會計信息生成方法課件

第二章會計信息生成方法會計循環(huán)概述會計要素的具體化——賬戶

復式記賬法原理會計憑證會計賬簿期末賬項調整財產清查與結賬編制財務報表第二章會計信息生成方法會計循環(huán)概述1第一節(jié)會計循環(huán)概述一、會計循環(huán)的含義及圖示會計循環(huán)的一般程序編制會計分錄→過賬→調整前試算表→賬項調整→調整后試算表→結賬(收入費用成本結轉)→結賬后試算表→編制財務報表第一節(jié)會計循環(huán)概述一、會計循環(huán)的含義及圖示編制會計2發(fā)生經濟業(yè)務確認計量報告記錄程序方法填制和審核會計憑證登記會計賬簿編制會計報表設置賬戶復式記賬成本計算財產清查財務會計程序與方法發(fā)確認計量報告記錄程序方法填制和審核登記會計賬簿編制會計報表3財務會計的基本程序：經濟業(yè)務確認計量記錄報告解決“是什么”的問題（定性）解決“是多少”的問題（定量）形成財務信息向有關方面提供財務信息財務會計的基本程序：經濟業(yè)務確認計量記錄報告4第一節(jié)會計循環(huán)概述二、日常和期末會計工作（一）日常會計工作1.編制審核原始憑證2.填制記賬憑證（編制會計分錄）3.登記賬簿（二）期末會計工作4.對賬5.試算平衡6.結賬7.編制財務報表第一節(jié)會計循環(huán)概述二、日常和期末會計工作5三、會計核算方法

對會計對象進行連續(xù)、系統(tǒng)、綜合地確認、計量、記錄和報告所應用的方法復式記賬填制會計憑證登記賬簿成本計算財產清查編制財務會計報告設置賬戶復式記賬填制會計憑證登記賬簿成本計算財產清查編制6經濟業(yè)務設置賬戶復式記賬填制和審核憑證登記賬簿編制會計報表成本計算財產清查會計核算方法關系圖經濟設置賬戶復式記賬填制和審核憑證登記賬簿編制會計報表成本計7第二節(jié)會計要素的具體化——賬戶會計賬戶的設置賬戶的基本結構借貸記賬法下賬戶的使用方法第二節(jié)會計要素的具體化——賬戶會計賬戶的設置8（一）會計科目的含義科目本身的涵義就是歸類的意思

界門亞門綱目科屬種虎白菜動物

脊索脊椎哺乳食肉貓貓虎

植物種子

被子

雙子葉十字花十字花油菜白菜

會計對象會計要素會計科目一、會計科目（一）會計科目的含義虎動物脊索脊椎哺乳食肉9（二）如何設置會計科目(1)涵蓋每一會計要素所包含的全部項目,不許遺漏或交叉重復會計要素會計要素會計要素123412341234╳╳(2)名稱應該統(tǒng)一、規(guī)范，通俗易懂（三）會計科目的分類1.按會計要素分類2.按提供指標的詳細程度分類（二）如何設置會計科目(1)涵蓋每一會計要素所包含的全部項目10我國企業(yè)會計準則規(guī)定的會計科目順序號編號會計科目名稱11001庫存現(xiàn)金21002銀行存款51012其他貨幣資金81101交易性金融資產101121應收票據(jù)111122應收賬款121123預付賬款131131應收股利141132應收利息181221其他應收款191231壞賬準備251321代理業(yè)務資產261401材料采購271402在途物資281403原材料我國企業(yè)會計準則規(guī)定的會計科目順序號編號會計科目名稱110011順序號編號會計科目名稱291404材料成本差異301405庫存商品311406發(fā)出商品321407商品進銷差價331408委托加工物資341411周轉材料351421消耗性生物資產391461融資租賃資產401471存貨跌價準備411501持有至到期投資421502持有至到期投資減值準備431503可供出售金融資產441511長期股權投資451512長期股權投資減值準備461521投資性房地產順序號編號會計科目名稱291404材料成本差異301405庫12順序號編號會計科目名稱471531長期應收款481532未實現(xiàn)融資收益501601固定資產511602累計折舊521603固定資產減值準備531604在建工程541605工程物資551606固定資產清理561611未擔保余值571621生產性生物資產581622生產性生物資產累計折舊591623公益性生物資產601631油氣資產611632累計折耗621701無形資產631702累計攤銷641703無形資產減值準備651711商譽661801長期待攤費用671811遞延所得稅資產691901待處理財產損溢順序號編號會計科目名稱471531長期應收款481532未實13順序號編號會計科目名稱

二、負債類702001短期借款772101交易性金融負債792201應付票據(jù)802202應付賬款812203預收賬款822211應付職工薪酬832221應交稅費842231應付利息852232應付股利862241其他應付款922314代理業(yè)務負債932401遞延收益942501長期借款952502應付債券1002701長期應付款1012702未確認融資費用1022711專項應付款1032801預計負債1042901遞延所得稅負債順序號編號會計科目名稱二、負債類702001短期借款77214順序號編號會計科目名稱

四、所有者權益類1104001實收資本1114002資本公積1124101盈余公積1144103本年利潤1154104利潤分配1164201庫存股

五、成本類1175001生產成本1185101制造費用1195201勞務成本1205301研發(fā)支出1215401工程施工1225402工程結算1235403機械作業(yè)順序號編號會計科目名稱四、所有者權益類1104001實收15順序號編號會計科目名稱

六、損益類1246001主營業(yè)務收入1296051其他業(yè)務收入1306061匯兌損益1316101公允價值變動損益1326111投資收益1366301營業(yè)外收入1376401主營業(yè)務成本1386402其他業(yè)務成本1396403營業(yè)稅金及附加1496601銷售費用1506602管理費用1516603財務費用1536701資產減值損失1546711營業(yè)外支出1556801所得稅費用1566901以前年度損益調整順序號編號會計科目名稱六、損益類1246001主營業(yè)務收16（一）賬戶的含義任何一個賬戶應該符合這樣幾個規(guī)定是對會計要素的再分類，任何一個賬戶都應該隸屬于具體的會計要素；賬戶應該具有標準的名稱（會計科目）；賬戶還應該有具體的結構，可以用來反映經濟業(yè)務對各賬戶的增減影響。二、賬戶是對會計要素的再分類，任何一個賬戶應該具有標準的名稱賬戶還應17（二）賬戶的基本結構

現(xiàn)金

賬戶

年摘要借方金額+貸方金額_借貸余額月日113011月末余額借700125銷售收入200借90013送存銀行800借10021收回人欠300借4003112月發(fā)生額余額500800借400現(xiàn)金賬戶（簡化格式）月初余額7005/12

20013/1280021/12300增加發(fā)生額500減少發(fā)生額800月末余額400簡化（二）賬戶的基本結構18完整結構年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日會計科目（賬戶名稱）賬戶名稱左右基本結構完整結構年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日會計科目19賬戶名稱增加（減少）減少（增加）期初余額（期初余額）（期末余額）期末余額期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額

本期發(fā)生額合計本期發(fā)生額合計本期發(fā)生額本期發(fā)生額賬戶名稱增加減少期初余額（期初余額）（期末余額20（三）賬戶的分類

1.賬戶按提供的經濟內容分類

⑴資產類賬戶

⑵負債類賬戶

⑶所有者權益類賬戶

⑷損益類賬戶

2.賬戶按提供信息的詳細程度分類

⑴總分類賬戶

⑵明細分類賬戶

（三）賬戶的分類

1.賬戶按提供的經濟內容分類

⑴資產類賬戶21單式記賬法復式記賬法記賬方法第三節(jié)復式記賬法原理單式記賬法復式記賬法記賬方法第三節(jié)復式記賬法原理22一、復式記賬法及其特點單式記賬法

由經濟業(yè)務引起的一切變化,只對主要方面設置賬戶進行記錄,而對次要方面則不做記錄或只做備忘記錄的一種記賬方法.(通常只設現(xiàn)金賬,人欠和欠人的備忘記錄,其它不做記錄)第三節(jié)復式記賬法原理單式記賬法由經濟業(yè)務引起的一切變化,只對主要方面設置賬戶23復式記賬法

由經濟業(yè)務引起的一切變化,按相等的金額在兩個或兩個以上賬戶中全面地、互相聯(lián)系地記錄的一種記賬方法.第三節(jié)復式記賬法原理一、復式記賬法及其特點復式記賬法由經濟業(yè)務引起的一切變化,按相等的金額在兩個或24單式記賬法和復式記賬法的比較(咸亨酒店)單式記賬法經濟業(yè)務復式記賬法

1

經營收入現(xiàn)金1000文

2現(xiàn)金500文購入茴香豆

3收到阿Q前欠120文

4

孔乙己新欠30文.

現(xiàn)金賬記+1000現(xiàn)金賬記+1000(果)營業(yè)收入記+1000(因)

現(xiàn)金賬記

-500現(xiàn)金賬記-500(果)庫存物料賬記+500(因)備忘簿記(擦去水牌原記錄)現(xiàn)金賬記+120現(xiàn)金賬記+120(果)應收賬款記–120(因)只作備忘登記(水牌上作出記錄)營業(yè)收入賬記+30(因)應收賬款賬記+30(果)單式記賬法和復式記賬法的比較(咸亨酒店)單式記賬法25復式記賬法的特點⑴由于對每一項經濟業(yè)務都要在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的賬戶中作記錄，根據(jù)賬戶記錄的結果，不僅可以了解每一項經濟業(yè)務的來龍去脈，而且可以通過會計要素的增減變動全面、系統(tǒng)地了解經濟業(yè)務的過程和結果；⑵復式記賬法要求以相等的金額在兩個以上的賬戶同時記賬，可以對賬戶記錄的結果進行試算平衡，檢查賬戶記錄的正確性。所有賬戶的借方發(fā)生額合計和貸方發(fā)生額合計相等，借方余額合計和貸方余額合計也要相等。第三節(jié)復式記賬法原理復式記賬法的特點第三節(jié)復式記賬法原理26二、借貸復式記賬法（一）復式記賬法的理論基礎——會計等式資產=負債+所有者權益收入－費用=利潤資產=負債+所有者權益+收入－費用資產+費用=負債+所有者權益+收入負債、所有者權益和收入均可以看作是資金來源，而資產和費用可看作是資金占用。第三節(jié)復式記賬法原理二、借貸復式記賬法第三節(jié)復式記賬法原理27Δ資產+Δ費用=Δ負債+Δ所有者權益+Δ收入資產增加－資產減少+費用增加－費用減少=負債增加－負債減少+所有者權益增加－所有者權益減少+收入增加－收入減少資增+費增+負減+所減+收減=資減+費減+負增+所增+收增第三節(jié)復式記賬法原理Δ資產+Δ費用=Δ負債+Δ所有者權益+Δ收入第三節(jié)復式記28（二）記賬符號:“借”“貸”（三）借貸記賬法下的賬戶結構實賬戶：資產、負債、所有者權益，期末若有余額,在增加方，構成資產負債表虛賬戶：收入、費用，期末一般無余額，構成利潤表第三節(jié)復式記賬法原理（二）記賬符號:“借”“貸”第三節(jié)復式記賬法原理29賬戶分類及記賬模式

資產類賬戶負債類賬戶所有者權益類賬戶+-余+-余+-余收入類賬戶+-費用類賬戶+-利潤類賬戶+-借方

賬戶模式總圖貸方資產、費用+資產、費用

-負債權益收入利潤-負債權益收入利潤+資產余額負債所有者權益余額賬戶分類及記賬模式資產類賬戶負債類賬戶30（四）記賬規(guī)則——有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，任何一項業(yè)務(會計事項)都必須在兩個(或以上)賬戶作出兩種記錄:借方記錄和貸方記錄;借貸必相等,記入賬戶借方的金額與記入賬戶貸方的金額必然相等.第三節(jié)復式記賬法原理（四）記賬規(guī)則——有借必有貸，借貸必相等第三節(jié)復式記賬法31如“企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金800元，以備零用?！贝斯P業(yè)務記賬如下：期初余額××期初余額××現(xiàn)金銀行存款800800記賬規(guī)則可以指導會計分錄的編制，而會計分錄也必然體現(xiàn)記賬規(guī)則的要求。第三節(jié)復式記賬法原理如“企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金800元，以備零用?！贝斯P業(yè)務記賬如下32（五）試算平衡會計等式借貸記賬法的記賬規(guī)則第三節(jié)復式記賬法原理會計等式借貸記33全部賬戶的借方本期發(fā)生額合計全部賬戶的貸方本期發(fā)生額合計全部賬戶的借方期初余額合計全部賬戶的貸方期初余額合計全部賬戶的借方期末余額合計全部賬戶的貸方期末余額合計發(fā)生額試算平衡法余額試算平衡法具體方法第三節(jié)復式記賬法原理全部賬戶的借方本期發(fā)生額合計全部賬戶的貸方本期發(fā)生額合計全部34注意如果借貸不平衡，肯定有錯誤如果借貸平衡，不一定沒有錯誤第三節(jié)復式記賬法原理如果借貸不平衡，肯定有錯誤如果借貸平衡，不一定沒有錯誤第三節(jié)35總分類賬戶發(fā)生額對照表20××年×月22802280228022808970897089708970合計8010001080本年利潤20002000資本5050營業(yè)稅金1000103010001030營業(yè)收入營業(yè)費用5050應交稅金110110應付工資200550350應付賬款24060300待攤費用600600應收賬款3607501110庫存物料150450600銀行存款93019202850現(xiàn)金貸方借方貸方借方貸借期末余額本期發(fā)生額期初余額賬戶名稱總分類賬戶發(fā)生額對照表20××年×月22802280228036第三節(jié)復式記賬法原理三、會計分錄會計分錄的含義會計分錄的格式借：×××(賬戶名)×××(金額)貸:××××(賬戶名)×××(金額)第三節(jié)復式記賬法原理會計分錄的含義會計分錄的格式借：××37如何編制會計分錄:在分析經濟業(yè)務基礎上按會計分錄的格式書寫⑴引起哪些要素項目的變化(項目/金額/增或減)⑵判斷變化項目應記入的賬戶名稱及金額⑶判斷應記賬戶的借方還是貸方第三節(jié)復式記賬法原理⑴引起哪些要素項目的變化(項目/金額/增或減)⑵判斷變化項目38編制會計分錄實例

經濟業(yè)務分析①分析②分析③會計分錄現(xiàn)金500元送存銀行現(xiàn)金300元償還前欠購貨款購進材料600元,現(xiàn)金支付400元,余款暫欠資產/現(xiàn)金-500資產/存款+500現(xiàn)金–500銀行存款+500貸方借方借:銀行存款500貸:現(xiàn)金500資產/現(xiàn)金

–300負債/應付賬款–300現(xiàn)金–300應付賬款-300貸方借方借:應付賬款300貸:現(xiàn)金300資產/材料+600資產/現(xiàn)金

-

400負債/應付賬款+200材料+600現(xiàn)金-400應付賬款+200借方

貸方貸方借:原材料600貸:現(xiàn)金400應付賬款200編制會計分錄實例經濟業(yè)務分析①分析②分析③會計分錄現(xiàn)金5039第二章會計信息生成方法課件40第四節(jié)會計憑證會計憑證的意義會計憑證的種類會計憑證的填制會計憑證的審核第四節(jié)會計憑證會計憑證的意義41（一）定義（二）作用1.審核經濟業(yè)務2.記賬依據(jù)3.加強崗位責任制一、會計憑證的意義（一）定義一、會計憑證的意義42二、會計憑證的種類會計憑證原始憑證按填制手續(xù)分類按來源分類一次性原始憑證自制原始憑證累計性原始憑證外來原始憑證匯總性原始憑證--------記賬憑證按用途分類按填制方法專用記賬憑證單項記賬憑證通用記賬憑證復項記賬憑證二、會計憑證的種類會計按填制手續(xù)分類按來源分類一次性原始憑證43（一）原始憑證《紅樓夢》第五十三回中賈蓉在禮部關領春祭賞銀的一個原始憑證

……一面說，一面瞧那黃布口袋，上有印就是“皇恩永錫”四個大字，那一邊又有禮部祠祭司的印記，又寫著一行小字，道是“寧國公賈演榮國公賈源恩錫永遠春祭賞共二份，凈折銀若干兩，某年月日龍禁尉候補侍衛(wèi)賈蓉當堂領訖，值年寺丞某人”，下面一個朱筆花押。二、會計憑證的種類（一）原始憑證二、會計憑證的種類44由原始憑證的主要作用—證明作用決定,主要內容是:什么單位或個人

于何時

發(fā)生了什么業(yè)務

何人經手填制單位接受單位填制時間定性:憑證名稱\摘要定量:數(shù)量\單價\金額經手人原始憑證，也稱單據(jù)，是在經濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經濟業(yè)務的發(fā)生與完成情況，并作為記賬原始依據(jù)的一種會計憑證。二、會計憑證的種類由原始憑證的主要作用—證明作用決定,主要內容是:填制單位填制45禮部祠祭司付款憑證

×年×月×日摘要金額(白銀：兩)合計(大寫)寧國公榮國公春祭賞銀二份×××兩審核制證領款人×佰×拾×兩整值年寺丞某××龍禁尉候補侍衛(wèi)賈蓉禮部祠祭司財務專用章二、會計憑證的種類禮部祠祭司付款憑證

×年×月×日摘要金46如:購貨時取得的發(fā)貨票、屬于外來原始憑證

如:購貨時取得的發(fā)貨票、屬于外來原始憑證47繳納稅款的完稅憑證屬于外來原始憑證

繳納稅款的完稅憑證48原始憑證的審核實例原始憑證的審核實例49第二章會計信息生成方法課件50第二章會計信息生成方法課件51自制原始憑證自制原始憑證52二、會計憑證的種類（二）記賬憑證根據(jù)原始憑證編制轉換記賬登記賬簿的直接依據(jù)記賬憑證的定義圖示大連市社會服務業(yè)統(tǒng)一發(fā)票發(fā)票聯(lián)NO0421788-單位:年月日大稅（96）第二版項目單位數(shù)量單價金額備注金額（大寫）拾萬仟佰拾元角分收款單位：收款人：開票人：原始憑證(經濟業(yè)務)付款記賬憑證19年月日貸方科目遼財會賬證42—1號（2）摘要結算方式票號借方總賬科目科目明細科目金額記賬符號合計會計主管人員記賬稽核制單出納交款人百十元角分記賬憑證（會計分錄）二、會計憑證的種類（二）記賬憑證根據(jù)原始轉換記賬登記賬簿的直53第二章會計信息生成方法課件54第二章會計信息生成方法課件55第二章會計信息生成方法課件56（一）原始憑證的填制1.原始憑證的基本內容

（基本要素）

1、原始憑證的名稱；2、填制原始憑證的日期和編號；3、填制憑證的單位的名稱；4、接受憑證的單位的名稱；5、經濟業(yè)務內容的摘要；6、經濟業(yè)務所涉及的品名、數(shù)量、計量單位、單價和金額；7、經辦部門和人員的簽名或蓋章。三、會計憑證的填制（一）原始憑證的填制1、原始憑證的名稱；三、會計憑證的填制572.原始憑證的填制原始憑證填制的一般要求⑴及時性⑵完整性⑶真實性⑷書寫規(guī)范三、會計憑證的填制2.原始憑證的填制三、會計憑證的填制58領料單領料部門：甲車間2003年9月20日倉庫發(fā)料第18號核算：李剛主管：王呈發(fā)料：劉信主管：章正領料：戈輝一次性原始憑證填制方法（以領料單為例）用途生產用產品批量定單號材料類別材料編號材料名稱規(guī)格計量單位數(shù)量單價金額請領實發(fā)金屬68鐵絲6＃kg6006002.1200金屬12銅棒56只8880640備注：合計1840二財務留存三、會計憑證的填制領料單一次性原始憑證填制方法（以領料單為例）用59累計性原始憑證填制方法（以限額領料單為例）材料編號材料名稱及規(guī)格計量單位領用限額實際領用計劃產量單位定額數(shù)量單價金額038甲材料千克200020008.00160005004日期請領實發(fā)退回限額節(jié)余數(shù)量領料單位負責人數(shù)量發(fā)料人領料人數(shù)量收料人退料人8.51000李金1000孫明王文10008.191000李金1000孫明王文0合計2000限額領料單領料單位：三車間2003年8月編號2440用途：A產品發(fā)料倉庫：第二倉庫四、財務部門記賬三、會計憑證的填制累計性原始憑證填制方法（以限額領料單為例）材料編號材料名稱及60匯總性原始憑證填制方法（以發(fā)料憑證匯總表為例）領料單位材料名稱用途單位數(shù)量單價總成本計劃實際計劃實際一車間甲材料A產品千克50001050000二車間乙材料B產品千克30001236000銷售科配件銷售千克30082400合計88400發(fā)料憑證匯總表2003年8月31日單位：元會計主管：張小雷審核：屠剛材料：慶欣保管：吳青三、會計憑證的填制匯總性原始憑證填制方法（以發(fā)料憑證匯總表為例）領料單位材料名61三、會計憑證的填制（二）記賬憑證的填制1.記賬憑證的基本內容（1）記賬憑證名稱；（2）填制單位名稱；（3）填制日期；（4）編號；（5）經濟業(yè)務簡要說明（摘要）；（6）會計分錄；（7）金額合計、記賬備注；（8）所附原始憑證張數(shù)；（9）有關主管與經辦人員簽字。三、會計憑證的填制（二）記賬憑證的填制62三、會計憑證的填制2.記賬憑證的填制特別強調：⑴填制日期和編號⑵經濟業(yè)務摘要和所附原始憑證張數(shù)⑶記賬標記⑷有關人員簽章三、會計憑證的填制2.記賬憑證的填制63收、付款憑證的填制業(yè)務一：2001年4月8日收到供應單位A開具的發(fā)票1張，開列：甲材料500㎏，@15元，價款7500元；隨發(fā)票寄來甲材料運單開列運費50元。價款及運費以存款付訖。

光華工廠付款憑證2001年4月8日

貸方賬戶：字第號

摘要賬戶名稱金額記賬一級賬戶明細賬戶萬千百十元角分

合計

會計主管記賬審核填制存款支付甲材料價款及運費銀行存款銀付27材料采購甲材料755000755000王婷收、付款憑證的填制業(yè)務一：2001年4月8日收到供應單位A開64收、付款憑證的填制業(yè)務二：2001年4月8日銷售給某客戶一批產品，收到對方轉賬支票1張，價款7500元。光華工廠收款憑證

2001年4月8日

借方賬戶：字第號

摘要賬戶名稱金額記賬一級賬戶明細賬戶萬千百十元角分

合計

會計主管記賬審核填制銷售產品收到款項銀行存款銀收27主營業(yè)務收入750000750000王婷收、付款憑證的填制業(yè)務二：2001年4月8日銷售給某客戶一批65轉賬憑證的填制業(yè)務：2001年4月8日收到供應單位A開具的發(fā)票1張，開列：甲材料500㎏，@15元，價款7500元；隨發(fā)票寄來甲材料運單開列運費50元。材料未到，價款及運費暫欠。光華工廠轉賬憑證年月日字第號摘要賬戶名稱記賬借方金額貸方金額附件張一級賬戶明細賬戶合計會計主管記賬審核填制

200148

轉125購進甲材料，價款及運費暫欠材料采購甲材料采購7550應付賬款A公司7550275507550王婷√0轉賬憑證的填制光華工廠轉賬憑證摘66

記賬憑證2003年8月28日會計主管：張小雷記賬：章占出納：劉程復核：葛元制單：芮華摘要總賬科目明細科目借方∨貸方∨千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分購文具管理費用辦公費100000銀行存款100000合計100000100000總號108分號付25通用記賬憑證附件壹張內容要點

673.科目匯總表的編制目的是為了簡化總分類賬的登記工作三、會計憑證的填制3.科目匯總表的編制三、會計憑證的填制68（一）原始憑證的審核1.合理、合法性審核2.完整性審核3.正確性審核（二）記賬憑證的審核1.所附原始憑證的審核2.會計分錄的審核3.內容完整性及簽章的審核四、會計憑證的審核（一）原始憑證的審核四、會計憑證的審核69記賬憑證的審核業(yè)務：2002年4月8日收到供應單位A開具的發(fā)票1張，開列：甲材料500㎏，@15元，價款7500元；隨發(fā)票寄來甲材料運單開列運費50元。材料未到，價款及運費暫欠。光華工廠轉賬憑證年月日字第號摘要賬戶名稱記賬借方金額貸方金額附件張一級賬戶明細賬戶合計會計主管：記賬：審核：填制：200248

轉125購進甲材料，價款及運費暫欠材料采購甲材料采購7550應付賬款A公司7550275507550√張康李利王飛張震審核點記賬憑證的審核業(yè)務：2002年4月8日收到供應單位A開具的發(fā)70第二章會計信息生成方法課件71根據(jù)原始憑證編制轉換記賬登記賬簿的直接依據(jù)記賬憑證的定義圖示大連市社會服務業(yè)統(tǒng)一發(fā)票發(fā)票聯(lián)NO0421788-單位:年月日大稅（96）第二版項目單位數(shù)量單價金額備注金額（大寫）拾萬仟佰拾元角分收款單位：收款人：開票人：原始憑證(經濟業(yè)務)付款記賬憑證19年月日貸方科目遼財會賬證42—1號（2）摘要結算方式票號借方總賬科目科目明細科目金額記賬符號合計會計主管人員記賬稽核制單出納交款人百十元角分記賬憑證（會計分錄）根據(jù)原始轉換記賬登記賬簿的直接依據(jù)記賬憑證的定義圖示大連市社72第五節(jié)賬簿賬簿的意義賬簿的種類日記賬分類賬對賬與結賬賬簿登記和使用規(guī)則第五節(jié)賬簿賬簿的意義73第五節(jié)賬簿一、賬簿的意義（一）賬簿的含義（二）賬簿的作用1.歸類整理2.編制報表的依據(jù)3.會計分工4.經濟檔案第五節(jié)賬簿（一）賬簿的含義（二）賬簿的作用1.歸類整74二、賬簿的種類會計賬簿按用途分類日記賬簿分類賬簿備查賬簿按外表形式分類頂本式賬簿活頁式賬簿卡片式賬簿第五節(jié)賬簿會計按用途日記賬簿分類賬簿備查賬簿頂本式賬簿活頁式賬簿卡片式75中華女子學院中華女子學院76基本記賬程序西方我國原始憑證日記賬分類賬原始憑證記賬憑證分類賬基本記賬程序西方我國原始憑證日記賬分類賬原始憑證記賬憑證分類77日記賬的改進與發(fā)展過程普通日記賬專用日記賬三欄式專用日記賬多欄式專用日記賬我國目前只有“現(xiàn)金”和“銀行存款”兩個賬戶設置日記賬第五節(jié)賬簿三、日記賬的設置和登記日記賬的改進與發(fā)展過程普通專用三欄式多欄式我國目前只有“現(xiàn)金78現(xiàn)金日記賬年憑證摘要對方科目借方貸方余額月日字號11上年結余3004現(xiàn)付1付購料運費物資采購804銀付1提現(xiàn)備發(fā)工資銀行存款300004現(xiàn)付2王明借差旅費其它應收款2004現(xiàn)收1張報差旅費其它應收款504本日合計3005028030070根據(jù)上年期末轉來（1）4日，以現(xiàn)金80元支付采購材料運雜費。借：材料采購80貸：現(xiàn)金80（2）4日，開出現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金30000元備發(fā)工資。借：現(xiàn)金30000貸：銀行存款30000（3）4日，王明予借差旅費，以現(xiàn)金200元付訖。借：其他應收款-王明200貸：現(xiàn)金200（4）4日，張揚報銷差旅費450元，退回現(xiàn)金50元。借：管理費用450現(xiàn)金50貸：其他應收款--張揚500

現(xiàn)金日記賬年憑證摘要對方借方貸方余額月日字號11上年300479電算化下的現(xiàn)金日記賬電算化下的現(xiàn)金日記賬80電算化下的銀行存款日記賬電算化下的銀行存款日記賬81分類賬總分類賬明細分類賬三欄式對應賬戶式多欄式三欄式數(shù)量金額式多欄式借、貸、余三個金額欄適用于財產物資明細賬各種費用、收入明細賬四、分類賬分類賬總分類賬明細分類賬三對多三數(shù)多借、貸、余三個金額欄82（一）總分類賬的格式與登記賬戶名稱：應付賬款2002年憑

證摘

要借方貸方借或貸余額年月種類編號

11358

銀付轉銀付

255月初余額償還貨款購貨償還貨款

3000

1000

5000

貸4000

131

合計40005000貸5000（一）總分類賬的格式與登記2002年憑證摘要借方83三欄式明細分類賬

明細分類賬明細科目或戶名：04年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號應收賬款武漢中商集團1上月結余借50000.001轉1銷售產品100000借150000.002收1貨款收回80000借70000.00……（二）明細分類賬三欄式明細分類賬明細分類84數(shù)量金額式明細賬的格式原材料明細分類賬賬戶名稱：乙材料

計量單位：公斤

倉庫：2號庫數(shù)量金額式明細賬的格式85多欄式明細分類賬明細分類賬明細科目：04年憑證摘要借方（成本項目）借或貸余額月日字號合計生產成本基本生產成本——A產品91期初余額1000050004000借1900030匯10材料分配表8000080000借9900030匯11工資分配表6000060000借15900030匯12制造費用分配4000040000借199000合計900006500044000199000借199000多欄式明細分類賬明細分類賬86多欄式明細分類賬制造費用明細分類賬多欄式明細分類賬87電算化下的明細賬電算化下的明細賬88

木材線材…原材料鋼材管材…板材…其它

總分類賬戶二級明細賬三級明細賬原材料——鋼材——線材木材89（三）總分類賬戶和明細分類賬戶的平行登記總分類賬戶和明細分類賬戶的平行登記⑴同時期⑵同方向⑶同金額（三）總分類賬戶和明細分類賬戶的平行登記總分類賬戶和明細分類90平行登記法舉例

①現(xiàn)金購入A材料200kg,@1元，B材料150kg,@2元.

借:原材料——A200——B300

貸：現(xiàn)金500

原材料現(xiàn)金生產成本材料明細賬:A材料重量單位:公斤金額:元日期摘要收入發(fā)出結存數(shù)量數(shù)量數(shù)量單價單價單價金額金額金額初700初800初900期初結存3501350500500購入2001200②子產品生產領用A材料250kg,@1元B材料100kg,@2元.借：生產成本－子產品450貸：原材料——A250——B200450}---------450領用2501250X平行登記法舉例①現(xiàn)金購入A材料200kg,@1元，原91（一）對賬1．賬證核對2．賬賬核對3．賬實核對五、對賬與結賬1．賬證核對2．賬賬核對3．賬實核對五、對賬與結賬92核對抽查或逐筆核對憑證原始憑證記賬憑證日記賬簿賬簿總分類賬簿明細分類賬簿對賬五、對賬與結賬核對憑原始憑證記賬憑證日記賬簿賬總分類賬簿明細分類賬簿93（二）結賬1.結賬的含義2.結賬的要求和程序⑴記賬完整⑵按照權責發(fā)生制進行賬項調整⑶計算、登記各賬戶的發(fā)生額和余額五、對賬與結賬1.結賬的含義2.結賬的要求和程序⑴記賬完整⑵按照權責發(fā)生制94應收賬款賬戶

2000年摘要借方貸方借貸余額月日1130本月發(fā)生額及余額

500

600借

800128A單位購貨款暫欠100借90025B單位購貨款暫欠300借120031本月發(fā)生額及余額400借01200全年發(fā)生額及余額80007500借1200結轉下年1200平0五、對賬與結賬應收賬款賬戶2000年摘要借方貸方借余95“T”型賬戶的記錄和結賬現(xiàn)金賬戶期初余額700

①500⑤1000⑥600本期發(fā)生額1600本期發(fā)生額500期末余額1800“T”型賬戶的記錄和結賬96六、賬簿登記和使用的規(guī)則（一）賬簿啟用的規(guī)則六、賬簿登記和使用的規(guī)則97六、賬簿登記和使用的規(guī)則（二）賬簿登記的規(guī)則1.必須有真實依據(jù)2.清晰、防止涂改3.逐頁連續(xù)登記4.逐頁結轉5.正確的方法更正錯誤六、賬簿登記和使用的規(guī)則1.必須有真實依據(jù)2.清晰、防止涂改98六、賬簿登記和使用的規(guī)則（三）記賬錯誤的更正方法原則要求:更正時,不能因方法不當而產生新錯誤基本作法:“痛改前非,重新做人”六、賬簿登記和使用的規(guī)則原則要求:更正時,不能因方法不當基本99六、賬簿登記和使用的規(guī)則（三）記賬錯誤的更正方法1.劃線更正法適用于文字\數(shù)字書寫錯誤，及時發(fā)現(xiàn)例:材料賬摘要——入庫甲材料500Kg,@3.23誤為乙材料,@3.32元正確更正:入庫乙材料500Kg,@3.32元錯誤更正:入庫乙材料500Kg,@3.32元甲3.23甲23

六、賬簿登記和使用的規(guī)則1.劃線更正法甲3.23甲231001123324455劉紅12345劉紅1012.紅字更正法（

適用于以下兩種情況）

(1)記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應借、應貸賬戶或金額有錯誤。例:某企業(yè)廠部領用一般消耗性材料100元。填制記賬憑證時，誤作下列會計分錄，并已登記入賬。

借：制造費用100貸：原材料100六、賬簿登記和使用的規(guī)則2.紅字更正法（適用于以下兩種情況）六、賬簿登記和使用的規(guī)102第一步，發(fā)現(xiàn)錯誤時，先用紅字金額填制一張記賬憑證，并登記入賬；

借：制造費用

100

貸：原材料100第二步，再用藍字填制一張正確的記賬憑證，并登記入賬。

借：管理費用100貸：原材料100六、賬簿登記和使用的規(guī)則第一步，發(fā)現(xiàn)錯誤時，先用紅字金額填制一張記賬憑證，并登記入賬103原材料制造費用

100

原記

100

100

沖銷

100管理費用

100

更正

100六、賬簿登記和使用的規(guī)則原材料104(2)在記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證應借、應貸科目并無錯誤，只是記賬憑證和賬簿中的所記金額大于應記金額。例:某企業(yè)職工經領導批準借差旅費2500元。在填制記賬憑證時，誤將金額填為5200元，業(yè)已登記入賬。

借：其他應收款5200貸：現(xiàn)金5200發(fā)現(xiàn)錯誤后，將多記金額填制一張紅字金額的記賬憑證，并登記入賬。

借：其他應收款2700貸：現(xiàn)金2700六、賬簿登記和使用的規(guī)則(2)在記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證應借、應貸科目并無錯誤，只是記105現(xiàn)金其他應收款

5200原記

5200

2700

沖銷

270025002500

六、賬簿登記和使用的規(guī)則現(xiàn)金1063.補充登記法適用范圍：在記賬以后，如果發(fā)現(xiàn)應借、應貸賬戶無錯誤，只是所記金額小于應記金額時。例：某企業(yè)將5100元現(xiàn)金存入銀行。在填制記賬憑證時，誤將金額填為1500元，業(yè)已登記入賬。

借：銀行存款1500貸：現(xiàn)金1500發(fā)現(xiàn)后，將少記金額用藍字填制一張記賬憑證，并登記入賬。

借：銀行存款3600貸：現(xiàn)金3600

六、賬簿登記和使用的規(guī)則3.補充登記法六、賬簿登記和使用的規(guī)則107現(xiàn)金銀行存款

1500原記15003600補充360051005100

六、賬簿登記和使用的規(guī)則現(xiàn)金108第五節(jié)會計循環(huán)一、會計循環(huán)的意義會計循環(huán)

是會計工作的程序,指一定期間內依次繼起的會計工作的步驟。第五節(jié)會計循環(huán)會計循環(huán)是會計工作的程序,指一定109第五節(jié)會計循環(huán)第五節(jié)會計循環(huán)110賬戶名稱調整前試算表調整分錄調整后試算表利潤表資產負債表借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方現(xiàn)金

銀行存款

應收票據(jù)

其他應收款

庫存商品

待攤費用

長期投資

固定資產

累計折舊

短期借款

預收賬款

應付工資

應付賬款

其他應付款

預提費用

實收資本

留存收益

營業(yè)費用

管理費用

主營業(yè)務成本

主營業(yè)務收入

賬戶名稱調整前試算表調整分錄調整后試算表利潤表資產負債表111（一）分析經濟業(yè)務、編制會計分錄第五節(jié)會計循環(huán)第五節(jié)會計循環(huán)112（二）登記賬簿、試算平衡第五節(jié)會計循環(huán)第五節(jié)會計循環(huán)113（三）調整賬簿記錄第五節(jié)會計循環(huán)權責發(fā)生制

以應收應付為基礎確定本期收入和費用，凡應屬于本期的收入和費用，不論其款項是否已收付，均作為本期的收入和費用處理。凡不屬于本期的收入和費用，即使款項已收付，也不作為本期的收入和費用處理。第五節(jié)會計循環(huán)權責發(fā)生制以應收應付為基礎確定本114持續(xù)經營會計期間會計期間:將企業(yè)持續(xù)不斷的經營過程，人為地劃分為一定的時間段落，以便核算和報告會計主體的財務狀況和經營成果。會計期間對會計核算的影響：產生了本期和非本期的概念，有了權責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制兩種不同的會計基礎，產生了收入和費用相配比，劃分收益性支出與資本性支出等會計原則，產生了定期的會計報表。會計主體會計期間

115會計年度會計年度以一年為一個會計期間。會計年度可以進一步分為會計季度和會計月度。我國以公歷年度作為會計年度。1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月1月會計月度半年度年度界定了會計信息的時間長度，可以分期結算賬目、編制財務會計報告，及時提供會計信息。會計年度會計年度以一年為一個會計期間。1月2月3月4月5月6116收付實現(xiàn)制與權責發(fā)生制收支期間與應歸屬期間2005年12月2006年2007年1月例：企業(yè)2006支付本年度的水電費12000元。收支期間應歸屬期間一致收付實現(xiàn)制與權責發(fā)生制2005年12月2006年2007年1117收付實現(xiàn)制與權責發(fā)生制收支期間與應歸屬期間2005年12月2006年2007年1月例：企業(yè)在2005年12月向保險公司支付2006年度保險費12000元。收支期間應歸屬期間收付實現(xiàn)制與權責發(fā)生制2005年12月2006年2007年1118收付實現(xiàn)制與權責發(fā)生制收支期間與應歸屬期間2005年12月2006年2007年1月例：企業(yè)在2006年1月從銀行取得1年期借款，2007年1月還本并支付利息，利息如何處理？收支期間應歸屬期間收付實現(xiàn)制與權責發(fā)生制2005年12月2006年2007年1119收支期間與歸屬期間上期（2月）本期（3月）下期（4月）3月份銷貨20000（含上月已預收5千，下月應收3千）3月份收入如何確認？按收款的期間還是收入的歸屬期間？預收3月份銷貨款5000收到3月份銷貨款3000預收4月份貨款20002月份銷貨款40003月份銷貨款12000收支期間與歸屬期間上期（2月）本期（3月）下期（4月）3月份120收支期間與歸屬期間上期（2月）本期（3月）下期（4月）預付3月份費用3000支付3月份的費用10003月份生產經營受益的耗費12000預付4月份費用4000支付2月份費用2000支付3月份費用80003月份費用如何確認？按付款的期間還是費用的歸屬期間？收支期間與歸屬期間上期（2月）本期（3月）下期（4月）預付31211、收支期間：是指收入收到現(xiàn)款和費用用現(xiàn)款支付的會計期間。收付實現(xiàn)制與權責發(fā)生制收支期間與歸屬期間2、歸屬期間：是指應獲得收入和應負擔費用的會計期間。3、收支期間和歸屬期間的關系：可將它們分為三種情況：①本期收到的款項就是本期獲得的收入，本期已付的費用就是本期應負擔的費用；（收支期與歸屬期一致）②本期收到的款項但屬以后期間的收入，本期支付的但屬以后期間負擔的費用；（收支期在前，歸屬期在后）③本期獲得的收入但款項尚未收到，本期應負擔的費用但款項尚未支付。（歸屬期在前，收支期在后）第二、第三種情況，有兩種辦法確定本期的收入和費用：一種是收付實現(xiàn)制，另一種是權責發(fā)生制。1、收支期間：是指收入收到現(xiàn)款和費用用現(xiàn)款支付的會計期間。收122收付實現(xiàn)制與權責發(fā)生制收付實現(xiàn)制確認標準實際收到和支出現(xiàn)金入賬要求只要收到或支付款項，就確認為本期的收入和費用收付實現(xiàn)制與權責發(fā)生制確認標準實際收到和入賬要求只要收到或123收付實現(xiàn)制與權責發(fā)生制權責發(fā)生制確認標準權利和責任的實際發(fā)生入賬要求凡本期實現(xiàn)的收入和應負擔的費用，不管是否收到或支付現(xiàn)金，都要確認。收付實現(xiàn)制與權責發(fā)生制確認標準權利和責任入賬要求凡本期實現(xiàn)的124收付實現(xiàn)制又稱現(xiàn)金制或實收實付制，確認本期收入和費用是以款項的實際收付為標準。凡是本期收到款項的收入，不管其是否歸屬本期，都作為本期的收入處理；凡本期尚未收到款項的收入，即使應歸屬本期，也不作為本期的收入處理。凡是本期支付了款項的費用，不管其是否歸屬本期，都作為本期費用處理；凡本期尚未支付款項的費用，即使應歸屬本期，也不作為本期的費用處理。收付實現(xiàn)制收付實現(xiàn)制又稱現(xiàn)金制或實收實付制，確認本期收入和費用是以款125權責發(fā)生制權責發(fā)生制又稱應計制或應收應付制。它確認本期收入和費用是以收入與費用的歸屬期作為標準。凡是本期應獲得的收入，不管款項是否收到，都作為本期的收入處理；凡不應歸屬本期的收入，即使款項已經收到，都不作為本期的收入處理。凡屬本期應負擔的費用，不管款項是否付出，都作為本期的費用處理；凡不應歸屬本期的費用，即使款項已經付出，都不作為本期的費用處理。權責發(fā)生制權責發(fā)生制又稱應計制或應收應付制。它確認本期收入126收付實現(xiàn)制與權責發(fā)生制比較

資料：某公司7月份發(fā)生下列與收入和費用相關的經濟業(yè)務：（1）3日，收到上月銷售貨款50000元。（2）10日，用現(xiàn)金支付本月工資15000元。（3）12日，銷售產品100000元存入銀行。（4）15日，用銀行存款9000元預付下半年房屋租金。（5）20日，收到A公司預付的購貨款150000元。（6）22日，用銀行存款6000元支付上季度短期借款利息。該借款本月利息費用2000元，于本季度末支付。要求：分別用權責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制確定各項收入費用，并計算本月份的公司利潤。收付實現(xiàn)制與權責發(fā)生制比較資料：某公司7月份發(fā)生下列127答案項目權責發(fā)生制收付實現(xiàn)制收入費用收入費用（1）收到上月銷售貨款50000元/50000（2）支付本月工資15000元1500015000（3）銷售產品100000元存入銀行100000100000（4）預付下半年房屋租金9000元15009000（5）預收貨款150000元/150000（6）付上季度借款利息6000元。本月應負擔的利息2000元20006000合計1000001850030000030000利潤81500270000答案項目權責發(fā)生制收付實現(xiàn)制收入費用128持續(xù)經營會計分期經濟業(yè)務的實質發(fā)生和與其相對應的現(xiàn)金的實際收支可能不同期如何確定收入和費用應歸屬的期間權責發(fā)生制日常會計處理不可能每天都符合權責發(fā)生制的要求期末按權責發(fā)生制要求進行賬項調整第五節(jié)會計循環(huán)持續(xù)經營會計分期經濟業(yè)務的如何確定收權責發(fā)生制日常會計處理期129（三）調整賬簿記錄（1）預收收入的分配（2）應計收入的記錄（3）預付費用的攤銷（4）應計費用的記錄（5）其他（主要包括折舊等）第五節(jié)會計循環(huán)權責發(fā)生制下期末需要調整的項目（1）預收收入的分配（2）應計收入的記錄（3）預付費用的攤銷130計算應屬本期，尚未支付的借款利息本期支付的利息余:已計提未付的利息先提?。ㄙJ），后支付（借）應付利息（負債類）應計費用：尚未支付，但屬于本期的費用例：應付利息計算應屬本期，尚未支付的借款利息本期支付余:已計提未付的利息131【例】企業(yè)從銀行借入期限為6個月的短期借款100萬元，年利率6％，款項已收存銀行。借：銀行存款1000000貸：短期借款1000000企業(yè)按月計提短期借款利息。借：財務費用5000貸：應付利息5000以下各月作相同分錄。借款到期，償還本息。借：短期借款1000000應付利息30000貸：銀行存款1030000【例】企業(yè)從銀行借入期限為6個月的短期借款100萬元，年利132（四）結清賬戶記錄第五節(jié)會計循環(huán)第五節(jié)會計循環(huán)133虛賬戶和實賬戶★虛賬戶定義虛賬戶

是反映在損益表上的收入、費用賬戶，此類賬戶期末余額要結轉到“本年利潤”賬戶，結轉后沒有余額，也稱臨時性賬戶。第五節(jié)會計循環(huán)虛賬戶是反映在損益表上的收入、費用賬戶，此類賬戶期末134虛賬戶和實賬戶★實賬戶定義實賬戶

是反映資產、負債、所有者權益的賬戶，這類賬戶的余額結賬后依然要轉到下一個會計期間，也稱永久性賬戶。第五節(jié)會計循環(huán)實賬戶是反映資產、負債、所有者權益的賬戶，這類賬戶的135借貸記賬法下賬戶的結構

收入、費用、利潤類賬戶本年利潤至上月本年累計利潤至上月本年累計虧損轉入本期收入

轉入本期費用

至本月累計實現(xiàn)利潤至本月累計發(fā)生的虧損收入類費用類本期發(fā)生費用（增加）本期實現(xiàn)收入（增加）本期轉銷收入（減少）

轉銷本期費用（減少）本期發(fā)生額本期發(fā)生額差額為本月利潤或虧損借貸記賬法下賬戶的結構

收入、費用、利潤類賬戶本年利潤至上月136主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入投資收益營業(yè)外收入主營業(yè)務成本營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務成本財務費用管理費用銷售費用營業(yè)外支出本年利潤總收入總費用利潤總額收入費用類賬戶的結轉主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入投資收益營業(yè)外收入主營業(yè)務成本營業(yè)稅137（五）編制會計報表第五節(jié)會計循環(huán)第五節(jié)會計循環(huán)138資產行次期末余額年初余額負債和所有者權益行次期末余額年初余額流動資產：

流動負債

貨幣資金

短期借款

交易性金融資產

交易性金融負債

應收票據(jù)

應付票據(jù)

應收賬款

應付賬款

預付賬款

預收賬款

應收股利

應付職工薪酬

應收利息

應交稅費

其他應收款

應付利息

存貨

應付股利

待攤費用

其他應付款

一年內到期的非流動資產

預提費用

其他流動資產

一年內到期的非流動負債

流動資產合計

其他流動負債

非流動資產

流動負債合計

可供出售金融資產

非流動負債：

持有至到期投資

長期借款

投資性房地產

應付債券

長期股權投資

長期應付款

固定資產

其他非流動負債

在建工程

非流動負債合計

工程物資

負債合計

固定資產清理

所有者權益（或股東權益）

固定資產凈額

實收資本（或股本）

無形資產

資本公積

長攤待攤費用

盈余公積

其他非流動資產

未分配利潤

非流動資產合計

所有者權益（或股東權益）合計

資產總計

負債和所有者權益（或股東權益）合計

資產行次期末余額年初余額負債和所有者權益行次期末余額年初余額139項目行次本年金額上年金額一、營業(yè)收入

減：營業(yè)成本

營業(yè)稅費

銷售費用

管理費用

財務費用（收益以“－”號填列）

資產減值損失

加：公允價值變動凈收益

投資凈收益

二、營業(yè)利潤（虧損以“－”號填列）

加：營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出

其中：非流動資產處置凈損失

三、利潤總額

減：所得稅

四、凈利潤（凈虧損以“－”號填列）

五、每股收益：

（一）基本每股收益

（二）稀釋每股收益

項目行次本年金額上年金額一、營業(yè)收入

減：營業(yè)成本

140三、會計循環(huán)實例第五節(jié)會計循環(huán)第五節(jié)會計循環(huán)141第二章會計信息生成方法會計循環(huán)概述會計要素的具體化——賬戶

復式記賬法原理會計憑證會計賬簿期末賬項調整財產清查與結賬編制財務報表第二章會計信息生成方法會計循環(huán)概述142第一節(jié)會計循環(huán)概述一、會計循環(huán)的含義及圖示會計循環(huán)的一般程序編制會計分錄→過賬→調整前試算表→賬項調整→調整后試算表→結賬(收入費用成本結轉)→結賬后試算表→編制財務報表第一節(jié)會計循環(huán)概述一、會計循環(huán)的含義及圖示編制會計143發(fā)生經濟業(yè)務確認計量報告記錄程序方法填制和審核會計憑證登記會計賬簿編制會計報表設置賬戶復式記賬成本計算財產清查財務會計程序與方法發(fā)確認計量報告記錄程序方法填制和審核登記會計賬簿編制會計報表144財務會計的基本程序：經濟業(yè)務確認計量記錄報告解決“是什么”的問題（定性）解決“是多少”的問題（定量）形成財務信息向有關方面提供財務信息財務會計的基本程序：經濟業(yè)務確認計量記錄報告145第一節(jié)會計循環(huán)概述二、日常和期末會計工作（一）日常會計工作1.