營業(yè)稅管理與特點(diǎn)課件

稅收理論與實(shí)務(wù)第四章營業(yè)稅稅收理論與實(shí)務(wù)第四章營業(yè)稅本章的內(nèi)容：一、營業(yè)稅的特點(diǎn)二、營業(yè)稅的基本要素三、營業(yè)稅的計(jì)算四、營業(yè)稅的征收管理營業(yè)稅本章的內(nèi)容：營業(yè)稅是在我國境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)或不動產(chǎn)以及轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的單位和個(gè)人就其取得的營業(yè)額征收的一種稅。是我國的重要稅種，由地稅部門負(fù)責(zé)征管。與其他流轉(zhuǎn)稅相比，有如下特點(diǎn)：按行業(yè)設(shè)計(jì)稅目稅率，具有很強(qiáng)的行業(yè)調(diào)節(jié)能力。多環(huán)節(jié)總額課征。征稅范圍與增值稅的征稅范圍互為并行補(bǔ)充。納稅義務(wù)發(fā)生地的流動性較大。一、營業(yè)稅的特點(diǎn)營業(yè)稅是在我國境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)或不動產(chǎn)以及轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的單位㈠營業(yè)稅的征稅范圍㈡營業(yè)稅的納稅人㈢營業(yè)稅的稅率㈣營業(yè)稅的減免二、營業(yè)稅的基本要素㈠營業(yè)稅的征稅范圍二、營業(yè)稅的基本要素二、營業(yè)稅的基本要素

㈠營業(yè)稅的征稅范圍營業(yè)稅征稅范圍為在中華人民共和國境內(nèi)有償提供應(yīng)稅勞務(wù)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)銷售不動產(chǎn)二、營業(yè)稅的基本要素

㈠營業(yè)稅的征“境內(nèi)”的界定所提供的勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)；所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)在境內(nèi)使用；所銷售的不動產(chǎn)在境內(nèi)；在境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物出境；在境內(nèi)組織旅客出境旅游；境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)提供的保險(xiǎn)勞務(wù)，但為出口貨物提供保險(xiǎn)除外；境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)以在境內(nèi)的物品為標(biāo)的提供的保險(xiǎn)勞務(wù)。二、營業(yè)稅的基本要素

㈠營業(yè)稅的征稅范圍“境內(nèi)”的界定二、營業(yè)稅的基本要素

1.提供應(yīng)稅勞務(wù)包括:交通運(yùn)輸業(yè)：陸路、水路、航空、管道運(yùn)輸，裝卸搬運(yùn)建筑業(yè)：建筑、安裝、修繕、裝飾。郵電通信業(yè)：郵政、電信。文化體育業(yè)：文化業(yè)、體育業(yè)。金融保險(xiǎn)業(yè)：貸款、融資、租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)，保險(xiǎn)業(yè)。服務(wù)業(yè)：代理、旅店、旅游、飲食、倉儲、廣告和其他服務(wù)業(yè)。娛樂業(yè)：歌、舞、卡拉OK廳，音樂茶座，游藝和臺球、高爾夫球、保齡球場。二、營業(yè)稅的基本要素

㈠營業(yè)稅的征稅范圍1.提供應(yīng)稅勞務(wù)包括:二、營業(yè)稅的基本要素

2.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)具體范圍:轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商譽(yù)。以無形資產(chǎn)投資入股不征收營業(yè)稅，但轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)股權(quán)應(yīng)按本稅目征稅。二、營業(yè)稅的基本要素

㈠營業(yè)稅的征稅范圍2.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)二、營業(yè)稅的基本要素

3.銷售不動產(chǎn)銷售建筑物或構(gòu)筑物，銷售其他土地附著物。我國城鎮(zhèn)土地屬國家所有，農(nóng)村土地屬集體所有，但農(nóng)村土地必須先由國家征用，改變?yōu)閲宜兄蟛拍苻D(zhuǎn)讓使用權(quán)，所以不存在銷售土地的情況。以不動產(chǎn)投資入股不征營業(yè)稅。但轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)股權(quán)，應(yīng)按本稅目征稅。

二、營業(yè)稅的基本要素

㈠營業(yè)稅的征稅范圍3.銷售不動產(chǎn)二、營業(yè)稅的基本要素

4.特殊規(guī)定混合銷售行為,應(yīng)繳增值稅還是營業(yè)稅的確定方法與增值稅中的相同。兼營應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核算，否則，一并征收增值稅。自建建筑物后銷售應(yīng)視同提供應(yīng)稅勞務(wù)，若自用則自建行為不屬應(yīng)稅勞務(wù)。轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)有限產(chǎn)權(quán)或永久使用權(quán)，單位將不動產(chǎn)無償贈于他人，均視同銷售不動產(chǎn)。單位或個(gè)體經(jīng)營者聘用的員工為本單位或雇主提供應(yīng)稅勞務(wù)，不征營業(yè)稅。二、營業(yè)稅的基本要素

㈠營業(yè)稅的征稅范圍4.特殊規(guī)定二、營業(yè)稅的基本要素

二、營業(yè)稅的基本要素

㈠營業(yè)稅的征稅范圍實(shí)際中的幾個(gè)問題賣包子，應(yīng)征增值稅還是營業(yè)稅？手機(jī)銷售，屬于混合銷售還是兼營？手機(jī)維修，應(yīng)征增值稅還是營業(yè)稅？二、營業(yè)稅的基本要素

㈠營業(yè)稅的征1.納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人為提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個(gè)人。企業(yè)租賃或承包的，以承租人或承包人為納稅人。中央鐵路運(yùn)營業(yè)務(wù)的納稅人為鐵道部，合資鐵路運(yùn)營業(yè)務(wù)為合資鐵路公司，地方鐵路運(yùn)營業(yè)務(wù)為地方鐵路管理機(jī)構(gòu)，基建臨管線運(yùn)營業(yè)務(wù)為基建臨管線管理機(jī)構(gòu)。二、營業(yè)稅的基本要素

㈡營業(yè)稅的納稅人1.納稅義務(wù)人二、營業(yè)稅的基本要素

2.營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人營業(yè)稅比較零星，故規(guī)定了扣繳義務(wù)人委托發(fā)放貸款的，受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)建筑安裝業(yè)務(wù)分包或轉(zhuǎn)包的，總承包人。境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，代理者；沒有代理者的，受讓者或者購買者。進(jìn)行演出由他人售票的，售票者。演出經(jīng)紀(jì)人為個(gè)人的，售票者。采用分保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的，初保人。個(gè)人轉(zhuǎn)讓除土地使用權(quán)外的無形資產(chǎn)，受讓者。二、營業(yè)稅的基本要素

㈡營業(yè)稅的納稅人2.營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人二、營業(yè)稅的基本要素

交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)，3%；金融保險(xiǎn)業(yè)，8%；服務(wù)業(yè)，5%；娛樂業(yè)，20%。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)，5%。二、營業(yè)稅的基本要素

㈢營業(yè)稅的稅率交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)，3%；二、營業(yè)稅一個(gè)實(shí)例某演出公司在市體育館組織某歌星專題演唱會，由體育館負(fù)責(zé)售票，共獲門票收入80萬元，該公司支付給體育館10萬元作為場地費(fèi)用，支付歌星酬金10萬元，經(jīng)紀(jì)人張明抽取傭金3萬元。請問該業(yè)務(wù)有幾個(gè)納稅人，各自應(yīng)按什么稅目繳納營業(yè)稅，如何納稅，稅額為多少？一個(gè)實(shí)例某演出公司在市體育館組織某歌星專題演唱會，由體育館負(fù)二、營業(yè)稅的基本要素

㈣營業(yè)稅的減免營業(yè)稅減免權(quán)集中于國務(wù)院。營業(yè)稅的減免包括：1.免征項(xiàng)目2.起征點(diǎn)二、營業(yè)稅的基本要素

㈣營業(yè)稅二、營業(yè)稅的基本要素

㈣營業(yè)稅的減免1.免征項(xiàng)目營業(yè)稅條例中規(guī)定的免征項(xiàng)目：育、養(yǎng)、婚、葬服務(wù)；殘疾人員個(gè)人勞務(wù)；醫(yī)療服務(wù)；學(xué)校的教學(xué)、勤工儉學(xué)勞務(wù)；農(nóng)業(yè)服務(wù)；文化展館服務(wù)；政府行政、法律機(jī)關(guān)服務(wù)；二、營業(yè)稅的基本要素

㈣營業(yè)稅二、營業(yè)稅的基本要素

㈣營業(yè)稅的減免1.免征項(xiàng)目相關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的減免稅1年期以上返還性人身保險(xiǎn)的保費(fèi)收入免稅。對技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)、技術(shù)服務(wù)等收入免稅。個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，免征營業(yè)稅。將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免稅。社會團(tuán)體按標(biāo)準(zhǔn)收取的會費(fèi)，不征稅。下崗職工從事社區(qū)居民3年內(nèi)免稅。二、營業(yè)稅的基本要素

㈣營業(yè)稅二、營業(yè)稅的基本要素

㈣營業(yè)稅的減免1.免征項(xiàng)目不同的行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策：從事國際航空運(yùn)輸?shù)耐鈬髽I(yè)或香港、澳門、臺灣企業(yè)的運(yùn)輸收入，按4.65%計(jì)算征稅；人保和進(jìn)出口銀行辦理出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)不征稅。人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款，不征稅。金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)暫不征收營業(yè)稅。(續(xù)見下頁)二、營業(yè)稅的基本要素

㈣營業(yè)稅二、營業(yè)稅的基本要素

㈣營業(yè)稅的減免1.免征項(xiàng)目不同的行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策(接上頁)：承包國防和部隊(duì)建筑安裝工程不征稅。對房改的營業(yè)稅優(yōu)惠：個(gè)人購買并居住超過1年的普通住宅，銷售時(shí)免征營業(yè)稅；個(gè)人購買并居住不足1年的普通住宅，按銷售價(jià)減購入原價(jià)后的差額計(jì)征；個(gè)人自建自住房，銷售時(shí)免征營業(yè)稅。企事業(yè)單位按房改價(jià)出售住房的收入，暫免征收營業(yè)稅。二、營業(yè)稅的基本要素

㈣營業(yè)稅二、營業(yè)稅的基本要素

㈣營業(yè)稅的減免2.起征點(diǎn)起征點(diǎn)，適用范圍限于個(gè)人。按期納稅的起征點(diǎn)為月營業(yè)額200—800元；按次納稅的起征點(diǎn)為每次(日)營業(yè)額50元。兼營免減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算免減稅項(xiàng)目的營業(yè)額；否則不得免減稅。

二、營業(yè)稅的基本要素

㈣營業(yè)稅本部分內(nèi)容:㈠營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的確定㈡營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算三、營業(yè)稅的計(jì)算本部分內(nèi)容:三、營業(yè)稅的計(jì)算一般情況下營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的確認(rèn)營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人所提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的營業(yè)額。營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。三、營業(yè)稅的計(jì)算

㈠營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的確定一般情況下營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的確認(rèn)三、營業(yè)稅的計(jì)算

三、營業(yè)稅的計(jì)算

㈠營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的確定特定收入營業(yè)額的確定：運(yùn)輸旅客或者貨物出境，以全程運(yùn)費(fèi)減去付給境外承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營業(yè)額。組織境外旅游，以全程旅游費(fèi)減去付給境外接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額。建筑、裝飾、修繕等工程作業(yè)，應(yīng)包括所用原材料及其他物資和動力的價(jià)款在內(nèi)；從事安裝工程作業(yè)的，凡所安裝的設(shè)備的價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，設(shè)備價(jià)款計(jì)入營業(yè)額。（續(xù)下頁）三、營業(yè)稅的計(jì)算

㈠營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的確定特三、營業(yè)稅的計(jì)算

㈠營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的確定特定收入營業(yè)額的確定（接上頁）：建筑業(yè)的總承包人以工程全部承包額減去付給分包或轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營業(yè)額。聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，以實(shí)際取得的營業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)。演出業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付的場地費(fèi)、演出公司或經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營業(yè)額。旅游業(yè)務(wù)以收取的旅游費(fèi)減去替旅游者支付的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通、門票等的余額為營業(yè)額。

（續(xù)下頁）三、營業(yè)稅的計(jì)算

㈠營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的確定特三、營業(yè)稅的計(jì)算

㈠營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的確定特定收入營業(yè)額的確定—金融保險(xiǎn)業(yè)（接上頁）：金融業(yè)實(shí)際上是以收益額為計(jì)稅依據(jù)。貸款，發(fā)放貸款所得的利息；轉(zhuǎn)貸，貸款利息減去借款利息后的余額；買賣外匯、有價(jià)證券、期貨等，賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額；金融經(jīng)紀(jì)業(yè)，受托代他人經(jīng)營金融業(yè)務(wù)，如辦理委托貸款業(yè)務(wù)等，手續(xù)費(fèi)；保險(xiǎn)業(yè)實(shí)行分保的，以全部保費(fèi)收入減去付給分保人的保費(fèi)后的余額為計(jì)稅依據(jù)。

三、營業(yè)稅的計(jì)算

㈠營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的確定特三、營業(yè)稅的計(jì)算

㈠營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的確定特別規(guī)定，其他（接上頁）：

價(jià)格明顯偏低的，按下列順序核定其營業(yè)額：按納稅人當(dāng)月提供的同類應(yīng)稅勞務(wù)或者銷售的同類不動產(chǎn)的平均價(jià)格核定；按納稅人最近時(shí)期提供的同類應(yīng)稅勞務(wù)或者銷售的同類不動產(chǎn)的平均價(jià)格核定；按下列公式核定計(jì)稅價(jià)格：成本×(1＋成本利潤率)計(jì)稅價(jià)格＝───────────1－營業(yè)稅稅率成本利潤率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

三、營業(yè)稅的計(jì)算

㈠營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的確定特營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅營業(yè)額×稅率三、營業(yè)稅的計(jì)算

㈡營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：三、營業(yè)稅的計(jì)算例：某飯店元月份的經(jīng)營情況如下，客房收入978萬元，飲食收入245萬元，出售紀(jì)念品等商品收入為182萬元，該飯店下屬旅行社總收入為285萬元，其中組織境外旅游支付境外旅行社接團(tuán)費(fèi)用50萬元。以上業(yè)務(wù)均未分開核算。計(jì)算該飯店應(yīng)納營業(yè)稅。解：查得適用稅率為5％，元月份營業(yè)額＝978＋245＋182＋285－50＝1640（萬元）應(yīng)納營業(yè)稅＝1640×5％＝82（萬元）三、營業(yè)稅的計(jì)算

㈡營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算例：某飯店元月份的經(jīng)營情況如下，客房收入978萬元，飲食收入本部分的內(nèi)容：㈠營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間㈡營業(yè)稅的納稅期限㈢營業(yè)稅的納稅地點(diǎn)四、營業(yè)稅的征收管理本部分的內(nèi)容：四、營業(yè)稅的征收管理四、營業(yè)稅的征收管理

㈠營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一般為收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天；納稅人自己新建建筑物后銷售，為銷售該建筑物并收訖營業(yè)額或者取得索取營業(yè)額的憑據(jù)的當(dāng)天；納稅人將不動產(chǎn)無償贈于他人，為不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。四、營業(yè)稅的征收管理

㈠營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間四、營業(yè)稅的征收管理

㈡營業(yè)稅的納稅期限營業(yè)稅的納稅期限，分別為五日、十日、十五日或者一個(gè)月。具體期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以一個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起十日內(nèi)申報(bào)納稅；其他期限，自期滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月一日起十日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

四、營業(yè)稅的征收管理

㈡營業(yè)稅的四、營業(yè)稅的征收管理

㈢營業(yè)稅的納稅地點(diǎn)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地申報(bào)納稅。從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)，在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅。轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，在土地所在地申報(bào)納稅。轉(zhuǎn)讓其他無形資產(chǎn)，在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅。銷售不動產(chǎn)，在不動產(chǎn)所在地申報(bào)納稅。四、營業(yè)稅的征收管理

㈢營業(yè)稅的附：營業(yè)稅課堂作業(yè)某房地產(chǎn)公司當(dāng)年自建家屬樓一棟，建筑成本970萬元，因職工分配住房難以進(jìn)行，公司決定將其出售，取得收入1200萬元。求其應(yīng)納營業(yè)稅額。設(shè)稅務(wù)局核定的建筑業(yè)成本利潤率為10%。附：營業(yè)稅課堂作業(yè)某房地產(chǎn)公司當(dāng)年自建家屬樓一棟，建筑成答案建筑業(yè)營業(yè)額=（970+970×10%）/（1-3%）=1100應(yīng)納建筑業(yè)營業(yè)稅=1100×3%=33應(yīng)納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅=1200×5%=60答案建筑業(yè)營業(yè)額=（970+970×10%）/（1-3%）稅收理論與實(shí)務(wù)下一章：其他流轉(zhuǎn)稅稅收理論與實(shí)務(wù)下一章：稅收理論與實(shí)務(wù)第四章營業(yè)稅稅收理論與實(shí)務(wù)第四章營業(yè)稅本章的內(nèi)容：一、營業(yè)稅的特點(diǎn)二、營業(yè)稅的基本要素三、營業(yè)稅的計(jì)算四、營業(yè)稅的征收管理營業(yè)稅本章的內(nèi)容：營業(yè)稅是在我國境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)或不動產(chǎn)以及轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的單位和個(gè)人就其取得的營業(yè)額征收的一種稅。是我國的重要稅種，由地稅部門負(fù)責(zé)征管。與其他流轉(zhuǎn)稅相比，有如下特點(diǎn)：按行業(yè)設(shè)計(jì)稅目稅率，具有很強(qiáng)的行業(yè)調(diào)節(jié)能力。多環(huán)節(jié)總額課征。征稅范圍與增值稅的征稅范圍互為并行補(bǔ)充。納稅義務(wù)發(fā)生地的流動性較大。一、營業(yè)稅的特點(diǎn)營業(yè)稅是在我國境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)或不動產(chǎn)以及轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的單位㈠營業(yè)稅的征稅范圍㈡營業(yè)稅的納稅人㈢營業(yè)稅的稅率㈣營業(yè)稅的減免二、營業(yè)稅的基本要素㈠營業(yè)稅的征稅范圍二、營業(yè)稅的基本要素二、營業(yè)稅的基本要素

㈠營業(yè)稅的征稅范圍營業(yè)稅征稅范圍為在中華人民共和國境內(nèi)有償提供應(yīng)稅勞務(wù)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)銷售不動產(chǎn)二、營業(yè)稅的基本要素

㈠營業(yè)稅的征“境內(nèi)”的界定所提供的勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)；所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)在境內(nèi)使用；所銷售的不動產(chǎn)在境內(nèi)；在境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物出境；在境內(nèi)組織旅客出境旅游；境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)提供的保險(xiǎn)勞務(wù)，但為出口貨物提供保險(xiǎn)除外；境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)以在境內(nèi)的物品為標(biāo)的提供的保險(xiǎn)勞務(wù)。二、營業(yè)稅的基本要素

㈠營業(yè)稅的征稅范圍“境內(nèi)”的界定二、營業(yè)稅的基本要素

1.提供應(yīng)稅勞務(wù)包括:交通運(yùn)輸業(yè)：陸路、水路、航空、管道運(yùn)輸，裝卸搬運(yùn)建筑業(yè)：建筑、安裝、修繕、裝飾。郵電通信業(yè)：郵政、電信。文化體育業(yè)：文化業(yè)、體育業(yè)。金融保險(xiǎn)業(yè)：貸款、融資、租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)，保險(xiǎn)業(yè)。服務(wù)業(yè)：代理、旅店、旅游、飲食、倉儲、廣告和其他服務(wù)業(yè)。娛樂業(yè)：歌、舞、卡拉OK廳，音樂茶座，游藝和臺球、高爾夫球、保齡球場。二、營業(yè)稅的基本要素

㈠營業(yè)稅的征稅范圍1.提供應(yīng)稅勞務(wù)包括:二、營業(yè)稅的基本要素

2.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)具體范圍:轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商譽(yù)。以無形資產(chǎn)投資入股不征收營業(yè)稅，但轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)股權(quán)應(yīng)按本稅目征稅。二、營業(yè)稅的基本要素

㈠營業(yè)稅的征稅范圍2.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)二、營業(yè)稅的基本要素

3.銷售不動產(chǎn)銷售建筑物或構(gòu)筑物，銷售其他土地附著物。我國城鎮(zhèn)土地屬國家所有，農(nóng)村土地屬集體所有，但農(nóng)村土地必須先由國家征用，改變?yōu)閲宜兄蟛拍苻D(zhuǎn)讓使用權(quán)，所以不存在銷售土地的情況。以不動產(chǎn)投資入股不征營業(yè)稅。但轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)股權(quán)，應(yīng)按本稅目征稅。

二、營業(yè)稅的基本要素

㈠營業(yè)稅的征稅范圍3.銷售不動產(chǎn)二、營業(yè)稅的基本要素

4.特殊規(guī)定混合銷售行為,應(yīng)繳增值稅還是營業(yè)稅的確定方法與增值稅中的相同。兼營應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核算，否則，一并征收增值稅。自建建筑物后銷售應(yīng)視同提供應(yīng)稅勞務(wù)，若自用則自建行為不屬應(yīng)稅勞務(wù)。轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)有限產(chǎn)權(quán)或永久使用權(quán)，單位將不動產(chǎn)無償贈于他人，均視同銷售不動產(chǎn)。單位或個(gè)體經(jīng)營者聘用的員工為本單位或雇主提供應(yīng)稅勞務(wù)，不征營業(yè)稅。二、營業(yè)稅的基本要素

㈠營業(yè)稅的征稅范圍4.特殊規(guī)定二、營業(yè)稅的基本要素

二、營業(yè)稅的基本要素

㈠營業(yè)稅的征稅范圍實(shí)際中的幾個(gè)問題賣包子，應(yīng)征增值稅還是營業(yè)稅？手機(jī)銷售，屬于混合銷售還是兼營？手機(jī)維修，應(yīng)征增值稅還是營業(yè)稅？二、營業(yè)稅的基本要素

㈠營業(yè)稅的征1.納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人為提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個(gè)人。企業(yè)租賃或承包的，以承租人或承包人為納稅人。中央鐵路運(yùn)營業(yè)務(wù)的納稅人為鐵道部，合資鐵路運(yùn)營業(yè)務(wù)為合資鐵路公司，地方鐵路運(yùn)營業(yè)務(wù)為地方鐵路管理機(jī)構(gòu)，基建臨管線運(yùn)營業(yè)務(wù)為基建臨管線管理機(jī)構(gòu)。二、營業(yè)稅的基本要素

㈡營業(yè)稅的納稅人1.納稅義務(wù)人二、營業(yè)稅的基本要素

2.營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人營業(yè)稅比較零星，故規(guī)定了扣繳義務(wù)人委托發(fā)放貸款的，受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)建筑安裝業(yè)務(wù)分包或轉(zhuǎn)包的，總承包人。境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，代理者；沒有代理者的，受讓者或者購買者。進(jìn)行演出由他人售票的，售票者。演出經(jīng)紀(jì)人為個(gè)人的，售票者。采用分保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的，初保人。個(gè)人轉(zhuǎn)讓除土地使用權(quán)外的無形資產(chǎn)，受讓者。二、營業(yè)稅的基本要素

㈡營業(yè)稅的納稅人2.營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人二、營業(yè)稅的基本要素

交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)，3%；金融保險(xiǎn)業(yè)，8%；服務(wù)業(yè)，5%；娛樂業(yè)，20%。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)，5%。二、營業(yè)稅的基本要素

㈢營業(yè)稅的稅率交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)，3%；二、營業(yè)稅一個(gè)實(shí)例某演出公司在市體育館組織某歌星專題演唱會，由體育館負(fù)責(zé)售票，共獲門票收入80萬元，該公司支付給體育館10萬元作為場地費(fèi)用，支付歌星酬金10萬元，經(jīng)紀(jì)人張明抽取傭金3萬元。請問該業(yè)務(wù)有幾個(gè)納稅人，各自應(yīng)按什么稅目繳納營業(yè)稅，如何納稅，稅額為多少？一個(gè)實(shí)例某演出公司在市體育館組織某歌星專題演唱會，由體育館負(fù)二、營業(yè)稅的基本要素

㈣營業(yè)稅的減免營業(yè)稅減免權(quán)集中于國務(wù)院。營業(yè)稅的減免包括：1.免征項(xiàng)目2.起征點(diǎn)二、營業(yè)稅的基本要素

㈣營業(yè)稅二、營業(yè)稅的基本要素

㈣營業(yè)稅的減免1.免征項(xiàng)目營業(yè)稅條例中規(guī)定的免征項(xiàng)目：育、養(yǎng)、婚、葬服務(wù)；殘疾人員個(gè)人勞務(wù)；醫(yī)療服務(wù)；學(xué)校的教學(xué)、勤工儉學(xué)勞務(wù)；農(nóng)業(yè)服務(wù)；文化展館服務(wù)；政府行政、法律機(jī)關(guān)服務(wù)；二、營業(yè)稅的基本要素

㈣營業(yè)稅二、營業(yè)稅的基本要素

㈣營業(yè)稅的減免1.免征項(xiàng)目相關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的減免稅1年期以上返還性人身保險(xiǎn)的保費(fèi)收入免稅。對技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)、技術(shù)服務(wù)等收入免稅。個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，免征營業(yè)稅。將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免稅。社會團(tuán)體按標(biāo)準(zhǔn)收取的會費(fèi)，不征稅。下崗職工從事社區(qū)居民3年內(nèi)免稅。二、營業(yè)稅的基本要素

㈣營業(yè)稅二、營業(yè)稅的基本要素

㈣營業(yè)稅的減免1.免征項(xiàng)目不同的行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策：從事國際航空運(yùn)輸?shù)耐鈬髽I(yè)或香港、澳門、臺灣企業(yè)的運(yùn)輸收入，按4.65%計(jì)算征稅；人保和進(jìn)出口銀行辦理出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)不征稅。人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款，不征稅。金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)暫不征收營業(yè)稅。(續(xù)見下頁)二、營業(yè)稅的基本要素

㈣營業(yè)稅二、營業(yè)稅的基本要素

㈣營業(yè)稅的減免1.免征項(xiàng)目不同的行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策(接上頁)：承包國防和部隊(duì)建筑安裝工程不征稅。對房改的營業(yè)稅優(yōu)惠：個(gè)人購買并居住超過1年的普通住宅，銷售時(shí)免征營業(yè)稅；個(gè)人購買并居住不足1年的普通住宅，按銷售價(jià)減購入原價(jià)后的差額計(jì)征；個(gè)人自建自住房，銷售時(shí)免征營業(yè)稅。企事業(yè)單位按房改價(jià)出售住房的收入，暫免征收營業(yè)稅。二、營業(yè)稅的基本要素

㈣營業(yè)稅二、營業(yè)稅的基本要素

㈣營業(yè)稅的減免2.起征點(diǎn)起征點(diǎn)，適用范圍限于個(gè)人。按期納稅的起征點(diǎn)為月營業(yè)額200—800元；按次納稅的起征點(diǎn)為每次(日)營業(yè)額50元。兼營免減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算免減稅項(xiàng)目的營業(yè)額；否則不得免減稅。

二、營業(yè)稅的基本要素

㈣營業(yè)稅本部分內(nèi)容:㈠營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的確定㈡營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算三、營業(yè)稅的計(jì)算本部分內(nèi)容:三、營業(yè)稅的計(jì)算一般情況下營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的確認(rèn)營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人所提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的營業(yè)額。營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。三、營業(yè)稅的計(jì)算

㈠營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的確定一般情況下營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的確認(rèn)三、營業(yè)稅的計(jì)算

三、營業(yè)稅的計(jì)算

㈠營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的確定特定收入營業(yè)額的確定：運(yùn)輸旅客或者貨物出境，以全程運(yùn)費(fèi)減去付給境外承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營業(yè)額。組織境外旅游，以全程旅游費(fèi)減去付給境外接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額。建筑、裝飾、修繕等工程作業(yè)，應(yīng)包括所用原材料及其他物資和動力的價(jià)款在內(nèi)；從事安裝工程作業(yè)的，凡所安裝的設(shè)備的價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，設(shè)備價(jià)款計(jì)入營業(yè)額。（續(xù)下頁）三、營業(yè)稅的計(jì)算

㈠營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的確定特三、營業(yè)稅的計(jì)算

㈠營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的確定特定收入營業(yè)額的確定（接上頁）：建筑業(yè)的總承包人以工程全部承包額減去付給分包或轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營業(yè)額。聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，以實(shí)際取得的營業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)。演出業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付的場地費(fèi)、演出公司或經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營業(yè)額。旅游業(yè)務(wù)以收取的旅游費(fèi)減去替旅游者支付的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通、門票等的余額為營業(yè)額。

（續(xù)下頁）三、營業(yè)稅的計(jì)算

㈠營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的確定特三、營業(yè)稅的計(jì)算

㈠營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的確定特定收入營業(yè)額的確定—金融保險(xiǎn)業(yè)（接上頁）：金融業(yè)實(shí)際上是以收益額為計(jì)稅依據(jù)。貸款，發(fā)放貸款所得的利息；轉(zhuǎn)貸，貸款利息減去借款利息后的余額；買賣外匯、有價(jià)證券、期貨等，賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額；金融經(jīng)紀(jì)業(yè)，受托代他人經(jīng)營金融業(yè)務(wù)，如辦理委托貸款業(yè)務(wù)等，手續(xù)費(fèi)；保險(xiǎn)業(yè)實(shí)行分保的，以全部保費(fèi)收入減去付給分保人的保費(fèi)后的余額為計(jì)稅依據(jù)。

三、營業(yè)稅的計(jì)算

㈠營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的確定特三、營業(yè)稅的計(jì)算

㈠營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的確定特別規(guī)定，其他（接上頁）：

價(jià)格明顯偏低的，按下列順序核定其營業(yè)額：按納稅人當(dāng)月提供的同類應(yīng)稅勞務(wù)或者銷售的同類不動產(chǎn)的平均價(jià)格核定；按納稅人最近時(shí)期提供的同類應(yīng)稅勞務(wù)或者銷售的同類不動產(chǎn)的平均價(jià)格核定；按下列公式核定計(jì)稅價(jià)格：成本×(1＋成本利潤率)計(jì)稅價(jià)格＝───────────1－營業(yè)稅稅率成本利潤率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

三、營業(yè)稅的計(jì)算

㈠營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的確定特營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅營業(yè)額×稅率三、營業(yè)稅的計(jì)算

㈡營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：三、營業(yè)稅的計(jì)算例：某飯店元月份的經(jīng)營情況如下，客房收入978萬元，飲食收入245萬元，出售紀(jì)念品等商品收入為182萬元，該飯店下屬旅行社總收入為28