出納入門教程課件

第二篇：出納實(shí)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制作人：諶君、熊瑜1第二篇：出納實(shí)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制作人：諶君、熊瑜1第二篇：出納實(shí)務(wù)

第一章：出納基礎(chǔ)知識(shí)第二章：現(xiàn)金的管理與核算第三章：銀行存款2第二篇：出納實(shí)務(wù)第一章：出納基礎(chǔ)知識(shí)2第一章:出納基礎(chǔ)知識(shí)主要內(nèi)容：出納的概念、意義、對象、內(nèi)容和特點(diǎn)；出納工作的業(yè)務(wù)范圍、工作的流程重點(diǎn)：出納工作的業(yè)務(wù)范圍。難點(diǎn)：出納工作的業(yè)務(wù)范圍。教學(xué)安排：本章設(shè)2節(jié)，擬用2學(xué)時(shí)。3第一章:出納基礎(chǔ)知識(shí)主要內(nèi)容：出納的概念、意義、對象、內(nèi)容和目錄第一節(jié)：出納工作概述第二節(jié)：出納工作業(yè)務(wù)范圍4目錄第一節(jié)：出納工作概述4第一節(jié)：出納工作概述一、出納的定義、對象、職責(zé)定義出納是指收入和發(fā)出的管理工作。包括出納工作和出納人員兩種含義。對象指企事業(yè)單位的現(xiàn)金和銀行存款收付經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)。職責(zé)5第一節(jié)：出納工作概述一、出納的定義、對象、職責(zé)5二.出納工作的方法1.機(jī)構(gòu)設(shè)置2.出納人員的配備3.出納人員的內(nèi)部分工4.出納人員的回避制度6二.出納工作的方法1.機(jī)構(gòu)設(shè)置6三、出納與會(huì)計(jì)的關(guān)系各有分工相互依賴又相互控制出納核算與會(huì)計(jì)明細(xì)核算的區(qū)別是相對的出納工作是一種賬實(shí)管工作7三、出納與會(huì)計(jì)的關(guān)系各有分工7四、出納工作的任務(wù)和方法1．設(shè)置賬戶2．復(fù)式記賬3．填制和審核憑證4．登記出納賬簿5．貨幣和財(cái)產(chǎn)清查6．編制出納收支報(bào)告7．保管出納文件，按規(guī)定辦理移交8四、出納工作的任務(wù)和方法1．設(shè)置賬戶8第二節(jié)：出納工作的業(yè)務(wù)范圍一、出納的業(yè)務(wù)范圍一般業(yè)務(wù)出納的主要工作包括：貨幣資金的核算和管理、工資結(jié)算等方面。出納的具體業(yè)務(wù)1．現(xiàn)金收付的核算與管理2．銀行存款的收付核算和管理3．設(shè)置并登記出納日記賬4．復(fù)核收入和支付憑證，辦理購、銷結(jié)算5．辦理往來結(jié)算，建立清算制度6．辦理工資的結(jié)算7．其他工作9第二節(jié)：出納工作的業(yè)務(wù)范圍一、出納的業(yè)務(wù)范圍9二、出納的工作流程資金收入的處理（1）清楚收入的來源和金額。（2）清點(diǎn)收入（3）收入的退回。資金支出的處理（1）明確資金支出的金額和原因。（2）檢查付款審批手續(xù)（3）辦理付款10二、出納的工作流程資金收入的處理資金支出的處理10【小結(jié)】第一章：出納基礎(chǔ)知識(shí)出納是指收入和發(fā)出的管理工作。包括出納工作和出納人員兩種含義。出納對象指企事業(yè)單位的現(xiàn)金和銀行存款收付經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)。出納的主要工作包括：貨幣資金的核算和管理、工資結(jié)算等方面。其工作流程分為資金收入和資金流出兩種。11【小結(jié)】第一章：出納基礎(chǔ)知識(shí)出納是指收入和發(fā)出的管理工作。包第二章:現(xiàn)金管理與核算主要內(nèi)容：現(xiàn)金的概念、結(jié)算的范圍、現(xiàn)金收支的原始憑證及程序；現(xiàn)金管理制度；現(xiàn)金的核算。重點(diǎn)：現(xiàn)金的管理與核算難點(diǎn)：備用金的核算教學(xué)安排：本章設(shè)3節(jié)，擬用4學(xué)時(shí)。12第二章:現(xiàn)金管理與核算主要內(nèi)容：現(xiàn)金的概念、結(jié)算的范圍、現(xiàn)目錄第一節(jié)：現(xiàn)金的管理第二節(jié)：現(xiàn)金管理的內(nèi)容第三節(jié)：現(xiàn)金的核算13目錄第一節(jié)：現(xiàn)金的管理1第一節(jié)：現(xiàn)金的管理一、現(xiàn)金的概念會(huì)計(jì)范疇中的現(xiàn)金又稱庫存現(xiàn)金，是指存放在企業(yè)并由出納人員保管的現(xiàn)鈔，包括庫存的人民幣和各種外幣。14第一節(jié)：現(xiàn)金的管理一、現(xiàn)金的概念14二、現(xiàn)金結(jié)算的范圍現(xiàn)金管理的基本原則是：第一，開戶單位庫存現(xiàn)金一律實(shí)行限額管理。第二，不準(zhǔn)擅自坐支現(xiàn)金。坐支現(xiàn)金容易打亂現(xiàn)金收支渠道，不利于開戶銀行對企業(yè)的現(xiàn)金進(jìn)行有效地監(jiān)督和管理。第三，企業(yè)收入的現(xiàn)金不準(zhǔn)作為儲(chǔ)蓄存款存儲(chǔ)。第四，收入現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行，企業(yè)的現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)天送存開戶銀行，確有困難的，應(yīng)由開戶銀行確定送存時(shí)間。第五，嚴(yán)格按照國家規(guī)定的開支范圍使用現(xiàn)金，結(jié)算金額超過起點(diǎn)的，不得使用現(xiàn)金。第六，不準(zhǔn)編造用途套取現(xiàn)金。企業(yè)在國家規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍和限額內(nèi)需要現(xiàn)金，應(yīng)從開戶銀行提取，提取時(shí)應(yīng)寫明用途，不得編造用途套取現(xiàn)金。第七，企業(yè)之間不得相互借用現(xiàn)金。15二、現(xiàn)金結(jié)算的范圍現(xiàn)金管理的基本原則是：15現(xiàn)金開支的范圍(l)職工工資、津貼。(2)個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬。(3)根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)繪個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金。(4)各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個(gè)人的其他支出。(5)向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款。(6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。(7)結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出。(8)中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。16現(xiàn)金開支的范圍(l)職工工資、津貼。16三、現(xiàn)金收付手續(xù)和程序第一，企業(yè)應(yīng)按規(guī)定編制現(xiàn)金收付計(jì)劃，并按計(jì)劃組織現(xiàn)金收支活動(dòng)。第二，企業(yè)的會(huì)計(jì)部門，出納工作和會(huì)計(jì)工作必須合理分工，現(xiàn)金的收付保管應(yīng)由出納人員負(fù)責(zé)辦理，非出納人員不得經(jīng)管現(xiàn)金。第三，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金清查盤點(diǎn)制度，保證現(xiàn)金安全完整。出納人員每天盤點(diǎn)現(xiàn)金實(shí)有數(shù)，與現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對，保證賬實(shí)相符。企業(yè)會(huì)計(jì)部門必須定期或不定期地進(jìn)行清查盤點(diǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)或防止差錯(cuò)以及挪用、貪污、盜竊等不法行為的發(fā)生。如果出現(xiàn)長短款，必須及時(shí)查找原因。第四，一切現(xiàn)金收入都應(yīng)開具收款收據(jù)，即使有些現(xiàn)金收入已有對方付款憑證，也應(yīng)開出收據(jù)交付款人，以明確經(jīng)濟(jì)職責(zé)；收入現(xiàn)金簽發(fā)收據(jù)與經(jīng)手收款，按要求也應(yīng)當(dāng)分開，由兩個(gè)經(jīng)辦人分工辦理。第五，一切現(xiàn)金收入必須當(dāng)天入賬，當(dāng)天送存銀行，如收進(jìn)的現(xiàn)金是銀行當(dāng)天停止收款以后發(fā)生的，也應(yīng)在第二天送存銀行。當(dāng)日送存確有困難的，應(yīng)取得開戶銀行同意后，按雙方協(xié)商的時(shí)間送存。第六，不準(zhǔn)利用銀行存款賬戶代其他單位、個(gè)人存人或支取現(xiàn)金。第七，一切現(xiàn)金支出都要有原始憑證，由經(jīng)辦人簽名，經(jīng)主管和有關(guān)人員審核后，出納人員才能據(jù)以付款，在付款后，應(yīng)加蓋“現(xiàn)金付訖”戳記，妥善保管。17三、現(xiàn)金收付手續(xù)和程序第一，企業(yè)應(yīng)按規(guī)定編制現(xiàn)金收付計(jì)劃，并處理程序出納員銀行審核員現(xiàn)金提取的處理流程制證會(huì)計(jì)銀行結(jié)算員出納或經(jīng)辦出納現(xiàn)金支票銀付憑證審查核對密碼及預(yù)留印簽,辦理付款回答金額并清點(diǎn)收款相應(yīng)核算處理18處理程序出納員銀行審核員現(xiàn)金提取的處理流程制證會(huì)計(jì)銀行結(jié)算員處理程序出納員現(xiàn)金送存的處理流程出納員銀行收款員制證會(huì)計(jì)出納整理現(xiàn)金填送解款單核對收款蓋章交回回單現(xiàn)付憑證相應(yīng)核算處理19處理程序出納員現(xiàn)金送存的處理流程出納員銀行收款員制證會(huì)計(jì)出納四、現(xiàn)金收支的原始憑證(一)發(fā)票發(fā)票是指企業(yè)、事業(yè)單位在購銷商品，提供和接受勞務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中開具的票據(jù)。（二）收據(jù)收據(jù)分為非經(jīng)營性收據(jù)和內(nèi)部收據(jù)。20四、現(xiàn)金收支的原始憑證(一)發(fā)票20212122222323第二節(jié)：現(xiàn)金管理內(nèi)容一、現(xiàn)金管理制度錢賬分管制度現(xiàn)金開支審批制度日清月結(jié)制度現(xiàn)金清查制度24第二節(jié)：現(xiàn)金管理內(nèi)容一、現(xiàn)金管理制度24二、庫存現(xiàn)金的管理1．超過庫存限額以外的現(xiàn)金應(yīng)在下班前送存銀行。2．為加強(qiáng)對現(xiàn)金的管理，除工作時(shí)間需要的小量備用金可放在出納員的抽屜內(nèi)，其余則應(yīng)放人出納專用的保險(xiǎn)柜內(nèi)，不得隨意存放；3．限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金當(dāng)日核對清楚后，一律放在保險(xiǎn)柜內(nèi)，不得放在辦公桌內(nèi)過夜。4．單位的庫存現(xiàn)金不準(zhǔn)以個(gè)人名義存入銀行，以防止有關(guān)人員利用公款私存取得利息收入，也防止單位利用公款私存形成賬外小金庫。銀行一旦發(fā)現(xiàn)公款私存，可以對單位處以罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，可以凍結(jié)單位現(xiàn)金支付。5.庫存現(xiàn)金，包括紙幣和鑄幣，應(yīng)實(shí)行分類保管。25二、庫存現(xiàn)金的管理1．超過庫存限額以外的現(xiàn)金應(yīng)在下班前送存銀第三節(jié)：現(xiàn)金的核算一、現(xiàn)金收付憑證的審核(一)現(xiàn)金收款憑證的復(fù)核(二)現(xiàn)金付款憑證的復(fù)核(三)現(xiàn)金收付憑證的審核26第三節(jié)：現(xiàn)金的核算一、現(xiàn)金收付憑證的審核26二、現(xiàn)金的核算借：相關(guān)科目貸：現(xiàn)金收入的分錄借：現(xiàn)金貸：相關(guān)科目支出的分錄27二、現(xiàn)金的核算借：相關(guān)科目收入的分錄借：現(xiàn)金支出的分錄27備用金核算非定額備用金管理是指用款單位根據(jù)實(shí)際需要向財(cái)會(huì)部門借款，憑各種支付憑證向財(cái)會(huì)部門報(bào)銷時(shí)，作為沖減備用金處理，如需再用，重新辦理借款手續(xù)。這種方法適用于預(yù)借差旅費(fèi)等備用金的管理。

定額備用金.企業(yè)對實(shí)行定額備用金的單位先核定發(fā)放其定額,今后報(bào)銷費(fèi)用時(shí)直接記入費(fèi)用賬戶,補(bǔ)足其定額.其特點(diǎn):一次領(lǐng)用、定期報(bào)銷、簡化核算、補(bǔ)足定額。28備用金核算非定額備用金管理定額備用金.28三、現(xiàn)金的清查(一)清查的方法及其具體做法。1.基本方法實(shí)地盤點(diǎn)2.具體做法定期清查（出納和清查組）不定期清查3.處理編制現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表29三、現(xiàn)金的清查(一)清查的方法及其具體做法。29（二）長、短款處理：1、現(xiàn)金短缺：批準(zhǔn)處理前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：現(xiàn)金批準(zhǔn)處理后借：其他應(yīng)收款或現(xiàn)金（應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑┙瑁汗芾碣M(fèi)用（按實(shí)際短缺的金額扣除應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠趾蟮慕痤~）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢30（二）長、短款處理：302、現(xiàn)金溢余：批準(zhǔn)處理前：借：現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢批準(zhǔn)處理后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的）貸：營業(yè)外收入（現(xiàn)金溢余金額超過應(yīng)付給有關(guān)單位或人員的部分）312、現(xiàn)金溢余：批準(zhǔn)處理前：31四、現(xiàn)金日記賬登記企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”現(xiàn)金日記賬必須采用訂本式賬簿，一般為三欄式賬頁格式（如果收、付款憑證數(shù)量較多時(shí)，也可以采用多欄式），由出納人員根據(jù)現(xiàn)金收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收人合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對，做到隨時(shí)發(fā)生隨時(shí)登記，日清月結(jié)，賬款相符。32四、現(xiàn)金日記賬登記企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”32【小結(jié)】第二章：現(xiàn)金管理與核算企業(yè)應(yīng)按現(xiàn)金的管理制度和結(jié)算范圍收付現(xiàn)金。認(rèn)真復(fù)核、審核現(xiàn)金收、付款憑證，做好現(xiàn)金的核算工作。定期清查現(xiàn)金。33【小結(jié)】第二章：現(xiàn)金管理與核算企業(yè)應(yīng)按現(xiàn)金的管理制度和結(jié)算范第三章：銀行存款主要內(nèi)容：銀行賬戶的管理；銀行借款業(yè)務(wù)的管理；銀行結(jié)算方式；銀行存款的核算重點(diǎn)：銀行存款的核算，余額調(diào)節(jié)表的編制，票據(jù)貼現(xiàn)的核算。難點(diǎn)：票據(jù)貼現(xiàn)的核算教學(xué)安排：本章設(shè)4節(jié)，擬用12學(xué)時(shí)。

34第三章：銀行存款主要內(nèi)容：銀行賬戶的管理；銀行借款業(yè)務(wù)的管理目錄第一節(jié)：銀行賬戶的管理第二節(jié)：銀行結(jié)算方式第三節(jié)：銀行存款的核算第四節(jié)：銀行對賬35目錄第一節(jié)：銀行賬戶的管理35第一節(jié)：銀行賬戶的管理一、銀行賬戶開設(shè)程序(一)填寫開戶申請書。(二)提交有關(guān)的證明文件(三)填制并提交印鑒卡片(四)開戶銀行審查二、銀行賬號(hào)的設(shè)立36第一節(jié)：銀行賬戶的管理一、銀行賬戶開設(shè)程序36三、銀行存款賬戶分類基本存款賬戶：企業(yè)只能在一家銀行的一個(gè)營業(yè)機(jī)構(gòu)開設(shè)一個(gè)基本存款賬戶。一般存款賬戶：不得在一家銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)開設(shè)一般存款賬戶；不辦理現(xiàn)金支取業(yè)務(wù)。臨時(shí)存款賬戶專用存款賬戶37三、銀行存款賬戶分類基本存款賬戶：企業(yè)只能在一家銀行的一個(gè)四．銀行賬戶使用規(guī)定認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家的政策法令，遵守銀行信貸結(jié)算和現(xiàn)金管理規(guī)定。不得出租、出借或轉(zhuǎn)讓給其他單位或個(gè)人使用。各種收支憑證必須如實(shí)填明款項(xiàng)來源用途，不許套取現(xiàn)金。不準(zhǔn)簽發(fā)中頭或遠(yuǎn)期支票，不允許套取銀行信用。銀行在辦理結(jié)算過程中，必須嚴(yán)格執(zhí)行銀行結(jié)算辦法的規(guī)定，及時(shí)辦理結(jié)算憑證38四．銀行賬戶使用規(guī)定認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家的政策法令，遵守銀行信貸五、銀行賬戶變更、合并、遷移和撤銷1．賬戶變更。2．撤銷、合并賬戶。3．遷移賬戶。39五、銀行賬戶變更、合并、遷移和撤銷1．賬戶變更。39六、銀行結(jié)算紀(jì)律單位和個(gè)人辦理支付結(jié)算四不準(zhǔn)。1、不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用。2、不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人的資金。3、不準(zhǔn)無理拒絕付款，任意占用他人資金。4、不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用賬戶。40六、銀行結(jié)算紀(jì)律單位和個(gè)人辦理支付結(jié)算四不準(zhǔn)。40第二節(jié)：銀行結(jié)算方式一、概述（一）概念所謂銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算是指不使用現(xiàn)金，通過銀行將款項(xiàng)從付款單位(或個(gè)人)的銀行賬戶直接劃轉(zhuǎn)到收款單位(或個(gè)人)的銀行賬戶的貨幣資金結(jié)算方式。（二）銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的意義41第二節(jié)：銀行結(jié)算方式一、概述41（三）銀行結(jié)算方式種類銀行結(jié)算方式包括：銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票、匯兌、委托收款、異地托收承付結(jié)算方式等七種。42（三）銀行結(jié)算方式種類銀行結(jié)算方式包括：銀行匯票、商業(yè)匯票、二、支票(一)支票的概念和特點(diǎn)(二)支票結(jié)算的基本規(guī)定(三)現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票有兩種，一種是支票上印有“現(xiàn)金”字樣的現(xiàn)金支票，現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金；一種是未印有“現(xiàn)金”或“轉(zhuǎn)賬”字樣的普通支票，普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。(四)轉(zhuǎn)賬支票43二、支票(一)支票的概念和特點(diǎn)43現(xiàn)金支票票樣44現(xiàn)金支票票樣44轉(zhuǎn)賬支票票樣45轉(zhuǎn)賬支票票樣45支票背面票樣46支票背面票樣46

轉(zhuǎn)賬支票流程圖47轉(zhuǎn)賬支票流程圖47三、銀行匯票(一)銀行匯票種類和特點(diǎn)(二)銀行匯票結(jié)算基本規(guī)定（三）銀行匯票的辦理過程(四)銀行匯票的使用及核算48三、銀行匯票(一)銀行匯票種類和特點(diǎn)48銀行匯票票樣49銀行匯票票樣49銀行匯票流程50銀行匯票流程50四、委托收款(一)委托收款結(jié)算的概念和特點(diǎn)概念特點(diǎn)：(二)委托收款結(jié)算方式辦理手續(xù)及核算(三)委托收款結(jié)算方式付款手續(xù)51四、委托收款(一)委托收款結(jié)算的概念和特點(diǎn)51五、匯兌（一）匯兌結(jié)算的概念匯兌是匯款單位委托銀行將款項(xiàng)匯往異地收款單位的一種結(jié)算方式。匯兌根據(jù)劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)的不同方法以及傳遞方式的不同可以分為信匯和電匯兩種，在這兩種匯兌結(jié)算方式中，信匯費(fèi)用較低，但速度相對較慢，而電匯具有速度快的優(yōu)點(diǎn)。（二）特點(diǎn)匯兌結(jié)算適用范圍廣，手續(xù)簡便易行，靈活方便，因而是目前一種應(yīng)用極為廣泛的結(jié)算方式。（三）匯兌結(jié)算過程及核算52五、匯兌（一）匯兌結(jié)算的概念52匯兌票樣53匯兌票樣53匯兌流程圖54匯兌流程圖54六、商業(yè)匯票（一）商業(yè)匯票概念

1．使用商業(yè)匯票必須遵守以下原則2．商業(yè)匯票結(jié)算特點(diǎn)（二）商業(yè)承兌匯票（三）銀行承兌匯票（四）商業(yè)匯票貼現(xiàn)55六、商業(yè)匯票（一）商業(yè)匯票概念55（二）商業(yè)承兌匯票票樣56（二）商業(yè)承兌匯票票樣56商業(yè)承兌匯票流程圖57商業(yè)承兌匯票流程圖571、付款單位的賬務(wù)處理購貨單位購貨時(shí)簽發(fā)商業(yè)承兌匯票交銷貨單位，應(yīng)作分錄如下：借：商品采購×××應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）×××貸：應(yīng)付票據(jù)——商業(yè)承兌匯票×××匯票到期支付票款時(shí)，購貨企業(yè)收到開戶銀行的付款通知，應(yīng)作分錄如下：借：應(yīng)付票據(jù)——商業(yè)承兌匯票×××貸：銀行存款×××商業(yè)承兌匯票581、付款單位的賬務(wù)處理購貨單位購貨時(shí)簽發(fā)商業(yè)承兌匯票交銷2、收款單位的賬務(wù)處理。（1）銷貨企業(yè)收到購貨企業(yè)交來已承兌的商業(yè)承兌匯票，應(yīng)作分錄如下：借：應(yīng)收票據(jù)——商業(yè)承兌匯票×××貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

×××商品銷售收入×××（2）銷貨企業(yè)把將要到期的匯票交存開戶銀行辦理收款手續(xù)以后，接到銀行收款通知時(shí)應(yīng)作分錄如下：借：銀行存款

×××貸：應(yīng)收票據(jù)——商業(yè)承兌匯票×××商業(yè)承兌匯票592、收款單位的賬務(wù)處理。（1）銷貨企業(yè)收到購貨企業(yè)交來已（三）銀行承兌匯票票樣60（三）銀行承兌匯票票樣60銀行承兌匯票流程圖61銀行承兌匯票流程圖61

1、付款單位的賬務(wù)處理購貨企業(yè)簽發(fā)銀行承兌匯票，并經(jīng)開戶銀行承兌，交納承兌手續(xù)費(fèi)后作分錄如下：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——手續(xù)費(fèi)

貸：銀行存款

購貨企業(yè)將銀行承兌匯票交給銷貨企業(yè)時(shí)，作分錄如下：借：商品采購

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付票據(jù)——銀行承兌匯票匯票到期，購貨企業(yè)支付票款，收到開戶銀行付款通知時(shí)，作分錄如下：借：應(yīng)付票據(jù)——銀行承兌匯票

貸：銀行存款

銀行承兌匯票賬務(wù)處理621、付款單位的賬務(wù)處理銀行承兌匯票賬務(wù)處理622、收款單位的賬務(wù)處理銷貨單位收到購貨企業(yè)的銀行承兌匯票時(shí)，作分錄如下：借：應(yīng)收票據(jù)——銀行承兌匯票

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

商品銷售收入?yún)R票到期，銷貨企業(yè)將銀行承兌匯票連同進(jìn)賬單送交開戶銀行辦理轉(zhuǎn)賬收款時(shí)，作分錄如下：借：銀行存款

貸：應(yīng)收票據(jù)——銀行承兌匯票如果銷貨企業(yè)將銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)，用以購買商品時(shí)，作分錄如下：借：商品采購

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)收票據(jù)——銀行承兌匯票632、收款單位的賬務(wù)處理銷貨單位收到購貨企業(yè)的銀行承兌匯票時(shí)2、收款單位的賬務(wù)處理銷貨企業(yè)收到購貨企業(yè)交來已承兌的商業(yè)承兌匯票，應(yīng)作分錄如下：借：應(yīng)收票據(jù)——商業(yè)承兌匯票×××貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

×××商品銷售收入×××銷貨企業(yè)把將要到期的匯票交存開戶銀行辦理收款手續(xù)以后，接到銀行收款通知時(shí)應(yīng)作分錄如下：借：銀行存款

×××貸：應(yīng)收票據(jù)——商業(yè)承兌匯票×××642、收款單位的賬務(wù)處理銷貨企業(yè)收到購貨企業(yè)交來已承兌的商業(yè)（四）商業(yè)匯票貼現(xiàn)所謂貼現(xiàn)，就是持有匯票的收款人將未到期的商業(yè)匯票交給銀行，銀行將票面金額扣除貼現(xiàn)日至匯票到期前一日的利息以后的款項(xiàng)支付給持票人。65（四）商業(yè)匯票貼現(xiàn)所謂貼現(xiàn)，就是持有匯票的收款人將未到期的商貼現(xiàn)息=100000×9%×（120/360）=3000（元）貼現(xiàn)凈額=lOOOOO-3000=97000（元）企業(yè)收到款項(xiàng)時(shí)作分錄如下：借：銀行存款

97000財(cái)務(wù)費(fèi)用

3000貸：應(yīng)收票據(jù)10000012月31日該匯票到期，因承兌人銀行賬戶資金不足而不能支付，銀行退回應(yīng)收票據(jù)并寄來支款通知，企業(yè)應(yīng)作分錄如下：借：應(yīng)收賬款

100000貸：銀行存款

100000例：某商業(yè)企業(yè)因資金周轉(zhuǎn)需要，持一張6個(gè)月到期、面值為100000元的不帶息銀行承兌匯票向銀行貼現(xiàn)。該匯票的出票日為7月1日，到期日為12月31日，企業(yè)于9月1日向銀行貼現(xiàn)，銀行的貼現(xiàn)率為9％。66貼現(xiàn)息=100000×9%×（120/360）=3000第三節(jié)銀行存款核算賬戶設(shè)置注意：各賬戶的核算內(nèi)容即：借貸方向，余額，明細(xì)等1.銀行存款2.應(yīng)收票據(jù)3.應(yīng)付票據(jù)67第三節(jié)銀行存款核算賬戶設(shè)置67一、不同結(jié)算方式下銀行存款的核算

1.支票結(jié)算出納開出支票（存根）借：相關(guān)賬戶貸：銀行存款受到支票，出納填置進(jìn)帳單，并連同支票交存銀行，后取得進(jìn)帳單回單。借：銀行存款貸：相關(guān)帳戶68一、不同結(jié)算方式下銀行存款的核算1.支票結(jié)算682.銀行匯票結(jié)算付款單位（1）交存票款，向提交匯票申請（申請）借：其他貨幣資金貸：銀行存款（2）業(yè)務(wù)員持匯票結(jié)算借：材料采購應(yīng)交稅費(fèi)貸：其他貨幣資金（3）受到銀行匯票結(jié)算的余款退回通知（匯票余款通知）借：銀行存款貸：其他貨幣資金收款單位受到匯票，填置進(jìn)帳單，交銀行（回單）借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)692.銀行匯票結(jié)算付款單位693.委托收款收款單位（1）銷售商品，辦妥收款手續(xù)（回單）借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)（2）受到委托收款的收帳通知（收帳通知）借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款付款單位受到委托付款的（付款通知）正常情況應(yīng)急時(shí)付款借材料采購應(yīng)交稅費(fèi)貸銀行存款703.委托收款收款單位704.匯兌結(jié)算付款單位將款項(xiàng)匯往結(jié)算單位（匯款回單）借預(yù)付帳款貸銀行存款收款單位受到以后匯款收帳通知借銀行存款貸預(yù)收賬款714.匯兌結(jié)算付款單位將款項(xiàng)匯往結(jié)算單位（匯款回單）71二、銀行結(jié)算費(fèi)用的核算憑證工本費(fèi)的核算借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：現(xiàn)金/銀行存款銀行手續(xù)費(fèi)和郵電費(fèi)的核算借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：現(xiàn)金/銀行存款結(jié)算罰款借：營業(yè)外支出貸：銀行存款72二、銀行結(jié)算費(fèi)用的核算憑證工本費(fèi)的核算72三、銀行日記賬的登記按企業(yè)在銀行開立的賬戶我?guī)欧N分別設(shè)置銀行存款日記賬出納人員根據(jù)與銀行存款收付有關(guān)的記賬憑證，按時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記。73三、銀行日記賬的登記按企業(yè)在銀行開立的賬戶我?guī)欧N分別設(shè)置銀行§4：銀行對賬一、銀行對賬的方法對賬的方法：企業(yè)與銀行雙方對賬不一致的原因及其對應(yīng)的處理方法。未達(dá)賬項(xiàng)的概念及種類。74§4：銀行對賬一、銀行對賬的方法74二、銀行余額調(diào)節(jié)表的編制1、將企業(yè)的銀行存款日記賬與銀行的銀行對賬單進(jìn)行逐筆勾對，來找出未達(dá)賬項(xiàng)并對其歸類。2、將“未達(dá)賬項(xiàng)”編入調(diào)節(jié)表中進(jìn)行調(diào)節(jié)。3、相關(guān)的注意事項(xiàng)及說明。75二、銀行余額調(diào)節(jié)表的編制1、將企業(yè)的銀行存款日記賬與銀行的銀【小結(jié)】第三章：銀行存款嚴(yán)格按照銀行賬戶的管理制度來辦理銀行業(yè)務(wù)銀行結(jié)算方式包括：銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票、匯兌、委托收款、異地托收承付結(jié)算方式等七種。應(yīng)根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)選擇合適的銀行結(jié)算方式并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算定期進(jìn)行銀行對賬，并編制余額調(diào)節(jié)表76【小結(jié)】第三章：銀行存款嚴(yán)格按照銀行賬戶的管理制度來辦理銀制作人：荊州職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院諶君熊瑜THEEND77制作人：荊州職業(yè)技術(shù)學(xué)院THEEND77第二篇：出納實(shí)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制作人：諶君、熊瑜78第二篇：出納實(shí)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制作人：諶君、熊瑜1第二篇：出納實(shí)務(wù)

第一章：出納基礎(chǔ)知識(shí)第二章：現(xiàn)金的管理與核算第三章：銀行存款79第二篇：出納實(shí)務(wù)第一章：出納基礎(chǔ)知識(shí)2第一章:出納基礎(chǔ)知識(shí)主要內(nèi)容：出納的概念、意義、對象、內(nèi)容和特點(diǎn)；出納工作的業(yè)務(wù)范圍、工作的流程重點(diǎn)：出納工作的業(yè)務(wù)范圍。難點(diǎn)：出納工作的業(yè)務(wù)范圍。教學(xué)安排：本章設(shè)2節(jié)，擬用2學(xué)時(shí)。80第一章:出納基礎(chǔ)知識(shí)主要內(nèi)容：出納的概念、意義、對象、內(nèi)容和目錄第一節(jié)：出納工作概述第二節(jié)：出納工作業(yè)務(wù)范圍81目錄第一節(jié)：出納工作概述4第一節(jié)：出納工作概述一、出納的定義、對象、職責(zé)定義出納是指收入和發(fā)出的管理工作。包括出納工作和出納人員兩種含義。對象指企事業(yè)單位的現(xiàn)金和銀行存款收付經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)。職責(zé)82第一節(jié)：出納工作概述一、出納的定義、對象、職責(zé)5二.出納工作的方法1.機(jī)構(gòu)設(shè)置2.出納人員的配備3.出納人員的內(nèi)部分工4.出納人員的回避制度83二.出納工作的方法1.機(jī)構(gòu)設(shè)置6三、出納與會(huì)計(jì)的關(guān)系各有分工相互依賴又相互控制出納核算與會(huì)計(jì)明細(xì)核算的區(qū)別是相對的出納工作是一種賬實(shí)管工作84三、出納與會(huì)計(jì)的關(guān)系各有分工7四、出納工作的任務(wù)和方法1．設(shè)置賬戶2．復(fù)式記賬3．填制和審核憑證4．登記出納賬簿5．貨幣和財(cái)產(chǎn)清查6．編制出納收支報(bào)告7．保管出納文件，按規(guī)定辦理移交85四、出納工作的任務(wù)和方法1．設(shè)置賬戶8第二節(jié)：出納工作的業(yè)務(wù)范圍一、出納的業(yè)務(wù)范圍一般業(yè)務(wù)出納的主要工作包括：貨幣資金的核算和管理、工資結(jié)算等方面。出納的具體業(yè)務(wù)1．現(xiàn)金收付的核算與管理2．銀行存款的收付核算和管理3．設(shè)置并登記出納日記賬4．復(fù)核收入和支付憑證，辦理購、銷結(jié)算5．辦理往來結(jié)算，建立清算制度6．辦理工資的結(jié)算7．其他工作86第二節(jié)：出納工作的業(yè)務(wù)范圍一、出納的業(yè)務(wù)范圍9二、出納的工作流程資金收入的處理（1）清楚收入的來源和金額。（2）清點(diǎn)收入（3）收入的退回。資金支出的處理（1）明確資金支出的金額和原因。（2）檢查付款審批手續(xù)（3）辦理付款87二、出納的工作流程資金收入的處理資金支出的處理10【小結(jié)】第一章：出納基礎(chǔ)知識(shí)出納是指收入和發(fā)出的管理工作。包括出納工作和出納人員兩種含義。出納對象指企事業(yè)單位的現(xiàn)金和銀行存款收付經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)。出納的主要工作包括：貨幣資金的核算和管理、工資結(jié)算等方面。其工作流程分為資金收入和資金流出兩種。88【小結(jié)】第一章：出納基礎(chǔ)知識(shí)出納是指收入和發(fā)出的管理工作。包第二章:現(xiàn)金管理與核算主要內(nèi)容：現(xiàn)金的概念、結(jié)算的范圍、現(xiàn)金收支的原始憑證及程序；現(xiàn)金管理制度；現(xiàn)金的核算。重點(diǎn)：現(xiàn)金的管理與核算難點(diǎn)：備用金的核算教學(xué)安排：本章設(shè)3節(jié)，擬用4學(xué)時(shí)。89第二章:現(xiàn)金管理與核算主要內(nèi)容：現(xiàn)金的概念、結(jié)算的范圍、現(xiàn)目錄第一節(jié)：現(xiàn)金的管理第二節(jié)：現(xiàn)金管理的內(nèi)容第三節(jié)：現(xiàn)金的核算90目錄第一節(jié)：現(xiàn)金的管理1第一節(jié)：現(xiàn)金的管理一、現(xiàn)金的概念會(huì)計(jì)范疇中的現(xiàn)金又稱庫存現(xiàn)金，是指存放在企業(yè)并由出納人員保管的現(xiàn)鈔，包括庫存的人民幣和各種外幣。91第一節(jié)：現(xiàn)金的管理一、現(xiàn)金的概念14二、現(xiàn)金結(jié)算的范圍現(xiàn)金管理的基本原則是：第一，開戶單位庫存現(xiàn)金一律實(shí)行限額管理。第二，不準(zhǔn)擅自坐支現(xiàn)金。坐支現(xiàn)金容易打亂現(xiàn)金收支渠道，不利于開戶銀行對企業(yè)的現(xiàn)金進(jìn)行有效地監(jiān)督和管理。第三，企業(yè)收入的現(xiàn)金不準(zhǔn)作為儲(chǔ)蓄存款存儲(chǔ)。第四，收入現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行，企業(yè)的現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)天送存開戶銀行，確有困難的，應(yīng)由開戶銀行確定送存時(shí)間。第五，嚴(yán)格按照國家規(guī)定的開支范圍使用現(xiàn)金，結(jié)算金額超過起點(diǎn)的，不得使用現(xiàn)金。第六，不準(zhǔn)編造用途套取現(xiàn)金。企業(yè)在國家規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍和限額內(nèi)需要現(xiàn)金，應(yīng)從開戶銀行提取，提取時(shí)應(yīng)寫明用途，不得編造用途套取現(xiàn)金。第七，企業(yè)之間不得相互借用現(xiàn)金。92二、現(xiàn)金結(jié)算的范圍現(xiàn)金管理的基本原則是：15現(xiàn)金開支的范圍(l)職工工資、津貼。(2)個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬。(3)根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)繪個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金。(4)各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個(gè)人的其他支出。(5)向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款。(6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。(7)結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出。(8)中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。93現(xiàn)金開支的范圍(l)職工工資、津貼。16三、現(xiàn)金收付手續(xù)和程序第一，企業(yè)應(yīng)按規(guī)定編制現(xiàn)金收付計(jì)劃，并按計(jì)劃組織現(xiàn)金收支活動(dòng)。第二，企業(yè)的會(huì)計(jì)部門，出納工作和會(huì)計(jì)工作必須合理分工，現(xiàn)金的收付保管應(yīng)由出納人員負(fù)責(zé)辦理，非出納人員不得經(jīng)管現(xiàn)金。第三，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金清查盤點(diǎn)制度，保證現(xiàn)金安全完整。出納人員每天盤點(diǎn)現(xiàn)金實(shí)有數(shù)，與現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對，保證賬實(shí)相符。企業(yè)會(huì)計(jì)部門必須定期或不定期地進(jìn)行清查盤點(diǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)或防止差錯(cuò)以及挪用、貪污、盜竊等不法行為的發(fā)生。如果出現(xiàn)長短款，必須及時(shí)查找原因。第四，一切現(xiàn)金收入都應(yīng)開具收款收據(jù)，即使有些現(xiàn)金收入已有對方付款憑證，也應(yīng)開出收據(jù)交付款人，以明確經(jīng)濟(jì)職責(zé)；收入現(xiàn)金簽發(fā)收據(jù)與經(jīng)手收款，按要求也應(yīng)當(dāng)分開，由兩個(gè)經(jīng)辦人分工辦理。第五，一切現(xiàn)金收入必須當(dāng)天入賬，當(dāng)天送存銀行，如收進(jìn)的現(xiàn)金是銀行當(dāng)天停止收款以后發(fā)生的，也應(yīng)在第二天送存銀行。當(dāng)日送存確有困難的，應(yīng)取得開戶銀行同意后，按雙方協(xié)商的時(shí)間送存。第六，不準(zhǔn)利用銀行存款賬戶代其他單位、個(gè)人存人或支取現(xiàn)金。第七，一切現(xiàn)金支出都要有原始憑證，由經(jīng)辦人簽名，經(jīng)主管和有關(guān)人員審核后，出納人員才能據(jù)以付款，在付款后，應(yīng)加蓋“現(xiàn)金付訖”戳記，妥善保管。94三、現(xiàn)金收付手續(xù)和程序第一，企業(yè)應(yīng)按規(guī)定編制現(xiàn)金收付計(jì)劃，并處理程序出納員銀行審核員現(xiàn)金提取的處理流程制證會(huì)計(jì)銀行結(jié)算員出納或經(jīng)辦出納現(xiàn)金支票銀付憑證審查核對密碼及預(yù)留印簽,辦理付款回答金額并清點(diǎn)收款相應(yīng)核算處理95處理程序出納員銀行審核員現(xiàn)金提取的處理流程制證會(huì)計(jì)銀行結(jié)算員處理程序出納員現(xiàn)金送存的處理流程出納員銀行收款員制證會(huì)計(jì)出納整理現(xiàn)金填送解款單核對收款蓋章交回回單現(xiàn)付憑證相應(yīng)核算處理96處理程序出納員現(xiàn)金送存的處理流程出納員銀行收款員制證會(huì)計(jì)出納四、現(xiàn)金收支的原始憑證(一)發(fā)票發(fā)票是指企業(yè)、事業(yè)單位在購銷商品，提供和接受勞務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中開具的票據(jù)。（二）收據(jù)收據(jù)分為非經(jīng)營性收據(jù)和內(nèi)部收據(jù)。97四、現(xiàn)金收支的原始憑證(一)發(fā)票209821992210023第二節(jié)：現(xiàn)金管理內(nèi)容一、現(xiàn)金管理制度錢賬分管制度現(xiàn)金開支審批制度日清月結(jié)制度現(xiàn)金清查制度101第二節(jié)：現(xiàn)金管理內(nèi)容一、現(xiàn)金管理制度24二、庫存現(xiàn)金的管理1．超過庫存限額以外的現(xiàn)金應(yīng)在下班前送存銀行。2．為加強(qiáng)對現(xiàn)金的管理，除工作時(shí)間需要的小量備用金可放在出納員的抽屜內(nèi)，其余則應(yīng)放人出納專用的保險(xiǎn)柜內(nèi)，不得隨意存放；3．限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金當(dāng)日核對清楚后，一律放在保險(xiǎn)柜內(nèi)，不得放在辦公桌內(nèi)過夜。4．單位的庫存現(xiàn)金不準(zhǔn)以個(gè)人名義存入銀行，以防止有關(guān)人員利用公款私存取得利息收入，也防止單位利用公款私存形成賬外小金庫。銀行一旦發(fā)現(xiàn)公款私存，可以對單位處以罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，可以凍結(jié)單位現(xiàn)金支付。5.庫存現(xiàn)金，包括紙幣和鑄幣，應(yīng)實(shí)行分類保管。102二、庫存現(xiàn)金的管理1．超過庫存限額以外的現(xiàn)金應(yīng)在下班前送存銀第三節(jié)：現(xiàn)金的核算一、現(xiàn)金收付憑證的審核(一)現(xiàn)金收款憑證的復(fù)核(二)現(xiàn)金付款憑證的復(fù)核(三)現(xiàn)金收付憑證的審核103第三節(jié)：現(xiàn)金的核算一、現(xiàn)金收付憑證的審核26二、現(xiàn)金的核算借：相關(guān)科目貸：現(xiàn)金收入的分錄借：現(xiàn)金貸：相關(guān)科目支出的分錄104二、現(xiàn)金的核算借：相關(guān)科目收入的分錄借：現(xiàn)金支出的分錄27備用金核算非定額備用金管理是指用款單位根據(jù)實(shí)際需要向財(cái)會(huì)部門借款，憑各種支付憑證向財(cái)會(huì)部門報(bào)銷時(shí)，作為沖減備用金處理，如需再用，重新辦理借款手續(xù)。這種方法適用于預(yù)借差旅費(fèi)等備用金的管理。

定額備用金.企業(yè)對實(shí)行定額備用金的單位先核定發(fā)放其定額,今后報(bào)銷費(fèi)用時(shí)直接記入費(fèi)用賬戶,補(bǔ)足其定額.其特點(diǎn):一次領(lǐng)用、定期報(bào)銷、簡化核算、補(bǔ)足定額。105備用金核算非定額備用金管理定額備用金.28三、現(xiàn)金的清查(一)清查的方法及其具體做法。1.基本方法實(shí)地盤點(diǎn)2.具體做法定期清查（出納和清查組）不定期清查3.處理編制現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表106三、現(xiàn)金的清查(一)清查的方法及其具體做法。29（二）長、短款處理：1、現(xiàn)金短缺：批準(zhǔn)處理前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：現(xiàn)金批準(zhǔn)處理后借：其他應(yīng)收款或現(xiàn)金（應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑┙瑁汗芾碣M(fèi)用（按實(shí)際短缺的金額扣除應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠趾蟮慕痤~）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢107（二）長、短款處理：302、現(xiàn)金溢余：批準(zhǔn)處理前：借：現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢批準(zhǔn)處理后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的）貸：營業(yè)外收入（現(xiàn)金溢余金額超過應(yīng)付給有關(guān)單位或人員的部分）1082、現(xiàn)金溢余：批準(zhǔn)處理前：31四、現(xiàn)金日記賬登記企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”現(xiàn)金日記賬必須采用訂本式賬簿，一般為三欄式賬頁格式（如果收、付款憑證數(shù)量較多時(shí)，也可以采用多欄式），由出納人員根據(jù)現(xiàn)金收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收人合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對，做到隨時(shí)發(fā)生隨時(shí)登記，日清月結(jié)，賬款相符。109四、現(xiàn)金日記賬登記企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”32【小結(jié)】第二章：現(xiàn)金管理與核算企業(yè)應(yīng)按現(xiàn)金的管理制度和結(jié)算范圍收付現(xiàn)金。認(rèn)真復(fù)核、審核現(xiàn)金收、付款憑證，做好現(xiàn)金的核算工作。定期清查現(xiàn)金。110【小結(jié)】第二章：現(xiàn)金管理與核算企業(yè)應(yīng)按現(xiàn)金的管理制度和結(jié)算范第三章：銀行存款主要內(nèi)容：銀行賬戶的管理；銀行借款業(yè)務(wù)的管理；銀行結(jié)算方式；銀行存款的核算重點(diǎn)：銀行存款的核算，余額調(diào)節(jié)表的編制，票據(jù)貼現(xiàn)的核算。難點(diǎn)：票據(jù)貼現(xiàn)的核算教學(xué)安排：本章設(shè)4節(jié)，擬用12學(xué)時(shí)。

111第三章：銀行存款主要內(nèi)容：銀行賬戶的管理；銀行借款業(yè)務(wù)的管理目錄第一節(jié)：銀行賬戶的管理第二節(jié)：銀行結(jié)算方式第三節(jié)：銀行存款的核算第四節(jié)：銀行對賬112目錄第一節(jié)：銀行賬戶的管理35第一節(jié)：銀行賬戶的管理一、銀行賬戶開設(shè)程序(一)填寫開戶申請書。(二)提交有關(guān)的證明文件(三)填制并提交印鑒卡片(四)開戶銀行審查二、銀行賬號(hào)的設(shè)立113第一節(jié)：銀行賬戶的管理一、銀行賬戶開設(shè)程序36三、銀行存款賬戶分類基本存款賬戶：企業(yè)只能在一家銀行的一個(gè)營業(yè)機(jī)構(gòu)開設(shè)一個(gè)基本存款賬戶。一般存款賬戶：不得在一家銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)開設(shè)一般存款賬戶；不辦理現(xiàn)金支取業(yè)務(wù)。臨時(shí)存款賬戶專用存款賬戶114三、銀行存款賬戶分類基本存款賬戶：企業(yè)只能在一家銀行的一個(gè)四．銀行賬戶使用規(guī)定認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家的政策法令，遵守銀行信貸結(jié)算和現(xiàn)金管理規(guī)定。不得出租、出借或轉(zhuǎn)讓給其他單位或個(gè)人使用。各種收支憑證必須如實(shí)填明款項(xiàng)來源用途，不許套取現(xiàn)金。不準(zhǔn)簽發(fā)中頭或遠(yuǎn)期支票，不允許套取銀行信用。銀行在辦理結(jié)算過程中，必須嚴(yán)格執(zhí)行銀行結(jié)算辦法的規(guī)定，及時(shí)辦理結(jié)算憑證115四．銀行賬戶使用規(guī)定認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家的政策法令，遵守銀行信貸五、銀行賬戶變更、合并、遷移和撤銷1．賬戶變更。2．撤銷、合并賬戶。3．遷移賬戶。116五、銀行賬戶變更、合并、遷移和撤銷1．賬戶變更。39六、銀行結(jié)算紀(jì)律單位和個(gè)人辦理支付結(jié)算四不準(zhǔn)。1、不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用。2、不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人的資金。3、不準(zhǔn)無理拒絕付款，任意占用他人資金。4、不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用賬戶。117六、銀行結(jié)算紀(jì)律單位和個(gè)人辦理支付結(jié)算四不準(zhǔn)。40第二節(jié)：銀行結(jié)算方式一、概述（一）概念所謂銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算是指不使用現(xiàn)金，通過銀行將款項(xiàng)從付款單位(或個(gè)人)的銀行賬戶直接劃轉(zhuǎn)到收款單位(或個(gè)人)的銀行賬戶的貨幣資金結(jié)算方式。（二）銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的意義118第二節(jié)：銀行結(jié)算方式一、概述41（三）銀行結(jié)算方式種類銀行結(jié)算方式包括：銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票、匯兌、委托收款、異地托收承付結(jié)算方式等七種。119（三）銀行結(jié)算方式種類銀行結(jié)算方式包括：銀行匯票、商業(yè)匯票、二、支票(一)支票的概念和特點(diǎn)(二)支票結(jié)算的基本規(guī)定(三)現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票有兩種，一種是支票上印有“現(xiàn)金”字樣的現(xiàn)金支票，現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金；一種是未印有“現(xiàn)金”或“轉(zhuǎn)賬”字樣的普通支票，普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。(四)轉(zhuǎn)賬支票120二、支票(一)支票的概念和特點(diǎn)43現(xiàn)金支票票樣121現(xiàn)金支票票樣44轉(zhuǎn)賬支票票樣122轉(zhuǎn)賬支票票樣45支票背面票樣123支票背面票樣46

轉(zhuǎn)賬支票流程圖124轉(zhuǎn)賬支票流程圖47三、銀行匯票(一)銀行匯票種類和特點(diǎn)(二)銀行匯票結(jié)算基本規(guī)定（三）銀行匯票的辦理過程(四)銀行匯票的使用及核算125三、銀行匯票(一)銀行匯票種類和特點(diǎn)48銀行匯票票樣126銀行匯票票樣49銀行匯票流程127銀行匯票流程50四、委托收款(一)委托收款結(jié)算的概念和特點(diǎn)概念特點(diǎn)：(二)委托收款結(jié)算方式辦理手續(xù)及核算(三)委托收款結(jié)算方式付款手續(xù)128四、委托收款(一)委托收款結(jié)算的概念和特點(diǎn)51五、匯兌（一）匯兌結(jié)算的概念匯兌是匯款單位委托銀行將款項(xiàng)匯往異地收款單位的一種結(jié)算方式。匯兌根據(jù)劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)的不同方法以及傳遞方式的不同可以分為信匯和電匯兩種，在這兩種匯兌結(jié)算方式中，信匯費(fèi)用較低，但速度相對較慢，而電匯具有速度快的優(yōu)點(diǎn)。（二）特點(diǎn)匯兌結(jié)算適用范圍廣，手續(xù)簡便易行，靈活方便，因而是目前一種應(yīng)用極為廣泛的結(jié)算方式。（三）匯兌結(jié)算過程及核算129五、匯兌（一）匯兌結(jié)算的概念52匯兌票樣130匯兌票樣53匯兌流程圖131匯兌流程圖54六、商業(yè)匯票（一）商業(yè)匯票概念

1．使用商業(yè)匯票必須遵守以下原則2．商業(yè)匯票結(jié)算特點(diǎn)（二）商業(yè)承兌匯票（三）銀行承兌匯票（四）商業(yè)匯票貼現(xiàn)132六、商業(yè)匯票（一）商業(yè)匯票概念55（二）商業(yè)承兌匯票票樣133（二）商業(yè)承兌匯票票樣56商業(yè)承兌匯票流程圖134商業(yè)承兌匯票流程圖571、付款單位的賬務(wù)處理購貨單位購貨時(shí)簽發(fā)商業(yè)承兌匯票交銷貨單位，應(yīng)作分錄如下：借：商品采購×××應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）×××貸：應(yīng)付票據(jù)——商業(yè)承兌匯票×××匯票到期支付票款時(shí)，購貨企業(yè)收到開戶銀行的付款通知，應(yīng)作分錄如下：借：應(yīng)付票據(jù)——商業(yè)承兌匯票×××貸：銀行存款×××商業(yè)承兌匯票1351、付款單位的賬務(wù)處理購貨單位購貨時(shí)簽發(fā)商業(yè)承兌匯票交銷2、收款單位的賬務(wù)處理。（1）銷貨企業(yè)收到購貨企業(yè)交來已承兌的商業(yè)承兌匯票，應(yīng)作分錄如下：借：應(yīng)收票據(jù)——商業(yè)承兌匯票×××貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

×××商品銷售收入×××（2）銷貨企業(yè)把將要到期的匯票交存開戶銀行辦理收款手續(xù)以后，接到銀行收款通知時(shí)應(yīng)作分錄如下：借：銀行存款

×××貸：應(yīng)收票據(jù)——商業(yè)承兌匯票×××商業(yè)承兌匯票1362、收款單位的賬務(wù)處理。（1）銷貨企業(yè)收到購貨企業(yè)交來已（三）銀行承兌匯票票樣137（三）銀行承兌匯票票樣60銀行承兌匯票流程圖138銀行承兌匯票流程圖61

1、付款單位的賬務(wù)處理購貨企業(yè)簽發(fā)銀行承兌匯票，并經(jīng)開戶銀行承兌，交納承兌手續(xù)費(fèi)后作分錄如下：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——手續(xù)費(fèi)

貸：銀行存款

購貨企業(yè)將銀行承兌匯票交給銷貨企業(yè)時(shí)，作分錄如下：借：商品采購

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付票據(jù)——銀行承兌匯票匯票到期，購貨企業(yè)支付票款，收到開戶銀行付款通知時(shí)，作分錄如下：借：應(yīng)付票據(jù)——銀行承兌匯票

貸：銀行存款

銀行承兌匯票賬務(wù)處理1391、付款單位的賬務(wù)處理銀行承兌匯票賬務(wù)處理622、收款單位的賬務(wù)處理銷貨單位收到購貨企業(yè)的銀行承兌匯票時(shí)，作分錄如下：借：應(yīng)收票據(jù)——銀行承兌匯票

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

商品銷售收入?yún)R票到期，銷貨企業(yè)將銀行承兌匯票連同進(jìn)賬單送交開戶銀行辦理轉(zhuǎn)賬收款時(shí)，作分錄如下：借：銀行存款

貸：應(yīng)收票據(jù)——銀行承兌匯票如果銷貨企業(yè)將銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)，用以購買商品時(shí)，作分錄如下：借：商品采購

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)收票據(jù)——銀行承兌匯票1402、收款單位的賬務(wù)處理銷貨單位收到購貨企業(yè)的銀行承兌匯票時(shí)2、收款單位的賬務(wù)處理銷貨企業(yè)收到購貨企業(yè)交來已承兌的商業(yè)承兌匯票，應(yīng)作分錄如下：借：應(yīng)收票據(jù)——商業(yè)承兌匯票×××貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

×××商品銷售收入×××銷貨企業(yè)把將要到期的匯票交存開戶銀行辦理收款手續(xù)以后，接到銀行收款通知時(shí)應(yīng)作分錄如下：借：銀行存款

×××貸：應(yīng)收票據(jù)——商業(yè)承兌匯票×××1412、收款單位的賬務(wù)處理銷貨企業(yè)收到購貨企業(yè)交來已承兌的商業(yè)（四）商業(yè)匯票貼現(xiàn)所謂貼現(xiàn)，就是持有匯票的收款人將未到期的商業(yè)匯票交給銀行，銀行將票面金額扣除貼現(xiàn)日至匯票到期前一日的利息以后的款項(xiàng)支付給