工程審計存在的風險與管理策略分析

工程審計存在的風險與管理策略分析

吳少倩Summary：工程審計是一項貫穿于工程項目建設(shè)施工全過程的工作，該項工作取得的成效更是直接關(guān)系到工程項目的施工成本和施工質(zhì)量。然而在實際工作開展過程中難免會出現(xiàn)一些風險問題，導(dǎo)致工程審計的作用沒有充分發(fā)揮出來，給工程項目施工帶來了一些不良效應(yīng)，工程造價的失控也變得極為普遍。對于工程審計風險必須要加強重視，采取有效措施予以管控，這就是本文所要探討和分析的重要內(nèi)容。希望本文的研究能夠大幅度提高工程審計水平，將質(zhì)量安全事故的發(fā)生概率降到最低，從而實現(xiàn)建設(shè)工程項目綜合效益的最大化目標。Key：工程審計;風險;管理策略從目前工程審計實施現(xiàn)狀來看普遍存在的問題包括審計人員專業(yè)素質(zhì)較低、缺少事前可行性研究、工程項目建設(shè)過程審計不嚴、內(nèi)控機制不健全等，致使工程項目建設(shè)中的違法違規(guī)行為屢見不鮮，造成了十分惡劣的社會影響，可以說，加強工程審計的優(yōu)化和創(chuàng)新已然勢在必行。下面將闡述工程審計的實施意義及實踐工作開展中可能出現(xiàn)的風險問題，并提出行之有效的風險管理策略，希望能夠為相關(guān)工作人員提供參考和借鑒，促使建設(shè)工程項目中工程審計效用得以充分展現(xiàn)。一、工程審計的實施意義一般來說，工程審計包含的內(nèi)容較多，在工程項目的不同階段需要把握的審計要點也有著重大的差異，通常會按照事前、事中、事后的標準進行劃分，應(yīng)該著重做好對可行性研究及計劃任務(wù)書、勘察設(shè)計、材料設(shè)備、施工生產(chǎn)、竣工驗收等相關(guān)方面的審計，任何一項審計內(nèi)容的遺漏或者沒有落到實處都會給工程審計效果造成不利影響。工程審計的開展期間應(yīng)該嚴格遵循全過程、精細化的原則，與工程管理密切結(jié)合到一起，可以及時發(fā)現(xiàn)和處理工程項目的質(zhì)量安全隱患，降低設(shè)計變更、施工索賠、預(yù)算追加等問題的發(fā)生概率，還能給施工質(zhì)量和施工安全提供有力保障，防范資金和資源的無故浪費，為工程項目順利高效開展打下了堅實的基礎(chǔ)。二、工程審計中存在的風險問題（一）審計人員的專業(yè)素養(yǎng)有待提高審計人員專業(yè)素質(zhì)的高低對于工程審計工作效果有著不可小覷的影響，目前我國從事工程審計工作的審計人員往往在專業(yè)知識技能上有所欠缺，主要原因在于相關(guān)單位對審計人員的教育培訓(xùn)不到位，審計人員的主動學習意識也相對匱乏，致使他們在工程審計工作中表現(xiàn)不佳，不能夠?qū)徫宦氊熦瀼芈鋵?。還有些審計人員的自我約束力不強，在外界誘惑下做出了不公正的論斷，極大的危害到了那些奉公守法組織和單位的權(quán)益，這種現(xiàn)象也是工程審計工作中急需要加以規(guī)避的。（二）缺乏事前可行性研究在工程項目正式施工之前，通常需要對項目的可行性加以研究，確定項目運行效益遠遠超過施工成本，這樣才符合投資方利益，投資方才能為項目注資。然而在調(diào)研階段有些審計人員既沒有認識到對項目可行性研究進行審計的必要性，對可行性報告進行深入分析，也沒有深入勘察施工現(xiàn)場，了解現(xiàn)場環(huán)境，缺少對工程施工階段各種突發(fā)事件的把握，導(dǎo)致工程項目的質(zhì)量病害、資源浪費、工期延誤等不良現(xiàn)象頻頻發(fā)生，工程造價的增加就成為了常態(tài)，在施工期間項目投資方也會投入更多的資金，其利益受到了嚴重損害。（三）工程項目建設(shè)過程審計不嚴工程項目的建設(shè)階段可以說是工程審計的重中之重，不少審計人員都將這一階段的審計重點放在了竣工結(jié)算上，卻忽略了對招標工作的審計，使得招標工作流程不夠嚴謹，較為混亂，進而影響到了合同的簽訂，無法保證投標企業(yè)資質(zhì)符合工程項目施工要求。與此同時，工程審計工作效果不佳的一個重要體現(xiàn)就是對施工環(huán)節(jié)的不當行為缺少嚴格的監(jiān)管，施工單位為了自身利益而以次充好、偷工減料，這些都會危害到建筑工程的質(zhì)量和安全。在此階段中對于設(shè)計變更和索賠管理的審計也存在明顯的疏失，項目投資額與預(yù)算成本之間所差甚大，工程造價的失控現(xiàn)象將隨之出現(xiàn)。（四）內(nèi)控機制不健全內(nèi)控機制不夠健全完善，審計環(huán)節(jié)的銜接不暢，審計人員的職責不夠明晰，他們的錯誤行為得不到糾正，就會給工程審計帶來更多風險。而工程審計體系存在缺陷就無法給審計工作的開展提供可靠的指導(dǎo)依據(jù)，不能得到相關(guān)單位的大力配合，工程審計工作的開展將會遇到一定的阻礙。還有一個更為嚴重的問題就是對于施工過程和資金使用情況也將疏于監(jiān)督和管理，資源浪費現(xiàn)象和施工中的違規(guī)操作都有極大的概率會屢屢出現(xiàn)，無形中加大了工程審計風險，工程審計的作用也會大打折扣。三、工程審計風險管理有效策略（一）提高審計人員綜合素養(yǎng)作為工程審計的主要實施者，審計人員理應(yīng)具備較高的專業(yè)素質(zhì)和道德水平，單單依靠他們的自覺性是遠遠不夠的，除了要想方設(shè)法的激發(fā)審計人員的自主學習和自我優(yōu)化意識之外，更要將審計人員的培訓(xùn)工作提上日程，打造一支能夠勝任新時期工程審計工作具體要求的高素質(zhì)審計隊伍，推動工程審計的創(chuàng)新發(fā)展步伐，這會讓工程審計工作煥發(fā)出全新的氣象。在工程審計隊伍的選拔上應(yīng)該優(yōu)先選擇那些思想先進、素質(zhì)較高、實踐能力較強的人員，還要定期組織審計人員學習工程審計相關(guān)的新理論、新技術(shù)，組織他們進行實踐訓(xùn)練，提高他們的綜合素質(zhì)，審計人員就會在工程審計工作中有著出色的表現(xiàn)，在一定的激勵機制作用下，審計人員的工作熱情也會被顯著激發(fā)出來。（二）增強對審計的認知唯有向?qū)徲嬋藛T詳細介紹工程審計的內(nèi)容和要點，增強他們對工程審計工作的認知，才能保證審計人員切實履行好自身職責以及工程審計的順利開展。在事前審計中比較重要的一項工作就是對項目的可行性進行評估，確保所得結(jié)果的真實性，以免造成投資決策的失誤;在工程項目施工階段應(yīng)該著重關(guān)注工程質(zhì)量，只有高質(zhì)量的工程才能避免后期的返工重建，給企業(yè)帶來豐厚的經(jīng)濟效益，企業(yè)在公眾心中也會有良好的形象。除此之外，在對隱蔽工程和工程變更等內(nèi)容進行審計時，應(yīng)該對相關(guān)的文件資料加以嚴格檢查，對于發(fā)現(xiàn)的問題要及時指出，切忌給后續(xù)施工帶來負面影響，工程項目的施工也會得以高效化的開展。（三）建立健全的內(nèi)控機制科學完善的內(nèi)控機制是推動工程審計工作穩(wěn)定有序開展的必要前提條件，需要以我國法律法規(guī)和行業(yè)相關(guān)制度為依托進行內(nèi)控機制建設(shè)，致力于為工程審計工作的開展創(chuàng)造良好的制度環(huán)境，竭力避免資金和資源使用不明的現(xiàn)象出現(xiàn)。首先，制定風險管理制度，將工程審計風險進行識別、分析和應(yīng)對，對風險影響因素予以嚴格控制，最大程度的防控各類風險;其次，建立監(jiān)督管理機制，對工程項目實施全方位、全員化的監(jiān)管，任何問題都能夠快速找到責任人，在短時間內(nèi)得到妥善處理;最后，建立事后抽查復(fù)審制度，隨機抽取某些已經(jīng)審計的內(nèi)容進行復(fù)審，將得到的審計結(jié)果與原來的加以對比，以此來衡量審計人員是否完成好本職工作，指出他們工作的不足之處，促進工程審計工作的不斷優(yōu)化。（四）實施跟蹤式審計在工程審計工作中采取跟蹤式審計是一個強化審計工作效果的有效舉措，要求各個部門之間能夠加強溝通與協(xié)作，將工程審計落實到工程項目的各個環(huán)節(jié)中，也就是從項目立項決策階段開始，直到竣工結(jié)算為止，任何一項違法違規(guī)行為都將無所遁形，實施跟蹤式審計最主要的目標在于對工程審計風險的嚴格管控，可以從根本上減少項目投資方的經(jīng)濟損失。除此之外，審計人員還要做好現(xiàn)場核查工作，對照著工程資料將工程項目意義核查，將施工質(zhì)量不佳的部分一一找出，還要將工程量加以核實，一旦發(fā)現(xiàn)與施工圖不符的情況就要及時指出，以便為施工成本核算提供準確依據(jù)，工程造價的控制也能取得理想效果。四、結(jié)語工程審計的重要性不言而喻，為了保證該項工作取得最佳成效，必須要明確工程審計風險成因，嚴格控制各類風險問題，構(gòu)建完善的內(nèi)控機制，加強對審計人員的培訓(xùn)教育，增加他們對工程審計的認知，還要實施跟蹤式審計和現(xiàn)場核查。相信上述措施的落實必然會讓工程審計工作更加有效，工程項目的質(zhì)量安全都能得到良好保障，進度延誤現(xiàn)象不復(fù)發(fā)生，施工成本也會得以縮減，工程項目的整體效益大幅上升，充分彰顯了工程審計的巨大價值，為工程審計的發(fā)展注入了新的活