財務收支審計實施辦法

第一條為加強企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督，強化自我約束機制，維護企第二條財務收支審計必須以國家經(jīng)濟方針、政策、財經(jīng)審計法規(guī)和有關規(guī)章制度為依據(jù)，客觀公正地檢查、鑒證企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益的真實性、合法性、效益性，發(fā)現(xiàn)、糾正企業(yè)違規(guī)違紀行為，促進企業(yè)加強財務管理和實現(xiàn)經(jīng)濟目標。第三條集團公司、分公司、有限公司及其所屬各單位，凡有財務收支業(yè)務的，均屬審計范圍。第四條公司審計部負責實施財務收支審計，行使審計職權(quán)，對主管審計的公司領導和上級審計部門負責，并報告工作。第五條審計部按照公司年度審計計劃或公司主管審計領導的編制審計方案，送達審計通知書。第六條會計資料真實完整等相關事項提出書面承諾的要求。及時提供真實、完整的會計憑證、會計帳簿、會計報表等會計資料和-1-書的要求作出書面承諾；并為審計人員提供必要的工作條件，配合審計工作。料、拒不執(zhí)行審計結(jié)論或者報復陷害審計人員的，被審計單位主要負責人以及其他有關人員，應對此造成的后果承擔責任。第七條審計人員在審計工作中，應當遵循法律、法規(guī)、國家審計準則以及單位的相關規(guī)定，遵照審計人員職業(yè)道德規(guī)范，真實地披露審計中所了解的全部重要事項，不得隱瞞或遺漏。審計人員違反相關規(guī)定，沒有按照法律、法規(guī)、國家審計準則及單位的有關要求進行審計，應對此造成的后果承擔責任。第八條財務收支審計的內(nèi)容、流動資產(chǎn)和投資審計（）審查現(xiàn)金、銀行存款、內(nèi)部存款、外幣和其他貨幣資金收支業(yè)務是否嚴格執(zhí)行各項貨幣資金管理制度；（）審查應收、預付款項的形成是否真實、安全可靠，壞帳準備的提取、處理程序和手續(xù)是否合規(guī)，有無弄虛作假現(xiàn)象；（）審查存貨帳實是否相符，存貨跌價準備的管理是否規(guī)范，內(nèi)控制度是否健全有效；（）審查待攤費用適用的會計政策是否恰當，發(fā)生和攤銷是否正確，年末余額以及在會計報表上披露的數(shù)據(jù)是否真實；（）審查長期及短期投資的形成、收益及帳務處理是否真實、長期投資減值準備、短期投資跌價準備的計提是否合規(guī)、對外投資的管-2-理是否規(guī)范，特別是投資收益回收是否及時，有無體外循環(huán)問題。、固定資產(chǎn)和在建工程審計（）審查固定資產(chǎn)的增減變動、保管、使用、計提折舊、減值準要求進行帳務處理，固定資產(chǎn)管理內(nèi)控制度是否健全有效，報廢或損毀是否真實、正確、合理。（）審查在建工程是否經(jīng)過批準立項和論證，是否存在無效投資和擅自更改項目問題，發(fā)生的各項費用及在建工程的減值準備計提。、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)審計攤銷期限是否符合企業(yè)財務制度的規(guī)定，無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、投資是否按規(guī)定辦理。、流動負債審計（1）審查各項短期負債的內(nèi)容、數(shù)量是否正確，是否按規(guī)定的期限交付或歸還，對逾期未付的應付款項是否經(jīng)過審批后進行處理、預提費用的提取是否符合有關規(guī)定；（2）審查應付工資總額的構(gòu)成內(nèi)容、福利費工會經(jīng)費及教育經(jīng)費的提取比例及計算是否正確，獎金、工資性津貼和福利費的使用是否符合國家和上級主管部門的規(guī)定；（3）審查企業(yè)實際繳納稅金的稅種是否符合稅法的規(guī)定，稅金的稅率及稅額計算是否正確，應交稅款是否及時申報交納，有無錯計、漏計、拖欠、截留、偷漏稅金問題。-3-、長期負債審計主要審查長期借款的使用，歸還是否符合規(guī)定，發(fā)行各種債券是否經(jīng)過審批，債券價值的計算是否正確，溢價和折價發(fā)行是否按規(guī)定進行攤銷，計算是否正確，有無人為調(diào)節(jié)當期損益的情況。、資本金審計主要審查各方投資的日期、投資金額的正確性，各種資本（包括國家資本、集體資本、法人資本、個人資本、外商資本等）的界定、管理是否符合規(guī)定，是否按照規(guī)定形成實收資本、資本公積和盈余公積，未分配利潤的形成是否正確。、利潤分配審計稅。是否按規(guī)定計提一般盈余公積公益金，分給投資者應付的利潤是否合理。、收入、費用審計（1）審查主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、營業(yè)外收入等收入的確定是否合規(guī)，實現(xiàn)的收入是否正確、及時入帳，有無隱瞞、轉(zhuǎn)移各項收入的現(xiàn)象；（2）審查費用計劃、預算執(zhí)行情況，審查主營業(yè)務成本、現(xiàn)金操作費用、營業(yè)費用、管理費用、財務費用等費用是否符合規(guī)定，有無擅自提高開支標準，亂進費用問題，審查是否嚴格掌握其他業(yè)務收支和營業(yè)外收支范圍、標準。、財務會計報表審計-4-審查各種財務會計報表的真實性、完整性和合規(guī)性。財務會計報的經(jīng)營狀況和財務成果；報表內(nèi)容是否完整，勾稽關系是否相符，有無編制遺漏和書寫錯誤，各項期初數(shù)是否和上年報表的期末數(shù)一致；合并會計報表是否規(guī)范；報表編制說明及附注重點是否突出，分析評價是否正確合理。上市公司披露資料是否真實、完整、規(guī)范。、對經(jīng)過改制、資產(chǎn)重組、債務重組發(fā)生產(chǎn)權(quán)變更的企業(yè)進行審計時，除按上述規(guī)定的企業(yè)資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、損益類會計項目審計目標進行審計外，還應當按照下列目標進行審計：（1）確定企業(yè)分立、合并過程中是否存在將國有資產(chǎn)無償轉(zhuǎn)讓非國有企業(yè)或者采用租賃形式而少收不收租賃費、占用費的問題；是企業(yè)等問題；（合法性，以及是否存在低估國有資產(chǎn)的問題，是否存在只轉(zhuǎn)移資產(chǎn)和權(quán)益，而少轉(zhuǎn)移負債或者將企業(yè)潛虧留給國有企業(yè)的問題；（3）確定企業(yè)合資改造中評估機構(gòu)對各方投資的評估結(jié)果的正確性，是否存在人為提高外方出資比例，降低中方投資比例，隨意評估資產(chǎn)或者抽回資本的問題；（4）確定企業(yè)破產(chǎn)時是否存在借機私分、轉(zhuǎn)移、隱匿國家財產(chǎn)和資金，是否存在存貨積壓、潛虧隱匿不報等問題，查明并分析造成破產(chǎn)的主、客觀原因；-5-（5）確認債務重組的會計核算和相關信息批露的真實性，債務重組會計核算中主要問題的確認和計量以及債務重組形成的損益的真實性、合法性；（）法律、法規(guī)規(guī)定的其他審計目標。第九條審計人員實施審計時，應按國家審計準則的要求進行。審計結(jié)束后，應就審計工作情況和審計結(jié)果擬定審計報告，征求被審計企業(yè)意見后，向?qū)徲嫴刻峤粚徲媹蟾?。審計人員對其提交的審計報告承擔責任。第十條審計部應按照規(guī)定的程序?qū)彾▽徲嬋藛T提交的審計報告，對審計事項規(guī)定的財務收支行為，需要給予處理處罰的，在職權(quán)應當追究刑事責任的