審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)依據(jù)課件

第四章審計(jì)準(zhǔn)則與審計(jì)依據(jù)教學(xué)目的

掌握我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系；熟悉公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容，審計(jì)準(zhǔn)則的含義和作用，審計(jì)依據(jù)的含義與運(yùn)用原則；了解我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、國(guó)家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則，審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制準(zhǔn)則，審計(jì)依據(jù)的種類和特征。教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)

教學(xué)重點(diǎn)難點(diǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系。第四章審計(jì)準(zhǔn)則與審計(jì)依據(jù)教學(xué)目的1第四章審計(jì)準(zhǔn)則與審計(jì)依據(jù)第一節(jié)審計(jì)準(zhǔn)則一、審計(jì)準(zhǔn)則的涵義和作用（一）審計(jì)準(zhǔn)則的含義（AuditingStandards)審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)所必須遵循的行為規(guī)范和衡量審計(jì)工作質(zhì)量的客觀（權(quán)威性）標(biāo)準(zhǔn)。第四章審計(jì)準(zhǔn)則與審計(jì)依據(jù)第一節(jié)審計(jì)準(zhǔn)則2第一節(jié)審計(jì)準(zhǔn)則（二）審計(jì)準(zhǔn)則的作用（1）是指導(dǎo)審計(jì)人員從事審計(jì)工作的行為規(guī)范（2）是衡量審計(jì)工作質(zhì)量的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)（3）是向社會(huì)公眾的質(zhì)量承諾（4）是對(duì)審計(jì)人員合法權(quán)益的最大保護(hù)（5）是審計(jì)理論和實(shí)踐成果的集中體現(xiàn)第一節(jié)審計(jì)準(zhǔn)則（二）審計(jì)準(zhǔn)則的作用3二、公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則（GAAS）一般準(zhǔn)則——外勤準(zhǔn)則——報(bào)告準(zhǔn)則（一）美國(guó)民間審計(jì)準(zhǔn)則（GAAS）and（SAS）（二）國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則（ISA）二、公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則（GAAS）4第一節(jié)審計(jì)準(zhǔn)則三、我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則

從1994年-2005年,先后6批獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則,包括:準(zhǔn)則序言1個(gè),基本準(zhǔn)則1個(gè),28個(gè)具體準(zhǔn)則,實(shí)務(wù)公告10個(gè),執(zhí)業(yè)規(guī)范指南5個(gè).2006年修訂原26個(gè)準(zhǔn)則,新增22個(gè),共48個(gè)順應(yīng)國(guó)際趨同大勢(shì)的中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系.第一節(jié)審計(jì)準(zhǔn)則三、我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則5中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)規(guī)范中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)規(guī)范6注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系7說(shuō)明1：內(nèi)涵（1）鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則由鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則統(tǒng)領(lǐng)，按照鑒證業(yè)務(wù)提供的保證程度和鑒證對(duì)象的不同，分為中國(guó)CPA審計(jì)準(zhǔn)則、中國(guó)CPA審閱準(zhǔn)則和中國(guó)CPA其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則(分別簡(jiǎn)稱審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則和其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則)。其中，審計(jì)準(zhǔn)則是整個(gè)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的核心。（2）審計(jì)準(zhǔn)則用以規(guī)范CPA執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息的審計(jì)業(yè)務(wù)。在提供審計(jì)服務(wù)時(shí)，CPA對(duì)所審計(jì)信息是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證，并以積極方式提出結(jié)論。（3）審閱準(zhǔn)則用以規(guī)范CPA執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息的審閱業(yè)務(wù)。在提供審閱服務(wù)時(shí)，CPA對(duì)所審閱信息是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供有限保證，并以消極方式提出結(jié)論。（4）其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則用以規(guī)范CPA執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾钠渌b證業(yè)務(wù)，根據(jù)鑒證業(yè)務(wù)的性質(zhì)和業(yè)務(wù)約定的要求，提供有限保證或合理保證。（5）相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則用以規(guī)范CPA代編財(cái)務(wù)信息、執(zhí)行商定程序，提供管理咨詢等其他服務(wù)。在提供相關(guān)服務(wù)時(shí)，CPA不提供任何程度的保證。（6）質(zhì)量控制準(zhǔn)則用以規(guī)范事務(wù)所在執(zhí)行各類業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵守的質(zhì)量控制政策和程序，是對(duì)事務(wù)所質(zhì)量控制提出的制度要求。說(shuō)明1：內(nèi)涵（1）鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則由鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則統(tǒng)領(lǐng)，按照鑒8說(shuō)明2：框架中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則（1項(xiàng)）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)—第1633號(hào)（41項(xiàng)）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則第2101號(hào)（1項(xiàng)）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3101號(hào)—第3111號(hào)（2項(xiàng)）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則第4101號(hào)—第4111號(hào)（2項(xiàng)）會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)（1項(xiàng)）說(shuō)明2：框架中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則（1項(xiàng)）9說(shuō)明3：編號(hào)在注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系中，準(zhǔn)則編號(hào)由4位數(shù)組成，其中：千位數(shù)代表不同類別的準(zhǔn)則：“1”代表審計(jì)準(zhǔn)則；“2”代表審閱準(zhǔn)則；“3”代表其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則；“4”代表相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則；“5”代表質(zhì)量控制準(zhǔn)則。百位數(shù)代表某一類別準(zhǔn)則中的大類。以審計(jì)準(zhǔn)則為例，我們將審計(jì)準(zhǔn)則分為六大類，分別用1至6表示?！?”代表一般原則與責(zé)任；“2”代表風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)；“3”代表審計(jì)證據(jù)；“4”代表利用其他主體的工作；“5”代表審計(jì)結(jié)論與報(bào)告；“6”代表特殊領(lǐng)域?qū)徲?jì)。十位數(shù)代表大類中的小類。個(gè)位數(shù)代表小類中的順序號(hào)。說(shuō)明3：編號(hào)在注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系中，準(zhǔn)則編號(hào)由4位數(shù)組成10說(shuō)明3：編號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則編號(hào)區(qū)域：1.一般原則與責(zé)任（審計(jì)準(zhǔn)則第1101—第1152號(hào)）2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)（審計(jì)準(zhǔn)則第1201號(hào)—第1231號(hào)）3.審計(jì)證據(jù)（審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)—第1341號(hào)）4.利用其他主體的工作（審計(jì)準(zhǔn)則第1401號(hào)—第1421號(hào)）5.審計(jì)結(jié)論與報(bào)告（審計(jì)準(zhǔn)則第1501號(hào)—第1521號(hào)）6.特殊領(lǐng)域?qū)徲?jì)（審計(jì)準(zhǔn)則第1601號(hào)—第1633號(hào)）說(shuō)明3：編號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則編號(hào)區(qū)域：11第四章審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)依據(jù)課件12中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》

《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師市計(jì)準(zhǔn)則第1111號(hào)——審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1121號(hào)——?dú)v史財(cái)務(wù)信息審計(jì)的質(zhì)量控制

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)——審計(jì)工作底稿

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)舞弊的考慮

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審汁準(zhǔn)則第1142號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)巾對(duì)法律法規(guī)的考慮

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1151號(hào)——與治理層的溝通

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師市計(jì)準(zhǔn)則第1152——前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師市計(jì)準(zhǔn)則第1201號(hào)——計(jì)劃審計(jì)工作

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審汁準(zhǔn)則第1211號(hào)——了解被審計(jì)單位及其環(huán)境評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1212號(hào)——對(duì)被審計(jì)單位使用服務(wù)機(jī)構(gòu)的考慮

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1221號(hào)——重要性

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)——針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》

《中13中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1311號(hào)——存貨監(jiān)盤

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)——函證

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1313號(hào)——分析程序

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1314號(hào)——審計(jì)抽樣和其他選取測(cè)試項(xiàng)目的方法

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1321號(hào)——會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1322號(hào)——公允價(jià)值計(jì)量和披露的審計(jì)

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1323號(hào)——關(guān)聯(lián)方

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1324號(hào)——持續(xù)經(jīng)營(yíng)

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1331號(hào)——首次接受委托時(shí)對(duì)期初余額的審計(jì)

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1332號(hào)——期后事項(xiàng)

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1341號(hào)——管理層聲明

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1401號(hào)——利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1411號(hào)——考慮內(nèi)部審計(jì)工作

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1421號(hào)——利用專家的工作

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)14中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1501號(hào)——審計(jì)報(bào)告

標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的參考格式

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1502號(hào)——非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的參考格式

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第151l號(hào)——比較數(shù)據(jù)

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1521號(hào)——含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息

中國(guó)注冊(cè)會(huì)汁師審計(jì)準(zhǔn)則第1601號(hào)——對(duì)特殊目的審計(jì)業(yè)務(wù)出具審計(jì)報(bào)告

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1602號(hào)——驗(yàn)資

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1611號(hào)——商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1612號(hào)——銀行間函證程序

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1613號(hào)——與銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)的關(guān)系

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1621號(hào)——對(duì)小型被審計(jì)單位審計(jì)的特殊考慮

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1631號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)環(huán)境事項(xiàng)的考慮

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1632號(hào)——衍生金融工具的審計(jì)

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1633號(hào)——電子商務(wù)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的影響

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1501號(hào)15中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則第2101號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審閱審閱報(bào)告參考格式

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3101號(hào)——?dú)v史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務(wù)

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3111號(hào)——預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的審核

審核報(bào)告參考格式

中同注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則第4101號(hào)——對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則第4111號(hào)——代編財(cái)務(wù)信息代編業(yè)務(wù)報(bào)告參考格式

會(huì)汁師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)——業(yè)務(wù)質(zhì)量控制中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則第2101號(hào)16注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的特點(diǎn)體現(xiàn)了審計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同的要求體現(xiàn)了維護(hù)社會(huì)公眾利益的宗旨體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的最新發(fā)展體現(xiàn)了強(qiáng)化事務(wù)所的質(zhì)量控制的要求完善了現(xiàn)有的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的特點(diǎn)體現(xiàn)了審計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同的要求17會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定質(zhì)量控制制度的目的是為了合理保證：1．會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范以及審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定；2．會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告。質(zhì)量控制準(zhǔn)則會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定質(zhì)量控制制度的目的是為了合理保證：質(zhì)量控制準(zhǔn)18四、我國(guó)的國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則和內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則四、我國(guó)的國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則和內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則19第二節(jié)審計(jì)依據(jù)一、審計(jì)依據(jù)的含義二、審計(jì)依據(jù)的種類三、審計(jì)依據(jù)的特征四、審計(jì)依據(jù)的選用原則第二節(jié)審計(jì)依據(jù)一、審計(jì)依據(jù)的含義20第四章審計(jì)準(zhǔn)則與審計(jì)依據(jù)教學(xué)目的

掌握我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系；熟悉公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容，審計(jì)準(zhǔn)則的含義和作用，審計(jì)依據(jù)的含義與運(yùn)用原則；了解我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、國(guó)家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則，審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制準(zhǔn)則，審計(jì)依據(jù)的種類和特征。教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)

教學(xué)重點(diǎn)難點(diǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系。第四章審計(jì)準(zhǔn)則與審計(jì)依據(jù)教學(xué)目的21第四章審計(jì)準(zhǔn)則與審計(jì)依據(jù)第一節(jié)審計(jì)準(zhǔn)則一、審計(jì)準(zhǔn)則的涵義和作用（一）審計(jì)準(zhǔn)則的含義（AuditingStandards)審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)所必須遵循的行為規(guī)范和衡量審計(jì)工作質(zhì)量的客觀（權(quán)威性）標(biāo)準(zhǔn)。第四章審計(jì)準(zhǔn)則與審計(jì)依據(jù)第一節(jié)審計(jì)準(zhǔn)則22第一節(jié)審計(jì)準(zhǔn)則（二）審計(jì)準(zhǔn)則的作用（1）是指導(dǎo)審計(jì)人員從事審計(jì)工作的行為規(guī)范（2）是衡量審計(jì)工作質(zhì)量的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)（3）是向社會(huì)公眾的質(zhì)量承諾（4）是對(duì)審計(jì)人員合法權(quán)益的最大保護(hù)（5）是審計(jì)理論和實(shí)踐成果的集中體現(xiàn)第一節(jié)審計(jì)準(zhǔn)則（二）審計(jì)準(zhǔn)則的作用23二、公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則（GAAS）一般準(zhǔn)則——外勤準(zhǔn)則——報(bào)告準(zhǔn)則（一）美國(guó)民間審計(jì)準(zhǔn)則（GAAS）and（SAS）（二）國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則（ISA）二、公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則（GAAS）24第一節(jié)審計(jì)準(zhǔn)則三、我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則

從1994年-2005年,先后6批獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則,包括:準(zhǔn)則序言1個(gè),基本準(zhǔn)則1個(gè),28個(gè)具體準(zhǔn)則,實(shí)務(wù)公告10個(gè),執(zhí)業(yè)規(guī)范指南5個(gè).2006年修訂原26個(gè)準(zhǔn)則,新增22個(gè),共48個(gè)順應(yīng)國(guó)際趨同大勢(shì)的中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系.第一節(jié)審計(jì)準(zhǔn)則三、我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則25中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)規(guī)范中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)規(guī)范26注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系27說(shuō)明1：內(nèi)涵（1）鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則由鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則統(tǒng)領(lǐng)，按照鑒證業(yè)務(wù)提供的保證程度和鑒證對(duì)象的不同，分為中國(guó)CPA審計(jì)準(zhǔn)則、中國(guó)CPA審閱準(zhǔn)則和中國(guó)CPA其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則(分別簡(jiǎn)稱審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則和其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則)。其中，審計(jì)準(zhǔn)則是整個(gè)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的核心。（2）審計(jì)準(zhǔn)則用以規(guī)范CPA執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息的審計(jì)業(yè)務(wù)。在提供審計(jì)服務(wù)時(shí)，CPA對(duì)所審計(jì)信息是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證，并以積極方式提出結(jié)論。（3）審閱準(zhǔn)則用以規(guī)范CPA執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息的審閱業(yè)務(wù)。在提供審閱服務(wù)時(shí)，CPA對(duì)所審閱信息是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供有限保證，并以消極方式提出結(jié)論。（4）其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則用以規(guī)范CPA執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾钠渌b證業(yè)務(wù)，根據(jù)鑒證業(yè)務(wù)的性質(zhì)和業(yè)務(wù)約定的要求，提供有限保證或合理保證。（5）相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則用以規(guī)范CPA代編財(cái)務(wù)信息、執(zhí)行商定程序，提供管理咨詢等其他服務(wù)。在提供相關(guān)服務(wù)時(shí)，CPA不提供任何程度的保證。（6）質(zhì)量控制準(zhǔn)則用以規(guī)范事務(wù)所在執(zhí)行各類業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵守的質(zhì)量控制政策和程序，是對(duì)事務(wù)所質(zhì)量控制提出的制度要求。說(shuō)明1：內(nèi)涵（1）鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則由鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則統(tǒng)領(lǐng)，按照鑒28說(shuō)明2：框架中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則（1項(xiàng)）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)—第1633號(hào)（41項(xiàng)）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則第2101號(hào)（1項(xiàng)）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3101號(hào)—第3111號(hào)（2項(xiàng)）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則第4101號(hào)—第4111號(hào)（2項(xiàng)）會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)（1項(xiàng)）說(shuō)明2：框架中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則（1項(xiàng)）29說(shuō)明3：編號(hào)在注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系中，準(zhǔn)則編號(hào)由4位數(shù)組成，其中：千位數(shù)代表不同類別的準(zhǔn)則：“1”代表審計(jì)準(zhǔn)則；“2”代表審閱準(zhǔn)則；“3”代表其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則；“4”代表相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則；“5”代表質(zhì)量控制準(zhǔn)則。百位數(shù)代表某一類別準(zhǔn)則中的大類。以審計(jì)準(zhǔn)則為例，我們將審計(jì)準(zhǔn)則分為六大類，分別用1至6表示。“1”代表一般原則與責(zé)任；“2”代表風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)；“3”代表審計(jì)證據(jù)；“4”代表利用其他主體的工作；“5”代表審計(jì)結(jié)論與報(bào)告；“6”代表特殊領(lǐng)域?qū)徲?jì)。十位數(shù)代表大類中的小類。個(gè)位數(shù)代表小類中的順序號(hào)。說(shuō)明3：編號(hào)在注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系中，準(zhǔn)則編號(hào)由4位數(shù)組成30說(shuō)明3：編號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則編號(hào)區(qū)域：1.一般原則與責(zé)任（審計(jì)準(zhǔn)則第1101—第1152號(hào)）2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)（審計(jì)準(zhǔn)則第1201號(hào)—第1231號(hào)）3.審計(jì)證據(jù)（審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)—第1341號(hào)）4.利用其他主體的工作（審計(jì)準(zhǔn)則第1401號(hào)—第1421號(hào)）5.審計(jì)結(jié)論與報(bào)告（審計(jì)準(zhǔn)則第1501號(hào)—第1521號(hào)）6.特殊領(lǐng)域?qū)徲?jì)（審計(jì)準(zhǔn)則第1601號(hào)—第1633號(hào)）說(shuō)明3：編號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則編號(hào)區(qū)域：31第四章審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)依據(jù)課件32中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》

《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師市計(jì)準(zhǔn)則第1111號(hào)——審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1121號(hào)——?dú)v史財(cái)務(wù)信息審計(jì)的質(zhì)量控制

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)——審計(jì)工作底稿

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)舞弊的考慮

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審汁準(zhǔn)則第1142號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)巾對(duì)法律法規(guī)的考慮

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1151號(hào)——與治理層的溝通

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師市計(jì)準(zhǔn)則第1152——前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師市計(jì)準(zhǔn)則第1201號(hào)——計(jì)劃審計(jì)工作

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審汁準(zhǔn)則第1211號(hào)——了解被審計(jì)單位及其環(huán)境評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1212號(hào)——對(duì)被審計(jì)單位使用服務(wù)機(jī)構(gòu)的考慮

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1221號(hào)——重要性

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)——針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》

《中33中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1311號(hào)——存貨監(jiān)盤

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)——函證

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1313號(hào)——分析程序

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1314號(hào)——審計(jì)抽樣和其他選取測(cè)試項(xiàng)目的方法

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1321號(hào)——會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1322號(hào)——公允價(jià)值計(jì)量和披露的審計(jì)

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1323號(hào)——關(guān)聯(lián)方

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1324號(hào)——持續(xù)經(jīng)營(yíng)

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1331號(hào)——首次接受委托時(shí)對(duì)期初余額的審計(jì)

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1332號(hào)——期后事項(xiàng)

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1341號(hào)——管理層聲明

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1401號(hào)——利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1411號(hào)——考慮內(nèi)部審計(jì)工作

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1421號(hào)——利用專家的工作

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)34中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1501號(hào)——審計(jì)報(bào)告

標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的參考格式

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1502號(hào)——非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的參考格式

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第151l號(hào)——比較數(shù)據(jù)

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1521號(hào)——含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息

中國(guó)注冊(cè)會(huì)汁師審計(jì)準(zhǔn)則第1601號(hào)——對(duì)特殊目的審計(jì)業(yè)務(wù)出具審計(jì)報(bào)告

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1602號(hào)——驗(yàn)資

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1611號(hào)——商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1612號(hào)——銀行間函證程序

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1613號(hào)——與銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)的關(guān)系

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1621號(hào)——對(duì)小型