財務(wù)報告課件

第十一章財務(wù)會計報告

第一節(jié)財務(wù)會計報告概述第二節(jié)資產(chǎn)負債表第三節(jié)利潤表第四節(jié)現(xiàn)金流量表第五節(jié)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表第六節(jié)會計報表附注第十一章財務(wù)會計報告

第一節(jié)財務(wù)會計報告概述1目的：通過對本章的學(xué)習(xí)，使學(xué)生能正確理解會計報表的意義及作用，掌握會計報表編制的要求；掌握資產(chǎn)負債表的編制方法；掌握利潤表及其附表的編制方法；理解現(xiàn)金流量表的編制目的，理解其編制方法。重點：掌握資產(chǎn)負債表的編制方法；掌握利潤表及其附表的編制方法；目的：通過對本章的學(xué)習(xí)，使學(xué)生能正確理解會計報表的意2原始憑證原始憑證匯總表交易或事項填制和審核會計憑證登記賬簿會計核算工作程序圖編制財務(wù)會計報告設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬財產(chǎn)清查成本計算會計資料分析利用原始憑證原始憑證交易或事項填制和審核登記賬簿會計核算工作程序3第一節(jié)財務(wù)會計報告概述一、財務(wù)會計報告的定義與種類是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。企業(yè)的財務(wù)會計報告分為：年報、半年報、季度和月度報告。第一節(jié)財務(wù)會計報告概述一、財務(wù)會計報告的定義與種類是指企4二、財務(wù)會計報告的構(gòu)成會計報表會計報表附注二、財務(wù)會計報告的構(gòu)成會計報表會計報表附注5二、財務(wù)會計報告的構(gòu)成會計報表附注資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動表是為了便于會計報表使用者理解會計報表的內(nèi)容而對會計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項目等所作的解釋。二、財務(wù)會計報告的構(gòu)成會計報表附注資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表6三.編制會計報表的基本要求形式上的要求編制上的要求時間上的要求1、格式要符合規(guī)定2、表首項目要齊全3、項目分類及排列順序要符合規(guī)定4、附注和情況說明書要符合規(guī)定1、做好編制之前的準備工作2、編制時的要求年度半年度季度月度中期報表質(zhì)量上的要求1、真實性2、完整性3、充分性應(yīng)當全面清查資產(chǎn)、核實債務(wù)等，做好結(jié)賬、對賬工作。應(yīng)當按照國家統(tǒng)一規(guī)定的會計報表格式和內(nèi)容進行。做到：內(nèi)容完整、數(shù)字真實、計算準確。及時性三.編制會計報表的基本要求形式上的要求編制上的要求時間上的要7第二節(jié)資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債表的內(nèi)容與格式反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。屬于靜態(tài)報表1、可以了解企業(yè)所掌握的經(jīng)濟資源。2、可以分析企業(yè)的償債能力。3、可以反映企業(yè)所承擔(dān)的債務(wù)和投資者所持有的權(quán)益。4、可以分析企業(yè)的財務(wù)趨勢。第二節(jié)資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債表的內(nèi)容與格式反映8格式資產(chǎn)負債表的格式有賬戶式和報告式兩種。按照我國會計制度規(guī)定，我國企業(yè)填報的資產(chǎn)負債采用賬戶式。格式資產(chǎn)負債表的格式有賬戶式和報告式兩種。按照我國會計制度規(guī)9三、資產(chǎn)負債表的編制方法（一）“年初數(shù)”的編制依據(jù)上年末資產(chǎn)負債表的“期末數(shù)”欄所列數(shù)字填列。如果本年度的部分項目的名稱和內(nèi)容與上年度不一致，則應(yīng)按本年度項目的要求，對上年度資產(chǎn)負債表的對應(yīng)項目進行調(diào)整然后再填列。三、資產(chǎn)負債表的編制方法（一）“年初數(shù)”的編制依據(jù)上年末資產(chǎn)10（二）“期末數(shù)”的編制A、根據(jù)總賬科目余額直接填列資產(chǎn)類：應(yīng)收票據(jù)、待攤費用、固定資產(chǎn)原值、累計折舊、無形資產(chǎn)等項目負債類：長(短期)期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、未交稅金、未付利潤等項目權(quán)益類：實收資本、資本公積、盈余公積等項目（二）“期末數(shù)”的編制A、根據(jù)總賬科目余額直接填列資產(chǎn)類：應(yīng)11B、根據(jù)總賬科目余額計算填列貨幣資金項目交易性金融資產(chǎn)項目存貨項目現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金交易性金融資產(chǎn)其他應(yīng)收款項目其他應(yīng)收款“壞賬準備”中有關(guān)余額物資采購、原材料、低值易耗品、自制半成品、庫存商品、包裝物、分期收款發(fā)出商品、委托加工物資、委托代銷商品、受托代銷商品、生產(chǎn)成本B、根據(jù)總賬科目余額計算填列貨幣資金項目交易性金融資產(chǎn)項目存12B、根據(jù)總賬科目余額計算填列其他流動資產(chǎn)項目長期投資長期投資跌價準備無形資產(chǎn)項目無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)減值準備（續(xù)1）根據(jù)有關(guān)科目期末余額填列長期股權(quán)投資項目在建工程在建工程減值準備在建工程項目其他長期資產(chǎn)項目根據(jù)有關(guān)科目期末余額填列其他流動負債項目根據(jù)有關(guān)科目期末余額填列B、根據(jù)總賬科目余額計算填列其他流動資產(chǎn)項目長期投資長期投資13B、根據(jù)總賬科目余額計算填列長期應(yīng)付款未確認融資費用未分配利潤項目本年利潤利潤分配（續(xù)2）長期應(yīng)付款項目其他長期負債項目根據(jù)有關(guān)科目期末余額填列B、根據(jù)總賬科目余額計算填列長期應(yīng)付款未確認融資費用未分配利14C、根據(jù)明細科目余額計算填列應(yīng)收賬款項目預(yù)付賬款項目根據(jù)所屬有關(guān)明細科目期末借方余額合計數(shù)，減去“壞賬準備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。根據(jù)所屬有關(guān)明細科目期末借方余額合計填列應(yīng)付賬款項目根據(jù)所屬有關(guān)明細科目期末貸方余額合計填列預(yù)收賬款項目根據(jù)所屬有關(guān)明細科目期末貸方余額合計填列C、根據(jù)明細科目余額計算填列應(yīng)收賬款項目預(yù)付賬款項目根據(jù)所屬15應(yīng)收賬款—甲100列入資產(chǎn)負債表中“應(yīng)收賬款”項目下。列入資產(chǎn)負債表中“預(yù)收賬款”項目下。應(yīng)收賬款—乙300應(yīng)收賬款—丙600應(yīng)收賬款總賬400預(yù)收賬款—丁200預(yù)收賬款—戊700預(yù)收賬款總賬500應(yīng)收賬款—甲100列入資產(chǎn)負債表中“應(yīng)收賬款”項目下。列入資16結(jié)論：資產(chǎn)負債表中：●“應(yīng)收賬款”項目金額=應(yīng)收賬款明細賬借方余額合計＋預(yù)收賬款明細賬借方余額合計●“預(yù)收賬款”項目金額=預(yù)收賬款明細賬貸方余額合計＋應(yīng)收賬款明細賬貸方余額合計結(jié)論：資產(chǎn)負債表中：17待攤費用AB列入資產(chǎn)負債表中“待攤費用”項目下。列入資產(chǎn)負債表中“預(yù)提費用”項目下。預(yù)提費用借方余額

C貸方余額

D●問題：資產(chǎn)負債表中：待攤費用=A＋C預(yù)提費用=B＋D待攤費用AB列入資產(chǎn)負債表中“待攤費用”項目下。列入資產(chǎn)負債18應(yīng)付賬款—甲100列入資產(chǎn)負債表中“應(yīng)付賬款”項目下。列入資產(chǎn)負債表中“預(yù)付賬款”項目下。應(yīng)付賬款—乙900應(yīng)付賬款—丙300應(yīng)付賬款總賬500預(yù)付賬款—丁600預(yù)付賬款—戊400預(yù)付賬款總賬200應(yīng)付賬款—甲100列入資產(chǎn)負債表中“應(yīng)付賬款”項目下。列入資19●“應(yīng)付賬款”項目金額=應(yīng)付賬款明細賬貸方余額合計＋預(yù)付賬款明細賬貸方余額合計●“預(yù)付賬款”項目金額=預(yù)付賬款明細賬借方余額合計＋應(yīng)付賬款明細賬借方余額合計●“應(yīng)付賬款”項目金額20實例：

應(yīng)收賬款

預(yù)收賬款—A—D—G—J—B—E—H

—K

—C

—F

—I

(房租)

—L余400余100(人欠)(欠人)余200余50余300余60余100余10(欠人)(人欠)原欠10收到110預(yù)收80抵付90應(yīng)收賬款=A200+B300+F10=510預(yù)收賬款=D50+E60+C100=210預(yù)付應(yīng)付預(yù)付應(yīng)付待攤費用預(yù)提費用余500余150(資產(chǎn))(負債)余350余120余280余70余130余40首付1301月1302月130預(yù)提大修300支付大修340待攤費用=G350+H280+L40=670預(yù)提費用=J120+K70+I130=320實例：應(yīng)收賬款預(yù)收賬款—A21D、根據(jù)總賬科目和明細科目余額分析計算填列待攤費用“長期待攤費用”中將于1年內(nèi)到期部分長期債權(quán)投資項目長期債權(quán)準備和有關(guān)減值準備“長期債權(quán)投資”中將于1年內(nèi)到期部分待攤費用項目D、根據(jù)總賬科目和明細科目余額分析計算填列待攤費用“長期待攤22第三節(jié)利潤表一、利潤表的意義和作用利潤表是反映企業(yè)在一定期間(月、年)內(nèi)經(jīng)營成果的會計報表。其主要作用是:1、反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果的好壞(經(jīng)營業(yè)績)。2、考核企業(yè)管理水平(管理業(yè)績)。3、考核企業(yè)各項計劃完成情況的重要依據(jù)。4、進行獲利能力分析及預(yù)測\決策的重要依據(jù)。第三節(jié)利潤表一、利潤表的意義和作用23二、利潤表的結(jié)構(gòu)原理及具體結(jié)構(gòu)(一)基本結(jié)構(gòu)收入-費用=利潤(二)具體結(jié)構(gòu)—損益表的具體格式:多個收入\費用項目的不同組合,形成了多步式和單步式兩種具體格式二、利潤表的結(jié)構(gòu)原理及具體結(jié)構(gòu)(一)基本結(jié)構(gòu)收入-費24單步式利潤表將本期所有收入加在一起，然后再把所有費用加在一起，兩者相減，一次計算出凈利潤。利潤表的結(jié)構(gòu)單步式利潤表將本期所有收入加在一起，然后再把所有費用加在一起25多步式利潤表利潤表的結(jié)構(gòu)營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用－資產(chǎn)減值損失＋公允價值變動收益＋投資收益將各種利潤分步計算求得凈利潤的方式。利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出凈利潤=利潤總額-所得稅多步式利潤表利潤表的結(jié)構(gòu)營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)26多步式利潤表將各種利潤分步計算求得凈利潤的方式。特點：可以向報表使用者提供更多的資料。目前，我國會計制度規(guī)定，利潤表的格式為多步式。利潤表的結(jié)構(gòu)多步式利潤表將各種利潤分步計算求得凈利潤的方式。特點：可以向27三、利潤表的填制方法1、利潤表中各項目的金額，一般式根據(jù)有關(guān)賬戶的本期發(fā)生額來填列的。2、“本年累計數(shù)”欄反映各項目自年初起至報告期末止的累計實際發(fā)生數(shù)。三、利潤表的填制方法1、利潤表中各項目的金額，一般式根據(jù)有關(guān)28營業(yè)收入營業(yè)利潤減：營業(yè)成本減：營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅、消費稅、城市建設(shè)維護稅、資源稅、土地增值稅、教育費附加等利潤表加：公允價值變動收益減：銷售費用減：管理費用減：財務(wù)費用減：資產(chǎn)減值損失加：投資收益營業(yè)收入營業(yè)利潤減：營業(yè)成本減：營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅、消費稅29營業(yè)利潤利潤表減：營業(yè)外支出減：所得稅凈利潤（續(xù)）加：營業(yè)外收入利潤總額營業(yè)利潤利潤表減：營業(yè)外支出減：所得稅凈利潤（續(xù)）加：營業(yè)外30損益表(1919XX年4月).項目行次金額營業(yè)收入159465減：營業(yè)成本233917營業(yè)稅金及附加33037銷售費用43450管理費用52183財務(wù)費用6（700）營業(yè)利潤717578加：營業(yè)外收入83400減：營業(yè)外支出95414利潤總額1015564所得稅115136.12凈利潤1210427.88

主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本銷售費用營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)支出管理費用財務(wù)費用營業(yè)外收入營業(yè)外支出

所得稅本年利潤100

442502391734503037153151000021833001000340054145136.12⑴⑵⑶⑷⑹⑺⑻⑼⑽

本月本月

53137.1263565⑾⑴⑵損益表(1919XX年4月).項目行次金額營業(yè)收31第四節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的定義及內(nèi)容反映企業(yè)在一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出情況的報表，屬于動態(tài)報表。在現(xiàn)金流量表中，企業(yè)應(yīng)當按照經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動分類分項列示。第四節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的定義及內(nèi)容反映企業(yè)在32現(xiàn)金流量表的作用1、有助于評價企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力；2、有助于預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量；3、有助于分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素。現(xiàn)金流量表的作用1、有助于評價企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能33現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金現(xiàn)金等價物持有期限短庫存現(xiàn)金外埠存款銀行匯票存款銀行本票存款信用卡存款等流動性強易于轉(zhuǎn)換價值變動風(fēng)險小二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金現(xiàn)金等價物持有期限短庫34現(xiàn)金流量分類（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量分類（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量35A、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金當期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的稅款返還當期返還的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、教育附加之和收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金減：當期因銷售退回而支付的現(xiàn)金加：當期銷售、提供勞務(wù)收到的銷項稅額當期收到前期的應(yīng)收賬款當期預(yù)收的賬款當期收回前期核銷的壞賬損失當期收到前期的應(yīng)收票據(jù)減：票據(jù)貼現(xiàn)利息當期收到的捐贈現(xiàn)金加：當期收到的押金、定金當期收到的罰金、違約金當期收到非常損失賠償金當期技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入A、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金當期銷36A、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量購買商品、接受勞務(wù)支付的當期購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項稅費加：當期購貨支付的增值稅當期支付前期的應(yīng)付賬款當期支付前期的應(yīng)付票據(jù)當期預(yù)付的賬款減：購貨退回收到的現(xiàn)金當期企業(yè)按規(guī)定支付的各項稅費（續(xù)1）當期支付給職工的工資、獎金、津貼、補貼加：當期支付前期的職工未領(lǐng)取工資為職工支付的養(yǎng)老保險、待業(yè)保險等當期支付的職工醫(yī)療費、困難補助等（不包括分配計入“在建工程”部分加：當期上交前期應(yīng)交未交的稅費（包括支付的教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船使用稅等。A、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量購買商品、接受勞務(wù)支付的當期購買商37A、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金當期列入“營業(yè)費用”中的運雜費、保險費、展覽費、廣告費、業(yè)務(wù)費等現(xiàn)金付出數(shù)加：當期列入“管理費用”中的差旅費、業(yè)務(wù)招待費、審計費、統(tǒng)籌退休金和退休人員費用等現(xiàn)金支出數(shù)。加：當期列入“制造費用”中的辦公費、水電費、修理費現(xiàn)金付出數(shù)。（續(xù)2）加：當期列入“營業(yè)外支出”中的罰款支出、捐贈支出等現(xiàn)金付出數(shù)。加：當期列入“待攤費用”中的預(yù)付保險費、固定資產(chǎn)修理費及改良支出。加：當期“開辦費”支付的現(xiàn)金A、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金當期38B、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量收回投資所收到的現(xiàn)金當期出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回的短期投資及一年以下委托貸款收到的現(xiàn)金取得投資收益所收到的現(xiàn)金加：當期銷售、轉(zhuǎn)讓或到期收回的長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金。加：當期出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回的長期債權(quán)投資而收到的現(xiàn)金。當期因股權(quán)性投資和債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金股利、利息以及從子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)分回利潤收到現(xiàn)金（不包括股票股利）B、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量收回投資所收到的現(xiàn)金當期出售、轉(zhuǎn)讓39B、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量外置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額當期購入不需安裝的固定資產(chǎn)付出的現(xiàn)金加：當接受捐贈固定資產(chǎn)當期支付的相關(guān)費用當期購入工程物資支付的現(xiàn)金（續(xù)1）減：當期出售工程物資收到的現(xiàn)金。加：自營工程當期負擔(dān)的職工工資當期支付的土地增值稅出包工程當期預(yù)付或補付承包單位款當期購入無形資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金當期支付自行開發(fā)無形資產(chǎn)相關(guān)費用B、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量外置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資40B、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資所支付的現(xiàn)金長（短）期股票投資當期支付的現(xiàn)金、傭金、手續(xù)費支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金加：其他股權(quán)投資當期支付的現(xiàn)金購買股票時已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利付現(xiàn)（續(xù)2）長（短）期債券投資當期支付的現(xiàn)金、傭金、手續(xù)費加：其他債權(quán)投資當期支付的現(xiàn)金加：購買分期付息債券時支出的應(yīng)計未領(lǐng)取債券利息當期付現(xiàn)的與投資活動有關(guān)的違約金、罰金B(yǎng)、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資所支付的現(xiàn)金長（短）期股票投資41C、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量吸收投資收到的現(xiàn)金發(fā)行股票當期實際收到的股款凈額借款所收到的現(xiàn)金收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金（發(fā)行收入-傭金-發(fā)行費用=凈額）發(fā)行債券當期實際收到的現(xiàn)金凈額當期取得的住房租金收入、住房租賃保證金、撥入的住房資金、分得的職工出售或出租擁有部分產(chǎn)權(quán)的住房收入、出售職工住房使用權(quán)的收入之和向銀行或其他金融機構(gòu)借入的各種短期借款加：向銀行或其他金融機構(gòu)借入的各種長期借款加：當期收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金（發(fā)行收入-傭金-發(fā)行費用=凈額）償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金當期償還債務(wù)本金支付的現(xiàn)金C、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量吸收投資收到的現(xiàn)金發(fā)行股票當期實際42C、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金當期用現(xiàn)金支付的現(xiàn)金股利或支付給其他投資單位的利潤支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金當期用現(xiàn)金支付的短期借款利息當期支付的直管和委托代管的住房公積金加：企業(yè)代職工交納的住房公積金（續(xù)1）加：當期用現(xiàn)金支付的長期借款利息當期用現(xiàn)金支付的長期應(yīng)付款利息當期用現(xiàn)金支付的長期債券利息發(fā)給職工的住房困難補助當期支付的職工住房維修及管理費捐贈的現(xiàn)金C、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)43

第五節(jié)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表一、定義是反映企業(yè)年末所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動情況的報表。

第五節(jié)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表一、定義44二、作用1、可以了解權(quán)益某一會計年度所有者權(quán)益的各項目的增加、減少及其余額的情況。2、分析其變動原因及預(yù)測未來的變動趨勢。二、作用1、可以了解權(quán)益某一會計年度所有者權(quán)益的各項目的增加45三、內(nèi)容所有者權(quán)益變動表至少應(yīng)當單獨列示下列信息的項目：1、凈利潤；2、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失項目及其總額。3、會計政策變更和差錯更正的累計影響金額；三、內(nèi)容所有者權(quán)益變動表至少應(yīng)當單獨列示下列信息的項目：464、所有者投入資本和向所有者分配利潤等；5、按照規(guī)定提取的盈余公積；6、實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。4、所有者投入資本和向所有者分配利潤等；47第六節(jié)會計報表附注一、會計報表附注的意義是對在資產(chǎn)負債表、利潤表、所有者權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。第六節(jié)會計報表附注一、會計報表附注的意義48其目的：是為了便于會計報表使用者理解會計報表的內(nèi)容而對會計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項目等所作的解釋。其目的：是為了便于會計報表使用者理解會計報表的內(nèi)容而對會計報49二、會計報表附注的內(nèi)容會計報表附注一般應(yīng)當按照下列順序披露：（1）財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)；（2）遵循企業(yè)會計準則的聲明；（3）重要會計政策的說明，包括財務(wù)報表項目的計量基礎(chǔ)和會計政策的確定依據(jù)。（4）重要會計估計的說明，包括下一會計期間內(nèi)很可能導(dǎo)致資產(chǎn)、負債賬面價值重大調(diào)整的會計估計的確定依據(jù)。二、會計報表附注的內(nèi)容會計報表附注一般應(yīng)當按照下列順序披露：50（5）會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明；（6）對已在會計報表中列示的重要項目的進一步說明，包括終止經(jīng)營稅后利潤的金額及其構(gòu)成情況等；（7）或有和承諾事項、資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等需要說明的事項。（5）會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明；51（8）在資產(chǎn)負債表日后、財務(wù)報表批準報出日前提議或宣布發(fā)放的股利總額和每股股利金額。（8）在資產(chǎn)負債表日后、財務(wù)報表批準報出日前提議或宣布發(fā)放的52思考題1、什么是財務(wù)會計報告？其由哪些內(nèi)容構(gòu)成？2、從質(zhì)量、形式、時間和編制四個方面來看，對財務(wù)會計報告有哪些基本要求？3、什么是資產(chǎn)負債表？它有何作用？4、什么是利潤表？它有何重要作用？5、我國的資產(chǎn)負債表采用何種格式？根據(jù)什么原理排列？思考題1、什么是財務(wù)會計報告？其由哪些內(nèi)容構(gòu)成？536、資產(chǎn)負債表中各項目填列依據(jù)是什么？如何填列？7、利潤表中各項目填列的依據(jù)是什么？如何填列？8、會計報表附注有什么作用？哪些內(nèi)容應(yīng)在附注中披露？6、資產(chǎn)負債表中各項目填列依據(jù)是什么？如何填列？54第十一章財務(wù)會計報告

第一節(jié)財務(wù)會計報告概述第二節(jié)資產(chǎn)負債表第三節(jié)利潤表第四節(jié)現(xiàn)金流量表第五節(jié)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表第六節(jié)會計報表附注第十一章財務(wù)會計報告

第一節(jié)財務(wù)會計報告概述55目的：通過對本章的學(xué)習(xí)，使學(xué)生能正確理解會計報表的意義及作用，掌握會計報表編制的要求；掌握資產(chǎn)負債表的編制方法；掌握利潤表及其附表的編制方法；理解現(xiàn)金流量表的編制目的，理解其編制方法。重點：掌握資產(chǎn)負債表的編制方法；掌握利潤表及其附表的編制方法；目的：通過對本章的學(xué)習(xí)，使學(xué)生能正確理解會計報表的意56原始憑證原始憑證匯總表交易或事項填制和審核會計憑證登記賬簿會計核算工作程序圖編制財務(wù)會計報告設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬財產(chǎn)清查成本計算會計資料分析利用原始憑證原始憑證交易或事項填制和審核登記賬簿會計核算工作程序57第一節(jié)財務(wù)會計報告概述一、財務(wù)會計報告的定義與種類是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。企業(yè)的財務(wù)會計報告分為：年報、半年報、季度和月度報告。第一節(jié)財務(wù)會計報告概述一、財務(wù)會計報告的定義與種類是指企58二、財務(wù)會計報告的構(gòu)成會計報表會計報表附注二、財務(wù)會計報告的構(gòu)成會計報表會計報表附注59二、財務(wù)會計報告的構(gòu)成會計報表附注資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動表是為了便于會計報表使用者理解會計報表的內(nèi)容而對會計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項目等所作的解釋。二、財務(wù)會計報告的構(gòu)成會計報表附注資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表60三.編制會計報表的基本要求形式上的要求編制上的要求時間上的要求1、格式要符合規(guī)定2、表首項目要齊全3、項目分類及排列順序要符合規(guī)定4、附注和情況說明書要符合規(guī)定1、做好編制之前的準備工作2、編制時的要求年度半年度季度月度中期報表質(zhì)量上的要求1、真實性2、完整性3、充分性應(yīng)當全面清查資產(chǎn)、核實債務(wù)等，做好結(jié)賬、對賬工作。應(yīng)當按照國家統(tǒng)一規(guī)定的會計報表格式和內(nèi)容進行。做到：內(nèi)容完整、數(shù)字真實、計算準確。及時性三.編制會計報表的基本要求形式上的要求編制上的要求時間上的要61第二節(jié)資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債表的內(nèi)容與格式反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。屬于靜態(tài)報表1、可以了解企業(yè)所掌握的經(jīng)濟資源。2、可以分析企業(yè)的償債能力。3、可以反映企業(yè)所承擔(dān)的債務(wù)和投資者所持有的權(quán)益。4、可以分析企業(yè)的財務(wù)趨勢。第二節(jié)資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債表的內(nèi)容與格式反映62格式資產(chǎn)負債表的格式有賬戶式和報告式兩種。按照我國會計制度規(guī)定，我國企業(yè)填報的資產(chǎn)負債采用賬戶式。格式資產(chǎn)負債表的格式有賬戶式和報告式兩種。按照我國會計制度規(guī)63三、資產(chǎn)負債表的編制方法（一）“年初數(shù)”的編制依據(jù)上年末資產(chǎn)負債表的“期末數(shù)”欄所列數(shù)字填列。如果本年度的部分項目的名稱和內(nèi)容與上年度不一致，則應(yīng)按本年度項目的要求，對上年度資產(chǎn)負債表的對應(yīng)項目進行調(diào)整然后再填列。三、資產(chǎn)負債表的編制方法（一）“年初數(shù)”的編制依據(jù)上年末資產(chǎn)64（二）“期末數(shù)”的編制A、根據(jù)總賬科目余額直接填列資產(chǎn)類：應(yīng)收票據(jù)、待攤費用、固定資產(chǎn)原值、累計折舊、無形資產(chǎn)等項目負債類：長(短期)期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、未交稅金、未付利潤等項目權(quán)益類：實收資本、資本公積、盈余公積等項目（二）“期末數(shù)”的編制A、根據(jù)總賬科目余額直接填列資產(chǎn)類：應(yīng)65B、根據(jù)總賬科目余額計算填列貨幣資金項目交易性金融資產(chǎn)項目存貨項目現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金交易性金融資產(chǎn)其他應(yīng)收款項目其他應(yīng)收款“壞賬準備”中有關(guān)余額物資采購、原材料、低值易耗品、自制半成品、庫存商品、包裝物、分期收款發(fā)出商品、委托加工物資、委托代銷商品、受托代銷商品、生產(chǎn)成本B、根據(jù)總賬科目余額計算填列貨幣資金項目交易性金融資產(chǎn)項目存66B、根據(jù)總賬科目余額計算填列其他流動資產(chǎn)項目長期投資長期投資跌價準備無形資產(chǎn)項目無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)減值準備（續(xù)1）根據(jù)有關(guān)科目期末余額填列長期股權(quán)投資項目在建工程在建工程減值準備在建工程項目其他長期資產(chǎn)項目根據(jù)有關(guān)科目期末余額填列其他流動負債項目根據(jù)有關(guān)科目期末余額填列B、根據(jù)總賬科目余額計算填列其他流動資產(chǎn)項目長期投資長期投資67B、根據(jù)總賬科目余額計算填列長期應(yīng)付款未確認融資費用未分配利潤項目本年利潤利潤分配（續(xù)2）長期應(yīng)付款項目其他長期負債項目根據(jù)有關(guān)科目期末余額填列B、根據(jù)總賬科目余額計算填列長期應(yīng)付款未確認融資費用未分配利68C、根據(jù)明細科目余額計算填列應(yīng)收賬款項目預(yù)付賬款項目根據(jù)所屬有關(guān)明細科目期末借方余額合計數(shù)，減去“壞賬準備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。根據(jù)所屬有關(guān)明細科目期末借方余額合計填列應(yīng)付賬款項目根據(jù)所屬有關(guān)明細科目期末貸方余額合計填列預(yù)收賬款項目根據(jù)所屬有關(guān)明細科目期末貸方余額合計填列C、根據(jù)明細科目余額計算填列應(yīng)收賬款項目預(yù)付賬款項目根據(jù)所屬69應(yīng)收賬款—甲100列入資產(chǎn)負債表中“應(yīng)收賬款”項目下。列入資產(chǎn)負債表中“預(yù)收賬款”項目下。應(yīng)收賬款—乙300應(yīng)收賬款—丙600應(yīng)收賬款總賬400預(yù)收賬款—丁200預(yù)收賬款—戊700預(yù)收賬款總賬500應(yīng)收賬款—甲100列入資產(chǎn)負債表中“應(yīng)收賬款”項目下。列入資70結(jié)論：資產(chǎn)負債表中：●“應(yīng)收賬款”項目金額=應(yīng)收賬款明細賬借方余額合計＋預(yù)收賬款明細賬借方余額合計●“預(yù)收賬款”項目金額=預(yù)收賬款明細賬貸方余額合計＋應(yīng)收賬款明細賬貸方余額合計結(jié)論：資產(chǎn)負債表中：71待攤費用AB列入資產(chǎn)負債表中“待攤費用”項目下。列入資產(chǎn)負債表中“預(yù)提費用”項目下。預(yù)提費用借方余額

C貸方余額

D●問題：資產(chǎn)負債表中：待攤費用=A＋C預(yù)提費用=B＋D待攤費用AB列入資產(chǎn)負債表中“待攤費用”項目下。列入資產(chǎn)負債72應(yīng)付賬款—甲100列入資產(chǎn)負債表中“應(yīng)付賬款”項目下。列入資產(chǎn)負債表中“預(yù)付賬款”項目下。應(yīng)付賬款—乙900應(yīng)付賬款—丙300應(yīng)付賬款總賬500預(yù)付賬款—丁600預(yù)付賬款—戊400預(yù)付賬款總賬200應(yīng)付賬款—甲100列入資產(chǎn)負債表中“應(yīng)付賬款”項目下。列入資73●“應(yīng)付賬款”項目金額=應(yīng)付賬款明細賬貸方余額合計＋預(yù)付賬款明細賬貸方余額合計●“預(yù)付賬款”項目金額=預(yù)付賬款明細賬借方余額合計＋應(yīng)付賬款明細賬借方余額合計●“應(yīng)付賬款”項目金額74實例：

應(yīng)收賬款

預(yù)收賬款—A—D—G—J—B—E—H

—K

—C

—F

—I

(房租)

—L余400余100(人欠)(欠人)余200余50余300余60余100余10(欠人)(人欠)原欠10收到110預(yù)收80抵付90應(yīng)收賬款=A200+B300+F10=510預(yù)收賬款=D50+E60+C100=210預(yù)付應(yīng)付預(yù)付應(yīng)付待攤費用預(yù)提費用余500余150(資產(chǎn))(負債)余350余120余280余70余130余40首付1301月1302月130預(yù)提大修300支付大修340待攤費用=G350+H280+L40=670預(yù)提費用=J120+K70+I130=320實例：應(yīng)收賬款預(yù)收賬款—A75D、根據(jù)總賬科目和明細科目余額分析計算填列待攤費用“長期待攤費用”中將于1年內(nèi)到期部分長期債權(quán)投資項目長期債權(quán)準備和有關(guān)減值準備“長期債權(quán)投資”中將于1年內(nèi)到期部分待攤費用項目D、根據(jù)總賬科目和明細科目余額分析計算填列待攤費用“長期待攤76第三節(jié)利潤表一、利潤表的意義和作用利潤表是反映企業(yè)在一定期間(月、年)內(nèi)經(jīng)營成果的會計報表。其主要作用是:1、反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果的好壞(經(jīng)營業(yè)績)。2、考核企業(yè)管理水平(管理業(yè)績)。3、考核企業(yè)各項計劃完成情況的重要依據(jù)。4、進行獲利能力分析及預(yù)測\決策的重要依據(jù)。第三節(jié)利潤表一、利潤表的意義和作用77二、利潤表的結(jié)構(gòu)原理及具體結(jié)構(gòu)(一)基本結(jié)構(gòu)收入-費用=利潤(二)具體結(jié)構(gòu)—損益表的具體格式:多個收入\費用項目的不同組合,形成了多步式和單步式兩種具體格式二、利潤表的結(jié)構(gòu)原理及具體結(jié)構(gòu)(一)基本結(jié)構(gòu)收入-費78單步式利潤表將本期所有收入加在一起，然后再把所有費用加在一起，兩者相減，一次計算出凈利潤。利潤表的結(jié)構(gòu)單步式利潤表將本期所有收入加在一起，然后再把所有費用加在一起79多步式利潤表利潤表的結(jié)構(gòu)營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用－資產(chǎn)減值損失＋公允價值變動收益＋投資收益將各種利潤分步計算求得凈利潤的方式。利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出凈利潤=利潤總額-所得稅多步式利潤表利潤表的結(jié)構(gòu)營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)80多步式利潤表將各種利潤分步計算求得凈利潤的方式。特點：可以向報表使用者提供更多的資料。目前，我國會計制度規(guī)定，利潤表的格式為多步式。利潤表的結(jié)構(gòu)多步式利潤表將各種利潤分步計算求得凈利潤的方式。特點：可以向81三、利潤表的填制方法1、利潤表中各項目的金額，一般式根據(jù)有關(guān)賬戶的本期發(fā)生額來填列的。2、“本年累計數(shù)”欄反映各項目自年初起至報告期末止的累計實際發(fā)生數(shù)。三、利潤表的填制方法1、利潤表中各項目的金額，一般式根據(jù)有關(guān)82營業(yè)收入營業(yè)利潤減：營業(yè)成本減：營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅、消費稅、城市建設(shè)維護稅、資源稅、土地增值稅、教育費附加等利潤表加：公允價值變動收益減：銷售費用減：管理費用減：財務(wù)費用減：資產(chǎn)減值損失加：投資收益營業(yè)收入營業(yè)利潤減：營業(yè)成本減：營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅、消費稅83營業(yè)利潤利潤表減：營業(yè)外支出減：所得稅凈利潤（續(xù)）加：營業(yè)外收入利潤總額營業(yè)利潤利潤表減：營業(yè)外支出減：所得稅凈利潤（續(xù)）加：營業(yè)外84損益表(1919XX年4月).項目行次金額營業(yè)收入159465減：營業(yè)成本233917營業(yè)稅金及附加33037銷售費用43450管理費用52183財務(wù)費用6（700）營業(yè)利潤717578加：營業(yè)外收入83400減：營業(yè)外支出95414利潤總額1015564所得稅115136.12凈利潤1210427.88

主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本銷售費用營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)支出管理費用財務(wù)費用營業(yè)外收入營業(yè)外支出

所得稅本年利潤100

442502391734503037153151000021833001000340054145136.12⑴⑵⑶⑷⑹⑺⑻⑼⑽

本月本月

53137.1263565⑾⑴⑵損益表(1919XX年4月).項目行次金額營業(yè)收85第四節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的定義及內(nèi)容反映企業(yè)在一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出情況的報表，屬于動態(tài)報表。在現(xiàn)金流量表中，企業(yè)應(yīng)當按照經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動分類分項列示。第四節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的定義及內(nèi)容反映企業(yè)在86現(xiàn)金流量表的作用1、有助于評價企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力；2、有助于預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量；3、有助于分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素?，F(xiàn)金流量表的作用1、有助于評價企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能87現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金現(xiàn)金等價物持有期限短庫存現(xiàn)金外埠存款銀行匯票存款銀行本票存款信用卡存款等流動性強易于轉(zhuǎn)換價值變動風(fēng)險小二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金現(xiàn)金等價物持有期限短庫88現(xiàn)金流量分類（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量分類（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量89A、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金當期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的稅款返還當期返還的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、教育附加之和收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金減：當期因銷售退回而支付的現(xiàn)金加：當期銷售、提供勞務(wù)收到的銷項稅額當期收到前期的應(yīng)收賬款當期預(yù)收的賬款當期收回前期核銷的壞賬損失當期收到前期的應(yīng)收票據(jù)減：票據(jù)貼現(xiàn)利息當期收到的捐贈現(xiàn)金加：當期收到的押金、定金當期收到的罰金、違約金當期收到非常損失賠償金當期技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入A、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金當期銷90A、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量購買商品、接受勞務(wù)支付的當期購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項稅費加：當期購貨支付的增值稅當期支付前期的應(yīng)付賬款當期支付前期的應(yīng)付票據(jù)當期預(yù)付的賬款減：購貨退回收到的現(xiàn)金當期企業(yè)按規(guī)定支付的各項稅費（續(xù)1）當期支付給職工的工資、獎金、津貼、補貼加：當期支付前期的職工未領(lǐng)取工資為職工支付的養(yǎng)老保險、待業(yè)保險等當期支付的職工醫(yī)療費、困難補助等（不包括分配計入“在建工程”部分加：當期上交前期應(yīng)交未交的稅費（包括支付的教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船使用稅等。A、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量購買商品、接受勞務(wù)支付的當期購買商91A、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金當期列入“營業(yè)費用”中的運雜費、保險費、展覽費、廣告費、業(yè)務(wù)費等現(xiàn)金付出數(shù)加：當期列入“管理費用”中的差旅費、業(yè)務(wù)招待費、審計費、統(tǒng)籌退休金和退休人員費用等現(xiàn)金支出數(shù)。加：當期列入“制造費用”中的辦公費、水電費、修理費現(xiàn)金付出數(shù)。（續(xù)2）加：當期列入“營業(yè)外支出”中的罰款支出、捐贈支出等現(xiàn)金付出數(shù)。加：當期列入“待攤費用”中的預(yù)付保險費、固定資產(chǎn)修理費及改良支出。加：當期“開辦費”支付的現(xiàn)金A、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金當期92B、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量收回投資所收到的現(xiàn)金當期出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回的短期投資及一年以下委托貸款收到的現(xiàn)金取得投資收益所收到的現(xiàn)金加：當期銷售、轉(zhuǎn)讓或到期收回的長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金。加：當期出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回的長期債權(quán)投資而收到的現(xiàn)金。當期因股權(quán)性投資和債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金股利、利息以及從子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)分回利潤收到現(xiàn)金（不包括股票股利）B、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量收回投資所收到的現(xiàn)金當期出售、轉(zhuǎn)讓93B、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量外置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額當期購入不需安裝的固定資產(chǎn)付出的現(xiàn)金加：當接受捐贈固定資產(chǎn)當期支付的相關(guān)費用當期購入工程物資支付的現(xiàn)金（續(xù)1）減：當期出售工程物資收到的現(xiàn)金。加：自營工程當期負擔(dān)的職工工資當期支付的土地增值稅出包工程當期預(yù)付或補付承包單位款當期購入無形資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金當期支付自行開發(fā)無形資產(chǎn)相關(guān)費用B、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量外置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資94B、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資所支付的現(xiàn)金長（短）期股票投資當期支付的現(xiàn)金、傭金、手續(xù)費支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金加：其他股權(quán)投資當期支付的現(xiàn)金購買股票時已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利付現(xiàn)（續(xù)2）長（短）期債券投資當期支付的現(xiàn)金、傭金、手續(xù)費加：其他債權(quán)投資當期支付的現(xiàn)金加：購買分期付息債券時支出的應(yīng)計未領(lǐng)取債券利息當期付現(xiàn)的與投資活動有關(guān)的違約金、罰金B(yǎng)、投