第8章財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)支出的核算課件

第一節(jié)一般預(yù)算支出第二節(jié)

基金預(yù)算支出第三節(jié)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出第四節(jié)專(zhuān)用基金支出第五節(jié)資金調(diào)撥支出第六節(jié)財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出第七節(jié)國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)第八章財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)支出的核算第一節(jié)一般預(yù)算支出第八章財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)支出的核算1

財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的支出主要包括：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出、專(zhuān)用基金支出、資金調(diào)撥支出、財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出。

撥出嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》，辦理支出必須以預(yù)算為準(zhǔn)。對(duì)主管部門(mén)（主管會(huì)計(jì)單位）提出的季度分月用款計(jì)劃及分“款”“項(xiàng)”填制的“預(yù)算經(jīng)費(fèi)請(qǐng)撥單”，應(yīng)認(rèn)真審核。

根據(jù)經(jīng)審核批準(zhǔn)的撥款申請(qǐng)，結(jié)合庫(kù)款余存情況按時(shí)向用款單位撥款。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的支出主要包括：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算

不得超預(yù)算列支按計(jì)劃用款，不得隨意改變資金用途不得任意調(diào)整預(yù)算支出科目

未撥付的經(jīng)費(fèi)，原則上不得列報(bào)當(dāng)年支出

特殊情況當(dāng)年預(yù)留的支出，嚴(yán)格控制不得超預(yù)算列支第一節(jié)一般預(yù)算支出

一、一般預(yù)算支出的概念及種類(lèi)

一般預(yù)算支出是指一級(jí)政府財(cái)政對(duì)集中的一般預(yù)算類(lèi)收入有計(jì)劃地進(jìn)行分配和使用而形成的支出。

第一節(jié)一般預(yù)算支出一、一般預(yù)算支出的概念及種類(lèi)一、一般預(yù)算支出的概念及種類(lèi)

財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算的一般預(yù)算支出應(yīng)當(dāng)按照《政府收支分類(lèi)科目》中的一般預(yù)算支出科目進(jìn)行分類(lèi)，“分類(lèi)科目”是財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)進(jìn)行一般預(yù)算支出核算的直接依據(jù)。一、一般預(yù)算支出的概念及種類(lèi)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算的一般201一般公共服務(wù)支出202外交支出203國(guó)防支出204公共安全支出205教育支出206科學(xué)技術(shù)支出207文體化育與傳媒支出208社會(huì)保障和就業(yè)支出210醫(yī)療衛(wèi)生支出211節(jié)能環(huán)保支出212城鄉(xiāng)社區(qū)支出213農(nóng)林水支出214交通運(yùn)輸支出215資源勘探電力信息等支出216商業(yè)服務(wù)等支出217金融支出219援助其他地區(qū)支出220國(guó)土海洋氣象等支出221住房保障支出222糧油物資儲(chǔ)備支出227預(yù)備費(fèi)228國(guó)倆還本付息支出229其他支出230轉(zhuǎn)移性支出共24個(gè)科目，除“230轉(zhuǎn)移支出外”，其余23個(gè)科目為財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)“一般預(yù)算支出”核算內(nèi)容。201一般公共服務(wù)支出215資源勘探電力信息等支出一、一般預(yù)算支出的概念及種類(lèi)現(xiàn)行《政府收支分類(lèi)科目》的一般預(yù)算支出分為“類(lèi)、款、項(xiàng)”三級(jí)科目，逐級(jí)遞進(jìn)、細(xì)化。一、一般預(yù)算支出的概念及種類(lèi)現(xiàn)行《政府收支分類(lèi)科二、一般預(yù)算支出的支付方式和程序

一般預(yù)算支出的支付方式有三種：

財(cái)政直接支付

財(cái)政授權(quán)支付

財(cái)政實(shí)撥資金國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)下采用二、一般預(yù)算支出的支付方式和程序一般預(yù)算支出的支付方國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系的構(gòu)成：（1）國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)即財(cái)政部門(mén)在中國(guó)人民銀行開(kāi)設(shè)的國(guó)庫(kù)存款賬戶(hù)，用于記錄、核算和反映納入預(yù)算管理的財(cái)政收入和支出活動(dòng)，并用于同財(cái)政部門(mén)在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的零余額賬戶(hù)進(jìn)行清算，實(shí)現(xiàn)支付。（2）財(cái)政部門(mén)在商業(yè)銀行為本單位開(kāi)設(shè)的零余額賬戶(hù)，用于財(cái)政直接支付和與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)進(jìn)行清算。（3）財(cái)政部門(mén)在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開(kāi)設(shè)的零余額賬戶(hù)，用于財(cái)政授權(quán)支付和與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)進(jìn)行清算。（4）政府批準(zhǔn)或授權(quán)財(cái)政部門(mén)開(kāi)設(shè)的特殊性資金專(zhuān)戶(hù)。國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系的構(gòu)成：國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系的構(gòu)成：零余額賬戶(hù)與財(cái)政在中國(guó)人民銀行開(kāi)設(shè)的國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)相互配合，構(gòu)成財(cái)政資金支付過(guò)程的基本賬戶(hù)。為了保證財(cái)政資金在支付實(shí)際發(fā)生前不流出國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)，《方案》實(shí)現(xiàn)了先由代理銀行支付，每日終了再由代理銀行向國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)要款清算的方式。財(cái)政直接支付各單位的預(yù)算內(nèi)資金就是通過(guò)“財(cái)政零余額賬戶(hù)”進(jìn)行核算支付的，該賬戶(hù)不得提取現(xiàn)金。財(cái)政授權(quán)支付是通過(guò)“單位零余額賬戶(hù)”進(jìn)行核算支付的，該賬戶(hù)可提取現(xiàn)金。國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系的構(gòu)成：（一）財(cái)政直接支付

指預(yù)算單位按照部門(mén)預(yù)算和用款計(jì)劃確定的資金用途，提出支付申請(qǐng)，經(jīng)財(cái)政國(guó)庫(kù)執(zhí)行機(jī)構(gòu)審核后開(kāi)出支付令，通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系，直接將資金支付到商品、勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。

（1）工資支出：納入工資發(fā)放范圍的所有工資性支出；

（2）商品和服務(wù)支出：例如，《政府集中采購(gòu)目錄及標(biāo)準(zhǔn)》的物品、服務(wù)支出；

（3）其他支出：在賓館等地的會(huì)議會(huì)費(fèi)支出、國(guó)內(nèi)及境外學(xué)考察支出等。（一）財(cái)政直接支付指預(yù)算單位按照部門(mén)預(yù)算和用款計(jì)劃確中國(guó)人民銀行（國(guó)庫(kù)存款賬戶(hù)）代理銀行（財(cái)政零余額賬戶(hù)）收款人（貨物或勞務(wù)提供者）財(cái)政部門(mén)預(yù)算單位（行政事業(yè)單位）1.申請(qǐng)2.指令3.支付（墊付）4.通知5.申請(qǐng)清算6.還款7.通知7.通知中國(guó)人民銀行代理銀行收款人財(cái)政部門(mén)預(yù)算單位1.申請(qǐng)2.指令3

《財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)方案》中對(duì)零余額賬戶(hù)的定義是：

財(cái)政部門(mén)的零余額賬戶(hù)用于財(cái)政直接支付和與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)支出清算；預(yù)算單位的零余額賬戶(hù)用于財(cái)政授權(quán)支付和清算?！敦?cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)方案》中對(duì)零余額賬戶(hù)的定義（二）財(cái)政授權(quán)支付

是指預(yù)算單位按照財(cái)政部門(mén)的授權(quán)，自行向其代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令，通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系中的零余額賬戶(hù)，將財(cái)政資金支付到收款人的賬戶(hù)。（二）財(cái)政授權(quán)支付是指預(yù)算單位按照財(cái)政部門(mén)的授權(quán)，自中國(guó)人民銀行（國(guó)庫(kù)存款賬戶(hù)）代理銀行（單位零余額賬戶(hù)）收款人（貨物或勞務(wù)提供者）1.申請(qǐng)購(gòu)貨3.支付額度通知2.清算額度通知4.通知支付7.撥款6.清算償付5.支付財(cái)政部門(mén)預(yù)算單位（行政事業(yè)單位）中國(guó)人民銀行代理銀行收款人1.申請(qǐng)購(gòu)貨3.支付2.清算額度（三）財(cái)政實(shí)撥資金

是指財(cái)政部門(mén)按照預(yù)算將預(yù)算資金撥付到預(yù)算單位在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的銀行存款賬戶(hù)上，供預(yù)算單位在需要時(shí)直接使用的財(cái)政支付方式。

——傳統(tǒng)的財(cái)政直接支付方式，它與財(cái)政國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)制度下的財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付方式相對(duì)。（三）財(cái)政實(shí)撥資金是指財(cái)政部門(mén)按照預(yù)算將預(yù)算資金撥付中國(guó)人民銀行（國(guó)庫(kù)存款賬戶(hù)）預(yù)算單位銀行存款賬戶(hù)收款人（貨物或勞務(wù)提供者）1.申請(qǐng)購(gòu)貨2.通知撥款3.撥款5.支付財(cái)政部門(mén)預(yù)算單位（行政事業(yè)單位）中國(guó)人民銀行預(yù)算單位收款人1.申請(qǐng)購(gòu)貨2.通知3.撥款5.支列報(bào)基礎(chǔ)

對(duì)于采用直接支付和授權(quán)支付方式的一般預(yù)算支出，財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)每日?qǐng)?bào)來(lái)的“預(yù)算支出結(jié)算清單”，在與中國(guó)人民銀行報(bào)來(lái)的“財(cái)政直接支付申請(qǐng)劃款憑證”或“財(cái)政授權(quán)支付申請(qǐng)劃款憑證”核對(duì)無(wú)誤后，列報(bào)一般預(yù)算支出。

采用財(cái)政實(shí)撥資金支付的一般預(yù)算支出，財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)經(jīng)審核批準(zhǔn)的“預(yù)算經(jīng)費(fèi)請(qǐng)撥單”，按實(shí)際財(cái)政撥款數(shù)據(jù)列報(bào)一般預(yù)算支出。列報(bào)基礎(chǔ)對(duì)于采用直接支付和授權(quán)支付方式的一般預(yù)算支出三、一般預(yù)算支出的核算

科目：一般預(yù)算支出

借方：登記應(yīng)由預(yù)算資金支付的各項(xiàng)支出

貸方：登記支出收回?cái)?shù)及年終轉(zhuǎn)賬數(shù)

余額：在借方，反映預(yù)算支出累計(jì)數(shù)。

年終：應(yīng)將借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

本科目根據(jù)《政府預(yù)算收支科目》中的“一般預(yù)算支出科目”分“類(lèi)”“款”“項(xiàng)”設(shè)置明細(xì)賬。三、一般預(yù)算支出的核算科目：一般預(yù)算支出賬務(wù)處理：

支出時(shí)：借：——；貸：——

預(yù)撥轉(zhuǎn)列支出：借：——；貸：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)

年終：借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“一般預(yù)算結(jié)余”賬務(wù)處理：支出時(shí)：借：——；貸：——例：某市財(cái)政局發(fā)生以下一般預(yù)算支出業(yè)務(wù)：（1）某市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)收到財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)報(bào)來(lái)的預(yù)算支出結(jié)算清單，財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)以財(cái)政直接支付的方式，通過(guò)財(cái)政零余額賬戶(hù)支付有關(guān)預(yù)算單位屬于一般預(yù)算支出的款項(xiàng)共計(jì)519000元，其中，“一般公共服務(wù)——政協(xié)事務(wù)——政協(xié)會(huì)議”204000元，“一般公共服務(wù)——發(fā)展與改革事務(wù)——社會(huì)事業(yè)發(fā)展規(guī)劃”9500元，“公共安全——公安——網(wǎng)絡(luò)偵控管理”220000元。例：某市財(cái)政局發(fā)生以下一般預(yù)算支出業(yè)務(wù)：例：某市財(cái)政局發(fā)生以下一般預(yù)算支出業(yè)務(wù)：（1）同時(shí)，在一般預(yù)算明細(xì)賬貸方登記如下：一般公共服務(wù)—政協(xié)事務(wù)—政協(xié)會(huì)議204000一般公共服務(wù)—發(fā)展與改革事務(wù)—社會(huì)事業(yè)發(fā)展規(guī)劃”9500公共安全—公安—網(wǎng)絡(luò)偵控管理220000借：一般預(yù)算支出519000貸：國(guó)庫(kù)存款519000例：某市財(cái)政局發(fā)生以下一般預(yù)算支出業(yè)務(wù)：借：一般預(yù)算支出例：（2）根據(jù)核定的預(yù)算，財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)開(kāi)出撥款憑證，將本月經(jīng)費(fèi)600000元撥入環(huán)保局。借：一般預(yù)算支出600000貸：國(guó)庫(kù)存款600000例：（2）根據(jù)核定的預(yù)算，財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)開(kāi)出撥款憑證，將本月例：（3）預(yù)算安排財(cái)政周轉(zhuǎn)基金1000000元。借：一般預(yù)算支出1000000貸：國(guó)庫(kù)存款1000000借：其他財(cái)政存款1000000貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)基金1000000例：（3）預(yù)算安排財(cái)政周轉(zhuǎn)基金1000000元。借：一般例：（4）將預(yù)撥給主管行政單位的450萬(wàn)元作為行政經(jīng)費(fèi)，轉(zhuǎn)列支出。借：一般預(yù)算支出4500000貸：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)4500000例：（4）將預(yù)撥給主管行政單位的450萬(wàn)元作為行政經(jīng)費(fèi)，轉(zhuǎn)列例：（5）收到建行報(bào)來(lái)的基建單位撥款支出報(bào)表，將撥付的380萬(wàn)元款項(xiàng)列報(bào)一般預(yù)算支出，根據(jù)支出報(bào)表及附屬單據(jù)：借：一般預(yù)算支出3800000貸：基建撥款3800000例：（5）收到建行報(bào)來(lái)的基建單位撥款支出報(bào)表，將撥付的380例：（6）年終，匯總?cè)暌话泐A(yù)算支出165000000元，全數(shù)轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”科目。借：預(yù)算結(jié)余165000000貸：一般預(yù)算支出165000000例：（6）年終，匯總?cè)暌话泐A(yù)算支出165000000元第二節(jié)基金預(yù)算支出

一、基金預(yù)算支出的概念及分類(lèi)

指各級(jí)政府財(cái)政用基金預(yù)算收入安排的支出。特點(diǎn)是先收后支，專(zhuān)款專(zhuān)用。

基金預(yù)算支出應(yīng)按照《政府收支分類(lèi)科目》中的基金預(yù)算支出科目進(jìn)行發(fā)類(lèi)。

“分類(lèi)科目”中設(shè)類(lèi)、款、項(xiàng)。

基金預(yù)算支出的支付方式和程序與一般預(yù)算支出基本相同。第二節(jié)基金預(yù)算支出一、基金預(yù)算支出的概念及分類(lèi)一、基金預(yù)算支出的概念及分類(lèi)205教育支出206科學(xué)技術(shù)支出207文體化育與傳媒支出208社會(huì)保障和就業(yè)支出211節(jié)能環(huán)保支出212城鄉(xiāng)社區(qū)支出213農(nóng)林水支出214交通運(yùn)輸支出215資源勘探電力信息等支出216商業(yè)服務(wù)等支出217金融支出229其他支出230轉(zhuǎn)移性支出共13個(gè)科目，除“230轉(zhuǎn)移支出外”，其余12個(gè)科目為財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)“基金預(yù)算支出”核算內(nèi)容。一、基金預(yù)算支出的概念及分類(lèi)205教育支出215資源勘探第8章財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)支出的核算課件二、基金預(yù)算支出核算

科目：基金預(yù)算支出

借方：發(fā)生數(shù)

貸方：收回支出或沖銷(xiāo)轉(zhuǎn)賬數(shù)

平時(shí)：余額在借方，反映累計(jì)數(shù)

年終：轉(zhuǎn)入“基金預(yù)算結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。二、基金預(yù)算支出核算科目：基金預(yù)算支出二、基金預(yù)算支出核算

發(fā)生時(shí)：借記該科目，貸記“國(guó)庫(kù)存款”、“其他財(cái)政存款”

收回支出或沖銷(xiāo)轉(zhuǎn)賬：分錄相反

年終時(shí)：科目余額轉(zhuǎn)入“基金預(yù)算結(jié)余”二、基金預(yù)算支出核算發(fā)生時(shí)：借記該科目，貸記“國(guó)庫(kù)存例：（1）用教育附加費(fèi)收入安排教育附加費(fèi)支出6000000元。（2）用基金預(yù)算收入350000元安排糧油物資儲(chǔ)備。借：基金預(yù)算支出6000000貸：國(guó)庫(kù)存款6000000借：基金預(yù)算支出350000貸：國(guó)庫(kù)存款350000例：（1）用教育附加費(fèi)收入安排教育附加費(fèi)支出600000例：（3）年終，將“基金預(yù)算支出”科目貸方余額1800000元轉(zhuǎn)賬。借：基金預(yù)算結(jié)余1800000貸：基金預(yù)算支出1800000例：（3）年終，將“基金預(yù)算支出”科目貸方余額18000第三節(jié)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出

一、概念和分類(lèi)

是指用國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算類(lèi)收入（包括國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入和轉(zhuǎn)移性收入中的國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算轉(zhuǎn)移性收入）安排的支出。

國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算單獨(dú)編制，預(yù)算支出按當(dāng)年預(yù)算收入規(guī)模安排，不列赤字。

國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出的方式一般采用財(cái)政實(shí)撥資金方式第三節(jié)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出一、概念和分類(lèi)一、概念和分類(lèi)205教育支出206科學(xué)技術(shù)支出207文體化育與傳媒支出208社會(huì)保障和就業(yè)支出211節(jié)能環(huán)保支出212城鄉(xiāng)社區(qū)支出213農(nóng)林水支出214交通運(yùn)輸支出215資源勘探電力信息等支出216商業(yè)服務(wù)等支出229其他支出230轉(zhuǎn)移性支出共12個(gè)科目，除“230轉(zhuǎn)移支出外”，其余11個(gè)科目為財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)“基金預(yù)算支出”核算內(nèi)容。一、概念和分類(lèi)205教育支出215資源勘探電力信息等支出第8章財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)支出的核算課件二、核算

科目：國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算

借方：發(fā)生數(shù)

貸方：年末轉(zhuǎn)銷(xiāo)數(shù)

平時(shí)余額：借方

年終：全部借方余額轉(zhuǎn)入“國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算結(jié)余”

發(fā)生時(shí)——

年終結(jié)轉(zhuǎn)——二、核算科目：國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算例：（1）某市財(cái)政根據(jù)批準(zhǔn)的國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算直接向某國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算資金使用單位撥付資金777000元。根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算經(jīng)費(fèi)請(qǐng)撥單及其他有關(guān)憑證，具體情況為公路水路運(yùn)輸企業(yè)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出。

借：國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出777000

貸：國(guó)庫(kù)存款777000

同時(shí)，在國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出明細(xì)賬中進(jìn)行借方登記。例：（1）某市財(cái)政根據(jù)批準(zhǔn)的國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算直接向某國(guó)有資本例：（2）年終，省財(cái)政總預(yù)算“國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出”科目借方余額2340000元。

借：國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算結(jié)余2340000

貸：國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出2340000例：（2）年終，省財(cái)政總預(yù)算“國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出”科目借方第四節(jié)專(zhuān)用基金支出

各級(jí)財(cái)政用專(zhuān)用基金收入安排的支出。

各項(xiàng)專(zhuān)用基金按規(guī)定的用途開(kāi)支，先收后支、量入為出，專(zhuān)款專(zhuān)用。

專(zhuān)用基金支出與專(zhuān)用基金收入存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系。

科目：專(zhuān)用基金支出

借方：——

貸方：——

平時(shí)余額：——

年終：——第四節(jié)專(zhuān)用基金支出各級(jí)財(cái)政用專(zhuān)用基金收入安排的支出例：某市財(cái)政局發(fā)生以下專(zhuān)用基金支出業(yè)務(wù)：（1）用專(zhuān)用基金收入安排的支出為8000000元。借：專(zhuān)用基金支出8000000

貸：其他財(cái)政存款——專(zhuān)用基金存款8000000（2）收回專(zhuān)用基金支出500000元。借：其他財(cái)政存款——專(zhuān)用基金存款500000

貸：專(zhuān)用基金支出500000（3）年終，專(zhuān)用基金支出科目借方余額750000元。借：專(zhuān)用基金結(jié)余7500000貸：專(zhuān)用基金支出7500000例：某市財(cái)政局發(fā)生以下專(zhuān)用基金支出業(yè)務(wù)：第五節(jié)資金調(diào)撥支出

也稱(chēng)為轉(zhuǎn)移性支出，是根據(jù)財(cái)政體制規(guī)定在中央與地方、地方各級(jí)財(cái)政之間進(jìn)行資金調(diào)劑以及本級(jí)財(cái)政各項(xiàng)資金的調(diào)撥所形成的支出。

包括補(bǔ)助支出、上解支出、調(diào)出資金。第五節(jié)資金調(diào)撥支出也稱(chēng)為轉(zhuǎn)移性支出，是根據(jù)財(cái)政體制一、補(bǔ)助支出

是指本級(jí)財(cái)政按財(cái)政管理體制的規(guī)定或因?qū)ｍ?xiàng)需要對(duì)下級(jí)財(cái)政進(jìn)行補(bǔ)助所形成的支出。

包括：返還性補(bǔ)助支出、一般性轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助支出、專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助支出、政府性基金轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助支出。一、補(bǔ)助支出是指本級(jí)財(cái)政按財(cái)政管理體制的規(guī)定或因?qū)ｍ?xiàng)一、補(bǔ)助支出

科目：補(bǔ)助支出

借方：——；貸方：——；

平時(shí)余額：——；年終：——

對(duì)下級(jí)補(bǔ)助支出時(shí)：——

將本級(jí)財(cái)政局與下級(jí)財(cái)政往來(lái)轉(zhuǎn)作對(duì)下級(jí)補(bǔ)助時(shí)：——

對(duì)下級(jí)補(bǔ)助退庫(kù)時(shí)：——

年終：按余額不同性質(zhì)分別轉(zhuǎn)入“一般預(yù)算結(jié)余”、“基金預(yù)算結(jié)余”、“國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算結(jié)余”，貸記“補(bǔ)助支出”。一、補(bǔ)助支出科目：補(bǔ)助支出例：（1）某市級(jí)財(cái)政向所屬縣財(cái)政撥付補(bǔ)助支出一共1089000元，其中A縣財(cái)政“一般轉(zhuǎn)移支出—教育轉(zhuǎn)移支付支出”686000元，基金預(yù)算專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助85000元，B縣財(cái)政“專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支出—社會(huì)保障和就業(yè)”318000元。借：補(bǔ)助支出—一般轉(zhuǎn)移支付—教育轉(zhuǎn)移支付支出（A縣）686000

—政府性基金轉(zhuǎn)移支付—政府性基金補(bǔ)助支出（A縣）85000

—專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付—社會(huì)保障和就業(yè)（B縣）318000

貸：國(guó)庫(kù)存款1089000例：（1）某市級(jí)財(cái)政向所屬縣財(cái)政撥付補(bǔ)助支出一共1089例：（2）某市財(cái)政將與所屬縣財(cái)政的往來(lái)款項(xiàng)110000元，轉(zhuǎn)作對(duì)該縣財(cái)政的補(bǔ)助支出。

借：補(bǔ)助支出—一般性轉(zhuǎn)移支出110000

貸：與下級(jí)往來(lái)——某縣110000（3）年終，補(bǔ)助支出借方余額3450000萬(wàn)元，其中屬于一般預(yù)算2500000元、基金預(yù)算120000元、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算830000元。

借：一般預(yù)算結(jié)余2500000

基金預(yù)算結(jié)余120000

國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算結(jié)余830000

貸：補(bǔ)助支出3450000例：（2）某市財(cái)政將與所屬縣財(cái)政的往來(lái)款項(xiàng)110000元，二、上解支出

按照財(cái)政管理體制的規(guī)定由本級(jí)財(cái)政向上級(jí)財(cái)政解繳款項(xiàng)所發(fā)生的支出——直接上劃、結(jié)算補(bǔ)解、專(zhuān)項(xiàng)上解。

科目：上解支出——借方…；貸方…；年終…

發(fā)生時(shí)：…;退還時(shí)：…；平時(shí)余額：…；年終：…

年終：上解支出余額轉(zhuǎn)入“一般預(yù)算結(jié)余”、“基金預(yù)算結(jié)余”、“國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算結(jié)余”。二、上解支出按照財(cái)政管理體制的規(guī)定由本級(jí)財(cái)政向上級(jí)財(cái)例：（1）市財(cái)政收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)的“預(yù)算收入日表”，其列明分成收入3000000元，上繳30%，自留70%。借：國(guó)庫(kù)存款3000000

貸：一般預(yù)算收入3000000借：上解支出900000

貸：國(guó)庫(kù)存款900000例：（1）市財(cái)政收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)的“預(yù)算收入日表”，其列明分成收例：（2）年終，上解支出科目借方余額700000元，其中屬于一般預(yù)算320000元，基金預(yù)算380000元。借：一般預(yù)算結(jié)余320000

基金預(yù)算結(jié)余380000

貸：上解支出700000例：（2）年終，上解支出科目借方余額700000元，其中屬三、調(diào)出資金

是指一級(jí)政府中不同性質(zhì)資金之間的調(diào)出支出，包括一般預(yù)算調(diào)出資金、政府性基金預(yù)算調(diào)出資金、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算調(diào)出資金等。——目的在于平衡預(yù)算收支。不影響財(cái)力總量。

科目：調(diào)出資金

調(diào)出方：——；調(diào)入方:——

借方：

貸方：

年終：將調(diào)出資金科目借方余額結(jié)轉(zhuǎn)至一般預(yù)算結(jié)余、基金預(yù)算結(jié)余、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算結(jié)余。三、調(diào)出資金是指一級(jí)政府中不同性質(zhì)資金之間的調(diào)出支出例：甲縣從基金預(yù)算結(jié)余中調(diào)出500000元，用于平衡預(yù)算收支。借：調(diào)出資金

500000

貸：國(guó)庫(kù)存款——基金預(yù)算存款500000借：國(guó)庫(kù)存款——一般預(yù)算存款500000

貸：調(diào)入資金500000例：甲縣從基金預(yù)算結(jié)余中調(diào)出500000元，用于平衡預(yù)算收第六節(jié)財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出

是指本級(jí)財(cái)政部門(mén)從上級(jí)財(cái)政部門(mén)借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金所發(fā)生的相關(guān)支出包括支付的資金占用費(fèi)，以及周轉(zhuǎn)金在管理和使用中按規(guī)定開(kāi)支的相關(guān)費(fèi)用。

按實(shí)際支付數(shù)額記賬。

科目：

借方：

貸方：

平時(shí)：

年終：科目設(shè)置“占用費(fèi)支出”和“業(yè)務(wù)費(fèi)支出”兩個(gè)明細(xì)科目。第六節(jié)財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出是指本級(jí)財(cái)政部門(mén)從上級(jí)財(cái)政部門(mén)第六節(jié)財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出

年終：將“財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出”科目借方余額轉(zhuǎn)入“財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入”科目沖銷(xiāo)，借記“財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入”科目，貸記“財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出”科目。

第六節(jié)財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出年終：將“財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出”科目第六節(jié)財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出

例：某市財(cái)政按規(guī)定向上級(jí)省財(cái)政支付借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金占用費(fèi)55000元。

例：某省財(cái)政局向財(cái)政周轉(zhuǎn)金開(kāi)戶(hù)銀行支付委托財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款手續(xù)費(fèi)21000元。

例：年終，市財(cái)政局將財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出累計(jì)額700000萬(wàn)元予以轉(zhuǎn)賬。借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出——占用費(fèi)支出55000

貸：其他財(cái)政存款——財(cái)政周轉(zhuǎn)金存款55000借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出——業(yè)務(wù)費(fèi)支出21000

貸：其他財(cái)政存款——財(cái)政周轉(zhuǎn)金存款21000借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入700000貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出700000第六節(jié)財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出例：某市財(cái)政按規(guī)定向上級(jí)省財(cái)政（一）單項(xiàng)選擇題（1）金融監(jiān)管等事務(wù)支出屬于（）。A.一般預(yù)算支出B.基金預(yù)算支出C.專(zhuān)用基金支出D.財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理資金支出（2）財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的支出不包括（）。A.基金預(yù)算支出B.財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出C.資金調(diào)撥支出D.撥出經(jīng)費(fèi)（3）中央財(cái)政支付發(fā)行債券的利息，應(yīng)計(jì)入（）賬戶(hù)。A.借入款B.基金預(yù)算支出C.一般預(yù)算支出D.專(zhuān)項(xiàng)支出（一）單項(xiàng)選擇題（1）金融監(jiān)管等事務(wù)支出屬于（）。4.年終，“財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出”應(yīng)轉(zhuǎn)入下列（）賬戶(hù)。A.財(cái)政周轉(zhuǎn)基金B(yǎng).財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入C.借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金D.借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金5.當(dāng)本級(jí)財(cái)政將其與下級(jí)財(cái)政的往來(lái)款項(xiàng)轉(zhuǎn)作對(duì)下級(jí)的補(bǔ)助支出時(shí)，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄（）。6.按規(guī)定支付財(cái)政周轉(zhuǎn)資金占用費(fèi)時(shí)，應(yīng)貸記（）科目。A.國(guó)庫(kù)存款B.其他財(cái)政存款C.財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出D.借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金4.年終，“財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出”應(yīng)轉(zhuǎn)入下列（）賬戶(hù)。7.財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)安排使用專(zhuān)用基金支出時(shí)，應(yīng)借記“專(zhuān)用基金支出”科目，貸記（）。A.應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款B.財(cái)政零余額賬戶(hù)存款C.其他財(cái)政存款D.財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款7.財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)安排使用專(zhuān)用基金支出時(shí)，應(yīng)借記“專(zhuān)用基金支（二）多項(xiàng)選擇題1.下列屬于財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)支付核算的是（）。A.專(zhuān)用基金支出B.資金調(diào)撥支出C.借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金D.財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款2.下列屬于資金調(diào)撥支出的是（）。A.上解支出B.預(yù)撥經(jīng)費(fèi)C.補(bǔ)助支出D.調(diào)出資金3.一般預(yù)算支出的支付方式包括（）。A.財(cái)政直接支付方式B.財(cái)政授權(quán)支付方式C.自收自支方式D.財(cái)政實(shí)撥資金方式（二）多項(xiàng)選擇題1.下列屬于財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)支付核算的是（4.市財(cái)政向上級(jí)財(cái)政部門(mén)借入的有償使用財(cái)政周轉(zhuǎn)金到期，其償付的利息不能通過(guò)（）科目核算。A.財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出B.財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理資金支出C.借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金D.調(diào)出資金4.市財(cái)政向上級(jí)財(cái)政部門(mén)借入的有償使用財(cái)政周轉(zhuǎn)金到期，其償付（三）判斷題1.財(cái)政周轉(zhuǎn)金是一種以信用為基礎(chǔ)，以到期還本并支付一定利息為條件的特殊財(cái)政分配形式。2.資金調(diào)撥支出專(zhuān)指地方各級(jí)財(cái)政之間進(jìn)行資金調(diào)撥所形成的支出。3.在財(cái)政總預(yù)算中，轉(zhuǎn)移性收入與轉(zhuǎn)移性支出所屬的科目存在對(duì)應(yīng)關(guān)系。4.各級(jí)財(cái)政只能用各項(xiàng)結(jié)余購(gòu)買(mǎi)國(guó)家指定由地方各級(jí)政府購(gòu)買(mǎi)的有價(jià)證券，如國(guó)庫(kù)券、國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券等，但一般不能購(gòu)買(mǎi)股票。（三）判斷題1.財(cái)政周轉(zhuǎn)金是一種以信用為基礎(chǔ)，以到期還本并支（四）業(yè)務(wù)題業(yè)務(wù)一、某縣財(cái)政收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)的“預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表”，當(dāng)日收入計(jì)1200000元，其中縣級(jí)預(yù)算固定收入200000元。該縣的上解比例為40%，當(dāng)日開(kāi)出付款憑證上劃市財(cái)政。（四）業(yè)務(wù)題業(yè)務(wù)一、某縣財(cái)政收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)的“預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表”業(yè)務(wù)二：某市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1.市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)收到財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)報(bào)來(lái)的預(yù)算支出結(jié)算清單，財(cái)政國(guó)庫(kù)支付機(jī)構(gòu)以財(cái)政直接支付的方式，通過(guò)財(cái)政零余額賬戶(hù)存款賬戶(hù)支付有關(guān)預(yù)算單位的工資支出222,000元。2.市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)從本級(jí)預(yù)算支出安排取得專(zhuān)用基金收入60萬(wàn)元。3.市財(cái)政用專(zhuān)用基金收入安排一項(xiàng)支出42萬(wàn)元。4.市中心支庫(kù)將應(yīng)分成的預(yù)算收入80萬(wàn)元（上解省60%），誤計(jì)算為上解40%，少上解16,000元，發(fā)現(xiàn)后予以更正。業(yè)務(wù)二：某市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：5.市財(cái)政將預(yù)算收入500000元應(yīng)屬省固定收入而市中心支庫(kù)錯(cuò)劃為市固定收入，發(fā)現(xiàn)后予以更正。6.市財(cái)政委托銀行放款給下級(jí)財(cái)政部門(mén)或其他單位支付業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)30000元。7.市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)開(kāi)出“撥款通知”，對(duì)其下級(jí)財(cái)政撥出預(yù)算補(bǔ)助款150萬(wàn)元。8.市財(cái)政將與所屬縣財(cái)政的往來(lái)款項(xiàng)99000元，轉(zhuǎn)作對(duì)所屬縣財(cái)政的補(bǔ)助支出。9.市財(cái)政用取得的養(yǎng)路費(fèi)收入安排養(yǎng)路費(fèi)支出350000元。10.年終，將全年專(zhuān)用基金收入66000元，專(zhuān)用基金支出34000元分別轉(zhuǎn)入專(zhuān)用基金結(jié)余賬戶(hù)。5.市財(cái)政將預(yù)算收入500000元應(yīng)屬省固定收入而市中心支11.市財(cái)政以前年度發(fā)行的地方性債券2000萬(wàn)元到期，支付本金，利息1600000元。12.經(jīng)查，本市財(cái)政將應(yīng)全額由中央享有的收入780000元誤作為按五五分成的中央與本級(jí)共享收入，并已登記入賬。13.撥付縣財(cái)政自然災(zāi)害救濟(jì)事業(yè)費(fèi)100000元（自然災(zāi)害救濟(jì)事業(yè)屬于民政事業(yè)費(fèi)或者歸屬于撫恤和社會(huì)福利救濟(jì)費(fèi)，屬于一般預(yù)算支出，容易錯(cuò)記為補(bǔ)貼支出）。14.年終經(jīng)上級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，將本年預(yù)算結(jié)余400000元增設(shè)預(yù)算周轉(zhuǎn)金。11.市財(cái)政以前年度發(fā)行的地方性債券2000萬(wàn)元到期，支付15.根據(jù)年終決算結(jié)單，經(jīng)批準(zhǔn)將所屬縣財(cái)政局欠繳的預(yù)算款450000元和應(yīng)撥付B縣的補(bǔ)助支出200000元，轉(zhuǎn)作往來(lái)款。要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)，進(jìn)行賬務(wù)處理。15.根據(jù)年終決算結(jié)單，經(jīng)批準(zhǔn)將所屬縣財(cái)政局欠繳的預(yù)算款45第8章財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)支出的核算課件第8章財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)支出的核算課件第一節(jié)一般預(yù)算支出第二節(jié)

基金預(yù)算支出第三節(jié)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出第四節(jié)專(zhuān)用基金支出第五節(jié)資金調(diào)撥支出第六節(jié)財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出第七節(jié)國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)第八章財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)支出的核算第一節(jié)一般預(yù)算支出第八章財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)支出的核算69

財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的支出主要包括：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出、專(zhuān)用基金支出、資金調(diào)撥支出、財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出。

撥出嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》，辦理支出必須以預(yù)算為準(zhǔn)。對(duì)主管部門(mén)（主管會(huì)計(jì)單位）提出的季度分月用款計(jì)劃及分“款”“項(xiàng)”填制的“預(yù)算經(jīng)費(fèi)請(qǐng)撥單”，應(yīng)認(rèn)真審核。

根據(jù)經(jīng)審核批準(zhǔn)的撥款申請(qǐng)，結(jié)合庫(kù)款余存情況按時(shí)向用款單位撥款。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的支出主要包括：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算

不得超預(yù)算列支按計(jì)劃用款，不得隨意改變資金用途不得任意調(diào)整預(yù)算支出科目

未撥付的經(jīng)費(fèi)，原則上不得列報(bào)當(dāng)年支出

特殊情況當(dāng)年預(yù)留的支出，嚴(yán)格控制不得超預(yù)算列支第一節(jié)一般預(yù)算支出

一、一般預(yù)算支出的概念及種類(lèi)

一般預(yù)算支出是指一級(jí)政府財(cái)政對(duì)集中的一般預(yù)算類(lèi)收入有計(jì)劃地進(jìn)行分配和使用而形成的支出。

第一節(jié)一般預(yù)算支出一、一般預(yù)算支出的概念及種類(lèi)一、一般預(yù)算支出的概念及種類(lèi)

財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算的一般預(yù)算支出應(yīng)當(dāng)按照《政府收支分類(lèi)科目》中的一般預(yù)算支出科目進(jìn)行分類(lèi)，“分類(lèi)科目”是財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)進(jìn)行一般預(yù)算支出核算的直接依據(jù)。一、一般預(yù)算支出的概念及種類(lèi)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算的一般201一般公共服務(wù)支出202外交支出203國(guó)防支出204公共安全支出205教育支出206科學(xué)技術(shù)支出207文體化育與傳媒支出208社會(huì)保障和就業(yè)支出210醫(yī)療衛(wèi)生支出211節(jié)能環(huán)保支出212城鄉(xiāng)社區(qū)支出213農(nóng)林水支出214交通運(yùn)輸支出215資源勘探電力信息等支出216商業(yè)服務(wù)等支出217金融支出219援助其他地區(qū)支出220國(guó)土海洋氣象等支出221住房保障支出222糧油物資儲(chǔ)備支出227預(yù)備費(fèi)228國(guó)倆還本付息支出229其他支出230轉(zhuǎn)移性支出共24個(gè)科目，除“230轉(zhuǎn)移支出外”，其余23個(gè)科目為財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)“一般預(yù)算支出”核算內(nèi)容。201一般公共服務(wù)支出215資源勘探電力信息等支出一、一般預(yù)算支出的概念及種類(lèi)現(xiàn)行《政府收支分類(lèi)科目》的一般預(yù)算支出分為“類(lèi)、款、項(xiàng)”三級(jí)科目，逐級(jí)遞進(jìn)、細(xì)化。一、一般預(yù)算支出的概念及種類(lèi)現(xiàn)行《政府收支分類(lèi)科二、一般預(yù)算支出的支付方式和程序

一般預(yù)算支出的支付方式有三種：

財(cái)政直接支付

財(cái)政授權(quán)支付

財(cái)政實(shí)撥資金國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)下采用二、一般預(yù)算支出的支付方式和程序一般預(yù)算支出的支付方國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系的構(gòu)成：（1）國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)即財(cái)政部門(mén)在中國(guó)人民銀行開(kāi)設(shè)的國(guó)庫(kù)存款賬戶(hù)，用于記錄、核算和反映納入預(yù)算管理的財(cái)政收入和支出活動(dòng)，并用于同財(cái)政部門(mén)在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的零余額賬戶(hù)進(jìn)行清算，實(shí)現(xiàn)支付。（2）財(cái)政部門(mén)在商業(yè)銀行為本單位開(kāi)設(shè)的零余額賬戶(hù)，用于財(cái)政直接支付和與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)進(jìn)行清算。（3）財(cái)政部門(mén)在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開(kāi)設(shè)的零余額賬戶(hù)，用于財(cái)政授權(quán)支付和與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)進(jìn)行清算。（4）政府批準(zhǔn)或授權(quán)財(cái)政部門(mén)開(kāi)設(shè)的特殊性資金專(zhuān)戶(hù)。國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系的構(gòu)成：國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系的構(gòu)成：零余額賬戶(hù)與財(cái)政在中國(guó)人民銀行開(kāi)設(shè)的國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)相互配合，構(gòu)成財(cái)政資金支付過(guò)程的基本賬戶(hù)。為了保證財(cái)政資金在支付實(shí)際發(fā)生前不流出國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)，《方案》實(shí)現(xiàn)了先由代理銀行支付，每日終了再由代理銀行向國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)要款清算的方式。財(cái)政直接支付各單位的預(yù)算內(nèi)資金就是通過(guò)“財(cái)政零余額賬戶(hù)”進(jìn)行核算支付的，該賬戶(hù)不得提取現(xiàn)金。財(cái)政授權(quán)支付是通過(guò)“單位零余額賬戶(hù)”進(jìn)行核算支付的，該賬戶(hù)可提取現(xiàn)金。國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系的構(gòu)成：（一）財(cái)政直接支付

指預(yù)算單位按照部門(mén)預(yù)算和用款計(jì)劃確定的資金用途，提出支付申請(qǐng)，經(jīng)財(cái)政國(guó)庫(kù)執(zhí)行機(jī)構(gòu)審核后開(kāi)出支付令，通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系，直接將資金支付到商品、勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。

（1）工資支出：納入工資發(fā)放范圍的所有工資性支出；

（2）商品和服務(wù)支出：例如，《政府集中采購(gòu)目錄及標(biāo)準(zhǔn)》的物品、服務(wù)支出；

（3）其他支出：在賓館等地的會(huì)議會(huì)費(fèi)支出、國(guó)內(nèi)及境外學(xué)考察支出等。（一）財(cái)政直接支付指預(yù)算單位按照部門(mén)預(yù)算和用款計(jì)劃確中國(guó)人民銀行（國(guó)庫(kù)存款賬戶(hù)）代理銀行（財(cái)政零余額賬戶(hù)）收款人（貨物或勞務(wù)提供者）財(cái)政部門(mén)預(yù)算單位（行政事業(yè)單位）1.申請(qǐng)2.指令3.支付（墊付）4.通知5.申請(qǐng)清算6.還款7.通知7.通知中國(guó)人民銀行代理銀行收款人財(cái)政部門(mén)預(yù)算單位1.申請(qǐng)2.指令3

《財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)方案》中對(duì)零余額賬戶(hù)的定義是：

財(cái)政部門(mén)的零余額賬戶(hù)用于財(cái)政直接支付和與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)支出清算；預(yù)算單位的零余額賬戶(hù)用于財(cái)政授權(quán)支付和清算?！敦?cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)方案》中對(duì)零余額賬戶(hù)的定義（二）財(cái)政授權(quán)支付

是指預(yù)算單位按照財(cái)政部門(mén)的授權(quán)，自行向其代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令，通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系中的零余額賬戶(hù)，將財(cái)政資金支付到收款人的賬戶(hù)。（二）財(cái)政授權(quán)支付是指預(yù)算單位按照財(cái)政部門(mén)的授權(quán)，自中國(guó)人民銀行（國(guó)庫(kù)存款賬戶(hù)）代理銀行（單位零余額賬戶(hù)）收款人（貨物或勞務(wù)提供者）1.申請(qǐng)購(gòu)貨3.支付額度通知2.清算額度通知4.通知支付7.撥款6.清算償付5.支付財(cái)政部門(mén)預(yù)算單位（行政事業(yè)單位）中國(guó)人民銀行代理銀行收款人1.申請(qǐng)購(gòu)貨3.支付2.清算額度（三）財(cái)政實(shí)撥資金

是指財(cái)政部門(mén)按照預(yù)算將預(yù)算資金撥付到預(yù)算單位在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的銀行存款賬戶(hù)上，供預(yù)算單位在需要時(shí)直接使用的財(cái)政支付方式。

——傳統(tǒng)的財(cái)政直接支付方式，它與財(cái)政國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)制度下的財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付方式相對(duì)。（三）財(cái)政實(shí)撥資金是指財(cái)政部門(mén)按照預(yù)算將預(yù)算資金撥付中國(guó)人民銀行（國(guó)庫(kù)存款賬戶(hù)）預(yù)算單位銀行存款賬戶(hù)收款人（貨物或勞務(wù)提供者）1.申請(qǐng)購(gòu)貨2.通知撥款3.撥款5.支付財(cái)政部門(mén)預(yù)算單位（行政事業(yè)單位）中國(guó)人民銀行預(yù)算單位收款人1.申請(qǐng)購(gòu)貨2.通知3.撥款5.支列報(bào)基礎(chǔ)

對(duì)于采用直接支付和授權(quán)支付方式的一般預(yù)算支出，財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)每日?qǐng)?bào)來(lái)的“預(yù)算支出結(jié)算清單”，在與中國(guó)人民銀行報(bào)來(lái)的“財(cái)政直接支付申請(qǐng)劃款憑證”或“財(cái)政授權(quán)支付申請(qǐng)劃款憑證”核對(duì)無(wú)誤后，列報(bào)一般預(yù)算支出。

采用財(cái)政實(shí)撥資金支付的一般預(yù)算支出，財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)經(jīng)審核批準(zhǔn)的“預(yù)算經(jīng)費(fèi)請(qǐng)撥單”，按實(shí)際財(cái)政撥款數(shù)據(jù)列報(bào)一般預(yù)算支出。列報(bào)基礎(chǔ)對(duì)于采用直接支付和授權(quán)支付方式的一般預(yù)算支出三、一般預(yù)算支出的核算

科目：一般預(yù)算支出

借方：登記應(yīng)由預(yù)算資金支付的各項(xiàng)支出

貸方：登記支出收回?cái)?shù)及年終轉(zhuǎn)賬數(shù)

余額：在借方，反映預(yù)算支出累計(jì)數(shù)。

年終：應(yīng)將借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

本科目根據(jù)《政府預(yù)算收支科目》中的“一般預(yù)算支出科目”分“類(lèi)”“款”“項(xiàng)”設(shè)置明細(xì)賬。三、一般預(yù)算支出的核算科目：一般預(yù)算支出賬務(wù)處理：

支出時(shí)：借：——；貸：——

預(yù)撥轉(zhuǎn)列支出：借：——；貸：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)

年終：借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“一般預(yù)算結(jié)余”賬務(wù)處理：支出時(shí)：借：——；貸：——例：某市財(cái)政局發(fā)生以下一般預(yù)算支出業(yè)務(wù)：（1）某市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)收到財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)報(bào)來(lái)的預(yù)算支出結(jié)算清單，財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)以財(cái)政直接支付的方式，通過(guò)財(cái)政零余額賬戶(hù)支付有關(guān)預(yù)算單位屬于一般預(yù)算支出的款項(xiàng)共計(jì)519000元，其中，“一般公共服務(wù)——政協(xié)事務(wù)——政協(xié)會(huì)議”204000元，“一般公共服務(wù)——發(fā)展與改革事務(wù)——社會(huì)事業(yè)發(fā)展規(guī)劃”9500元，“公共安全——公安——網(wǎng)絡(luò)偵控管理”220000元。例：某市財(cái)政局發(fā)生以下一般預(yù)算支出業(yè)務(wù)：例：某市財(cái)政局發(fā)生以下一般預(yù)算支出業(yè)務(wù)：（1）同時(shí)，在一般預(yù)算明細(xì)賬貸方登記如下：一般公共服務(wù)—政協(xié)事務(wù)—政協(xié)會(huì)議204000一般公共服務(wù)—發(fā)展與改革事務(wù)—社會(huì)事業(yè)發(fā)展規(guī)劃”9500公共安全—公安—網(wǎng)絡(luò)偵控管理220000借：一般預(yù)算支出519000貸：國(guó)庫(kù)存款519000例：某市財(cái)政局發(fā)生以下一般預(yù)算支出業(yè)務(wù)：借：一般預(yù)算支出例：（2）根據(jù)核定的預(yù)算，財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)開(kāi)出撥款憑證，將本月經(jīng)費(fèi)600000元撥入環(huán)保局。借：一般預(yù)算支出600000貸：國(guó)庫(kù)存款600000例：（2）根據(jù)核定的預(yù)算，財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)開(kāi)出撥款憑證，將本月例：（3）預(yù)算安排財(cái)政周轉(zhuǎn)基金1000000元。借：一般預(yù)算支出1000000貸：國(guó)庫(kù)存款1000000借：其他財(cái)政存款1000000貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)基金1000000例：（3）預(yù)算安排財(cái)政周轉(zhuǎn)基金1000000元。借：一般例：（4）將預(yù)撥給主管行政單位的450萬(wàn)元作為行政經(jīng)費(fèi)，轉(zhuǎn)列支出。借：一般預(yù)算支出4500000貸：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)4500000例：（4）將預(yù)撥給主管行政單位的450萬(wàn)元作為行政經(jīng)費(fèi)，轉(zhuǎn)列例：（5）收到建行報(bào)來(lái)的基建單位撥款支出報(bào)表，將撥付的380萬(wàn)元款項(xiàng)列報(bào)一般預(yù)算支出，根據(jù)支出報(bào)表及附屬單據(jù)：借：一般預(yù)算支出3800000貸：基建撥款3800000例：（5）收到建行報(bào)來(lái)的基建單位撥款支出報(bào)表，將撥付的380例：（6）年終，匯總?cè)暌话泐A(yù)算支出165000000元，全數(shù)轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”科目。借：預(yù)算結(jié)余165000000貸：一般預(yù)算支出165000000例：（6）年終，匯總?cè)暌话泐A(yù)算支出165000000元第二節(jié)基金預(yù)算支出

一、基金預(yù)算支出的概念及分類(lèi)

指各級(jí)政府財(cái)政用基金預(yù)算收入安排的支出。特點(diǎn)是先收后支，專(zhuān)款專(zhuān)用。

基金預(yù)算支出應(yīng)按照《政府收支分類(lèi)科目》中的基金預(yù)算支出科目進(jìn)行發(fā)類(lèi)。

“分類(lèi)科目”中設(shè)類(lèi)、款、項(xiàng)。

基金預(yù)算支出的支付方式和程序與一般預(yù)算支出基本相同。第二節(jié)基金預(yù)算支出一、基金預(yù)算支出的概念及分類(lèi)一、基金預(yù)算支出的概念及分類(lèi)205教育支出206科學(xué)技術(shù)支出207文體化育與傳媒支出208社會(huì)保障和就業(yè)支出211節(jié)能環(huán)保支出212城鄉(xiāng)社區(qū)支出213農(nóng)林水支出214交通運(yùn)輸支出215資源勘探電力信息等支出216商業(yè)服務(wù)等支出217金融支出229其他支出230轉(zhuǎn)移性支出共13個(gè)科目，除“230轉(zhuǎn)移支出外”，其余12個(gè)科目為財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)“基金預(yù)算支出”核算內(nèi)容。一、基金預(yù)算支出的概念及分類(lèi)205教育支出215資源勘探第8章財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)支出的核算課件二、基金預(yù)算支出核算

科目：基金預(yù)算支出

借方：發(fā)生數(shù)

貸方：收回支出或沖銷(xiāo)轉(zhuǎn)賬數(shù)

平時(shí)：余額在借方，反映累計(jì)數(shù)

年終：轉(zhuǎn)入“基金預(yù)算結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。二、基金預(yù)算支出核算科目：基金預(yù)算支出二、基金預(yù)算支出核算

發(fā)生時(shí)：借記該科目，貸記“國(guó)庫(kù)存款”、“其他財(cái)政存款”

收回支出或沖銷(xiāo)轉(zhuǎn)賬：分錄相反

年終時(shí)：科目余額轉(zhuǎn)入“基金預(yù)算結(jié)余”二、基金預(yù)算支出核算發(fā)生時(shí)：借記該科目，貸記“國(guó)庫(kù)存例：（1）用教育附加費(fèi)收入安排教育附加費(fèi)支出6000000元。（2）用基金預(yù)算收入350000元安排糧油物資儲(chǔ)備。借：基金預(yù)算支出6000000貸：國(guó)庫(kù)存款6000000借：基金預(yù)算支出350000貸：國(guó)庫(kù)存款350000例：（1）用教育附加費(fèi)收入安排教育附加費(fèi)支出600000例：（3）年終，將“基金預(yù)算支出”科目貸方余額1800000元轉(zhuǎn)賬。借：基金預(yù)算結(jié)余1800000貸：基金預(yù)算支出1800000例：（3）年終，將“基金預(yù)算支出”科目貸方余額18000第三節(jié)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出

一、概念和分類(lèi)

是指用國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算類(lèi)收入（包括國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入和轉(zhuǎn)移性收入中的國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算轉(zhuǎn)移性收入）安排的支出。

國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算單獨(dú)編制，預(yù)算支出按當(dāng)年預(yù)算收入規(guī)模安排，不列赤字。

國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出的方式一般采用財(cái)政實(shí)撥資金方式第三節(jié)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出一、概念和分類(lèi)一、概念和分類(lèi)205教育支出206科學(xué)技術(shù)支出207文體化育與傳媒支出208社會(huì)保障和就業(yè)支出211節(jié)能環(huán)保支出212城鄉(xiāng)社區(qū)支出213農(nóng)林水支出214交通運(yùn)輸支出215資源勘探電力信息等支出216商業(yè)服務(wù)等支出229其他支出230轉(zhuǎn)移性支出共12個(gè)科目，除“230轉(zhuǎn)移支出外”，其余11個(gè)科目為財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)“基金預(yù)算支出”核算內(nèi)容。一、概念和分類(lèi)205教育支出215資源勘探電力信息等支出第8章財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)支出的核算課件二、核算

科目：國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算

借方：發(fā)生數(shù)

貸方：年末轉(zhuǎn)銷(xiāo)數(shù)

平時(shí)余額：借方

年終：全部借方余額轉(zhuǎn)入“國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算結(jié)余”

發(fā)生時(shí)——

年終結(jié)轉(zhuǎn)——二、核算科目：國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算例：（1）某市財(cái)政根據(jù)批準(zhǔn)的國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算直接向某國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算資金使用單位撥付資金777000元。根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算經(jīng)費(fèi)請(qǐng)撥單及其他有關(guān)憑證，具體情況為公路水路運(yùn)輸企業(yè)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出。

借：國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出777000

貸：國(guó)庫(kù)存款777000

同時(shí)，在國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出明細(xì)賬中進(jìn)行借方登記。例：（1）某市財(cái)政根據(jù)批準(zhǔn)的國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算直接向某國(guó)有資本例：（2）年終，省財(cái)政總預(yù)算“國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出”科目借方余額2340000元。

借：國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算結(jié)余2340000

貸：國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出2340000例：（2）年終，省財(cái)政總預(yù)算“國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出”科目借方第四節(jié)專(zhuān)用基金支出

各級(jí)財(cái)政用專(zhuān)用基金收入安排的支出。

各項(xiàng)專(zhuān)用基金按規(guī)定的用途開(kāi)支，先收后支、量入為出，專(zhuān)款專(zhuān)用。

專(zhuān)用基金支出與專(zhuān)用基金收入存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系。

科目：專(zhuān)用基金支出

借方：——

貸方：——

平時(shí)余額：——

年終：——第四節(jié)專(zhuān)用基金支出各級(jí)財(cái)政用專(zhuān)用基金收入安排的支出例：某市財(cái)政局發(fā)生以下專(zhuān)用基金支出業(yè)務(wù)：（1）用專(zhuān)用基金收入安排的支出為8000000元。借：專(zhuān)用基金支出8000000

貸：其他財(cái)政存款——專(zhuān)用基金存款8000000（2）收回專(zhuān)用基金支出500000元。借：其他財(cái)政存款——專(zhuān)用基金存款500000

貸：專(zhuān)用基金支出500000（3）年終，專(zhuān)用基金支出科目借方余額750000元。借：專(zhuān)用基金結(jié)余7500000貸：專(zhuān)用基金支出7500000例：某市財(cái)政局發(fā)生以下專(zhuān)用基金支出業(yè)務(wù)：第五節(jié)資金調(diào)撥支出

也稱(chēng)為轉(zhuǎn)移性支出，是根據(jù)財(cái)政體制規(guī)定在中央與地方、地方各級(jí)財(cái)政之間進(jìn)行資金調(diào)劑以及本級(jí)財(cái)政各項(xiàng)資金的調(diào)撥所形成的支出。

包括補(bǔ)助支出、上解支出、調(diào)出資金。第五節(jié)資金調(diào)撥支出也稱(chēng)為轉(zhuǎn)移性支出，是根據(jù)財(cái)政體制一、補(bǔ)助支出

是指本級(jí)財(cái)政按財(cái)政管理體制的規(guī)定或因?qū)ｍ?xiàng)需要對(duì)下級(jí)財(cái)政進(jìn)行補(bǔ)助所形成的支出。

包括：返還性補(bǔ)助支出、一般性轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助支出、專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助支出、政府性基金轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助支出。一、補(bǔ)助支出是指本級(jí)財(cái)政按財(cái)政管理體制的規(guī)定或因?qū)ｍ?xiàng)一、補(bǔ)助支出

科目：補(bǔ)助支出

借方：——；貸方：——；

平時(shí)余額：——；年終：——

對(duì)下級(jí)補(bǔ)助支出時(shí)：——

將本級(jí)財(cái)政局與下級(jí)財(cái)政往來(lái)轉(zhuǎn)作對(duì)下級(jí)補(bǔ)助時(shí)：——

對(duì)下級(jí)補(bǔ)助退庫(kù)時(shí)：——

年終：按余額不同性質(zhì)分別轉(zhuǎn)入“一般預(yù)算結(jié)余”、“基金預(yù)算結(jié)余”、“國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算結(jié)余”，貸記“補(bǔ)助支出”。一、補(bǔ)助支出科目：補(bǔ)助支出例：（1）某市級(jí)財(cái)政向所屬縣財(cái)政撥付補(bǔ)助支出一共1089000元，其中A縣財(cái)政“一般轉(zhuǎn)移支出—教育轉(zhuǎn)移支付支出”686000元，基金預(yù)算專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助85000元，B縣財(cái)政“專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支出—社會(huì)保障和就業(yè)”318000元。借：補(bǔ)助支出—一般轉(zhuǎn)移支付—教育轉(zhuǎn)移支付支出（A縣）686000

—政府性基金轉(zhuǎn)移支付—政府性基金補(bǔ)助支出（A縣）85000

—專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付—社會(huì)保障和就業(yè)（B縣）318000

貸：國(guó)庫(kù)存款1089000例：（1）某市級(jí)財(cái)政向所屬縣財(cái)政撥付補(bǔ)助支出一共1089例：（2）某市財(cái)政將與所屬縣財(cái)政的往來(lái)款項(xiàng)110000元，轉(zhuǎn)作對(duì)該縣財(cái)政的補(bǔ)助支出。

借：補(bǔ)助支出—一般性轉(zhuǎn)移支出110000

貸：與下級(jí)往來(lái)——某縣110000（3）年終，補(bǔ)助支出借方余額3450000萬(wàn)元，其中屬于一般預(yù)算2500000元、基金預(yù)算120000元、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算830000元。

借：一般預(yù)算結(jié)余2500000

基金預(yù)算結(jié)余120000

國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算結(jié)余830000

貸：補(bǔ)助支出3450000例：（2）某市財(cái)政將與所屬縣財(cái)政的往來(lái)款項(xiàng)110000元，二、上解支出

按照財(cái)政管理體制的規(guī)定由本級(jí)財(cái)政向上級(jí)財(cái)政解繳款項(xiàng)所發(fā)生的支出——直接上劃、結(jié)算補(bǔ)解、專(zhuān)項(xiàng)上解。

科目：上解支出——借方…；貸方…；年終…

發(fā)生時(shí)：…;退還時(shí)：…；平時(shí)余額：…；年終：…

年終：上解支出余額轉(zhuǎn)入“一般預(yù)算結(jié)余”、“基金預(yù)算結(jié)余”、“國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算結(jié)余”。二、上解支出按照財(cái)政管理體制的規(guī)定由本級(jí)財(cái)政向上級(jí)財(cái)例：（1）市財(cái)政收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)的“預(yù)算收入日表”，其列明分成收入3000000元，上繳30%，自留70%。借：國(guó)庫(kù)存款3000000

貸：一般預(yù)算收入3000000借：上解支出900000

貸：國(guó)庫(kù)存款900000例：（1）市財(cái)政收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)的“預(yù)算收入日表”，其列明分成收例：（2）年終，上解支出科目借方余額700000元，其中屬于一般預(yù)算320000元，基金預(yù)算380000元。借：一般預(yù)算結(jié)余320000

基金預(yù)算結(jié)余380000

貸：上解支出700000例：（2）年終，上解支出科目借方余額700000元，其中屬三、調(diào)出資金

是指一級(jí)政府中不同性質(zhì)資金之間的調(diào)出支出，包括一般預(yù)算調(diào)出資金、政府性基金預(yù)算調(diào)出資金、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算調(diào)出資金等?！康脑谟谄胶忸A(yù)算收支。不影響財(cái)力總量。

科目：調(diào)出資金

調(diào)出方：——；調(diào)入方:——

借方：

貸方：

年終：將調(diào)出資金科目借方余額結(jié)轉(zhuǎn)至一般預(yù)算結(jié)余、基金預(yù)算結(jié)余、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算結(jié)余。三、調(diào)出資金是指一級(jí)政府中不同性質(zhì)資金之間的調(diào)出支出例：甲縣從基金預(yù)算結(jié)余中調(diào)出500000元，用于平衡預(yù)算收支。借：調(diào)出資金

500000

貸：國(guó)庫(kù)存款——基金預(yù)算存款500000借：國(guó)庫(kù)存款——一般預(yù)算存款500000

貸：調(diào)入資金500000例：甲縣從基金預(yù)算結(jié)余中調(diào)出500000元，用于平衡預(yù)算收第六節(jié)財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出

是指本級(jí)財(cái)政部門(mén)從上級(jí)財(cái)政部門(mén)借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金所發(fā)生的相關(guān)支出包括支付的資金占用費(fèi)，以及周轉(zhuǎn)金在管理和使用中按規(guī)定開(kāi)支的相關(guān)費(fèi)用。

按實(shí)際支付數(shù)額記賬。

科目：

借方：

貸方：

平時(shí)：

年終：科目設(shè)置“占用費(fèi)支出”和“業(yè)務(wù)費(fèi)支出”兩個(gè)明細(xì)科目。第六節(jié)財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出是指本級(jí)財(cái)政部門(mén)從上級(jí)財(cái)政部門(mén)第六節(jié)財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出

年終：將“財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出”科目借方余額轉(zhuǎn)入“財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入”科目沖銷(xiāo)，借記“財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入”科目，貸記“財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出”科目。

第六節(jié)財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出年終：將“財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出”科目第六節(jié)財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出

例：某市財(cái)政按規(guī)定向上級(jí)省財(cái)政支付借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金占用費(fèi)55000元。

例：某省財(cái)政局向財(cái)政周轉(zhuǎn)金開(kāi)戶(hù)銀行支付委托財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款手續(xù)費(fèi)21000元。

例：年終，市財(cái)政局將財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出累計(jì)額700000萬(wàn)元予以轉(zhuǎn)賬。借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出——占用費(fèi)支出