《中小型企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究（論文）10000字》

中小型企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究目錄TOC\o"1-3"\h\u92581.緒論 122471.1研究背景 1127761.2研究?jī)?nèi)容及意義 1265732.我國(guó)中小型企業(yè)應(yīng)收賬款的管理研究 1204042.1我國(guó)中小型企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀 1253252.1.1中小型企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀的原因 1208392.1.2中小型企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀導(dǎo)致的結(jié)果 2129792.2.應(yīng)收賬款相關(guān)理論概述 2228032.2.1應(yīng)收賬款的定義 2219762.2.2應(yīng)收賬款的特征與案例說明 3290122.2.3應(yīng)收賬款的投資成本 656292.3.應(yīng)收賬款對(duì)我國(guó)中小型企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)的潛在危險(xiǎn) 697212.4.應(yīng)收賬款戰(zhàn)略對(duì)我國(guó)中小型企業(yè)戰(zhàn)略的關(guān)系 628302.5.應(yīng)收賬款對(duì)我國(guó)中小型企業(yè)利潤(rùn)質(zhì)量的影響 7122553.我國(guó)中小型企業(yè)應(yīng)收賬款形成的原因 7193753.1中小型企業(yè)缺乏市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力 715723.2中小型企業(yè)缺失對(duì)客戶信用的調(diào)查 7263733.3中小型企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱 796853.4中小型企業(yè)缺乏有效的內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制 8200904.我國(guó)中小型企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的建議 9186844.1適應(yīng)市場(chǎng)行情，提高產(chǎn)品質(zhì)量，增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力 948914.2加強(qiáng)銷售合同的管理 9149754.3建立應(yīng)收賬款清算責(zé)任制 9180914.4發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用 9315064.5對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行分析，及時(shí)調(diào)整企業(yè)的信用政策 10295184.6不斷完善應(yīng)收賬款政策，制定必要的激勵(lì)措施 10106794.7增強(qiáng)企業(yè)通過法律處理債務(wù)糾紛的意識(shí) 11191585.結(jié)論 1130042參考文獻(xiàn) 121.緒論1.1研究背景新中國(guó)成立以來，隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，各行各業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力也日趨增大，這表明上市公司如果沒有對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范與管理，是很難存活下去，最終導(dǎo)致走向之破產(chǎn)的道路，以至于消失在市場(chǎng)環(huán)境的大篩選之下，上市公司面臨應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，目前是重中之重的任務(wù)，需要制定風(fēng)險(xiǎn)防范措施和管理制度，并且需要專業(yè)的人員給出專業(yè)建議與要求，并且讓上市公司的員工意識(shí)到切身利益與公司應(yīng)收賬款密切聯(lián)系在一起。1.2研究?jī)?nèi)容及意義通過本課題的研究，使上市公司認(rèn)識(shí)到應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，然后根據(jù)榆林金格斯股份有限公司所處的市場(chǎng)環(huán)境和自身的發(fā)展政策，全面考榆林金格斯中存在的應(yīng)收賬款管理問題與監(jiān)控問題，榆林金格斯集團(tuán)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率近年來明顯下降，明顯低于行業(yè)平均水平，可能是由于集團(tuán)為加快存貨周轉(zhuǎn)而放寬銷售條件所致。提前做到預(yù)防榆林金格斯所面臨的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，逐步完善應(yīng)收賬款的管理方針，制定適合榆林金格斯的應(yīng)收賬款政策，力求銷售安全，回收賬款及時(shí)的大目標(biāo)。應(yīng)收賬款的有效管理有利于社會(huì)穩(wěn)定和人民幸福安康，有效的管理會(huì)起到了不可小覷的作用，完善社會(huì)信用制度，規(guī)范社會(huì)信用體系。2.我國(guó)中小型企業(yè)應(yīng)收賬款的管理研究針對(duì)日益激勵(lì)的市場(chǎng)環(huán)境，我國(guó)財(cái)務(wù)管理工作中對(duì)應(yīng)收賬款的管理重視不夠，造成企業(yè)間相互拖欠十分嚴(yán)重，國(guó)家數(shù)次投入資金，但效果不盡人意，因此加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理在我國(guó)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。2.1我國(guó)中小型企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀2.1.1中小型企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀的原因應(yīng)收賬款形成的直接原因是企業(yè)的賒銷，企業(yè)為了穩(wěn)定自己的銷售渠道、擴(kuò)大銷路、開拓并占領(lǐng)市場(chǎng)、降低產(chǎn)品的倉儲(chǔ)費(fèi)、管理費(fèi)用、增加收入等而選擇最優(yōu)的途徑即賒銷辦法[[][]胡志娟.中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的問題及對(duì)策研究[J].納稅.022(2017):P.61-62.2.1.2中小型企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀導(dǎo)致的結(jié)果任何事情都有兩面性。同樣，應(yīng)收賬款能給企業(yè)帶來好處，同時(shí)也給企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)。如客戶拖欠貨款，應(yīng)收賬款收回難度越來越大，甚至收不回。應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的好處主要有三點(diǎn)：（1）貸款融資，應(yīng)收賬款是企業(yè)采取信用銷售而形成的債權(quán)性資產(chǎn)，是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分。（2）擴(kuò)大銷售，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的情況下，賒銷是促進(jìn)銷售的一種重要方式。（3）減少庫存，企業(yè)持有產(chǎn)成品存貨要追加管理費(fèi)用，倉儲(chǔ)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等支出，相反企業(yè)持有應(yīng)收賬款，則無需上述支出[[][]劉娟.中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的問題及對(duì)策研究[J].現(xiàn)代營(yíng)銷.2(2016):142-143.應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)主要存在四點(diǎn)：（1）企業(yè)效益下降，應(yīng)收賬款降低了企業(yè)的資金使用效率，使企業(yè)效益下降。（2）夸大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，由于我國(guó)企業(yè)實(shí)行的記賬基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制，發(fā)生的當(dāng)期賒銷全部記入當(dāng)期收入。（3）加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出，賒銷雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤(rùn)，但是并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不運(yùn)用有限的流動(dòng)資金來墊付各種稅金和費(fèi)用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出.（4）對(duì)企業(yè)營(yíng)業(yè)周期的影響，即營(yíng)業(yè)周期是取得存貨到銷售存貨，并收回現(xiàn)金為止的這段時(shí)間，營(yíng)業(yè)周期的長(zhǎng)短取決于存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，營(yíng)業(yè)周期為兩者之相加[[][]王奧.中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的問題及對(duì)策研究[J].品牌:理論月刊(2015).2.2.應(yīng)收賬款相關(guān)理論概述2.2.1應(yīng)收賬款的定義企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)、提供勞務(wù)或商品采用賒銷方式便形成了應(yīng)收賬款，屬于流動(dòng)資產(chǎn)的一種。對(duì)企業(yè)來說，企業(yè)其中一項(xiàng)債權(quán)就是應(yīng)收賬款。為了保障自身權(quán)益，在發(fā)生賒銷業(yè)務(wù)時(shí)，買賣雙方會(huì)簽訂還款協(xié)議、勞務(wù)合同或購銷合同。確認(rèn)企業(yè)應(yīng)收賬款，依據(jù)相關(guān)規(guī)定以下四個(gè)條件必須同時(shí)滿足：①能可靠計(jì)量相關(guān)成本及收入；②已轉(zhuǎn)移有關(guān)該商品所有權(quán)的報(bào)酬及風(fēng)險(xiǎn)；③有關(guān)該商品所有權(quán)的管理權(quán)及繼續(xù)控制權(quán)企業(yè)都未保留；④能流入企業(yè)預(yù)期實(shí)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)利益[[]張緒禮.中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題研究.現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息[J].(2015):139-139,141.]。[]張緒禮.中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題研究.現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息[J].(2015):139-139,141.另外，預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、到期未收回的應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收銷貨款等是依據(jù)內(nèi)容來劃分應(yīng)收賬款的；長(zhǎng)期、短期應(yīng)收賬款是依據(jù)持有時(shí)間長(zhǎng)短來劃分應(yīng)收賬款的；資本性、日常性應(yīng)收賬款，是依據(jù)對(duì)企業(yè)的影響來劃分應(yīng)收賬款的；到期未回收、未到期應(yīng)收賬款，是依據(jù)是否逾期來劃分應(yīng)收賬款的。其中，收款失敗、拖欠應(yīng)收賬款兩種類型，是依據(jù)逾期長(zhǎng)短來劃分到期未回收應(yīng)收賬款的；而欺詐類、貿(mào)易糾紛類、惡意拖欠類及經(jīng)營(yíng)困難類等四類，是依據(jù)逾期原因來劃分的。2.2.2應(yīng)收賬款的特征與案例說明（1）公司簡(jiǎn)介深圳市傳意投資發(fā)展有限公司（以下簡(jiǎn)稱榆林金格斯公司）成立于2004年，是一家以科技金融、科技園區(qū)、科技產(chǎn)業(yè)為主業(yè)的國(guó)有資本投資公司和科技金控集團(tuán)。深投控因改革而生、應(yīng)改革而興，是市國(guó)資委履行出資人職責(zé)的輔助平臺(tái)和深化國(guó)資國(guó)企改革的重要抓手，先后經(jīng)歷了國(guó)企改制退出、事業(yè)單位劃轉(zhuǎn)整合、轉(zhuǎn)型創(chuàng)新發(fā)展三個(gè)階段，在完善城市功能、產(chǎn)業(yè)培育、改革創(chuàng)新等方面發(fā)揮了排頭兵作用，較好地完成了市委市政府交辦的各項(xiàng)改革發(fā)展任務(wù)。公司注冊(cè)資本256.49億元，現(xiàn)有全資、控股企業(yè)62家，主要參股企業(yè)32家。截至2018年底，公司資產(chǎn)總額5561億元，2018年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入718億元、利潤(rùn)總額209億元。公司自創(chuàng)立以來，一直重視信用和產(chǎn)品質(zhì)量，贏得了客戶的信賴度，在市場(chǎng)上也一直處于活躍位置[[][]王桂英.中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題及對(duì)策研究[J].時(shí)代經(jīng)貿(mào)12(2017):1-2.（2）榆林金格斯公司應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀分析1.榆林金格斯公司的信用政策應(yīng)收賬款管理影響的關(guān)鍵在于公司的信貸政策，由于缺乏流動(dòng)資金，榆林金格斯公司只能通過銀行貸款來維持正常的業(yè)務(wù)。事實(shí)上，榆林金格斯公司希望通過賒銷來擴(kuò)大銷售量，進(jìn)而擴(kuò)大市場(chǎng)份額，進(jìn)而減少企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)減少，但榆林金格斯公司寬松的信貸政策對(duì)公司產(chǎn)生了許多負(fù)面影響。投資產(chǎn)品進(jìn)入成熟期后，榆林金格斯公司的產(chǎn)品市場(chǎng)往往會(huì)放緩增長(zhǎng)直至停止增長(zhǎng)，這期間產(chǎn)品市場(chǎng)整體利潤(rùn)率很低，因此，任何壞賬和收款人都會(huì)對(duì)公司造成巨大的財(cái)務(wù)壓力。總的來說，榆林金格斯公司目前的信貸政策仍然是寬松的信貸政策。根據(jù)榆林金格斯公司現(xiàn)行的信用政策，客戶在六個(gè)月內(nèi)可享受5%的信貸折扣，八個(gè)月內(nèi)可享受3%的信貸折扣，據(jù)了解，大約有20%的客戶享受5%的現(xiàn)金折扣，30%的客戶享受3%的現(xiàn)金折扣，40%的客戶在10個(gè)月內(nèi)付款，平均10%的客戶在信貸結(jié)束后的兩個(gè)月內(nèi)付款。這是一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)性很高的信貸政策，為了追求快速增長(zhǎng)和擴(kuò)張戰(zhàn)略，榆林金格斯公司采取了較為寬松的信貸政策，其必須承擔(dān)巨大的信用風(fēng)險(xiǎn)。因此，由于選擇標(biāo)準(zhǔn)較低，相應(yīng)的客戶信用風(fēng)險(xiǎn)很高，榆林金格斯公司將始終處于財(cái)務(wù)困境。此外，索賠風(fēng)險(xiǎn)沒有得到很好的控制，榆林金格斯公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)慢，債務(wù)損失率高，如果有大客戶違約，那么對(duì)于榆林金格斯公司來說，造成的損失將是難以承受的[[][]孫麗華.中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究—以X公司為例[J].商業(yè)會(huì)計(jì).12(2018):63-64.2.榆林金格斯公司應(yīng)收賬款管理的制度榆林金格斯公司的應(yīng)收賬款管理制度根據(jù)《運(yùn)營(yíng)會(huì)計(jì)手冊(cè)》、《公司要求管理辦法》、《內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)手冊(cè)》等相關(guān)文件的指示而制定，并成立了專門的債務(wù)管理小組，按照上述文件要求完成工作。其中，《企業(yè)會(huì)計(jì)手冊(cè)》對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)核算作出了具體規(guī)定，確保各項(xiàng)應(yīng)收賬款合同文件的完整性。《企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)管理辦法》對(duì)清算單位的債權(quán)收回、債務(wù)核銷、獎(jiǎng)懲等作出具體規(guī)定，確保清算債權(quán)的標(biāo)準(zhǔn)化和合規(guī)性。《企業(yè)內(nèi)控管理手冊(cè)》規(guī)定了應(yīng)收賬款管理的風(fēng)險(xiǎn)及其內(nèi)部控制措施，榆林金格斯公司對(duì)應(yīng)收賬款的管理規(guī)定如下：嚴(yán)格按照公司會(huì)計(jì)手冊(cè)的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和減值準(zhǔn)備工作，確保金額、賬單日期等信息的準(zhǔn)確性；構(gòu)建應(yīng)收賬款信息庫，識(shí)別、跟蹤和提醒各項(xiàng)目負(fù)責(zé)人；建立應(yīng)收賬款內(nèi)部控制，確保各項(xiàng)指標(biāo)的落實(shí)；建立應(yīng)收賬款調(diào)整控制；建立透支預(yù)警機(jī)制，建立應(yīng)收賬款簽字確認(rèn)制度。3.榆林金格斯公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀①應(yīng)收賬款總量大，且增長(zhǎng)率高表12016-2018年深圳榆林金格斯公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀時(shí)間（年份）2016年2017年2018年應(yīng)收賬款總額（萬元）88,427,8953,774,5779,701,59主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（萬元）48,587,3130,220,9057,999,21應(yīng)收賬款增長(zhǎng)絕對(duì)數(shù)（萬元）42,460,0965,809,74增長(zhǎng)率（%）1018主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)絕對(duì)數(shù)（萬元）81,633,5927,778,31增長(zhǎng)率（%）20.12由表1可知，應(yīng)收賬款的增長(zhǎng)絕對(duì)值的增長(zhǎng)速度快于主要公司收入的增長(zhǎng)速度。2016-2018年，公司的活躍賬戶和主要經(jīng)濟(jì)收入均在增加，增長(zhǎng)率分別為10%和18%，平均增長(zhǎng)率為14%，而同期上市金融公司主營(yíng)收入平均增長(zhǎng)率為7%，遠(yuǎn)高于其他公司。并且2018年，公司應(yīng)收賬款要求增長(zhǎng)率遠(yuǎn)高于同期企業(yè)主營(yíng)收入增長(zhǎng)率；2018年，應(yīng)收賬款增長(zhǎng)率為18%，同期企業(yè)主營(yíng)收入增長(zhǎng)率為12%。賬款增幅是同期企業(yè)主營(yíng)收入增幅的1.46倍[[]吳寶宏,劉博雅.中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究.福建質(zhì)量管理[J].014(2019):60.[]吳寶宏,劉博雅.中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究.福建質(zhì)量管理[J].014(2019):60.②應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率低，影響資金周轉(zhuǎn)衡量賬戶管理的主要指標(biāo)是所需賬戶的周轉(zhuǎn)率，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越快，平均收款期越短，應(yīng)收賬款回收率越快；反之，平均收款期越長(zhǎng)，應(yīng)收賬款的收回速度越慢，債權(quán)賬齡越長(zhǎng)，發(fā)生壞賬的可能性越大，壞賬風(fēng)險(xiǎn)越大，給企業(yè)帶來的損失也越大。表2近三年深圳榆林金格斯公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與收款天數(shù)比較時(shí)間（年份）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次/年）收款天數(shù)（天）2016年5.101870.562017年5.733962.782018年5.913060.27由表2可知，2016年至2018年，深圳榆林金格斯公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分別為5.1018、5.7339和5.9730，連續(xù)三年略有增加，分別為70.56、62.78和60.27，呈現(xiàn)連續(xù)三年縮短的趨勢(shì)，但收賬期仍超過60天，收賬期的長(zhǎng)短不僅影響到公司信用，同時(shí)也影響到資金周轉(zhuǎn)的效率，加快公司信用恢復(fù)是提高公司客戶質(zhì)量的主要途徑。③應(yīng)收賬款老齡化問題嚴(yán)重由表3可知，近幾年深圳榆林金格斯公司應(yīng)收賬款賬齡在一年以內(nèi)應(yīng)收賬款占總額的比例分別為38.50%、40.21%、46.98%，一至二年的比例分別為2.38%、3.86%、2.24%，二至三年的比例分別為0.29%、1.21%、0.48%，三至四年的比例分別為5.66%、0.16%、0.62%，四至五年的比例分別為4.22%、52.98%、0.08%，五年以上分別為49.34%、0.2%、49.6%。表3近三年深圳榆林金格斯公司應(yīng)收賬款賬齡分析表單位（萬元）賬齡期末總額占總額比例（%）壞賬準(zhǔn)備期末應(yīng)收賬款總額2016年1,805,204,123.8638.573,167,573.29203,364,392016-2017年111,700,248.442.3814,547,70195,130,392017-2018年13,396,0600.294,416,91961,322,07合計(jì)4,688,427,894100.002,397,5215,053,774從表中可以看出，榆林金格斯公司賬齡在一年以上的賬款占到了很大的比例，說明其應(yīng)收賬款老齡化十分嚴(yán)重，壞賬風(fēng)險(xiǎn)也很高。逾期應(yīng)收賬款如此之高，說明榆林金格斯公司公司在應(yīng)收賬款管理上存在較大問題。它給公司帶來的損失遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了賬面上的損失。如果計(jì)入應(yīng)收賬款中的成本（包括：客戶資信調(diào)查費(fèi)用、賬簿和記錄保管收費(fèi)、催費(fèi)、信息收集成本和其他成本）管理和壞賬損失，應(yīng)收賬款的管理不當(dāng)對(duì)公司所造成的損害無疑是非常巨大的。2.2.3應(yīng)收賬款的投資成本當(dāng)企業(yè)持有應(yīng)收賬款，也會(huì)付出一定的代價(jià)。應(yīng)收賬款的成本主要由三方面構(gòu)成：（1）機(jī)會(huì)成本，即使企業(yè)由于將資金投放占用于應(yīng)收賬款而放棄的投資于其他方面的收益。（2）管理成本，這是應(yīng)收賬款的間接成本，如對(duì)顧客的信用狀況進(jìn)行調(diào)查所需的費(fèi)用，收集各種信用的費(fèi)用，催收應(yīng)收賬款的費(fèi)用以及其他用于應(yīng)收賬款的管理費(fèi)用。（3）壞賬成本，指由于應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回發(fā)生壞賬而給企業(yè)造成損失[[][]于明利.企業(yè)應(yīng)收賬款管理的研究.中國(guó)經(jīng)貿(mào)[J].024(2016):138-138.2.3.應(yīng)收賬款對(duì)我國(guó)中小型企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)的潛在危險(xiǎn)中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)會(huì)導(dǎo)致壞賬與呆賬。所謂壞賬是企業(yè)沒辦法收回的款項(xiàng)，企業(yè)發(fā)生壞賬，就會(huì)造成必要的損失，這也是企業(yè)存在的一種普遍現(xiàn)象，壞賬損失一般是指欠款人面臨破產(chǎn)、死亡，不能收回的款項(xiàng)，欠款人三年以上不能償還的賬款，在應(yīng)收賬款的持有期間，有些方面會(huì)喪失部分價(jià)值，呆賬導(dǎo)致企業(yè)流動(dòng)資金不能正常的循環(huán)周轉(zhuǎn)，而壞賬會(huì)造成企業(yè)不必要的損失，壞賬損失是企業(yè)經(jīng)營(yíng)而發(fā)生的管理費(fèi)用，在會(huì)計(jì)上有專門的賬務(wù)處理，對(duì)于不能收回或收回可能性比較低的應(yīng)收賬款，企業(yè)有關(guān)負(fù)責(zé)人需要查明原因，追究到個(gè)人，原因符合的應(yīng)收賬款需要采取必要的處理措施。某些企業(yè)也會(huì)用物來抵消賬款，磨平企業(yè)與企業(yè)之間的賬款，這樣的舉措實(shí)數(shù)一個(gè)企業(yè)最大的讓步，更是企業(yè)無奈之舉，換回來的東西，企業(yè)又尋求合作單位銷售，進(jìn)而產(chǎn)生應(yīng)收賬款，收款的形式又開始循環(huán)，實(shí)際上根本收不回來資金，另外也等于這部分資金在流通中，降低自身的貨幣價(jià)值，造成企業(yè)的損失。2.4.應(yīng)收賬款戰(zhàn)略對(duì)我國(guó)中小型企業(yè)戰(zhàn)略的關(guān)系企業(yè)戰(zhàn)略是企業(yè)整體的戰(zhàn)略總綱領(lǐng)，是指導(dǎo)和控制企業(yè)一切行動(dòng)的最高綱領(lǐng)。應(yīng)收賬款戰(zhàn)略隸屬于企業(yè)戰(zhàn)略管理，但應(yīng)收賬款戰(zhàn)略管理與企業(yè)戰(zhàn)略管理沒有直接關(guān)系，它屬于企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的層次，企業(yè)戰(zhàn)略與企業(yè)戰(zhàn)略的關(guān)系是企業(yè)戰(zhàn)略與企業(yè)戰(zhàn)略之間的關(guān)系總體戰(zhàn)略與子戰(zhàn)略，是部分與整體的關(guān)系，企業(yè)戰(zhàn)略是應(yīng)收賬款戰(zhàn)略具有導(dǎo)向作用，應(yīng)收賬款戰(zhàn)略處于從屬地位，企業(yè)戰(zhàn)略不僅是制定應(yīng)收賬款戰(zhàn)略的出發(fā)點(diǎn)，也是實(shí)施應(yīng)收賬款戰(zhàn)略的最終結(jié)果。應(yīng)收賬款戰(zhàn)略應(yīng)是企業(yè)戰(zhàn)略的具體體現(xiàn)，它符合上級(jí)戰(zhàn)略決策對(duì)下級(jí)戰(zhàn)略決策起決定性作用的原則，應(yīng)收賬款戰(zhàn)略必須與企業(yè)的總體戰(zhàn)略相一致[[]魏霽云.中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題研究.商業(yè)經(jīng)濟(jì)[J].003(2016):39-40.[]魏霽云.中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題研究.商業(yè)經(jīng)濟(jì)[J].003(2016):39-40.2.5.應(yīng)收賬款對(duì)我國(guó)中小型企業(yè)利潤(rùn)質(zhì)量的影響應(yīng)收賬款的存在會(huì)加大企業(yè)的管理成本，應(yīng)收賬款的管理成本是指對(duì)應(yīng)收賬款的后期管理的成本，包括客戶信用調(diào)查，應(yīng)收賬款記錄費(fèi)用，差旅費(fèi)，通訊費(fèi)，人工費(fèi)用等費(fèi)用[[]劉娟.中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的問題及對(duì)策研究[J].現(xiàn)代營(yíng)銷:學(xué)苑版(2016).]。我國(guó)的中小企業(yè)，用的是權(quán)責(zé)發(fā)生制記賬基礎(chǔ)，發(fā)生的當(dāng)期，企業(yè)的會(huì)計(jì)將全部的資金計(jì)入應(yīng)收賬款或主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和稅費(fèi)當(dāng)中。單從賬面上看，應(yīng)收賬款增多，企業(yè)的利潤(rùn)增多，但是單單從賬面上利潤(rùn)增多并不能表示企業(yè)資金流動(dòng)的真實(shí)性，這樣會(huì)導(dǎo)致企業(yè)賬面的銷售收入虛增。對(duì)于一些真實(shí)存在的應(yīng)收賬款，尚未如實(shí)的反應(yīng)壞賬的風(fēng)險(xiǎn)，而實(shí)際發(fā)生壞賬損失將會(huì)給企業(yè)帶來很大的經(jīng)濟(jì)損失。有時(shí)情況出現(xiàn)時(shí)，企業(yè)本身還不能了解，導(dǎo)致不能及時(shí)的關(guān)注。長(zhǎng)期與短期的影響相輔相成。不可相提并論，兩方面影響也會(huì)相互轉(zhuǎn)換，相互制約，相互映襯[[]劉娟.中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的問題及對(duì)策研究[J].現(xiàn)代營(yíng)銷:學(xué)苑版(2016).[]吳慧琴,劉煥峰.中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究[J].時(shí)代金融.002(2018):123,1273.我國(guó)中小型企業(yè)應(yīng)收賬款形成的原因3.1中小型企業(yè)缺乏市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力中小企業(yè)應(yīng)收賬款的發(fā)生與存在，根據(jù)具體問題具體分析的原理，主要是市場(chǎng)環(huán)境的壓力大造成的，應(yīng)收賬款的銷售模式已經(jīng)成為企業(yè)的主要手段。但是存在大量的故意拖欠應(yīng)收賬款，限制企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)，壓低市場(chǎng)行情，企業(yè)之間的信用慢慢下降，企業(yè)與企業(yè)之間的惡性競(jìng)爭(zhēng)，種種原因造成了企業(yè)與企業(yè)之間賒銷的主要原因。3.2中小型企業(yè)缺失對(duì)客戶信用的調(diào)查過分的信任合作的老客戶，做出信用銷售的決定，從而造成應(yīng)收賬款的壞賬與呆賬的形成，結(jié)果導(dǎo)致大量應(yīng)收賬款的出現(xiàn)。這歸于過分信任某些老客戶的原因，雖然存在大多數(shù)的情況是出于對(duì)老客戶的信任，但往往事與愿違，導(dǎo)致企業(yè)這部分應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)存在威脅，致使企業(yè)承擔(dān)損失。對(duì)于新老客戶一定要采取同樣的管理模式，不要一味的看中情誼，也要結(jié)合現(xiàn)實(shí)，定奪應(yīng)收賬款的管理模式。銷售前對(duì)客戶的資信調(diào)查缺乏有力的證據(jù)和規(guī)范操作，導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)收賬款收不回來，進(jìn)行銷售前，沒有充分的對(duì)評(píng)估客戶的信用進(jìn)行評(píng)定，甚至中小企業(yè)根本不進(jìn)行信用調(diào)查[[]王婧.中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題及對(duì)策研究[J].經(jīng)營(yíng)管理者23(2017):103.][]王婧.中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題及對(duì)策研究[J].經(jīng)營(yíng)管理者23(2017):103.3.3中小型企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱中小企業(yè)的應(yīng)收賬款管理機(jī)制不健全是企業(yè)自身管理存在的問題。從廣義來講，中小企業(yè)大部分的管理者只重視銷售情況，而忽略產(chǎn)生銷售時(shí)所面臨的問題，客觀上講管理者對(duì)于應(yīng)收賬款管理上的經(jīng)驗(yàn)和理論具有短板處境。為了防范這種風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)就存在管理機(jī)制不健全，體制過于落后的現(xiàn)實(shí)處境，必須樹立加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理意識(shí)，讓客戶及時(shí)足額的繳納企業(yè)存在的應(yīng)收賬款，讓企業(yè)有足夠的后盾進(jìn)行再競(jìng)爭(zhēng)[[]房靜.中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題及對(duì)策研究[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè).32(2016):110-111.][]房靜.中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題及對(duì)策研究[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè).32(2016):110-111.3.4中小型企業(yè)缺乏有效的內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制總體上知識(shí)型員獲得物質(zhì)激勵(lì)的幾率程度并不高，且其激勵(lì)的方式也比較單一，激勵(lì)效果不佳。首先，中小型企業(yè)的物質(zhì)激勵(lì)獎(jiǎng)項(xiàng)基本上是采取非特定性和菲特定性兩種方式，這對(duì)于中小型企業(yè)員工而言其整體獲取物質(zhì)激勵(lì)的幾率并不大。其次，中小型企業(yè)的精神激勵(lì)水平相對(duì)較低，不能正確對(duì)待中小企業(yè)員工的真實(shí)內(nèi)心需求。而且中小型企業(yè)存在“畫餅”現(xiàn)象，針對(duì)很多有關(guān)的激勵(lì)政策，并沒有完全實(shí)現(xiàn)，很多激勵(lì)都是空頭炮彈，沒有真正落實(shí)到員工群眾當(dāng)中。員工的激勵(lì)狀態(tài)其實(shí)很多時(shí)候會(huì)影響工作，所以對(duì)于企業(yè)基層崗位而言，要重視員工的激勵(lì)狀態(tài)，及時(shí)地進(jìn)行反饋，以便可以適時(shí)調(diào)整激勵(lì)方案。在這一次設(shè)計(jì)的問卷調(diào)查中，我主要通過問卷中設(shè)置的兩類指標(biāo)：中小型企業(yè)員工對(duì)自身激勵(lì)水平的感受；收集和分析中小型企業(yè)員工工作滿意度指標(biāo)，得出中小型企業(yè)員工的激勵(lì)狀況。另外，稍提一下，中小型企業(yè)員工對(duì)當(dāng)前獲得報(bào)酬的滿意度也歸納于對(duì)工作滿意度的指標(biāo)中。中小型企業(yè)的激勵(lì)無法調(diào)動(dòng)員工的積極性，根本起不到良好的激勵(lì)效果。4.我國(guó)中小型企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的建議4.1適應(yīng)市場(chǎng)行情，提高產(chǎn)品質(zhì)量，增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力對(duì)社會(huì)環(huán)境市場(chǎng)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)查，通過對(duì)實(shí)際市場(chǎng)的調(diào)查，發(fā)現(xiàn)市場(chǎng)中存在的問題，并且更具市場(chǎng)的現(xiàn)狀，進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。中小企業(yè)更需要提高企業(yè)的管理能力，提高產(chǎn)品的相應(yīng)質(zhì)量，增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，通過市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的提高，改善企業(yè)發(fā)展中存在的不足，為企業(yè)更好的發(fā)展，提供相應(yīng)的參考。應(yīng)收賬款對(duì)于企業(yè)的發(fā)展有著非常重要的作用，通過提高企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量，調(diào)查市場(chǎng)環(huán)境，提高市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力，從而提高對(duì)于應(yīng)收賬款的應(yīng)變能力。4.2加強(qiáng)銷售合同的管理當(dāng)前深圳榆林金格斯公司應(yīng)收賬款數(shù)額較大，又有大量逾期未收款。對(duì)于財(cái)務(wù)部門來說，工作量大是現(xiàn)實(shí)問題，工作失誤也是不可避免的。所以需要成立獨(dú)立的信用評(píng)估部門，專事專辦，只負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的日常管理。一旦產(chǎn)生賒銷行為，該部門就需要立即參與到其中去，重點(diǎn)把控客戶的信用水平和償債能力。當(dāng)賒銷行為產(chǎn)生以后，就需要時(shí)刻跟蹤監(jiān)控應(yīng)收賬款，對(duì)于可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警，及時(shí)的催收追索。設(shè)置獨(dú)立的信用管理部門不僅大大減輕了財(cái)務(wù)部門的負(fù)擔(dān)，更使得這項(xiàng)工作的專業(yè)性、系統(tǒng)性、獨(dú)立性更強(qiáng)，對(duì)于企業(yè)的成本控制來說也具有助力。4.3建立應(yīng)收賬款清算責(zé)任制實(shí)行應(yīng)收賬款回收責(zé)任制度。責(zé)任制度的建立標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)采取自上而下的標(biāo)準(zhǔn)，也就是形成“主管領(lǐng)導(dǎo)—部門負(fù)責(zé)人—業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人”這種層層遞進(jìn)、責(zé)任劃分明晰的制度，并落實(shí)到文字上，保證“一人”“一事”“一崗”“一責(zé)”，避免后期出現(xiàn)推諉扯皮的現(xiàn)象。核算、賬齡、數(shù)據(jù)、督促等職能都應(yīng)當(dāng)由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，而具體的款項(xiàng)追討則需要銷售部門進(jìn)行，這樣上下聯(lián)動(dòng)的應(yīng)收賬款催收制度才是目前企業(yè)真正需要的。因此，建議企業(yè)可以廣泛的使用應(yīng)收賬款函證，既可以保證往來賬目都有記錄，同時(shí)針對(duì)欠款金額多、時(shí)間長(zhǎng)的客戶，也可以起到定期催收、有效跟進(jìn)的作用，對(duì)于款項(xiàng)期限、金額都能夠進(jìn)行核實(shí)，如果未來要訴諸法律，那么也可以作為證據(jù)。4.4發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用對(duì)于任何一個(gè)企業(yè)來說，是審計(jì)都是一種有效的內(nèi)部監(jiān)督手段，對(duì)于投資企業(yè)更應(yīng)當(dāng)在現(xiàn)階段的應(yīng)收賬款管理過程當(dāng)中強(qiáng)調(diào)審計(jì)的監(jiān)督作用，不斷發(fā)揮審計(jì)部門的專業(yè)手段，不僅需要完善相應(yīng)的監(jiān)控制度，建立健全內(nèi)控機(jī)制，更需要對(duì)監(jiān)督的執(zhí)行力度和執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。從企業(yè)內(nèi)部的部門職能上來看，想要實(shí)現(xiàn)有效獨(dú)立的會(huì)計(jì)監(jiān)督，其監(jiān)督部門就必須對(duì)來往賬目進(jìn)行嚴(yán)密的監(jiān)控和檢查，財(cái)務(wù)部門需要進(jìn)行牽頭，可以在各部門業(yè)務(wù)核心環(huán)節(jié)設(shè)監(jiān)察小組，由企業(yè)主管、財(cái)務(wù)主管等高層領(lǐng)導(dǎo)作為小組組長(zhǎng)，專門的審計(jì)人員、會(huì)計(jì)人員作為小組成員。對(duì)應(yīng)收賬款的往來賬目進(jìn)行嚴(yán)密的把控，保證分析與核算的有效性和完整性，實(shí)現(xiàn)賬賬相符。與此同時(shí)，監(jiān)管還需要強(qiáng)調(diào)全面性，那就是對(duì)于應(yīng)收賬款以及賒銷行為發(fā)生的事前、事后、事中三個(gè)階段都需要進(jìn)行嚴(yán)密的監(jiān)控，與財(cái)務(wù)部門、銷售部門進(jìn)行配合，不斷地提升企業(yè)的內(nèi)部控制水平和應(yīng)收賬款管理水平。4.5對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行分析，及時(shí)調(diào)整企業(yè)的信用政策信用條件是指企業(yè)為賒銷形成的欠款對(duì)其買家做出讓步(包含賒銷截止日期、折扣時(shí)間和資金折扣)。市場(chǎng)環(huán)境瞬息萬變，規(guī)定信用標(biāo)準(zhǔn)后，榆林金格斯應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)實(shí)際情況，依據(jù)不同客戶資質(zhì)信用調(diào)因地制宜調(diào)整客戶的信用條件，確保榆林金格斯應(yīng)收賬款的質(zhì)量。這些條件包括資金折扣、折扣時(shí)間和賒銷截止日期。資金折扣是客戶如果提前付款適當(dāng)優(yōu)惠價(jià)格;折扣時(shí)間是企業(yè)為客戶制定的享受現(xiàn)金折扣的付款時(shí)間;賒銷截止日期是企業(yè)給客戶最長(zhǎng)付款時(shí)間。在制定信用條款時(shí)，必須全面去考慮實(shí)現(xiàn)最大的經(jīng)濟(jì)利益，增加銷售利潤(rùn)時(shí)還要降低賒銷成本，尋找收益和成本的平衡點(diǎn)，最終實(shí)現(xiàn)合作共贏的格局。依據(jù)上述，相對(duì)優(yōu)惠的信用條件最能夠吸引客戶大量提高產(chǎn)品銷售，也有利于對(duì)快速回收資金。同時(shí)，信用條件的適當(dāng)?shù)膶捤勺尣?，就意味?yīng)收賬款上的付出也隨之增加范圍增大，例如時(shí)機(jī)成本、折扣成本、壞賬等。因此，企業(yè)需要完善平衡增加利益以及成本所需要的信用條件，做出雙贏的計(jì)策。4.6不斷完善應(yīng)收賬款政策，制定必要的激勵(lì)措施領(lǐng)導(dǎo)者作為企業(yè)的主力軍，他們的態(tài)度和重視方向?qū)?huì)直接影響企業(yè)的管理。因此，要加強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)激勵(lì)機(jī)制的重視。企業(yè)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部中小企業(yè)員工的激勵(lì)機(jī)制有著不同的重點(diǎn)和要求，但是同樣的對(duì)其激勵(lì)機(jī)制的重視程度也是需要有一定程度不同。總體上是需要提高領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)激勵(lì)機(jī)制的重視。有了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視，那么勢(shì)必在具體工作實(shí)施的過程中也是會(huì)有很好程度的管理。完善激勵(lì)針對(duì)群體，為中小企業(yè)的員工設(shè)立一套有效及有針對(duì)性的激勵(lì)措施，諸如針對(duì)于IT部門的中小企業(yè)員工有效的對(duì)其工作給予肯定、表揚(yáng)以及物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)部分員工也要進(jìn)行關(guān)懷。針對(duì)于企業(yè)關(guān)鍵人才，也可適當(dāng)?shù)谋硎境銎髽I(yè)對(duì)人才的注重，給予崗位提升或者薪資提升，以及培訓(xùn)等多層次的激勵(lì)。針對(duì)企業(yè)員工激勵(lì)狀態(tài)不甚理想的情況下，可以增強(qiáng)企業(yè)的文化精神激勵(lì)，同時(shí)為員工創(chuàng)造一個(gè)良好的內(nèi)部工作環(huán)境，這有利于企業(yè)的員工建立積極的心態(tài)，團(tuán)隊(duì)間協(xié)作也更頻繁等。同時(shí)，要建立合理有效的激勵(lì)機(jī)制反饋渠道，看看員工在哪些方面激勵(lì)狀態(tài)不理想，有針對(duì)性的從那一方面出發(fā)，就事論事，幫助員工找出自己薄弱的地方，以便更好地進(jìn)行，提高業(yè)績(jī)，從而激勵(lì)自己，改善自己的激勵(lì)狀態(tài)。4.7增強(qiáng)企業(yè)通過法律處理債務(wù)糾紛的意識(shí)法律是國(guó)家發(fā)展的保障，也是企