財務(wù)報告（完整版）課件

2015年初級會計實務(wù)

第七章財務(wù)報告

嚴可為講授2015年初級會計實務(wù)1

第七章財務(wù)報告第一節(jié)

財務(wù)報告的目標和組成第二節(jié)

資產(chǎn)負債表第三節(jié)

利潤表第四節(jié)

現(xiàn)金流量表第五節(jié)

所有者權(quán)益變動表第六節(jié)

附注第七節(jié)綜合舉例第七章財務(wù)2第一節(jié)財務(wù)報告概述一、財務(wù)報告及其目標

財務(wù)報告＝財務(wù)報表＋其他披露1、向財務(wù)報表使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，2、反映企業(yè)管理層受托責任履行情況，有助于財務(wù)報告使用者作出經(jīng)濟決策。二、財務(wù)報表的組成

財務(wù)報表＝四表一注第一節(jié)財務(wù)報告概述3第二節(jié)資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債表概述資產(chǎn)負債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況的報表。依據(jù)：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益資產(chǎn)負債所有者權(quán)益第二節(jié)資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債所有者權(quán)益4總結(jié)：資產(chǎn)負債表“期末數(shù)”各項目的填列方法：（1）“應(yīng)收賬款”項目＝

“預(yù)收款項”項目＝（2）“預(yù)付款項”項目＝

“應(yīng)付賬款”項目＝（3）“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目:

“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目:（4）“存貨”項目＝（5）“未分配利潤”項目＝（6）所有計提了資產(chǎn)減值的，在項目中都減去?？偨Y(jié)：資產(chǎn)負債表“期末數(shù)”各項目的填列方法：5（1）“應(yīng)收賬款”項目＝“應(yīng)收賬款”明細科目的借方余額＋“預(yù)收賬款”明細科目的借方余額－“壞賬準備”（相關(guān)部分）

“預(yù)收款項”項目＝“預(yù)收賬款”明細科目的貸方余額＋“應(yīng)收賬款”明細科目的貸方余額（1）“應(yīng)收賬款”項目61.應(yīng)收賬款——A（貸余）10——B（借余）20——C（借余）302.預(yù)收賬款——D（借余）1——E（貸余）2——F（貸余）33.壞賬準備：0.5問：1.資產(chǎn)負債表上“應(yīng)收賬款”項目（50.5）；資產(chǎn)負債表上“預(yù)收賬款”項目（15）；2.總賬上“應(yīng)收賬款”賬戶余額（40）；總賬上“預(yù)收賬款”賬戶余額（4）；總賬上“壞賬準備”賬戶余額（0.5）；1.應(yīng)收賬款——A（貸余）107（2）“預(yù)付款項”項目＝“預(yù)付賬款”明細科目的借方余額＋“應(yīng)付賬款”明細科目的借方余額－“壞賬準備”（相關(guān)部分）

“應(yīng)付賬款”項目＝“應(yīng)付賬款”明細科目的貸方余額＋“預(yù)付賬款”明細科目的貸方余額（2）“預(yù)付款項”項目81.應(yīng)付賬款——A（借余）10——B（貸余）20——C（貸余）302.預(yù)付賬款——D（貸余）0.1

——E（借余）0.2——F（借余）0.33.壞賬準備：0問：1.資產(chǎn)負債表上“應(yīng)付賬款”項目（50.1）；資產(chǎn)負債表上“預(yù)付賬款”項目（10.5）；2.總賬上“應(yīng)付賬款”賬戶余額（40）；總賬上“預(yù)付賬款”賬戶余額（0.4）；總賬上“壞賬準備”賬戶余額（0）；1.應(yīng)付賬款——A（借余）109（3）“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目:主要包括長期待攤費用一年內(nèi)攤銷的部分，持有至到期投資1年內(nèi)到期的部分，可供出售金融資產(chǎn)1年內(nèi)到期的部分，長期應(yīng)收款1年內(nèi)到期的部分。

“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目:長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、專項應(yīng)付款、預(yù)計負債、遞延所（3）“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目:主要包括長期待攤費用一10【例題·計算題】某企業(yè)2011年“長期待攤費用”科目的期末余額為200萬元，將于一年內(nèi)攤銷的數(shù)額為50萬元。

『正確答案』該企業(yè)2011年12月31日資產(chǎn)負債表中：“長期待攤費用”項目金額＝200—50＝150（萬元）“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目＝50萬元?！纠}·計算題】某企業(yè)2011年“長期待攤費用”科目的期末余11【例題】2011年12月31日某企業(yè)長期借款如下表：借款起始日期借款期限:年金額萬元2011年1月1日31002009年1月1日52002008年6月1日4150『正確答案』08091011

該企業(yè)2011年12月31日資產(chǎn)負債表：1.“長期借款”項目金額＝100＋200＝300（萬元）；

2.“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目150萬元?！纠}】2011年12月31日某企業(yè)長期借款如下表：借款起始12【例題·多選題】下列項目中，屬于資產(chǎn)負債表中“流動資產(chǎn)”項目的有（）。

A.預(yù)付款項

B.開發(fā)支出

C.交易性金融資產(chǎn)

D.存貨【正確答案】ACD

【答案解析】開發(fā)支出屬于非流動資產(chǎn)?！纠}·多選題】下列項目中，屬于資產(chǎn)負債表中“流動資產(chǎn)”13【例題·單選題】2011年12月初某企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目借方余額為300萬元，相應(yīng)的“壞賬準備”科目貸方余額為20萬元，本月實際發(fā)生壞賬損失6萬元。2011年12月31日經(jīng)減值測試，該企業(yè)應(yīng)補提壞賬準備11萬元。假定不考慮其他因素，2011年12月31日該企業(yè)資產(chǎn)負債表“應(yīng)收賬款”項目的金額為（）萬元。（2012年）A.269B.274C.275D.280【答案】A【解析】資產(chǎn)負債表“應(yīng)收賬款”項目金額=應(yīng)收賬款科目余額-壞賬準備科目余額=（300-6）-（20-6+11）=269（萬元）?！纠}·單選題】2011年12月初某企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目借方14【例題·多選題】下列各項中，應(yīng)在資產(chǎn)負債表“預(yù)付款項”項目列示的有（）。（2012年）A.“應(yīng)付賬款”科目所屬明細賬科目的借方余額B.“應(yīng)付賬款”科目所屬明細賬科目的貸方余額C.“預(yù)付賬款”科目所屬明細賬科目的借方余額D.“預(yù)付賬款”科目所屬明細賬科目的貸方余額【答案】AC【解析】預(yù)付款項應(yīng)當根據(jù)應(yīng)付賬款明細賬的借方和預(yù)付賬款明細賬的借方合計填列?！纠}·多選題】下列各項中，應(yīng)在資產(chǎn)負債表“預(yù)付款項”項目列15（4）“存貨”項目＝在途物資＋原材料＋周轉(zhuǎn)材料＋庫存商品＋生產(chǎn)成本＋委托加工物資＋發(fā)出商品－存貨跌價準備－“材料成本差異”期末貸方余額（+借方余額）（5）“未分配利潤”項目＝利潤分配——未分配利潤（借方余額用“－”號填列）+本年利潤余額（6）所有計提了資產(chǎn)減值的，在項目中都應(yīng)減去。（4）“存貨”項目＝在途物資＋原材料＋周轉(zhuǎn)材料＋庫存商品＋生16

【例題·單選題】（2010年）某企業(yè)2009年12月31日“固定資產(chǎn)”科目余額為1000萬元，“累計折舊”科目余額為300萬元，“固定資產(chǎn)減值準備”科目余額為50萬元。該企業(yè)2009年12月31日資產(chǎn)負債表“固定資產(chǎn)”的項目金額為（）萬元。

A.650B.700C.950D.1000【正確答案】A

【答案解析】固定資產(chǎn)項目金額＝1000-300-50＝650（萬元）。【例題·單選題】（2010年）某企業(yè)2009年12月17【例題·單選題】（2010年）下列各科目的期末余額，不應(yīng)在資產(chǎn)負債表“存貨”項目列示的是（）。

A.庫存商品

B.生產(chǎn)成本

C.工程物資

D.委托加工物資【正確答案】C

【答案解析】工程物資應(yīng)該單獨列示，而不計入存貨項目?！纠}·單選題】（2010年）下列各科目的期末余額，不應(yīng)18在資產(chǎn)負債表中，未分配利潤項目：110

利潤分配本年利潤

余額10余額100在資產(chǎn)負債表中，未分配利潤項目：11019在資產(chǎn)負債表中，未分配利潤項目：-110

利潤分配本年利潤

余額10余額100在資產(chǎn)負債表中，未分配利潤項目：-11020在資產(chǎn)負債表中，未分配利潤項目：90

利潤分配本年利潤

余額10余額100在資產(chǎn)負債表中，未分配利潤項目：9021在資產(chǎn)負債表中，未分配利潤項目：-90

利潤分配本年利潤

余額10余額100在資產(chǎn)負債表中，未分配利潤項目：-9022【例題·多選題】（2011年）下列各項中，應(yīng)列入資產(chǎn)負債表“應(yīng)付利息”項目的有（）。

A.計提的短期借款利息

B.計提的一次還本付息債券利息

C.計提的分期付息到期還本債券利息

D.計提的分期付息到期還本長期借款利息【正確答案】ACD

【答案解析】短期借款計提的利息、分期付息到期還本的長期借款及應(yīng)付債券計提的利息應(yīng)當計入應(yīng)付利息科目；計提的一次還本付息債券利息應(yīng)當計入應(yīng)付債券——應(yīng)計利息科目?！纠}·多選題】（2011年）下列各項中，應(yīng)列入資產(chǎn)負債23二、資產(chǎn)負債表結(jié)構(gòu)我國企業(yè)的資產(chǎn)負債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。三、資產(chǎn)負債表的編制資產(chǎn)負債表的各項目均需填列“年初余額”和“期末余額”兩欄。資產(chǎn)負債表“年初余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。資產(chǎn)負債表的“期末余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，其填列方法如下：（一）資產(chǎn)負債表項目填列的方法二、資產(chǎn)負債表結(jié)構(gòu)24（1）根據(jù)總賬科目的余額填列；（2）根據(jù)明細賬科目的余額計算填列；（3）根據(jù)總賬科目和明細賬科目的余額分析計算填列；（4）根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列；（5）綜合運用上述填列方法分析填列。第七章財務(wù)報告(完整版)課件25（一）根據(jù)總賬科目的余額填列。1、直接根據(jù)有關(guān)總賬科目的余額填列，如“短期借款”項目＝短期借款賬戶貸方余額

“應(yīng)付票據(jù)”項目＝應(yīng)付票據(jù)賬戶貸方余額

“應(yīng)付職工薪酬”項目＝應(yīng)付職工薪酬賬戶貸方余額

2、根據(jù)幾個總賬科目的期末余額計算填列，如“貨幣資金”項目＝庫存現(xiàn)金＋銀行存款＋其他貨幣資金（一）根據(jù)總賬科目的余額填列。26（二）根據(jù)有關(guān)明細科目的余額計算填列。如“應(yīng)付賬款”項目＝“應(yīng)付賬款”明細科目的貸方余額＋“預(yù)付賬款”明細科目的貸方余額（二）根據(jù)有關(guān)明細科目的余額計算填列。27（三）根據(jù)總賬科目和明細科目的余額分析計算填列。如“長期借款”項目＝長期借款－1年內(nèi)到期的部分（三）根據(jù)總賬科目和明細科目的余額分析計算填列。28（四）根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。如

（3）“應(yīng)收票據(jù)”項目＝應(yīng)收票據(jù)－壞賬準備（相關(guān)部分）（4）“應(yīng)收賬款”項目＝“應(yīng)收賬款”明細科目的借方余額＋“預(yù)收賬款”明細科目的借方余額－”壞賬準備”（相關(guān)部分）（四）根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。29【例題·單選題】甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，現(xiàn)有存貨商品房一棟，實際開發(fā)成本為9000萬元，2009年3月31日，甲公司將該商品房以經(jīng)營租賃方式提供給乙公司使用，租賃期為10年。甲公司對該商品房采用成本模式進行后續(xù)計量并按年限平均法計提折舊，預(yù)計使用壽命為50年，預(yù)計凈殘值為零。假定不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司2009年12月31日資產(chǎn)負債表項目列報正確的是（）。（2010年）A.存貨為9000萬元B.固定資產(chǎn)8865萬元C.投資性房地產(chǎn)為8820萬元D.投資性房地產(chǎn)為8865萬元【答案】D

【例題·單選題】甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，現(xiàn)有存貨商品房一棟，30【解析】2009年4月至12月投資性房地產(chǎn)的累計折舊=9000/50×（9/12）=135（萬元），投資性房地產(chǎn)的賬面價值=9000-135=8865（萬元），所以2009年12月31日資產(chǎn)負債表項目列報的金額為8865萬元?！窘馕觥?009年4月至12月投資性房地產(chǎn)的累計折舊=9031【例題·單選題】某企業(yè)2009年12月31日“固定資產(chǎn)”科目余額為1000萬元，“累計折舊”科目余額為300萬元，“固定資產(chǎn)減值準備”科目余額為50萬元。該企業(yè)2009年12月31日資產(chǎn)負債表“固定資產(chǎn)”的項目金額為（）萬元。（2010年）A.650B.700C.950D.1000【答案】A【解析】固定資產(chǎn)項目金額＝1000-300-50=650（萬元）?！纠}·單選題】某企業(yè)2009年12月31日“固定資產(chǎn)”科目32【例題·多選題】資產(chǎn)負債表下列各項目中，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目余額減去備抵科目余額后的凈額填列的有（）。（2010年）A.存貨B.無形資產(chǎn)C.應(yīng)收賬款D.長期股權(quán)投資【答案】ABCD【解析】這四個項目都有備抵科目，因此應(yīng)該根據(jù)總賬科目的余額減去備抵科目的余額后的凈額填列到資產(chǎn)負債表中。【例題·多選題】資產(chǎn)負債表下列各項目中，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目余額減33（5）“預(yù)付款項”項目＝“預(yù)付賬款”明細科目的借方余額＋“應(yīng)付賬款”明細科目的借方余額－“壞賬準備”（相關(guān)部分）（6）“應(yīng)收利息”項目＝應(yīng)收利息－壞賬準備（相關(guān)部分）（7）“應(yīng)收股利”項目＝應(yīng)收股利－壞賬準備（相關(guān)部分）（8）“其他應(yīng)收款”項目＝其他應(yīng)收款－壞賬準備（相關(guān)部分）

（5）“預(yù)付款項”項目＝34（11）“長期股權(quán)投資”項目＝長期股權(quán)投資－長期股權(quán)投資減值準備（12）“固定資產(chǎn)”項目＝固定資產(chǎn)－累計折舊－固定資產(chǎn)減值準備（13）“在建工程”項目＝在建工程－在建工程減值準備（16）“無形資產(chǎn)”項目＝無形資產(chǎn)－累計攤銷－無形資產(chǎn)減值準備（11）“長期股權(quán)投資”項目＝長期股權(quán)投資－長期股權(quán)投資減值35（五）綜合運用上述填列方法分析填列。如，“存貨”項目＝在途物資＋原材料＋周轉(zhuǎn)材料＋庫存商品＋生產(chǎn)成本＋委托加工物資＋發(fā)出商品－存貨跌價準備±材料成本差異（五）綜合運用上述填列方法分析填列。36（二）資產(chǎn)負債表項目填列說明（二）資產(chǎn)負債表項目填列說明37“期末數(shù)”各項目的填列方法。公式右邊的項目代表相應(yīng)賬戶的期末余額。

1.資產(chǎn)項目的計算：（1）“貨幣資金”項目＝庫存現(xiàn)金＋銀行存款＋其他貨幣資金（2）“以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)”項目＝交易性金融資產(chǎn)（3）“應(yīng)收票據(jù)”項目＝應(yīng)收票據(jù)－壞賬準備（相關(guān)部分）（4）“應(yīng)收賬款”項目＝“應(yīng)收賬款”明細科目的借方余額＋“預(yù)收賬款”明細科目的借方余額－”壞賬準備”（相關(guān)部分）“期末數(shù)”各項目的填列方法。公式右邊的項目代表相應(yīng)賬戶的期末38（5）“預(yù)付款項”項目＝“預(yù)付賬款”明細科目的借方余額＋“應(yīng)付賬款”明細科目的借方余額－“壞賬準備”（相關(guān)部分）（6）“應(yīng)收利息”項目＝應(yīng)收利息－壞賬準備（相關(guān)部分）（7）“應(yīng)收股利”項目＝應(yīng)收股利－壞賬準備（相關(guān)部分）（8）“其他應(yīng)收款”項目＝其他應(yīng)收款－壞賬準備（相關(guān)部分）

（5）“預(yù)付款項”項目＝39（9）“存貨”項目＝在途物資＋原材料＋周轉(zhuǎn)材料＋庫存商品＋生產(chǎn)成本＋委托加工物資＋發(fā)出商品－存貨跌價準備±材料成本差異（10）“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目

主要包括長期待攤費用一年內(nèi)攤銷的部分，持有至到期投資1年內(nèi)到期的部分，可供出售金融資產(chǎn)1年內(nèi)到期的部分，長期應(yīng)收款1年內(nèi)到期的部分。（11）“長期股權(quán)投資”項目＝長期股權(quán)投資－長期股權(quán)投資減值準備（12）“固定資產(chǎn)”項目＝固定資產(chǎn)－累計折舊－固定資產(chǎn)減值準備（13）“在建工程”項目＝在建工程－在建工程減值準備（9）“存貨”項目40（14）“工程物資”項目＝工程物資－工程物資減值準備（15）“固定資產(chǎn)清理”項目＝固定資產(chǎn)清理（貸方余額以“－”號填列）（16）“無形資產(chǎn)”項目＝無形資產(chǎn)－累計攤銷－無形資產(chǎn)減值準備（17）“開發(fā)支出”項目＝“研發(fā)支出——資本化支出”科目期末余額。（18）“長期待攤費用”項目＝長期待攤費用－1年內(nèi)攤銷的部分（14）“工程物資”項目＝工程物資－工程物資減值準備41（19）“其他非流動資產(chǎn)”項目

根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。比如，“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅、增值稅留抵稅額”期末借方余額（估計超過一年后能夠抵扣的部分）。

（19）“其他非流動資產(chǎn)”項目

根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填422.資產(chǎn)項目的計算：（1）“短期借款”項目＝短期借款（2）“應(yīng)付票據(jù)”項目＝應(yīng)付票據(jù)（3）“應(yīng)付賬款”項目＝“應(yīng)付賬款”明細科目的貸方余額＋“預(yù)付賬款”明細科目的貸方余額（4）“預(yù)收款項”項目＝“預(yù)收賬款”明細科目的貸方余額＋“應(yīng)收賬款”明細科目的貸方余額（5）“應(yīng)付職工薪酬”項目＝應(yīng)付職工薪酬（6）“應(yīng)交稅費”項目＝應(yīng)交稅費（貸方余額）

2.資產(chǎn)項目的計算：43（7）“應(yīng)付利息”項目＝應(yīng)付利息（8）“應(yīng)付股利”項目＝應(yīng)付股利（9）“其他應(yīng)付款”項目＝其他應(yīng)付款（10）“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目

長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、專項應(yīng)付款、預(yù)計負債、遞延所得稅負債、其他非流動負債等七個項目中一年內(nèi)到期的部分。（11）“長期借款”項目＝長期借款－1年內(nèi)到期的（12）“應(yīng)付債券”項目＝應(yīng)付債券－1年內(nèi)到期的部分

（7）“應(yīng)付利息”項目＝應(yīng)付利息44（13）“其他非流動負債”項目

根據(jù)其他非流動負債科目的期末余額，減去將于1年內(nèi)（含1年）到期的部分。（13）“其他非流動負債”項目

根據(jù)其他非流動負債科目453.所有者權(quán)益項目的計算：

（1）“實收資本（或股本）”項目＝實收資本（或股本）

（2）“資本公積”項目＝資本公積

（3）“其他綜合收益”項目＝其他綜合收益

（4）“盈余公積”項目＝盈余公積

（5）“未分配利潤”項目＝利潤分配——未分配利潤（借方余額用“－”號填列）+本年利潤（借方余額用“－”號填列）[12月末本年利潤余額為0]

3.所有者權(quán)益項目的計算：46【例題·資產(chǎn)負債表】大海公司9月30日有關(guān)總賬和明細賬戶的余額如下表（壞賬準備全為應(yīng)收賬款計提）：求：大海公司9月末資產(chǎn)負債表的下列報表項目余額為：（1）預(yù)付款項：17（2）存貨：8（3）應(yīng)收賬款：24（4）應(yīng)付債劵：4（5）流動資產(chǎn)：49（6）流動負債：33（14+3+8+8=49-10-6）（7）進行余額試算，是否平衡？32=32【例題·資產(chǎn)負債表】大海公司9月30日有關(guān)總賬和明細賬戶的47賬戶借或貸余額賬戶借或貸余額應(yīng)收賬款

借

12應(yīng)付賬款

貸10—甲公司

借

20—丙企業(yè)

貸14—乙公司

貸8—丁企業(yè)

借

4壞賬準備

貸1預(yù)收賬款

貸3預(yù)付賬款借

10—C公司

借5—A公司

貸3—D公司貸8—B公司

借

13應(yīng)付債劵

貸6存貨跌價準備

貸2其中一年內(nèi)到期的應(yīng)付債券

貸2生產(chǎn)成本

借

10實收資本貸10賬戶借或貸余額賬戶借或貸余額應(yīng)收賬款借12應(yīng)付賬款貸148一、營業(yè)收入

－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務(wù)費用－資產(chǎn)減值損失＋公允價值變動收益＋投資收益二、營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出三、利潤總額－所得稅費用四、凈利潤一、營業(yè)收入49五、其他綜合收益的稅后凈額

（一）以后不能重分類進損益的其他綜合收益：

1.重新計量設(shè)定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)導(dǎo)致的變動；

2.權(quán)益法下在被投資單位不能重分類進損益的其他綜合收益中享有的份額；份額；

（二）以后將重分類進損益的其他綜合收益：

1.權(quán)益法下在被投資單位以后將重分類進損益的其他綜合收益中享有份額；

2.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動損益；3.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)損益4.現(xiàn)金流量套期損益的有效部分；

5.外幣財務(wù)報表折算差額六、綜合收益總額七、每股收益五、其他綜合收益的稅后凈額

（一）以后不能重分類進損益的其他50項目填列方法一、營業(yè)收入＝“主營業(yè)務(wù)收入”+“其他業(yè)務(wù)收入”減：營業(yè)成本＝“主營業(yè)務(wù)成本”+“其他業(yè)務(wù)成本”營業(yè)稅金及附加＝“營業(yè)稅金及附加”銷售費用＝“銷售費用”管理費用＝“管理費用”財務(wù)費用（收益以“－”號填列）＝“財務(wù)費用”資產(chǎn)減值損失＝“資產(chǎn)減值損失”加：公允價值變動收益（損失以“－”號填）

＝“公允價值變動損益”投資收益（損失以“－”號填列）＝“投資收益”二、營業(yè)利潤（虧損以“－”號填列）計算項目填列方法一、營業(yè)收入＝“主營業(yè)務(wù)收入”+“其他業(yè)務(wù)51項目填列方法加：營業(yè)外收入

＝“營業(yè)外收入”

減：營業(yè)外支出

＝“營業(yè)外支出”

三：利潤總額（虧損總額以“－”填列）

計算減：所得稅費用

＝“所得稅費用”

四、凈利潤（凈虧損以“—”填列）

計算五、其他綜合收益的稅后凈額（一）以后不能重分類進損益的其他綜合收益（二）以后將重分類進損益的其他綜合收益六、綜合收益總額凈利潤+其他綜合收益七、每股收益項目填列方法加：營業(yè)外收入＝“營業(yè)外收入”減：營業(yè)外52一、利潤表概述二、利潤表結(jié)構(gòu)三、利潤表編制一、利潤表概述53【例題?單選題】企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，不會引起當年度營業(yè)利潤發(fā)生變動的是（）。A.對存貨計提跌價準備B.出售自有專利技術(shù)產(chǎn)生收益C.處置某項聯(lián)營企業(yè)投資產(chǎn)生投資損失D.持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升【答案】B【解析】選項A，對存貨計提跌價準備計入資產(chǎn)減值損失；選項C，處置聯(lián)營其他投資損失計入投資收益；選項D，交易性金融資產(chǎn)公允價值變動計入公允價值變動損益，上述3項均影響營業(yè)利潤。選項B，出售無形資產(chǎn)凈收益計入營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤?！纠}?單選題】企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，不會引起當年度營54【例題?單選題】甲公司20×8年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下（1）因出租房屋取得租金收入120萬元；（2）因處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益30萬元；（3）收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利60萬元；（4）因收發(fā)差錯造成存貨短缺凈損失10萬元；（5）管理用機器設(shè)備發(fā)生日常維護支出40萬元；（6）辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)攤銷300萬元；（7）持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升60萬元；（8）因存貨市價上升轉(zhuǎn)回上年計提的存貨跌價準備100萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（1）題至第（2）題。【例題?單選題】甲公司20×8年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下55（1）甲公司20×8年度因上述交易或事項而確認的管理費用金額是（）萬元。A.240B.250C.340D.350【答案】D【解析】甲公司20×8年度因上述交易或事項而確認的管理費用金額=10+40+300=350（萬元）。事項（1）確認其他業(yè)務(wù)收入120萬元；事項（2）確認營業(yè)外收入30萬元；事項（3）沖減確認的應(yīng)收股利60萬元；事項（4）確認管理費用10萬元；事項（5）確認管理費用40萬元；事項（6）確認管理費用300萬元；事項（7）確認公允價值變動損益（貸方發(fā)生額）60萬元；事項（8）確認資產(chǎn)減值損失（貸方發(fā)生額）100萬元。（1）甲公司20×8年度因上述交易或事項而確認的管理費用金額56（2）上述交易或事項對甲公司20×8年度營業(yè)利潤的影響是（）萬元。A.-10B.-40C.-70D.20【答案】C【解析】上述交易或事項對甲公司20×8年度營業(yè)利潤的影響=事項（1）120-事項（4）10-事項（5）40-事項（6）300+事項（7）60+事項（8）100=-70（萬元）。（2）上述交易或事項對甲公司20×8年度營業(yè)利潤的影響是（57【例題?單選題】2014年2月20日，甲公司以每股10元的價格從二級市場購入乙公司股票10萬股，支付價款100萬元，另支付相關(guān)交易費用2萬元。甲公司將購入的乙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2014年12月31日，乙公司股票市場價格為每股15元。甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司2014年利潤表中因所持有乙公司股票應(yīng)確認的“其他綜合收益”金額是（）萬元。A.36B.48C.50D.112.5【答案】A【解析】甲公司持有乙公司股票2014年12月31日的賬面價值=15×10=150（萬元），初始成本=100+2=102（萬元），2014年利潤表中因該項投資應(yīng)確認的“其他綜合收益”的金額=（150-102）×（1-25%）=36（萬元）。【例題?單選題】2014年2月20日，甲公司以每股10元的價58【例題·單選題】下列各項中，不應(yīng)列入利潤表“營業(yè)收入”項目的是（）。（2012年）A.銷售商品收入

B.處置固定資產(chǎn)凈收入C.提供勞務(wù)收入

D.讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)收入【答案】B【解析】利潤表的營業(yè)收入項目反映的是企業(yè)日常活動中形成的經(jīng)濟利益的流入，包含主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。而處置固定資產(chǎn)屬于非日?；顒樱虼颂幹霉潭ㄙY產(chǎn)凈收入計入營業(yè)外收入?！纠}·單選題】下列各項中，不應(yīng)列入利潤表“營業(yè)收入”項目59【例題·單選題】下列各項中，不應(yīng)在利潤表“營業(yè)收入”項目列示的是（）。（2009年）A.政府補助收入B.設(shè)備安裝勞務(wù)收入C.代修品銷售收入D.固定資產(chǎn)出租收入【答案】A【解析】營業(yè)收入項目包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入；選項A記入營業(yè)外收入，不包括在營業(yè)收入中；選項B、C、D均屬于企業(yè)的收入?！纠}·單選題】下列各項中，不應(yīng)在利潤表“營業(yè)收入”項目列60【例題·多選題】下列各項中，應(yīng)列入利潤表“資產(chǎn)減值損失”項目的有（）。（2009年）A.原材料盤虧損失B.固定資產(chǎn)減值損失C.應(yīng)收賬款減值損失D.無形資產(chǎn)處置凈損失【答案】BC【解析】原材料的盤虧損失，屬于一般經(jīng)營性損失的部分扣除賠款和凈殘值后的凈損失計入管理費用，屬于非正常損失的扣除賠款和凈殘值后的凈損失計入營業(yè)外支出；無形資產(chǎn)處置凈損失計入營業(yè)外支出。【例題·多選題】下列各項中，應(yīng)列入利潤表“資產(chǎn)減值損失”項目61【例題·多選題】下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（）。（2009年）A.出售原材料損失B.計提無形資產(chǎn)減值準備C.公益性捐贈支出D.出售交易性金融資產(chǎn)損失【答案】ABD【解析】選項C，公益性捐贈支出記入到營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤?！纠}·多選題】下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（）62【例題·多選題】下列各項中，應(yīng)列入利潤表“營業(yè)成本”項目的有（）。（2009年）A.銷售材料成本B.無形資產(chǎn)處置凈損失

C.固定資產(chǎn)盤虧凈損失D.經(jīng)營出租固定資產(chǎn)折舊費【答案】AD【解析】選項A和D記入到“其他業(yè)務(wù)成本”科目；選項B和C記入到“營業(yè)外支出”科目。【例題·多選題】下列各項中，應(yīng)列入利潤表“營業(yè)成本”項目的有63【例題·多選題】下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（）。(2008年)A.處置固定資產(chǎn)凈收益

B.出租包裝物取得的收入C.接受公益性捐贈利得

D.經(jīng)營租出固定資產(chǎn)的折舊費【答案】BD【解析】選項A和C應(yīng)該計入到營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤。【例題·多選題】下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（）64【例題·判斷題】企業(yè)出售固定資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅，應(yīng)列入利潤表的“營業(yè)稅金及附加”項目。（）（2008年）【答案】×【解析】企業(yè)出售固定資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅，不屬于日常活動，應(yīng)將其計入到“固定資產(chǎn)清理”科目，最終會影響固定資產(chǎn)的處置損益即營業(yè)外收支的金額?！纠}·判斷題】企業(yè)出售固定資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅，應(yīng)列入利潤表的65【例題·單選題】在下列各項稅金中，應(yīng)在利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”項目反映的是（）。A.車船稅B.城市維護建設(shè)稅C.印花稅D.房產(chǎn)稅【答案】B【解析】車船稅、印花稅和房產(chǎn)稅均應(yīng)計入管理費用?！纠}·單選題】在下列各項稅金中，應(yīng)在利潤表中的“營業(yè)稅金及66【例題·不定項選擇題·利潤表】

【資料一】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，假定銷售商品，原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，商品、原材料售價中不含增值稅。2011年甲公司發(fā)生如下交易或事項：（1）3月2日，向乙公司銷售商品一批，按商品標價計算的金額為200萬元。該批商品實際成本為150萬元。由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、n/30，甲公司已于當日發(fā)出商品，乙公司于3月15日付款，假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。【例題·不定項選擇題·利潤表】67（2）5月5日，甲公司由于產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)ι夏瓿鍪劢o丙公司的一批商品按售價給予10%的銷售折讓，該批商品售價為300萬元。增值稅稅額為51萬元。貨款已結(jié)清。經(jīng)認定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時開具紅字增值稅專用發(fā)票。（3）9月20日，銷售一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為15萬元。增值稅稅額為2.55萬元?？铐椧延摄y行收妥。該批材料的實際成本為10萬元。（2）5月5日，甲公司由于產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)ι夏瓿鍪劢o丙公司的一68（4）10月5日，承接一項設(shè)備安裝勞務(wù)，合同期為6個月，合同總收入為120萬元，已經(jīng)預(yù)收80萬元。余額在設(shè)備安裝完成時收回。采用完工百分比法確認勞務(wù)收入。完工率按照已發(fā)生成本占估計總成本的比例確定，至2011年12月31日已發(fā)生的成本為50萬元，預(yù)計完成勞務(wù)還將發(fā)生成本30萬元。（5）11月10日，向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利。該批產(chǎn)品的實際成本為8萬元，市場售價為10萬元。（6）12月20日，收到國債利息收入59萬元，以銀行存款支付銷售費用5.5萬元，支付稅收滯納金2萬元。（4）10月5日，承接一項設(shè)備安裝勞務(wù)，合同期為6個月，合同69要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1－6小題。（答案中的金額單位用萬元表示）（2012年）1.根據(jù)資料（1），下列各項中，會計處理結(jié)果正確的是（）。A.3月2日，甲公司應(yīng)確認銷售商品收入180萬元B.3月2日，甲公司應(yīng)確認銷售商品收入176萬元C.3月15日，甲公司應(yīng)確認財務(wù)費用2萬元D.3月15日，甲公司應(yīng)確認財務(wù)費用1.8萬元【答案】AD

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1－6小題70要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1－6小題。（答案中的金額單位用萬元表示）（2012年）1.根據(jù)資料（1），下列各項中，會計處理結(jié)果正確的是（）。A.3月2日，甲公司應(yīng)確認銷售商品收入180萬元B.3月2日，甲公司應(yīng)確認銷售商品收入176萬元C.3月15日，甲公司應(yīng)確認財務(wù)費用2萬元D.3月15日，甲公司應(yīng)確認財務(wù)費用1.8萬元【答案】AD

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1－6小題712.根據(jù)資料（2）至（5），下列各項中，會計處理正確的是（）。A．5月5日，甲公司發(fā)生銷售折讓時的會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)收入30應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）5.1貸：銀行存款35.1B．9月20日，甲公司銷售材料時的會計分錄：借：銀行存款17.55貸：其他業(yè)務(wù)收入15應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2.55借：其他業(yè)務(wù)成本10貸：原材料102.根據(jù)資料（2）至（5），下列各項中，會計處理正確的是（72C．11月10日，甲公司向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品時的會計分錄：借：管理費用11.7貸：應(yīng)付職工薪酬11.7借：應(yīng)付職工薪酬11.7貸：主營業(yè)務(wù)收入10應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1.7借：主營業(yè)務(wù)成本8貸：庫存商品8C．11月10日，甲公司向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品時的73D．12月31日，甲公司確認勞務(wù)收入，結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本的會計分錄：借：預(yù)收賬款75貸：主營業(yè)務(wù)收入75借：主營業(yè)務(wù)成本50貸：勞務(wù)成本50【答案】ABCDD．12月31日，甲公司確認勞務(wù)收入，結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本的會計分錄743.根據(jù)資料（1）至（5），甲公司2011年年度利潤表中“營業(yè)收入”的金額是（）萬元。A.225B.235C.250D.280【答案】C【解析】營業(yè)收入=180-30+15+75+10=250（萬元）。3.根據(jù)資料（1）至（5），甲公司2011年年度利潤表中“營754.根據(jù)資料（1）至（5），甲公司2011年年度利潤表中“營業(yè)成本”的金額是（）萬元。A.168B.200C.208D.218【答案】D【解析】營業(yè)成本=150+10+50+8=218（萬元）。4.根據(jù)資料（1）至（5），甲公司2011年年度利潤表中“營765.根據(jù)資料（1）至（6），下列各項中，關(guān)于甲公司2011年期間費用和營業(yè)利潤計算結(jié)果正確的是（）。A.期間費用為7.3萬元B.期間費用為19萬元C.營業(yè)利潤為13萬元D.營業(yè)利潤為72萬元【答案】BD【解析】期間費用=1.8（業(yè)務(wù)1）+11.7（業(yè)務(wù)5）+5.5（業(yè)務(wù)6）=19（萬元）。營業(yè)利潤=250-218-19+59（業(yè)務(wù)6）=72（萬元）。5.根據(jù)資料（1）至（6），下列各項中，關(guān)于甲公司2011年776.根據(jù)資料（1）至（6），下列各項中，關(guān)于甲公司2011年年度利潤表中“所得稅費用”和“凈利潤”的計算結(jié)果正確的是（）。A.所得稅費用3.25萬元B.凈利潤66.75萬元C.所得稅費用17.5萬元D.凈利潤52.5萬元【答案】AB【解析】所得稅費用=應(yīng)納稅所得額×稅率=（利潤總額+納稅調(diào)整增加-納稅調(diào)整減少）×稅率=[（72-2）+2-59]×25%=13×25%=3.25（萬元）。凈利潤=利潤總額-所得稅費用=70-3.25=66.75（萬元）。6.根據(jù)資料（1）至（6），下列各項中，關(guān)于甲公司2011年78第七章財務(wù)報告(完整版)課件79第四節(jié)現(xiàn)金流量表

一、現(xiàn)金流量表概述二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)三、現(xiàn)金流量表的編制第四節(jié)現(xiàn)金流量表80（一）現(xiàn)金的范圍

現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金是指現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物。

1.現(xiàn)金

（1）庫存現(xiàn)金，與“庫存現(xiàn)金”科目內(nèi)容一致。

（2）銀行存款，扣除不能隨時支取后的部分。

（3）其他貨幣資金，2.現(xiàn)金等價物

（1）期限短。

（2）流動性強。

（3）易于轉(zhuǎn)換為已知金額。（4）價值變動風險很小?，F(xiàn)金等價物通常指購買在3個月或更短時間內(nèi)即到期或即可轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的投資，一般是劃分為交易性金融資產(chǎn)的債券。（一）現(xiàn)金的范圍

現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金是指現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物81（二）現(xiàn)金流量的分類

1.經(jīng)營活動，是指投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。即排除法。

2.投資活動，是指長期資產(chǎn)和投資的購建與處置活動。

3.籌資活動，是指導(dǎo)致企業(yè)的資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成變化的活動。

（二）現(xiàn)金流量的分類

1.經(jīng)營活動，是指投資活動和籌資活821.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量流入：銷售商品、稅費返還流出：購買商品、交稅、支付工資2.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量流入：處置因定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、證券。收股刖流出：購買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、證券3.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量流入：發(fā)行股票債券、以得借款流出：支付股利、還本付息1.經(jīng)營活動流入：銷售商品、稅費返還流出：購買商品、交稅、83現(xiàn)金流量表的編制方式有兩種：

1.順流式

平時賬務(wù)處理時，將會計分錄分為三類：

（1）借貸雙方都是現(xiàn)金科目的會計分錄，

這類會計分錄不會影響現(xiàn)金流量的增減變動。

（2）借貸雙方都不是現(xiàn)金科目的會計分錄

這類會計分錄不會影響現(xiàn)金流量的增減變動。

（3）借貸雙方一方是現(xiàn)金、另一方是非現(xiàn)金的會計分錄

這類會計分錄必然影響現(xiàn)金流量的增減變動。

平時對第三類分錄做好標記，期末編制現(xiàn)金流量表時，將這些分錄匯總分析后填入相應(yīng)的現(xiàn)金流量表項目。這是最準確的一種方法。

現(xiàn)金流量表的編制方式有兩種：842.逆流式

期末根據(jù)資產(chǎn)負債表、利潤表和有關(guān)資料，將損益還原成現(xiàn)金流量。

這種方法難度較大，而且往往不準確。但這是法定的方式。2.逆流式

期末根據(jù)資產(chǎn)負債表、利潤表和有關(guān)資料，將損益還85①銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)而實際收到的價款及銷項稅額）=本期銷售商品、提供勞務(wù)本期收現(xiàn)（收入+銷項）

＋前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收現(xiàn)（應(yīng)收賬款票據(jù)減少）

＋本期預(yù)收的賬款（預(yù)收賬款增加）

－因商品退貨造成的本期付現(xiàn)額＋收回以前的壞賬。①銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)而實86銷售商品收到的現(xiàn)金：銷售商品產(chǎn)生的“收入和銷項”應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款銷售商品收到的現(xiàn)金銷售商品收到的現(xiàn)金：銷售商品應(yīng)收賬款銷售商品87主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)收賬款銀行存款

期初1001000117012001200應(yīng)交稅費—增（銷項）170

期末70主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)收賬款銀行存88【例題】某企業(yè)2014年度有關(guān)資料如下：（1）應(yīng)收賬款項目：年初數(shù)100萬元，年末數(shù)120萬元；（2）應(yīng)收票據(jù)項目：年初數(shù)40萬元，年末數(shù)20萬元；（3）預(yù)收款項項目：年初數(shù)80萬元，年末數(shù)90萬元；（4）主營業(yè)務(wù)收入6000萬元；（5）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅）1020萬元。要求：根據(jù)上述資料計算“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目金額?！敬鸢浮夸N售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=（6000+1020）+（100-120）+（40-20）+（90-80）=6994（萬元）。【例題】某企業(yè)2014年度有關(guān)資料如下：89④購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（企業(yè)因購買商品、接受勞務(wù)而在本期支付的價款及進項稅額）=本期購入商品、接受勞務(wù)本期付現(xiàn)額（營業(yè)成本+銷項）＋前期購入商品、接受勞務(wù)本期的付現(xiàn)額（應(yīng)付賬款的減少）＋本期預(yù)付款項（預(yù)付賬款的增加）＋存貨的增加－本期發(fā)生的因購貨退回收到的現(xiàn)金。④購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（企業(yè)因購買商品、接受勞務(wù)而在90購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金：購買商品產(chǎn)生的“銷售成本和進項”應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)預(yù)付賬款存貨購買商品支付的現(xiàn)金購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金：購買商品應(yīng)付賬款購買商品支付的91例題：大海公司2014年購買商品100，進項17，以銀行存款支付17，余款100暫欠。1、2015年購買商品1000，進項170，以銀行存款支付1170。2、2015年以銀行存款支付上年應(yīng)付賬款100。3、2015年銷售商品成本1070。例題：大海公司2014年購買商品100，進項17，以銀行存款92銀行存款庫存商品主營業(yè)務(wù)成本

期初100

1270

100010701070

期末30應(yīng)付賬款應(yīng)交稅費—增（進）

期初100

170

100

期末0購買商品支付的現(xiàn)金=營業(yè)成本＋進項稅＋應(yīng)付賬款減少＋存貨的增加=1070＋170＋100＋（－70）=1270

銀行存款庫存商品93【例題】某企業(yè)2014年度有關(guān)資料如下：（1）應(yīng)付賬款項目：年初數(shù)100萬元，年末數(shù)120萬元；（2）應(yīng)付票據(jù)項目：年初數(shù)40萬元，年末數(shù)20萬元；（3）預(yù)付款項項目：年初數(shù)80萬元，年末數(shù)90萬元；（4）存貨項目：年初數(shù)100萬元，年末數(shù)80萬元；（5）主營業(yè)務(wù)成本4000萬元；（6）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）600萬元；要求：根據(jù)上述資料，計算“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目金額。【答案】購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=（4000+600）+（100-120）+（40-20）+（90-80）+（80-100）=4280（萬元）?！纠}】某企業(yè)2014年度有關(guān)資料如下：94【答案】根據(jù)上述資料，購買商品產(chǎn)生的銷售成本4000萬元和購買商品產(chǎn)生的增值稅進項稅額600萬元作為計算“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”的起點；加上應(yīng)付賬款項目本期減少額（期初余額-期末余額）（100-120）；加上應(yīng)付票據(jù)項目本期減少額（期初余額-期末余額）（40-20）；加上預(yù)付款項項目本期增加額（期末余額-期初余額）（90-80）；加上存貨項目本期增加額（期末余額-期初余額）（80-100）；用固定資產(chǎn)償還應(yīng)付賬款10萬元，生產(chǎn)成本中直接工資項目含有本期發(fā)生的生產(chǎn)工人工資費用100萬元，本期制造費用發(fā)生額為55萬元（扣除消耗的物料5萬元），上述三項業(yè)務(wù)的合計數(shù)165萬元應(yīng)作為減項處理；工程項目領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品10萬元，應(yīng)作為加項處理。購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=（4000+600）+（100-120）+（40-20）+（90-80）+（80-100）=4280（萬元）?！敬鸢浮?5【例題·單選題】某企業(yè)2008年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：以銀行存款購買將于2個月后到期的國債500萬元，償還應(yīng)付賬款200萬元，支付生產(chǎn)人員工資150萬元，購買固定資產(chǎn)300萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2008年度現(xiàn)金流量表中“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目的金額為（）萬元。（2009年）A.200B.350C.650D.1150【答案】A【解析】償還應(yīng)付賬款屬于購買商品支付的現(xiàn)金，“購買商品，接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目的金額為200萬元。【例題·單選題】某企業(yè)2008年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：以銀行存款購96⑤支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金（包括企業(yè)為職工所支付的各種現(xiàn)金）。不包括：a.支付的離退休人員的各項費用（此內(nèi)容應(yīng)計入經(jīng)營活動中的其他支付項）；b.支付給在建工程人員的現(xiàn)金（此內(nèi)容應(yīng)計入投資活動中的購建固定資產(chǎn)項）。⑤支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金（包括企業(yè)為職工所支付的各種97⑥購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金（反映企業(yè)購建固定資產(chǎn)，取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金）。不包括：a.購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分（應(yīng)計入籌資活動中的利息支付項）；b.融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費（應(yīng)計入籌資活動中的其他支付項）；c.企業(yè)以分期付款方式購建固定資產(chǎn)各期支付的現(xiàn)金列入籌資活動的其他支付項。⑥購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金（反映企業(yè)98【例題·判斷題】企業(yè)用銀行存款購入3個月內(nèi)到期的國債投資不影響現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金流量。（）【答案】√【例題·判斷題】企業(yè)用銀行存款購入3個月內(nèi)到期的國債投資不影99【例題·多選題】下列各項中，屬于現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”的有()。（2010年）A.庫存現(xiàn)金B(yǎng).銀行本票C.銀行承兌匯票D.持有2個月內(nèi)到期的國債【答案】ABD【解析】銀行承兌匯票通過應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)科目核算，不屬于現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物?！纠}·多選題】下列各項中，屬于現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物100【例題·多選題】下列各項，屬于現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的有()。（2007年）A.庫存現(xiàn)金B(yǎng).其他貨幣資金C.3個月內(nèi)到期的債券投資D.隨時用于支付的銀行存款【答案】ABCD【解析】3個月內(nèi)到期的債券投資屬于現(xiàn)金等價物?！纠}·多選題】下列各項，屬于現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物101【例題·判斷題】企業(yè)購置的固定資產(chǎn)是其從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的物質(zhì)基礎(chǔ)，因此購置固定資產(chǎn)支付的資金應(yīng)在現(xiàn)金流量表“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項目列示。（）（2012年）【答案】×【解析】購置固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金應(yīng)作為“投資活動的現(xiàn)金流出”項目列示。【例題·判斷題】企業(yè)購置的固定資產(chǎn)是其從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的物質(zhì)102【例題·單選題】下列各項中，屬于工業(yè)企業(yè)現(xiàn)金流量表“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（）。（2011年）A.收到的現(xiàn)金股利B.支付的銀行借款利息C.收到的設(shè)備處置價款D.支付的經(jīng)營租賃租金【答案】D【解析】選項A和C屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項B屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項D屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。【例題·單選題】下列各項中，屬于工業(yè)企業(yè)現(xiàn)金流量表“經(jīng)營活動103【例題·多選題】下列各項中，屬于工業(yè)企業(yè)現(xiàn)金流量表“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的有（）。（2011年）A.吸收投資收到的現(xiàn)金B(yǎng).分配利潤支付的現(xiàn)金C.取得借款收到的現(xiàn)金D.投資收到的現(xiàn)金股利【答案】ABC

【例題·多選題】下列各項中，屬于工業(yè)企業(yè)現(xiàn)金流量表“籌資活動104【解析】籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有：（1）導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動，包括發(fā)行股票或接受投入資本、分派現(xiàn)金股利、取得和償還銀行借款、發(fā)行和償還公司債券；（2）融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費；（3）為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息；（4）以現(xiàn)金支付的債券利息；（5）支付費用化的借款費用發(fā)生的現(xiàn)金流出；（6）接受投資收到的現(xiàn)金等。選項D，投資收到的現(xiàn)金股利屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?！窘馕觥炕I資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有：（1）導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)105【例題·判斷題】現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目，反映本企業(yè)自營銷售商品或提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，不包括委托代銷商品收到的現(xiàn)金。（）（2011年）【答案】×【解析】應(yīng)包括委托代銷商品收到的現(xiàn)金?！纠}·判斷題】現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”106【例題·單選題】下列各項中，不屬于現(xiàn)金流量表“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（）。（2010年）A.取得借款收到的現(xiàn)金B(yǎng).吸收投資收到的現(xiàn)金C.處置固定資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額D.分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金【答案】C【解析】選項C屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?！纠}·單選題】下列各項中，不屬于現(xiàn)金流量表“籌資活動產(chǎn)生107【例題·多選題】下列各項中，屬于現(xiàn)金流量表“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的報表項目有（）。（2010年）A.收到的稅費返還B.償還債務(wù)支付的現(xiàn)金C.銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金D.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金【答案】ACD【解析】選項B屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?！纠}·多選題】下列各項中，屬于現(xiàn)金流量表“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)108【例題·多選題】下列交易或事項中，會引起現(xiàn)金流量表“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”發(fā)生變化的有（）。（2010年）A.購買股票支付的現(xiàn)金B(yǎng).向投資者派發(fā)的現(xiàn)金股利C.購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金D.收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利【答案】ACD【解析】選項B影響的是籌資活動的現(xiàn)金流量?！纠}·多選題】下列交易或事項中，會引起現(xiàn)金流量表“投資活109【例題?多選題】下列各項中，屬于籌資活動現(xiàn)金流量的有（）。（2009年）A.分配股利支付的現(xiàn)金B(yǎng).清償應(yīng)付賬款支付的現(xiàn)金C.償還債券利息支付的現(xiàn)金 D.清償長期借款支付的現(xiàn)金【答案】ACD【解析】選項B屬于經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量?！纠}?多選題】下列各項中，屬于籌資活動現(xiàn)金流量的有（110【例題?多選題】下列各項中，應(yīng)作為現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。（2008年）A.銷售商品收到的現(xiàn)金 B.取得短期借款收到的現(xiàn)金C.采購原材料支付的增值稅 D.取得長期股權(quán)投資支付的手續(xù)費【答案】AC【解析】選項B屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項D屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?！纠}?多選題】下列各項中，應(yīng)作為現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動產(chǎn)生的111【例題?多選題】下列各項現(xiàn)金流出，屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表中籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。（2007年）A.償還應(yīng)付賬款 B.償還短期借款C.發(fā)放現(xiàn)金股利D.支付借款利息【答案】BCD【解析】選項A屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?！纠}?多選題】下列各項現(xiàn)金流出，屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表中籌資活112第五節(jié)所有者權(quán)益變動表一、所有者權(quán)益變動表的概念和作用二、所有者權(quán)益變動表的結(jié)構(gòu)在所有者權(quán)益變動表上，企業(yè)至少應(yīng)當單獨列示反映下列信息的項目：（1）-（5）。三、所有者權(quán)益變動表的編制（略）第五節(jié)所有者權(quán)益變動表113本年金額實收資本資本公積減：庫存股其他綜合收益盈余公積未分配利潤合計一、上年年末余額二、本年年初余額三、本年增減變動金額所有者投入10020利潤分配10本年金額實收資本資本公積減：庫存股其他綜合收益盈余公積未分114【例題·判斷題】所有者權(quán)益變動表“未分配利潤”欄目的本年年末余額應(yīng)當與本年資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目的年末余額相等。（）（2011年）【答案】√【例題·判斷題】所有者權(quán)益變動表能夠反映所有者權(quán)益各組成部分當期增減變動情況，有助于報表使用者理解所有者權(quán)益增減變動的原因。（）（2010年）【答案】√【例題·判斷題】所有者權(quán)益變動表“未分配利潤”欄目的本年年末115第六節(jié)附注一、附注的概述附注是對在資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等?！纠}·判斷題】財務(wù)報表附注是對在資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。（）（2009年）【答案】√二、附注的主要內(nèi)容（略）第七節(jié)綜合舉例第六節(jié)附注116本章小結(jié)1.掌握資產(chǎn)負債表各項目的填列。2.掌握利潤表各項目的填列。3.掌握現(xiàn)金流量的分類及各項目的填列。4.掌握所有者權(quán)益變動表各項目的填列。本章小結(jié)117本章小結(jié)：1.掌握營業(yè)成本：主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本；2.掌握營業(yè)稅金及附加的核算內(nèi)容；3.掌握期間費用：銷售費用、管理費用、財務(wù)費用分別的核算內(nèi)容。本章小結(jié)：1182015年初級會計實務(wù)

第七章財務(wù)報告

嚴可為講授2015年初級會計實務(wù)119

第七章財務(wù)報告第一節(jié)

財務(wù)報告的目標和組成第二節(jié)

資產(chǎn)負債表第三節(jié)

利潤表第四節(jié)

現(xiàn)金流量表第五節(jié)

所有者權(quán)益變動表第六節(jié)

附注第七節(jié)綜合舉例第七章財務(wù)120第一節(jié)財務(wù)報告概述一、財務(wù)報告及其目標

財務(wù)報告＝財務(wù)報表＋其他披露1、向財務(wù)報表使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，2、反映企業(yè)管理層受托責任履行情況，有助于財務(wù)報告使用者作出經(jīng)濟決策。二、財務(wù)報表的組成

財務(wù)報表＝四表一注第一節(jié)財務(wù)報告概述121第二節(jié)資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債表概述資產(chǎn)負債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況的報表。依據(jù)：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益資產(chǎn)負債所有者權(quán)益第二節(jié)資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債所有者權(quán)益122總結(jié)：資產(chǎn)負債表“期末數(shù)”各項目的填列方法：（1）“應(yīng)收賬款”項目＝

“預(yù)收款項”項目＝（2）“預(yù)付款項”項目＝

“應(yīng)付賬款”項目＝（3）“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目:

“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目:（4）“存貨”項目＝（5）“未分配利潤”項目＝（6）所有計提了資產(chǎn)減值的，在項目中都減去?？偨Y(jié)：資產(chǎn)負債表“期末數(shù)”各項目的填列方法：123（1）“應(yīng)收賬款”項目＝“應(yīng)收賬款”明細科目的借方余額＋“預(yù)收賬款”明細科目的借方余額－“壞賬準備”（相關(guān)部分）

“預(yù)收款項”項目＝“預(yù)收賬款”明細科目的貸方余額＋“應(yīng)收賬款”明細科目的貸方余額（1）“應(yīng)收賬款”項目1241.應(yīng)收賬款——A（貸余）10——B（借余）20——C（借余）302.預(yù)收賬款——D（借余）1——E（貸余）2——F（貸余）33.壞賬準備：0.5問：1.資產(chǎn)負債表上“應(yīng)收賬款”項目（50.5）；資產(chǎn)負債表上“預(yù)收賬款”項目（15）；2.總賬上“應(yīng)收賬款”賬戶余額（40）；總賬上“預(yù)收賬款”賬戶余額（4）；總賬上“壞賬準備”賬戶余額（0.5）；1.應(yīng)收賬款——A（貸余）10125（2）“預(yù)付款項”項目＝“預(yù)付賬款”明細科目的借方余額＋“應(yīng)付賬款”明細科目的借方余額－“壞賬準備”（相關(guān)部分）

“應(yīng)付賬款”項目＝“應(yīng)付賬款”明細科目的貸方余額＋“預(yù)付賬款”明細科目的貸方余額（2）“預(yù)付款項”項目1261.應(yīng)付賬款——A（借余）10——B（貸余）20——C（貸余）302.預(yù)付賬款——D（貸余）0.1

——E（借余）0.2——F（借余）0.33.壞賬準備：0問：1.資產(chǎn)負債表上“應(yīng)付賬款”項目（50.1）；資產(chǎn)負債表上“預(yù)付賬款”項目（10.5）；2.總賬上“應(yīng)付賬款”賬戶余額（40）；總賬上“預(yù)付賬款”賬戶余額（0.4）；總賬上“壞賬準備”賬戶余額（0）；1.應(yīng)付賬款——A（借余）10127（3）“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目:主要包括長期待攤費用一年內(nèi)攤銷的部分，持有至到期投資1年內(nèi)到期的部分，可供出售金融資產(chǎn)1年內(nèi)到期的部分，長期應(yīng)收款1年內(nèi)到期的部分。

“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目:長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、專項應(yīng)付款、預(yù)計負債、遞延所（3）“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目:主要包括長期待攤費用一128【例題·計算題】某企業(yè)2011年“長期待攤費用”科目的期末余額為200萬元，將于一年內(nèi)攤銷的數(shù)額為50萬元。

『正確答案』該企業(yè)2011年12月31日資產(chǎn)負債表中：“長期待攤費用”項目金額＝200—50＝150（萬元）“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目＝50萬元?！纠}·計算題】某企業(yè)2011年“長期待攤費用”科目的期末余129【例題】2011年12月31日某企業(yè)長期借款如下表：借款起始日期借款期限:年金額萬元2011年1月1日31002009年1月1日52002008年6月1日4150『正確答案』08091011

該企業(yè)2011年12月31日資產(chǎn)負債表：1.“長期借款”項目金額＝100＋200＝300（萬元）；

2.“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目150萬元?！纠}】2011年12月31日某企業(yè)長期借款如下表：借款起始130【例題·多選題】下列項目中，屬于資產(chǎn)負債表中“流動資產(chǎn)”項目的有（）。

A.預(yù)付款項

B.開發(fā)支出

C.交易性金融資產(chǎn)

D.存貨【正確答案】ACD

【答案解析】開發(fā)支出屬于非流動資產(chǎn)?！纠}·多選題】下列項目中，屬于資產(chǎn)負債表中“流動資產(chǎn)”131【例題·單選題】2011年12月初某企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目借方余額為300萬元，相應(yīng)的“壞賬準備”科目貸方余額為20萬元，本月實際發(fā)生壞賬損失6萬元。2011年12月31日經(jīng)減值測試，該企業(yè)應(yīng)補提壞賬準備11萬元。假定不考慮其他因素，2011年12月31日該企業(yè)資產(chǎn)負債表“應(yīng)收賬款”項目的金額為（）萬元。（2012年）A.269B.274C.275D.280【答案】A【解析】資產(chǎn)負債表“應(yīng)收賬款”項目金額=應(yīng)收賬款科目余額-壞賬準備科目余額=（300-6）-（20-6+11）=269（萬元）?！纠}·單選題】2011年12月初某企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目借方132【例題·多選題】下列各項中，應(yīng)在資產(chǎn)負債表“預(yù)付款項”項目列示的有（）。（2012年）A.“應(yīng)付賬款”科目所屬明細賬科目的借方余額B.“應(yīng)付賬款”科目所屬明細賬科目的貸方余額C.“預(yù)付賬款”科目所屬明細賬科目的借方余額D.“預(yù)付賬款”科目所屬明細賬科目的貸方余額【答案】AC【解析】預(yù)付款項應(yīng)當根據(jù)應(yīng)付賬款明細賬的借方和預(yù)付賬款明細賬的借方合計