(fèi)（例反鏟式挖掘機(jī)、小型起重吊裝設(shè)備）1.120（5）人工費(fèi)：機(jī)上司機(jī)（司爐）和其他操作人員的人工費(fèi)。（6）燃料動力費(fèi)：施工機(jī)械在運(yùn)轉(zhuǎn)作業(yè)中所消耗的各種燃料及水、電等。（7）稅費(fèi)：施工機(jī)械按照國家規(guī)定應(yīng)繳納的車船使用稅、保險費(fèi)及年檢費(fèi)等。說明：1-4點(diǎn)：費(fèi)用發(fā)生與機(jī)械使用與否關(guān)系不大5、6點(diǎn)；與機(jī)械是否使用關(guān)系密切；第7點(diǎn)，是按照國家規(guī)定繳納的。在索賠的過程中要根據(jù)機(jī)具是承包商自有還是租賃，分清相關(guān)費(fèi)用由誰承擔(dān)。3.儀器儀表使用費(fèi)◆工程施工所需使用的儀器儀表的攤銷及維修費(fèi)用。（5）人工費(fèi)：機(jī)上司機(jī)（司爐）和其他操作人員的人工費(fèi)。121（四）企業(yè)管理費(fèi)企業(yè)管理費(fèi)是指建筑安裝企業(yè)組織施工生產(chǎn)和經(jīng)營管理所需的費(fèi)用，包括：（14項(xiàng)）（1）管理人員工資：按規(guī)定支付給管理人員的計(jì)時工資、獎金、津貼補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)工資及特殊情況下支付的工資等。（2）辦公費(fèi)：企業(yè)管理辦公用的文具、紙張、賬表、印刷、郵電、書報(bào)、辦公軟件、現(xiàn)場監(jiān)控、會議、水電、燒水和集體取暖降溫等費(fèi)用。（3）差旅交通費(fèi)：職工因公出差、調(diào)動工作的差旅費(fèi)、住勤補(bǔ)助費(fèi)，市內(nèi)交通費(fèi)和誤餐補(bǔ)助費(fèi)，…工地轉(zhuǎn)移費(fèi)…。（4）固定資產(chǎn)使用費(fèi)：管理和試驗(yàn)部門及附屬生產(chǎn)單位使用的屬于固定資產(chǎn)的房屋、設(shè)備儀器等的折舊、大修、維修或租賃費(fèi)。（5）工具用具使用費(fèi)：施工企業(yè)生產(chǎn)和管理使用的不屬于固定資產(chǎn)的工具、…交通工具和檢驗(yàn)、…消防用具等的購置、維修和攤銷費(fèi)。（四）企業(yè)管理費(fèi)企業(yè)管理費(fèi)是指建筑安裝企業(yè)組織施工生產(chǎn)和12