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文檔簡介
第6章
稅收負(fù)擔(dān)與轉(zhuǎn)嫁
6.1、稅收負(fù)擔(dān)的含義與衡量
6.1.1稅收負(fù)擔(dān)的概念
一、宏觀稅負(fù)、中觀稅負(fù)和微觀稅負(fù)
二、名義稅負(fù)和實際稅負(fù)
6.1.2、稅收負(fù)擔(dān)的衡量指標(biāo)
一、國民生產(chǎn)總值稅負(fù)率
第6章稅收負(fù)擔(dān)與轉(zhuǎn)嫁6.1、稅收負(fù)擔(dān)的含義與衡量1二、國內(nèi)生產(chǎn)總值稅負(fù)率三、國民收入稅負(fù)率
四、稅種(稅類)負(fù)擔(dān)率
二、國內(nèi)生產(chǎn)總值稅負(fù)率2五、企業(yè)(個人)稅負(fù)率6.2、稅收負(fù)擔(dān)的影響因素
影響稅收負(fù)擔(dān)水平的因素多種多樣,最主要的有以下幾個方面:一、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平
五、企業(yè)(個人)稅負(fù)率3表6-1中央政府經(jīng)常收入占國民生產(chǎn)總值的比重按人均收入水平劃分的國家類別中央政府經(jīng)常收入占國民生產(chǎn)總值的比重(%)人均國民生產(chǎn)總值(美元)1972年1986年低收入國家/15.4200中下等收入國家(地區(qū))16.721.4750中上等收入國家(地區(qū))20.325.01890工業(yè)國21.624.112960資料來源:《世界發(fā)展報告》(1988),268頁,表24。表6-1中央政府經(jīng)常收入占國民生產(chǎn)總值的比重按人均收入水平劃4表6-2中國宏觀稅負(fù)狀況年份稅收收入占GDP比重(%)稅收收入占GNP比重(%)199410.99%10.96%199510.50%10.33%199610.34%10.18%199711.26%11.06%199812.03%11.82%199913.26%13.02%200014.26%14.07%200116.22%15.95%數(shù)據(jù)來源:中國統(tǒng)計局網(wǎng)站表6-2中國宏觀稅負(fù)狀況年份稅收收入占GDP比重(%)稅收收5二、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)
表6-3中國稅負(fù)結(jié)構(gòu)狀況年份工商稅收占稅收收入比重關(guān)稅占稅收收入比重農(nóng)業(yè)稅占稅收收入比重企業(yè)所得稅占稅收收入比重199476.35%5.32%4.52%13.82%199576.01%4.83%4.61%14.55%199676.27%4.37%5.35%14.02%199779.60%3.88%4.83%11.70%199882.32%3.38%4.31%9.99%199983.18%5.26%3.96%7.60%200082.39%5.96%3.70%7.95%數(shù)據(jù)來源:中國統(tǒng)計局網(wǎng)站二、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)表6-3中國稅負(fù)結(jié)構(gòu)狀況年份工商稅收占稅收收入66.2、稅收負(fù)擔(dān)的影響因素
影響稅收負(fù)擔(dān)水平的因素多種多樣,最主要的有以下幾個方面:一、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平
6.2、稅收負(fù)擔(dān)的影響因素7表6-1中央政府經(jīng)常收入占國民生產(chǎn)總值的比重按人均收入水平劃分的國家類別中央政府經(jīng)常收入占國民生產(chǎn)總值的比重(%)人均國民生產(chǎn)總值(美元)1972年1986年低收入國家/15.4200中下等收入國家(地區(qū))16.721.4750中上等收入國家(地區(qū))20.325.01890工業(yè)國21.624.112960資料來源:《世界發(fā)展報告》(1988),268頁,表24。表6-1中央政府經(jīng)常收入占國民生產(chǎn)總值的比重按人均收入水平劃8表6-2中國宏觀稅負(fù)狀況年份稅收收入占GDP比重(%)稅收收入占GNP比重(%)199410.99%10.96%199510.50%10.33%199610.34%10.18%199711.26%11.06%199812.03%11.82%199913.26%13.02%200014.26%14.07%200116.22%15.95%數(shù)據(jù)來源:中國統(tǒng)計局網(wǎng)站表6-2中國宏觀稅負(fù)狀況年份稅收收入占GDP比重(%)稅收收9二、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)
表6-3中國稅負(fù)結(jié)構(gòu)狀況年份工商稅收占稅收收入比重關(guān)稅占稅收收入比重農(nóng)業(yè)稅占稅收收入比重企業(yè)所得稅占稅收收入比重199476.35%5.32%4.52%13.82%199576.01%4.83%4.61%14.55%199676.27%4.37%5.35%14.02%199779.60%3.88%4.83%11.70%199882.32%3.38%4.31%9.99%199983.18%5.26%3.96%7.60%200082.39%5.96%3.70%7.95%數(shù)據(jù)來源:中國統(tǒng)計局網(wǎng)站二、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)表6-3中國稅負(fù)結(jié)構(gòu)狀況年份工商稅收占稅收收入10三、宏觀經(jīng)濟(jì)政策
四、其他因素
6.3拉弗曲線
一、拉弗曲線
(一)圖形(二)含義二、對拉弗曲線的評價(一)拉弗曲線的合理性
(二)拉弗曲線的局限性
三、宏觀經(jīng)濟(jì)政策11DEBCOA′A稅率圖6-1拉弗曲線DEBCOA′A稅率圖6-1拉弗曲線12三、拉弗曲線對我國的借鑒意義6.4、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿
6.4.1稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的含義
一、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的含義
二、稅負(fù)歸宿的含義
6.4.2
稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式及條件
一、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式
(一)前轉(zhuǎn)
(二)后轉(zhuǎn)
三、拉弗曲線對我國的借鑒意義13(三)混轉(zhuǎn)(四)消轉(zhuǎn)(五)稅收資本化二、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的條件
(一)稅種
(二)供求彈性(圖形見下一頁)(三)課稅范圍
(三)混轉(zhuǎn)14PP2P1P3OQDS′S圖6-2(a)供給彈性大于需求彈性PP2P1P3OQDS′S圖6-2(b)需求彈性大于供給彈性PP2P1P3OQDS′S圖6-2(a)供給彈性大于需求彈性15第6章
稅收負(fù)擔(dān)與轉(zhuǎn)嫁
6.1、稅收負(fù)擔(dān)的含義與衡量
6.1.1稅收負(fù)擔(dān)的概念
一、宏觀稅負(fù)、中觀稅負(fù)和微觀稅負(fù)
二、名義稅負(fù)和實際稅負(fù)
6.1.2、稅收負(fù)擔(dān)的衡量指標(biāo)
一、國民生產(chǎn)總值稅負(fù)率
第6章稅收負(fù)擔(dān)與轉(zhuǎn)嫁6.1、稅收負(fù)擔(dān)的含義與衡量16二、國內(nèi)生產(chǎn)總值稅負(fù)率三、國民收入稅負(fù)率
四、稅種(稅類)負(fù)擔(dān)率
二、國內(nèi)生產(chǎn)總值稅負(fù)率17五、企業(yè)(個人)稅負(fù)率6.2、稅收負(fù)擔(dān)的影響因素
影響稅收負(fù)擔(dān)水平的因素多種多樣,最主要的有以下幾個方面:一、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平
五、企業(yè)(個人)稅負(fù)率18表6-1中央政府經(jīng)常收入占國民生產(chǎn)總值的比重按人均收入水平劃分的國家類別中央政府經(jīng)常收入占國民生產(chǎn)總值的比重(%)人均國民生產(chǎn)總值(美元)1972年1986年低收入國家/15.4200中下等收入國家(地區(qū))16.721.4750中上等收入國家(地區(qū))20.325.01890工業(yè)國21.624.112960資料來源:《世界發(fā)展報告》(1988),268頁,表24。表6-1中央政府經(jīng)常收入占國民生產(chǎn)總值的比重按人均收入水平劃19表6-2中國宏觀稅負(fù)狀況年份稅收收入占GDP比重(%)稅收收入占GNP比重(%)199410.99%10.96%199510.50%10.33%199610.34%10.18%199711.26%11.06%199812.03%11.82%199913.26%13.02%200014.26%14.07%200116.22%15.95%數(shù)據(jù)來源:中國統(tǒng)計局網(wǎng)站表6-2中國宏觀稅負(fù)狀況年份稅收收入占GDP比重(%)稅收收20二、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)
表6-3中國稅負(fù)結(jié)構(gòu)狀況年份工商稅收占稅收收入比重關(guān)稅占稅收收入比重農(nóng)業(yè)稅占稅收收入比重企業(yè)所得稅占稅收收入比重199476.35%5.32%4.52%13.82%199576.01%4.83%4.61%14.55%199676.27%4.37%5.35%14.02%199779.60%3.88%4.83%11.70%199882.32%3.38%4.31%9.99%199983.18%5.26%3.96%7.60%200082.39%5.96%3.70%7.95%數(shù)據(jù)來源:中國統(tǒng)計局網(wǎng)站二、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)表6-3中國稅負(fù)結(jié)構(gòu)狀況年份工商稅收占稅收收入216.2、稅收負(fù)擔(dān)的影響因素
影響稅收負(fù)擔(dān)水平的因素多種多樣,最主要的有以下幾個方面:一、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平
6.2、稅收負(fù)擔(dān)的影響因素22表6-1中央政府經(jīng)常收入占國民生產(chǎn)總值的比重按人均收入水平劃分的國家類別中央政府經(jīng)常收入占國民生產(chǎn)總值的比重(%)人均國民生產(chǎn)總值(美元)1972年1986年低收入國家/15.4200中下等收入國家(地區(qū))16.721.4750中上等收入國家(地區(qū))20.325.01890工業(yè)國21.624.112960資料來源:《世界發(fā)展報告》(1988),268頁,表24。表6-1中央政府經(jīng)常收入占國民生產(chǎn)總值的比重按人均收入水平劃23表6-2中國宏觀稅負(fù)狀況年份稅收收入占GDP比重(%)稅收收入占GNP比重(%)199410.99%10.96%199510.50%10.33%199610.34%10.18%199711.26%11.06%199812.03%11.82%199913.26%13.02%200014.26%14.07%200116.22%15.95%數(shù)據(jù)來源:中國統(tǒng)計局網(wǎng)站表6-2中國宏觀稅負(fù)狀況年份稅收收入占GDP比重(%)稅收收24二、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)
表6-3中國稅負(fù)結(jié)構(gòu)狀況年份工商稅收占稅收收入比重關(guān)稅占稅收收入比重農(nóng)業(yè)稅占稅收收入比重企業(yè)所得稅占稅收收入比重199476.35%5.32%4.52%13.82%199576.01%4.83%4.61%14.55%199676.27%4.37%5.35%14.02%199779.60%3.88%4.83%11.70%199882.32%3.38%4.31%9.99%199983.18%5.26%3.96%7.60%200082.39%5.96%3.70%7.95%數(shù)據(jù)來源:中國統(tǒng)計局網(wǎng)站二、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)表6-3中國稅負(fù)結(jié)構(gòu)狀況年份工商稅收占稅收收入25三、宏觀經(jīng)濟(jì)政策
四、其他因素
6.3拉弗曲線
一、拉弗曲線
(一)圖形(二)含義二、對拉弗曲線的評價(一)拉弗曲線的合理性
(二)拉弗曲線的局限性
三、宏觀經(jīng)濟(jì)政策26DEBCOA′A稅率圖6-1拉弗曲線DEBCOA′A稅率圖6-1拉弗曲線27三、拉弗曲線對我國的借鑒意義6.4、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿
6.4.1稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的含義
一、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的含義
二、稅負(fù)歸宿的含義
6.4.2
稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式及條件
一、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式
(一)前轉(zhuǎn)
(二)后轉(zhuǎn)
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