政府財(cái)務(wù)報(bào)告課件

第五章政府財(cái)務(wù)報(bào)告

[教學(xué)目的與要求]通過本章學(xué)習(xí)，了解政府會(huì)計(jì)報(bào)表的意義和種類，明確財(cái)政總會(huì)計(jì)年終清理工作的主要內(nèi)容、行政單位年終清理結(jié)算工作的主要內(nèi)容，掌握總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表和行政單位會(huì)計(jì)報(bào)表的編制方法。第五章政府財(cái)務(wù)報(bào)告[教學(xué)目的與要1第一節(jié)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表一、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)年終清理結(jié)算與結(jié)賬

（一）年終清理財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)年終清理工作的主要內(nèi)容包括：第一節(jié)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表一、財(cái)政總2

1．核對(duì)年度預(yù)算

本年預(yù)算的追加追減和企事業(yè)單位的上劃下劃，一般截至11月底止。各項(xiàng)預(yù)算撥款，一般截至12月25日止。

2．清理本年預(yù)算收支

3．組織征收機(jī)關(guān)和國(guó)庫進(jìn)行年度對(duì)賬

4．清理核對(duì)當(dāng)年撥款支出

5．清理往來款項(xiàng)

6．清查有價(jià)證券，核對(duì)各項(xiàng)存款1．核對(duì)年度預(yù)算3

（二）年終結(jié)算財(cái)政體制結(jié)算是指上下級(jí)財(cái)政之間按財(cái)權(quán)與事權(quán)相統(tǒng)一的原則而進(jìn)行的財(cái)政收支結(jié)算。

（二）年終結(jié)算4各級(jí)財(cái)政應(yīng)當(dāng)在年終清理的基礎(chǔ)上，結(jié)清上下級(jí)財(cái)政總預(yù)算之間的轉(zhuǎn)移性收支和往來款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按財(cái)政管理體制的要求，計(jì)算出全年應(yīng)補(bǔ)助、應(yīng)上解和應(yīng)返還的數(shù)額，將其與年度預(yù)算執(zhí)行過程中已補(bǔ)助、已上解和已返還的數(shù)額進(jìn)行比較，結(jié)合借墊款項(xiàng)，計(jì)算出全年最后應(yīng)補(bǔ)助或應(yīng)退回的數(shù)額。填制年終財(cái)政決算結(jié)算單，經(jīng)核對(duì)無誤后，作為年終財(cái)政結(jié)算憑證，并據(jù)以入賬。

各級(jí)財(cái)政應(yīng)當(dāng)在年終清理的基礎(chǔ)上，結(jié)清上5各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)對(duì)于年終決算清理期內(nèi)發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)劃清會(huì)計(jì)年度。屬于清理上年度的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，記入上年度賬；屬于新年度的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，記入新年度賬，不能錯(cuò)記和漏記。各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)對(duì)于年終決算清理期內(nèi)發(fā)生6

（三）年終結(jié)賬

1．年終轉(zhuǎn)賬在這一階段，財(cái)政總會(huì)計(jì)首先應(yīng)計(jì)算出各賬戶12月份的合計(jì)數(shù)和全年累計(jì)數(shù)，結(jié)出12月末各賬戶的余額，并編制結(jié)賬前資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行試算；試算平衡后，再將應(yīng)對(duì)沖轉(zhuǎn)賬的各個(gè)收入、支出賬戶的余額，填制12月份的記賬憑證，分別轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”、“基金預(yù)算結(jié)余”和“國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算結(jié)余”科目沖銷。經(jīng)過年終轉(zhuǎn)賬后，各收入、支出賬戶的年末余額應(yīng)為零。（三）年終結(jié)賬7

2．結(jié)清舊賬

3．記入新賬

2．結(jié)清舊賬8

二、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表是反映各級(jí)政府預(yù)算收支執(zhí)行情況及其結(jié)果的定期書面報(bào)告，包括預(yù)算執(zhí)行情況表、資產(chǎn)負(fù)債表等。

二、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表9

（一）預(yù)算執(zhí)行情況表預(yù)算執(zhí)行情況表是反映政府財(cái)政總預(yù)算收支執(zhí)行情況及其結(jié)果的定期書面報(bào)告。預(yù)算執(zhí)行情況表按照編制時(shí)間的不同，可分為旬報(bào)、月報(bào)和年報(bào)等。

（一）預(yù)算執(zhí)行情況表10

1．旬報(bào)旬報(bào)是反映各級(jí)財(cái)政部門自月初至本旬末止預(yù)算收支執(zhí)行情況的報(bào)表。旬報(bào)于每月上、中旬后報(bào)送，下旬免報(bào)。

2．月報(bào)月報(bào)是反映各級(jí)財(cái)政部門自年初至本月末止預(yù)算收支執(zhí)行情況的報(bào)表。月報(bào)可分為一般預(yù)算收入月報(bào)、一般預(yù)算支出月報(bào)、基金預(yù)算收支月報(bào)等。

1．旬報(bào)11

3．年報(bào)年報(bào)是反映整個(gè)預(yù)算年度內(nèi)政府預(yù)算收支執(zhí)行情況及其結(jié)果的報(bào)表，又稱為決算報(bào)表。年報(bào)包括財(cái)政收支決算總表、收入決算明細(xì)表、支出決算明細(xì)表、財(cái)政收支決算分級(jí)表、基金預(yù)算收支決算總表與基金收支明細(xì)表、債務(wù)預(yù)算收支決算總表與債務(wù)收支明細(xì)表等。

3．年報(bào)12

（二）資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是反映某一特定時(shí)日一級(jí)財(cái)政所實(shí)際擁有的財(cái)力狀況的報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表按照編制時(shí)間的不同，可分為月報(bào)和年報(bào)兩種。

（二）資產(chǎn)負(fù)債表13

1．月報(bào)月報(bào)是反映月末一級(jí)財(cái)政所實(shí)際擁有的財(cái)力狀況的報(bào)表。月報(bào)采用“資產(chǎn)＋支出＝負(fù)債＋凈資產(chǎn)＋收入”的平衡公式。

2．年報(bào)年報(bào)是反映年末一級(jí)財(cái)政所實(shí)際擁有的財(cái)力狀況的報(bào)表。年報(bào)采用“資產(chǎn)＝負(fù)債＋凈資產(chǎn)”的平衡公式。

1．月報(bào)14

財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)在編制匯總資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)將本級(jí)報(bào)表中的“與下級(jí)往來”、“轉(zhuǎn)移性收入”、“轉(zhuǎn)移性支出”等項(xiàng)目的數(shù)字分別與下級(jí)報(bào)表中的“與上級(jí)往來”、“轉(zhuǎn)移性支出”、“轉(zhuǎn)移性收入”等項(xiàng)目的數(shù)字相互沖銷，以免重復(fù)匯總。

財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)在編制匯總資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)將15第二節(jié)行政單位會(huì)計(jì)報(bào)表

一、行政單位會(huì)計(jì)年終清理結(jié)算與結(jié)賬

（一）年終清理結(jié)算

行政單位年終清理結(jié)算工作的主要內(nèi)容包括：第二節(jié)行政單位會(huì)計(jì)報(bào)表一、行政單位會(huì)計(jì)年終清理16

1．清理、核對(duì)年度預(yù)算數(shù)字和各項(xiàng)繳撥款項(xiàng)數(shù)字主管單位或上級(jí)單位對(duì)所屬單位的預(yù)算撥款應(yīng)截至12月25為止，逾期一般不再下?lián)堋?/p>

1．清理、核對(duì)年度預(yù)算數(shù)字和各項(xiàng)繳撥17

2．清理本年度各項(xiàng)收支凡屬本年的各項(xiàng)收入都應(yīng)及時(shí)入賬。本年的各項(xiàng)應(yīng)繳預(yù)算款和應(yīng)繳財(cái)政專戶款的預(yù)算外資金收入，應(yīng)在年終前全部上繳。屬于本年的各項(xiàng)支出，應(yīng)按規(guī)定的支出用途如實(shí)列報(bào)。單位年度支出決算，一律以基層用款單位截至12月31日的本年實(shí)際支出數(shù)為準(zhǔn)，不得將年終前預(yù)撥的下年預(yù)算撥款列入本年度支出，也不得以上級(jí)會(huì)計(jì)單位的撥款數(shù)代替基層會(huì)計(jì)單位的實(shí)際支出數(shù)。

2．清理本年度各項(xiàng)收支18

3．清理各項(xiàng)往來款項(xiàng)各項(xiàng)往來款項(xiàng)，年終應(yīng)盡量清理完畢。

4．清查貨幣資金通過清查，應(yīng)做到銀行存款的賬面余額與銀行對(duì)賬單的余額核對(duì)相符；現(xiàn)金的賬面余額與庫存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)額核對(duì)相符；有價(jià)證券的賬面余額與實(shí)存的有價(jià)證券核對(duì)相符。

5．清查財(cái)產(chǎn)物資通過清查，應(yīng)做到財(cái)產(chǎn)物資賬實(shí)相符。

3．清理各項(xiàng)往來款項(xiàng)19

（二）年終結(jié)賬

1．年終轉(zhuǎn)賬應(yīng)首先計(jì)算出各賬戶12月份的合計(jì)數(shù)和全年累計(jì)數(shù)，結(jié)出12月末的余額；然后，編制結(jié)賬前的資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行試算；試算平衡后，再將應(yīng)對(duì)沖轉(zhuǎn)賬的各個(gè)收入、支出賬戶的余額，填制12月份的記賬憑證，分別轉(zhuǎn)入“結(jié)余——基本支出結(jié)余”和“結(jié)余——項(xiàng)目支出結(jié)余”科目沖銷。

2．結(jié)清舊賬

3．記入新賬

（二）年終結(jié)賬20

二、行政單位會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表是反映行政單位財(cái)務(wù)狀況和預(yù)算執(zhí)行情況的書面文件，包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)表、基本數(shù)字表和會(huì)計(jì)報(bào)表說明書等。有?？钍罩I(yè)務(wù)的行政單位，還應(yīng)按?？畹姆N類編報(bào)項(xiàng)目支出明細(xì)表。

二、行政單位會(huì)計(jì)報(bào)表21

（一）資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是反映行政單位在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表是行政單位的主要會(huì)計(jì)報(bào)表之一，應(yīng)于每月末、每季末、每年末編報(bào)。

（一）資產(chǎn)負(fù)債表22

資產(chǎn)負(fù)債表的月報(bào)和季報(bào)采用“資產(chǎn)＋支出＝負(fù)債＋凈資產(chǎn)＋收入”的平衡公式，反映行政單位月末或季末的資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)以及至本月末或本季末止收入和支出的累計(jì)數(shù)；年報(bào)采用“資產(chǎn)＝負(fù)債＋凈資產(chǎn)”的平衡公式，反映行政單位年末資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)。

資產(chǎn)負(fù)債表的月報(bào)和季報(bào)采用“資產(chǎn)＋支23

（二）收入支出總表收入支出總表是反映行政單位年度收支總規(guī)模的報(bào)表，由收入、支出和結(jié)余三部分組成。收入支出總表采用“收入－支出＝結(jié)余”的平衡公式。各月份收入支出總表中“本年累計(jì)”欄中的數(shù)據(jù)，應(yīng)與相應(yīng)月份資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)”欄的數(shù)據(jù)保持一致。

（二）收入支出總表24

上級(jí)行政單位在編制匯總會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將本級(jí)報(bào)表中的“撥出經(jīng)費(fèi)”項(xiàng)目的數(shù)字與下級(jí)報(bào)表中的“撥入經(jīng)費(fèi)”（或“財(cái)政補(bǔ)助收入”）項(xiàng)目的數(shù)字相互沖銷，以免重復(fù)匯總。

上級(jí)行政單位在編制匯總會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將本級(jí)25

（三）經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)表經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)表是反映行政單位在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)表。

經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)表是上級(jí)主管部門或財(cái)政部門考核行政單位經(jīng)費(fèi)支出發(fā)生情況的依據(jù)，也是行政單位向上級(jí)主管部門或財(cái)政部門辦理經(jīng)費(fèi)支出核銷的依據(jù)。

（三）經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)表26

經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)表的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)按照政府收支分類科目中的支出經(jīng)濟(jì)分類科目分“款”、“項(xiàng)”、“目”列報(bào)。

經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)表的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)按照政府收支分類27

[本章重點(diǎn)]

1．財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)年終清理工作的主要內(nèi)容；

2．財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)年終轉(zhuǎn)賬的處理；

3．行政單位會(huì)計(jì)年終清理結(jié)算工作的主要內(nèi)容；

4．行政單位會(huì)計(jì)年終轉(zhuǎn)賬的處理。

[本章重點(diǎn)]28第五章政府財(cái)務(wù)報(bào)告

[教學(xué)目的與要求]通過本章學(xué)習(xí)，了解政府會(huì)計(jì)報(bào)表的意義和種類，明確財(cái)政總會(huì)計(jì)年終清理工作的主要內(nèi)容、行政單位年終清理結(jié)算工作的主要內(nèi)容，掌握總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表和行政單位會(huì)計(jì)報(bào)表的編制方法。第五章政府財(cái)務(wù)報(bào)告[教學(xué)目的與要29第一節(jié)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表一、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)年終清理結(jié)算與結(jié)賬

（一）年終清理財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)年終清理工作的主要內(nèi)容包括：第一節(jié)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表一、財(cái)政總30

1．核對(duì)年度預(yù)算

本年預(yù)算的追加追減和企事業(yè)單位的上劃下劃，一般截至11月底止。各項(xiàng)預(yù)算撥款，一般截至12月25日止。

2．清理本年預(yù)算收支

3．組織征收機(jī)關(guān)和國(guó)庫進(jìn)行年度對(duì)賬

4．清理核對(duì)當(dāng)年撥款支出

5．清理往來款項(xiàng)

6．清查有價(jià)證券，核對(duì)各項(xiàng)存款1．核對(duì)年度預(yù)算31

（二）年終結(jié)算財(cái)政體制結(jié)算是指上下級(jí)財(cái)政之間按財(cái)權(quán)與事權(quán)相統(tǒng)一的原則而進(jìn)行的財(cái)政收支結(jié)算。

（二）年終結(jié)算32各級(jí)財(cái)政應(yīng)當(dāng)在年終清理的基礎(chǔ)上，結(jié)清上下級(jí)財(cái)政總預(yù)算之間的轉(zhuǎn)移性收支和往來款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按財(cái)政管理體制的要求，計(jì)算出全年應(yīng)補(bǔ)助、應(yīng)上解和應(yīng)返還的數(shù)額，將其與年度預(yù)算執(zhí)行過程中已補(bǔ)助、已上解和已返還的數(shù)額進(jìn)行比較，結(jié)合借墊款項(xiàng)，計(jì)算出全年最后應(yīng)補(bǔ)助或應(yīng)退回的數(shù)額。填制年終財(cái)政決算結(jié)算單，經(jīng)核對(duì)無誤后，作為年終財(cái)政結(jié)算憑證，并據(jù)以入賬。

各級(jí)財(cái)政應(yīng)當(dāng)在年終清理的基礎(chǔ)上，結(jié)清上33各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)對(duì)于年終決算清理期內(nèi)發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)劃清會(huì)計(jì)年度。屬于清理上年度的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，記入上年度賬；屬于新年度的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，記入新年度賬，不能錯(cuò)記和漏記。各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)對(duì)于年終決算清理期內(nèi)發(fā)生34

（三）年終結(jié)賬

1．年終轉(zhuǎn)賬在這一階段，財(cái)政總會(huì)計(jì)首先應(yīng)計(jì)算出各賬戶12月份的合計(jì)數(shù)和全年累計(jì)數(shù)，結(jié)出12月末各賬戶的余額，并編制結(jié)賬前資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行試算；試算平衡后，再將應(yīng)對(duì)沖轉(zhuǎn)賬的各個(gè)收入、支出賬戶的余額，填制12月份的記賬憑證，分別轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”、“基金預(yù)算結(jié)余”和“國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算結(jié)余”科目沖銷。經(jīng)過年終轉(zhuǎn)賬后，各收入、支出賬戶的年末余額應(yīng)為零。（三）年終結(jié)賬35

2．結(jié)清舊賬

3．記入新賬

2．結(jié)清舊賬36

二、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表是反映各級(jí)政府預(yù)算收支執(zhí)行情況及其結(jié)果的定期書面報(bào)告，包括預(yù)算執(zhí)行情況表、資產(chǎn)負(fù)債表等。

二、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表37

（一）預(yù)算執(zhí)行情況表預(yù)算執(zhí)行情況表是反映政府財(cái)政總預(yù)算收支執(zhí)行情況及其結(jié)果的定期書面報(bào)告。預(yù)算執(zhí)行情況表按照編制時(shí)間的不同，可分為旬報(bào)、月報(bào)和年報(bào)等。

（一）預(yù)算執(zhí)行情況表38

1．旬報(bào)旬報(bào)是反映各級(jí)財(cái)政部門自月初至本旬末止預(yù)算收支執(zhí)行情況的報(bào)表。旬報(bào)于每月上、中旬后報(bào)送，下旬免報(bào)。

2．月報(bào)月報(bào)是反映各級(jí)財(cái)政部門自年初至本月末止預(yù)算收支執(zhí)行情況的報(bào)表。月報(bào)可分為一般預(yù)算收入月報(bào)、一般預(yù)算支出月報(bào)、基金預(yù)算收支月報(bào)等。

1．旬報(bào)39

3．年報(bào)年報(bào)是反映整個(gè)預(yù)算年度內(nèi)政府預(yù)算收支執(zhí)行情況及其結(jié)果的報(bào)表，又稱為決算報(bào)表。年報(bào)包括財(cái)政收支決算總表、收入決算明細(xì)表、支出決算明細(xì)表、財(cái)政收支決算分級(jí)表、基金預(yù)算收支決算總表與基金收支明細(xì)表、債務(wù)預(yù)算收支決算總表與債務(wù)收支明細(xì)表等。

3．年報(bào)40

（二）資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是反映某一特定時(shí)日一級(jí)財(cái)政所實(shí)際擁有的財(cái)力狀況的報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表按照編制時(shí)間的不同，可分為月報(bào)和年報(bào)兩種。

（二）資產(chǎn)負(fù)債表41

1．月報(bào)月報(bào)是反映月末一級(jí)財(cái)政所實(shí)際擁有的財(cái)力狀況的報(bào)表。月報(bào)采用“資產(chǎn)＋支出＝負(fù)債＋凈資產(chǎn)＋收入”的平衡公式。

2．年報(bào)年報(bào)是反映年末一級(jí)財(cái)政所實(shí)際擁有的財(cái)力狀況的報(bào)表。年報(bào)采用“資產(chǎn)＝負(fù)債＋凈資產(chǎn)”的平衡公式。

1．月報(bào)42

財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)在編制匯總資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)將本級(jí)報(bào)表中的“與下級(jí)往來”、“轉(zhuǎn)移性收入”、“轉(zhuǎn)移性支出”等項(xiàng)目的數(shù)字分別與下級(jí)報(bào)表中的“與上級(jí)往來”、“轉(zhuǎn)移性支出”、“轉(zhuǎn)移性收入”等項(xiàng)目的數(shù)字相互沖銷，以免重復(fù)匯總。

財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)在編制匯總資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)將43第二節(jié)行政單位會(huì)計(jì)報(bào)表

一、行政單位會(huì)計(jì)年終清理結(jié)算與結(jié)賬

（一）年終清理結(jié)算

行政單位年終清理結(jié)算工作的主要內(nèi)容包括：第二節(jié)行政單位會(huì)計(jì)報(bào)表一、行政單位會(huì)計(jì)年終清理44

1．清理、核對(duì)年度預(yù)算數(shù)字和各項(xiàng)繳撥款項(xiàng)數(shù)字主管單位或上級(jí)單位對(duì)所屬單位的預(yù)算撥款應(yīng)截至12月25為止，逾期一般不再下?lián)堋?/p>

1．清理、核對(duì)年度預(yù)算數(shù)字和各項(xiàng)繳撥45

2．清理本年度各項(xiàng)收支凡屬本年的各項(xiàng)收入都應(yīng)及時(shí)入賬。本年的各項(xiàng)應(yīng)繳預(yù)算款和應(yīng)繳財(cái)政專戶款的預(yù)算外資金收入，應(yīng)在年終前全部上繳。屬于本年的各項(xiàng)支出，應(yīng)按規(guī)定的支出用途如實(shí)列報(bào)。單位年度支出決算，一律以基層用款單位截至12月31日的本年實(shí)際支出數(shù)為準(zhǔn)，不得將年終前預(yù)撥的下年預(yù)算撥款列入本年度支出，也不得以上級(jí)會(huì)計(jì)單位的撥款數(shù)代替基層會(huì)計(jì)單位的實(shí)際支出數(shù)。

2．清理本年度各項(xiàng)收支46

3．清理各項(xiàng)往來款項(xiàng)各項(xiàng)往來款項(xiàng)，年終應(yīng)盡量清理完畢。

4．清查貨幣資金通過清查，應(yīng)做到銀行存款的賬面余額與銀行對(duì)賬單的余額核對(duì)相符；現(xiàn)金的賬面余額與庫存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)額核對(duì)相符；有價(jià)證券的賬面余額與實(shí)存的有價(jià)證券核對(duì)相符。

5．清查財(cái)產(chǎn)物資通過清查，應(yīng)做到財(cái)產(chǎn)物資賬實(shí)相符。

3．清理各項(xiàng)往來款項(xiàng)47

（二）年終結(jié)賬

1．年終轉(zhuǎn)賬應(yīng)首先計(jì)算出各賬戶12月份的合計(jì)數(shù)和全年累計(jì)數(shù)，結(jié)出12月末的余額；然后，編制結(jié)賬前的資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行試算；試算平衡后，再將應(yīng)對(duì)沖轉(zhuǎn)賬的各個(gè)收入、支出賬戶的余額，填制12月份的記賬憑證，分別轉(zhuǎn)入“結(jié)余——基本支出結(jié)余”和“結(jié)余——項(xiàng)目支出結(jié)余”科目沖銷。

2．結(jié)清舊賬

3．記入新賬

（二）年終結(jié)賬48

二、行政單位會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表是反映行政單位財(cái)務(wù)狀況和預(yù)算執(zhí)行情況的書面文件，包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)表、基本數(shù)字表和會(huì)計(jì)報(bào)表說明書等。有專款收支業(yè)務(wù)的行政單位，還應(yīng)按專款的種類編報(bào)項(xiàng)目支出明細(xì)表。

二、行政單位會(huì)計(jì)報(bào)表49

（一）資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是反映行政單位在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表是行政單位的主要會(huì)計(jì)報(bào)表之一，應(yīng)于每月末、每季末、每年末編報(bào)。

（一）資產(chǎn)負(fù)債表