第三章制造性工業(yè)企業(yè)的會(huì)計(jì)循環(huán)課件

目的：進(jìn)一步闡明會(huì)計(jì)賬戶(hù)與復(fù)式記賬方法的運(yùn)用重點(diǎn)內(nèi)容：(1)制造業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的核算

(2)成本計(jì)算

第三章制造業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和會(huì)計(jì)循環(huán)目的：進(jìn)一步闡明會(huì)計(jì)賬戶(hù)與復(fù)式記賬方法的運(yùn)用1資金投入現(xiàn)金等貨幣資金原材料儲(chǔ)備資金在產(chǎn)品生產(chǎn)資金產(chǎn)成品成品資金現(xiàn)金等貨幣資金供應(yīng)過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程銷(xiāo)售過(guò)程應(yīng)付款項(xiàng)結(jié)算資金應(yīng)收款項(xiàng)結(jié)算資金機(jī)器設(shè)備固定資金資金退出工資和其他成本費(fèi)用資金循環(huán)、周轉(zhuǎn)制造業(yè)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)流程圖資金投入現(xiàn)金等原材料在產(chǎn)品產(chǎn)成品現(xiàn)金等供應(yīng)過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程銷(xiāo)售過(guò)2資金投入現(xiàn)金等貨幣資金原材料儲(chǔ)備資金在產(chǎn)品生產(chǎn)資金產(chǎn)成品成品資金現(xiàn)金等貨幣資金供應(yīng)過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程銷(xiāo)售過(guò)程應(yīng)付款項(xiàng)結(jié)算資金應(yīng)收款項(xiàng)結(jié)算資金機(jī)器設(shè)備固定資金資金退出工資和其他成本費(fèi)用資金循環(huán)、周轉(zhuǎn)制造業(yè)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)流程圖工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算的內(nèi)容：供應(yīng)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售過(guò)程以及資金的投入、調(diào)整、退出等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。資金投入現(xiàn)金等原材料在產(chǎn)品產(chǎn)成品現(xiàn)金等供應(yīng)過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程銷(xiāo)售過(guò)3第一節(jié)籌資業(yè)務(wù)核算資產(chǎn)投入資本（所有者權(quán)益）借入資本（負(fù)債）第一節(jié)籌資業(yè)務(wù)核算資產(chǎn)投入資本借入資本4一、投入資本的核算

1、實(shí)收資本投資者按照企業(yè)章程或者合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本。法定注冊(cè)資本金

一、投入資本的核算1、實(shí)收資本法定注冊(cè)資本金52、資本公積資本公積是指投資者或者他人投入到企業(yè)，所有權(quán)屬于全體投資者。資本溢價(jià)

撥款轉(zhuǎn)入

2、資本公積資本公積是指投資者或者他人投入到企業(yè)，所有權(quán)屬于61000000元800000元200000元實(shí)收資本資本公積借：銀行存款1000000貸：實(shí)收資本800000資本公積—資本溢價(jià)2000001000000元800000元200000元實(shí)收資本資本公積7實(shí)收資本是所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算按照企業(yè)章程規(guī)定，企業(yè)投資人投入的資本，是企業(yè)在工商管理部門(mén)登記的注冊(cè)資金。實(shí)收資本是所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算按照企業(yè)章程規(guī)定，企業(yè)投8借方

實(shí)收資本

貸方按法定程序減少的資本實(shí)際收到投資人投入資本投資人投入企業(yè)的實(shí)有資本總額借方實(shí)收資本9實(shí)收資本資本公積是所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)，投資者或者他人投入到企業(yè)，所有權(quán)屬于全體投資者實(shí)收資本資本公積是所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)，投資者或者他人投入到企業(yè)10借方

資本公積

貸方資本公積減少的數(shù)額（轉(zhuǎn)增資本）各種資本公積的增加額期末資本公積的實(shí)有總額借方資本公積11例1：2008年3月1日，收到某外商投入資本500000元，存入銀行。借：銀行存款500000貸：實(shí)收資本500000舉例——會(huì)計(jì)分錄例1：2008年3月1日，收到某外商投入資本500000元，12例2：2008年3月1日，收到興旺工廠投入的機(jī)器設(shè)備，其評(píng)估價(jià)值為200000元。借：固定資產(chǎn)200000貸：實(shí)收資本200000舉例——會(huì)計(jì)分錄例2：2008年3月1日，收到興旺工廠投入的機(jī)器設(shè)備，其評(píng)估13例3：2008年3月1日，收到杭寧公司投入的一批原材料，其評(píng)估確認(rèn)價(jià)值為100000元。借：原材料100000貸：實(shí)收資本100000舉例——會(huì)計(jì)分錄例3：2008年3月1日，收到杭寧公司投入的一批原材料，其評(píng)14例4：2008年3月29日，經(jīng)投資者決議，工商部門(mén)批準(zhǔn)，將資本公積200000元轉(zhuǎn)增資本。借：資本公積200000貸：實(shí)收資本200000舉例——會(huì)計(jì)分錄例4：2008年3月29日，經(jīng)投資者決議，工商部門(mén)批準(zhǔn)，將資15二、借入資本的核算

流動(dòng)負(fù)債：償還期限在一年以?xún)?nèi)（含一年）的各種負(fù)債。非流動(dòng)負(fù)債：償還期限在一年以上的各種負(fù)債。二、借入資本的核算流動(dòng)負(fù)債：償還期限在一年以?xún)?nèi)（含一年）的16短期借款該賬戶(hù)是負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。短期借款該賬戶(hù)是負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)17借方

短期借款

貸方償還的各種短期借款借入的各種短期借款尚未償還的各種短期借款借方短期借款18長(zhǎng)期借款該賬戶(hù)是負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上的各種借款。短期借款長(zhǎng)期借款該賬戶(hù)是負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)19借方

長(zhǎng)期借款

貸方償還的各種長(zhǎng)期借款借入的各種長(zhǎng)期借款尚未償還的各種長(zhǎng)期借款借方長(zhǎng)期借款20利息財(cái)務(wù)費(fèi)用利息財(cái)務(wù)費(fèi)用21長(zhǎng)期借款該賬戶(hù)是損益類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)為籌集經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。短期借款財(cái)務(wù)費(fèi)用長(zhǎng)期借款該賬戶(hù)是損益類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)為籌集經(jīng)營(yíng)所需資金等22借方

財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸方本期發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用（包括借款利息、借款手續(xù)費(fèi)、匯兌損失）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額借方財(cái)務(wù)費(fèi)用23

例6：2008年3月10日，因生產(chǎn)需要，向工商銀行借入期限為9個(gè)月的借款100000元，存入銀行（利息按季度結(jié)算）。借：銀行存款100000貸：短期借款100000舉例——會(huì)計(jì)分錄例6：2008年3月10日，因生產(chǎn)需要，向工商銀行借入24

例7：承上例，3月11日向工商銀行取得的借款，年利率為6.09%，利息按季度結(jié)算，計(jì)算并登記3月份應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息。100000×6.09%÷12×20/30=338.33借：財(cái)務(wù)費(fèi)用338.33貸：預(yù)提費(fèi)用338.33舉例——會(huì)計(jì)分錄例7：承上例，3月11日向工商銀行取得的借款，年利率25例8：2008年5月末，以銀行存款支付本季度借款利息。100000×6.09%÷12=507.5338.33+507.5+507.5=1353.33借：預(yù)提費(fèi)用1353.33貸：銀行存款1353.33舉例——會(huì)計(jì)分錄例8：2008年5月末，以銀行存款支付本季度借款利息。舉例—26例9：2008年6月1日，因廠房擴(kuò)建需要，向中國(guó)銀行借入3年期款項(xiàng)1000000元，款項(xiàng)存入銀行。借：銀行存款1000000貸：長(zhǎng)期借款1000000舉例——會(huì)計(jì)分錄例9：2008年6月1日，因廠房擴(kuò)建需要，向中國(guó)銀行借入3年27長(zhǎng)城工場(chǎng)2010年1月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1、1日，向銀行申請(qǐng)取得期限為3年的借款150000元，已存入銀行。2、5日，某企業(yè)以新建廠房一棟向該廠投資，經(jīng)驗(yàn)資，其價(jià)值為500000元。3、15日，因臨時(shí)需要向銀行申請(qǐng)6個(gè)月借款100000元，存入銀行賬戶(hù)（利息按季度結(jié)算）。4、18日，經(jīng)批準(zhǔn)將資本公積120000元轉(zhuǎn)增資本。5、31日，收到萬(wàn)達(dá)工廠投入的機(jī)器設(shè)備，雙方協(xié)商價(jià)100000元，投入的原材料，雙方的協(xié)商價(jià)40000元。6、31日，登記本月份短期借款應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息。7、3月末，以銀行存款支付本季度短期借款利息。長(zhǎng)城工場(chǎng)2010年1月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：28第二節(jié)供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)核算一、主要內(nèi)容購(gòu)買(mǎi)材料，按款項(xiàng)結(jié)算方式進(jìn)行登記。采購(gòu)過(guò)程中，支付的各項(xiàng)采購(gòu)費(fèi)用。計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)材料的采購(gòu)成本。二、賬戶(hù)設(shè)置第二節(jié)供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)核算一、主要內(nèi)容29“固定資產(chǎn)”賬戶(hù)“在途物資”賬戶(hù)“應(yīng)付賬款”賬戶(hù)“應(yīng)付票據(jù)”賬戶(hù)“原材料”賬戶(hù)“預(yù)付賬款”賬戶(hù)“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶(hù)該賬戶(hù)是資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)購(gòu)入的各種材料買(mǎi)價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用，據(jù)以計(jì)算物資采購(gòu)成本。（原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)時(shí)）“固定資產(chǎn)”賬戶(hù)“在途物資”賬戶(hù)“應(yīng)付賬款”賬戶(hù)“應(yīng)付票據(jù)”30借方

在途物資

貸方購(gòu)入材料物資的買(mǎi)價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)的實(shí)際采購(gòu)成本月末一般無(wú)余額，若有借方余額，則為尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途材料。借方在途物資31“在途物資”賬戶(hù)按照材料的具體品種、規(guī)格設(shè)置明細(xì)分類(lèi)賬，具體反映每種材料的實(shí)際采購(gòu)成本和增減變動(dòng)情況。“在途物資”賬戶(hù)按照材料的具體品種、規(guī)格設(shè)置明細(xì)分類(lèi)賬，具體32“在途物資”賬戶(hù)“應(yīng)付賬款”賬戶(hù)“應(yīng)付票據(jù)”賬戶(hù)“原材料”賬戶(hù)該賬戶(hù)是資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)庫(kù)存各種材料的收入、發(fā)出和結(jié)存情況?！邦A(yù)付賬款”賬戶(hù)“固定資產(chǎn)”賬戶(hù)“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶(hù)“在途物資”賬戶(hù)“應(yīng)付賬款”賬戶(hù)“應(yīng)付票據(jù)”賬戶(hù)“原材料”33借方

原材料

貸方已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)的各種材料數(shù)額材料發(fā)出、減少的數(shù)額庫(kù)存材料的實(shí)際成本借方原材料34“原材料”賬戶(hù)按照材料的具體品種、規(guī)格設(shè)置明細(xì)分類(lèi)賬，具體反映每種材料的庫(kù)存和增減變動(dòng)情況?！霸牧稀辟~戶(hù)按照材料的具體品種、規(guī)格設(shè)置明細(xì)分類(lèi)賬，具體35“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶(hù)“固定資產(chǎn)”賬戶(hù)“在途物資”賬戶(hù)“應(yīng)付賬款”賬戶(hù)“應(yīng)付票據(jù)”賬戶(hù)“原材料”賬戶(hù)該賬戶(hù)是負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)因采購(gòu)材料、商品和接受勞務(wù)而應(yīng)付供應(yīng)單位的款項(xiàng)。“預(yù)付賬款”賬戶(hù)“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶(hù)“固定資產(chǎn)”賬戶(hù)“在途物資”賬戶(hù)“應(yīng)付賬款”36借方

應(yīng)付賬款

貸方實(shí)際歸還款項(xiàng)的數(shù)額應(yīng)付款項(xiàng)的數(shù)額尚欠供應(yīng)單位的款項(xiàng)借方應(yīng)付賬款37“應(yīng)付賬款”賬戶(hù)按供貨單位設(shè)置明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)“應(yīng)付賬款”賬戶(hù)按供貨單位設(shè)置明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)38“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶(hù)“固定資產(chǎn)”賬戶(hù)“在途物資”賬戶(hù)“應(yīng)付賬款”賬戶(hù)“應(yīng)付票據(jù)”賬戶(hù)“原材料”賬戶(hù)該賬戶(hù)是負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)因采購(gòu)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)而開(kāi)出或承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票?！邦A(yù)付賬款”賬戶(hù)“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶(hù)“固定資產(chǎn)”賬戶(hù)“在途物資”賬戶(hù)“應(yīng)付賬款”39借方

應(yīng)付票據(jù)

貸方到期商業(yè)匯票數(shù)額的減少開(kāi)出商業(yè)匯票的數(shù)額尚未到期的應(yīng)付票據(jù)數(shù)額借方應(yīng)付票據(jù)40“應(yīng)付票據(jù)”賬戶(hù)按供貨單位設(shè)置明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)“應(yīng)付票據(jù)”賬戶(hù)按供貨單位設(shè)置明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)41該賬戶(hù)是資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)因按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)?！邦A(yù)付賬款”賬戶(hù)該賬戶(hù)是資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)因按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)42借方

預(yù)付賬款

貸方因購(gòu)貨而預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款收到所購(gòu)材料后沖銷(xiāo)預(yù)付供應(yīng)單位的賬款尚未結(jié)算的預(yù)付款借方預(yù)付賬款43該賬戶(hù)是資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中使用的長(zhǎng)期資產(chǎn)。“固定資產(chǎn)”賬戶(hù)該賬戶(hù)是資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中使用的長(zhǎng)期資44借方

固定資產(chǎn)

貸方固定資產(chǎn)的增加固定資產(chǎn)的減少固定資產(chǎn)原值的結(jié)余額借方固定資產(chǎn)45該賬戶(hù)是負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)按照稅法規(guī)定應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)?！皯?yīng)交稅費(fèi)”賬戶(hù)該賬戶(hù)是負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)按照稅法規(guī)定應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)46借方

應(yīng)交稅費(fèi)

貸方實(shí)際繳納的各種稅費(fèi)（增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交而未交的稅費(fèi)（增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額）多交的稅費(fèi)未交的稅費(fèi)借方應(yīng)交稅費(fèi)47例1

向洪發(fā)工廠購(gòu)入甲材料4000千克，每千克8元；乙材料2000千克，每千克4元。以上共計(jì)40000元。貨款以商業(yè)匯票付訖。借：在途物資32000貸：應(yīng)付票據(jù)46800－甲材料－乙材料8000－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6800應(yīng)交稅費(fèi)例1向洪發(fā)工廠購(gòu)入甲材料4000千克，每千克8元；乙材48例2

向洪發(fā)工廠購(gòu)入丙材料5000千克，每千克10元；計(jì)50000元。貨款以銀行存款支付。借：在途物資50000貸：銀行存款58500－丙材料－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8500應(yīng)交稅費(fèi)例2向洪發(fā)工廠購(gòu)入丙材料5000千克，每千克10元；計(jì)49例3

商業(yè)匯票到期，以銀行存款歸還洪發(fā)工廠材料款46800元。借：應(yīng)付票據(jù)46800貸：銀行存款46800例3商業(yè)匯票到期，以銀行存款歸還洪發(fā)工廠材料款4680050例4

以銀行存款支付甲、乙、丙三種材料運(yùn)輸費(fèi)用1760元，以現(xiàn)金支付裝卸費(fèi)440元（按重量進(jìn)行分配）。借：在途物資2200庫(kù)存現(xiàn)金440貸：銀行存款1760例4以銀行存款支付甲、乙、丙三種材料運(yùn)輸費(fèi)用1760元51例5

月末材料均已驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際采購(gòu)成本。例5月末材料均已驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際采購(gòu)成本。52三、材料采購(gòu)成本計(jì)算將供應(yīng)過(guò)程中所發(fā)生的材料買(mǎi)價(jià)和有關(guān)采購(gòu)費(fèi)用，按一定種類(lèi)的材料進(jìn)行歸集和分配，確定該種物資的實(shí)際成本。三、材料采購(gòu)成本計(jì)算將供應(yīng)過(guò)程中所發(fā)生的材料買(mǎi)價(jià)和有關(guān)采購(gòu)53例1

向洪發(fā)工廠購(gòu)入甲材料4000千克，每千克8元；乙材料2000千克，每千克4元。以上共計(jì)40000元。貨款以商業(yè)匯票付訖。例2

向洪發(fā)工廠購(gòu)入丙材料5000千克，每千克10元；計(jì)50000元。貨款以銀行存款支付。例4

以銀行存款支付甲、乙、丙三種材料運(yùn)輸費(fèi)用1760元，以現(xiàn)金支付裝卸費(fèi)440元（按重量進(jìn)行分配）。例1向洪發(fā)工廠購(gòu)入甲材料4000千克，每千克8元；乙材54物資采購(gòu)成本支出表單位：元材料名稱(chēng)重量（千克）單價(jià)買(mǎi)價(jià)運(yùn)雜費(fèi)甲4000832000乙2000480002200丙50001050000合計(jì)11000900002200按重量分?jǐn)偣餐\(yùn)雜費(fèi)：物資采購(gòu)成本支出表單位：元材料名稱(chēng)重量（千克）單價(jià)買(mǎi)55物資采購(gòu)成本支出表單位：元材料名稱(chēng)重量（千克）單價(jià)買(mǎi)價(jià)運(yùn)雜費(fèi)甲4000832000乙2000480002200丙50001050000合計(jì)11000900002200甲種材料應(yīng)分?jǐn)偟倪\(yùn)雜費(fèi)=0.20×4000=800乙種材料應(yīng)分?jǐn)偟倪\(yùn)雜費(fèi)=0.20×2000=400丙種材料應(yīng)分?jǐn)偟倪\(yùn)雜費(fèi)=0.20×5000=1000物資采購(gòu)成本支出表單位：元材料名稱(chēng)重量（千克）單價(jià)買(mǎi)56材料名稱(chēng)重量（千克）單價(jià)買(mǎi)價(jià)運(yùn)雜費(fèi)甲4000832000乙200048000

丙50001050000合計(jì)11000900002200物資采購(gòu)成本支出表單位：元甲種材料應(yīng)分?jǐn)偟倪\(yùn)雜費(fèi)=0.20×4000=乙種材料應(yīng)分?jǐn)偟倪\(yùn)雜費(fèi)=0.20×2000=丙種材料應(yīng)分?jǐn)偟倪\(yùn)雜費(fèi)=0.20×5000=8004001000材料名稱(chēng)重量（千克）單價(jià)買(mǎi)價(jià)運(yùn)雜費(fèi)甲40057材料采購(gòu)成本計(jì)算表單位：元編制單位：XX廠200X年X月成本項(xiàng)目甲種材料乙種材料丙種材料總成本（4000千克）單位成本總成本（2000千克）單位成本總成本（5000千克）單位成本1、買(mǎi)價(jià)320008.0080004.005000010.002、采購(gòu)費(fèi)用

8000.20

4000.20

10000.20物資采購(gòu)成本328008.2084004.205100010.20材料采購(gòu)成本計(jì)算表單位：元編制單位：XX廠200X年X月成本58例5

月末材料均已驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際采購(gòu)成本。借：原材料32800貸：在途物資－甲材料－乙材料8400－丙材料5100032800－甲材料－乙材料8400－丙材料51000例5月末材料均已驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際采購(gòu)成本。借：原材料591、向宏發(fā)工廠購(gòu)買(mǎi)A材料6，000千克，單價(jià)4元，價(jià)款24,000元，宏發(fā)工廠代墊運(yùn)費(fèi)600元，材料尚在運(yùn)輸途中，所有款項(xiàng)以銀行存款支付。2、向華榮公司購(gòu)B材料50,000千克，單價(jià)2元，貨款100,000元，產(chǎn)生運(yùn)費(fèi)2,300元，材料尚在運(yùn)輸途中，款項(xiàng)未付。3、以銀行存款44,460元預(yù)付購(gòu)買(mǎi)陽(yáng)光公司甲、乙兩種材料款。4、企業(yè)以銀行存款支付前欠華榮公司貨款。5、收到陽(yáng)光公司的清單，列明購(gòu)買(mǎi)甲材料600千克，單價(jià)50元；乙材料400千克，單價(jià)20元；已由預(yù)付款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)。6、企業(yè)以銀行存款支付陽(yáng)光公司購(gòu)入甲、乙材料運(yùn)雜費(fèi)500元，按照材料重量進(jìn)行分配。7、本月購(gòu)進(jìn)的材料均已驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際采購(gòu)成本。1、向宏發(fā)工廠購(gòu)買(mǎi)A材料6，000千克，單價(jià)4元，價(jià)款24,60第三節(jié)生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)核算直接費(fèi)用（1）原材料及主要材料的耗費(fèi)（2）直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的生產(chǎn)人員的工資及福利費(fèi)（3）其他直接為產(chǎn)品形成發(fā)生的直接支出生產(chǎn)成本

第三節(jié)生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)核算直接費(fèi)用生產(chǎn)成本61間接費(fèi)用（1）車(chē)間管理人員的工資和福利費(fèi)（2）廠房和機(jī)器設(shè)備的折舊費(fèi)、修理費(fèi)（3）車(chē)間的辦公費(fèi)、水電費(fèi)等制造費(fèi)用

期末分配結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本

間接費(fèi)用制造費(fèi)用期末分配結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本62期間費(fèi)用（1）行政管理人員的工資和福利費(fèi)（2）行政管理部門(mén)辦公設(shè)備的折舊費(fèi)、修理費(fèi)（3）行政管理部門(mén)的辦公費(fèi)、水電費(fèi)等管理費(fèi)用期間費(fèi)用管理費(fèi)用63商品生產(chǎn)費(fèi)用的支出、歸納和分配

直接費(fèi)用+間接費(fèi)用完工商品的成本商品生產(chǎn)費(fèi)用的支出、歸納和分配直接費(fèi)用+間接費(fèi)用完工商品的64“生產(chǎn)成本”賬戶(hù)“待攤費(fèi)用”賬戶(hù)“預(yù)提費(fèi)用”賬戶(hù)“累計(jì)折舊”賬戶(hù)“制造費(fèi)用”賬戶(hù)“應(yīng)付職工薪酬”賬戶(hù)“庫(kù)存商品”賬戶(hù)該賬戶(hù)是成本類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)生產(chǎn)各種產(chǎn)品在生產(chǎn)過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，并據(jù)以確定產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本。“生產(chǎn)成本”賬戶(hù)“待攤費(fèi)用”賬戶(hù)“預(yù)提費(fèi)用”賬戶(hù)“累計(jì)折舊”65借方

生產(chǎn)成本

貸方當(dāng)期發(fā)生的全部生產(chǎn)費(fèi)用（直接材料、直接人工、結(jié)轉(zhuǎn)的制造費(fèi)用）完工并驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本生產(chǎn)過(guò)程中尚未完工的在產(chǎn)品實(shí)際成本借方生產(chǎn)成本66“生產(chǎn)成本”賬戶(hù)“待攤費(fèi)用”賬戶(hù)“預(yù)提費(fèi)用”賬戶(hù)“累計(jì)折舊”賬戶(hù)“制造費(fèi)用”賬戶(hù)“應(yīng)付職工薪酬”賬戶(hù)“庫(kù)存商品”賬戶(hù)該賬戶(hù)是成本類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)歸集和分配企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，以及其他不能直接計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的費(fèi)用?！吧a(chǎn)成本”賬戶(hù)“待攤費(fèi)用”賬戶(hù)“預(yù)提費(fèi)用”賬戶(hù)“累計(jì)折舊”67借方

制造費(fèi)用

貸方當(dāng)期發(fā)生的各種制造費(fèi)用分配結(jié)轉(zhuǎn)至“生產(chǎn)成本”賬戶(hù)該賬戶(hù)月末一般無(wú)余額借方制造費(fèi)用68“生產(chǎn)成本”賬戶(hù)“待攤費(fèi)用”賬戶(hù)“預(yù)提費(fèi)用”賬戶(hù)“累計(jì)折舊”賬戶(hù)“制造費(fèi)用”賬戶(hù)“應(yīng)付職工薪酬”賬戶(hù)“庫(kù)存商品”賬戶(hù)該賬戶(hù)是資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)已經(jīng)支付但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠?年以?xún)?nèi)（含1年）的各項(xiàng)費(fèi)用。“生產(chǎn)成本”賬戶(hù)“待攤費(fèi)用”賬戶(hù)“預(yù)提費(fèi)用”賬戶(hù)“累計(jì)折舊”69借方

待攤費(fèi)用

貸方已經(jīng)支付或發(fā)生的各種待攤費(fèi)用各期分?jǐn)偟馁M(fèi)用尚未攤銷(xiāo)的余額借方待攤費(fèi)用70“生產(chǎn)成本”賬戶(hù)“待攤費(fèi)用”賬戶(hù)“預(yù)提費(fèi)用”賬戶(hù)“累計(jì)折舊”賬戶(hù)“制造費(fèi)用”賬戶(hù)“應(yīng)付職工薪酬”賬戶(hù)“庫(kù)存商品”賬戶(hù)該賬戶(hù)是負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)按規(guī)定從成本費(fèi)用中預(yù)先提取但尚未實(shí)際支出的各項(xiàng)費(fèi)用?！吧a(chǎn)成本”賬戶(hù)“待攤費(fèi)用”賬戶(hù)“預(yù)提費(fèi)用”賬戶(hù)“累計(jì)折舊”71借方

預(yù)提費(fèi)用

貸方實(shí)際支付的費(fèi)用按規(guī)定預(yù)先提存的費(fèi)用實(shí)際支出大于已預(yù)提的數(shù)額已經(jīng)預(yù)提而尚未實(shí)際支付的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)視同待攤費(fèi)用，分期攤?cè)氤杀?。借方預(yù)提費(fèi)用72“生產(chǎn)成本”賬戶(hù)“待攤費(fèi)用”賬戶(hù)“預(yù)提費(fèi)用”賬戶(hù)“累計(jì)折舊”賬戶(hù)“制造費(fèi)用”賬戶(hù)“應(yīng)付職工薪酬”賬戶(hù)“庫(kù)存商品”賬戶(hù)該賬戶(hù)是資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)庫(kù)存的各種商品的實(shí)際成本。“生產(chǎn)成本”賬戶(hù)“待攤費(fèi)用”賬戶(hù)“預(yù)提費(fèi)用”賬戶(hù)“累計(jì)折舊”73借方

庫(kù)存商品

貸方已經(jīng)完工驗(yàn)收入庫(kù)的各種產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本已經(jīng)出售的各種產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本庫(kù)存產(chǎn)成品的實(shí)際成本借方庫(kù)存商品74“生產(chǎn)成本”賬戶(hù)“待攤費(fèi)用”賬戶(hù)“預(yù)提費(fèi)用”賬戶(hù)“累計(jì)折舊”賬戶(hù)“制造費(fèi)用”賬戶(hù)“應(yīng)付職工薪酬”賬戶(hù)“庫(kù)存商品”賬戶(hù)該賬戶(hù)是負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)應(yīng)付職工的工資總額，包括工資總額內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼等，不論是否在當(dāng)月支付，都要通過(guò)該賬戶(hù)核算?！吧a(chǎn)成本”賬戶(hù)“待攤費(fèi)用”賬戶(hù)“預(yù)提費(fèi)用”賬戶(hù)“累計(jì)折舊”75借方

應(yīng)付職工薪酬

貸方實(shí)際支付的職工工資數(shù)及福利費(fèi)應(yīng)付職工工資及福利費(fèi)應(yīng)付未付的工資及福利費(fèi)借方應(yīng)付職工薪酬76“生產(chǎn)成本”賬戶(hù)“待攤費(fèi)用”賬戶(hù)“預(yù)提費(fèi)用”賬戶(hù)“累計(jì)折舊”賬戶(hù)“制造費(fèi)用”賬戶(hù)“應(yīng)付職工薪酬”賬戶(hù)“庫(kù)存商品”賬戶(hù)該賬戶(hù)是資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，是固定資產(chǎn)的抵減賬戶(hù)，用來(lái)核算固定資產(chǎn)因磨損而減少的價(jià)值?！吧a(chǎn)成本”賬戶(hù)“待攤費(fèi)用”賬戶(hù)“預(yù)提費(fèi)用”賬戶(hù)“累計(jì)折舊”77借方

累計(jì)折舊

貸方固定資產(chǎn)減少時(shí)，已提折舊累計(jì)減少或轉(zhuǎn)銷(xiāo)數(shù)企業(yè)按期計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊額期末已提累計(jì)折舊數(shù)借方累計(jì)折舊78生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)車(chē)間領(lǐng)用制造產(chǎn)品的原材料投入生產(chǎn)計(jì)算和分配職工工資從銀行提取現(xiàn)金發(fā)放工資支付待攤費(fèi)用預(yù)提應(yīng)付費(fèi)用計(jì)提福利費(fèi)和固定資產(chǎn)折舊產(chǎn)品完工后結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本分配制造費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品成本生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)車(chē)間領(lǐng)用制造產(chǎn)品的原材料投入生79生產(chǎn)過(guò)程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例1

從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用甲、乙、丙材料各一批，價(jià)值21320元，用以生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品和其他一般耗用，如圖所示。生產(chǎn)過(guò)程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例1從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用甲、乙、丙材料80用途甲材料乙材料丙材料合計(jì)數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額產(chǎn)品生產(chǎn)：A產(chǎn)品B產(chǎn)品79520520364046808280080064001600100406280小計(jì)16520832010800800016320車(chē)間一般消耗1000550005000合計(jì)16832010800010005500021320甲材料乙材料丙材料合數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額產(chǎn)品81生產(chǎn)過(guò)程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例1

從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用甲、乙、丙材料各一批，價(jià)值21320元，用以生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品和其他一般耗用，如圖所示。借：生產(chǎn)成本10040貸：原材料8320制造費(fèi)用5000--A產(chǎn)品--B產(chǎn)品6280--甲材料--乙材料--丙材料80005000生產(chǎn)過(guò)程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例1從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用甲、乙、丙材料82生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)車(chē)間領(lǐng)用制造產(chǎn)品的原材料投入生產(chǎn)計(jì)算和分配職工工資從銀行提取現(xiàn)金發(fā)放工資支付待攤費(fèi)用預(yù)提應(yīng)付費(fèi)用計(jì)提福利費(fèi)和固定資產(chǎn)折舊產(chǎn)品完工后結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本分配制造費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品成本生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)車(chē)間領(lǐng)用制造產(chǎn)品的原材料投入生83生產(chǎn)過(guò)程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例2

結(jié)算本月份應(yīng)付職工工資24000元，其中，制造A產(chǎn)品工人工資14000元，制造B產(chǎn)品工人工資6000元，車(chē)間管理人員工資1600元，廠部管理人員工資2400元。借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品14000貸：應(yīng)付職工薪酬24000制造費(fèi)用1600管理費(fèi)用2400-B產(chǎn)品6000生產(chǎn)過(guò)程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例2結(jié)算本月份應(yīng)付職工工資284生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)車(chē)間領(lǐng)用制造產(chǎn)品的原材料投入生產(chǎn)計(jì)算和分配職工工資從銀行提取現(xiàn)金發(fā)放工資支付待攤費(fèi)用預(yù)提應(yīng)付費(fèi)用計(jì)提福利費(fèi)和固定資產(chǎn)折舊產(chǎn)品完工后結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本分配制造費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品成本生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)車(chē)間領(lǐng)用制造產(chǎn)品的原材料投入生85生產(chǎn)過(guò)程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例3

從銀行存款中提取現(xiàn)金24000元，準(zhǔn)備用以發(fā)放職工工資。借：庫(kù)存現(xiàn)金24000貸：銀行存款24000生產(chǎn)過(guò)程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例3從銀行存款中提取現(xiàn)金2486生產(chǎn)過(guò)程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例4

以現(xiàn)金24000元發(fā)放職工工資。借：應(yīng)付職工薪酬24000貸：庫(kù)存現(xiàn)金24000生產(chǎn)過(guò)程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例4以現(xiàn)金24000元發(fā)放87生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)車(chē)間領(lǐng)用制造產(chǎn)品的原材料投入生產(chǎn)計(jì)算和分配職工工資從銀行提取現(xiàn)金發(fā)放工資支付待攤費(fèi)用預(yù)提應(yīng)付費(fèi)用計(jì)提福利費(fèi)和固定資產(chǎn)折舊產(chǎn)品完工后結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本分配制造費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品成本生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)車(chē)間領(lǐng)用制造產(chǎn)品的原材料投入生88生產(chǎn)過(guò)程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例5

按職工工資總額計(jì)提職工福利費(fèi)。本月應(yīng)計(jì)提職工福利費(fèi)如下：A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資計(jì)提數(shù)=14000*14%=1960（元）B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資計(jì)提數(shù)=6000*14%=840（元）車(chē)間管理人員工資計(jì)提數(shù)=1600*14%=224（元）廠部管理人員工資計(jì)提數(shù)=2400*14%=336（元）生產(chǎn)過(guò)程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例5按職工工資總額計(jì)提職工福89生產(chǎn)過(guò)程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例5

按職工工資總額計(jì)提職工福利費(fèi)。本月應(yīng)計(jì)提職工福利費(fèi)如下：A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資計(jì)提數(shù)=14000*14%=1960（元）B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資計(jì)提數(shù)=6000*14%=840（元）車(chē)間管理人員工資計(jì)提數(shù)=1600*14%=224（元）廠部管理人員工資計(jì)提數(shù)=2400*14%=336（元）生產(chǎn)過(guò)程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例5按職工工資總額計(jì)提職工福90生產(chǎn)過(guò)程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例5

按職工工資總額計(jì)提職工福利費(fèi)。借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品1960貸：應(yīng)付職工薪酬3360制造費(fèi)用224管理費(fèi)用336-B產(chǎn)品840生產(chǎn)過(guò)程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例5按職工工資總額計(jì)提職工福91生產(chǎn)過(guò)程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例6

按照規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊率，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊12600元，其中，車(chē)間固定資產(chǎn)折舊8000元，行政管理部門(mén)固定資產(chǎn)折舊4600元。借：制造費(fèi)用8000貸：累計(jì)折舊12600管理費(fèi)用4600生產(chǎn)過(guò)程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例6按照規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊率92生產(chǎn)過(guò)程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例7

以銀行存款支付行政管理部門(mén)辦公費(fèi)、水電費(fèi)1600元。借：管理費(fèi)用1600貸：銀行存款1600生產(chǎn)過(guò)程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例7以銀行存款支付行政管理部93生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)車(chē)間領(lǐng)用制造產(chǎn)品的原材料投入生產(chǎn)計(jì)算和分配職工工資從銀行提取現(xiàn)金發(fā)放工資支付待攤費(fèi)用預(yù)提應(yīng)付費(fèi)用計(jì)提福利費(fèi)和固定資產(chǎn)折舊分配制造費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品成本產(chǎn)品完工后結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)車(chē)間領(lǐng)用制造產(chǎn)品的原材料投入生94生產(chǎn)過(guò)程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例8

以銀行存款1200元預(yù)付6個(gè)月書(shū)報(bào)雜志訂閱費(fèi)。借：待攤費(fèi)用1200貸：銀行存款1200生產(chǎn)過(guò)程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例8以銀行存款1200元預(yù)95生產(chǎn)過(guò)程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例9

按照規(guī)定的修理費(fèi)提存率，預(yù)提本月份修理費(fèi)5640元，其中：車(chē)間修理費(fèi)3676元，行政管理部門(mén)修理費(fèi)1964元。借：制造費(fèi)用3676貸：預(yù)提費(fèi)用5640管理費(fèi)用1964生產(chǎn)過(guò)程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例9按照規(guī)定的修理費(fèi)提存率，96生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)車(chē)間領(lǐng)用制造產(chǎn)品的原材料投入生產(chǎn)計(jì)算和分配職工工資從銀行提取現(xiàn)金發(fā)放工資支付待攤費(fèi)用預(yù)提應(yīng)付費(fèi)用計(jì)提福利費(fèi)和固定資產(chǎn)折舊產(chǎn)品完工后結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本分配制造費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品成本生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)車(chē)間領(lǐng)用制造產(chǎn)品的原材料投入生97生產(chǎn)過(guò)程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例10按產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資比例分配本月制造費(fèi)用。（本月發(fā)生的制造費(fèi)用18500，其中制造A產(chǎn)品工人工資14000元，制造B產(chǎn)品工人工資6000元）

。第一步：計(jì)算分配率分配率=制造費(fèi)用總額/分配標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)過(guò)程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例10按產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資比例分配98分配的標(biāo)準(zhǔn)一般有：按生產(chǎn)工人工資按生產(chǎn)工人工時(shí)按機(jī)器工時(shí)按直接原材料成本按直接總成本分配的標(biāo)準(zhǔn)一般有：按生產(chǎn)工人工資按生產(chǎn)工人工時(shí)按機(jī)器工99生產(chǎn)過(guò)程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例10按產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資比例分配本月制造費(fèi)用。（本月發(fā)生的制造費(fèi)用18500，其中制造A產(chǎn)品工人工資14000元，制造B產(chǎn)品工人工資6000元）

。第一步：計(jì)算分配率分配率=制造費(fèi)用總額/生產(chǎn)工人工資總額=18500/（14000+6000）=0.925第二步：計(jì)算各種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用某種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=該種產(chǎn)品工人工資×分配率A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=14000×0.925=12950B產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=6000×0.925=5550生產(chǎn)過(guò)程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例10按產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資比例分配100生產(chǎn)過(guò)程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例10按產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資比例分配本月制造費(fèi)用。（本月發(fā)生的制造費(fèi)用18500，其中制造A產(chǎn)品工人工資14000元，制造B產(chǎn)品工人工資6000元）

。借：生產(chǎn)成本---A產(chǎn)品12950---B產(chǎn)品5550貸：制造費(fèi)用18500生產(chǎn)過(guò)程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例10按產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資比例分配101生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)車(chē)間領(lǐng)用制造產(chǎn)品的原材料投入生產(chǎn)計(jì)算和分配職工工資從銀行提取現(xiàn)金發(fā)放工資支付待攤費(fèi)用預(yù)提應(yīng)付費(fèi)用計(jì)提福利費(fèi)和固定資產(chǎn)折舊分配制造費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品成本產(chǎn)品完工后結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)車(chē)間領(lǐng)用制造產(chǎn)品的原材料投入生102生產(chǎn)過(guò)程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例11

本月生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，A產(chǎn)品100臺(tái)全部制造完工，B產(chǎn)品本月完工50件，并已驗(yàn)收入庫(kù)，按其實(shí)際生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)。生產(chǎn)過(guò)程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例11本月生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品103產(chǎn)品制造成本計(jì)算應(yīng)歸入的成本項(xiàng)目直接材料直接人工制造費(fèi)用產(chǎn)品制造成本計(jì)算應(yīng)歸入的成本項(xiàng)目直接材料直接人工制造費(fèi)用104舉例——產(chǎn)品制造成本計(jì)算A、B產(chǎn)品各生產(chǎn)費(fèi)用資料產(chǎn)品名稱(chēng)完工產(chǎn)品數(shù)量直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)A產(chǎn)品100臺(tái)B產(chǎn)品50臺(tái)合計(jì)150臺(tái)單位：元舉例——產(chǎn)品制造成本計(jì)算A、B產(chǎn)品各生產(chǎn)費(fèi)用資料產(chǎn)品名稱(chēng)完工105用途甲材料乙材料丙材料合計(jì)數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額產(chǎn)品生產(chǎn)：A產(chǎn)品B產(chǎn)品79520520364046808280080064001600100406280小計(jì)16520832010800800016320車(chē)間一般消耗1000550005000合計(jì)16832010800010005500021320甲材料乙材料丙材料合數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額產(chǎn)品106舉例——產(chǎn)品制造成本計(jì)算A、B產(chǎn)品各生產(chǎn)費(fèi)用資料產(chǎn)品名稱(chēng)完工產(chǎn)品數(shù)量直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)A產(chǎn)品100臺(tái)10040B產(chǎn)品50臺(tái)6280合計(jì)150臺(tái)16320單位：元例2結(jié)算本月份應(yīng)付職工工資24000元，其中，制造A產(chǎn)品工人工資14000元，制造B產(chǎn)品工人工資6000元，車(chē)間管理人員工資1600元，廠部管理人員工資2400元。例5A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資計(jì)提數(shù)=14000*14%=1960（元），B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資計(jì)提數(shù)=6000*14%=840（元）14000+19606000+840舉例——產(chǎn)品制造成本計(jì)算A、B產(chǎn)品各生產(chǎn)費(fèi)用資料產(chǎn)品名稱(chēng)完工107舉例——產(chǎn)品制造成本計(jì)算A、B產(chǎn)品各生產(chǎn)費(fèi)用資料產(chǎn)品名稱(chēng)完工產(chǎn)品數(shù)量直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)A產(chǎn)品100臺(tái)10040B產(chǎn)品50臺(tái)6280合計(jì)150臺(tái)16320單位：元14000+19606000+84015960684022800舉例——產(chǎn)品制造成本計(jì)算A、B產(chǎn)品各生產(chǎn)費(fèi)用資料產(chǎn)品名稱(chēng)完工108舉例——產(chǎn)品制造成本計(jì)算A、B產(chǎn)品各生產(chǎn)費(fèi)用資料產(chǎn)品名稱(chēng)完工產(chǎn)品數(shù)量直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)A產(chǎn)品100臺(tái)10040B產(chǎn)品50臺(tái)6280合計(jì)150臺(tái)16320單位：元159606840例10

將本月發(fā)生的制造費(fèi)用18500元轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本。1850022800舉例——產(chǎn)品制造成本計(jì)算A、B產(chǎn)品各生產(chǎn)費(fèi)用資料產(chǎn)品名稱(chēng)完工109舉例——產(chǎn)品制造成本計(jì)算A、B產(chǎn)品各生產(chǎn)費(fèi)用資料產(chǎn)品名稱(chēng)完工產(chǎn)品數(shù)量直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)A產(chǎn)品100臺(tái)10040B產(chǎn)品50臺(tái)6280合計(jì)150臺(tái)16320單位：元15960684022800129501850057620按A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資分?jǐn)偣餐?fù)擔(dān)的制造費(fèi)用：每元工資應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用5550舉例——產(chǎn)品制造成本計(jì)算A、B產(chǎn)品各生產(chǎn)費(fèi)用資料產(chǎn)品名稱(chēng)完工110產(chǎn)品名稱(chēng)完工產(chǎn)品數(shù)量直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)A產(chǎn)品100臺(tái)10040B產(chǎn)品50臺(tái)6280合計(jì)150臺(tái)16320單位：元1596068402280012950185005762055503895018670產(chǎn)品名稱(chēng)完工產(chǎn)品數(shù)量直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)A產(chǎn)品100111生產(chǎn)過(guò)程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例11

本月生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，A產(chǎn)品100臺(tái)全部制造完工，B產(chǎn)品本月完工50件，并已驗(yàn)收入庫(kù)，按其實(shí)際生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)。借：庫(kù)存商品38950貸：生產(chǎn)成本38950--A產(chǎn)品--B產(chǎn)品--A產(chǎn)品--B產(chǎn)品1867018670生產(chǎn)過(guò)程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例11本月生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品112產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算表單位：元成本項(xiàng)目A產(chǎn)品總成本（100臺(tái)）單位成本直接材料10040100.40直接人工15960159.60制造費(fèi)用12950129.50產(chǎn)品生產(chǎn)成本38950389.50產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算表單位：元成本項(xiàng)目A產(chǎn)品總成本（100臺(tái)）單113產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算表單位：元成本項(xiàng)目B產(chǎn)品總成本（50臺(tái)）單位成本直接材料6280125.60直接人工6840136.80制造費(fèi)用5550111.00產(chǎn)品生產(chǎn)成本18670373.40產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算表單位：元成本項(xiàng)目B產(chǎn)品總成本（50臺(tái)）單位1141、根據(jù)倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)料單匯總，本月共耗用材料67200元，用途如下：用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品51000元用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品10000元車(chē)間一般消耗4900元行政管理部門(mén)消耗1300元2、以銀行存款2400元，預(yù)付第二季度的保險(xiǎn)費(fèi)。3、預(yù)提本月車(chē)間大修理費(fèi)400元。4、本月應(yīng)付職工工資15200元，用途如下：甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資10000元乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資2000元車(chē)間管理人員工資800元廠部管理人員工資2400元5、計(jì)提本月職工福利費(fèi)。6、從銀行提取現(xiàn)金15200元，發(fā)放職工工資。7、從待攤費(fèi)用中攤銷(xiāo)本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的保險(xiǎn)費(fèi)800元，其中生產(chǎn)車(chē)間588元，廠部管理部門(mén)212元。8、計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊9500元，其中生產(chǎn)車(chē)間7600元，管理部門(mén)1900元。9、按產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資比例分配本月制造費(fèi)用。10、本月生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，甲產(chǎn)品50臺(tái)，乙產(chǎn)品20件，并已驗(yàn)收入庫(kù)，按其實(shí)際生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)。1、根據(jù)倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)料單匯總，本月共耗用材料67200元，用途如下115第四節(jié)產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)核算一、主要內(nèi)容確認(rèn)商品銷(xiāo)售收入，與購(gòu)貨單位進(jìn)行款項(xiàng)結(jié)算；計(jì)算商品銷(xiāo)售成本，并按照國(guó)家稅法規(guī)定計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中應(yīng)負(fù)的有關(guān)稅費(fèi)及附加；計(jì)算銷(xiāo)售過(guò)程中的銷(xiāo)售費(fèi)用。二、賬戶(hù)設(shè)置

第四節(jié)產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)核算一、主要內(nèi)容116“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶(hù)“預(yù)收賬款”賬戶(hù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)“銷(xiāo)售費(fèi)用”賬戶(hù)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶(hù)“應(yīng)收賬款”賬戶(hù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶(hù)該賬戶(hù)是損益類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所產(chǎn)生的收入。“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶(hù)“預(yù)收賬款”賬戶(hù)“主117借方

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸方期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的數(shù)額已銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等的收入該賬戶(hù)結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額借方主營(yíng)業(yè)務(wù)收入118“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶(hù)“預(yù)收賬款”賬戶(hù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)“銷(xiāo)售費(fèi)用”賬戶(hù)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶(hù)“應(yīng)收賬款”賬戶(hù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶(hù)該賬戶(hù)是損益類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)而發(fā)生的成本?！捌渌麡I(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶(hù)“預(yù)收賬款”賬戶(hù)“主119借方

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸方已銷(xiāo)售產(chǎn)品、勞務(wù)供應(yīng)等的實(shí)際成本期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的數(shù)額該賬戶(hù)結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額借方主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶(hù)“預(yù)收賬款”賬戶(hù)“銷(xiāo)售費(fèi)用”賬戶(hù)該賬戶(hù)是損益類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)在銷(xiāo)售產(chǎn)品過(guò)程中所發(fā)生的各種費(fèi)用?！爸鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶(hù)“應(yīng)收賬款”賬戶(hù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶(hù)“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶(hù)“預(yù)收賬款”賬戶(hù)“銷(xiāo)121借方

銷(xiāo)售費(fèi)用

貸方會(huì)計(jì)期內(nèi)發(fā)生的各種銷(xiāo)售費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的數(shù)額該賬戶(hù)結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額借方銷(xiāo)售費(fèi)用122“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶(hù)“預(yù)收賬款”賬戶(hù)“銷(xiāo)售費(fèi)用”賬戶(hù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶(hù)“應(yīng)收賬款”賬戶(hù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶(hù)該賬戶(hù)是損益類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)日常活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加。包括除增值稅以外的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加。“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶(hù)“預(yù)收賬款”賬戶(hù)“銷(xiāo)123借方

營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸方按規(guī)定稅率計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)的各種稅金及附加期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的數(shù)額該賬戶(hù)結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額借方營(yíng)業(yè)稅金及附加貸124應(yīng)交消費(fèi)稅=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額*消費(fèi)稅稅率應(yīng)交城建稅=（當(dāng)期的營(yíng)業(yè)稅+消費(fèi)稅+增值稅）*城建稅稅率應(yīng)交消費(fèi)稅=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額*消費(fèi)稅稅率應(yīng)交城建稅=（當(dāng)期125“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶(hù)“預(yù)收賬款”賬戶(hù)“銷(xiāo)售費(fèi)用”賬戶(hù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶(hù)“應(yīng)收賬款”賬戶(hù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶(hù)該賬戶(hù)是資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)因銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供勞務(wù)與購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位發(fā)生債權(quán)?！捌渌麡I(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶(hù)“預(yù)收賬款”賬戶(hù)“銷(xiāo)126借方

應(yīng)收賬款

貸方應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的銷(xiāo)貨款收回的銷(xiāo)貨款購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位暫欠的貨款借方應(yīng)收賬款127“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶(hù)“預(yù)收賬款”賬戶(hù)“銷(xiāo)售費(fèi)用”賬戶(hù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶(hù)“應(yīng)收賬款”賬戶(hù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶(hù)該賬戶(hù)是負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)按照合同的規(guī)定預(yù)收購(gòu)貨單位訂貨款的增減變動(dòng)及結(jié)余情況?！捌渌麡I(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶(hù)“預(yù)收賬款”賬戶(hù)“銷(xiāo)128借方

預(yù)收賬款

貸方向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位預(yù)先收取的貨款收回銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)沖減的預(yù)收貨款預(yù)收款的結(jié)余借方預(yù)收賬款129“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶(hù)“預(yù)收賬款”賬戶(hù)“銷(xiāo)售費(fèi)用”賬戶(hù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶(hù)“應(yīng)收賬款”賬戶(hù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶(hù)該賬戶(hù)是損益類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外其他業(yè)務(wù)收入的實(shí)現(xiàn)以及結(jié)轉(zhuǎn)情況?！捌渌麡I(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶(hù)“預(yù)收賬款”賬戶(hù)“銷(xiāo)130借方

其他業(yè)務(wù)收入

貸方期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的數(shù)額本期各項(xiàng)其他業(yè)務(wù)收入的發(fā)生數(shù)該賬戶(hù)結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額借方其他業(yè)務(wù)收入131“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶(hù)“預(yù)收賬款”賬戶(hù)“銷(xiāo)售費(fèi)用”賬戶(hù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶(hù)“應(yīng)收賬款”賬戶(hù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶(hù)該賬戶(hù)是損益類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)成本的發(fā)生及其結(jié)轉(zhuǎn)情況?！捌渌麡I(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶(hù)“預(yù)收賬款”賬戶(hù)“銷(xiāo)132借方

其他業(yè)務(wù)成本

貸方本期各項(xiàng)其他業(yè)務(wù)支出的發(fā)生數(shù)期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的數(shù)額該賬戶(hù)結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額借方其他業(yè)務(wù)成本133增值稅增值稅134銷(xiāo)售過(guò)程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算銷(xiāo)售產(chǎn)品辦理結(jié)算收回貨款支付費(fèi)用計(jì)算營(yíng)業(yè)稅金及附加銷(xiāo)售過(guò)程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算銷(xiāo)售產(chǎn)品辦理結(jié)算收回貨款支付費(fèi)用135銷(xiāo)售過(guò)程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例1

向本市某廠出售A產(chǎn)品100臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)921元。產(chǎn)品已發(fā)出，貨款尚未收到。借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入92100107757應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）15657銷(xiāo)售過(guò)程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例1向本市某廠出售A產(chǎn)品10136銷(xiāo)售過(guò)程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例2

向本市某廠出售B產(chǎn)品50臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)850元。產(chǎn)品已發(fā)出，貨款存入銀行。借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4250049725應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）7225銷(xiāo)售過(guò)程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例2向本市某廠出售B產(chǎn)品50137銷(xiāo)售過(guò)程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例3結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)A產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本38950元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本38950貸：庫(kù)存商品－A產(chǎn)品38950銷(xiāo)售過(guò)程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例3結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)A產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成138銷(xiāo)售過(guò)程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例4結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)B產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本18670元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本18670貸：庫(kù)存商品－B產(chǎn)品18670銷(xiāo)售過(guò)程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例4結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)B產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成139銷(xiāo)售過(guò)程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例5

計(jì)算已銷(xiāo)A產(chǎn)品應(yīng)交消費(fèi)稅，按銷(xiāo)售收入的10%計(jì)，稅金為9210元。借：營(yíng)業(yè)稅金及附加9210貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅9210銷(xiāo)售過(guò)程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例5計(jì)算已銷(xiāo)A產(chǎn)品應(yīng)交消費(fèi)稅140銷(xiāo)售過(guò)程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例6以銀行存款支付產(chǎn)品廣告費(fèi)1500元。借：銷(xiāo)售費(fèi)用1500貸：銀行存款1500銷(xiāo)售過(guò)程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例6以銀行存款支付產(chǎn)品廣告費(fèi)141銷(xiāo)售過(guò)程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例7以現(xiàn)金支付銷(xiāo)售部門(mén)業(yè)務(wù)費(fèi)300元。借：銷(xiāo)售費(fèi)用300貸：庫(kù)存現(xiàn)金300銷(xiāo)售過(guò)程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例7以現(xiàn)金支付銷(xiāo)售部門(mén)業(yè)務(wù)費(fèi)1421、根據(jù)與華星公司簽訂的合同，預(yù)收華星公司訂貨款35000，存入銀行。2、銷(xiāo)售給五環(huán)工廠甲產(chǎn)品100件，單位售價(jià)為240元，款項(xiàng)已收存銀行。3、銷(xiāo)售給光明公司乙產(chǎn)品200件，單位售價(jià)350元，款項(xiàng)暫未收到。4、用銀行存款支付產(chǎn)品廣告費(fèi)7500元.5、銷(xiāo)售給華星公司乙產(chǎn)品100件，單位售價(jià)350元，通過(guò)預(yù)收款項(xiàng)沖減貨款，差額當(dāng)即收到并存入銀行。6、結(jié)轉(zhuǎn)本月銷(xiāo)售甲產(chǎn)品100件的生產(chǎn)成本8000元，乙產(chǎn)品300件的生產(chǎn)成本36000元。7、經(jīng)計(jì)算，本月應(yīng)繳納消費(fèi)稅10500元，城建稅2270元，教育費(fèi)附加972元。1、根據(jù)與華星公司簽訂的合同，預(yù)收華星公司訂貨款35000，143第五節(jié)

財(cái)務(wù)成果核算★主要內(nèi)容利潤(rùn)的構(gòu)成所得稅利潤(rùn)分配第五節(jié)財(cái)務(wù)成果核算★主要內(nèi)容144一、含義

利潤(rùn)

收入＞費(fèi)用盈利虧損收入＜費(fèi)用一、含義收入＞費(fèi)用盈利虧損收入＜費(fèi)用145二、利潤(rùn)的構(gòu)成及賬戶(hù)設(shè)置

廣義的企業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入投資凈收益營(yíng)業(yè)外收入

廣義的企業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)成本

營(yíng)業(yè)外支出期間費(fèi)用所得稅二、利潤(rùn)的構(gòu)成及賬戶(hù)設(shè)置廣義的企業(yè)收入廣義的企業(yè)費(fèi)用146營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

營(yíng)業(yè)外收支

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收支147營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

營(yíng)業(yè)外收支

由企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所形成的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收支由企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所形成的148營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用--營(yíng)業(yè)稅金及附加-投資收益+營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用-149營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

+其他業(yè)務(wù)收入

營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)+其他業(yè)150營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

+其他業(yè)務(wù)收入

營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

+其他業(yè)務(wù)成本

營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)+其他業(yè)營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)+其他業(yè)151銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用核算和監(jiān)督企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的費(fèi)用

銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用核算和監(jiān)督企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金152借方

財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸方企業(yè)籌資發(fā)生的利息支出、匯兌損失和相關(guān)手續(xù)費(fèi)

期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的財(cái)務(wù)費(fèi)用數(shù)額該賬戶(hù)結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額借方財(cái)務(wù)費(fèi)用153債權(quán)投資的利息＝

投資收益?zhèn)鶛?quán)投資＝投資收益154投資凈收益

企業(yè)對(duì)外投資活動(dòng)產(chǎn)生的收益扣除損失后的差額。

投資凈收益企業(yè)對(duì)外投資活動(dòng)產(chǎn)生的收益扣除損失后的差額。155投資凈收益=投資收益投資損失-投資凈收益=投資收益投資損失-156借方

投資收益

貸方發(fā)生的投資損失期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的投資收益數(shù)額

實(shí)現(xiàn)的投資收益期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的投資損失數(shù)額

該賬戶(hù)結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額借方投資收益157營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

營(yíng)業(yè)外收支

與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入與支出。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收支與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入與支158營(yíng)業(yè)外收支

=營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出接受捐贈(zèng)、固定資產(chǎn)盤(pán)盈、……營(yíng)業(yè)外收支=營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出接受捐贈(zèng)、固定資產(chǎn)盤(pán)盈、159營(yíng)業(yè)外收支

=營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出捐贈(zèng)支出、固定資產(chǎn)盤(pán)虧、非常損失……營(yíng)業(yè)外收支=營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出捐贈(zèng)支出、固定資產(chǎn)盤(pán)虧、160營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

營(yíng)業(yè)外收支

＋=利潤(rùn)總額

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收支＋=利潤(rùn)總額161凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額

所得稅

－核算和監(jiān)督企業(yè)按照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期損益中扣除所得稅費(fèi)用的計(jì)算及其結(jié)轉(zhuǎn)情況。

凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額所得稅－核算和監(jiān)督企業(yè)按照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)從162借方

所得稅費(fèi)用

貸方本期按應(yīng)納稅所得額計(jì)算的應(yīng)交所得稅期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的所得稅余額年度結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶(hù)無(wú)余額借方所得稅費(fèi)用163¤所得稅

33％3％為地方政府征收30％為中央政府統(tǒng)一征收25%¤所得稅33％3％為地方政府征收30％為中央政府25%164核算和監(jiān)督企業(yè)利潤(rùn)形成和虧損發(fā)生情況。

本年利潤(rùn)核算和監(jiān)督企業(yè)利潤(rùn)形成和虧損發(fā)生情況。本年利潤(rùn)165借方

本年利潤(rùn)

貸方由“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“銷(xiāo)售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)及“所得稅”賬戶(hù)轉(zhuǎn)入的余額由“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”等賬戶(hù)轉(zhuǎn)入的余額貸方余額表示本期的利潤(rùn)總額借方余額表示本期的虧損總額。借方本年利潤(rùn)166借方

本年利潤(rùn)

貸方由“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“銷(xiāo)售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)及“所得稅”賬戶(hù)轉(zhuǎn)入的余額由“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”等賬戶(hù)轉(zhuǎn)入的余額年度結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶(hù)應(yīng)無(wú)余額借方本年利潤(rùn)167用來(lái)核算企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間凈利潤(rùn)的分配或虧損的彌補(bǔ)；歷年來(lái)結(jié)存的未分配利潤(rùn)或未彌補(bǔ)虧損情況。

利潤(rùn)分配用來(lái)核算企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間凈利潤(rùn)的分配或虧損的彌補(bǔ)；歷年來(lái)結(jié)存168借方

利潤(rùn)分配

貸方年末由“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)轉(zhuǎn)入的本年累計(jì)虧損數(shù)提取的盈余公積、公益金、應(yīng)付股利年末由“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)轉(zhuǎn)來(lái)的本年累計(jì)的凈利潤(rùn)數(shù)。貸方余額表示未分配利潤(rùn)借方余額表示未彌補(bǔ)虧損。盈余公積補(bǔ)虧。借方利潤(rùn)分配169應(yīng)付股利該賬戶(hù)是負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)經(jīng)董事會(huì)、股東大會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)決議確定分配現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。應(yīng)付股利該賬戶(hù)是負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)經(jīng)董事會(huì)、股東大會(huì)或170借方

應(yīng)付股利（應(yīng)付利潤(rùn)）

貸方實(shí)際支付的利潤(rùn)數(shù)應(yīng)付給投資者的利潤(rùn)數(shù)貸方余額表示尚未支付的利潤(rùn)數(shù)借方應(yīng)付股利（應(yīng)付利潤(rùn)）貸方實(shí)際支付171盈余公積該賬戶(hù)是所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積，是具有特定用途的留存收益。盈余公積該賬戶(hù)是所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)按規(guī)定從凈利潤(rùn)172借方

盈余公積

貸方作以彌補(bǔ)企業(yè)虧損或轉(zhuǎn)增資本數(shù)提取數(shù)提取的結(jié)余數(shù)借方盈余公積173例1：2006年3月22日，本公司接到銀行通知，用銀行存款支付短期借款利息1500元，該借款用于日常資金周轉(zhuǎn)。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1500

貸：銀行存款1500例1：2006年3月22日，本公司接到銀行通知，用銀行存款支174例2：2006年3月23日，因需要資金，將以交易為目的短期持有的華林股份有限公司的股票以185600元的價(jià)格銷(xiāo)售，款項(xiàng)已收存銀行，該股票的賬面價(jià)值為179500元。

借：銀行存款185600貸：交易性金融資產(chǎn)179500

投資收益6100例2：2006年3月23日，因需要資金，將以交易為目的短期持175例3：2006年3月10日，因華普工廠逾期未執(zhí)行雙方訂立的購(gòu)銷(xiāo)合同，對(duì)華普工廠預(yù)付的定金10000元不再返還。

貸：營(yíng)業(yè)外收入10000

借：預(yù)收賬款10000例3：2006年3月10日，因華普工廠逾期未執(zhí)行雙方訂立的購(gòu)176例4：本公司向希望工程捐贈(zèng)5000元，已通過(guò)銀行付清。借：營(yíng)業(yè)外支出5000貸：銀行存款5000例4：本公司向希望工程捐贈(zèng)5000元，已通過(guò)銀行付清。借：營(yíng)177例5出售閑置生產(chǎn)材料一批，價(jià)值3500元?？钜咽盏?，存入銀行。借：銀行存款3500貸：其他業(yè)務(wù)收入3500例5出售閑置生產(chǎn)材料一批，價(jià)值3500元。款已收到，存178例6結(jié)轉(zhuǎn)出售材料的實(shí)際成本3000元。借：其他業(yè)務(wù)成本3000貸：原材料3000例6結(jié)轉(zhuǎn)出售材料的實(shí)際成本3000元。借：其他業(yè)務(wù)成本179例7：結(jié)轉(zhuǎn)本期實(shí)現(xiàn)的收入：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為202000元，其他業(yè)務(wù)收入為18000元，投資收益6100元，營(yíng)業(yè)外收入10000元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入202000其他業(yè)務(wù)收入18000投資收益6100營(yíng)業(yè)外收入10000貸：本年利潤(rùn)236100例7：結(jié)轉(zhuǎn)本期實(shí)現(xiàn)的收入：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為202000元，其他180例8：結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)生的成本費(fèi)用：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本134511.20元，營(yíng)業(yè)稅金及附加865元，其他業(yè)務(wù)成本10750元，管理費(fèi)用17950元，銷(xiāo)售費(fèi)用13000元，財(cái)務(wù)費(fèi)用1500元，營(yíng)業(yè)外支出5000元。借：本年利潤(rùn)183576.20貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本134511.20營(yíng)業(yè)稅金及附加865其他業(yè)務(wù)成本10750管理費(fèi)用17950銷(xiāo)售費(fèi)用13000財(cái)務(wù)費(fèi)用1500營(yíng)業(yè)外支出268例8：結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)生的成本費(fèi)用：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本134511.20181例9：計(jì)算天源公司本年所得稅（所得稅率為25％）

（236100－183576.20）×25％＝13130.95元

借：所得稅費(fèi)用13130.95貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅13130.95例9：計(jì)算天源公司本年所得稅（所得稅率為25％）（2361182例10：會(huì)計(jì)期結(jié)束時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)天源公司本年所得稅借：本年利潤(rùn)13130.95貸：所得稅費(fèi)用13130.95例10：會(huì)計(jì)期結(jié)束時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)天源公司本年所得稅借：本年利潤(rùn)183例9：將“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶(hù)。借：本年利潤(rùn)39392.85貸：利潤(rùn)分配39392.8552523.8-13130.95=39392.85例9：將“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶(hù)。借：本年利184利潤(rùn)分配

首先用于彌補(bǔ)以前年度虧損，剩余部分再按照下列順序進(jìn)行分配:一是提取法定盈余公積金二是向投資者分配股利利潤(rùn)分配首先用于彌補(bǔ)以前年度虧損，剩余部分再按照下列順序進(jìn)185例10：按稅后凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積。稅后凈利潤(rùn)：52523.8－13130.95＝39392.85元39392.85×10％＝3939.29元借：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積3939.29

貸：盈余公積-法定盈余公積

3939.29例10：按稅后凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積。稅后凈利潤(rùn)：186例11：按董事會(huì)決議，宣布決定將剩余利潤(rùn)的50％作為現(xiàn)金股利分配給投資者。（52523.8－13130.95－3939.29）×50％＝17726.78元借：利潤(rùn)分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利17726.78貸：應(yīng)付股利17726.78例11：按董事會(huì)決議，宣布決定將剩余利潤(rùn)的50％作為現(xiàn)金股利1871、用銀行存款向?yàn)?zāi)區(qū)捐款50000元。2、收到投資企業(yè)分來(lái)的投資利潤(rùn)120000元，存入銀行。3、出售閑置生產(chǎn)材料一批，價(jià)值9700元。款已收到，存入銀行。4、結(jié)轉(zhuǎn)出售材料的實(shí)際成本4400元。5、結(jié)轉(zhuǎn)收入賬戶(hù)的余額，其中：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入350000元，其他業(yè)務(wù)收入10000元，投資收益150000元，營(yíng)業(yè)外收入20000元。6、結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用賬戶(hù)的余額，其中：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本210000元，其他業(yè)務(wù)成本7000元，銷(xiāo)售費(fèi)用8000元，營(yíng)業(yè)稅金及附加8500元，管理費(fèi)用34500元，財(cái)務(wù)費(fèi)用2000元，營(yíng)業(yè)外支出6000元。7、按本期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額的25%計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交所得稅。8、會(huì)計(jì)期結(jié)束時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)本年所得稅。9、將“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分