稅收與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系課件

第6章

稅收負(fù)擔(dān)與轉(zhuǎn)嫁

6.1、稅收負(fù)擔(dān)的含義與衡量

6.1.1稅收負(fù)擔(dān)的概念

一、宏觀稅負(fù)、中觀稅負(fù)和微觀稅負(fù)

二、名義稅負(fù)和實際稅負(fù)

6.1.2、稅收負(fù)擔(dān)的衡量指標(biāo)

一、國民生產(chǎn)總值稅負(fù)率

第6章稅收負(fù)擔(dān)與轉(zhuǎn)嫁6.1、稅收負(fù)擔(dān)的含義與衡量1二、國內(nèi)生產(chǎn)總值稅負(fù)率三、國民收入稅負(fù)率

四、稅種（稅類）負(fù)擔(dān)率

二、國內(nèi)生產(chǎn)總值稅負(fù)率2五、企業(yè)（個人）稅負(fù)率6.2、稅收負(fù)擔(dān)的影響因素

影響稅收負(fù)擔(dān)水平的因素多種多樣，最主要的有以下幾個方面：一、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平

五、企業(yè)（個人）稅負(fù)率3表6-1中央政府經(jīng)常收入占國民生產(chǎn)總值的比重按人均收入水平劃分的國家類別中央政府經(jīng)常收入占國民生產(chǎn)總值的比重（%）人均國民生產(chǎn)總值（美元）1972年1986年低收入國家/15.4200中下等收入國家（地區(qū)）16.721.4750中上等收入國家（地區(qū)）20.325.01890工業(yè)國21.624.112960資料來源：《世界發(fā)展報告》（1988），268頁，表24。表6-1中央政府經(jīng)常收入占國民生產(chǎn)總值的比重按人均收入水平劃4表6-2中國宏觀稅負(fù)狀況年份稅收收入占GDP比重（%）稅收收入占GNP比重（%）199410.99%10.96%199510.50%10.33%199610.34%10.18%199711.26%11.06%199812.03%11.82%199913.26%13.02%200014.26%14.07%200116.22%15.95%數(shù)據(jù)來源：中國統(tǒng)計局網(wǎng)站表6-2中國宏觀稅負(fù)狀況年份稅收收入占GDP比重（%）稅收收5二、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)

表6-3中國稅負(fù)結(jié)構(gòu)狀況年份工商稅收占稅收收入比重關(guān)稅占稅收收入比重農(nóng)業(yè)稅占稅收收入比重企業(yè)所得稅占稅收收入比重199476.35%5.32%4.52%13.82%199576.01%4.83%4.61%14.55%199676.27%4.37%5.35%14.02%199779.60%3.88%4.83%11.70%199882.32%3.38%4.31%9.99%199983.18%5.26%3.96%7.60%200082.39%5.96%3.70%7.95%數(shù)據(jù)來源：中國統(tǒng)計局網(wǎng)站二、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)表6-3中國稅負(fù)結(jié)構(gòu)狀況年份工商稅收占稅收收入66.2、稅收負(fù)擔(dān)的影響因素

影響稅收負(fù)擔(dān)水平的因素多種多樣，最主要的有以下幾個方面：一、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平

6.2、稅收負(fù)擔(dān)的影響因素7表6-1中央政府經(jīng)常收入占國民生產(chǎn)總值的比重按人均收入水平劃分的國家類別中央政府經(jīng)常收入占國民生產(chǎn)總值的比重（%）人均國民生產(chǎn)總值（美元）1972年1986年低收入國家/15.4200中下等收入國家（地區(qū)）16.721.4750中上等收入國家（地區(qū)）20.325.01890工業(yè)國21.624.112960資料來源：《世界發(fā)展報告》（1988），268頁，表24。表6-1中央政府經(jīng)常收入占國民生產(chǎn)總值的比重按人均收入水平劃8表6-2中國宏觀稅負(fù)狀況年份稅收收入占GDP比重（%）稅收收入占GNP比重（%）199410.99%10.96%199510.50%10.33%199610.34%10.18%199711.26%11.06%199812.03%11.82%199913.26%13.02%200014.26%14.07%200116.22%15.95%數(shù)據(jù)來源：中國統(tǒng)計局網(wǎng)站表6-2中國宏觀稅負(fù)狀況年份稅收收入占GDP比重（%）稅收收9二、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)

表6-3中國稅負(fù)結(jié)構(gòu)狀況年份工商稅收占稅收收入比重關(guān)稅占稅收收入比重農(nóng)業(yè)稅占稅收收入比重企業(yè)所得稅占稅收收入比重199476.35%5.32%4.52%13.82%199576.01%4.83%4.61%14.55%199676.27%4.37%5.35%14.02%199779.60%3.88%4.83%11.70%199882.32%3.38%4.31%9.99%199983.18%5.26%3.96%7.60%200082.39%5.96%3.70%7.95%數(shù)據(jù)來源：中國統(tǒng)計局網(wǎng)站二、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)表6-3中國稅負(fù)結(jié)構(gòu)狀況年份工商稅收占稅收收入10三、宏觀經(jīng)濟(jì)政策

四、其他因素

6.3拉弗曲線

一、拉弗曲線

(一)圖形（二）含義二、對拉弗曲線的評價(一)拉弗曲線的合理性

（二）拉弗曲線的局限性

三、宏觀經(jīng)濟(jì)政策11DEBCOA′A稅率圖6-1拉弗曲線DEBCOA′A稅率圖6-1拉弗曲線12三、拉弗曲線對我國的借鑒意義6.4、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿

6.4.1稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的含義

一、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的含義

二、稅負(fù)歸宿的含義

6.4.2

稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式及條件

一、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式

（一）前轉(zhuǎn)

（二）后轉(zhuǎn)

三、拉弗曲線對我國的借鑒意義13（三）混轉(zhuǎn)（四）消轉(zhuǎn)（五）稅收資本化二、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的條件

（一）稅種

（二）供求彈性（圖形見下一頁）（三）課稅范圍

（三）混轉(zhuǎn)14PP2P1P3OQDS′S圖6-2（a）供給彈性大于需求彈性PP2P1P3OQDS′S圖6-2（b）需求彈性大于供給彈性PP2P1P3OQDS′S圖6-2（a）供給彈性大于需求彈性15第6章

稅收負(fù)擔(dān)與轉(zhuǎn)嫁

6.1、稅收負(fù)擔(dān)的含義與衡量

6.1.1稅收負(fù)擔(dān)的概念

一、宏觀稅負(fù)、中觀稅負(fù)和微觀稅負(fù)

二、名義稅負(fù)和實際稅負(fù)

6.1.2、稅收負(fù)擔(dān)的衡量指標(biāo)

一、國民生產(chǎn)總值稅負(fù)率

第6章稅收負(fù)擔(dān)與轉(zhuǎn)嫁6.1、稅收負(fù)擔(dān)的含義與衡量16二、國內(nèi)生產(chǎn)總值稅負(fù)率三、國民收入稅負(fù)率

四、稅種（稅類）負(fù)擔(dān)率

二、國內(nèi)生產(chǎn)總值稅負(fù)率17五、企業(yè)（個人）稅負(fù)率6.2、稅收負(fù)擔(dān)的影響因素

影響稅收負(fù)擔(dān)水平的因素多種多樣，最主要的有以下幾個方面：一、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平

五、企業(yè)（個人）稅負(fù)率18表6-1中央政府經(jīng)常收入占國民生產(chǎn)總值的比重按人均收入水平劃分的國家類別中央政府經(jīng)常收入占國民生產(chǎn)總值的比重（%）人均國民生產(chǎn)總值（美元）1972年1986年低收入國家/15.4200中下等收入國家（地區(qū)）16.721.4750中上等收入國家（地區(qū)）20.325.01890工業(yè)國21.624.112960資料來源：《世界發(fā)展報告》（1988），268頁，表24。表6-1中央政府經(jīng)常收入占國民生產(chǎn)總值的比重按人均收入水平劃19表6-2中國宏觀稅負(fù)狀況年份稅收收入占GDP比重（%）稅收收入占GNP比重（%）199410.99%10.96%199510.50%10.33%199610.34%10.18%199711.26%11.06%199812.03%11.82%199913.26%13.02%200014.26%14.07%200116.22%15.95%數(shù)據(jù)來源：中國統(tǒng)計局網(wǎng)站表6-2中國宏觀稅負(fù)狀況年份稅收收入占GDP比重（%）稅收收20二、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)

表6-3中國稅負(fù)結(jié)構(gòu)狀況年份工商稅收占稅收收入比重關(guān)稅占稅收收入比重農(nóng)業(yè)稅占稅收收入比重企業(yè)所得稅占稅收收入比重199476.35%5.32%4.52%13.82%199576.01%4.83%4.61%14.55%199676.27%4.37%5.35%14.02%199779.60%3.88%4.83%11.70%199882.32%3.38%4.31%9.99%199983.18%5.26%3.96%7.60%200082.39%5.96%3.70%7.95%數(shù)據(jù)來源：中國統(tǒng)計局網(wǎng)站二、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)表6-3中國稅負(fù)結(jié)構(gòu)狀況年份工商稅收占稅收收入216.2、稅收負(fù)擔(dān)的影響因素

影響稅收負(fù)擔(dān)水平的因素多種多樣，最主要的有以下幾個方面：一、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平

6.2、稅收負(fù)擔(dān)的影響因素22表6-1中央政府經(jīng)常收入占國民生產(chǎn)總值的比重按人均收入水平劃分的國家類別中央政府經(jīng)常收入占國民生產(chǎn)總值的比重（%）人均國民生產(chǎn)總值（美元）1972年1986年低收入國家/15.4200中下等收入國家（地區(qū)）16.721.4750中上等收入國家（地區(qū)）20.325.01890工業(yè)國21.624.112960資料來源：《世界發(fā)展報告》（1988），268頁，表24。表6-1中央政府經(jīng)常收入占國民生產(chǎn)總值的比重按人均收入水平劃23表6-2中國宏觀稅負(fù)狀況年份稅收收入占GDP比重（%）稅收收入占GNP比重（%）199410.99%10.96%199510.50%10.33%199610.34%10.18%199711.26%11.06%199812.03%11.82%199913.26%13.02%200014.26%14.07%200116.22%15.95%數(shù)據(jù)來源：中國統(tǒng)計局網(wǎng)站表6-2中國宏觀稅負(fù)狀況年份稅收收入占GDP比重（%）稅收收24二、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)

表6-3中國稅負(fù)結(jié)構(gòu)狀況年份工商稅收占稅收收入比重關(guān)稅占稅收收入比重農(nóng)業(yè)稅占稅收收入比重企業(yè)所得稅占稅收收入比重199476.35%5.32%4.52%13.82%199576.01%4.83%4.61%14.55%199676.27%4.37%5.35%14.02%199779.60%3.88%4.83%11.70%199882.32%3.38%4.31%9.99%199983.18%5.26%3.96%7.60%200082.39%5.96%3.70%7.95%數(shù)據(jù)來源：中國統(tǒng)計局網(wǎng)站二、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)表6-3中國稅負(fù)結(jié)構(gòu)狀況年份工商稅收占稅收收入25三、宏觀經(jīng)濟(jì)政策

四、其他因素

6.3拉弗曲線

一、拉弗曲線

(一)圖形（二）含義二、對拉弗曲線的評價(一)拉弗曲線的合理性

（二）拉弗曲線的局限性

三、宏觀經(jīng)濟(jì)政策26DEBCOA′A稅率圖6-1拉弗曲線DEBCOA′A稅率圖6-1拉弗曲線27三、拉弗曲線對我國的借鑒意義6.4、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿

6.4.1稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的含義

一、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的含義

二、稅負(fù)歸宿的含義

6.4.2

稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式及條件

一、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式

（一）前轉(zhuǎn)

（二）后轉(zhuǎn)