會(huì)計(jì)賬簿課件

第四章會(huì)計(jì)賬簿第四章會(huì)計(jì)賬簿目錄知識(shí)目標(biāo)1能力目標(biāo)2內(nèi)容講解33本章練習(xí)44課堂活動(dòng)35目錄知識(shí)目標(biāo)1能力目標(biāo)2內(nèi)容2熟悉會(huì)計(jì)賬簿的種類及適用范圍理解會(huì)計(jì)賬簿與會(huì)計(jì)憑證之間的關(guān)系了解會(huì)計(jì)賬簿的管理規(guī)定知識(shí)目標(biāo)熟悉會(huì)計(jì)賬簿的種類及適用范圍理解會(huì)計(jì)賬簿與會(huì)計(jì)憑證之間的關(guān)系3知道如何正確設(shè)置、啟用、保管會(huì)計(jì)賬簿能夠正確地登記日記賬和分類賬能夠熟練地進(jìn)行對(duì)賬、結(jié)賬等工作能力目標(biāo)知道如何正確設(shè)置、啟用、保管會(huì)計(jì)賬簿能夠正確地登記日記賬和分4內(nèi)容講解會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿的概念與種類會(huì)計(jì)賬簿的概念與種類賬簿的管理賬簿的設(shè)置與登記內(nèi)容講解會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿的概念與種類會(huì)計(jì)賬簿的賬簿的5內(nèi)容講解

會(huì)計(jì)賬簿的概念會(huì)計(jì)賬簿的種類第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的概念與種類內(nèi)容講解會(huì)計(jì)賬簿的概念會(huì)計(jì)賬簿的種類第一節(jié)6內(nèi)容講解

賬簿是由具有一定格式、按一定形式相互聯(lián)結(jié)的賬頁組成的，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面、系統(tǒng)、連續(xù)、分類的記錄與核算的簿籍。設(shè)置和登記賬簿是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的專門方法之一。會(huì)計(jì)賬簿、憑證、報(bào)表關(guān)系。一、會(huì)計(jì)賬簿的概念

內(nèi)容講解賬簿是由具有一定格式、按一7內(nèi)容講解一、會(huì)計(jì)賬簿的概念

內(nèi)容講解一、會(huì)計(jì)賬簿的概念8思考？

會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿有什么不同。思考？會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿有什么不同。9內(nèi)容講解序時(shí)賬簿(又稱日記賬)會(huì)計(jì)賬簿按用途分類輔助賬簿(備查賬)分類賬簿三欄式多欄式現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬普通日記賬特種日記賬總分類賬明細(xì)分類賬數(shù)量金額欄式二、會(huì)計(jì)賬簿的種類

內(nèi)容講解序時(shí)賬簿會(huì)計(jì)賬簿輔助賬簿分類賬簿三欄式多欄10內(nèi)容講解會(huì)計(jì)賬簿按外表形式分類卡片式賬簿訂本式賬簿活頁式賬簿二、會(huì)計(jì)賬簿的種類

內(nèi)容講解會(huì)計(jì)賬簿卡片式賬簿訂本式賬簿活頁式賬簿二、11內(nèi)容講解會(huì)計(jì)賬簿按賬頁格式分類數(shù)量金額欄式賬簿三欄式賬簿多欄式賬簿二、會(huì)計(jì)賬簿的種類

內(nèi)容講解會(huì)計(jì)賬簿數(shù)量金額欄式賬簿三欄式賬簿多欄式賬12內(nèi)容講解會(huì)計(jì)賬簿之間的關(guān)系內(nèi)容講解會(huì)計(jì)賬簿之間的關(guān)系13思考？

到財(cái)會(huì)用品商店找到上述類型的賬簿，看看它們有什么不同。思考？到財(cái)會(huì)用品商店找到上述類型的賬簿14內(nèi)容講解第二節(jié)賬簿的設(shè)置與登記

現(xiàn)金日記賬

銀行存款日記賬

三欄式明細(xì)分類賬

多欄式明細(xì)分類賬

數(shù)量金額式明細(xì)分類賬

總分類賬與明細(xì)分類賬的關(guān)系

總分類帳輔助賬簿內(nèi)容講解第二節(jié)現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬15內(nèi)容講解企業(yè)設(shè)置的賬簿現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬各類明細(xì)賬總分類賬內(nèi)容講解企業(yè)設(shè)置的賬簿現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬各類16內(nèi)容講解一、現(xiàn)金日記賬

現(xiàn)金日記賬是由出納人員根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收款、付款憑證或提取現(xiàn)金的銀行存款付款憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。

現(xiàn)金日記賬通常使用訂本式賬簿，由設(shè)有“借方（或收入）”、“貸方（或支出）”、“余額（或結(jié)余）”三欄式結(jié)構(gòu)的賬頁組成。內(nèi)容講解一、現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬是17思考？

現(xiàn)金日記賬能用多欄式賬頁嗎？思考？現(xiàn)金日記賬能用多欄式賬頁嗎？18內(nèi)容講解二、銀行存款日記賬

銀行存款日記賬是由出納人員根據(jù)審核無誤的銀行收款、付款憑證或把現(xiàn)金存入銀行的現(xiàn)金付款憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記，反映銀行存款增減變化及其結(jié)果的賬簿。

銀行存款日記賬一般采用訂本式賬簿，由設(shè)有“借方（或收入）”、“貸方（或支出）”、“余額（或結(jié)余）”三欄式基本結(jié)構(gòu)的賬頁組成。銀行存款日記賬的格式比現(xiàn)金日記賬多了“結(jié)算方式”欄，具體格式如表4-3所示。內(nèi)容講解二、銀行存款日記賬銀行存19內(nèi)容講解二、銀行存款日記賬

內(nèi)容講解二、銀行存款日記賬20思考？

企業(yè)可否開設(shè)多本銀行存款日記賬？為什么？思考？企業(yè)可否開設(shè)多本銀行存款日記賬？21內(nèi)容講解三、三欄式明細(xì)分類賬

三欄式明細(xì)分類賬的格式與總分類賬的格式相同，也是使用“借方”、“貸方”、“余額”三欄式賬頁。這種格式只適用于那些只需要進(jìn)行金額核算的賬戶，如“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“短期借款”、“長(zhǎng)期借款”等。內(nèi)容講解三、三欄式明細(xì)分類賬 三22思考？

說說三欄式明細(xì)賬中“借或貸”是什么意思？有什么作用？思考？說說三欄式明細(xì)賬中“借或貸”是什23內(nèi)容講解四、多欄式明細(xì)分類賬

多欄式明細(xì)分類賬，一般在“借方”或“貸方”欄下設(shè)立若干專欄，也可在借、貸雙方欄下分別設(shè)立若干欄，以便集中反映各賬戶有關(guān)明細(xì)項(xiàng)目的詳細(xì)資料。企業(yè)可根據(jù)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的特點(diǎn)和對(duì)所提供的數(shù)據(jù)資料的要求選擇或企業(yè)自己設(shè)計(jì)出相應(yīng)的多欄式賬頁。這種格式一般適用于既要進(jìn)行金額核算，管理上又要求反映項(xiàng)目構(gòu)成的成本、費(fèi)用、收入、成果等情況的賬戶。如“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等明細(xì)分類賬就采用這種賬頁。內(nèi)容講解四、多欄式明細(xì)分類賬多欄24思考？

說說多欄式明細(xì)賬中的多欄在哪里，應(yīng)該怎樣表示項(xiàng)目的內(nèi)容？思考？說說多欄式明細(xì)賬中的多欄在哪里，25內(nèi)容講解五、數(shù)量金額式明細(xì)分類賬

數(shù)量金額式明細(xì)分類賬也采用“借方”、“貸方”、“結(jié)存”三欄式的基本結(jié)構(gòu)，但在每欄下面又分別設(shè)置“數(shù)量”、“單價(jià)”、“金額”三個(gè)小欄目。數(shù)量金額式明細(xì)分類賬適用于如“原材料”、“庫存商品”等既需要進(jìn)行金額核算，又需要進(jìn)行具體的實(shí)物數(shù)量核算的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資賬戶。內(nèi)容講解五、數(shù)量金額式明細(xì)分類賬26思考？

在數(shù)量金額式明細(xì)賬中為什么沒有“借或貸”？思考？在數(shù)量金額式明細(xì)賬中為什么沒有“27內(nèi)容講解六、總分類賬

總分類賬一般只提供貨幣指標(biāo)，通常采用三欄式訂本賬簿，其基本結(jié)構(gòu)為“借方”、“貸方”、“余額”三欄?？偡诸愘~的格式如表4-7所示?？偡诸愘~的登記一般采用定期匯總登記，可以5天、10天等不同時(shí)間間隔匯總登記，但至少一個(gè)月要登記一次。

總分類賬一般是根據(jù)科目匯總表進(jìn)行登記的。

科目匯總表是根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證按總賬科目進(jìn)行匯總，據(jù)以計(jì)算出每一總賬科目的本期借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，作為總分類賬登記依據(jù)的憑證。

為了便于登記總分類賬，科目匯總表上的科目排列順序和總分類賬的科目排列順序應(yīng)大體一致?？颇繀R總表匯總的時(shí)間不宜過長(zhǎng)，業(yè)務(wù)量多的單位可每天匯總一次，最長(zhǎng)間隔時(shí)間不得超過一個(gè)月，以便對(duì)發(fā)生額進(jìn)行試算平衡，及時(shí)了解企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)狀況。匯總計(jì)算出所有科目的借方發(fā)生額合計(jì)和貸方發(fā)生額合計(jì)，進(jìn)行試算平衡，平衡無誤后，即可作為登記總分類賬的依據(jù)通過T形賬戶，按各科目分別計(jì)算出借方發(fā)生額合計(jì)和貸方發(fā)生額合計(jì)，填入表內(nèi)與各科目相應(yīng)的“借方”、“貸方”欄將要登記的記賬憑證所涉及的會(huì)計(jì)科目填在科目匯總表的“會(huì)計(jì)科目”欄內(nèi)容講解六、總分類賬總分類賬一28思考？

科目匯總表的合計(jì)數(shù)為什么會(huì)相等，其原理是什么？思考？科目匯總表的合計(jì)數(shù)為什么會(huì)相等，29內(nèi)容講解七、總分類賬與明細(xì)分類賬的關(guān)系

在會(huì)計(jì)核算中，為了滿足會(huì)計(jì)信息使用者的不同需要，不僅要設(shè)置總分類賬提供總括的核算指標(biāo)，還要通過明細(xì)分類賬提供詳細(xì)的指標(biāo)。總分類賬對(duì)其所屬的明細(xì)分類賬起著總括、控制的作用；明細(xì)分類賬對(duì)其歸屬的總分類賬起著補(bǔ)充、說明的作用。二者相輔相成，記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同，只是反映的詳細(xì)程度有所差異。所以在登記賬簿時(shí)，總分類賬和明細(xì)分類賬總是平行登記。總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記依據(jù)相同金額相等方向相同期間相同內(nèi)容講解七、總分類賬與明細(xì)分類賬的關(guān)系30思考？

請(qǐng)談?wù)効偡诸愘~和明細(xì)分類賬在記賬的依據(jù)、記賬的方向、記賬的會(huì)計(jì)期間以及金額上的關(guān)系。思考？請(qǐng)談?wù)効偡诸愘~和明細(xì)分類賬在記賬31內(nèi)容講解八、輔助賬簿

輔助賬簿一般沒有固定的格式，各單位可以根據(jù)輔助賬簿反映的內(nèi)容的不同和實(shí)際需要設(shè)計(jì)相應(yīng)的格式，如“租入固定資產(chǎn)登記簿”（格式見表4-9）和“應(yīng)收票據(jù)備查簿”等。內(nèi)容講解八、輔助賬簿輔助賬簿一般沒32內(nèi)容講解第三節(jié)賬簿的管理

會(huì)計(jì)賬簿的啟用賬簿登記規(guī)則

對(duì)賬

錯(cuò)賬更正方法

結(jié)賬

會(huì)計(jì)賬簿的保管

會(huì)計(jì)賬簿的更換內(nèi)容講解第三節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的啟用賬簿登記33內(nèi)容講解一、會(huì)計(jì)賬簿的啟用

會(huì)計(jì)賬簿是各單位重要的經(jīng)濟(jì)檔案。為了保證賬簿記錄的合法性和會(huì)計(jì)資料的完整性，明確記賬責(zé)任，在啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，賬簿扉頁上填制“賬簿啟用及交接表”，詳細(xì)填寫單位名稱、賬簿名稱、賬簿編號(hào)、賬簿頁數(shù)（活頁式賬簿應(yīng)在裝訂成冊(cè)后寫明頁數(shù)）和啟用日期等，并填明單位主管、財(cái)務(wù)主管和記賬人員并加蓋姓名章和單位公章。

記賬人員調(diào)動(dòng)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人監(jiān)交，由交接雙方人員填寫交接日期并簽名或蓋章，以明確雙方的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人調(diào)動(dòng)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)由單位主管監(jiān)交。“賬簿啟用及交接表”格式如表4-10所示。內(nèi)容講解一、會(huì)計(jì)賬簿的啟用會(huì)計(jì)賬簿34內(nèi)容講解二、賬簿登記規(guī)則

為了使賬簿記錄清晰，防止涂改，登記賬簿時(shí)必須使用藍(lán)、黑或者碳素墨水書寫，不得使用鉛筆或圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）。紅色墨水必須按照規(guī)定使用，如劃線、改錯(cuò)、沖賬和根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄.會(huì)計(jì)人員必須根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證及時(shí)登記各種賬簿。登記賬簿時(shí)，應(yīng)將會(huì)計(jì)憑證的日期、編號(hào)、摘要、金額等逐項(xiàng)登記入賬，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要簡(jiǎn)明、登記及時(shí)，保證賬簿記錄的準(zhǔn)確性。登記賬簿后，應(yīng)在記賬憑證的“記賬”或“過賬”欄內(nèi)注明賬簿的頁數(shù)或用“√”符號(hào)表示已登記入賬，避免重記、漏記，也便于查閱、核對(duì)，并在相應(yīng)的記賬憑證上簽章。內(nèi)容講解二、賬簿登記規(guī)則為了使賬簿記錄清晰，防止35內(nèi)容講解二、賬簿登記規(guī)則

賬簿記錄的文字必須清晰、端正，摘要內(nèi)容清楚、簡(jiǎn)潔；數(shù)字書寫規(guī)范，并排列整齊，大小一致，上下位置對(duì)齊。文字、數(shù)字書寫時(shí)，緊靠底線，不占滿格，一般為行高的1/2或1/3。登記賬簿必須按照事先編定的頁次，逐頁、逐行順序連續(xù)記錄，不得隔頁、缺號(hào)、跳行。如不慎發(fā)生隔頁、跳行時(shí)，應(yīng)將空頁或空行用紅色墨水對(duì)角劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員在空白處簽名或蓋章，如表4-11、表4-12所示。內(nèi)容講解二、賬簿登記規(guī)則賬簿記錄的文字必須清晰、36內(nèi)容講解二、賬簿登記規(guī)則

內(nèi)容講解二、賬簿登記規(guī)則37內(nèi)容講解二、賬簿登記規(guī)則

賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，不得刮、擦、挖補(bǔ)，不能隨意涂改或用褪色藥水更改字跡。應(yīng)視錯(cuò)誤的具體情況，按照規(guī)定的更正錯(cuò)賬的方法予以更正。各賬戶結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或“貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“0”表示，如表4-13所示。每一賬頁登記完畢，應(yīng)在本賬頁最末一行加計(jì)本頁發(fā)生額及余額，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”；同時(shí)在下一賬頁的第一行登記上頁加計(jì)的發(fā)生額和余額，并在“摘要”欄注明“承前頁”，以此保證前后賬頁記錄的相互銜接。如表4-14所示。內(nèi)容講解二、賬簿登記規(guī)則賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，不得38內(nèi)容講解二、賬簿登記規(guī)則

內(nèi)容講解二、賬簿登記規(guī)則39思考？

會(huì)計(jì)人員的紅筆有什么作用？思考？會(huì)計(jì)人員的紅筆有什么作用？40內(nèi)容講解三、對(duì)賬

對(duì)賬是指各單位會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證、庫存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來單位等進(jìn)行相互核對(duì)，以保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，使會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確、可靠，并為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供真實(shí)、可靠的數(shù)據(jù)。對(duì)賬賬證核對(duì)即賬簿與會(huì)計(jì)憑證核對(duì)賬表核對(duì)即賬簿與會(huì)計(jì)報(bào)表核對(duì)賬賬核對(duì)即總賬與明細(xì)賬、日記賬核對(duì)賬實(shí)核對(duì)即賬簿與實(shí)物核對(duì)內(nèi)容講解三、對(duì)賬對(duì)賬是指各單位會(huì)41思考？

甲單位與乙單位對(duì)賬時(shí)，是屬于賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)，還是賬表核對(duì)？思考？甲單位與乙單位對(duì)賬時(shí)，是屬于賬證42內(nèi)容講解四、錯(cuò)賬更正方法

當(dāng)?shù)怯涃~簿或?qū)~過程中發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤記錄時(shí)，要及時(shí)查明原因，采用適當(dāng)?shù)姆椒ǜe(cuò)賬。錯(cuò)賬的具體情況不同，更正錯(cuò)賬的方法也不同。錯(cuò)賬更正方法補(bǔ)充登記法紅字沖銷法劃線更正法內(nèi)容講解四、錯(cuò)賬更正方法當(dāng)?shù)怯涃~43內(nèi)容講解

在結(jié)賬前核查時(shí)，如發(fā)現(xiàn)記賬憑證填制無誤而賬簿記錄的文字或數(shù)字出現(xiàn)錯(cuò)誤，應(yīng)采用劃線更正法更正錯(cuò)賬。劃線更正法的具體操作是：先在錯(cuò)誤的文字或全部數(shù)字正中劃一條紅線，表示注銷錯(cuò)誤內(nèi)容，但應(yīng)保持原記錄清晰、易于辨認(rèn)；然后，將正確的文字或數(shù)字用藍(lán)、黑色墨水書寫在被注銷的文字或數(shù)字上端的空白處，并由記賬人員在更正處簽章，以明確相關(guān)人員責(zé)任。（一）劃線更正法內(nèi)容講解在結(jié)賬前核查時(shí)，如發(fā)現(xiàn)記賬44內(nèi)容講解

紅字沖銷法的具體操作如下：首先用紅字金額填寫一張與原錯(cuò)誤的記賬憑證內(nèi)容完全相同的記賬憑證，在憑證的“摘要”欄注明“注銷×月×日×字×號(hào)憑證”字樣，并據(jù)此用紅字金額記入有關(guān)賬簿，沖銷原有的錯(cuò)誤記錄；然后用藍(lán)字金額重新填制一張內(nèi)容正確的記賬憑證，在“摘要”欄注明“更正×月×日×字×號(hào)憑證”字樣，并據(jù)此用藍(lán)字金額登記入賬。

［例4-1］2010年12月31日，某企業(yè)計(jì)提本月生產(chǎn)車間設(shè)備折舊費(fèi)2000元。

根據(jù)有關(guān)原始憑證編制記賬憑證，并據(jù)以登記入賬。原記賬憑證填制內(nèi)容如表4-15所示。（二）紅字沖銷法內(nèi)容講解紅字沖銷法的具體操作如下：45內(nèi)容講解

經(jīng)核查，發(fā)現(xiàn)上述記錄有誤，正確的處理應(yīng)是記入“制造費(fèi)用”賬戶的借方，同時(shí)記入“累計(jì)折舊”賬戶的貸方，原記賬憑證將貸方的會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)，并已過賬。對(duì)這種錯(cuò)賬應(yīng)用紅字沖銷法更正。

更正方法如下：

首先，用紅字金額填制一張與原記賬憑證內(nèi)容相同的記賬憑證，并據(jù)以紅字金額登記入賬，將原錯(cuò)誤記錄沖銷，如表4-16所示。（二）紅字沖銷法

然后，用藍(lán)字金額填制一張內(nèi)容正確的記賬憑證，并據(jù)此用藍(lán)字金額登記入賬。正確的記賬憑證填制如表4-17所示。

內(nèi)容講解經(jīng)核查，發(fā)現(xiàn)上述記錄有誤，46內(nèi)容講解（二）紅字沖銷法

［例4-2］2010年12月11日，某企業(yè)收到購(gòu)貨單位A企業(yè)償還的貨款80200元，款項(xiàng)已收妥入賬。

根據(jù)有關(guān)原始憑證填制記賬憑證，并據(jù)此登記入賬。

經(jīng)過核對(duì)，發(fā)現(xiàn)原記賬憑證記錄中誤將80200元記為82000元，并已記入了相應(yīng)的賬簿中，造成賬簿記錄金額也出現(xiàn)錯(cuò)誤。計(jì)算得知：誤記金額大于應(yīng)記金額1800元。此類錯(cuò)賬也可使用紅字沖銷法加以更正。

更正方法如下：按多記金額1800元，用紅字金額填寫一張記賬憑證，其中使用的會(huì)計(jì)科目、借貸方向應(yīng)與原記賬憑證相同，并在“摘要”欄注明“沖減12月11日銀收字第23號(hào)憑證多計(jì)數(shù)”，并據(jù)以用紅字金額登記入賬，將原記錄中多記的金額沖銷，如表4-19所示。內(nèi)容講解（二）紅字沖銷法［例4-247內(nèi)容講解

記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中使用的會(huì)計(jì)科目，應(yīng)借、應(yīng)貸方向沒有錯(cuò)誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額，造成賬簿記錄有誤。這種類型的錯(cuò)賬，可使用紅字更正法，也可使用補(bǔ)充登記法加以更正。補(bǔ)充登記法的具體做法：將少填的金額（即正確金額與錯(cuò)誤金額之間的差額）用藍(lán)字填寫一張記賬憑證，在“摘要”欄注明“補(bǔ)記第×號(hào)憑證少計(jì)數(shù)”，并據(jù)以登記入賬。

［例4-3］2010年12月21日，公司開出轉(zhuǎn)賬支票一張，支付欠東方公司的購(gòu)料款80000元。

根據(jù)有關(guān)原始憑證編制記賬憑證，并據(jù)以登記入賬。原記賬憑證填制如表4-20所示。（三）補(bǔ)充登記法

經(jīng)核對(duì)，發(fā)現(xiàn)原記賬憑證記錄中誤將80000元寫為8000元，少記72000元，并已過入相應(yīng)賬簿中。這種錯(cuò)賬，可使用補(bǔ)充登記法更正。

更正方法如下：按照少記金額72000元，填寫一張記賬憑證，其中使用的會(huì)計(jì)科目，應(yīng)借、應(yīng)貸方向應(yīng)與原記賬憑證相同，在“摘要”欄注明“補(bǔ)記銀付字第32號(hào)憑證少記金額”，據(jù)此登記入賬，如表4-21所示。內(nèi)容講解記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中使用的48內(nèi)容講解（三）補(bǔ)充登記法

使用紅字沖銷法、補(bǔ)充登記法更正錯(cuò)賬時(shí)，必須清楚注明所填記賬憑證（或所改記賬憑證）的日期、編號(hào)以及更正說明（摘要），便于前后銜接，查實(shí)核對(duì)。內(nèi)容講解（三）補(bǔ)充登記法使用紅字沖銷49內(nèi)容講解四、錯(cuò)賬更正方法

當(dāng)?shù)怯涃~簿或?qū)~過程中發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤記錄時(shí)，要及時(shí)查明原因，采用適當(dāng)?shù)姆椒ǜe(cuò)賬。錯(cuò)賬的具體情況不同，更正錯(cuò)賬的方法也不同。錯(cuò)賬更正方法補(bǔ)充登記法紅字沖銷法劃線更正法內(nèi)容講解四、錯(cuò)賬更正方法當(dāng)?shù)怯涃~50內(nèi)容講解五、結(jié)賬

結(jié)賬就是把一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在登記入賬的基礎(chǔ)上，將各類賬簿記錄結(jié)出“本期發(fā)生額合計(jì)”和“期末余額”等內(nèi)容的會(huì)計(jì)核算工作。（一）月度結(jié)賬（月結(jié)）

在各賬戶最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記載的下一行，結(jié)出本月借方發(fā)生額合計(jì)、貸方發(fā)生額合計(jì)和期末余額，在“摘要”欄內(nèi)注明“本月發(fā)生額及合計(jì)”，并在本行的上端和下端各劃一條紅線，表示本月結(jié)賬完畢。見表4-22。內(nèi)容講解五、結(jié)賬結(jié)賬就是把一定時(shí)51內(nèi)容講解（二）季度結(jié)賬（季結(jié)）

在每季度最后一個(gè)月的月度結(jié)賬的下一行“摘要”欄注明“本季度累計(jì)”或“本季度發(fā)生額及余額”，分別計(jì)算出本季度三個(gè)月的借方、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)及季末余額，然后在此行下端劃一條紅線，表示季度結(jié)賬完畢。見表4-23。內(nèi)容講解（二）季度結(jié)賬（季結(jié)）在每季52內(nèi)容講解（三）年度結(jié)賬（年結(jié)）

年度終了結(jié)賬時(shí)，所有總分類賬戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。在本年最后一個(gè)季度的季度結(jié)賬的下一行“摘要”欄注明“本年累計(jì)”或“本年發(fā)生額及年末余額”（有些賬簿在月度結(jié)賬時(shí)也要結(jié)出“本年累計(jì)”數(shù)），分別計(jì)算出本年度借方發(fā)生額合計(jì)、貸方發(fā)生額合計(jì)、年末余額，然后在此行下端劃雙紅線，表示“封賬”。至此，全年的記賬工作全部結(jié)束。內(nèi)容講解（三）年度結(jié)賬（年結(jié)）年度終53思考？

實(shí)踐月末結(jié)賬與年終結(jié)賬，說說它們的不同。思考？實(shí)踐月末結(jié)賬與年終結(jié)賬，說說它們54內(nèi)容講解六、會(huì)計(jì)賬簿的更換

在每一會(huì)計(jì)年度結(jié)束，新的會(huì)計(jì)年度開始時(shí)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)按會(huì)計(jì)制度規(guī)定，更換會(huì)計(jì)賬簿?？傎~、日記賬、大部分明細(xì)分類賬，要每年更換一次。年初，將舊賬簿中各賬戶的余額直接記入新賬簿相應(yīng)賬戶新賬頁的第一行“余額”欄內(nèi)。同時(shí)，在“摘要”欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，將舊賬頁最后一行數(shù)字下劃雙紅線注銷。在新舊賬戶之間的余額轉(zhuǎn)記，不必填制憑證。在年度內(nèi)，訂本賬記滿需更換新賬時(shí)，辦理與年初更換新賬簿相似的手續(xù)。部分明細(xì)賬，如“固定資產(chǎn)明細(xì)賬”等，因年度內(nèi)變動(dòng)不多，年初可不必更換賬簿。但在“摘要”欄內(nèi)，要加蓋“結(jié)轉(zhuǎn)下年”戳記，以劃分新舊年度之間的金額。內(nèi)容講解六、會(huì)計(jì)賬簿的更換在每一會(huì)55內(nèi)容講解七、會(huì)計(jì)賬簿的保管

會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)報(bào)表等都是企業(yè)的重要檔案，必須妥善保管，不得任意丟失和銷毀。活頁賬簿，會(huì)計(jì)人員應(yīng)在年末結(jié)賬后在前面加放“賬簿啟用表”和“經(jīng)管賬簿人員一覽表”裝訂成冊(cè)，并加上封面，統(tǒng)一編號(hào)后，與各種訂本賬一并歸檔。各種賬簿應(yīng)按年度分類歸檔，編制目錄，妥善保管。既保證在需要時(shí)能迅速查閱，又保證各種賬簿的安全和完整。各種賬簿的保管年限和銷毀的審批程序，應(yīng)按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行。內(nèi)容講解七、會(huì)計(jì)賬簿的保管會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證和會(huì)56思考？

閱讀《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》。思考？閱讀《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》和《會(huì)計(jì)57課堂活動(dòng)總分類賬和明細(xì)分類賬的記賬

形式：4人一組時(shí)間：15分鐘

道具：三欄式賬頁場(chǎng)地：不限

目的：理解總分類賬和明細(xì)分類賬的關(guān)系，理解平行登記法。

內(nèi)容：

分別開設(shè)“應(yīng)收賬款”總賬及明細(xì)賬。

一人登記“應(yīng)收賬款”總分類賬，另外三人分別登記“應(yīng)收賬款——達(dá)光公司”、“應(yīng)收賬款——海濱公司”、“應(yīng)收賬款——華廈公司”明細(xì)賬。

資料：某公司在“應(yīng)收賬款”總賬下按各債權(quán)單位名稱分設(shè)明細(xì)賬戶。賬戶的期初余額如下：課堂活動(dòng)總分類賬和明細(xì)分類賬的記賬形式：58課堂活動(dòng)2日，向達(dá)光公司銷售甲產(chǎn)品5000件，單價(jià)10元，增值稅稅率為17%，貨款和稅款58500元都尚未收到。3日，收到達(dá)光公司償還前欠貨款50000元，海濱公司償還前欠貨款20000元，均存入銀行。4日，向海濱公司銷售乙產(chǎn)品3000件，單價(jià)40元，增值稅稅率為17%，貨款和稅款140400元尚未收到。5日，收到華廈公司償還的前欠貨款20000元，存入銀行。6日，向華廈公司銷售乙產(chǎn)品1000件，單價(jià)40元，增值稅6800元，貨款及稅款尚未收到。

進(jìn)行登記并結(jié)出本期發(fā)生額和期末余額。注意分析總賬和明細(xì)賬在記賬的依據(jù)、會(huì)計(jì)期間、金額以及余額方向上有什么關(guān)系？注意觀察總分類賬和明細(xì)分類賬的關(guān)系。要求課堂活動(dòng)2日，向達(dá)光公司銷售甲產(chǎn)品5000件，單59課堂活動(dòng)更正錯(cuò)賬比賽

形式：5人一組

時(shí)間：4分鐘

道具：三欄式賬頁、通用式記賬憑證場(chǎng)地：不限

目的：練習(xí)更正錯(cuò)賬的方法。

內(nèi)容：每人一小題，看誰做得又快又準(zhǔn)。資料：某生產(chǎn)企業(yè)將賬簿記錄與記賬憑證核對(duì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿記錄有誤：課堂活動(dòng)更正錯(cuò)賬比賽形式：5人一組60課堂活動(dòng)更正錯(cuò)賬比賽開出現(xiàn)金支票800元，支付生產(chǎn)車間的辦公經(jīng)費(fèi)。原編制記賬憑證的會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用800貸：銀行存款800

簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票4000元，支付本季度辦公用房租金。原編制記賬憑證的會(huì)計(jì)分錄為：

借：生產(chǎn)成本400

貸：銀行存款400

產(chǎn)品驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)本月實(shí)際完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本59000元。原編制記賬憑證的會(huì)計(jì)分錄為：

借：庫存商品95000

貸：生產(chǎn)成本95000課堂活動(dòng)更正錯(cuò)賬比賽開出現(xiàn)金支票861課堂活動(dòng)更正錯(cuò)賬比賽計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)14000元。其中生產(chǎn)車間10000元，管理部門4000元。原編制記賬憑證的會(huì)計(jì)分錄為：

借：制造費(fèi)用10000

管理費(fèi)用4000

貸：累計(jì)折舊14000在賬簿記錄中，管理費(fèi)用記為400元。

用銀行存款支付所欠供貨單位貨款86000元。原編制記賬憑證的會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)付賬款68000

貸：銀行存款68000課堂活動(dòng)更正錯(cuò)賬比賽計(jì)提本月固定資62課堂活動(dòng)

根據(jù)上面經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的錯(cuò)誤情況，分別以適當(dāng)?shù)母e(cuò)賬的方法予以更正。要求課堂活動(dòng)根據(jù)上面經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的錯(cuò)誤情況63ThankYou!ThankYou!第四章會(huì)計(jì)賬簿第四章會(huì)計(jì)賬簿目錄知識(shí)目標(biāo)1能力目標(biāo)2內(nèi)容講解33本章練習(xí)44課堂活動(dòng)35目錄知識(shí)目標(biāo)1能力目標(biāo)2內(nèi)容66熟悉會(huì)計(jì)賬簿的種類及適用范圍理解會(huì)計(jì)賬簿與會(huì)計(jì)憑證之間的關(guān)系了解會(huì)計(jì)賬簿的管理規(guī)定知識(shí)目標(biāo)熟悉會(huì)計(jì)賬簿的種類及適用范圍理解會(huì)計(jì)賬簿與會(huì)計(jì)憑證之間的關(guān)系67知道如何正確設(shè)置、啟用、保管會(huì)計(jì)賬簿能夠正確地登記日記賬和分類賬能夠熟練地進(jìn)行對(duì)賬、結(jié)賬等工作能力目標(biāo)知道如何正確設(shè)置、啟用、保管會(huì)計(jì)賬簿能夠正確地登記日記賬和分68內(nèi)容講解會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿的概念與種類會(huì)計(jì)賬簿的概念與種類賬簿的管理賬簿的設(shè)置與登記內(nèi)容講解會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿的概念與種類會(huì)計(jì)賬簿的賬簿的69內(nèi)容講解

會(huì)計(jì)賬簿的概念會(huì)計(jì)賬簿的種類第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的概念與種類內(nèi)容講解會(huì)計(jì)賬簿的概念會(huì)計(jì)賬簿的種類第一節(jié)70內(nèi)容講解

賬簿是由具有一定格式、按一定形式相互聯(lián)結(jié)的賬頁組成的，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面、系統(tǒng)、連續(xù)、分類的記錄與核算的簿籍。設(shè)置和登記賬簿是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的專門方法之一。會(huì)計(jì)賬簿、憑證、報(bào)表關(guān)系。一、會(huì)計(jì)賬簿的概念

內(nèi)容講解賬簿是由具有一定格式、按一71內(nèi)容講解一、會(huì)計(jì)賬簿的概念

內(nèi)容講解一、會(huì)計(jì)賬簿的概念72思考？

會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿有什么不同。思考？會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿有什么不同。73內(nèi)容講解序時(shí)賬簿(又稱日記賬)會(huì)計(jì)賬簿按用途分類輔助賬簿(備查賬)分類賬簿三欄式多欄式現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬普通日記賬特種日記賬總分類賬明細(xì)分類賬數(shù)量金額欄式二、會(huì)計(jì)賬簿的種類

內(nèi)容講解序時(shí)賬簿會(huì)計(jì)賬簿輔助賬簿分類賬簿三欄式多欄74內(nèi)容講解會(huì)計(jì)賬簿按外表形式分類卡片式賬簿訂本式賬簿活頁式賬簿二、會(huì)計(jì)賬簿的種類

內(nèi)容講解會(huì)計(jì)賬簿卡片式賬簿訂本式賬簿活頁式賬簿二、75內(nèi)容講解會(huì)計(jì)賬簿按賬頁格式分類數(shù)量金額欄式賬簿三欄式賬簿多欄式賬簿二、會(huì)計(jì)賬簿的種類

內(nèi)容講解會(huì)計(jì)賬簿數(shù)量金額欄式賬簿三欄式賬簿多欄式賬76內(nèi)容講解會(huì)計(jì)賬簿之間的關(guān)系內(nèi)容講解會(huì)計(jì)賬簿之間的關(guān)系77思考？

到財(cái)會(huì)用品商店找到上述類型的賬簿，看看它們有什么不同。思考？到財(cái)會(huì)用品商店找到上述類型的賬簿78內(nèi)容講解第二節(jié)賬簿的設(shè)置與登記

現(xiàn)金日記賬

銀行存款日記賬

三欄式明細(xì)分類賬

多欄式明細(xì)分類賬

數(shù)量金額式明細(xì)分類賬

總分類賬與明細(xì)分類賬的關(guān)系

總分類帳輔助賬簿內(nèi)容講解第二節(jié)現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬79內(nèi)容講解企業(yè)設(shè)置的賬簿現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬各類明細(xì)賬總分類賬內(nèi)容講解企業(yè)設(shè)置的賬簿現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬各類80內(nèi)容講解一、現(xiàn)金日記賬

現(xiàn)金日記賬是由出納人員根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收款、付款憑證或提取現(xiàn)金的銀行存款付款憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。

現(xiàn)金日記賬通常使用訂本式賬簿，由設(shè)有“借方（或收入）”、“貸方（或支出）”、“余額（或結(jié)余）”三欄式結(jié)構(gòu)的賬頁組成。內(nèi)容講解一、現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬是81思考？

現(xiàn)金日記賬能用多欄式賬頁嗎？思考？現(xiàn)金日記賬能用多欄式賬頁嗎？82內(nèi)容講解二、銀行存款日記賬

銀行存款日記賬是由出納人員根據(jù)審核無誤的銀行收款、付款憑證或把現(xiàn)金存入銀行的現(xiàn)金付款憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記，反映銀行存款增減變化及其結(jié)果的賬簿。

銀行存款日記賬一般采用訂本式賬簿，由設(shè)有“借方（或收入）”、“貸方（或支出）”、“余額（或結(jié)余）”三欄式基本結(jié)構(gòu)的賬頁組成。銀行存款日記賬的格式比現(xiàn)金日記賬多了“結(jié)算方式”欄，具體格式如表4-3所示。內(nèi)容講解二、銀行存款日記賬銀行存83內(nèi)容講解二、銀行存款日記賬

內(nèi)容講解二、銀行存款日記賬84思考？

企業(yè)可否開設(shè)多本銀行存款日記賬？為什么？思考？企業(yè)可否開設(shè)多本銀行存款日記賬？85內(nèi)容講解三、三欄式明細(xì)分類賬

三欄式明細(xì)分類賬的格式與總分類賬的格式相同，也是使用“借方”、“貸方”、“余額”三欄式賬頁。這種格式只適用于那些只需要進(jìn)行金額核算的賬戶，如“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“短期借款”、“長(zhǎng)期借款”等。內(nèi)容講解三、三欄式明細(xì)分類賬 三86思考？

說說三欄式明細(xì)賬中“借或貸”是什么意思？有什么作用？思考？說說三欄式明細(xì)賬中“借或貸”是什87內(nèi)容講解四、多欄式明細(xì)分類賬

多欄式明細(xì)分類賬，一般在“借方”或“貸方”欄下設(shè)立若干專欄，也可在借、貸雙方欄下分別設(shè)立若干欄，以便集中反映各賬戶有關(guān)明細(xì)項(xiàng)目的詳細(xì)資料。企業(yè)可根據(jù)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的特點(diǎn)和對(duì)所提供的數(shù)據(jù)資料的要求選擇或企業(yè)自己設(shè)計(jì)出相應(yīng)的多欄式賬頁。這種格式一般適用于既要進(jìn)行金額核算，管理上又要求反映項(xiàng)目構(gòu)成的成本、費(fèi)用、收入、成果等情況的賬戶。如“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等明細(xì)分類賬就采用這種賬頁。內(nèi)容講解四、多欄式明細(xì)分類賬多欄88思考？

說說多欄式明細(xì)賬中的多欄在哪里，應(yīng)該怎樣表示項(xiàng)目的內(nèi)容？思考？說說多欄式明細(xì)賬中的多欄在哪里，89內(nèi)容講解五、數(shù)量金額式明細(xì)分類賬

數(shù)量金額式明細(xì)分類賬也采用“借方”、“貸方”、“結(jié)存”三欄式的基本結(jié)構(gòu)，但在每欄下面又分別設(shè)置“數(shù)量”、“單價(jià)”、“金額”三個(gè)小欄目。數(shù)量金額式明細(xì)分類賬適用于如“原材料”、“庫存商品”等既需要進(jìn)行金額核算，又需要進(jìn)行具體的實(shí)物數(shù)量核算的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資賬戶。內(nèi)容講解五、數(shù)量金額式明細(xì)分類賬90思考？

在數(shù)量金額式明細(xì)賬中為什么沒有“借或貸”？思考？在數(shù)量金額式明細(xì)賬中為什么沒有“91內(nèi)容講解六、總分類賬

總分類賬一般只提供貨幣指標(biāo)，通常采用三欄式訂本賬簿，其基本結(jié)構(gòu)為“借方”、“貸方”、“余額”三欄。總分類賬的格式如表4-7所示。總分類賬的登記一般采用定期匯總登記，可以5天、10天等不同時(shí)間間隔匯總登記，但至少一個(gè)月要登記一次。

總分類賬一般是根據(jù)科目匯總表進(jìn)行登記的。

科目匯總表是根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證按總賬科目進(jìn)行匯總，據(jù)以計(jì)算出每一總賬科目的本期借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，作為總分類賬登記依據(jù)的憑證。

為了便于登記總分類賬，科目匯總表上的科目排列順序和總分類賬的科目排列順序應(yīng)大體一致?？颇繀R總表匯總的時(shí)間不宜過長(zhǎng)，業(yè)務(wù)量多的單位可每天匯總一次，最長(zhǎng)間隔時(shí)間不得超過一個(gè)月，以便對(duì)發(fā)生額進(jìn)行試算平衡，及時(shí)了解企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)狀況。匯總計(jì)算出所有科目的借方發(fā)生額合計(jì)和貸方發(fā)生額合計(jì)，進(jìn)行試算平衡，平衡無誤后，即可作為登記總分類賬的依據(jù)通過T形賬戶，按各科目分別計(jì)算出借方發(fā)生額合計(jì)和貸方發(fā)生額合計(jì)，填入表內(nèi)與各科目相應(yīng)的“借方”、“貸方”欄將要登記的記賬憑證所涉及的會(huì)計(jì)科目填在科目匯總表的“會(huì)計(jì)科目”欄內(nèi)容講解六、總分類賬總分類賬一92思考？

科目匯總表的合計(jì)數(shù)為什么會(huì)相等，其原理是什么？思考？科目匯總表的合計(jì)數(shù)為什么會(huì)相等，93內(nèi)容講解七、總分類賬與明細(xì)分類賬的關(guān)系

在會(huì)計(jì)核算中，為了滿足會(huì)計(jì)信息使用者的不同需要，不僅要設(shè)置總分類賬提供總括的核算指標(biāo)，還要通過明細(xì)分類賬提供詳細(xì)的指標(biāo)?？偡诸愘~對(duì)其所屬的明細(xì)分類賬起著總括、控制的作用；明細(xì)分類賬對(duì)其歸屬的總分類賬起著補(bǔ)充、說明的作用。二者相輔相成，記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同，只是反映的詳細(xì)程度有所差異。所以在登記賬簿時(shí)，總分類賬和明細(xì)分類賬總是平行登記。總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記依據(jù)相同金額相等方向相同期間相同內(nèi)容講解七、總分類賬與明細(xì)分類賬的關(guān)系94思考？

請(qǐng)談?wù)効偡诸愘~和明細(xì)分類賬在記賬的依據(jù)、記賬的方向、記賬的會(huì)計(jì)期間以及金額上的關(guān)系。思考？請(qǐng)談?wù)効偡诸愘~和明細(xì)分類賬在記賬95內(nèi)容講解八、輔助賬簿

輔助賬簿一般沒有固定的格式，各單位可以根據(jù)輔助賬簿反映的內(nèi)容的不同和實(shí)際需要設(shè)計(jì)相應(yīng)的格式，如“租入固定資產(chǎn)登記簿”（格式見表4-9）和“應(yīng)收票據(jù)備查簿”等。內(nèi)容講解八、輔助賬簿輔助賬簿一般沒96內(nèi)容講解第三節(jié)賬簿的管理

會(huì)計(jì)賬簿的啟用賬簿登記規(guī)則

對(duì)賬

錯(cuò)賬更正方法

結(jié)賬

會(huì)計(jì)賬簿的保管

會(huì)計(jì)賬簿的更換內(nèi)容講解第三節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的啟用賬簿登記97內(nèi)容講解一、會(huì)計(jì)賬簿的啟用

會(huì)計(jì)賬簿是各單位重要的經(jīng)濟(jì)檔案。為了保證賬簿記錄的合法性和會(huì)計(jì)資料的完整性，明確記賬責(zé)任，在啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，賬簿扉頁上填制“賬簿啟用及交接表”，詳細(xì)填寫單位名稱、賬簿名稱、賬簿編號(hào)、賬簿頁數(shù)（活頁式賬簿應(yīng)在裝訂成冊(cè)后寫明頁數(shù)）和啟用日期等，并填明單位主管、財(cái)務(wù)主管和記賬人員并加蓋姓名章和單位公章。

記賬人員調(diào)動(dòng)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人監(jiān)交，由交接雙方人員填寫交接日期并簽名或蓋章，以明確雙方的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人調(diào)動(dòng)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)由單位主管監(jiān)交?！百~簿啟用及交接表”格式如表4-10所示。內(nèi)容講解一、會(huì)計(jì)賬簿的啟用會(huì)計(jì)賬簿98內(nèi)容講解二、賬簿登記規(guī)則

為了使賬簿記錄清晰，防止涂改，登記賬簿時(shí)必須使用藍(lán)、黑或者碳素墨水書寫，不得使用鉛筆或圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）。紅色墨水必須按照規(guī)定使用，如劃線、改錯(cuò)、沖賬和根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄.會(huì)計(jì)人員必須根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證及時(shí)登記各種賬簿。登記賬簿時(shí)，應(yīng)將會(huì)計(jì)憑證的日期、編號(hào)、摘要、金額等逐項(xiàng)登記入賬，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要簡(jiǎn)明、登記及時(shí)，保證賬簿記錄的準(zhǔn)確性。登記賬簿后，應(yīng)在記賬憑證的“記賬”或“過賬”欄內(nèi)注明賬簿的頁數(shù)或用“√”符號(hào)表示已登記入賬，避免重記、漏記，也便于查閱、核對(duì)，并在相應(yīng)的記賬憑證上簽章。內(nèi)容講解二、賬簿登記規(guī)則為了使賬簿記錄清晰，防止99內(nèi)容講解二、賬簿登記規(guī)則

賬簿記錄的文字必須清晰、端正，摘要內(nèi)容清楚、簡(jiǎn)潔；數(shù)字書寫規(guī)范，并排列整齊，大小一致，上下位置對(duì)齊。文字、數(shù)字書寫時(shí)，緊靠底線，不占滿格，一般為行高的1/2或1/3。登記賬簿必須按照事先編定的頁次，逐頁、逐行順序連續(xù)記錄，不得隔頁、缺號(hào)、跳行。如不慎發(fā)生隔頁、跳行時(shí)，應(yīng)將空頁或空行用紅色墨水對(duì)角劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員在空白處簽名或蓋章，如表4-11、表4-12所示。內(nèi)容講解二、賬簿登記規(guī)則賬簿記錄的文字必須清晰、100內(nèi)容講解二、賬簿登記規(guī)則

內(nèi)容講解二、賬簿登記規(guī)則101內(nèi)容講解二、賬簿登記規(guī)則

賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，不得刮、擦、挖補(bǔ)，不能隨意涂改或用褪色藥水更改字跡。應(yīng)視錯(cuò)誤的具體情況，按照規(guī)定的更正錯(cuò)賬的方法予以更正。各賬戶結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或“貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“0”表示，如表4-13所示。每一賬頁登記完畢，應(yīng)在本賬頁最末一行加計(jì)本頁發(fā)生額及余額，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”；同時(shí)在下一賬頁的第一行登記上頁加計(jì)的發(fā)生額和余額，并在“摘要”欄注明“承前頁”，以此保證前后賬頁記錄的相互銜接。如表4-14所示。內(nèi)容講解二、賬簿登記規(guī)則賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，不得102內(nèi)容講解二、賬簿登記規(guī)則

內(nèi)容講解二、賬簿登記規(guī)則103思考？

會(huì)計(jì)人員的紅筆有什么作用？思考？會(huì)計(jì)人員的紅筆有什么作用？104內(nèi)容講解三、對(duì)賬

對(duì)賬是指各單位會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證、庫存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來單位等進(jìn)行相互核對(duì)，以保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，使會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確、可靠，并為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供真實(shí)、可靠的數(shù)據(jù)。對(duì)賬賬證核對(duì)即賬簿與會(huì)計(jì)憑證核對(duì)賬表核對(duì)即賬簿與會(huì)計(jì)報(bào)表核對(duì)賬賬核對(duì)即總賬與明細(xì)賬、日記賬核對(duì)賬實(shí)核對(duì)即賬簿與實(shí)物核對(duì)內(nèi)容講解三、對(duì)賬對(duì)賬是指各單位會(huì)105思考？

甲單位與乙單位對(duì)賬時(shí)，是屬于賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)，還是賬表核對(duì)？思考？甲單位與乙單位對(duì)賬時(shí)，是屬于賬證106內(nèi)容講解四、錯(cuò)賬更正方法

當(dāng)?shù)怯涃~簿或?qū)~過程中發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤記錄時(shí)，要及時(shí)查明原因，采用適當(dāng)?shù)姆椒ǜe(cuò)賬。錯(cuò)賬的具體情況不同，更正錯(cuò)賬的方法也不同。錯(cuò)賬更正方法補(bǔ)充登記法紅字沖銷法劃線更正法內(nèi)容講解四、錯(cuò)賬更正方法當(dāng)?shù)怯涃~107內(nèi)容講解

在結(jié)賬前核查時(shí)，如發(fā)現(xiàn)記賬憑證填制無誤而賬簿記錄的文字或數(shù)字出現(xiàn)錯(cuò)誤，應(yīng)采用劃線更正法更正錯(cuò)賬。劃線更正法的具體操作是：先在錯(cuò)誤的文字或全部數(shù)字正中劃一條紅線，表示注銷錯(cuò)誤內(nèi)容，但應(yīng)保持原記錄清晰、易于辨認(rèn)；然后，將正確的文字或數(shù)字用藍(lán)、黑色墨水書寫在被注銷的文字或數(shù)字上端的空白處，并由記賬人員在更正處簽章，以明確相關(guān)人員責(zé)任。（一）劃線更正法內(nèi)容講解在結(jié)賬前核查時(shí)，如發(fā)現(xiàn)記賬108內(nèi)容講解

紅字沖銷法的具體操作如下：首先用紅字金額填寫一張與原錯(cuò)誤的記賬憑證內(nèi)容完全相同的記賬憑證，在憑證的“摘要”欄注明“注銷×月×日×字×號(hào)憑證”字樣，并據(jù)此用紅字金額記入有關(guān)賬簿，沖銷原有的錯(cuò)誤記錄；然后用藍(lán)字金額重新填制一張內(nèi)容正確的記賬憑證，在“摘要”欄注明“更正×月×日×字×號(hào)憑證”字樣，并據(jù)此用藍(lán)字金額登記入賬。

［例4-1］2010年12月31日，某企業(yè)計(jì)提本月生產(chǎn)車間設(shè)備折舊費(fèi)2000元。

根據(jù)有關(guān)原始憑證編制記賬憑證，并據(jù)以登記入賬。原記賬憑證填制內(nèi)容如表4-15所示。（二）紅字沖銷法內(nèi)容講解紅字沖銷法的具體操作如下：109內(nèi)容講解

經(jīng)核查，發(fā)現(xiàn)上述記錄有誤，正確的處理應(yīng)是記入“制造費(fèi)用”賬戶的借方，同時(shí)記入“累計(jì)折舊”賬戶的貸方，原記賬憑證將貸方的會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)，并已過賬。對(duì)這種錯(cuò)賬應(yīng)用紅字沖銷法更正。

更正方法如下：

首先，用紅字金額填制一張與原記賬憑證內(nèi)容相同的記賬憑證，并據(jù)以紅字金額登記入賬，將原錯(cuò)誤記錄沖銷，如表4-16所示。（二）紅字沖銷法

然后，用藍(lán)字金額填制一張內(nèi)容正確的記賬憑證，并據(jù)此用藍(lán)字金額登記入賬。正確的記賬憑證填制如表4-17所示。

內(nèi)容講解經(jīng)核查，發(fā)現(xiàn)上述記錄有誤，110內(nèi)容講解（二）紅字沖銷法

［例4-2］2010年12月11日，某企業(yè)收到購(gòu)貨單位A企業(yè)償還的貨款80200元，款項(xiàng)已收妥入賬。

根據(jù)有關(guān)原始憑證填制記賬憑證，并據(jù)此登記入賬。

經(jīng)過核對(duì)，發(fā)現(xiàn)原記賬憑證記錄中誤將80200元記為82000元，并已記入了相應(yīng)的賬簿中，造成賬簿記錄金額也出現(xiàn)錯(cuò)誤。計(jì)算得知：誤記金額大于應(yīng)記金額1800元。此類錯(cuò)賬也可使用紅字沖銷法加以更正。

更正方法如下：按多記金額1800元，用紅字金額填寫一張記賬憑證，其中使用的會(huì)計(jì)科目、借貸方向應(yīng)與原記賬憑證相同，并在“摘要”欄注明“沖減12月11日銀收字第23號(hào)憑證多計(jì)數(shù)”，并據(jù)以用紅字金額登記入賬，將原記錄中多記的金額沖銷，如表4-19所示。內(nèi)容講解（二）紅字沖銷法［例4-2111內(nèi)容講解

記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中使用的會(huì)計(jì)科目，應(yīng)借、應(yīng)貸方向沒有錯(cuò)誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額，造成賬簿記錄有誤。這種類型的錯(cuò)賬，可使用紅字更正法，也可使用補(bǔ)充登記法加以更正。補(bǔ)充登記法的具體做法：將少填的金額（即正確金額與錯(cuò)誤金額之間的差額）用藍(lán)字填寫一張記賬憑證，在“摘要”欄注明“補(bǔ)記第×號(hào)憑證少計(jì)數(shù)”，并據(jù)以登記入賬。

［例4-3］2010年12月21日，公司開出轉(zhuǎn)賬支票一張，支付欠東方公司的購(gòu)料款80000元。

根據(jù)有關(guān)原始憑證編制記賬憑證，并據(jù)以登記入賬。原記賬憑證填制如表4-20所示。（三）補(bǔ)充登記法

經(jīng)核對(duì)，發(fā)現(xiàn)原記賬憑證記錄中誤將80000元寫為8000元，少記72000元，并已過入相應(yīng)賬簿中。這種錯(cuò)賬，可使用補(bǔ)充登記法更正。

更正方法如下：按照少記金額72000元，填寫一張記賬憑證，其中使用的會(huì)計(jì)科目，應(yīng)借、應(yīng)貸方向應(yīng)與原記賬憑證相同，在“摘要”欄注明“補(bǔ)記銀付字第32號(hào)憑證少記金額”，據(jù)此登記入賬，如表4-21所示。內(nèi)容講解記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中使用的112內(nèi)容講解（三）補(bǔ)充登記法

使用紅字沖銷法、補(bǔ)充登記法更正錯(cuò)賬時(shí)，必須清楚注明所填記賬憑證（或所改記賬憑證）的日期、編號(hào)以及更正說明（摘要），便于前后銜接，查實(shí)核對(duì)。內(nèi)容講解（三）補(bǔ)充登記法使用紅字沖銷113內(nèi)容講解四、錯(cuò)賬更正方法

當(dāng)?shù)怯涃~簿或?qū)~過程中發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤記錄時(shí)，要及時(shí)查明原因，采用適當(dāng)?shù)姆椒ǜe(cuò)賬。錯(cuò)賬的具體情況不同，更正錯(cuò)賬的方法也不同。錯(cuò)賬更正方法補(bǔ)充登記法紅字沖銷法劃線更正法內(nèi)容講解四、錯(cuò)賬更正方法當(dāng)?shù)怯涃~114內(nèi)容講解五、結(jié)賬

結(jié)賬就是把一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在登記入賬的基礎(chǔ)上，將各類賬簿記錄結(jié)出“本期發(fā)生額合計(jì)”和“期末余額”等內(nèi)容的會(huì)計(jì)核算工作。（一）月度結(jié)賬（月結(jié)）

在各賬戶最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記載的下一行，結(jié)出本月借方發(fā)生額合計(jì)、貸方發(fā)生額合計(jì)和期末余額，在“摘要”欄內(nèi)注明“本月發(fā)生額及合計(jì)”，并在本行的上端和下端各劃一條紅線，表示本月結(jié)賬完畢。見表4-22。內(nèi)容講解五、結(jié)賬結(jié)賬就是把一定時(shí)115內(nèi)容講解（二）季度結(jié)賬（季結(jié)）

在每季度最后一個(gè)月的月度結(jié)賬的下一行“摘要”欄注明“本季度累計(jì)”或“本季度發(fā)生額及余額”，分別計(jì)算出本季度三個(gè)月的借方、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)及季末余額，然后在此行下端劃一條紅線，表示季度結(jié)賬完畢。見表4-23。內(nèi)容講解（二）季度結(jié)賬（季結(jié)）在每季116內(nèi)容講解（三）年度結(jié)賬（年結(jié)）

年度終了結(jié)賬時(shí)，所有總分類賬戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。在本年最后一個(gè)季度的季度結(jié)賬的下一行“摘要”欄注明“本年累計(jì)”或“本年發(fā)生額及年末余額”（有些賬簿在月度結(jié)賬時(shí)也要結(jié)出“本年累計(jì)”數(shù)），分別計(jì)算出本年度借方發(fā)生額合計(jì)、貸方發(fā)生額合計(jì)、年末余額，然后在此行下端劃雙紅線，表示“封賬”。至此，全年的記賬工作全部結(jié)束。內(nèi)容講解（三）年度結(jié)賬（年結(jié)）年度終117思考？

實(shí)踐月末結(jié)賬與年終結(jié)賬，說說它們的不同。思考？實(shí)踐月末結(jié)賬與年終結(jié)賬，說說它們118內(nèi)容講解六、會(huì)計(jì)賬簿的更換

在每一會(huì)計(jì)年度結(jié)束，新的會(huì)計(jì)年度開始時(shí)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)按會(huì)計(jì)制度規(guī)定，更換會(huì)計(jì)賬簿。總賬、日記賬、大部分明細(xì)分類賬，要每年更換一次。年初，將舊賬簿中各賬戶的余額直接記入新賬簿相應(yīng)賬戶新賬頁的第一行“余額”欄內(nèi)。同時(shí)，在“摘要”欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，將舊賬頁最后一行數(shù)字下劃雙紅線注銷。在新舊賬戶之間的余額轉(zhuǎn)記，不必填制憑證。在年度內(nèi)，訂本賬記滿需更換新賬時(shí)，辦理與年初更換新賬簿相似的手續(xù)。部分明細(xì)賬，如“固定資產(chǎn)明細(xì)賬”等，因年度內(nèi)變動(dòng)不多，年初可不必更換賬簿。但在“摘要”欄內(nèi)，要加蓋“結(jié)轉(zhuǎn)下年”戳記，以劃分新舊年度之間的金額。內(nèi)容講解六、會(huì)計(jì)賬簿的更換在每一會(huì)119內(nèi)容講解七、會(huì)計(jì)賬簿的保管

會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)報(bào)表等都是企業(yè)的重要檔案，必須妥善保管，不得任意丟失和銷毀。活頁賬簿，會(huì)計(jì)人員應(yīng)在年末結(jié)賬后在前面加放“賬簿啟用表”和“經(jīng)管賬簿人員一覽表”裝訂成冊(cè)，并加上封面，統(tǒng)一編號(hào)后，與各種訂本賬一并歸檔。各種賬簿應(yīng)按年度分類歸檔，編制目錄，妥善保管。既保證在需要時(shí)能迅速查閱，又保證各種賬簿的安全和完整。各種賬簿的保管年限和銷毀的審批程序，應(yīng)按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行。內(nèi)容講解七、會(huì)計(jì)賬簿的保管會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證