預(yù)算執(zhí)行與控制課件

第十章預(yù)算執(zhí)行與控制第二節(jié)預(yù)算執(zhí)行第十章預(yù)算執(zhí)行與控制第二節(jié)預(yù)算執(zhí)行一、預(yù)算執(zhí)行的前提條件

預(yù)算執(zhí)行：是企業(yè)各預(yù)算單位具體實(shí)施全面預(yù)算的過程，要是預(yù)算的到順利實(shí)施，還需要營造一個有利于預(yù)算執(zhí)行的良好環(huán)境，這個良好環(huán)境就是預(yù)算執(zhí)行的前提條件一、預(yù)算執(zhí)行的前提條件預(yù)算執(zhí)行：是企業(yè)各預(yù)算單一·預(yù)算執(zhí)行的前提條件（一）提高預(yù)算的準(zhǔn)確性，是預(yù)算執(zhí)行的基礎(chǔ)提高預(yù)算準(zhǔn)確性的要求：

1.預(yù)算的內(nèi)容要準(zhǔn)確，不能辦、沒法辦的事情不能成為預(yù)算的內(nèi)容。

2.預(yù)算的指標(biāo)要準(zhǔn)確，指標(biāo)過高和過低都不行。一·預(yù)算執(zhí)行的前提條件一·預(yù)算執(zhí)行的前提條件（二）樹立預(yù)算的權(quán)威性，是預(yù)算執(zhí)行的保障

一·預(yù)算執(zhí)行的前提條件一·預(yù)算執(zhí)行的前提條件（三）健全預(yù)算執(zhí)行機(jī)制，是預(yù)算執(zhí)行的關(guān)鍵

1.建立預(yù)算執(zhí)行的組織機(jī)制

2.建立預(yù)算執(zhí)行的核算機(jī)制

3.建立預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控機(jī)制

4.建立預(yù)算執(zhí)行的考核獎懲機(jī)制一·預(yù)算執(zhí)行的前提條件（三）健全預(yù)算執(zhí)行機(jī)制，是預(yù)算執(zhí)行的關(guān)二、預(yù)算執(zhí)行前的準(zhǔn)備工作

為了確保預(yù)算得到有效執(zhí)行，在預(yù)算正式執(zhí)行前需要將全面預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行層層分解，落實(shí)各個責(zé)任中心的預(yù)算責(zé)任，并通過簽訂《預(yù)算目標(biāo)責(zé)任書》的方式，建立預(yù)算執(zhí)行的激勵與約束機(jī)制，確保全面預(yù)算的有效貫徹和執(zhí)行二、預(yù)算執(zhí)行前的準(zhǔn)備工作為了確保預(yù)算得到有效執(zhí)行二、預(yù)算執(zhí)行前的準(zhǔn)備工作（一）預(yù)算的分解

預(yù)算的分解是對預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化和落實(shí)的過程，目的是保證全面預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)要根據(jù)內(nèi)部的組織構(gòu)架、生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)、管理基礎(chǔ)和人員狀況，從橫向、縱向和時間三個方面盡可能地將各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)細(xì)化。二、預(yù)算執(zhí)行前的準(zhǔn)備工作（一）預(yù)算的分解二、預(yù)算執(zhí)行前的準(zhǔn)備工作

橫向細(xì)化：是指將預(yù)算按部門分解，各部門的預(yù)算指標(biāo)總和要大于等于公司的總預(yù)算指標(biāo)。縱向細(xì)化：是指各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)要層層分解落實(shí)到每個車間、工段、崗位和個人。時間細(xì)化：是指預(yù)算的各項(xiàng)指標(biāo)要分解落實(shí)到每個季度、月份，甚至旬、周、日。二、預(yù)算執(zhí)行前的準(zhǔn)備工作橫向細(xì)化：是指將預(yù)算按部門分解，各二、預(yù)算執(zhí)行前的準(zhǔn)備工作1.分解的步驟：（1）預(yù)算獲得董事會批準(zhǔn)之后，預(yù)算管理部門要將全面預(yù)算分解為部門責(zé)任預(yù)算，明確各預(yù)算執(zhí)行部門的預(yù)算責(zé)任目標(biāo)；同時要將年度預(yù)算細(xì)分為季度預(yù)算和月份預(yù)算，以便預(yù)算的分期執(zhí)行和控制。（2）預(yù)算分塊落實(shí)之后，各級預(yù)算執(zhí)行部門要從橫向、和時間三個方面對本部門負(fù)責(zé)的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行層層分解，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系，保證全面預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。二、預(yù)算執(zhí)行前的準(zhǔn)備工作1.分解的步驟：二、預(yù)算執(zhí)行前的準(zhǔn)備工作2.預(yù)算分解的原則一是定量化原則。預(yù)算指標(biāo)的分解要明確、具體，便于執(zhí)行和考核二是全局性原則。預(yù)算指標(biāo)的分解要利于公司經(jīng)營總目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。三是可控性原則。四是公平責(zé)任原則。二、預(yù)算執(zhí)行前的準(zhǔn)備工作2.預(yù)算分解的原則二、預(yù)算執(zhí)行前的準(zhǔn)備工作（二）簽訂預(yù)算目標(biāo)責(zé)任書

簽訂預(yù)算目標(biāo)責(zé)任書是規(guī)范預(yù)算執(zhí)行行為的重要措施，也是建立全面預(yù)算管理激勵與約束機(jī)制的重要內(nèi)容。二、預(yù)算執(zhí)行前的準(zhǔn)備工作（二）簽訂預(yù)算目標(biāo)責(zé)任書二、預(yù)算執(zhí)行前的準(zhǔn)備工作

預(yù)算目標(biāo)責(zé)任書的簽訂時間：一般實(shí)在公司董事會批準(zhǔn)預(yù)算草案以后，預(yù)算期到來之前。

二、預(yù)算執(zhí)行前的準(zhǔn)備工作二、預(yù)算執(zhí)行前的準(zhǔn)備工作一般企業(yè)預(yù)算目標(biāo)責(zé)任書的簽訂層次：

一是董事會與公司總經(jīng)理簽訂預(yù)算目標(biāo)責(zé)任書，明確董事會與總經(jīng)理在全面預(yù)算管理中的責(zé)任和權(quán)利。二是總經(jīng)理與各預(yù)算執(zhí)行部門簽訂預(yù)算目標(biāo)責(zé)任書-----落實(shí)預(yù)算責(zé)任的核心。二、預(yù)算執(zhí)行前的準(zhǔn)備工作一般企業(yè)預(yù)算目標(biāo)責(zé)任書的簽訂層次：陽光公司2006年銷售預(yù)算目標(biāo)責(zé)任書結(jié)構(gòu)和內(nèi)容：具體模板甲方：XX有限公司乙方：XX部門為確保公司….年利潤預(yù)算目標(biāo)的完成，甲乙雙方就利潤預(yù)算的有關(guān)事宜達(dá)成并簽訂本責(zé)任書。陽光公司2006年銷售預(yù)算目標(biāo)責(zé)任書結(jié)構(gòu)和內(nèi)容：乙方的預(yù)算責(zé)任期限：2011年1月1日——2011年12月31日乙方的預(yù)算責(zé)任目標(biāo)：2.1全年實(shí)現(xiàn)銷售收入XXXX萬元。其中：第一季度XXXX萬元，第二季度XXXX萬元，第三季度XXXX萬元，第四季度XXXX萬元。2.2全年實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金收入XXXX萬元。其中：第一季度XXXX萬元，第二季度XXXX萬元，第三季度XXXX萬元，第四季度XXXX萬元。2.3全年銷售費(fèi)用占銷售收入的比率不超過XX%。2.4公司庫存產(chǎn)成品的平均余額不超過。。。。萬元。乙方的預(yù)算責(zé)任期限：3.預(yù)算獎懲方案：3.1乙方全面完成2011年的預(yù)算責(zé)任目標(biāo)，甲方全年向乙方兌現(xiàn)獎金XX萬元。3.2乙方超額完成銷售收入和現(xiàn)金收入兩項(xiàng)指標(biāo)，甲方按下列算式想乙方兌現(xiàn)超額獎金（全年統(tǒng)算兌現(xiàn)）：超額獎金=（實(shí)際銷售收入－預(yù)計(jì)銷售收入﹢實(shí)際現(xiàn)金收入－預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入）÷2×X%3.3乙方?jīng)]有完成銷售收入、現(xiàn)金收入兩項(xiàng)指標(biāo)，甲方按下列方案向乙方兌現(xiàn)獎懲，全年統(tǒng)算兌現(xiàn)：A.銷售/現(xiàn)金收入指標(biāo)平均完成率在95%—100%，，兌現(xiàn)獎金XX萬元；B.銷售/現(xiàn)金收入指標(biāo)平均完成率在90%—95%，，兌現(xiàn)獎金XX萬元；C.銷售/現(xiàn)金收入指標(biāo)平均完成率在85%—90%，不獎不罰；D.銷售/現(xiàn)金收入指標(biāo)平均完成率低于80%，扣發(fā)乙方全體員工X%的基本工資。3.預(yù)算獎懲方案：銷售/現(xiàn)金收入指標(biāo)平均完成率如下公式計(jì)算：銷售/現(xiàn)金收入指標(biāo)平均完成率如下公式計(jì)算：全年的銷售費(fèi)用占銷售收入的比率按其費(fèi)用升降額的X%兌現(xiàn)獎懲。即：獎懲額=（銷售費(fèi)用目標(biāo)比率－銷售費(fèi)用實(shí)際比率）×全年預(yù)算銷售收入×X%

（計(jì)算結(jié)果為正值，則為獎勵額；負(fù)值，則為罰款額） 全年庫存產(chǎn)成品的平均余額的升降按X%的比例兌現(xiàn)獎懲。即：獎懲額=（庫存產(chǎn)成品的平均余額比率－實(shí)際比率）×X%

（計(jì)算結(jié)果為正值，則為獎勵額；負(fù)值，則為罰款額）全年的銷售費(fèi)用占銷售收入的比率按其費(fèi)用升降額的X%兌現(xiàn)獎懲。預(yù)算責(zé)任的考核部門及考核方式：各項(xiàng)預(yù)算責(zé)任指標(biāo)按年度進(jìn)行考核，年終統(tǒng)算兌現(xiàn)。各項(xiàng)預(yù)算責(zé)任指標(biāo)的完成情況由財務(wù)部負(fù)責(zé)核算提供，預(yù)算管理辦公室負(fù)責(zé)審查、計(jì)算并提出獎懲兌現(xiàn)方案，獎懲兌現(xiàn)方案經(jīng)乙方認(rèn)可、財務(wù)部審核、總經(jīng)理辦公會議批準(zhǔn)后執(zhí)行。

乙方負(fù)責(zé)提出內(nèi)部員工的具體獎懲方案，報甲方審批后兌現(xiàn)。預(yù)算責(zé)任的考核部門及考核方式：甲方的權(quán)利和義務(wù)：協(xié)助乙方完成2011年度責(zé)任目標(biāo)，并保證本預(yù)算責(zé)任書中獎懲方案的兌現(xiàn)。若因甲方原因造成乙方未完成預(yù)算責(zé)任目標(biāo)，則由甲方承擔(dān)乙方的經(jīng)濟(jì)損失。由于乙方原因，完不成本預(yù)算責(zé)任書的有關(guān)條款，甲方有權(quán)隨時對乙方的人事及工作進(jìn)行干預(yù)、調(diào)整和重組。甲方有關(guān)職能部門在全力支持乙方完成預(yù)算責(zé)任目標(biāo)的同時，有權(quán)對乙方的各項(xiàng)工作進(jìn)行監(jiān)督、檢查。乙方的權(quán)利和義務(wù)：采取有效措施，確保2011年責(zé)任目標(biāo)的完成。保證乙方所有的經(jīng)營活動在國家法律、法規(guī)及公司相關(guān)規(guī)定的范圍內(nèi)展開。服從甲方領(lǐng)導(dǎo)、積極配合甲方有關(guān)職能部門的指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。由于乙方原因給甲方造成的經(jīng)濟(jì)損失，由乙方承擔(dān)賠償責(zé)任。其他：若因重大市場變化或其他不可抗力導(dǎo)致本預(yù)算責(zé)任書的有關(guān)條款不能執(zhí)行時，甲乙雙方應(yīng)及時協(xié)商調(diào)整有關(guān)條款。本責(zé)任書未盡事宜，由甲乙雙方協(xié)商補(bǔ)充、解決。本責(zé)任書正本一式兩份，甲乙雙方各執(zhí)一份，雙方蓋章及負(fù)責(zé)人簽字后生效，預(yù)算管理辦公室留一份復(fù)印件備案。甲方的權(quán)利和義務(wù)：預(yù)算目標(biāo)責(zé)任書簽訂應(yīng)召開專門會議,營造有利于全面預(yù)算執(zhí)行的氛圍預(yù)算目標(biāo)責(zé)任書簽訂應(yīng)召開專門會議,營造有利于全面預(yù)算執(zhí)行的氛三、預(yù)算執(zhí)行的方法1.預(yù)算執(zhí)行部門應(yīng)將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動細(xì)分為一件件具體的業(yè)務(wù)活動事項(xiàng)。一件件具體的業(yè)務(wù)活動就是預(yù)算執(zhí)行的對象。2.企業(yè)預(yù)算管理部門應(yīng)參與預(yù)算執(zhí)行的各個環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行的全程管理。列舉幾種主要預(yù)算的執(zhí)行方法：三、預(yù)算執(zhí)行的方法1.預(yù)算執(zhí)行部門應(yīng)將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動細(xì)分為（一）銷售預(yù)算的執(zhí)行1.銷售預(yù)算是預(yù)算編制的起點(diǎn)和重點(diǎn)2.銷售預(yù)算的執(zhí)行關(guān)鍵：“計(jì)劃、控制、反饋、考核”四個環(huán)節(jié)（一）銷售預(yù)算的執(zhí)行1.銷售預(yù)算是預(yù)算編制的起點(diǎn)和重點(diǎn)1.計(jì)劃：制定按月的具體行動方案。具體內(nèi)容：分析市場形勢和企業(yè)現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，圍繞目標(biāo)，落實(shí)具體職責(zé)。2.控制：實(shí)現(xiàn)兩個有效控制的核心1.計(jì)劃：制定按月的具體行動方案。2.控制：實(shí)現(xiàn)兩個有效控制3.反饋：信息是企業(yè)決策的生命，也是全面預(yù)算管理的重要內(nèi)容銷售活動反饋3方面內(nèi)容：①銷售預(yù)算的執(zhí)行情況②銷售市場的動向、消費(fèi)者的需求、品種信息③銷售過程中存在的問題，這些信息的及時準(zhǔn)確等有利于企業(yè)做出正確的經(jīng)營決策。4.定期對銷售部門完成銷售預(yù)算的情況進(jìn)行定期考核，從定性和定量兩個方面①定量考核：銷售預(yù)算完成情況，如銷售額、回款額②定性考核：對銷售人員的考核考核結(jié)果是企業(yè)獎懲的依據(jù)，有利于調(diào)動員工積極性3.反饋：信息是企業(yè)決策的生命，也是全面預(yù)算管理的重要內(nèi)容4（二）產(chǎn)品成本預(yù)算的執(zhí)行產(chǎn)品成本執(zhí)行的預(yù)算情況對企業(yè)預(yù)算期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)效益具有重大影響，意思是說，企業(yè)要想獲得利潤，關(guān)鍵是要控制好成本。成本決定利潤，降本方能生效。在收入一定的情況下，成本是決定企業(yè)效益高低的關(guān)鍵性因素。在產(chǎn)品質(zhì)量相同或相近的情況下，產(chǎn)品價格的高低是決定市場競爭力強(qiáng)弱的關(guān)鍵因素，而決定價格高低的決定因素就是產(chǎn)品成本的高低。（二）產(chǎn)品成本預(yù)算的執(zhí)行產(chǎn)品成本執(zhí)行的預(yù)算情況對企業(yè)預(yù)算期內(nèi)

產(chǎn)品成本預(yù)算執(zhí)行的關(guān)鍵在于把握各項(xiàng)生產(chǎn)活動的“指令、實(shí)施、控制、核算、考核”五個環(huán)節(jié)，嚴(yán)格按預(yù)算支出標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施各項(xiàng)生產(chǎn)活動1、指令：所謂指令是指產(chǎn)品生產(chǎn)指令，生產(chǎn)部門必須按生產(chǎn)指揮中心下達(dá)的生產(chǎn)指令從事生產(chǎn)活動。產(chǎn)品生產(chǎn)指令是指根據(jù)銷售部門拿到的客戶產(chǎn)品訂單及鏟平成本預(yù)算編制的，其內(nèi)容既包括產(chǎn)品生產(chǎn)的品種、規(guī)格、質(zhì)量，也包括產(chǎn)品生產(chǎn)的材料消耗定額、費(fèi)用定額等成本控制指標(biāo)。2、實(shí)施：生產(chǎn)部門必須按照產(chǎn)品生產(chǎn)指令的要求，組織生產(chǎn)和控制產(chǎn)品制造成本，杜絕自行安排產(chǎn)品生產(chǎn)活動的行為發(fā)生。產(chǎn)品成本預(yù)算執(zhí)行的關(guān)鍵在于把握各項(xiàng)生產(chǎn)活動的“4、核算：財務(wù)部門要按照成本預(yù)算的口徑對產(chǎn)品生產(chǎn)成本進(jìn)行責(zé)任核算。反饋產(chǎn)品成本預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果5、考核：預(yù)算管理部門對產(chǎn)品成本預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行定期考核，并根據(jù)考核結(jié)果進(jìn)行獎懲兌現(xiàn)3、控制：產(chǎn)品生產(chǎn)指令即使生產(chǎn)部門控制產(chǎn)品生產(chǎn)消耗的依據(jù)，也是物資管理部門控制生產(chǎn)部門領(lǐng)料的依據(jù)，還是財務(wù)部門控制成本費(fèi)用支出的依據(jù)。4、核算：財務(wù)部門要按照成本預(yù)算的口徑對產(chǎn)品生產(chǎn)成本進(jìn)行責(zé)任（三）費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行費(fèi)用預(yù)算包括銷售費(fèi)用、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用預(yù)算。這四部分費(fèi)用占企業(yè)經(jīng)營成本的30%以上。根據(jù)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，控制各項(xiàng)費(fèi)用支出是費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行的重要內(nèi)容。費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行的關(guān)鍵是各項(xiàng)費(fèi)用支出必須按照“審批、執(zhí)行、核算、考核”的程序進(jìn)行（三）費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行費(fèi)用預(yù)算包括銷售費(fèi)用、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用1、申批：包括申請和批準(zhǔn)兩個環(huán)節(jié)。通過申批程序，將一切不正確、不合理、不符合預(yù)算的經(jīng)濟(jì)活動及費(fèi)用支出制止在發(fā)生之前2、執(zhí)行：各預(yù)算執(zhí)行部門要按照授權(quán)從事經(jīng)濟(jì)活動，財務(wù)部門也要按授權(quán)報銷各種費(fèi)用3、核算：財務(wù)部門要按照預(yù)算執(zhí)行部門歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出，正確核算各責(zé)任部門的費(fèi)用預(yù)算完成情況4、考核：每月結(jié)束后，預(yù)算管理部門要根據(jù)費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核，并根據(jù)考核結(jié)果獎懲兌現(xiàn)。1、申批：包括申請和批準(zhǔn)兩個環(huán)節(jié)。通過申批程序，將一切不正確（四）材料采購預(yù)算的執(zhí)行材料成本一般占產(chǎn)品成本比重的50%以上。產(chǎn)品成本中的材料成本是由材料消耗數(shù)量和材料價格決定的。其中，材料價格是一個彈性非常大的因素。材料采購預(yù)算的執(zhí)行一般需要按照“立項(xiàng)，實(shí)施，支付，核算，考核”的程序進(jìn)行。（四）材料采購預(yù)算的執(zhí)行材料成本一般占產(chǎn)品成本比重的50%以1、立項(xiàng)：所謂立項(xiàng)是指材料采購業(yè)務(wù)在具體實(shí)施之前需要辦理的申請和審批事項(xiàng)，包括材料采購計(jì)劃和材料采購價格審批兩項(xiàng)內(nèi)容。材料采購計(jì)劃的立項(xiàng)程序根據(jù)產(chǎn)品生產(chǎn)指令編制材料耗用計(jì)劃物資管理部門編制材料補(bǔ)庫計(jì)劃預(yù)算管理部門審核平衡采購部門編制材料采購計(jì)劃

總經(jīng)理審查并批準(zhǔn)1、立項(xiàng)：所謂立項(xiàng)是指材料采購業(yè)務(wù)在具體實(shí)施之前需要辦理的申材料采購價格的立項(xiàng)程序詢價核價審批談判備案材料采購價格的立項(xiàng)程序（五）現(xiàn)金預(yù)算的執(zhí)行一、現(xiàn)金預(yù)算執(zhí)行的必要性二、現(xiàn)金預(yù)算預(yù)算執(zhí)行的內(nèi)容（五）現(xiàn)金預(yù)算的執(zhí)行一、現(xiàn)金預(yù)算執(zhí)行的必要性一、現(xiàn)金預(yù)算執(zhí)行的必要性貨幣資金與現(xiàn)金有什么區(qū)別一、現(xiàn)金預(yù)算執(zhí)行的必要性貨幣資金與現(xiàn)金有什么區(qū)別站在會計(jì)報表角度做區(qū)分：

貨幣資金為資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目，包括現(xiàn)金、銀行存貨和其他貨幣資金（如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款、存出投資款等）

現(xiàn)金為現(xiàn)金流量表項(xiàng)目，其中現(xiàn)金一般情況包括資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的貨幣資金（當(dāng)然其他貨幣資金是要看情況的，一般以回收期在3個月內(nèi)為限），一般情況下資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金余額與同期期末現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金期末數(shù)相等（指當(dāng)不存在現(xiàn)金等價物或其他貨幣資金剔除項(xiàng)目時）。

站在會計(jì)報表角度做區(qū)分：而資金是企業(yè)的血液和生存源泉，是整個預(yù)算執(zhí)行的基礎(chǔ)因此，現(xiàn)金預(yù)算執(zhí)行是企業(yè)預(yù)算期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動順利運(yùn)行的保證。財務(wù)管理也就是以資金管理為重點(diǎn)而資金是企業(yè)的血液和生存源泉，是整個預(yù)算執(zhí)行的基礎(chǔ)二、現(xiàn)金預(yù)算預(yù)算執(zhí)行的內(nèi)容

1、現(xiàn)金收入預(yù)算的執(zhí)行

2、現(xiàn)金支出預(yù)算的執(zhí)行二、現(xiàn)金預(yù)算預(yù)算執(zhí)行的內(nèi)容1、現(xiàn)金收入預(yù)算的執(zhí)行（程序）1）企業(yè)現(xiàn)金收入來源：銷售貨款（主要來源）銀行借貸資金2）現(xiàn)金收入預(yù)算的一般程序：①計(jì)劃——銷售部門根據(jù)銷售預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算，編制具體的現(xiàn)金收款計(jì)劃②收款——銷售部門按照現(xiàn)金收款計(jì)劃落實(shí)現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)③核算——財務(wù)部門按現(xiàn)金收入來源進(jìn)行明細(xì)核算④考核——預(yù)算管理部門對現(xiàn)金收入預(yù)算完成情況進(jìn)行考核和獎懲（1、現(xiàn)金收入預(yù)算的執(zhí)行（程序）1）企業(yè)現(xiàn)金收入來源：（2、現(xiàn)金支出預(yù)算的執(zhí)行（程序）①申批——預(yù)算管理部門按現(xiàn)金預(yù)算簽署現(xiàn)金付款申請單的審批意見，報經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人審批檢查。②付款——財務(wù)部門根據(jù)審批過的現(xiàn)金付款申請單和現(xiàn)金結(jié)存情況具體安排付款時間和金額。③核算——財務(wù)部門按部門核算現(xiàn)金支出預(yù)算的執(zhí)行情況按日編制現(xiàn)金支出日報表，掌握現(xiàn)金支出預(yù)算的完成情況。④考核——預(yù)算管理部門每月對現(xiàn)金支出預(yù)算完成情況考核一次。2、現(xiàn)金支出預(yù)算的執(zhí)行（程序）①申批——預(yù)算管理部門按現(xiàn)金預(yù)(六)預(yù)算執(zhí)行方法的案例【例11-2】新月公司案例——以銷售收入為起點(diǎn)，以目標(biāo)利潤為核心，通過倒逼成本的方式，將成本、費(fèi)用及價格指標(biāo)分解落實(shí)到有關(guān)生產(chǎn)廠和職能部門(六)預(yù)算執(zhí)行方法的案例【例11-2】新月公司案例新月公司預(yù)算執(zhí)行控制體系1.銷售部門控制銷售價格>銷售預(yù)算價格2.產(chǎn)品生產(chǎn)前，銷售部門填寫產(chǎn)品銷售收入及成本、利潤預(yù)算表并上報財務(wù)部3.財務(wù)部對預(yù)算表進(jìn)行進(jìn)一步分析（步驟如下）①計(jì)算期間費(fèi)用和銷售利潤②倒逼成本費(fèi)用及材料采購價格4.生產(chǎn)廠、采購部確認(rèn)財務(wù)部測算的成本費(fèi)用及采購價格后由制造部下達(dá)產(chǎn)品生產(chǎn)指令①公司核定的材料采購價格是考核材料部工作業(yè)績的依據(jù)②公司和定的“目標(biāo)成本”是考核生產(chǎn)廠工作業(yè)績的依據(jù)5.財務(wù)部每月將期間費(fèi)用按指標(biāo)分解落實(shí)到有關(guān)職能部門且費(fèi)用支出經(jīng)月末考核后實(shí)行節(jié)獎超罰（各部門獎懲掛鉤的建立）注：參見預(yù)算執(zhí)行控制體系流程圖11-2新月公司預(yù)算執(zhí)行控制體系1.銷售部門控制銷售價格>銷售預(yù)算實(shí)行上述預(yù)算執(zhí)行控制體系需要具備的前提條件一、預(yù)算管理部門或財務(wù)部門設(shè)置相關(guān)負(fù)責(zé)人員進(jìn)行測算與考核工作二、建立健全公司定額、價格、原始記錄管理三、公司需要制定相關(guān)價格政策和費(fèi)利率水平并對有關(guān)部門和人員實(shí)行授權(quán)管理四、財務(wù)部的成本核算要適應(yīng)預(yù)算執(zhí)行控制體系的要求，實(shí)行按產(chǎn)品生產(chǎn)品生產(chǎn)指令核算成本實(shí)行上述預(yù)算執(zhí)行控制體系需要具備的前提條件一、預(yù)算管理部門或第十章預(yù)算執(zhí)行與控制第二節(jié)預(yù)算執(zhí)行第十章預(yù)算執(zhí)行與控制第二節(jié)預(yù)算執(zhí)行一、預(yù)算執(zhí)行的前提條件

預(yù)算執(zhí)行：是企業(yè)各預(yù)算單位具體實(shí)施全面預(yù)算的過程，要是預(yù)算的到順利實(shí)施，還需要營造一個有利于預(yù)算執(zhí)行的良好環(huán)境，這個良好環(huán)境就是預(yù)算執(zhí)行的前提條件一、預(yù)算執(zhí)行的前提條件預(yù)算執(zhí)行：是企業(yè)各預(yù)算單一·預(yù)算執(zhí)行的前提條件（一）提高預(yù)算的準(zhǔn)確性，是預(yù)算執(zhí)行的基礎(chǔ)提高預(yù)算準(zhǔn)確性的要求：

1.預(yù)算的內(nèi)容要準(zhǔn)確，不能辦、沒法辦的事情不能成為預(yù)算的內(nèi)容。

2.預(yù)算的指標(biāo)要準(zhǔn)確，指標(biāo)過高和過低都不行。一·預(yù)算執(zhí)行的前提條件一·預(yù)算執(zhí)行的前提條件（二）樹立預(yù)算的權(quán)威性，是預(yù)算執(zhí)行的保障

一·預(yù)算執(zhí)行的前提條件一·預(yù)算執(zhí)行的前提條件（三）健全預(yù)算執(zhí)行機(jī)制，是預(yù)算執(zhí)行的關(guān)鍵

1.建立預(yù)算執(zhí)行的組織機(jī)制

2.建立預(yù)算執(zhí)行的核算機(jī)制

3.建立預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控機(jī)制

4.建立預(yù)算執(zhí)行的考核獎懲機(jī)制一·預(yù)算執(zhí)行的前提條件（三）健全預(yù)算執(zhí)行機(jī)制，是預(yù)算執(zhí)行的關(guān)二、預(yù)算執(zhí)行前的準(zhǔn)備工作

為了確保預(yù)算得到有效執(zhí)行，在預(yù)算正式執(zhí)行前需要將全面預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行層層分解，落實(shí)各個責(zé)任中心的預(yù)算責(zé)任，并通過簽訂《預(yù)算目標(biāo)責(zé)任書》的方式，建立預(yù)算執(zhí)行的激勵與約束機(jī)制，確保全面預(yù)算的有效貫徹和執(zhí)行二、預(yù)算執(zhí)行前的準(zhǔn)備工作為了確保預(yù)算得到有效執(zhí)行二、預(yù)算執(zhí)行前的準(zhǔn)備工作（一）預(yù)算的分解

預(yù)算的分解是對預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化和落實(shí)的過程，目的是保證全面預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)要根據(jù)內(nèi)部的組織構(gòu)架、生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)、管理基礎(chǔ)和人員狀況，從橫向、縱向和時間三個方面盡可能地將各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)細(xì)化。二、預(yù)算執(zhí)行前的準(zhǔn)備工作（一）預(yù)算的分解二、預(yù)算執(zhí)行前的準(zhǔn)備工作

橫向細(xì)化：是指將預(yù)算按部門分解，各部門的預(yù)算指標(biāo)總和要大于等于公司的總預(yù)算指標(biāo)?？v向細(xì)化：是指各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)要層層分解落實(shí)到每個車間、工段、崗位和個人。時間細(xì)化：是指預(yù)算的各項(xiàng)指標(biāo)要分解落實(shí)到每個季度、月份，甚至旬、周、日。二、預(yù)算執(zhí)行前的準(zhǔn)備工作橫向細(xì)化：是指將預(yù)算按部門分解，各二、預(yù)算執(zhí)行前的準(zhǔn)備工作1.分解的步驟：（1）預(yù)算獲得董事會批準(zhǔn)之后，預(yù)算管理部門要將全面預(yù)算分解為部門責(zé)任預(yù)算，明確各預(yù)算執(zhí)行部門的預(yù)算責(zé)任目標(biāo)；同時要將年度預(yù)算細(xì)分為季度預(yù)算和月份預(yù)算，以便預(yù)算的分期執(zhí)行和控制。（2）預(yù)算分塊落實(shí)之后，各級預(yù)算執(zhí)行部門要從橫向、和時間三個方面對本部門負(fù)責(zé)的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行層層分解，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系，保證全面預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。二、預(yù)算執(zhí)行前的準(zhǔn)備工作1.分解的步驟：二、預(yù)算執(zhí)行前的準(zhǔn)備工作2.預(yù)算分解的原則一是定量化原則。預(yù)算指標(biāo)的分解要明確、具體，便于執(zhí)行和考核二是全局性原則。預(yù)算指標(biāo)的分解要利于公司經(jīng)營總目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。三是可控性原則。四是公平責(zé)任原則。二、預(yù)算執(zhí)行前的準(zhǔn)備工作2.預(yù)算分解的原則二、預(yù)算執(zhí)行前的準(zhǔn)備工作（二）簽訂預(yù)算目標(biāo)責(zé)任書

簽訂預(yù)算目標(biāo)責(zé)任書是規(guī)范預(yù)算執(zhí)行行為的重要措施，也是建立全面預(yù)算管理激勵與約束機(jī)制的重要內(nèi)容。二、預(yù)算執(zhí)行前的準(zhǔn)備工作（二）簽訂預(yù)算目標(biāo)責(zé)任書二、預(yù)算執(zhí)行前的準(zhǔn)備工作

預(yù)算目標(biāo)責(zé)任書的簽訂時間：一般實(shí)在公司董事會批準(zhǔn)預(yù)算草案以后，預(yù)算期到來之前。

二、預(yù)算執(zhí)行前的準(zhǔn)備工作二、預(yù)算執(zhí)行前的準(zhǔn)備工作一般企業(yè)預(yù)算目標(biāo)責(zé)任書的簽訂層次：

一是董事會與公司總經(jīng)理簽訂預(yù)算目標(biāo)責(zé)任書，明確董事會與總經(jīng)理在全面預(yù)算管理中的責(zé)任和權(quán)利。二是總經(jīng)理與各預(yù)算執(zhí)行部門簽訂預(yù)算目標(biāo)責(zé)任書-----落實(shí)預(yù)算責(zé)任的核心。二、預(yù)算執(zhí)行前的準(zhǔn)備工作一般企業(yè)預(yù)算目標(biāo)責(zé)任書的簽訂層次：陽光公司2006年銷售預(yù)算目標(biāo)責(zé)任書結(jié)構(gòu)和內(nèi)容：具體模板甲方：XX有限公司乙方：XX部門為確保公司….年利潤預(yù)算目標(biāo)的完成，甲乙雙方就利潤預(yù)算的有關(guān)事宜達(dá)成并簽訂本責(zé)任書。陽光公司2006年銷售預(yù)算目標(biāo)責(zé)任書結(jié)構(gòu)和內(nèi)容：乙方的預(yù)算責(zé)任期限：2011年1月1日——2011年12月31日乙方的預(yù)算責(zé)任目標(biāo)：2.1全年實(shí)現(xiàn)銷售收入XXXX萬元。其中：第一季度XXXX萬元，第二季度XXXX萬元，第三季度XXXX萬元，第四季度XXXX萬元。2.2全年實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金收入XXXX萬元。其中：第一季度XXXX萬元，第二季度XXXX萬元，第三季度XXXX萬元，第四季度XXXX萬元。2.3全年銷售費(fèi)用占銷售收入的比率不超過XX%。2.4公司庫存產(chǎn)成品的平均余額不超過。。。。萬元。乙方的預(yù)算責(zé)任期限：3.預(yù)算獎懲方案：3.1乙方全面完成2011年的預(yù)算責(zé)任目標(biāo)，甲方全年向乙方兌現(xiàn)獎金XX萬元。3.2乙方超額完成銷售收入和現(xiàn)金收入兩項(xiàng)指標(biāo)，甲方按下列算式想乙方兌現(xiàn)超額獎金（全年統(tǒng)算兌現(xiàn)）：超額獎金=（實(shí)際銷售收入－預(yù)計(jì)銷售收入﹢實(shí)際現(xiàn)金收入－預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入）÷2×X%3.3乙方?jīng)]有完成銷售收入、現(xiàn)金收入兩項(xiàng)指標(biāo)，甲方按下列方案向乙方兌現(xiàn)獎懲，全年統(tǒng)算兌現(xiàn)：A.銷售/現(xiàn)金收入指標(biāo)平均完成率在95%—100%，，兌現(xiàn)獎金XX萬元；B.銷售/現(xiàn)金收入指標(biāo)平均完成率在90%—95%，，兌現(xiàn)獎金XX萬元；C.銷售/現(xiàn)金收入指標(biāo)平均完成率在85%—90%，不獎不罰；D.銷售/現(xiàn)金收入指標(biāo)平均完成率低于80%，扣發(fā)乙方全體員工X%的基本工資。3.預(yù)算獎懲方案：銷售/現(xiàn)金收入指標(biāo)平均完成率如下公式計(jì)算：銷售/現(xiàn)金收入指標(biāo)平均完成率如下公式計(jì)算：全年的銷售費(fèi)用占銷售收入的比率按其費(fèi)用升降額的X%兌現(xiàn)獎懲。即：獎懲額=（銷售費(fèi)用目標(biāo)比率－銷售費(fèi)用實(shí)際比率）×全年預(yù)算銷售收入×X%

（計(jì)算結(jié)果為正值，則為獎勵額；負(fù)值，則為罰款額） 全年庫存產(chǎn)成品的平均余額的升降按X%的比例兌現(xiàn)獎懲。即：獎懲額=（庫存產(chǎn)成品的平均余額比率－實(shí)際比率）×X%

（計(jì)算結(jié)果為正值，則為獎勵額；負(fù)值，則為罰款額）全年的銷售費(fèi)用占銷售收入的比率按其費(fèi)用升降額的X%兌現(xiàn)獎懲。預(yù)算責(zé)任的考核部門及考核方式：各項(xiàng)預(yù)算責(zé)任指標(biāo)按年度進(jìn)行考核，年終統(tǒng)算兌現(xiàn)。各項(xiàng)預(yù)算責(zé)任指標(biāo)的完成情況由財務(wù)部負(fù)責(zé)核算提供，預(yù)算管理辦公室負(fù)責(zé)審查、計(jì)算并提出獎懲兌現(xiàn)方案，獎懲兌現(xiàn)方案經(jīng)乙方認(rèn)可、財務(wù)部審核、總經(jīng)理辦公會議批準(zhǔn)后執(zhí)行。

乙方負(fù)責(zé)提出內(nèi)部員工的具體獎懲方案，報甲方審批后兌現(xiàn)。預(yù)算責(zé)任的考核部門及考核方式：甲方的權(quán)利和義務(wù)：協(xié)助乙方完成2011年度責(zé)任目標(biāo)，并保證本預(yù)算責(zé)任書中獎懲方案的兌現(xiàn)。若因甲方原因造成乙方未完成預(yù)算責(zé)任目標(biāo)，則由甲方承擔(dān)乙方的經(jīng)濟(jì)損失。由于乙方原因，完不成本預(yù)算責(zé)任書的有關(guān)條款，甲方有權(quán)隨時對乙方的人事及工作進(jìn)行干預(yù)、調(diào)整和重組。甲方有關(guān)職能部門在全力支持乙方完成預(yù)算責(zé)任目標(biāo)的同時，有權(quán)對乙方的各項(xiàng)工作進(jìn)行監(jiān)督、檢查。乙方的權(quán)利和義務(wù)：采取有效措施，確保2011年責(zé)任目標(biāo)的完成。保證乙方所有的經(jīng)營活動在國家法律、法規(guī)及公司相關(guān)規(guī)定的范圍內(nèi)展開。服從甲方領(lǐng)導(dǎo)、積極配合甲方有關(guān)職能部門的指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。由于乙方原因給甲方造成的經(jīng)濟(jì)損失，由乙方承擔(dān)賠償責(zé)任。其他：若因重大市場變化或其他不可抗力導(dǎo)致本預(yù)算責(zé)任書的有關(guān)條款不能執(zhí)行時，甲乙雙方應(yīng)及時協(xié)商調(diào)整有關(guān)條款。本責(zé)任書未盡事宜，由甲乙雙方協(xié)商補(bǔ)充、解決。本責(zé)任書正本一式兩份，甲乙雙方各執(zhí)一份，雙方蓋章及負(fù)責(zé)人簽字后生效，預(yù)算管理辦公室留一份復(fù)印件備案。甲方的權(quán)利和義務(wù)：預(yù)算目標(biāo)責(zé)任書簽訂應(yīng)召開專門會議,營造有利于全面預(yù)算執(zhí)行的氛圍預(yù)算目標(biāo)責(zé)任書簽訂應(yīng)召開專門會議,營造有利于全面預(yù)算執(zhí)行的氛三、預(yù)算執(zhí)行的方法1.預(yù)算執(zhí)行部門應(yīng)將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動細(xì)分為一件件具體的業(yè)務(wù)活動事項(xiàng)。一件件具體的業(yè)務(wù)活動就是預(yù)算執(zhí)行的對象。2.企業(yè)預(yù)算管理部門應(yīng)參與預(yù)算執(zhí)行的各個環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行的全程管理。列舉幾種主要預(yù)算的執(zhí)行方法：三、預(yù)算執(zhí)行的方法1.預(yù)算執(zhí)行部門應(yīng)將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動細(xì)分為（一）銷售預(yù)算的執(zhí)行1.銷售預(yù)算是預(yù)算編制的起點(diǎn)和重點(diǎn)2.銷售預(yù)算的執(zhí)行關(guān)鍵：“計(jì)劃、控制、反饋、考核”四個環(huán)節(jié)（一）銷售預(yù)算的執(zhí)行1.銷售預(yù)算是預(yù)算編制的起點(diǎn)和重點(diǎn)1.計(jì)劃：制定按月的具體行動方案。具體內(nèi)容：分析市場形勢和企業(yè)現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，圍繞目標(biāo)，落實(shí)具體職責(zé)。2.控制：實(shí)現(xiàn)兩個有效控制的核心1.計(jì)劃：制定按月的具體行動方案。2.控制：實(shí)現(xiàn)兩個有效控制3.反饋：信息是企業(yè)決策的生命，也是全面預(yù)算管理的重要內(nèi)容銷售活動反饋3方面內(nèi)容：①銷售預(yù)算的執(zhí)行情況②銷售市場的動向、消費(fèi)者的需求、品種信息③銷售過程中存在的問題，這些信息的及時準(zhǔn)確等有利于企業(yè)做出正確的經(jīng)營決策。4.定期對銷售部門完成銷售預(yù)算的情況進(jìn)行定期考核，從定性和定量兩個方面①定量考核：銷售預(yù)算完成情況，如銷售額、回款額②定性考核：對銷售人員的考核考核結(jié)果是企業(yè)獎懲的依據(jù)，有利于調(diào)動員工積極性3.反饋：信息是企業(yè)決策的生命，也是全面預(yù)算管理的重要內(nèi)容4（二）產(chǎn)品成本預(yù)算的執(zhí)行產(chǎn)品成本執(zhí)行的預(yù)算情況對企業(yè)預(yù)算期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)效益具有重大影響，意思是說，企業(yè)要想獲得利潤，關(guān)鍵是要控制好成本。成本決定利潤，降本方能生效。在收入一定的情況下，成本是決定企業(yè)效益高低的關(guān)鍵性因素。在產(chǎn)品質(zhì)量相同或相近的情況下，產(chǎn)品價格的高低是決定市場競爭力強(qiáng)弱的關(guān)鍵因素，而決定價格高低的決定因素就是產(chǎn)品成本的高低。（二）產(chǎn)品成本預(yù)算的執(zhí)行產(chǎn)品成本執(zhí)行的預(yù)算情況對企業(yè)預(yù)算期內(nèi)

產(chǎn)品成本預(yù)算執(zhí)行的關(guān)鍵在于把握各項(xiàng)生產(chǎn)活動的“指令、實(shí)施、控制、核算、考核”五個環(huán)節(jié)，嚴(yán)格按預(yù)算支出標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施各項(xiàng)生產(chǎn)活動1、指令：所謂指令是指產(chǎn)品生產(chǎn)指令，生產(chǎn)部門必須按生產(chǎn)指揮中心下達(dá)的生產(chǎn)指令從事生產(chǎn)活動。產(chǎn)品生產(chǎn)指令是指根據(jù)銷售部門拿到的客戶產(chǎn)品訂單及鏟平成本預(yù)算編制的，其內(nèi)容既包括產(chǎn)品生產(chǎn)的品種、規(guī)格、質(zhì)量，也包括產(chǎn)品生產(chǎn)的材料消耗定額、費(fèi)用定額等成本控制指標(biāo)。2、實(shí)施：生產(chǎn)部門必須按照產(chǎn)品生產(chǎn)指令的要求，組織生產(chǎn)和控制產(chǎn)品制造成本，杜絕自行安排產(chǎn)品生產(chǎn)活動的行為發(fā)生。產(chǎn)品成本預(yù)算執(zhí)行的關(guān)鍵在于把握各項(xiàng)生產(chǎn)活動的“4、核算：財務(wù)部門要按照成本預(yù)算的口徑對產(chǎn)品生產(chǎn)成本進(jìn)行責(zé)任核算。反饋產(chǎn)品成本預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果5、考核：預(yù)算管理部門對產(chǎn)品成本預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行定期考核，并根據(jù)考核結(jié)果進(jìn)行獎懲兌現(xiàn)3、控制：產(chǎn)品生產(chǎn)指令即使生產(chǎn)部門控制產(chǎn)品生產(chǎn)消耗的依據(jù)，也是物資管理部門控制生產(chǎn)部門領(lǐng)料的依據(jù)，還是財務(wù)部門控制成本費(fèi)用支出的依據(jù)。4、核算：財務(wù)部門要按照成本預(yù)算的口徑對產(chǎn)品生產(chǎn)成本進(jìn)行責(zé)任（三）費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行費(fèi)用預(yù)算包括銷售費(fèi)用、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用預(yù)算。這四部分費(fèi)用占企業(yè)經(jīng)營成本的30%以上。根據(jù)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，控制各項(xiàng)費(fèi)用支出是費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行的重要內(nèi)容。費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行的關(guān)鍵是各項(xiàng)費(fèi)用支出必須按照“審批、執(zhí)行、核算、考核”的程序進(jìn)行（三）費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行費(fèi)用預(yù)算包括銷售費(fèi)用、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用1、申批：包括申請和批準(zhǔn)兩個環(huán)節(jié)。通過申批程序，將一切不正確、不合理、不符合預(yù)算的經(jīng)濟(jì)活動及費(fèi)用支出制止在發(fā)生之前2、執(zhí)行：各預(yù)算執(zhí)行部門要按照授權(quán)從事經(jīng)濟(jì)活動，財務(wù)部門也要按授權(quán)報銷各種費(fèi)用3、核算：財務(wù)部門要按照預(yù)算執(zhí)行部門歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出，正確核算各責(zé)任部門的費(fèi)用預(yù)算完成情況4、考核：每月結(jié)束后，預(yù)算管理部門要根據(jù)費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核，并根據(jù)考核結(jié)果獎懲兌現(xiàn)。1、申批：包括申請和批準(zhǔn)兩個環(huán)節(jié)。通過申批程序，將一切不正確（四）材料采購預(yù)算的執(zhí)行材料成本一般占產(chǎn)品成本比重的50%以上。產(chǎn)品成本中的材料成本是由材料消耗數(shù)量和材料價格決定的。其中，材料價格是一個彈性非常大的因素。材料采購預(yù)算的執(zhí)行一般需要按照“立項(xiàng)，實(shí)施，支付，核算，考核”的程序進(jìn)行。（四）材料采購預(yù)算的執(zhí)行材料成本一般占產(chǎn)品成本比重的50%以1、立項(xiàng)：所謂立項(xiàng)是指材料采購業(yè)務(wù)在具體實(shí)施之前需要辦理的申請和審批事項(xiàng)，包括材料采購計(jì)劃和材料采購價格審批兩項(xiàng)內(nèi)容。材料采購計(jì)劃的立項(xiàng)程序根據(jù)產(chǎn)品生產(chǎn)指令編制材料耗用計(jì)劃物資管理部門編制材料補(bǔ)庫計(jì)劃預(yù)算管理部門審核平衡采購部門編制材料采購計(jì)劃

總經(jīng)理審查并批準(zhǔn)1、立項(xiàng)：所謂立項(xiàng)是指材料采購業(yè)務(wù)在具體實(shí)施之前需要辦理的申材料采購價格的立項(xiàng)程序詢價核價審批談判備案材料采購價格的立項(xiàng)程序（五）現(xiàn)金預(yù)算的執(zhí)行一、現(xiàn)金預(yù)算執(zhí)行的必要性二、現(xiàn)金預(yù)算預(yù)算執(zhí)行的內(nèi)容（五）現(xiàn)金預(yù)算的執(zhí)行一、現(xiàn)金預(yù)算執(zhí)行的必要性一、現(xiàn)金預(yù)算執(zhí)行的必要性貨幣資金與現(xiàn)金有什么區(qū)別一、現(xiàn)金預(yù)算執(zhí)行的必要性貨幣資金與現(xiàn)金有什么區(qū)別站在會計(jì)報表角度做區(qū)分：

貨幣資金為資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目，包括現(xiàn)金、銀行存貨和其他貨幣資金（如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款、存出投資款等）

現(xiàn)金為現(xiàn)金流量表