2020年初級會計實務模擬試卷

2020年初級會計實務模擬試卷（五）您的姓名（請勿匿名）：［填空題］*電話號碼：［填空題］*一、單項選擇題（本類題共24小題，每小題1.5分，共36分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。）各賬戶之間最本質的差別在于（）。［單選題］*記賬符號不同經(jīng)濟用途不同結構不同反映的經(jīng)濟內容不同（正確答案）答案解析：賬戶的經(jīng)濟內容是指賬戶所反映會計對象的具體內容，賬戶按經(jīng)濟內容分類是對賬戶最基本的分類，可分為資產類賬戶、負債類賬戶、共同類賬戶、所有者權益類賬戶、成本類賬戶和損益類賬戶六類。甲公司“累計折舊”賬戶的年初貸方余額為600萬元，假設該公司“累計折舊”賬戶當年的借方發(fā)生額為130萬元，貸方發(fā)生額為280萬元，則該公司“累計折舊”賬戶的年末余額為（）。［單選題］*貸方880萬元借方880萬元貸方750萬元（正確答案）借方750萬元答案解析：累計折舊屬于備抵賬戶，與一般資產類賬戶的結構正好相反，借方表示減少，貸方表示增加。年初貸方余額600萬元+本期貸方發(fā)生額280萬元-本期借方發(fā)生額130萬元二期末貸方余額750（萬元）。在借貸記賬法下，“制造費用”的增加額登記在（）。［單選題］*借方和貸方借方或貸方借方（正確答案）貸方答案解析：“制造費用”屬于成本類賬戶，增加額登記在借方。乙公司采用毛利率法對存貨計價，第二季度的H商品實際毛利率為30%。7月1日該存貨成本1800萬元，7月購入該存貨成本4200萬元，銷售商品收入4500萬元，發(fā)生銷售退回450萬元。則7月末該存貨結存成本為（）萬元。［單選題］*TOC\o"1-5"\h\z33003165（正確答案）28501950答案解析：銷售凈額二商品銷售收入-銷售退回與折讓二4500-450=4050（萬元）；銷售毛利二銷售凈額x毛利率二4050x30%=1215（萬元）；銷售成本二銷售凈額-銷售毛利二4050-1215=2835（萬元）；期末存貨成本二期初存貨成本+本期購貨成本-本期銷售成本二1800+4200-2835=3165（萬元）。丙公司在財產清查中發(fā)現(xiàn)毀損M材料一批，實際成本30000元，相關增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為3900元。經(jīng)查發(fā)現(xiàn)系管理不善造成的，應由個人賠償20000元。不考慮其他因素，毀損M材料對丙公司營業(yè)利潤金額的影響為（）。［單選題］*增加33900元減少33900元減少13900元（正確答案）增加13900元答案解析：存貨發(fā)生盤虧：借：待處理財產損溢33900貸：原材料30000應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）3900待查明原因后：借：管理費用（管理不善）13900其他應收款（可收回的保險賠償和過失人賠償?shù)慕痤~）20000貸：待處理財產損溢339006.2019年12月31日，丁公司進行財產清查時發(fā)現(xiàn)，庫存現(xiàn)金短款550元，經(jīng)批準，應由出納員賠償450元，其余100元無法查明原因，由企業(yè)承擔損失。不考慮其他因素，下列會計處理結果表述不正確的是（）。［單選題］*庫存現(xiàn)金應采用實地盤點法進行清查盤點結束后，應填制“庫存現(xiàn)金盤點報告表”，作為重要的原始憑證應計入營業(yè)外支出550元（正確答案）應計入其他應收款450元答案解析：企業(yè)發(fā)生現(xiàn)金短缺，在報經(jīng)批準處理前：借：待處理財產損溢550貸：庫存現(xiàn)金550報經(jīng)批準處理后：借：其他應收款450管理費用100貸：待處理財產損溢550下列各項中，會導致企業(yè)銀行存款日記賬余額大于銀行對賬單余額的是（）。［單選題］*銀行代扣水電費，企業(yè)尚未接到通知（正確答案）銀行誤將其他公司的存款計入本企業(yè)銀行存款賬戶企業(yè)已開出商業(yè)匯票，對方未到銀行兌現(xiàn)銀行收到委托收款結算方式下的結算款項，企業(yè)尚未收到通知答案解析：選項C，在對方未到銀行兌現(xiàn)之前通過“應收票據(jù)”或者“應付票據(jù)”核算，不影響銀行存款日記賬和對賬單的余額；選項BD，都會導致企業(yè)銀行存款日記賬的余額小于銀行對賬單的余額。采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品時，委托方應將支付的手續(xù)費記入（）科目。［單選題］*管理費用銷售費用（正確答案）主營業(yè)務成本其他業(yè)務成本答案解析：選項C，在對方未到銀行兌現(xiàn)之前通過“應收票據(jù)”或者“應付票據(jù)”核算，不影響銀行存款日記賬和對賬單的余額；選項BD，都會導致企業(yè)銀行存款日記賬的余額小于銀行對賬單的余額。下列關于收入確認與計量的表述正確的有（）。［單選題］*合同有書面形式以及其他形式，不含口頭形式交易價格包括企業(yè)代第三方收取的款項以及企業(yè)預期將退還給客戶的款項合同條款所承諾的對價，可能是固定金額、可變金額或兩者兼有（正確答案）按照各單項履約義務所承諾商品成本的相對比例，將交易價格分攤至各單項履約義務答案解析：選項A，合同有書面形式、口頭形式以及其他形式；選項B，交易價格不包括企業(yè)代第三方收取的款項以及企業(yè)預期將退還給客戶的款項；選項D，按照各單項履約義務所承諾商品的單獨售價的相對比例，將交易價格分攤至各單項履約義務。企業(yè)對不符合收入確認條件的售出商品進行會計處理，應借記的會計科目是（）。［單選題］*在途物資發(fā)出商品（正確答案）庫存商品主營業(yè)務成本答案解析：“發(fā)出商品”科目核算一般銷售方式下，已經(jīng)發(fā)出但尚未確認收入的商品成本。A產品生產需經(jīng)過三個生產步驟，采用逐步結轉分步法計算成本。本月第一生產步驟轉入第二生產步驟的生產成本為2865元，第二生產步驟轉入第三生產步驟的生產成本為4700元。本月第三生產步驟發(fā)生的成本為2300元（不包括上一生產步驟轉入的成本），第三步驟月初在產品成本為800元，月末在產品成本為600元，本月該種產品的產成品成本為（）元。［單選題］*7200（正確答案）TOC\o"1-5"\h\z680065002500答案解析：本月發(fā)生成本（即第三步驟當月發(fā)生的成本）二本步驟（第三步驟）發(fā)生的成本+上步驟（第二步驟）轉來的成本二2300+4700=7000（元），因第二步驟轉入第三步驟的生產成本包括第一步驟的生產成本，所以計算時，無需再單獨考慮第一步驟轉入第二步驟的生產成本。本月該種產品的產成品成本二第三步驟期初在產品成本+本月發(fā)生成本（即第三步驟當月發(fā)生的成本）-第三步驟期末在產品成本=800+7000-600=7200（元）。J產品由三個生產步驟加工完成，采用逐步結轉分步法計算成本。本月第一生產步驟轉入第二生產步驟的生產費用為2300元，第二生產步驟轉入第三生產步驟的生產費用為4100元。本月第三生產步驟發(fā)生的費用為2500元（不包括上一生產步驟轉入的費用），第三步驟月初在產品費用為800元，月末在產品費用為600元，本月該種產品的產成品成本為（）元。［單選題］*10900270064006800（正確答案）答案解析：本月發(fā)生費用=本步驟發(fā)生的費用+上步驟轉來的費用=2500+4100=6600（元），本月該種產品的產成品成本=800+6600-600=6800（元）。關于成本核算賬戶的設置表述不正確的是（）。［單選題］*“生產成本”科目應按產品品種等成本核算對象設置基本生產成本和輔助生產成本明細科目“生產成本”科目期末借方余額，反映尚未加工完成的各項在產品的成本單獨核算廢品損失和停工損失的企業(yè)，還可以另外增設相應的總賬科目“制造費用”賬戶期末一定沒有余額（正確答案）答案解析：對于季節(jié)性生產企業(yè)，制造費用賬戶期末可能存在余額。企業(yè)對零售商品可能發(fā)生的保修義務確認的預計負債體現(xiàn)的是（）。［單選題］*及時性重要性謹慎性（正確答案）實質重于形式答案解析：企業(yè)對售出商品可能發(fā)生的保修義務確認預計負債、對可能承擔的環(huán)保責任確認預計負債等，都體現(xiàn)了會計信息質量的謹慎性要求。下列各項中，企業(yè)應確認為資產的是（）。［單選題］*已簽訂采購合同尚未購入的生產設備8.自行研發(fā)專利技術發(fā)生的無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出月末發(fā)票賬單未到按暫估價值入賬的已入庫原材料（正確答案）行政管理部門發(fā)生的辦公設備日常修理費用答案解析：選項A,不用進行賬務處理，選項BD,應記入“管理費用”科目。企業(yè)取得交易性金融資產時，應計入當期損益的是（）。［單選題］*支付的不含增值稅交易費用（正確答案）支付交易費用時取得經(jīng)稅務機關認證的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額支付價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息支付價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利答案解析：選項B，應記入“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目；選項C，應記入“應收利息”科目；選項D，應記入“應收股利”科目。戊公司為增值稅一般納稅人。2019年7月該公司為自行建造廠房購入工程物資一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500000元，增值稅稅額為65000元，物資全部用于建造廠房工程項目。不考慮其他因素，該公司2019年7月領用工程物資應計入在建工程的成本為（）元。［單選題］*565000500000（正確答案）539000526000答案解析：會計分錄為：借：工程物資500000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）65000貸：銀行存款565000借：在建工程500000貸：工程物資500000A工廠為增值稅一般納稅人，月末將自產的一批空氣凈化器作為福利發(fā)放給本廠職工。該批空氣凈化器實際成本為16萬元，市場價格為20萬元，增值稅稅額為2.6萬元。不考慮其他因素，該工廠發(fā)放空氣凈化器應確認的應付職工薪酬為（）萬元。［單選題］*TOC\o"1-5"\h\z162018.622.6（正確答案）答案解析：將自產產品用于職工福利，視同銷售，確認收入借：應付職工薪酬22.6貸：主營業(yè)務收入20應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2.6結轉成本：借：主營業(yè)務成本16貸：庫存商品16下列各項中，企業(yè)應通過“其他應付款”科目核算的是（）。［單選題］*應交納的教育費附加應付租入包裝物租金（正確答案）應付購入設備款應付采購材料款答案解析：選項A，通過“應交稅費”科目核算；選項CD，通過“應付賬款”科目核算。B公司2019年年初盈余公積為150萬元，當年實現(xiàn)凈利潤為200萬元。提取盈余公積20萬元，用盈余公積轉增資本40萬元，用盈余公積向投資者分配現(xiàn)金股利10萬元，2019年年末該公司盈余公積為（）萬元。［單選題］*120（正確答案）TOC\o"1-5"\h\z150170160答案解析：2019年年末該公司盈余公積=150+20-40-10=120（萬元）。A、B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2019年11月2日，A公司向B公司賒銷商品一批，商品標價總額為200萬元（不含增值稅）。由于成批銷售，B公司應享受10%的商業(yè)折扣，銷售合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。B公司于11月9日付清貨款，A公司收到的款項為（）萬元。［單選題］*TOC\o"1-5"\h\z226199.8（正確答案）222.4203.4答案解析：應收金額二（200-200x10%）x（1+13%）=203.4（萬元）；少收金額=（200-200x10%）x2%=3.6（萬元）；A公司收到的款項=203.4-3.6=199.8（萬元）。C公司2019年12月31日“固定資產”賬戶余額為3300萬元，“累計折舊”賬戶余額為800萬元，“固定資產減值準備”賬戶余額為300萬元，“固定資產清理”賬戶借方余額為50萬元，“在建工程”賬戶余額為500萬元。不考慮其他因素，該公司2019年12月31日資產負債表中“固定資產”項目金額為（）萬元。［單選題］*TOC\o"1-5"\h\z330027502250（正確答案）1950答案解析：“固定資產”項目應根據(jù)“固定資產”科目的期末余額，減去“累計折舊”和“固定資產減值準備”科目的期末余額后的金額，以及“固定資產清理”科目的期末余額填列。“固定資產”項目金額=3300-800-300+50=2250（萬元）。而“在建工程”賬戶的金額，應列示在“在建工程”項目。下列各項中，屬于政府單位資產的是（）。［單選題］*資金結存無償調撥凈資產公共基礎設施（正確答案）應繳財政款答案解析：選項A，屬于預算結余；選項B，屬于凈資產；選項D，屬于負債。下列各項中，企業(yè)確認盤盈固定資產初始入賬價值所采用的會計計量屬性是（）。［單選題］*公允價值可變現(xiàn)凈值現(xiàn)金重置成本（正確答案）答案解析：盤盈的固定資產，應按重置成本確定其入賬價值。二、多項選擇題（本類題共12小題,每小題2分,共24分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分。）下列各項中，屬于會計基本假設的有（）。*會計主體（正確答案）會計分期（正確答案）持續(xù)經(jīng)營（正確答案）貨幣計量（正確答案）答案解析：無下列各項中，關于工業(yè)企業(yè)固定資產折舊會計處理表述正確的是（）。*行政管理部門使用的固定資產，其計提的折舊額應計入管理費用（正確答案）基本生產車間使用的固定資產，其計提的折舊額應計入制造費用（正確答案）經(jīng)營租出的固定資產，其計提的折舊額應計入其他業(yè)務成本（正確答案）建造廠房時使用的自有固定資產，其計提的折舊額應計入在建工程成本（正確答案）答案解析：無下列關于固定資產的后續(xù)支出說法正確的有（）。*固定資產的更新改造中，如有被替換的部分，應同時將被替換部分的賬面余額從該固定資產原賬面價值中扣除固定資產的后續(xù)支出是指固定資產在使用過程中發(fā)生的更新改造支出、修理費用等（正確答案）企業(yè)生產車間發(fā)生的固定資產日常修理費用，記入“制造費用”科目企業(yè)專設銷售機構發(fā)生的不可資本化的后續(xù)支出，記入“銷售費用”科目（正確答案）答案解析：選項A，固定資產的更新改造中，如有被替換的部分，應同時將被替換部分的賬面價值從該固定資產原賬面價值中扣除；選項C，企業(yè)生產車間發(fā)生的固定資產日常修理費用，記入“管理費用”科目。下列屬于固定資產處置的有（）。*固定資產報廢（正確答案）固定資產非貨幣性資產交換（正確答案）固定資產毀損（正確答案）固定資產債務重組（正確答案）答案解析：固定資產處置包括固定資產的出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產、債務重組等，不包括固定資產的盤虧。下列各項中，關于相關稅金的會計處理正確的有（）。*簽訂購銷合同繳納的印花稅計入主營業(yè)務成本擁有產權房屋交納的房產稅計入稅金及附加（正確答案）商用貨物繳納的車船稅計入稅金及附加（正確答案）企業(yè)應交的環(huán)境保護稅計入稅金及附加（正確答案）答案解析：選項A應計入稅金及附加。下列屬于收入確認與計量的步驟的有（）。*識別合同中的單項履約義務（正確答案）合同各方已批準該合同并承諾將履行各自義務確定交易價格和合同履約成本將交易價格分攤至各項履約義務（正確答案）答案解析：選項B屬于收入確認的前提條件；選項C只應包括確定交易價格。某公司由甲、乙投資者分別出資100萬元設立，為擴大經(jīng)營規(guī)模，該公司的注冊資本由200萬元增加到250萬元，丙企業(yè)以現(xiàn)金出資100萬元享有公司20%的注冊資本。不考慮其它因素，該公司接受丙企業(yè)出資相關科目的會計處理結果正確的有（）。*借記“銀行存款”科目100萬元（正確答案）貸記“資本公積”科目50萬元（正確答案）貸記“實收資本”科目100萬元貸記“實收資本”科目50萬元（正確答案）答案解析：會計分錄為：借：銀行存款100貸：實收資本——丙企業(yè)（250x20%）50資本公積50下列會計科目的期末余額，不應在資產負債表“未分配利潤”項目列示的有（）。*應付股利（正確答案）盈余公積（正確答案）利潤分配——未分配利潤在建工程（正確答案）答案解析：年度終了時，“未分配利潤”項目，需要根據(jù)“利潤分配”科目中所屬的“未分配利潤”明細科目期末余額填列。選項A,“應付股利”科目余額應反映在“其他應付款”項目中；選項B，“盈余公積”科目余額應直接列示在“盈余公積”項目中；選項D，“在建工程”科目余額應直接列示在“在建工程”項目中。下列有關輔助生產費用分配的說法中，正確的有（）。*采用直接分配法分配輔助生產費用，計算簡單，但結果不夠準確（正確答案）輔助生產費用按計劃成本分配的方法適用于輔助生產勞務計劃單位成本比較準確的企業(yè)（正確答案）代數(shù)分配法是分配結果最正確的一種方法（正確答案）順序分配法的分配順序是受益多的先分配，受益少的后分配答案解析：選項D，順序分配法的分配順序是受益少的先分配，受益多的后分配。下列關于輔助生產費用的分配方法的表述正確的有（）。*直接分配法適用于輔助生產內部相互提供產品和勞務不多、不進行費用的交互分配、對輔助生產費用和企業(yè)產品成本影響不大的情況（正確答案）交互分配法下首先要對各輔助生產內部相互提供勞務進行分配，以計算出應對外分配的輔助生產費用（正確答案）順序分配法的特點是按照輔助生產車間受益多少的順序分配費用，受益少的先分配，受益多的后分配（正確答案）代數(shù)分配法有關費用的分配結果最正確（正確答案）答案解析：無下列各項中，屬于會計賬簿的有（）。*明細賬（正確答案）備查簿（正確答案）總賬（正確答案）日記賬（正確答案）答案解析：會計賬簿按照用途，可分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿，其中序時賬簿又稱為日記賬，分類賬簿可分為總分類賬簿和明細分類賬簿。下列各項中，屬于事業(yè)單位專用基金的是（）。*科技成果轉換基金（正確答案）職工福利基金（正確答案）無償調撥凈資產累計盈余答案解析：事業(yè)單位的專用基金是指事業(yè)單位按規(guī)定提取或者設置的具有專門用途的凈資產，主要包括職工福利基金、科技成果轉換基金等。三、判斷題（本類題共10小題,每小題1分,共10分。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分，本類題最低得分為零分。）按照謹慎性要求企業(yè)可以合理估計可能發(fā)生的損失和費用，因此企業(yè)可以自行決定是否對其資產計提減值準備及對各項提取減值準備的金額。［判斷題］*對錯（正確答案）答案解析：按照謹慎性要求企業(yè)對可能發(fā)生的各項資產損失計提資產減值準備，但并不意味著企業(yè)可以隨意提取資產減值準備，否則就屬于濫用謹慎性要求。原材料采用計劃成本法核算的，購入的材料無論是否驗收入庫，均需先通過“材料采購”科目進行核算。［判斷題］*對（正確答案）錯答案解析：在計劃成本法下，購入的材料無論是否驗收入庫，都要先通過“材料采購”科目進行核算，以反映企業(yè)所購材料的實際成本，從而與“原材料”科目相比較，計算確定材料成本差異。應付商業(yè)承兌匯票到期，企業(yè)無力支付票款的，應將應付票據(jù)按賬面余額轉入應付賬款。［判斷題］*對（正確答案）錯答案解析：應付商業(yè)承兌匯票到期，企業(yè)無力支付票款的，應將應付票據(jù)按賬面余額轉入應付賬款；應付銀行承兌匯票到期，企業(yè)無力支付票款的，應將應付票據(jù)按賬面余額轉入短期借款。企業(yè)發(fā)生毀損的固定資產的凈損失，應計入營業(yè)外支出，影響營業(yè)利潤的計算。［判斷題］*對錯（正確答案）答案解析：企業(yè)發(fā)生毀損的固定資產的凈損失通過營業(yè)外支出核算，營業(yè)外支出影響的是企業(yè)的利潤總額，不影響企業(yè)的營業(yè)利潤。生產費用在完工產品和在產品之間的分配，是正確計算產品成本的前提，是區(qū)別各種成本計算方法的主要標志。［判斷題］*對錯（正確答案）答案解析：成本計算對象的確定，是正確計算產品成本的前提，是區(qū)別各種成本計算方法的主要標志。事業(yè)單位年末按照規(guī)定從本年度非財政撥款結余中提取專用基金的，按照預算會計下計算的提取金額，應借記“盈余分配”科目。［判斷題］*對錯（正確答案）答案解析：事業(yè)單位年末按照規(guī)定從本年度非財政撥款結余中提取專用基金的，按照預算會計下計算的提取金額，應借記“本年盈余分配”科目，貸記“專用基金”科目。企業(yè)日常核算不設置“預付賬款，科目的，期末編制資產負債表時不需要填列“預付款項”項目。［判斷題］*對錯（正確答案）答案解析：不管企業(yè)是否設置“預付賬款'科目，期末資產負債表中都需要填列“預付款項”項目。企業(yè)售出商品發(fā)生銷售退回，對于已確認收入且不屬于資產負債表日后事項的，企業(yè)收到退回的商品時，應退回貨款或沖減應收賬款，并沖減銷售當期的主營業(yè)務收入和增值稅銷項稅額。［判斷題］*對錯（正確答案）答案解析：已確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，除屬于資產負債表日后事項的外，企業(yè)收到退回的商品時，應退回貨款或沖減應收賬款，并沖減主營業(yè)務收入和增值稅銷項稅額。企業(yè)接受投資者作價投入的材料物資，按投資合同或協(xié)議約定的投資者在企業(yè)注冊資本或股本中所占份額的部分作為實收資本或股本入賬。［判斷題］*對（正確答案）錯答案解析：無企業(yè)自行建造固定資產過程中，所使用自有設備計提的折舊應計入在建工程成本。［判斷題］*對（正確答案）錯答案解析：企業(yè)自行建造固定資產過程中使用的固定資產，其計提的折舊應計入在建工程成本。四、不定項選擇題（本類題共15小題,每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。）華安工廠為一般納稅人，增值稅稅率13%，主要生產和銷售H、R、L產品，銷售價不含增值稅，銷售的同時結轉銷售成本，2019年12月發(fā)生如下業(yè)務：（1）1日，向A公司銷售H產品，售價為80萬元，成本60萬元，貨已發(fā)出，已開出增值稅專用發(fā)票，貨款尚未收到，合同注明現(xiàn)金折扣條件：2/10、1/20、N/30，計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。8日，A公司付清貨款，款項已收存銀行。（2）6日，用銀行存款支付管理部門業(yè)務招待費1.7萬元，銀行承兌手續(xù)費3.5萬元。（3）15日，向B公司銷售R產品，售價為350萬元，由于成批銷售，給予4%商業(yè)折扣并開出增值稅專用發(fā)票，貨款尚未收到，該批產品成本220萬元。（4）20日，由于發(fā)貨錯誤，C公司要求退回上月25日銷售的20件L產品，銷售單價2萬元，單位成本1萬元，銷售收入40萬元已確認入賬，成本上月已結轉，該企業(yè)同意退貨，開具紅字發(fā)票，退回產品已入庫且手續(xù)已辦清。（5）30日，銷售材料，售價為160萬元，款項已收存銀行，該材料成本145萬元，已計提跌價準備8萬元。（6）30日，實際收到經(jīng)營租出生產設備本月租金30萬元，月折舊額20萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列第（1）~（5）題。⑴根據(jù)資料（1）和（6）,會計處理正確的是（）。*1日，確認主營業(yè)務收入80萬元（正確答案）8日，確認財務費用1.6萬元（正確答案）30日，確認其他業(yè)務收入30萬元（正確答案）30日，確認其他業(yè)務成本20萬元（正確答案）答案解析：資料（1）會計分錄：12月1日，借：應收賬款90.4貸：主營業(yè)務收入80應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）10.4借：主營業(yè)務成本60貸：庫存商品6012月8日，借：銀行存款88.8財務費用（80x2%）1.6貸：應收賬款90.4資料（6）會計分錄：12月30日，借：銀行存款33.9貸：其他業(yè)務收入30應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）3.9借：其他業(yè)務成本20貸：累計折舊20⑵根據(jù)資料（2），會計處理正確的是（）。*支付業(yè)務招待費計入管理費用（正確答案）支付業(yè)務招待費計入銷售費用支付銀行承兌手續(xù)費計入管理費用支付銀行承兌手續(xù)費計入財務費用（正確答案）答案解析：資料（2）會計分錄：12月6日，借：管理費用1.7財務費用3.5貸：銀行存款5.2⑶根據(jù)資料（3），會計處理正確的是（）。*確認主營業(yè)務收入350萬元確認增值稅銷項稅額43.68萬元（正確答案）確認增值稅銷項稅額45.5萬元確認主營業(yè)務收入336萬元（正確答案）答案解析：資料（3）會計分錄：12月15日，借：應收賬款379.68貸：主營業(yè)務收入[350x（1-4%）]336應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）43.68借：主營業(yè)務成本220貸：庫存商品220（4）根據(jù)資料（4）,會計處理正確的是（）。*沖減銷項稅額5.2萬元（正確答案）沖減主營業(yè)務收入40萬元（正確答案）沖減主營業(yè)務成本20萬元（正確答案）沖減庫存商品20萬元答案解析：資料（4）會計分錄：12月20日，借：主營業(yè)務收入40應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）5.2貸：銀行存款45.2借：庫存商品20貸：主營業(yè)務成本20（5）根據(jù)資料（5）,會計處理正確的是（）。*應交稅費——應交增145貸：原材料應交稅費——應交增借：銀行存款180.8貸：其他業(yè)務收入160值稅（銷項稅額）20.8（正確答案）借：主營業(yè)務成本145貸：原材料借：其他業(yè)務成本137存貨跌價準備8145（正確答案）借：銀行存款180.8貸：主營業(yè)務收入160值稅（銷項稅額）20.8答案解析：資料（5）會計分錄：應交稅費——應交增145貸：原材料應交稅費——應交增12月30日,借：銀行存款180.8貸：其他業(yè)務收入160應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）20.8借：其他業(yè)務成本137存貨跌價準備8貸：原材料145興華公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用13%的增值稅稅率，售價中均不包含增值稅，商品銷售時，同時結轉成本，本年利潤采用表結法結轉，2018年年末未分配利潤貸方余額為150萬元，適用的所得稅稅率是25%。2019年11月30日損益類有關科目累計發(fā)生額如下表所示：

單位：萬元科目名稱借方發(fā)生領貸方發(fā)生額主營業(yè)務收入1660主營業(yè)務成本1320其他業(yè)務收入160其他業(yè)務成本85稅金及附加26銷售費用42管理費用38財務費用19營業(yè)外收入90營業(yè)外支出782019年12月份興華公司發(fā)生如下交易或事項：（1）12月5日，向甲公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為60萬元，增值稅稅額為7.8萬元，銷售商品實際成本為45萬元?？铐椛形词盏?。（2）12月7日，向乙公司銷售材料一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為20萬元，增值稅稅額為2.6萬元，銷售材料實際成本為18萬元，收到貨款存入銀行。⑶12月20日以自產的產品作為福利發(fā)放給職工，該批產品市場售價5萬元（不含增值稅），成本3萬元。（4）12月31日，確認本月應交的城市維護建設稅2萬元，教育費附加1萬元。（5）12月用銀行存款支付稅收滯納金1萬元。（6）2019年遞延所得稅負債發(fā)生額為25萬元，遞延所得稅資產發(fā)生額10萬元。（7）興華公司按照當年凈利潤的10%提取法定盈余公積，按照5%提取任意盈余公積。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中金額單位用萬元表示）（1）興華公司2019年度營業(yè)收入總額是（）萬元。*TOC\o"1-5"\h\z19851895（正確答案）18901735答案解析：營業(yè)收入=1650［表格資料主營業(yè)務收入］+160［表格資料其他業(yè)務收入］+60［資料1主營業(yè)務收入］+20［資料2其他業(yè)務收入］+5［資料3主營業(yè)務收入］=1895（萬元）。（2）興華公司12月應確認的應付職工薪酬金額是（）萬元。*5.65（正確答案）TOC\o"1-5"\h\z53.393答案解析：資料3中以自產產品作為福利發(fā)放給職工，視同銷售。因此興華公司12月應確認的應付職工薪酬金額=5x（1+13%）=5.65（萬元）。（3）興華公司2019年度營業(yè)利潤是（）萬元。*307297296（正確答案）206答案解析：2019年營業(yè)利潤=1650［表格資料主營業(yè)務收入］+160［表格資料其他業(yè)務收入］+60［資料1主營業(yè)務收入］+20［資料2其他業(yè)務收入］+5［資料3主營業(yè)務收入］-1320［表格資料主營業(yè)務成本］-85［表格資料其他業(yè)務成本］-45［資料1主營業(yè)務成本］-18［資料2其他業(yè)務成本］-3［資料3主營業(yè)務成本］-26［表格資料稅金及附加］-42［表格資料銷售費用］-38［表格資料管理費用］-19［表格資料財務費用］-3［資料4稅金及附加］=296（萬元）。（4）興華公司2019的所得稅費用金額是（）萬元。*TOC\o"1-5"\h\z7776.756792（正確答案）答案解析：興華公司2019年利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=296［第3問求得營業(yè)利潤］+90［表格資料營業(yè)外收入］-78［表格資料營業(yè)外支出］-1［資料5營業(yè)外支出］=307（萬元）。納稅調整增加額為1萬元，稅收滯納金不允許稅前扣除，應納稅所得額=307+1［資料5］=308（萬元），應交所得稅=308x25%=77（萬元），所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅=當期所得稅+（遞延所得稅負債期末余額-遞延所得稅負債期初余額）-（遞延所得稅資產期末余額-遞延所得稅資產期初余額）=77+（25-10）=92（萬元）。（5）興華公司2019年未分配利潤金額為（）萬元。*332.75（正確答案）330.75365182.75答案解析：興華公司2019年實現(xiàn)凈利潤=307［第4問求得利潤總額］-92［第4問求得所得稅費用］=215（萬元），提取的盈余公積合計215x（10%+5%）=32.25（萬元）。年末未分配利潤=本年實現(xiàn)的凈利潤（或凈虧損）+期初未分配利潤（或-期初未彌補虧損）-提取盈余公積-向投資者分配利潤=215+150[2018年年末未分配利潤貸方余額為150萬元]-32.25=332.75（萬元）。本題資料（1）-（7）的分錄如下：資料（1）12月5日銷售商品：TOC\o"1-5"\h\z借：應收賬款67.8貸：主營業(yè)務收入60應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）7.8借：主營業(yè)務成本45貸：庫存商品45資料（2）12月7日銷售原材料：借：銀行存款22.6貸：其他業(yè)務收入20應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2.6借：其他業(yè)務成本18貸：原材料18資料（3）以自產產品發(fā)放職工福利：借：應付職工薪酬5.65貸：主營業(yè)務收入5應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）0.65借：主營業(yè)務成本3貸：庫存商品3資料（4）12月份的稅金及附加：借：稅金及附加3貸：應交稅費——應交城市維護建設稅2——應交教育費附加1資料（5）發(fā)生的稅收滯納金：借：營業(yè)外支出1貸：銀行存款1資料（6）借：所得稅費用92遞延所得稅資產10貸：應交稅費——應交所得稅77遞延所得稅負債25資料（7）借：利潤分配——提取任意盈余公積10.75——提取法定盈余公積21.5貸：盈余公積——任意盈余公積10.75——法定盈余公積21.53.安邦公司是增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。銷售商品、材料的價款中均不包含增值稅，其成本隨銷售收入的確認逐筆結轉，本年利潤采用表結法核算。2019年1月至11月實現(xiàn)主營業(yè)務收入1800萬元，主營業(yè)務成本1000萬元，其他業(yè)務收入500萬元，其他業(yè)務成本為400萬元，稅金及附加8