出納與出納工作課件

《出納實(shí)務(wù)》主講：高丹桂139960092131《出納實(shí)務(wù)》主講：高丹桂1歡迎同學(xué)們學(xué)習(xí)《出納實(shí)務(wù)》2歡迎同學(xué)們學(xué)習(xí)《出納實(shí)務(wù)》2誰在掌管現(xiàn)金和銀行存款？——出納誰是單位的好管家？3誰在掌管現(xiàn)金和銀行存款？——出納誰是單位的好管家？3這是真的人民幣？還是假的人民幣嗎？4這是真的人民幣？還是假的人民幣嗎？4怎么辦？5怎么辦？5你會(huì)數(shù)鈔票嗎？6你會(huì)數(shù)鈔票嗎？6本課程將向同學(xué)們講授出納必備的基本方法和技能,助你迅速成為一名合格的出納!成為掌管現(xiàn)金和銀行存款的好管家.你會(huì)識(shí)別真假人民幣嗎？你會(huì)數(shù)鈔票嗎？你會(huì)計(jì)算嗎？你會(huì)正確書寫數(shù)字嗎？你會(huì)填寫支票嗎？你能夠辦理銀行結(jié)算票據(jù)和結(jié)算憑證嗎？…...7本課程將向同學(xué)們講授出納必備的基本方法和技能,助你迅速成為一《出納實(shí)務(wù)》課程一、出納與出納工作二、出納的基本技能三、出納現(xiàn)金業(yè)務(wù)四、出納銀行業(yè)務(wù)五、出納稅收業(yè)務(wù)六、會(huì)計(jì)檔案保管和工作交接主要內(nèi)容：6章8《出納實(shí)務(wù)》課程一、出納與出納工作主要內(nèi)容：6章8引例

小張與小李都是應(yīng)屆會(huì)計(jì)專業(yè)本科畢業(yè)，同時(shí)應(yīng)聘廣東長(zhǎng)江科技有限公司的會(huì)計(jì)職位。財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)小張、小李面試的表現(xiàn)都十分滿意，真是難以取舍！在等待通知期間，小張、小李分別接到財(cái)務(wù)經(jīng)理的來電：?jiǎn)挝坏某黾{休產(chǎn)假三個(gè)月，擔(dān)任會(huì)計(jì)期間同意兼任出納嗎？小張說

：“沒問題

！年輕人應(yīng)該在實(shí)踐工作中多鍛煉。”小李說：“不合適吧，會(huì)計(jì)不可以兼任出納，經(jīng)理還是另做安排。”9引例小張與小李都是應(yīng)屆會(huì)計(jì)專業(yè)本科畢業(yè)，同時(shí)9

學(xué)會(huì)使用專業(yè)語言錢——資金；現(xiàn)金；銀行存款物——資產(chǎn)（思考；課堂活動(dòng)）流動(dòng)資產(chǎn)：長(zhǎng)期資產(chǎn)：關(guān)系——投資人；債權(quán)人；債務(wù)人等等技術(shù)——點(diǎn)鈔；驗(yàn)鈔；開票據(jù)；查驗(yàn)票據(jù)10

學(xué)會(huì)使用專業(yè)語言錢——資金；現(xiàn)金；銀行存款10出納是企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)、團(tuán)體等單位會(huì)計(jì)工作中最基礎(chǔ)，也是最具體的事務(wù)工作。它是利用貨幣形式對(duì)各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程進(jìn)行的現(xiàn)金及銀行存款收入、支出和結(jié)存的核算活動(dòng)，其目的是實(shí)現(xiàn)單位貨幣資金的良性循環(huán)和周轉(zhuǎn)，確保單位現(xiàn)金、銀行存款和有價(jià)證券及票據(jù)等財(cái)產(chǎn)的安全。一、出納的含義第一章出納與出納工作11出納是企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)、團(tuán)體等單位會(huì)計(jì)工作中最基礎(chǔ)，也是最具所以，通俗地講，出納就是各個(gè)單位貨幣性財(cái)產(chǎn)的好管家。簡(jiǎn)單的說出納就是保管員的一種，叫現(xiàn)金保管員12所以，通俗地講，出納就是各個(gè)單位貨幣性財(cái)產(chǎn)的好管家。簡(jiǎn)單的說（1）出納工作，是指按照有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)及規(guī)章制度，辦理本單位的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算、保管庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券、財(cái)務(wù)印章及有關(guān)票據(jù)的具體工作。它是每個(gè)單位經(jīng)濟(jì)工作的重要內(nèi)容，也是會(huì)計(jì)工作中最具體的事務(wù)性工作。（2）出納核算，它是對(duì)出納工作的對(duì)象即貨幣資金及其運(yùn)動(dòng)進(jìn)行的記錄、計(jì)量及賬務(wù)處理等業(yè)務(wù)處理活動(dòng)，是會(huì)計(jì)核算的重要組成部分。（3）出納人員，習(xí)慣上簡(jiǎn)稱出納或出納員，它是指擔(dān)任出納核算，從事出納工作的會(huì)計(jì)人員。出納包括三層含義

13（1）出納工作，是指按照有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)及規(guī)章制度，辦理本單位的就是利用貨幣形式對(duì)各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程進(jìn)行的貨幣資金收人、支出和結(jié)存的核算。出納工作

出納工作是單位會(huì)計(jì)的第一道關(guān)口，各單位的一切與貨幣資金有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)首先都要經(jīng)過出納這一“關(guān)卡”。

14就是利用貨幣形式對(duì)各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程進(jìn)行的貨幣資金收人、支選好出納員,做好出納工作,守住這一關(guān)口，對(duì)于確保單位的財(cái)產(chǎn)安全，搞好單位的整個(gè)財(cái)會(huì)工作直至做好單位的各項(xiàng)管理工作都有著十分重要的意義。在現(xiàn)實(shí)中，很多單位并沒有認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，普遍存在著對(duì)出納工作重視不夠的現(xiàn)象，認(rèn)為出納是會(huì)計(jì)工作中最容易做的一項(xiàng)工作，所做的事不外乎是收收付付、點(diǎn)鈔開柜，誰都能干。只要是領(lǐng)導(dǎo)信任、責(zé)任心強(qiáng)的人都能擔(dān)任出納。15選好出納員,做好出納工作,守住這一關(guān)口，對(duì)于確保單位的財(cái)產(chǎn)安有的單位配備的出納不經(jīng)過出納的專業(yè)培訓(xùn),素質(zhì)差、業(yè)務(wù)能力較低;有的甚至缺乏最起碼的出納工作常識(shí)。單位對(duì)出納的職業(yè)道德也沒有引起足夠的重視,以至于貨幣收支手續(xù)不清、賬目不全、賬實(shí)不符、貪污盜竊的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。因此,每個(gè)單位都必須配備合格的出納會(huì)計(jì)人員,加強(qiáng)出納核算,做好出納工作,促進(jìn)整個(gè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算水平和管理水平的不斷提高。

16有的單位配備的出納不經(jīng)過出納的專業(yè)培訓(xùn),素質(zhì)差、業(yè)務(wù)能力較低貨幣資金就是廣義上的現(xiàn)金（一）出納工作的一般對(duì)象——各單位的貨幣資金運(yùn)動(dòng)以及用貨幣形式表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)從出納的角度來看，包括:庫存現(xiàn)金和銀行存款兩部分從貨幣資金的具體形式看，包括:鑄幣、紙幣、銀行存款、本票、支票、銀行匯票等。從實(shí)際工作來看，對(duì)貨幣資金的核算基本上是通過單位的出納來辦理的。二、出納工作的對(duì)象和特點(diǎn)17貨幣資金就是廣義上的現(xiàn)金（一）出納工作的一般對(duì)象從出納的角度(二)出納工作的對(duì)象---具體對(duì)象（1）收入貨幣，即貨幣資金流入本單位。（2）支出貨幣，即貨幣資金流出本單位.（3）貨幣資金在銀行的存入和提取.（4）貨幣資金的結(jié)存。表現(xiàn)為結(jié)算出各單位在某一時(shí)點(diǎn)上庫存現(xiàn)金和銀行存款的余額。18(二)出納工作的對(duì)象---具體對(duì)象（1）收入貨幣，即貨幣資金(三)出納工作的特點(diǎn)——4個(gè)1、社會(huì)性2、專業(yè)性3、政策性4、時(shí)間性5、頻繁性19(三)出納工作的特點(diǎn)——4個(gè)1、社會(huì)性19(四)

出

納

的基本職能1.收付職能2.反映職能.3.監(jiān)督職能4.管理職能20(四)

出

納

的基本職能1.收付職能20三、出納工作的內(nèi)容與核算方法1.做好現(xiàn)金收付的核算與管理2.做好銀行存款的收付核算與管理3.設(shè)置并登記出納賬4.保管好庫存現(xiàn)金、金銀和各種有價(jià)證券以及印章、空白支票和收據(jù)5.與稅務(wù)部門建立良好的經(jīng)濟(jì)關(guān)系6.擬定和改進(jìn)單位的貨幣資金收人付出業(yè)務(wù)管理的辦法7.檢查、監(jiān)督本單位執(zhí)行國家的財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況,保證出納工作合法性、合規(guī)性和合理性.（一）出納工作的內(nèi)容21三、出納工作的內(nèi)容與核算方法1.做好現(xiàn)金收付的核算與管理（三、出納工作的內(nèi)容與核算方法1.填制和審核各種憑證2.設(shè)置和登記出納賬3.貨幣清查4.編制出納收支報(bào)表（二）出納核算的方法22三、出納工作的內(nèi)容與核算方法1.填制和審核各種憑證（二）出這是一種為了監(jiān)督各項(xiàng)貨幣資金的收付是否真實(shí)、正確而采用的專門方法。憑證是記錄貨幣收付業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，也是登記賬簿的惟一依據(jù)。任何一項(xiàng)貨幣收支活動(dòng)的發(fā)生與完成，都要填制憑證。憑證可能是從外單位來的，也可能是本單位非出納人員填制的。這兩種情況下產(chǎn)生的憑證要在出納人員處辦理貨幣收支業(yè)務(wù)，出納必須進(jìn)行嚴(yán)格的審核。只有經(jīng)過嚴(yán)格審核并確認(rèn)為合法的會(huì)計(jì)憑證，出納才能據(jù)以收付貨幣并作為登記賬簿的依據(jù)（二）出納核算的方法1.填制和審核各種憑證23這是一種為了監(jiān)督各項(xiàng)貨幣資金的收付是否真實(shí)、正確而采用的專門另外一些憑證是由出納人員自己填制的。這些憑證出納必須按規(guī)定和要求認(rèn)真、正確地填寫，并據(jù)以進(jìn)行貨幣資金的收入、付出與結(jié)存業(yè)務(wù)，以及登記賬簿。通過如實(shí)填制和嚴(yán)格審核憑證，一是可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企事業(yè)單位的貨幣收支業(yè)務(wù)的有關(guān)問題并加以改正；二是才能保證賬簿記錄的可靠性和真實(shí)性；三是才能保證單位貨幣資金的安全，減少損失，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算。（二）出納核算的方法1.填制和審核各種憑證24另外一些憑證是由出納人員自己填制的。（二）出納核算的方法1.出納掌管的賬簿主要是現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。會(huì)計(jì)核算采用的記賬方法是復(fù)式借貸記賬法，出納核算也不例外。但從出納工作的實(shí)際來看，出納在登記日記賬時(shí)，只在一個(gè)賬戶或幾個(gè)互不聯(lián)系的會(huì)計(jì)賬戶記載，比如“現(xiàn)金”、“銀行存款”賬戶中進(jìn)行記載，形似單式記賬，但它反映的內(nèi)容是復(fù)式的?，F(xiàn)金和銀行存款日記賬是序時(shí)賬，俗稱“流水賬”。（二）出納核算的方法2.設(shè)置和登記出納賬25出納掌管的賬簿主要是現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。會(huì)計(jì)核算采用出納人員根據(jù)經(jīng)過審核無誤的、與現(xiàn)金和銀行存款有關(guān)的會(huì)計(jì)憑證，按先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記，并根據(jù)公式:“昨日余額+本日收入額-本日付出額=本日余額”

逐日結(jié)出余額。其中，每日的現(xiàn)金余額都要與庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)核對(duì)，以檢查每日現(xiàn)金收付是否有誤，庫存現(xiàn)金是否真實(shí)；銀行存款余額要定期與開戶銀行核對(duì)賬目，編制出銀行存款余額調(diào)節(jié)表。（二）出納核算的方法2.設(shè)置和登記出納賬26出納人員根據(jù)經(jīng)過審核無誤的、與現(xiàn)金和銀行存款有關(guān)的會(huì)計(jì)憑證，貨幣清查是指通過實(shí)地盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金和核對(duì)銀行存款賬目，保證賬款相符、賬賬相符的一種專門方法。對(duì)現(xiàn)金的清查是定期或不定期采用實(shí)地盤點(diǎn)法進(jìn)行的。主要清查現(xiàn)金有無挪用公款；有元假造用途，套取現(xiàn)金等現(xiàn)象。通過清查、發(fā)現(xiàn)問題、分析原因、追究責(zé)任、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、加強(qiáng)管理，保證現(xiàn)金安全無損。對(duì)銀行存款的清查主要采用銀行賬（用銀行對(duì)賬單代替）與單位賬（銀行存款日記賬）核對(duì)的方法，對(duì)銀行存款的收支業(yè)務(wù)，逐日逐筆核對(duì)。如有未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)調(diào)整，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，保證賬賬相符。（二）出納核算的方法3.貨幣清查27貨幣清查是指通過實(shí)地盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金和核對(duì)銀行存款賬目，保證賬款這是指定期以報(bào)表的形式，集中反映貨幣資金的動(dòng)態(tài)與靜態(tài)狀況的一種專門方法。出納收支報(bào)表主要是現(xiàn)金和銀行存款日?qǐng)?bào)、旬報(bào)、月報(bào)等。它們是以日記賬為依據(jù)并做進(jìn)一步的加工整理后，以表格的形式表現(xiàn)單位在某一個(gè)時(shí)期內(nèi)貨幣資金運(yùn)動(dòng)的狀況即貨幣收付情況；同時(shí)也反映在某一時(shí)點(diǎn)上單位貨幣資金的靜態(tài)狀況即現(xiàn)金和銀行存款的實(shí)際擁有數(shù)（期末余額）。出納收支報(bào)表是各個(gè)單位經(jīng)濟(jì)管理和會(huì)計(jì)核算的重要手段。（二）出納核算的方法4.編制出納收支報(bào)表28這是指定期以報(bào)表的形式，集中反映貨幣資金的動(dòng)態(tài)與靜態(tài)狀況的一課堂練習(xí)（）是出納崗位的工作A.保管庫存現(xiàn)金B(yǎng).編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表C.保管印章、空白支票D.出租出借銀行賬戶29課堂練習(xí)（）是出納崗位的工作29（三）、出納的基本原則錢賬分管原則內(nèi)部牽制原則定期檢查監(jiān)督原則經(jīng)濟(jì)責(zé)任制原則30（三）、出納的基本原則錢賬分管原則30四、出納人員的基本素質(zhì)1.具有出納工作的職業(yè)道德。2．具有出納工作的基本資格——取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。3.具有出納工作的基本業(yè)務(wù)素質(zhì)——掌握一定的會(huì)計(jì)出納基本知識(shí)和業(yè)務(wù)技能。4.不能擔(dān)任出納工作的人員___會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。（一）出納應(yīng)具備的基本條件31四、出納人員的基本素質(zhì)1.具有出納工作的職業(yè)道德。（一）

(二)出納人員職業(yè)道德

熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，使自己的知識(shí)適應(yīng)和技能所從事工作的要求。敬業(yè)愛崗熟悉法規(guī)依法辦事

客觀公正

會(huì)計(jì)人員應(yīng)熟悉財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，并結(jié)合會(huì)計(jì)工作廣泛宣傳。

會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的程序和要求進(jìn)行會(huì)計(jì)工作，保證提供的會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整。

會(huì)計(jì)人員在辦理會(huì)計(jì)事務(wù)中，應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是客觀公正。3232(二)出納人員職業(yè)道德熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，使清正廉潔堅(jiān)持原則搞好服務(wù)

保守秘密

2.除此之外，出納人員還應(yīng)特別注意如下兩點(diǎn)：

會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)盡其所能，為改善單位的內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。

會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守本單位的商業(yè)秘密，除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)同意外，不能私自向外界提供或泄露單位的會(huì)計(jì)信息。

清正廉潔是出納員的立業(yè)之本，是出納員職業(yè)道德的首要方面。正確處理國家、集體與個(gè)人的利益關(guān)系。3333清正廉潔堅(jiān)持原則搞好服務(wù)保守秘密2.除此之外，出納人員還真實(shí)案例討論黑龍江某林場(chǎng)財(cái)務(wù)室新招進(jìn)一名年輕的女職工擔(dān)任出納員工作。由于地域偏僻，經(jīng)濟(jì)也不發(fā)達(dá)，財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)不高，很多都是采用師傅帶徒弟的方式進(jìn)行培養(yǎng)。一個(gè)月末當(dāng)主管會(huì)計(jì)將所有的賬目結(jié)清以后，與出納員的現(xiàn)金日記賬進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)出納員的現(xiàn)金日記賬比現(xiàn)金總分類賬少3000元，但是出納員的現(xiàn)金日記賬與庫存實(shí)有現(xiàn)金一致。主管會(huì)計(jì)首先對(duì)原始憑證、記賬憑證以及賬薄記錄進(jìn)行了仔細(xì)的核對(duì)，發(fā)現(xiàn)自己的記錄準(zhǔn)確無誤。34真實(shí)案例討論黑龍江某林場(chǎng)財(cái)務(wù)室新招進(jìn)一名年輕的女職工擔(dān)任出納隨后檢查出納員的現(xiàn)金日記賬，將現(xiàn)金日記賬的記錄與現(xiàn)金收付款憑證逐一進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)出納員將一筆零星銷售收入3000元現(xiàn)金漏記現(xiàn)金日記賬，主管會(huì)計(jì)立即責(zé)問出納員，賬薄少記收入3000元，庫存應(yīng)該多出3000元金，為什么庫存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)會(huì)和你的現(xiàn)金日記賬余額相一致，而沒有多出來呢？這位年輕的女出納員當(dāng)即淚流面地說，我把多出來的現(xiàn)金拿回家去了。事后組織上給這位女青年以記過處分，并撤消其出納員職務(wù)。

35隨后檢查出納員的現(xiàn)金日記賬，將現(xiàn)金日記賬的記錄與現(xiàn)金收付款憑讀完案例談?wù)劯邢肴说乃刭|(zhì)是關(guān)鍵出納員可以說是會(huì)計(jì)崗位中最基本的崗位之一，但是出納員位低責(zé)不低，企業(yè)所有款項(xiàng)進(jìn)出、現(xiàn)金收付都得經(jīng)過出納員之手，因此人們也把出納員稱之為“過財(cái)神爺”。也正因?yàn)槌黾{員是“過路財(cái)神爺，所以這一崗位必須選擇道德品質(zhì)好，見錢不眼開的人擔(dān)任，在位期間能做到“常在河邊走就是不濕鞋。財(cái)政部頒布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范--貨幣資金（試行）》第七條規(guī)定：“單位辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)配備合格的人員，并根據(jù)單位具體情況進(jìn)行崗位輪換。辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，客觀公正，不斷提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平?！鄙鲜霭咐?，單位在任用出納員時(shí)沒有把好思想素質(zhì)審查這一關(guān)用人失查，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)產(chǎn)受損失。

36讀完案例談?wù)劯邢肴说乃刭|(zhì)是關(guān)鍵36財(cái)務(wù)知識(shí)不可少出納員必須由具有財(cái)會(huì)專門知識(shí)、持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的人擔(dān)任，只有這樣，他才會(huì)清醒認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)核算所涉及的數(shù)據(jù)與數(shù)據(jù)之間存在一種內(nèi)在的勾稽關(guān)系，這種勾稽關(guān)系是會(huì)計(jì)核算內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制的重要組成部分之一。明白了這一點(diǎn)的出納員會(huì)自主地將自己的行為約束在業(yè)務(wù)規(guī)范范圍之內(nèi)，不敢存有貪婪之心在上述第一個(gè)案例中，如果林場(chǎng)的那位年輕女出納明白基本的會(huì)計(jì)處理程序，明白錢是不會(huì)無緣無故多出來的道理，明白現(xiàn)金日記賬最終要和會(huì)計(jì)的現(xiàn)金總分類核對(duì)相符的道理，即使她有貪婪之心，想把多出來的錢據(jù)為己有，她也絕對(duì)不敢擅自將多出來的錢款拿回家去。她如果明白這些基本的道理，在錢多出來的當(dāng)時(shí)，就會(huì)向主管會(huì)計(jì)匯報(bào)，進(jìn)行賬目核對(duì)以尋找錢款多出來的原因，那么也就避免了她的犯罪。目前很多中小企業(yè)任用沒有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的人員從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、出納工作，這實(shí)際上不僅是對(duì)企業(yè)不負(fù)責(zé)，而且也是對(duì)被任用的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員不負(fù)責(zé)任。

37財(cái)務(wù)知識(shí)不可少37出納員三字經(jīng)出納員，很關(guān)鍵；靜頭腦，清雜念。業(yè)務(wù)忙，莫慌亂；情緒好，態(tài)度謙。取現(xiàn)金，當(dāng)面點(diǎn)；高警惕，出安全。收現(xiàn)金，點(diǎn)兩遍；辨真假，免賠款。支現(xiàn)金，先審單；內(nèi)容全，要會(huì)簽。收單據(jù)，要規(guī)范；不合規(guī)，擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。賬外賬，甭保管；違法紀(jì)，又罰款。長(zhǎng)短款，不用亂；平下心，細(xì)查點(diǎn)。借貸方，要分清；清單據(jù)，查現(xiàn)款。月憑證，要規(guī)整；張數(shù)明，金額清。庫現(xiàn)金，勤查點(diǎn)；不壓庫，不挪欠。現(xiàn)金賬，要記全；賬款符，心坦然。

38出納員三字經(jīng)出納員，很關(guān)鍵；靜頭腦，清雜念。業(yè)務(wù)忙，莫慌案例

某公司因業(yè)務(wù)發(fā)展需要，從人才市場(chǎng)招聘了一名具有中專學(xué)歷的張×任出納。開始，他還勤懇敬業(yè)，公司領(lǐng)導(dǎo)和同事對(duì)他的工作都很滿意。但受到同事在股市賺錢的影響，張×也開始涉足股市。然而事非所愿，進(jìn)入股市很快被套牢，想急于翻本又苦于沒有資金，他開始對(duì)自己每天經(jīng)手的現(xiàn)金動(dòng)了邪念，憑著財(cái)務(wù)主管對(duì)他的信任，拿了財(cái)務(wù)主管的財(cái)務(wù)專用章在自己保管的空白現(xiàn)金支票上任意蓋章取款。月底，銀行對(duì)賬單也是其到銀行提取且自行核對(duì)，因此在很長(zhǎng)一段時(shí)間未被發(fā)現(xiàn)。至案發(fā)，公司蒙受了巨大的經(jīng)濟(jì)損失。請(qǐng)問：這個(gè)案例給我們的啟示是什么？39案例某公司因業(yè)務(wù)發(fā)展需要，從人才市場(chǎng)招聘了一名具有啟示：1.要注重職業(yè)道德教育。2.要加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理。3.要建立有效的內(nèi)部牽制制度。40啟示：40復(fù)習(xí)1、出納人員必須持有____________，否則不得從事出納工作。2、出納工作從廣義上講，只要是__________、__________、__________的收付、整理、保管等都屬于出納工作3、出納人員在辦理收款或付款業(yè)務(wù)后，應(yīng)在收、付款原始憑證上加蓋____________或____________戳記。41復(fù)習(xí)1、出納人員必須持有____________，否則不得從單項(xiàng)選擇題

1、保密守信，不為利益所誘惑，體現(xiàn)的會(huì)計(jì)職業(yè)道德是（

）A.參與管理

B.廉潔自律

C.提高技能

D.誠實(shí)守信2、

忠于職守、盡職盡責(zé)，體現(xiàn)的會(huì)計(jì)職業(yè)道德是（

）A.愛崗敬業(yè)

B.廉潔自律

C.客觀公正

D.提高技能3、

出納人員向銀行工作人員請(qǐng)教辯別假鈔的技術(shù),屬會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德(

)要求。A.愛崗敬業(yè)

B.提高技能

C.參與管理

D.強(qiáng)化服務(wù)42單項(xiàng)選擇題

1、保密守信，不為利益所誘惑，體現(xiàn)的會(huì)計(jì)職業(yè)道德多選1、會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范包括（

）A、愛崗敬業(yè)、誠實(shí)守信

B、廉潔自律、客觀公正C、堅(jiān)持準(zhǔn)則、提高技能

D、參與管理、強(qiáng)化服務(wù)2、

以下各項(xiàng)屬出納人員業(yè)務(wù)范圍的有（

）A、保管庫存現(xiàn)金和有價(jià)證券

B、保管空白支票和空白收據(jù)C、保管有關(guān)印章

D、保管會(huì)計(jì)檔案43多選1、會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范包括（

）43出納應(yīng)遵循的工作原則（

）A、經(jīng)濟(jì)責(zé)任性原則

B、內(nèi)部牽制C、定期檢查

D、錢賬分管原則44出納應(yīng)遵循的工作原則（

）44（一）出納機(jī)構(gòu)的設(shè)置（二）出納與會(huì)計(jì)的關(guān)系五、出納機(jī)構(gòu)的設(shè)置與出納人員配備45（一）出納機(jī)構(gòu)的設(shè)置五、出納機(jī)構(gòu)的設(shè)置與出納人員配備45出納機(jī)構(gòu)是整個(gè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的重要組成部分，所以出納機(jī)構(gòu)都是設(shè)置在會(huì)計(jì)部門內(nèi)。比如在單位的會(huì)計(jì)（財(cái)務(wù)）部門內(nèi)專門設(shè)置處理出納業(yè)務(wù)的出納科、出納組、出納室；規(guī)模小的單位也可以只指定一名專職的出納人員。無論采用何種形式，因其出納工作的特殊性，都要設(shè)立專門的出納辦公場(chǎng)所，習(xí)慣上稱出納室或出納工作室。（一）出納機(jī)構(gòu)的設(shè)置46出納機(jī)構(gòu)是整個(gè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的重要組成部分，所以出納機(jī)構(gòu)都是設(shè)置在一人一崗：規(guī)模不大，工作量不大的單位一人多崗：規(guī)模較小，工作量較小的單位一崗多人：規(guī)模較大，工作量較大的單位出納人員的配備

如無條件單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，至少要在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備兼職出納員一名。（如辦公室、后勤部門）

“不相容職務(wù)”：出納不得兼管收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)帳目的登記工作及稽核工作和會(huì)計(jì)檔案保管工作。4747一人一崗：規(guī)模不大，工作量不大的單位出納人員的配備如1.一人一崗——適用于規(guī)模不大，出納工作量不大的單位，可設(shè)置一名專職出納人員。2.一人多崗——在規(guī)模較小、貨幣資金業(yè)務(wù)又較少的單位，可設(shè)置兼職出納人員一名。比如，在無條件單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，至少應(yīng)當(dāng)在有關(guān)機(jī)構(gòu)（如單位的辦公室、后勤機(jī)構(gòu)）中配備兼職出納人員一名。但該出納人員不得兼管分類賬簿、的登記工作，不大兼管稽核工作和會(huì)計(jì)檔案保管工作。481.一人一崗——適用于規(guī)模不大，出納工作量不大的單位，可設(shè)置3.一崗多人在規(guī)模較大的單位，出納工作量較多，可設(shè)置多名出納人員，并指定一名總出納或出納組長(zhǎng)。多名出納人員的具體分工應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位的實(shí)際情況進(jìn)行，比如分設(shè)現(xiàn)金出納和銀行存款出納；或按經(jīng)濟(jì)活動(dòng)項(xiàng)目分別設(shè)置項(xiàng)目出納等。493.一崗多人49案例某商場(chǎng)負(fù)責(zé)登記總帳和報(bào)表的會(huì)計(jì)因出國，向商場(chǎng)經(jīng)理提出辭職，要求經(jīng)理找人接管其工作，商場(chǎng)經(jīng)理因一時(shí)找不到合適的人，便要出納接管其工作，事后，因?yàn)榻?jīng)理忙，也沒再安排其他人接管總帳和報(bào)表工作，一個(gè)多月后，出納員卷款潛逃，商場(chǎng)失二十多萬。問題：商場(chǎng)為什么會(huì)損失二十多萬？50案例某商場(chǎng)負(fù)責(zé)登記總帳和報(bào)表的會(huì)計(jì)因出國，向50解釋：由于不相容職務(wù)混崗51解釋：由于不相容職務(wù)混崗51案例分析某國有企業(yè)會(huì)計(jì)主管離任，由李某接任。李某接任后安排已經(jīng)取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的兒子擔(dān)任出納，因財(cái)務(wù)人員較少，李某要求出納監(jiān)管會(huì)計(jì)檔案，半年后，審計(jì)部門到該企業(yè)查賬目，發(fā)現(xiàn)李某父子同通作弊，挪用公款數(shù)十萬元。問（1）李某能夠安排其兒子出任出納？為什么？（2）出納能否監(jiān)管會(huì)計(jì)檔案。52案例分析某國有企業(yè)會(huì)計(jì)主管離任，由李某接任。李某接任后安排已會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。這里需要回避的直系親屬是：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶血親關(guān)系。出納應(yīng)該實(shí)行回避制度53會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中課堂練習(xí)1、出納工作崗位可以（）A.一人一崗B.一人多崗C.一崗多人D.多人多崗答案：ABC54課堂練習(xí)1、出納工作崗位可以（）54（二）出納與會(huì)計(jì)的關(guān)系出納工作是整個(gè)會(huì)計(jì)工作中的重要一環(huán)，出納人員又是會(huì)計(jì)人員不可缺少的部分。可以這樣講，如果一個(gè)單位只有兩名會(huì)計(jì)人員，那么其中一人必定是出納。從廣義上講——會(huì)計(jì)包括了出納和狹義上的會(huì)計(jì)；從狹義上講——會(huì)計(jì)是相對(duì)出納以外的會(huì)計(jì)核算人員。55（二）出納與會(huì)計(jì)的關(guān)系出納工作是整個(gè)會(huì)計(jì)工作中的重要一環(huán)，從會(huì)計(jì)工作崗位一般可分為:在這些會(huì)計(jì)工作崗位中，除出納外，其他的崗位一般都稱為會(huì)計(jì)。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員、出納、財(cái)產(chǎn)物資核算、工資核算、成本費(fèi)用核算、財(cái)務(wù)成果核算、資金核算、往來結(jié)算、總賬報(bào)表、稽核、檔案管理等。

56會(huì)計(jì)工作崗位一般可分為:在這些會(huì)計(jì)工作崗位中，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人出

納

與

會(huì)

計(jì)

的

關(guān)

系通俗地講，出納與會(huì)計(jì)就是管錢與管賬的關(guān)系，兩者是不相容的職務(wù)。所以，出納與會(huì)計(jì)崗位一定要分設(shè)并由不同的會(huì)計(jì)人員擔(dān)任，否則，后患無窮。通過兩者的互相牽制，從制度上、組織上保證貨幣性資產(chǎn)的安全。

出納與會(huì)計(jì)是一個(gè)統(tǒng)一體下的兩個(gè)方面，既相互聯(lián)系，又相互制約、相互監(jiān)督

57出

納

與

會(huì)

計(jì)

的

關(guān)

系通俗地講，出納與會(huì)計(jì)就是管錢出判斷題

1、出納人員臨時(shí)有事，可以由會(huì)計(jì)代替出納的工作。（

）2、出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。（

）3、國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。（

）

4、忠于職守、公私分明、廉潔自律、不貪不沾、通力協(xié)作是對(duì)出納人員的基本要求。（

）

5、各單位根據(jù)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員。（

）58判斷題

1、出納人員臨時(shí)有事，可以由會(huì)計(jì)代替出納的工作。（

出納人員每天要處理大量的貨幣資金業(yè)務(wù)，如何才能提高工作效率，保證出納工作質(zhì)量，必須要制定合理有效的工作流程，使得出納工作有條不紊的進(jìn)行，確保單位貨幣資金的安全完整，滿足單位會(huì)計(jì)管理的要求。六、出納的工作流程59出納人員每天要處理大量的貨幣資金業(yè)務(wù)，如何才能提高工作效率，出納人員在辦理貨幣資金的收支業(yè)務(wù)必須有章可循，并按照既定的流程處理業(yè)務(wù)，才能保證出納工作有條不紊地進(jìn)行，保證出納工作的質(zhì)量，保證單位貨幣資金的完好無缺。1．貨幣資金收入的處理程序貨幣資金收入的處理程序可分為三個(gè)階段，即弄清金額及來源、清點(diǎn)收入、收入退回。（一）貨幣資金收支的一般程序60出納人員在辦理貨幣資金的收支業(yè)務(wù)必須有章可循，并按照既定的流第一步，弄清收入金額及來源具體可分別4種不同情況處理：1．貨幣資金收入的處理程序（1）確定收入的具體金額。（2）明確付款人。（3）收到單位的各項(xiàng)收入款項(xiàng)，出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)的銷售（或勞務(wù)）合同確定收款額是否按合同、協(xié)議執(zhí)行，并對(duì)預(yù)收賬款、當(dāng)期現(xiàn)實(shí)的收入和收回以前欠款分別進(jìn)行處理，保證賬實(shí)一致。（4）對(duì)于收回的代墊付的款項(xiàng)，出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)賬務(wù)記錄確定收款額是否相符。61第一步，弄清收入金額及來源1．貨幣資金收入的處理程序（1）確第二步，清點(diǎn)收入金額在了解了收入的來源及具體金額后，就進(jìn)行清點(diǎn)核對(duì)，清點(diǎn)工作要細(xì)心，確保準(zhǔn)確無誤。（1）現(xiàn)金的清點(diǎn)。（2）銀行結(jié)算收入的清點(diǎn)。出納員與銀行相核對(duì)，取得銀行有關(guān)收款憑證后進(jìn)行賬務(wù)處理。（3）收入金額核對(duì)無誤后，出納人員方可按規(guī)定開具發(fā)票或收據(jù)，并在有關(guān)收款憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”或“銀行收訖”或“收訖”印章。（4）在清點(diǎn)核對(duì)并開出發(fā)票、收據(jù)后，再發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或假鈔，就應(yīng)當(dāng)由出納人員負(fù)責(zé)了。1．貨幣資金收入的處理程序62第二步，清點(diǎn)收入金額1．貨幣資金收入的處理程序62第三步，收入退回如遇特殊原因?qū)е率杖胪嘶兀热缰庇¤b不清、收款單位賬號(hào)錯(cuò)誤等，出納人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)與有關(guān)經(jīng)辦人或?qū)Ψ絾挝宦?lián)系，重新辦理收款業(yè)務(wù)。1．貨幣資金收入的處理程序63第三步，收入退回1．貨幣資金收入的處理程序63貨幣資金支出的處理程序可分為四個(gè)階段，即：（1）明確支出的金額及用途、（2）付款審批、（3）辦理付款、（4）付款退回。2.貨幣資金支出的處理程序64貨幣資金支出的處理程序可分為四個(gè)階段，即：2.貨幣資金支出的由于各個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及會(huì)計(jì)人員的配置不同，出納的工作流程也可能不同，下面介紹兩種基本的工作流程。1．出納與會(huì)計(jì)分開辦公的工作流程2．出納與會(huì)計(jì)同時(shí)辦公的工作流程（二）出納的一般工作流程65由于各個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及會(huì)計(jì)人員的配置不同，出納的工作流程也有一些單位的出納和會(huì)計(jì)是分開辦公的，一般情況下，：貨幣資金的收付業(yè)務(wù)都是先由出納進(jìn)行處理后，再將收付款的原始憑證傳遞給會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)再據(jù)此編制記賬憑證，登記分類賬簿的。這種情況下，出納的工作流程如圖1-1所示。

1．出納與會(huì)計(jì)分開辦公的工作流程66有一些單位的出納和會(huì)計(jì)是分開辦公的，一般情況下，：1．出納與現(xiàn)金或銀行存款收付業(yè)務(wù)發(fā)生現(xiàn)金或銀行存款收付款原始單證現(xiàn)金日記賬銀行存款日記①取得②登記圖1-1出納工作流程圖11．出納與會(huì)計(jì)分開辦公的工作流程67現(xiàn)金或銀行存款收付業(yè)務(wù)發(fā)生現(xiàn)金或銀行存款收付款原始單證現(xiàn)金日很多單位的出納和會(huì)計(jì)是同時(shí)辦公的，所以貨幣資金的收付業(yè)務(wù)是由出納和會(huì)計(jì)一道同時(shí)處理的。一般情況下，都是先由會(huì)計(jì)對(duì)現(xiàn)金或銀行存款的收付原始單證進(jìn)行審核后，根據(jù)這些收付款的原始憑證編制記賬憑證，再傳遞給出納人員，出納人員據(jù)此進(jìn)行現(xiàn)金或銀行存款的收付，并登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；隨后再將這些記賬憑證返回會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)再作賬務(wù)處理。這種情況下，出納的工作流程如圖1-2所示。（二）出納的一般工作流程2．出納與會(huì)計(jì)同時(shí)辦公的工作流程68很多單位的出納和會(huì)計(jì)是同時(shí)辦公的，所以貨幣資金的收付業(yè)務(wù)是由現(xiàn)金或銀行存款收付業(yè)務(wù)發(fā)生現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬③登記圖1-2出納工作流程圖2②編制收款憑證或付款憑證現(xiàn)金或銀行存款收付款原始單證登記總賬明細(xì)賬④登記會(huì)計(jì)流程出納流程

①取得③登記2．出納與會(huì)計(jì)同時(shí)辦公的工作流程69現(xiàn)金或銀行存款收付業(yè)務(wù)發(fā)生現(xiàn)金日記賬③登記圖1-2出納工作出納的賬務(wù)處理程序與其他會(huì)計(jì)處理程序基本一致，相對(duì)而言要簡(jiǎn)單一些（7個(gè)內(nèi)容）。首先，設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬及有價(jià)證券等有關(guān)備查賬簿。然后，根據(jù)與現(xiàn)金和銀行存款有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制或?qū)徍嗽紤{證。第三，直接根據(jù)原始憑證或根據(jù)會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)來的記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和有關(guān)備查賬簿，每天都必須結(jié)出余額。（三）出納的賬務(wù)處理程序70出納的賬務(wù)處理程序與其他會(huì)計(jì)處理程序基本一致，相對(duì)而言要簡(jiǎn)單第四，定期或不定期進(jìn)行現(xiàn)金、銀行存款和有價(jià)證券的清查，比如庫存現(xiàn)金與現(xiàn)金日記賬的核對(duì)，銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬的核對(duì)；現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬與現(xiàn)金總賬、銀行存款總賬的核對(duì)等，保證賬實(shí)相符、賬賬相符。第五，期末結(jié)賬，結(jié)出現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的期末余額。第六，編制出納報(bào)告。貨幣資金發(fā)生比較頻繁的單位，一般要求出納人員出納日?qǐng)?bào)或周報(bào)、旬報(bào)等。每個(gè)單位都要編制出納月報(bào)。第七，報(bào)告出納資料，定期按規(guī)定辦理移交。（三）出納的賬務(wù)處理程序71第四，定期或不定期進(jìn)行現(xiàn)金、銀行存款和有價(jià)證券的清查，比如庫1．每天的日程安排（1）上班第一時(shí)間，檢查庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券、印鑒及其他貴重物品。（2）向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及會(huì)計(jì)主管請(qǐng)示資金安排計(jì)劃。（3）列出當(dāng)天應(yīng)當(dāng)處理的事項(xiàng)，分清重緩急，合理安排時(shí)間順序。（4）按順序辦理各項(xiàng)收付款業(yè)務(wù)。（5）根據(jù)所有的貨幣資金收付原始憑證或會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)來的收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并結(jié)出當(dāng)天的余額。（6）下班前出納人員必須做好下面幾件事：（四）出納工作的時(shí)間日程安排721．每天的日程安排（四）出納工作的時(shí)間日程安排72（6）下班前出納人員必須做好下面幾件事：一是，應(yīng)清點(diǎn)庫存現(xiàn)金，并將其與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對(duì)，保證現(xiàn)金實(shí)有數(shù)與現(xiàn)金日記賬余額相符。二是，在收到銀行對(duì)賬單當(dāng)天，出納人員要將對(duì)賬單與銀行存款日記賬進(jìn)行逐筆核對(duì)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，保證銀行存款賬實(shí)相符。三是，將多余現(xiàn)金存入銀行。四是，根據(jù)需要編制當(dāng)天的現(xiàn)金和銀行存款日?qǐng)?bào)表，報(bào)送有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。五是，應(yīng)整理好辦公用品，鎖好保險(xiǎn)柜及抽屜，報(bào)告好有關(guān)憑證，保持辦公場(chǎng)所整潔，無資料遺漏或亂放現(xiàn)象。1．每天的日程安排73（6）下班前出納人員必須做好下面幾件事：1．每天的日程安排7（1）每月初，結(jié)轉(zhuǎn)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬期初余額，清點(diǎn)支票、有價(jià)證券或其他貴重物品結(jié)存數(shù)。（2）平時(shí)，每天根據(jù)貨幣資金收支業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)物收、付和賬務(wù)處理，登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬及有關(guān)備查賬簿，并結(jié)存當(dāng)天余額，編制出納日?qǐng)?bào)表。（3）定期或不定期進(jìn)行現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金總賬、銀行存款日記賬與銀行存款總賬核對(duì)，保證賬賬相符。2．其他時(shí)間安排74（1）每月初，結(jié)轉(zhuǎn)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬期初余額，清點(diǎn)支（4）定期或不定期接受會(huì)計(jì)人員或上級(jí)人員對(duì)現(xiàn)金和銀行存款的實(shí)地盤點(diǎn)檢查。（5）月度或年度終了，出納人員結(jié)清現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，結(jié)存余額，并與庫存現(xiàn)金、銀行存款余額相符，與現(xiàn)金總賬、銀行存款總賬相符；對(duì)其保管的支票、發(fā)票、有價(jià)證券、重要結(jié)算憑證進(jìn)行清點(diǎn)，按順序進(jìn)行登記核對(duì)。（6）編制月度、季度、年度出納報(bào)告。（7）保管出納會(huì)計(jì)資料。2．其他時(shí)間安排75（4）定期或不定期接受會(huì)計(jì)人員或上級(jí)人員對(duì)現(xiàn)金和銀行存款的實(shí)多選出納人員的配備一般可采用（

）A、一人一崗

B、一人多崗

C、一崗多人

D、多人多崗2、

出納人員不得兼管（

）工作A、稽核

B、會(huì)計(jì)檔案保管

C、收入賬目登記

D、現(xiàn)金日記賬登記3、

實(shí)行回避制度單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的（

）不能在本單位擔(dān)任出納工作。A、配偶

B、兒女

C、兄弟

D、伯父4、

回避制度中指的直系親屬是指（

）A、夫妻關(guān)系

B、直系親屬關(guān)系

C、三代以內(nèi)旁系血親

D、近姻親關(guān)系76多選出納人員的配備一般可采用（

）765、

會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范包括（

）A、愛崗敬業(yè)、誠實(shí)守信

B、廉潔自律、客觀公正C、堅(jiān)持準(zhǔn)則、提高技能

D、參與管理、強(qiáng)化服務(wù)6、

以下各項(xiàng)屬出納人員業(yè)務(wù)范圍的有（

）A、保管庫存現(xiàn)金和有價(jià)證券

B、保管空白支票和空白收據(jù)C、保管有關(guān)印章

D、保管會(huì)計(jì)檔案775、

會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范包括（

）77布置本單元任務(wù)：根據(jù)所學(xué)知識(shí)，完成實(shí)訓(xùn)一實(shí)訓(xùn)一：閱讀下面故事，回答相關(guān)問題

小張是某公司的出納，他在自己的工作崗位上一直勤勤懇懇，任勞任怨，出納工作也非常出色，因此領(lǐng)導(dǎo)也非常喜歡他。有一天，公司長(zhǎng)期的合作伙伴元陽公司的業(yè)務(wù)人員小趙來小張?zhí)幐肚迳显滤返牧阈遣牧峡?00元，兩人閑聊了一會(huì)，結(jié)果小趙走的時(shí)候忘了讓小張開具900元材料款的發(fā)票。小張看看空無一人的財(cái)務(wù)室，和抽屜里躺著的紅艷艷的9張百元大鈔，心里開始掙扎：自己家里條件不好，900元，比自己半個(gè)月的工資還多，公司與元陽的業(yè)務(wù)往來非常密切，誰都不會(huì)記得有這小小的零星材料款，而且正好今天辦公室同事都去開會(huì)了，發(fā)票都沒開，要不。。。

7878布置本單元任務(wù)：根據(jù)所學(xué)知識(shí)，完成實(shí)訓(xùn)一7878實(shí)訓(xùn)要求：分組討論，每組選一代表回答1、作為一名出納人員，小張應(yīng)該如何做；2、小張如果把900元裝進(jìn)自己的口袋，那就違背了什么職業(yè)道德，會(huì)有怎樣的后果。7979實(shí)訓(xùn)要求：分組討論，每組選一代表回答7979揭開謎底小張最終把抽屜重重一關(guān)，然后拿起電話撥給小趙。等他做完了這一切，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理從門口走了進(jìn)來，微笑著告訴小張，你已經(jīng)通過了考驗(yàn)，根據(jù)你這三年來的優(yōu)秀表現(xiàn)，公司決定任命你為財(cái)務(wù)主管。80揭開謎底小張最終把抽屜重重一關(guān)，然后拿起電第二章出納的基本技能

轉(zhuǎn)第一章結(jié)束81第二章出納的基本技能轉(zhuǎn)第一章結(jié)束81《出納實(shí)務(wù)》主講：高丹桂1399600921382《出納實(shí)務(wù)》主講：高丹桂1歡迎同學(xué)們學(xué)習(xí)《出納實(shí)務(wù)》83歡迎同學(xué)們學(xué)習(xí)《出納實(shí)務(wù)》2誰在掌管現(xiàn)金和銀行存款？——出納誰是單位的好管家？84誰在掌管現(xiàn)金和銀行存款？——出納誰是單位的好管家？3這是真的人民幣？還是假的人民幣嗎？85這是真的人民幣？還是假的人民幣嗎？4怎么辦？86怎么辦？5你會(huì)數(shù)鈔票嗎？87你會(huì)數(shù)鈔票嗎？6本課程將向同學(xué)們講授出納必備的基本方法和技能,助你迅速成為一名合格的出納!成為掌管現(xiàn)金和銀行存款的好管家.你會(huì)識(shí)別真假人民幣嗎？你會(huì)數(shù)鈔票嗎？你會(huì)計(jì)算嗎？你會(huì)正確書寫數(shù)字嗎？你會(huì)填寫支票嗎？你能夠辦理銀行結(jié)算票據(jù)和結(jié)算憑證嗎？…...88本課程將向同學(xué)們講授出納必備的基本方法和技能,助你迅速成為一《出納實(shí)務(wù)》課程一、出納與出納工作二、出納的基本技能三、出納現(xiàn)金業(yè)務(wù)四、出納銀行業(yè)務(wù)五、出納稅收業(yè)務(wù)六、會(huì)計(jì)檔案保管和工作交接主要內(nèi)容：6章89《出納實(shí)務(wù)》課程一、出納與出納工作主要內(nèi)容：6章8引例

小張與小李都是應(yīng)屆會(huì)計(jì)專業(yè)本科畢業(yè)，同時(shí)應(yīng)聘廣東長(zhǎng)江科技有限公司的會(huì)計(jì)職位。財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)小張、小李面試的表現(xiàn)都十分滿意，真是難以取舍！在等待通知期間，小張、小李分別接到財(cái)務(wù)經(jīng)理的來電：?jiǎn)挝坏某黾{休產(chǎn)假三個(gè)月，擔(dān)任會(huì)計(jì)期間同意兼任出納嗎？小張說

：“沒問題

！年輕人應(yīng)該在實(shí)踐工作中多鍛煉。”小李說：“不合適吧，會(huì)計(jì)不可以兼任出納，經(jīng)理還是另做安排。”90引例小張與小李都是應(yīng)屆會(huì)計(jì)專業(yè)本科畢業(yè)，同時(shí)9

學(xué)會(huì)使用專業(yè)語言錢——資金；現(xiàn)金；銀行存款物——資產(chǎn)（思考；課堂活動(dòng)）流動(dòng)資產(chǎn)：長(zhǎng)期資產(chǎn)：關(guān)系——投資人；債權(quán)人；債務(wù)人等等技術(shù)——點(diǎn)鈔；驗(yàn)鈔；開票據(jù)；查驗(yàn)票據(jù)91

學(xué)會(huì)使用專業(yè)語言錢——資金；現(xiàn)金；銀行存款10出納是企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)、團(tuán)體等單位會(huì)計(jì)工作中最基礎(chǔ)，也是最具體的事務(wù)工作。它是利用貨幣形式對(duì)各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程進(jìn)行的現(xiàn)金及銀行存款收入、支出和結(jié)存的核算活動(dòng)，其目的是實(shí)現(xiàn)單位貨幣資金的良性循環(huán)和周轉(zhuǎn)，確保單位現(xiàn)金、銀行存款和有價(jià)證券及票據(jù)等財(cái)產(chǎn)的安全。一、出納的含義第一章出納與出納工作92出納是企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)、團(tuán)體等單位會(huì)計(jì)工作中最基礎(chǔ)，也是最具所以，通俗地講，出納就是各個(gè)單位貨幣性財(cái)產(chǎn)的好管家。簡(jiǎn)單的說出納就是保管員的一種，叫現(xiàn)金保管員93所以，通俗地講，出納就是各個(gè)單位貨幣性財(cái)產(chǎn)的好管家。簡(jiǎn)單的說（1）出納工作，是指按照有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)及規(guī)章制度，辦理本單位的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算、保管庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券、財(cái)務(wù)印章及有關(guān)票據(jù)的具體工作。它是每個(gè)單位經(jīng)濟(jì)工作的重要內(nèi)容，也是會(huì)計(jì)工作中最具體的事務(wù)性工作。（2）出納核算，它是對(duì)出納工作的對(duì)象即貨幣資金及其運(yùn)動(dòng)進(jìn)行的記錄、計(jì)量及賬務(wù)處理等業(yè)務(wù)處理活動(dòng)，是會(huì)計(jì)核算的重要組成部分。（3）出納人員，習(xí)慣上簡(jiǎn)稱出納或出納員，它是指擔(dān)任出納核算，從事出納工作的會(huì)計(jì)人員。出納包括三層含義

94（1）出納工作，是指按照有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)及規(guī)章制度，辦理本單位的就是利用貨幣形式對(duì)各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程進(jìn)行的貨幣資金收人、支出和結(jié)存的核算。出納工作

出納工作是單位會(huì)計(jì)的第一道關(guān)口，各單位的一切與貨幣資金有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)首先都要經(jīng)過出納這一“關(guān)卡”。

95就是利用貨幣形式對(duì)各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程進(jìn)行的貨幣資金收人、支選好出納員,做好出納工作,守住這一關(guān)口，對(duì)于確保單位的財(cái)產(chǎn)安全，搞好單位的整個(gè)財(cái)會(huì)工作直至做好單位的各項(xiàng)管理工作都有著十分重要的意義。在現(xiàn)實(shí)中，很多單位并沒有認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，普遍存在著對(duì)出納工作重視不夠的現(xiàn)象，認(rèn)為出納是會(huì)計(jì)工作中最容易做的一項(xiàng)工作，所做的事不外乎是收收付付、點(diǎn)鈔開柜，誰都能干。只要是領(lǐng)導(dǎo)信任、責(zé)任心強(qiáng)的人都能擔(dān)任出納。96選好出納員,做好出納工作,守住這一關(guān)口，對(duì)于確保單位的財(cái)產(chǎn)安有的單位配備的出納不經(jīng)過出納的專業(yè)培訓(xùn),素質(zhì)差、業(yè)務(wù)能力較低;有的甚至缺乏最起碼的出納工作常識(shí)。單位對(duì)出納的職業(yè)道德也沒有引起足夠的重視,以至于貨幣收支手續(xù)不清、賬目不全、賬實(shí)不符、貪污盜竊的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。因此,每個(gè)單位都必須配備合格的出納會(huì)計(jì)人員,加強(qiáng)出納核算,做好出納工作,促進(jìn)整個(gè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算水平和管理水平的不斷提高。

97有的單位配備的出納不經(jīng)過出納的專業(yè)培訓(xùn),素質(zhì)差、業(yè)務(wù)能力較低貨幣資金就是廣義上的現(xiàn)金（一）出納工作的一般對(duì)象——各單位的貨幣資金運(yùn)動(dòng)以及用貨幣形式表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)從出納的角度來看，包括:庫存現(xiàn)金和銀行存款兩部分從貨幣資金的具體形式看，包括:鑄幣、紙幣、銀行存款、本票、支票、銀行匯票等。從實(shí)際工作來看，對(duì)貨幣資金的核算基本上是通過單位的出納來辦理的。二、出納工作的對(duì)象和特點(diǎn)98貨幣資金就是廣義上的現(xiàn)金（一）出納工作的一般對(duì)象從出納的角度(二)出納工作的對(duì)象---具體對(duì)象（1）收入貨幣，即貨幣資金流入本單位。（2）支出貨幣，即貨幣資金流出本單位.（3）貨幣資金在銀行的存入和提取.（4）貨幣資金的結(jié)存。表現(xiàn)為結(jié)算出各單位在某一時(shí)點(diǎn)上庫存現(xiàn)金和銀行存款的余額。99(二)出納工作的對(duì)象---具體對(duì)象（1）收入貨幣，即貨幣資金(三)出納工作的特點(diǎn)——4個(gè)1、社會(huì)性2、專業(yè)性3、政策性4、時(shí)間性5、頻繁性100(三)出納工作的特點(diǎn)——4個(gè)1、社會(huì)性19(四)

出

納

的基本職能1.收付職能2.反映職能.3.監(jiān)督職能4.管理職能101(四)

出

納

的基本職能1.收付職能20三、出納工作的內(nèi)容與核算方法1.做好現(xiàn)金收付的核算與管理2.做好銀行存款的收付核算與管理3.設(shè)置并登記出納賬4.保管好庫存現(xiàn)金、金銀和各種有價(jià)證券以及印章、空白支票和收據(jù)5.與稅務(wù)部門建立良好的經(jīng)濟(jì)關(guān)系6.擬定和改進(jìn)單位的貨幣資金收人付出業(yè)務(wù)管理的辦法7.檢查、監(jiān)督本單位執(zhí)行國家的財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況,保證出納工作合法性、合規(guī)性和合理性.（一）出納工作的內(nèi)容102三、出納工作的內(nèi)容與核算方法1.做好現(xiàn)金收付的核算與管理（三、出納工作的內(nèi)容與核算方法1.填制和審核各種憑證2.設(shè)置和登記出納賬3.貨幣清查4.編制出納收支報(bào)表（二）出納核算的方法103三、出納工作的內(nèi)容與核算方法1.填制和審核各種憑證（二）出這是一種為了監(jiān)督各項(xiàng)貨幣資金的收付是否真實(shí)、正確而采用的專門方法。憑證是記錄貨幣收付業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，也是登記賬簿的惟一依據(jù)。任何一項(xiàng)貨幣收支活動(dòng)的發(fā)生與完成，都要填制憑證。憑證可能是從外單位來的，也可能是本單位非出納人員填制的。這兩種情況下產(chǎn)生的憑證要在出納人員處辦理貨幣收支業(yè)務(wù)，出納必須進(jìn)行嚴(yán)格的審核。只有經(jīng)過嚴(yán)格審核并確認(rèn)為合法的會(huì)計(jì)憑證，出納才能據(jù)以收付貨幣并作為登記賬簿的依據(jù)（二）出納核算的方法1.填制和審核各種憑證104這是一種為了監(jiān)督各項(xiàng)貨幣資金的收付是否真實(shí)、正確而采用的專門另外一些憑證是由出納人員自己填制的。這些憑證出納必須按規(guī)定和要求認(rèn)真、正確地填寫，并據(jù)以進(jìn)行貨幣資金的收入、付出與結(jié)存業(yè)務(wù)，以及登記賬簿。通過如實(shí)填制和嚴(yán)格審核憑證，一是可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企事業(yè)單位的貨幣收支業(yè)務(wù)的有關(guān)問題并加以改正；二是才能保證賬簿記錄的可靠性和真實(shí)性；三是才能保證單位貨幣資金的安全，減少損失，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算。（二）出納核算的方法1.填制和審核各種憑證105另外一些憑證是由出納人員自己填制的。（二）出納核算的方法1.出納掌管的賬簿主要是現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。會(huì)計(jì)核算采用的記賬方法是復(fù)式借貸記賬法，出納核算也不例外。但從出納工作的實(shí)際來看，出納在登記日記賬時(shí)，只在一個(gè)賬戶或幾個(gè)互不聯(lián)系的會(huì)計(jì)賬戶記載，比如“現(xiàn)金”、“銀行存款”賬戶中進(jìn)行記載，形似單式記賬，但它反映的內(nèi)容是復(fù)式的。現(xiàn)金和銀行存款日記賬是序時(shí)賬，俗稱“流水賬”。（二）出納核算的方法2.設(shè)置和登記出納賬106出納掌管的賬簿主要是現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。會(huì)計(jì)核算采用出納人員根據(jù)經(jīng)過審核無誤的、與現(xiàn)金和銀行存款有關(guān)的會(huì)計(jì)憑證，按先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記，并根據(jù)公式:“昨日余額+本日收入額-本日付出額=本日余額”

逐日結(jié)出余額。其中，每日的現(xiàn)金余額都要與庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)核對(duì)，以檢查每日現(xiàn)金收付是否有誤，庫存現(xiàn)金是否真實(shí)；銀行存款余額要定期與開戶銀行核對(duì)賬目，編制出銀行存款余額調(diào)節(jié)表。（二）出納核算的方法2.設(shè)置和登記出納賬107出納人員根據(jù)經(jīng)過審核無誤的、與現(xiàn)金和銀行存款有關(guān)的會(huì)計(jì)憑證，貨幣清查是指通過實(shí)地盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金和核對(duì)銀行存款賬目，保證賬款相符、賬賬相符的一種專門方法。對(duì)現(xiàn)金的清查是定期或不定期采用實(shí)地盤點(diǎn)法進(jìn)行的。主要清查現(xiàn)金有無挪用公款；有元假造用途，套取現(xiàn)金等現(xiàn)象。通過清查、發(fā)現(xiàn)問題、分析原因、追究責(zé)任、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、加強(qiáng)管理，保證現(xiàn)金安全無損。對(duì)銀行存款的清查主要采用銀行賬（用銀行對(duì)賬單代替）與單位賬（銀行存款日記賬）核對(duì)的方法，對(duì)銀行存款的收支業(yè)務(wù)，逐日逐筆核對(duì)。如有未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)調(diào)整，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，保證賬賬相符。（二）出納核算的方法3.貨幣清查108貨幣清查是指通過實(shí)地盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金和核對(duì)銀行存款賬目，保證賬款這是指定期以報(bào)表的形式，集中反映貨幣資金的動(dòng)態(tài)與靜態(tài)狀況的一種專門方法。出納收支報(bào)表主要是現(xiàn)金和銀行存款日?qǐng)?bào)、旬報(bào)、月報(bào)等。它們是以日記賬為依據(jù)并做進(jìn)一步的加工整理后，以表格的形式表現(xiàn)單位在某一個(gè)時(shí)期內(nèi)貨幣資金運(yùn)動(dòng)的狀況即貨幣收付情況；同時(shí)也反映在某一時(shí)點(diǎn)上單位貨幣資金的靜態(tài)狀況即現(xiàn)金和銀行存款的實(shí)際擁有數(shù)（期末余額）。出納收支報(bào)表是各個(gè)單位經(jīng)濟(jì)管理和會(huì)計(jì)核算的重要手段。（二）出納核算的方法4.編制出納收支報(bào)表109這是指定期以報(bào)表的形式，集中反映貨幣資金的動(dòng)態(tài)與靜態(tài)狀況的一課堂練習(xí)（）是出納崗位的工作A.保管庫存現(xiàn)金B(yǎng).編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表C.保管印章、空白支票D.出租出借銀行賬戶110課堂練習(xí)（）是出納崗位的工作29（三）、出納的基本原則錢賬分管原則內(nèi)部牽制原則定期檢查監(jiān)督原則經(jīng)濟(jì)責(zé)任制原則111（三）、出納的基本原則錢賬分管原則30四、出納人員的基本素質(zhì)1.具有出納工作的職業(yè)道德。2．具有出納工作的基本資格——取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。3.具有出納工作的基本業(yè)務(wù)素質(zhì)——掌握一定的會(huì)計(jì)出納基本知識(shí)和業(yè)務(wù)技能。4.不能擔(dān)任出納工作的人員___會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。（一）出納應(yīng)具備的基本條件112四、出納人員的基本素質(zhì)1.具有出納工作的職業(yè)道德。（一）

(二)出納人員職業(yè)道德

熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，使自己的知識(shí)適應(yīng)和技能所從事工作的要求。敬業(yè)愛崗熟悉法規(guī)依法辦事

客觀公正

會(huì)計(jì)人員應(yīng)熟悉財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，并結(jié)合會(huì)計(jì)工作廣泛宣傳。

會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的程序和要求進(jìn)行會(huì)計(jì)工作，保證提供的會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整。

會(huì)計(jì)人員在辦理會(huì)計(jì)事務(wù)中，應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是客觀公正。113113(二)出納人員職業(yè)道德熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，使清正廉潔堅(jiān)持原則搞好服務(wù)

保守秘密

2.除此之外，出納人員還應(yīng)特別注意如下兩點(diǎn)：

會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)盡其所能，為改善單位的內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。

會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守本單位的商業(yè)秘密，除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)同意外，不能私自向外界提供或泄露單位的會(huì)計(jì)信息。

清正廉潔是出納員的立業(yè)之本，是出納員職業(yè)道德的首要方面。正確處理國家、集體與個(gè)人的利益關(guān)系。114114清正廉潔堅(jiān)持原則搞好服務(wù)保守秘密2.除此之外，出納人員還真實(shí)案例討論黑龍江某林場(chǎng)財(cái)務(wù)室新招進(jìn)一名年輕的女職工擔(dān)任出納員工作。由于地域偏僻，經(jīng)濟(jì)也不發(fā)達(dá)，財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)不高，很多都是采用師傅帶徒弟的方式進(jìn)行培養(yǎng)。一個(gè)月末當(dāng)主管會(huì)計(jì)將所有的賬目結(jié)清以后，與出納員的現(xiàn)金日記賬進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)出納員的現(xiàn)金日記賬比現(xiàn)金總分類賬少3000元，但是出納員的現(xiàn)金日記賬與庫存實(shí)有現(xiàn)金一致。主管會(huì)計(jì)首先對(duì)原始憑證、記賬憑證以及賬薄記錄進(jìn)行了仔細(xì)的核對(duì)，發(fā)現(xiàn)自己的記錄準(zhǔn)確無誤。115真實(shí)案例討論黑龍江某林場(chǎng)財(cái)務(wù)室新招進(jìn)一名年輕的女職工擔(dān)任出納隨后檢查出納員的現(xiàn)金日記賬，將現(xiàn)金日記賬的記錄與現(xiàn)金收付款憑證逐一進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)出納員將一筆零星銷售收入3000元現(xiàn)金漏記現(xiàn)金日記賬，主管會(huì)計(jì)立即責(zé)問出納員，賬薄少記收入3000元，庫存應(yīng)該多出3000元金，為什么庫存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)會(huì)和你的現(xiàn)金日記賬余額相一致，而沒有多出來呢？這位年輕的女出納員當(dāng)即淚流面地說，我把多出來的現(xiàn)金拿回家去了。事后組織上給這位女青年以記過處分，并撤消其出納員職務(wù)。

116隨后檢查出納員的現(xiàn)金日記賬，將現(xiàn)金日記賬的記錄與現(xiàn)金收付款憑讀完案例談?wù)劯邢肴说乃刭|(zhì)是關(guān)鍵出納員可以說是會(huì)計(jì)崗位中最基本的崗位之一，但是出納員位低責(zé)不低，企業(yè)所有款項(xiàng)進(jìn)出、現(xiàn)金收付都得經(jīng)過出納員之手，因此人們也把出納員稱之為“過財(cái)神爺”。也正因?yàn)槌黾{員是“過路財(cái)神爺，所以這一崗位必須選擇道德品質(zhì)好，見錢不眼開的人擔(dān)任，在位期間能做到“常在河邊走就是不濕鞋。財(cái)政部頒布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范--貨幣資金（試行）》第七條規(guī)定：“單位辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)配備合格的人員，并根據(jù)單位具體情況進(jìn)行崗位輪換。辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，客觀公正，不斷提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。”上述案例中，單位在任用出納員時(shí)沒有把好思想素質(zhì)審查這一關(guān)用人失查，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)產(chǎn)受損失。

117讀完案例談?wù)劯邢肴说乃刭|(zhì)是關(guān)鍵36財(cái)務(wù)知識(shí)不可少出納員必須由具有財(cái)會(huì)專門知識(shí)、持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的人擔(dān)任，只有這樣，他才會(huì)清醒認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)核算所涉及的數(shù)據(jù)與數(shù)據(jù)之間存在一種內(nèi)在的勾稽關(guān)系，這種勾稽關(guān)系是會(huì)計(jì)核算內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制的重要組成部分之一。明白了這一點(diǎn)的出納員會(huì)自主地將自己的行為約束在業(yè)務(wù)規(guī)范范圍之內(nèi)，不敢存有貪婪之心在上述第一個(gè)案例中，如果林場(chǎng)的那位年輕女出納明白基本的會(huì)計(jì)處理程序，明白錢是不會(huì)無緣無故多出來的道理，明白現(xiàn)金日記賬最終要和會(huì)計(jì)的現(xiàn)金總分類核對(duì)相符的道理，即使她有貪婪之心，想把多出來的錢據(jù)為己有，她也絕對(duì)不敢擅自將多出來的錢款拿回家去。她如果明白這些基本的道理，在錢多出來的當(dāng)時(shí)，就會(huì)向主管會(huì)計(jì)匯報(bào)，進(jìn)行賬目核對(duì)以尋找錢款多出來的原因，那么也就避免了她的犯罪。目前很多中小企業(yè)任用沒有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的人員從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、出納工作，這實(shí)際上不僅是對(duì)企業(yè)不負(fù)責(zé)，而且也是對(duì)被任用的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員不負(fù)責(zé)任。

118財(cái)務(wù)知識(shí)不可少37出納員三字經(jīng)出納員，很關(guān)鍵；靜頭腦，清雜念。業(yè)務(wù)忙，莫慌亂；情緒好，態(tài)度謙。取現(xiàn)金，當(dāng)面點(diǎn)；高警惕，出安全。收現(xiàn)金，點(diǎn)兩遍；辨真假，免賠款。支現(xiàn)金，先審單；內(nèi)容全，要會(huì)簽。收單據(jù)，要規(guī)范；不合規(guī)，擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。賬外賬，甭保管；違法紀(jì)，又罰款。長(zhǎng)短款，不用亂；平下心，細(xì)查點(diǎn)。借貸方，要分清；清單據(jù)，查現(xiàn)款。月憑證，要規(guī)整；張數(shù)明，金額清。庫現(xiàn)金，勤查點(diǎn)；不壓庫，不挪欠。現(xiàn)金賬，要記全；賬款符，心坦然。

119出納員三字經(jīng)出納員，很關(guān)鍵；靜頭腦，清雜念。業(yè)務(wù)忙，莫慌案例

某公司因業(yè)務(wù)發(fā)展需要，從人才市場(chǎng)招聘了一名具有中專學(xué)歷的張×任出納。開始，他還勤懇敬業(yè)，公司領(lǐng)導(dǎo)和同事對(duì)他的工作都很滿意。但受到同事在股市賺錢的影響，張×也開始涉足股市。然而事非所愿，進(jìn)入股市很快被套牢，想急于翻本又苦于沒有資金，他開始對(duì)自己每天經(jīng)手的現(xiàn)金動(dòng)了邪念，憑著財(cái)務(wù)主管對(duì)他的信任，拿了財(cái)務(wù)主管的財(cái)務(wù)專用章在自己保管的空白現(xiàn)金支票上任意蓋章取款。月底，銀行對(duì)賬單也是其到銀行提取且自行核對(duì)，因此在很長(zhǎng)一段時(shí)間未被發(fā)現(xiàn)。至案發(fā)，公司蒙受了巨大的經(jīng)濟(jì)損失。請(qǐng)問：這個(gè)案例給我們的啟示是什么？120案例某公司因業(yè)務(wù)發(fā)展需要，從人才市場(chǎng)招聘了一名具有啟示：1.要注重職業(yè)道德教育。2.要加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理。3.要建立有效的內(nèi)部牽制制度。121啟示：40復(fù)習(xí)1、出納人員必須持有____________，否則不得從事出納工作。2、出納工作從廣義上講，只要是__________、__________、__________的收付、整理、保管等都屬于出納工作3、出納人員在辦理收款或付款業(yè)務(wù)后，應(yīng)在收、付款原始憑證上加蓋____________或____________戳記。122復(fù)習(xí)1、出納人員必須持有____________，否則不得從單項(xiàng)選擇題

1、保密守信，不為利益所誘惑，體現(xiàn)的會(huì)計(jì)職業(yè)道德是（

）A.參與管理

B.廉潔自律

C.提高技能

D.誠實(shí)守信2、

忠于職守、盡職盡責(zé)，體現(xiàn)的會(huì)計(jì)職業(yè)道德是（

）A.愛崗敬業(yè)

B.廉潔自律

C.客觀公正

D.提高技能3、

出納人員向銀行工作人員請(qǐng)教辯別假鈔的技術(shù),屬會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德(

)要求。A.愛崗敬業(yè)

B.提高技能

C.參與管理

D.強(qiáng)化服務(wù)123單項(xiàng)選擇題

1、保密守信，不為利益所誘惑，體現(xiàn)的會(huì)計(jì)職業(yè)道德多選1、會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范包括（

）A、愛崗敬業(yè)、誠實(shí)守信

B、廉潔自律、客觀公正C、堅(jiān)持準(zhǔn)則、提高技能

D、參與管理、強(qiáng)化服務(wù)2、

以下各項(xiàng)屬出納人員業(yè)務(wù)范圍的有（

）A、保管庫存現(xiàn)金和有價(jià)證券

B、保管空白支票和空白收據(jù)C、保管有關(guān)印章

D、保管會(huì)計(jì)檔案124多選1、會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范包括（

）43出納應(yīng)遵循的工作原則（

）A、經(jīng)濟(jì)責(zé)任性原則

B、內(nèi)部牽制C、定期檢查

D、錢賬分管原則125出納應(yīng)遵循的工作原則（

）44（一）出納機(jī)構(gòu)的設(shè)置（二）出納與會(huì)計(jì)的關(guān)系五、出納機(jī)構(gòu)的設(shè)置與出納人員配備126（一）出納機(jī)構(gòu)的設(shè)置五、出納機(jī)構(gòu)的設(shè)置與出納人員配備45出納機(jī)構(gòu)是整個(gè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的重要組成部分，所以出納機(jī)構(gòu)都是設(shè)置在會(huì)計(jì)部門內(nèi)。比如在單位的會(huì)計(jì)（財(cái)務(wù)）部門內(nèi)專門設(shè)置處理出納業(yè)務(wù)的出納科、出納組、出納室；規(guī)模小的單位也可以只指定一名專職的出納人員。無論采用何種形式，因其出納工作的特殊性，都要設(shè)立專門的出納辦公場(chǎng)所，習(xí)慣上稱出納室或出納工作室。（一）出納機(jī)構(gòu)的設(shè)置127出納機(jī)構(gòu)是整個(gè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的重要組成部分，所以出納機(jī)構(gòu)都是設(shè)置在一人一崗：規(guī)模不大，工作量不大的單位一人多崗：規(guī)模較小，工作量較小的單位一崗多人：規(guī)模較大，工作量較大的單位出納人員的配備

如無條件單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，至少要在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備兼職出納員一名。（如辦公室、后勤部門）

“不相容職務(wù)”：出納不得兼管收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)帳目的登記工作及稽核工作和會(huì)計(jì)檔案保管工作。128128一人一崗：規(guī)模不大，工作量不大的單位出納人員的配備如1.一人一崗——適用于規(guī)模不大，出納工作量不大的單位，可設(shè)置一名專職出納人員。2.一人多崗——在規(guī)模較小、貨幣資金業(yè)務(wù)又較少的單位，可設(shè)置兼職出納人員一名。比如，在無條件單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，至少應(yīng)當(dāng)在有關(guān)機(jī)構(gòu)（如單位的辦公室、后勤機(jī)構(gòu)）中配備兼職出納人員一名。但該出納人員不得兼管分類賬簿、的登記工作，不大兼管稽核工作和會(huì)計(jì)檔案保管工作。1291.一人一崗——適用于規(guī)模不大，出納工作量不大的單位，可設(shè)置3.一崗多人在規(guī)模較大的單位，出納工作量較多，可設(shè)置多名出納人員，并指定一名總出納或出納組長(zhǎng)。多名出納人員的具體分工應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位的實(shí)際情況進(jìn)行，比如分設(shè)現(xiàn)金出納和銀行存款出納；或按經(jīng)濟(jì)活動(dòng)項(xiàng)目分別設(shè)置項(xiàng)目出納等。1303.一崗多人49案例某商場(chǎng)負(fù)責(zé)登記總帳和報(bào)表的會(huì)計(jì)因出國，向商場(chǎng)經(jīng)理提出辭職，要求經(jīng)理找人接管其工作，商場(chǎng)經(jīng)理因一時(shí)找不到合適的人，便要出納接管其工作，事后，因?yàn)榻?jīng)理忙，也沒再安排其他人接管總帳和報(bào)表工作，一個(gè)多月后，出納員卷款潛逃，商場(chǎng)失二十多萬。問題：商場(chǎng)為什么會(huì)損失二十多萬？131案例某商場(chǎng)負(fù)責(zé)登記總帳和報(bào)表的會(huì)計(jì)因出國，向50解釋：由于不相容職務(wù)混崗132解釋：由于不相容職務(wù)混崗51案例分析某國有企業(yè)會(huì)計(jì)主管離任，由李某接任。李某接任后安排已經(jīng)取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的兒子擔(dān)任出納，因財(cái)務(wù)人員較少，李某要求出納監(jiān)管會(huì)計(jì)檔案，半年后，審計(jì)部門到該企業(yè)查賬目，發(fā)現(xiàn)李某父子同通作弊，挪用公款數(shù)十萬元。問（1）李某能夠安排其兒子出任出納？為什么？（2）出納能否監(jiān)管會(huì)計(jì)檔案。133案例分析某國有企業(yè)會(huì)計(jì)主管離任，由李某接任。李某接任后安排已會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。這里需要回避的直系親屬是：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶血親關(guān)系。出納應(yīng)該實(shí)行回避制度134會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中課堂練習(xí)1、出納工作崗位可以（）A.一人一崗B.一人多崗C.一崗多人D.多人多崗答案：ABC135課堂練習(xí)1、出納工作崗位可以（）54（二）出納與會(huì)計(jì)的關(guān)系出納工作是整個(gè)會(huì)計(jì)工作中的重要一環(huán)，出納人員又是會(huì)計(jì)人員不可缺少的部分。可以這樣講，如果一個(gè)單位只有兩名會(huì)計(jì)人員，那么其中一人必定是出納。從廣義上講——會(huì)計(jì)包括了出納和狹義上的會(huì)計(jì)；從狹義上講——會(huì)計(jì)是相對(duì)出納以外的會(huì)計(jì)核算人員。136（二）出納與會(huì)計(jì)的關(guān)系出納工作是整個(gè)會(huì)計(jì)工作中的重要一環(huán)，從會(huì)計(jì)工作崗位一般可分為:在這些會(huì)計(jì)工作崗位中，除出納外，其他的崗位一般都稱為會(huì)計(jì)。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員、出納、財(cái)產(chǎn)物資核算、工資核算、成本費(fèi)用核算、財(cái)務(wù)成果核算、資金核算、往來結(jié)算、總賬報(bào)表、稽核、檔案管理等。

137會(huì)計(jì)工作崗位一般可分為:在這些會(huì)計(jì)工作崗位中，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人出

納

與

會(huì)

計(jì)

的

關(guān)

系通俗地講，出納與會(huì)計(jì)就是管錢與管賬的關(guān)系，兩者是不相容的職務(wù)。所以，出納與會(huì)計(jì)崗位一定要分設(shè)并由不同的會(huì)計(jì)人員擔(dān)任，否則，后患無窮。通過兩者的互相牽制，從制度上、組織上保證貨幣性資產(chǎn)的安全。

出納與會(huì)計(jì)是一個(gè)統(tǒng)一體下的兩個(gè)方面，既相互聯(lián)系，又相互制約、相互監(jiān)督

138出

納

與

會(huì)

計(jì)

的

關(guān)

系通俗地講，出納與會(huì)計(jì)就是管錢出判斷題

1、出納人員臨時(shí)有事，可以由會(huì)計(jì)代替出納的工作。（

）2、出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。（

）3、國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。（

）

4、忠于職守、公私分明、廉潔自律、不貪不沾、通力協(xié)作是對(duì)出納人員的基本要求。（

）

5、各單位根據(jù)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員。（

）139判斷題

1、出納人員臨時(shí)有事，可以由會(huì)計(jì)代替出納的工作。（

出納人員每天要處理大量的貨幣資金業(yè)務(wù)，如何才能提高工作效率，保證出納工作質(zhì)量，必須要制定合理有效的工作流程，使得出納工作有條不紊的進(jìn)行，確保單位貨幣資金的安全完整，滿足單位會(huì)計(jì)管理的要求。六、出納的工作流程140出納人員每天要處理大量的貨幣資金業(yè)務(wù)，如何才能提高工作效率，出納人員在辦理貨幣資金的收支業(yè)務(wù)必須有章可循，并按照既定的流程處理業(yè)務(wù)，才能保證出納工作有條不紊地進(jìn)行，保證出納工作的質(zhì)量，保證單位貨幣資金的完好無缺。1．貨幣資金收入的處理程序貨幣資金收入的處理程序可分為三個(gè)階段，即弄清金額及來源、清點(diǎn)收入、收入退回。（一）貨幣資金收支的一般程序141出納人員在辦理貨幣資金的收支業(yè)務(wù)必須有章可循，并按照既定的流第一步，弄清收入金額及來源具體可分別4種不同情況處理：1．貨幣資金收入的處理程序（1）確定收入的具體金額。（2）明確付款人。（3）收到單位的各項(xiàng)收入款項(xiàng)，出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)的銷售（或勞務(wù)）合同確定收款額是否按合同、協(xié)議執(zhí)行，并對(duì)預(yù)收賬款、當(dāng)期現(xiàn)實(shí)的收入和收回以前欠款分別進(jìn)行處理，保證賬實(shí)一致。（4）對(duì)于收回的代墊付的款項(xiàng)，出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)賬務(wù)記錄確定收款額是否相符。142第一步，弄清收入金額及來源1．貨幣資金收入的處理程序（1）確第二步，清點(diǎn)收入金額在了解了收入的來源及具體金額后，就進(jìn)行清點(diǎn)核對(duì)，清點(diǎn)工作要細(xì)心，確保準(zhǔn)確無誤。（1）現(xiàn)金的清點(diǎn)。（2）銀行結(jié)算收入的清點(diǎn)。出納員與銀行相核對(duì)，取得銀行有關(guān)收款憑證后進(jìn)行賬務(wù)處理。（3）收入金額核對(duì)無誤后，出納人員方可按規(guī)定開具發(fā)票或收據(jù)，并在有關(guān)收款憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”或“銀行收訖”或“收訖”印章。（4）在清點(diǎn)核對(duì)并開出發(fā)票、收據(jù)后，再發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或假鈔，就應(yīng)當(dāng)由出納人員負(fù)責(zé)了。1．貨幣資金收入的處理程序143第二步，清點(diǎn)收入金額1．貨幣資金收入的處理程序62第三步，收入退回如遇特殊原因?qū)е率杖胪嘶?，比如支票印鑒不清、收款單位賬號(hào)錯(cuò)誤等，出納人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)與有關(guān)經(jīng)辦人或?qū)Ψ絾挝宦?lián)系，重新辦理收款業(yè)務(wù)。1．貨幣資金收入的處理程序144第三步，收入退回1．貨幣資金收入的處理程序63貨幣資金支出的處理程序可分為四個(gè)階段，即：（1）明確支出的金額及用途、（2）付款審批、（3）辦理付款、（4）付款退回。2.貨幣資金支出的處理程序145貨幣資金支出的處理程序可分為四個(gè)階段，即：2.貨幣資金支出的由于各個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及會(huì)計(jì)人員的配置不同，出納的工作流程也可能不同，下面介紹兩種基本的工作流程。1．出納與會(huì)計(jì)分開辦公的工作流程2．出納與會(huì)計(jì)同時(shí)辦公的工作流程（二）出納的一般工作流程146由于各個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及會(huì)計(jì)人員的配置不同，出納的工作流程也有一些單位的出納和會(huì)計(jì)是分開辦公的，一般情況下，：貨幣資金的收付業(yè)務(wù)都是先由出納進(jìn)行處理后，再將收付款的原始憑證傳遞給會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)再據(jù)此編制記賬憑證，登記分類賬簿的。這種情況下，出納的工作流程如圖1-1所示。

1．出納與會(huì)計(jì)分開辦公的工作流程147有一些單位的出納和會(huì)計(jì)是分開辦公的，一般情況下，：1．出納與現(xiàn)金或銀行存款收付業(yè)務(wù)發(fā)生現(xiàn)金或銀行存款收付款原始單證現(xiàn)金日記賬銀行存款日記①取得②登記圖1-1出納工作流程圖11．出納與會(huì)計(jì)分開辦公的工作流程148現(xiàn)金或銀行存款收付業(yè)務(wù)發(fā)生現(xiàn)金或銀行存款收付款原始單證現(xiàn)金日很多單位的出納和會(huì)計(jì)是同時(shí)辦公的，所以貨幣資金的收付業(yè)務(wù)是由出納和會(huì)計(jì)一道同時(shí)處理的。一般情況下，都是先由會(huì)計(jì)對(duì)現(xiàn)金或銀行存款的收付原始單證進(jìn)行審核后，根據(jù)這些收付款的原始憑證編制記賬憑證，再傳遞給出納人員，出納人員據(jù)此進(jìn)行現(xiàn)金或銀行存款的收付，并登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；隨后再將這些記賬憑證返回會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)再作賬務(wù)處理。這種情況下，出納的工作流程如圖1-2所示。（二）出納的一般工作流程2．出納與會(huì)計(jì)同時(shí)辦公的工作流程149很多單位的出納和會(huì)計(jì)是同