中級會計師《中級會計實務(wù)》模擬試題D卷

中級會計師《中級會計實務(wù)》模擬試題D卷附答案考試須知：1考試時間：180分鐘，滿分為100分。2、請第一按要求在試卷的指定地址填寫您的姓名、準(zhǔn)考證號和所在單位的名稱。3、本卷共有四大題分別為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、計算解析題、綜合題。4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標(biāo)封區(qū)填寫沒關(guān)的內(nèi)容。姓名:_________1、甲企業(yè)2013年12月計入成本花銷的薪水總數(shù)為400萬元，至2013年12月31日還沒有支付。假設(shè)依照稅法規(guī)定，當(dāng)期計入成本花銷的400萬元薪水支出中，可予稅前扣除的金額為300萬元，節(jié)余的100萬元當(dāng)期不相同意稅前扣除，今后時期也不相同意稅前扣除。甲企業(yè)所得稅稅率為25%假設(shè)甲企業(yè)稅前會計收益為1000萬元。不考慮其他納稅調(diào)整事項，則2013年確認的遞延所得稅金額為（）萬元。A、0B、250C、275D、252、2010年5月，A企業(yè)與B企業(yè)簽訂一份不能撤掉合同，約定在2011年3月以每件2.5萬元的價格向B企業(yè)銷售400件X產(chǎn)品；B企業(yè)應(yīng)預(yù)付定金150萬元，若A企業(yè)違約，雙倍返還定金。2010年12月31日，A企業(yè)的庫存中沒有X產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原資料，并且因原資料價格大幅上漲，A企業(yè)預(yù)計每件X產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為3.3萬元。假設(shè)不考慮其他因素，則以下說法正確的選項是（）。A.因上述合同不能撤掉，A企業(yè)將收到的B企業(yè)定金確認為收入B.A企業(yè)對該事項應(yīng)確認預(yù)計負債320萬元D.A企業(yè)對該事項應(yīng)確認存貨跌價準(zhǔn)備150萬元3、甲企業(yè)2013年12月31日購入一棟辦公樓，實質(zhì)獲取成本為3000萬元。該辦公樓預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。因企業(yè)遷址，2016年6月30日甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂租借協(xié)議。該協(xié)議約定：甲企業(yè)將上述辦公樓租借給乙企業(yè)，租借期開始日為協(xié)議簽訂日，租借期為2年，年租金200萬元，每半年支付一次。租借協(xié)議簽訂日該辦公樓的公允價值為2800萬元。甲企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2016年12月31日，該辦公樓的公允價值為2200萬元。上述交易或事項對甲企業(yè)2016年度營業(yè)收益的影響金額為（）萬元。-575-225-600-6754、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17%2016年12月31日，A庫存商品的賬面余額為300萬元，已計提存貨跌價準(zhǔn)備金額為30萬元，2017年2月1日，甲企業(yè)將上述存貨全部對出門售，售價為200萬元，增值稅銷項稅額為34萬元，收到的款項存入銀行，2017年2月份銷售該商品影響收益總數(shù)的金額為（）萬元。-70-100-40705、某大型百貨商場為增值稅一般納稅人，在“五一”時期，該商場進行促銷活動，規(guī)定購物每滿100元積10分，不足100元部分不積分，積分可在1年內(nèi)兌換成與積分數(shù)相等金額的禮物。某顧客購買了售價2340元（含增值稅）的液晶電視，該液晶電視的成本為1200元。預(yù)計該顧客將在有效期內(nèi)兌換全部積分。不考慮其他因素，則該商場銷售液晶電視時應(yīng)確認的收入為（）元。20001766C.18006、某企業(yè)采用遞延法進行所得稅會計辦理，所得稅稅率為33%。該企業(yè)1999年度收益總數(shù)為110000元，發(fā)生的應(yīng)納稅時間性差異為10000元。經(jīng)計算，該企業(yè)1999年度應(yīng)交所得稅為33000元，因發(fā)生時間性差異而產(chǎn)生的遞延稅款貸項為3300元。則該企業(yè)1999年度的所得稅花銷為（）元。297003300036300396007、企業(yè)辦理一項以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，實質(zhì)收到的金額為20077元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為160萬元，其中成本為140萬元，公允價值變動為20萬元。該項投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)變換的，變換日公允價值大于賬面價值的差額為20萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費，辦理該項投資性房地產(chǎn)的凈收益為（）萬元。604080108、以下各項中，屬于債務(wù)重組準(zhǔn)則規(guī)范的事項是（）。企業(yè)破產(chǎn)清理時的債務(wù)重組企業(yè)進行企業(yè)制改組時的債務(wù)重組企業(yè)兼并中的債務(wù)重組連續(xù)經(jīng)營條件下的債務(wù)重組9、2016年5月1日，甲企業(yè)按每股5.5元的價格增發(fā)每股面值為1元的一般股股票10000萬股,并以此為對價獲取乙企業(yè)70%勺股權(quán)，能夠?qū)σ移髽I(yè)推行控制；甲企業(yè)另以銀行存款支付審計費、評估費等共計200萬元。在此從前，甲企業(yè)和乙企業(yè)不存在關(guān)系方關(guān)系。2016年5月1日,乙企業(yè)可辨別凈財富公允價值為70000萬元。不考慮其他因素，甲企業(yè)獲取乙企業(yè)70%殳權(quán)時的初始投資成本為（）萬元。A.49000B.55000502004920010、某上市企業(yè)20X7年財務(wù)會計報告贊成報出日為20X8年4月10日。企業(yè)在20X8年1月1日至4月10日發(fā)生的以下事項中，屬于財富負債表今后調(diào)整事項的是（）。A.企業(yè)支付20X7年度財務(wù)報告審計費40萬元B.因受到水災(zāi)上年購入的存貨發(fā)生毀損100萬元C.企業(yè)董事會提出20X7年度收益分配方案為每10股送3股股票股利D.企業(yè)在一起歷時半年的訴訟中敗訴，支付補償金50萬元，企業(yè)在上年關(guān)已確認預(yù)計負債30萬元11、2010年12月31日，某民間非營利組織“會費收入”余額為200萬元，未對其用途設(shè)置限制；“捐贈收入”科目的賬面余額為550萬元，其中“限制性收入”明細科目余額300萬元，“非限制性收入”明細科目余額為250萬元；“業(yè)務(wù)活動成本”科目余額為360萬元；“管理花銷”科目余額為100萬元；“籌資花銷”科目余額為40萬元；“其他花銷”科目余額為20萬元。該民間非營利組織2010年初的“非限制性凈財富”貸方余額為150萬元。不考慮其他因素，則2010年關(guān)該民間非營利組織的“非限制性凈財富”余額為（）萬元。3806008024012、甲企業(yè)于2017年年初擬訂和推行了一項短期收益分享計劃，以對企業(yè)管理層進行激勵。該計劃規(guī)定，企業(yè)全年的凈收益指標(biāo)為1000萬元，若是在企業(yè)管理層的努力下達成的凈收益高出1000萬元，企業(yè)管理層能夠分享高出1000萬元凈收益部分的10%乍為額外酬金。假設(shè)至2017年12月31日,甲企業(yè)2017年全年實質(zhì)達成凈收益1500萬元。假設(shè)不考慮離職等其他因素，甲企業(yè)2017年12月31日因該項短期收益分享計劃應(yīng)計人管理花銷的金額為（）萬元。15050100D.013、甲企業(yè)增值稅一般納稅人。2017年6月1日，甲企業(yè)購買丫產(chǎn)品獲取的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為450萬元，增值稅稅額為76.5萬元。甲企業(yè)另支付不含增值稅的裝卸費7.5萬元,不考慮其他因素。甲企業(yè)購買Y產(chǎn)品的成本為（）萬元。A.534C.450526.514、以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)在可行權(quán)日此后的每個財富負債表日重新計量相關(guān)相關(guān)負債的公允價值，并將其與賬面價值的差額列示在收益表中的項目為（）。投資收益管理花銷營業(yè)外收入公允價值變動收益15、2013年1月1日，甲企業(yè)某項特許使用權(quán)的原價為960萬元，已攤銷600萬元，已計提減值準(zhǔn)備60萬元。預(yù)計尚可使用年限為2年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法按月攤銷。不考慮其他因素，2013年1月甲企業(yè)該項特許使用權(quán)應(yīng)攤銷的金額為（）萬元12.51537.540------二、多項選擇題（共10小題，每題2分。選項中，最少有2個吻合題意）1、關(guān)于可變換企業(yè)債券，以下說法中正確的有（）。A、刊行可變換企業(yè)債券的刊行花銷，應(yīng)計入或沖減“應(yīng)付債券一一利息調(diào)整”科目的金額B、負債成分的公允價值是指合同規(guī)定的現(xiàn)金流量的現(xiàn)值C、負債成份在變換為股份前，其會計辦理與一般企業(yè)債券相同D、債券轉(zhuǎn)為股份時，應(yīng)將對應(yīng)的負債部分轉(zhuǎn)銷，權(quán)益部分不需要辦理2、2015年12月10日，甲民間非營利組織依照與乙企業(yè)簽訂的一份捐贈協(xié)議，向乙企業(yè)指定的一所貧困小學(xué)捐贈電腦50臺，該組織收到乙企業(yè)捐贈的電腦時進行的以下會計辦理中，確的有（）。確認固定財富確認受托代理財富確認捐贈收入確認受托代理負債3、以下各項關(guān)于投資性房地產(chǎn)計提折舊或攤銷的表述中正確的有（）。A.成本模式計量下當(dāng)月增加的房屋當(dāng)月不計提折舊，下月開始計提折舊成本模式計量下當(dāng)月增加的土地使用權(quán)當(dāng)月進行攤銷公允價值模式下計是的投資性房地產(chǎn)均不計提折舊和攤銷D.成本模式計量下當(dāng)月增加的土地使用權(quán)當(dāng)月不進行攤銷，下月開始計提攤銷4、以下關(guān)于企業(yè)或有事項會計辦理的表述中，正確的有（）。因或有事項擔(dān)當(dāng)?shù)牧x務(wù)，吻合負債定義且滿足負債確認條件的，應(yīng)確認預(yù)計負債因或有事項擔(dān)當(dāng)?shù)臐摬亓x務(wù)，不應(yīng)確認為預(yù)計負債因或有事項形成的潛藏財富，應(yīng)單獨確認為一項財富D?因或有事項預(yù)期從第三方獲取的補償，補償金額很可能收到的，應(yīng)單獨確認為一項財富5、進行減值測試，預(yù)計財富的未來現(xiàn)金流量時，不需要考慮的因素有（）。A.未來可能發(fā)生的、還沒有做出承諾的重組事項B.財富平常保護支出C.籌資活動D.內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格6、投性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式，改正公允價值模式時，其公允價值與賬面價值的差額對企業(yè)以下財務(wù)表項日自產(chǎn)生影響的有（）。未分配收益其他綜合收益盈余公積貨本公積7、以下各項中，將會引舉事業(yè)單位的事業(yè)基金發(fā)生增減變化的有（）。A?固定財富出租收入清理報廢固定財富殘料變價收入獲取事業(yè)收入而繳納的營業(yè)稅無形財富投資協(xié)議價值大于其賬面價值的差額8、關(guān)于企業(yè)會計政策的選擇和運用，以下說法中不正確的有（）。A、實務(wù)中某項交易也許事項的會計辦理，詳盡準(zhǔn)則或應(yīng)用指南未作規(guī)范的，企業(yè)可依照自己情況對該事項或交易做出任何辦理B、企業(yè)應(yīng)在國家一致的會計制度規(guī)定的會計政策范圍內(nèi)選擇適用的會計政策C、會計政策應(yīng)當(dāng)保持前后各期的一致性D、會計政策所指的會計原則包括一般原則和特定原則9、企業(yè)采用權(quán)益法核算長遠股權(quán)投資時，以下各項中，影響長遠股權(quán)投資賬面價值的有（）°被投資單位其他綜合收益變動被投資單位刊行一般企業(yè)債券被投資單位以盈余公積轉(zhuǎn)增資本被投資單位實現(xiàn)凈收益10、關(guān)于無形財富獲取成本的確定，以下說法中正確的有（）°A、投資者投入的專利權(quán)，應(yīng)以協(xié)議約定價值確定入賬成本，協(xié)議價不公允的按公允價值確定入賬成本B高出正常信用條件延期支付，實質(zhì)上擁有融資性質(zhì)的分期付款方式購入無形財富，應(yīng)按所獲取無形財富購買價款的總數(shù)確定其成本經(jīng)過政府補助獲取的無形財富，按無形財富原賬面價值確定其成本企業(yè)獲取的土地使用權(quán)，平常應(yīng)當(dāng)按獲取時所支付的價款及相關(guān)稅費確定其成本閱卷人|小題，每題1分。對的打V,錯的打X)______三、判斷題(共101、()投資者投入的存貨，應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定的價值作為實質(zhì)成本，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。2、()吻合資本化條件的財富在成立過程中發(fā)生了正常中斷，且中斷時間連續(xù)高出一個月的，企業(yè)應(yīng)暫停借款花銷資本化。3、()用于補償企業(yè)今后時期相關(guān)花銷或損失的政府補助，在收到時確認為遞延收益,并在確認相關(guān)費用的時期計入當(dāng)期損益。4、()企業(yè)所借入的外幣特地借款發(fā)生的匯兌差額，屬于借款花銷，應(yīng)當(dāng)予以資本化。5、()企業(yè)刊行的可變換企業(yè)債券在初始確認時，應(yīng)將其負債和權(quán)益成分進行分拆，先確定負債成分的公允價值，再確定權(quán)益成分的初始入賬金額。6、()2015年12月31日，甲企業(yè)因改變擁有目的，將原作為交易性金融財富核算的乙公司一般股股票重分類為可供銷售金融財富。7、()企業(yè)采用擁有融資性質(zhì)分期收款方式銷售商品時，應(yīng)按銷售合同約定的收款日期分期確認收入。8、()企業(yè)編制的合并財務(wù)報表涉及境外經(jīng)營時，實質(zhì)上構(gòu)成對境外經(jīng)營凈投資的外幣錢幣性項目產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)先相互抵銷，抵銷后仍有余額的，再將該余額轉(zhuǎn)入外幣報表折算差額。9、()企業(yè)涉及現(xiàn)金出入的財富負債表今后調(diào)整事項，應(yīng)當(dāng)調(diào)整報告年度財富負債表貨幣資本項目的金額。四、計10、()與收益相關(guān)算的分政府補助如不能夠合理確定其價值，應(yīng)按名義金額計入當(dāng)期損益。1、旭日企業(yè)2011年3月1日?2013年1月5日發(fā)生的與長遠股權(quán)投資相關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)以下:(1)2011年3月1日，從證券市場上購入X企業(yè)刊行在外30%勺股份并準(zhǔn)備長遠擁有，從而對X企業(yè)能夠施加重要影響，旭日企業(yè)實質(zhì)支付款項5200萬元(含已宣告但還沒有發(fā)放的現(xiàn)金股利156萬元)，另支付相關(guān)稅費26萬元。2011年3月1日，X企業(yè)可辨別凈財富公允價值為17160萬元。（2）2011年3月20日收到現(xiàn)金股利。（3）2011年10月8日，旭日企業(yè)向X企業(yè)銷售一批商品，售價為520萬元，成本為390萬元,至2011年12月31日，X企業(yè)將上述商品對外銷售80%余下的商品在2012年全部對出門售。（4）2011年12月31日，X企業(yè)因擁有的可供銷售金融財富公允價值變動以致其他綜合收益凈增加520萬元。5）2011年X企業(yè)實現(xiàn)凈收益1326萬元（其中1月和2月共實現(xiàn)凈收益260萬元），假設(shè)旭日企業(yè)獲取該項投資時，X企業(yè)除一臺設(shè)備外，其他財富的公允價值與賬面價值相等。該設(shè)備2011年3月1日的賬面價值為1040萬元，公允價值為1352萬元，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計尚可使用年限為10年。（6）2012年3月10日，X企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利260萬元。7）2012年3月25日，收到現(xiàn)金股利。8）2012年X企業(yè)實現(xiàn)凈收益1591.2萬元。（9）2013年1月5日，旭日企業(yè)將擁有X企業(yè)5%勺股份對外轉(zhuǎn)讓，收到款項1014萬元存入銀行。轉(zhuǎn)讓后擁有X企業(yè)25%勺股份，對X企業(yè)仍擁有重要影響。假設(shè)不考慮其他相關(guān)因素的影響。<1>、編制上述業(yè)務(wù)相關(guān)長遠股權(quán)投資的會計分錄。<2>、計算2013年1月5日銷售部分股份后長遠股權(quán)投資的賬面價值。2、甲企業(yè)為上市企業(yè)，于2007年1月1日銷售給乙企業(yè)產(chǎn)品一批，價款為2000萬元，增值稅稅率17%。雙方約定3個月付款。乙企業(yè)因財務(wù)困難無法按期支付。至2007年12月31日甲公司仍未收到款項，甲企業(yè)已對該應(yīng)收款計提壞賬準(zhǔn)備234萬元。2007年12月31日乙企業(yè)與甲企業(yè)協(xié)商，達成債務(wù)重組協(xié)議以下：（1）乙企業(yè)以100萬元現(xiàn)金償還部分債務(wù)。（2）乙企業(yè)以設(shè)備1臺和A產(chǎn)品一批補償部分債務(wù)，設(shè)備賬面原價為350萬元，已提折舊為100萬元，計提的減值準(zhǔn)備為10萬元，公允價值為280萬元。A產(chǎn)品賬面成本為150萬元，公允價值(計稅價格)為200萬元，增值稅稅率為17%。設(shè)備和產(chǎn)品已于2007年12月31日運抵甲企業(yè)。(3)將部分債務(wù)轉(zhuǎn)為乙企業(yè)100萬股一般股，每股面值為1元,每股市價為5元。不考慮其他因素，甲企業(yè)將獲取的股權(quán)作為長遠股權(quán)投資核算。乙企業(yè)已于2007年12月31日辦妥相關(guān)手續(xù)。甲企業(yè)贊成免除乙企業(yè)節(jié)余債務(wù)的40%并延期至2009年12月31日償還，并從2008年1月1日起按年利率4%計算利息。但若是乙企業(yè)從2008年起，年實現(xiàn)收益總數(shù)高出100萬元，則當(dāng)年利率上升為6%。若是乙企業(yè)年收益總數(shù)低于100萬元，則當(dāng)年仍按年利率4%計算利息。乙企業(yè)2007年關(guān)預(yù)計未來每年收益總數(shù)均很可能高出100萬元。(5)乙企業(yè)2008年實現(xiàn)收益總數(shù)120萬元，2009年實現(xiàn)收益總數(shù)80萬元。乙企業(yè)于每年關(guān)支付利息。要求:(1)計算甲企業(yè)應(yīng)確認的債務(wù)重組損失；(2)計算乙企業(yè)應(yīng)確認的債務(wù)重組利得；分別編制甲企業(yè)和乙企業(yè)債務(wù)重組的相關(guān)會計分錄。閱蘭人|------五、綜合題(共有2大題，共計33分)1、甲企業(yè)從2010年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，從2010年1月1日起，所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法改為財富負債表債務(wù)法。該企業(yè)適用的所得稅稅率將改正加25%2009年關(guān)，財富負債表中存貨賬面價值為420萬元，計稅基礎(chǔ)為460萬元；固定財富賬面價值為1250萬元，計稅基礎(chǔ)為1030萬元；預(yù)計負債的賬面價值為125萬元，計稅基礎(chǔ)為0。假設(shè)甲企業(yè)按10%提取法定盈余公積。<1>、計算該企業(yè)會計政策改正的累積影響數(shù)，確認相關(guān)的所得稅影響；<2>、編制2010年相關(guān)的賬務(wù)辦理。2、A股份有限企業(yè)（以下簡稱“A企業(yè)”）為上市企業(yè)，2015年至2016年的相關(guān)資料以下：（1）甲企業(yè)欠A企業(yè)6300萬元購貨款。由于甲企業(yè)發(fā)生財務(wù)困難，短期內(nèi)無法支付該筆已到期的貨款。2015年1月1日，經(jīng)協(xié)商，A企業(yè)贊成與甲企業(yè)進行債務(wù)重組，重組協(xié)議規(guī)定，A企業(yè)減免甲企業(yè)300萬元的債務(wù)，余額以甲企業(yè)所擁有的對B企業(yè)的股權(quán)投資補償，當(dāng)日，該項股權(quán)投資的公允價值為6000萬元。A企業(yè)已為該項應(yīng)收債權(quán)計提了500萬元的壞賬準(zhǔn)備。相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦理達成，A企業(yè)獲取對B企業(yè)80%的股權(quán)，能夠?qū)企業(yè)推行控制，A企業(yè)準(zhǔn)備長遠擁有該項股權(quán)投資。此前，A企業(yè)與E企業(yè)不擁有任何關(guān)系方關(guān)系。（2）2015年1月1日，B企業(yè)全部者權(quán)益總數(shù)為6750萬元，其中實收資本為3000萬元，資本公積為300萬元，盈余公積為450萬元，未分配收益為3000萬元。其中一項存貨的公允價值比賬面價值高100萬元，除此之外，B企業(yè)其他各項可辨別財富、負債的公允價值與賬面價值均相等。該項存貨2015年全部對外銷售。（3）2015年，A企業(yè)和B企業(yè)發(fā)生了以下交易或事項：①2015年5月,A企業(yè)將本企業(yè)生產(chǎn)的M產(chǎn)品銷售給B企業(yè)，售價為400萬元，成本為280萬元。相關(guān)款項已結(jié)清。B企業(yè)獲取后作為管理用固定財富并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。②2015年6月，B企業(yè)將其生產(chǎn)的N產(chǎn)品一批銷售給A企業(yè)，售價為250萬元，成本為160萬元。相關(guān)款項已結(jié)清。至2015年12月31日，A企業(yè)已將該批產(chǎn)品中的一半銷售給外面獨立第三方，售價為150萬元，該批存貨節(jié)余部分的可變現(xiàn)凈值為90萬元。（4）2015年B企業(yè)實現(xiàn)凈收益870萬元，除實現(xiàn)凈損益外，未發(fā)生其他影響全部者權(quán)益變動的交易或事項。（5）2016年，A企業(yè)將購自B企業(yè)的N產(chǎn)品全部對外售出，售價為140萬元。2016年B企業(yè)實現(xiàn)凈收益2000萬元，對外分配現(xiàn)金股利160萬元，除此之外，未發(fā)生其他影響全部者權(quán)益變動的交易或事項。（6）其他相關(guān)資料以下：①所得稅稅率為25%②A企業(yè)和B企業(yè)均按凈收益的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。<1>、編制A企業(yè)2015年獲取長遠股權(quán)投資的相關(guān)會計分錄，并計算合并商譽。<2>、編制A企業(yè)2015年12月31日合并財務(wù)報表的相關(guān)調(diào)整、抵銷分錄。<3>、編制A企業(yè)2016年12月31日合并財務(wù)報表的相關(guān)調(diào)整、抵銷分錄。試題答案一、單項選擇題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個吻合題意）1、A2、C3、正確答案:A4、正確答案:A5、【正確答案】D6、C7、A8、參照答案：D9、正確答案:B10、D11、C12、參照答案:B13、【答案】B14、【答案】D15、答案：A二、多項選擇題（共10小題，每題2分。選項中，最少有2個吻合題意）1、【正確答案】BC2、【答案】BD3、參照答案：ABC4、【答案】AB5、AC6、AC7、參照答案：ACD8、【正確答案】AD9、【答案】AD10、【正確答案】AD三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打V,錯的打X）1、對2、錯3、對4、錯5、對6、錯7、錯8、對9、錯10、對四、計算解析題（共有2大題，共計22分）1、答案以下：2011年3月1日：--投資成本5070(5200—156+26)借：長遠股權(quán)投資應(yīng)收股利156貸：銀行存款5226借：長遠股權(quán)投資--投資成本78(17160X30^—5070)貸：營業(yè)外收入782011年3月20日:借：銀行存款156貸：應(yīng)收股利1562011年12月31日:借：長遠股權(quán)投資--其他綜合收益156貸：其他綜合收益1562011年12月31日:調(diào)整后X企業(yè)的凈收益=(1326-260)-(1352—1040)/10X10/12-(520-390)X(1-80%)=1014(萬元)借：長遠股權(quán)投資--損益調(diào)整304.2(1014X30%貸：投資收益304.22012年3月10日:借：應(yīng)收股利78貸：長遠股權(quán)投資--損益調(diào)整782012年3月25日:借：銀行存款78貸：應(yīng)收股利782012年12月31日：調(diào)整后X企業(yè)的凈收益=1591.2—(1352—1040)-10+(520—390)X20%=1586(萬元)借：長遠股權(quán)投資--損益調(diào)整475.8(1586X30%貸：投資收益475.82013年1月5日:長遠股權(quán)投資的賬面余額=5070+78+156+304.2—78+475.8=6006(萬元)借：銀行存款1014貸：長遠股權(quán)投資--投資成本

858[

(

5070+78)-

30%<5%]--損益調(diào)整

117[

(

304.2

—

78+475.8)-

30%<5%]--其他綜合收益

26(156-30%<5%投資收益

13借：其他綜合收益26(156-30%<5%貸：投資收益262.長遠股權(quán)投資的賬面價值=6006—(858+117+26)=5005(萬元)。2、答案以下：(1)甲企業(yè)重組債權(quán)的公允價值(未來應(yīng)收本金)=(2340—100—280—234—500)X(1—40%)=735.6(萬元)甲企業(yè)應(yīng)確認的債務(wù)重組損失=2340—100—280—234—500—735.6—234=256.4(萬元)(2)乙企業(yè)重組債務(wù)的公允價值(未來應(yīng)付本金)=(2340—100—280—234—500)X(1—40%)=735.6(萬元)應(yīng)確認預(yù)計負債的金額=735.6X(6%—4%)X2=29.424(萬元)乙企業(yè)應(yīng)確認的債務(wù)重組利得=2340—100—280—234—500—735.6—29.424=460.976(萬元)(3)甲企業(yè)相關(guān)分錄以下：|重組時：借：銀行存款100固定財富280庫存商品200應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額)34長遠股權(quán)投資--乙企業(yè)500應(yīng)收賬款--債務(wù)重組735.6營業(yè)外支出--債務(wù)重組損失256.4壞賬準(zhǔn)備234貸：應(yīng)收賬款23402008年收取利息時：借：銀行存款44.136貸：財務(wù)花銷44.1362009年回收款項時：借：銀行存款765.024貸：應(yīng)收賬款--債務(wù)重組735.6財務(wù)花銷29.424乙企業(yè)相關(guān)分錄以下：重組時：借：累計折舊100固定財富減值準(zhǔn)備10固定財富清理240貸：固定財富350借：應(yīng)付賬款2340貸：銀行存款100固定財富清理240主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34股本100資本公積--股本溢價400應(yīng)付賬款--債務(wù)重組735.6預(yù)計負債29.424營業(yè)外收入--辦理非流動財富利得40--債務(wù)重組利得460.976借：主營業(yè)務(wù)成本150貸：庫存商品1502008年支付利息時：借：財務(wù)花銷29.424預(yù)計負債14.712貸：銀行存款44.1362009年支付款項時：借：應(yīng)付賬款--債務(wù)重組735.6財務(wù)花銷29.424貸：銀行存款765.024借：預(yù)計負債14.712貸：營業(yè)外收入14.712五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、答案以下：1.依照規(guī)定，在首次執(zhí)行日對財富、負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)不相同形成的暫時性差其他所得稅影響進行追想調(diào)整，影響金額調(diào)整保留收益。（1）存貨項目產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異=460—420=40（萬元）應(yīng)確認的遞延所得稅財富余額=40X25%R10（萬元）固定財富項目產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異=1250—1030=220（萬元）應(yīng)確認的遞延所得稅負債余額=220X25%R55（萬元）預(yù)計負債項目產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異=125—0=125（萬元）應(yīng)確認遞延所得稅財富余額=125X25%=31.25（萬元）遞延所得稅財富共計=10+31.25=41.25（萬元）該項會計政策改正的累積影響數(shù)=41.25—55=—13.75（萬元）相關(guān)賬務(wù)辦理借：遞延所得稅財富41.25盈余公積1.375收益分配--未分配收益12.375貸：遞延所得稅負債552、答案以下：1.借：長遠股權(quán)投資--B企業(yè)6000壞賬準(zhǔn)備500貸：應(yīng)收賬款6300財富減值損失200合并商譽=6000-(6750+100X75%X80%=540(萬元)2.①對購買日評估增值的存貨調(diào)整：借：存貨100貸：資本公積75遞延所得稅負債25借：營業(yè)成本100貸：存貨100借：遞延所得稅負債25貸：所得稅花銷25②A企業(yè)確認的B企業(yè)實現(xiàn)的凈收益份額=(870-100+25)X80%=636(萬元)借：長遠股權(quán)投資636貸：投資收益636③內(nèi)部固定財富交易的抵銷借：營業(yè)收入400貸：營業(yè)成本280固定財富--原價120借：固定財富--累計折舊7(120/10X7/12)貸：管理花銷7借：遞延所得稅財富28.25[(120—7)X25%]貸：所得稅花銷28.