會(huì)計(jì)核算方法課件

第二章會(huì)計(jì)核算方法第一節(jié)記賬方法第二節(jié)會(huì)計(jì)憑證第三節(jié)會(huì)計(jì)賬簿第四節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告第二章會(huì)計(jì)核算方法第一節(jié)記賬方法學(xué)習(xí)目的熟練掌握會(huì)計(jì)科目的設(shè)置與分類。掌握賬戶的結(jié)構(gòu)，理解科目與賬戶之間的關(guān)系。掌握復(fù)式記賬的原理及借貸記賬法。學(xué)會(huì)填制和審核會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿。學(xué)習(xí)目的熟練掌握會(huì)計(jì)科目的設(shè)置與分類。一、會(huì)計(jì)核算方法經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制和審核憑證設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶、利用復(fù)式記賬登記賬簿編制會(huì)計(jì)報(bào)表成本計(jì)算財(cái)產(chǎn)清查核對(duì)第一節(jié)記賬方法一、會(huì)計(jì)核算方法經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制和審核憑證設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶、利1.設(shè)置賬戶

根據(jù)會(huì)計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)管理的要求,科學(xué)的確定會(huì)計(jì)對(duì)象分類項(xiàng)目的過(guò)程,是分類核算和監(jiān)督會(huì)計(jì)對(duì)象的專門方法。1.設(shè)置賬戶

根據(jù)會(huì)計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)管理的要求,科學(xué)的確定資產(chǎn)貨幣資金

成品資金

生產(chǎn)資金

儲(chǔ)備資金

固定資金

存放在企業(yè)的現(xiàn)金存入銀行的存款倉(cāng)庫(kù)儲(chǔ)存的材料庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款原材料會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容賬戶（會(huì)計(jì)信息的存儲(chǔ)器）倉(cāng)庫(kù)存放的包裝物包裝物資產(chǎn)貨幣成品生產(chǎn)儲(chǔ)備固定存放在企業(yè)的現(xiàn)金存入銀行的存2.復(fù)式記賬

對(duì)發(fā)生的每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以相等的金額在相關(guān)的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶登記的專門方法。500500銀行存款原材料經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：企業(yè)用銀行存款500元購(gòu)買材料。2.復(fù)式記賬

對(duì)發(fā)生的每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以相等的金額在相關(guān)的兩個(gè)3.填制和審核憑證

保證賬簿記錄正確、完整的方法。審查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合理、合法性的方法。審核會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)人員的職責(zé)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)憑證賬戶3.填制和審核憑證

保證賬簿記錄正確、完整的方法。經(jīng)濟(jì)會(huì)4.登記賬簿

按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的順序,分門別類的在賬戶的載體——賬簿中記錄的專門方法。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)憑證賬簿（內(nèi)設(shè)賬戶）4.登記賬簿

按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的順序,分門別類的在賬戶的載體—5.成本計(jì)算歸集一定計(jì)算對(duì)象上的全部費(fèi)用，借以確定其總成本和單位成本的專門方法。

原材料1080/4件總成本：1000元+80元=1080元單位成本：1080元╱4=270元經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：購(gòu)入A材料4件，買價(jià)1000元，支付運(yùn)費(fèi)80元。記賬成本計(jì)算5.成本計(jì)算原材料總成本：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：購(gòu)入A材料4件，買價(jià)106.財(cái)產(chǎn)清查通過(guò)盤點(diǎn)實(shí)物等查明財(cái)產(chǎn)的實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)是否相符的方法。買價(jià)1000元，運(yùn)費(fèi)80元。共計(jì)4件。原材料1080/4件盤點(diǎn)實(shí)物（4件）賬實(shí)核對(duì)6.財(cái)產(chǎn)清查買價(jià)1000元，運(yùn)費(fèi)80元。共計(jì)7.編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

定期反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等情況的方法。賬簿財(cái)務(wù)報(bào)告（財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果等）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)憑證7.編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

定期反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金概念：是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行科學(xué)分類的項(xiàng)目，是設(shè)置賬戶處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的依據(jù)。設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義：系統(tǒng)、分類反映會(huì)計(jì)要素內(nèi)容的需要滿足信息使用者了解會(huì)計(jì)信息的需要設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶，核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要二、會(huì)計(jì)科目二、會(huì)計(jì)科目1、資產(chǎn)類2、負(fù)債類3、所有者權(quán)益類4、成本類5、損益類會(huì)計(jì)科目的級(jí)次——按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分1、資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目的級(jí)次——按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分

注意：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》與《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》教材對(duì)會(huì)計(jì)科目的不同分類方法

◆利潤(rùn)類歸并入所有者權(quán)益類；◆收入類與費(fèi)用類的一部分合并為損益類；◆費(fèi)用類的一部分獨(dú)立為成本類?！簟簟簟簟簟痘A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》教材對(duì)會(huì)計(jì)科目的分類方法注意：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》與《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》教材對(duì)會(huì)會(huì)計(jì)科目的級(jí)次——按詳細(xì)程度分又稱一級(jí)或總賬科目，是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的不同經(jīng)濟(jì)內(nèi)容所作的總括分類，是進(jìn)行總分類核算的依據(jù)，所提供的是總括指標(biāo)。（由財(cái)政部統(tǒng)一制定，以會(huì)計(jì)制度的形式頒布實(shí)施）

又稱三級(jí)科目或明細(xì)科目是對(duì)總分類科目所含內(nèi)容再作詳細(xì)分類的會(huì)計(jì)科目，用來(lái)提供詳細(xì)指標(biāo)或信息。（由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況自行設(shè)計(jì)和規(guī)定，但有的明細(xì)科目是由財(cái)政部統(tǒng)一制定頒布的）

是在總分類科目與明細(xì)分類科目之間設(shè)置的，提供中間性核算指標(biāo)的科目。（根據(jù)管理需要）

（由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況自行設(shè)置和規(guī)定的）（1）總分類科目（3）二級(jí)科目（2）明細(xì)分類科目會(huì)計(jì)科目的級(jí)次——按詳細(xì)程度分又稱一級(jí)或總賬科目，是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)以“原材料”為例根據(jù)會(huì)計(jì)科目所提供指標(biāo)的詳細(xì)程度，會(huì)計(jì)科目按級(jí)次分類可以用下圖表2-1表示：圖表2-1

原材料會(huì)計(jì)科目按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類總分類科目明細(xì)分類科目（一級(jí)科目）二級(jí)科目明細(xì)科目（三級(jí)科目）原材料原材料及主要材料輔助材料燃料圓鋼生鐵機(jī)油防銹劑汽油柴油以“原材料”為例圖表2-1原T賬戶賬戶的定義賬戶基本結(jié)構(gòu)（T型賬戶的基本結(jié)構(gòu)、一般賬戶內(nèi)容及基本結(jié)構(gòu)）賬戶四個(gè)指標(biāo)之間的關(guān)系會(huì)計(jì)科目與賬戶之間的聯(lián)系與區(qū)別1432三、賬戶T賬戶賬戶的定義賬戶基本結(jié)構(gòu)賬戶四個(gè)指標(biāo)會(huì)計(jì)科目與1432（一）賬戶的定義賬戶是具有一定格式，用來(lái)分類連續(xù)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)及其結(jié)果的一種工具。（一）賬戶的定義賬戶是具有一定格式，用來(lái)分類（二）賬戶基本結(jié)構(gòu)1、Ｔ型賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶名稱借方（左方）貸方（右方）某企業(yè)期初的庫(kù)存現(xiàn)金為10000元，本期共計(jì)收到現(xiàn)金20000元，支出現(xiàn)金8000元，期末結(jié)存22000元。現(xiàn)金借方貸方期初余額本期增加額本期減少額期末余額1000020000

800022000

舉例（二）賬戶基本結(jié)構(gòu)1、Ｔ型賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶名稱借方貸方某企（２）賬戶的基本結(jié)構(gòu)２.一般賬戶的內(nèi)容和基本結(jié)構(gòu)（１）賬戶包括的內(nèi)容Ａ、賬戶名稱Ｂ、日期及內(nèi)容摘要Ｃ、登記的依據(jù)及憑證號(hào)數(shù)Ｄ、反映增加、減少及結(jié)余的金額圖表２－2賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）××年月日憑證種類號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額（２）賬戶的基本結(jié)構(gòu)２.一般賬戶的內(nèi)容和基本結(jié)構(gòu)（１）賬戶包3、賬戶四個(gè)指標(biāo)之間的關(guān)系賬戶名稱期初余額本期增加額期末余額本期減少額指上期期末結(jié)余的余額或本期減少額期末余額本期增加額期初余額賬戶名稱指一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)記錄在賬戶增加方的數(shù)額合計(jì)，又稱本期增加發(fā)生額。指一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)記錄在賬戶減少方的數(shù)額合計(jì)，又稱本期減少發(fā)生額。一般與記錄增加額的方向相同，通過(guò)前面三個(gè)數(shù)額計(jì)算所得額，本期的期末余額即為下期的期初余額。以上四個(gè)指標(biāo)之間的關(guān)系期末余額＝期初余額＋本期增加額－本期減少額余額本期發(fā)生額3、賬戶四個(gè)指標(biāo)之間的關(guān)系賬戶名稱期初余額本期增加額期末余額4、會(huì)計(jì)科目與賬戶之間的聯(lián)系與區(qū)別（１）都是分門別類反映某一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（２）名稱相同（３）經(jīng)濟(jì)性質(zhì)相同

賬戶是一種工具,具有一定的結(jié)構(gòu)和格式；會(huì)計(jì)科目是具體的項(xiàng)目,是賬戶的名稱。（１）科目沒(méi)有具體的格式和結(jié)構(gòu)，而賬戶有（２）科目不能提供某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體指標(biāo)，而賬戶可以（３）科目不是編制報(bào)表的依據(jù)，而賬戶是1.相同點(diǎn)2.不同點(diǎn)4、會(huì)計(jì)科目與賬戶之間的聯(lián)系與區(qū)別（１）都是分門別類反映某一賬戶的分類定義賬戶的會(huì)計(jì)要素：就是賬戶所反映的會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容。由于各賬戶之間最本質(zhì)差別就在于賬戶所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的不同，所以賬戶的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是賬戶分類的基礎(chǔ)。賬戶的分類定義賬戶的會(huì)計(jì)要素：就是賬戶所反映的會(huì)計(jì)對(duì)象的具體賬戶按會(huì)計(jì)要素可分為五類資產(chǎn)類賬戶負(fù)債類賬戶所有者權(quán)益賬戶損益類賬戶成本類賬戶賬戶按會(huì)計(jì)要素可分為五類資產(chǎn)類賬戶負(fù)債類賬戶所有者權(quán)益賬戶損1、資產(chǎn)類賬戶定義用來(lái)反映企業(yè)資產(chǎn)的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況的賬戶。賬戶分類流動(dòng)資產(chǎn)賬戶非流動(dòng)資產(chǎn)賬戶貨幣資金賬戶債權(quán)結(jié)算賬戶短期投資賬戶存貨賬戶等賬戶固定資產(chǎn)賬戶長(zhǎng)期股權(quán)資產(chǎn)賬戶無(wú)形資產(chǎn)賬戶等1、資產(chǎn)類賬戶定義用來(lái)反映企業(yè)資產(chǎn)的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況的賬2、負(fù)債類賬戶定義用來(lái)反映企業(yè)負(fù)債的增減變動(dòng)及其結(jié)余情況的賬戶。分類按形成負(fù)債的原因分按流動(dòng)性和償還期長(zhǎng)短分生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)形成經(jīng)營(yíng)成果形成流動(dòng)負(fù)債應(yīng)付賬款預(yù)收賬款短期借款應(yīng)交稅金應(yīng)付股利等應(yīng)付工資預(yù)提費(fèi)用等如：應(yīng)付債券等長(zhǎng)期負(fù)債應(yīng)付工資等短期借款如：應(yīng)付賬款2、負(fù)債類賬戶定義用來(lái)反映企業(yè)負(fù)債的增減變動(dòng)及其結(jié)余情況的賬3、所有者權(quán)益賬戶定義用來(lái)反映所有者權(quán)益增減變化及其結(jié)余情況的賬戶。分類反映投入資本的賬戶反映留存收益的賬戶實(shí)收資本資本公積盈余公積本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配3、所有者權(quán)益賬戶定義用來(lái)反映所有者權(quán)益增分類反映投入資本的4、損益類賬戶定義用來(lái)反映企業(yè)應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益的各項(xiàng)收入和費(fèi)用的賬戶。分類收入類賬戶支出類賬戶主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營(yíng)業(yè)外收入等主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出所得稅等4、損益類賬戶定義用來(lái)反映企業(yè)應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益的各項(xiàng)收入5、成本類賬戶定義對(duì)生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出進(jìn)行歸集與分配，計(jì)算成本的賬戶。分類生產(chǎn)成本制造費(fèi)用5、成本類賬戶定義對(duì)生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出進(jìn)行歸集與分賬戶按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類1、總分類賬戶2、明細(xì)分類賬戶賬戶按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類1、總分類賬戶1、總分類賬戶?？偡诸愘~戶是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的具體內(nèi)容進(jìn)行總括核算的賬戶，它能夠提供某一具體內(nèi)容的總括核算指標(biāo)。如“原材料”、“應(yīng)收賬款”等賬戶均為總分類賬戶，亦稱總賬賬戶、一級(jí)賬戶。在我國(guó)，為了保證會(huì)計(jì)核算指標(biāo)口徑一致，并具有可比性，保證會(huì)計(jì)核算資料能在一個(gè)部門、一個(gè)行業(yè)、一個(gè)地區(qū)乃至全國(guó)范圍內(nèi)綜合匯總、分析；為了便于企業(yè)編制會(huì)計(jì)憑證匯總資料和編制會(huì)計(jì)報(bào)表，總分類賬戶的名稱、核算內(nèi)容及使用方法通常是統(tǒng)一制定的。1、總分類賬戶。2、明細(xì)分類賬戶。明細(xì)分類賬戶是對(duì)企業(yè)某一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)行明細(xì)核算的賬戶，它能夠提供某一具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)核算指標(biāo)。在實(shí)際工作中，除少數(shù)總分類賬戶，如“累計(jì)折舊”賬戶、“利潤(rùn)”賬戶，不必設(shè)置明細(xì)分類賬戶外，大多數(shù)總分類賬戶都須設(shè)置明細(xì)分類賬戶，如“原材料”總分類賬戶下，按照材料的類別、品種或規(guī)格設(shè)置明細(xì)分類賬戶；在“應(yīng)收賬款”總分類賬戶下，按照購(gòu)買單位的名稱設(shè)置明細(xì)分類賬戶。2、明細(xì)分類賬戶。明細(xì)分類賬戶是對(duì)企業(yè)某一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)行明細(xì)核資產(chǎn)負(fù)債表賬戶和利潤(rùn)表賬戶資產(chǎn)負(fù)債表賬戶：反映企業(yè)實(shí)際資源及其取得途徑的賬戶都是資產(chǎn)負(fù)債表賬戶；利潤(rùn)表賬戶：反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)結(jié)果過(guò)程的賬戶都是利潤(rùn)表賬戶。其他分類資產(chǎn)負(fù)債表賬戶和利潤(rùn)表賬戶其他分類表內(nèi)賬戶和表外賬戶以上介紹的都是表內(nèi)賬戶；表外賬戶：產(chǎn)權(quán)歸屬不在于企業(yè)本身，但是企業(yè)要對(duì)其負(fù)責(zé)的賬戶是表外賬戶表內(nèi)賬戶和表外賬戶借方余額賬戶、貸方余額賬戶和無(wú)余額賬戶資產(chǎn)負(fù)債表賬戶中的資產(chǎn)賬戶是借方余額賬戶；（也為實(shí)賬戶）資產(chǎn)負(fù)債表賬戶中的負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶是貸方余額賬戶；（也為實(shí)賬戶）利潤(rùn)表賬戶大部分都是無(wú)余額賬戶。（亦即虛賬戶）借方余額賬戶、貸方余額賬戶和無(wú)余額賬戶財(cái)務(wù)成果賬戶定義反映和監(jiān)督企業(yè)在一定期間內(nèi)全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最終成果的賬戶。如：“本年利潤(rùn)”賬戶。賬戶結(jié)構(gòu)發(fā)生額：有關(guān)費(fèi)用類賬戶轉(zhuǎn)來(lái)的各項(xiàng)成本費(fèi)用及盈利的結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生額：有關(guān)收入類賬戶轉(zhuǎn)來(lái)的各項(xiàng)收入和收益及虧損的結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)成果賬戶特點(diǎn)（1）該賬戶平時(shí)有余額，貸方為利潤(rùn)，借方為虧損，但年終結(jié)算后無(wú)余額；（2）該賬戶只提供價(jià)值指標(biāo)。財(cái)務(wù)成果賬戶定義反映和監(jiān)督企業(yè)在一定期間內(nèi)全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最終四、復(fù)式記賬原理（一）記賬方法單式記賬（財(cái)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)屬于業(yè)主獨(dú)享）復(fù)式記賬（財(cái)產(chǎn)多少，財(cái)產(chǎn)歸誰(shuí)所有）（二）復(fù)式記賬

1.定義：對(duì)發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等的金額在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中同時(shí)進(jìn)行登記。

2.復(fù)式記賬的意義：（1）如實(shí)地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的來(lái)龍去脈；（2）用試算平衡來(lái)檢查賬戶記錄的正確性。四、復(fù)式記賬原理（一）記賬方法借應(yīng)付工資貸2.增減記賬法：我國(guó)60年代以后部分行業(yè)中使用的，主要是在機(jī)械行業(yè)、商業(yè)應(yīng)用。

（三）復(fù)式記賬法的分類：1.借貸記賬法：產(chǎn)生于1494年，1905年我國(guó)從日本引進(jìn)，主要在銀行和鐵路部門應(yīng)用。

1930年擴(kuò)大到工業(yè)企業(yè)和交通運(yùn)輸部門，目前世界通用。50005000借現(xiàn)金貸例：3月15日，用現(xiàn)金支付工資5000元。3.收付記賬法：是我國(guó)傳統(tǒng)的記賬法。借應(yīng)付工資貸2.增減記賬法：我國(guó)60年代以（一）定義：是以“借”、“貸”為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬法。

借方賬戶貸方五、借貸記賬法

（1）理論基礎(chǔ)：會(huì)計(jì)恒等式，資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（2）記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等（3）借貸記賬法是復(fù)式記賬法的一種注：一方登記增加金額，一方登記減少金額。至于登記方向，則要看經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的賬戶性質(zhì)。（一）定義：是以“借”、“貸”為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬法。（二）記帳符號(hào)

現(xiàn)在：借、貸已沒(méi)有具體含義，只是符號(hào)過(guò)去：借—放出貸款，人欠（債權(quán)）貸—吸收貸款，欠人（負(fù)債）（三）賬戶的登記

賬戶按性質(zhì)分為兩大類：資產(chǎn)類和權(quán)益類1、對(duì)資產(chǎn)類賬戶（余額一般都在借方）借銀行存款貸期初余額A1本期增加額B2

本期減少額C1本期增加額B1本期減少額Cn本期減少額C2本期增加額Bn本期發(fā)生額B本期發(fā)生額C

期末余額D（二）記帳符號(hào)現(xiàn)在：借、貸已沒(méi)有具體含義，只是符號(hào)（三）期減少額C1

本期增加額B1....CnBn

2、對(duì)權(quán)益類賬戶（余額一般在貸方）借方應(yīng)付賬款貸方本期發(fā)生額C本期發(fā)生額B

期末余額D期初余額A期減少額C1本期增加額費(fèi)用成本類賬戶期初余額本期增加額期末余額本期減少額期末余額計(jì)算——除生產(chǎn)成本外，損益類帳戶均無(wú)余額0

×××0

×××本期發(fā)生額本期發(fā)生額××××××逐筆登記合計(jì)數(shù)費(fèi)用成本類賬戶期初余額本期增加額期末余額本期減少額期末余額計(jì)本期減少額期末余額本期增加額期初余額收入、利潤(rùn)類賬戶期末余額計(jì)算——除“本年利潤(rùn)”平時(shí)有余額外，均無(wú)余額××××××0

0

本期發(fā)生額本期發(fā)生額××××××本期減少額期末余額本期增加額期初余額收入、利潤(rùn)類賬戶期末余額（四）期末余額公式1、對(duì)資產(chǎn)類賬戶

期末余額=期初余額+借方本期發(fā)生額-貸方本期發(fā)生額

D=A+B-C2、對(duì)權(quán)益類賬戶期末余額=期初余額+貸方本期發(fā)生額-借方本期發(fā)生額

D=A+B-C

本期發(fā)生額：在一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)賬戶的借方和貸方增加額

(或減少額)的合計(jì).（四）期末余額公式1、對(duì)資產(chǎn)類賬戶

例1、2月份固定資產(chǎn)期初余額10萬(wàn)元，借方本期發(fā)生額2萬(wàn)，貸方本期發(fā)生額1萬(wàn)元，期末余額為多少？

D=A+B-C=100000+20000-10000=110000（元）例2、2月份短期借款期初余額11，000元，借方本期發(fā)生額10，000元，貸方本期發(fā)生額9，000元，期末余額？

D=A+B-C=11000+9000–

10000=10000（元）會(huì)計(jì)核算方法課件（五）賬戶借貸方反映的內(nèi)容：

借方貸方資產(chǎn)增加資產(chǎn)減少負(fù)債減少負(fù)債增加所有者權(quán)益減少所有者權(quán)益增加收入減少收入增加費(fèi)用增加費(fèi)用減少利潤(rùn)減少利潤(rùn)增加（五）賬戶借貸方反映的內(nèi)容：（六）記賬規(guī)則“有借必有貸，借貸必相等”1、記賬時(shí)，首先要明確使用哪幾個(gè)賬戶；2、明確各個(gè)賬戶是記增加還是記減少；3、明確是記借方還是貸方。（六）記賬規(guī)則“有借必有貸，借貸必相等”1、記賬時(shí)，首先要明

資產(chǎn)類資產(chǎn)類權(quán)益類權(quán)益類（-）（-）（+）（+）記賬規(guī)則圖示資產(chǎn)類資產(chǎn)類權(quán)益類

①2000①2000（七）舉例例1、7月5日購(gòu)入原材料，用銀行存款支付2000元。

銀行存款原材料20002000例2、7月10日開(kāi)出商業(yè)承兌匯票3，000元，償還前欠款。

應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款②3000②3000

①2000例3、7月12日收到投資5萬(wàn)元,存入銀行。

實(shí)收資本銀行存款③50000③50000例4、7月15日用銀行存款支付到期的短期借款20000元.

銀行存款短期借款④20000④20000例3、7月12日收到投資5萬(wàn)元,存入銀行。實(shí)收資

一般來(lái)說(shuō)有些賬戶是具有雙重性質(zhì)的，判別賬戶的性質(zhì)是根據(jù)賬戶的期末余額方向，若賬戶的期末余額在借方，則是資產(chǎn)類賬戶；若賬戶的期末余額在貸方，則是權(quán)益類賬戶。（九）賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄

1.對(duì)應(yīng)賬戶：是指具有對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶。

2.對(duì)應(yīng)關(guān)系：是指賬戶之間的相互關(guān)系。（八）賬戶具有雙重性質(zhì)(一般指?jìng)鶛?quán)、債務(wù)賬戶)

如：“往來(lái)款項(xiàng)”、“上下級(jí)往來(lái)”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”

應(yīng)收賬款期初100本期償還500本期發(fā)生額500期末余額400例如：一般來(lái)說(shuō)有些賬戶是具有雙重性質(zhì)的，判別賬戶的性質(zhì)是例如：從銀行提取現(xiàn)金500元。

銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金5005003.會(huì)計(jì)分錄：指明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)登記賬戶的名稱、方向（應(yīng)借/應(yīng)貸）和金額的記錄。

借：庫(kù)存現(xiàn)金500

貸：銀行存款5004.會(huì)計(jì)分錄的三要素：

記賬方向（借、貸）會(huì)計(jì)科目（賬戶）

金額例如：例如：從銀行提取現(xiàn)金500元。銀行存款5.會(huì)計(jì)分錄分為：簡(jiǎn)單分錄：一借一貸復(fù)雜分錄：一借多貸一貸多借例1：3月7日購(gòu)入原材料760元，用銀行存款支付

700元，其余的60元用現(xiàn)金支付。借：原材料760

現(xiàn)金60

貸：銀行存款700注：例1可拆成兩個(gè)簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)分錄，如下：5.會(huì)計(jì)分錄分為：簡(jiǎn)單分錄：一借一貸復(fù)雜分錄：一借多貸一貸多例2：3月10日銷售產(chǎn)品一批,價(jià)值80000元，收存銀行存款60000元，其余的暫欠。借：原材料700貸：銀行存款700借：原材料60

貸：現(xiàn)金60貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80000借：銀行存款60000應(yīng)收賬款200006.編制分錄注意的事項(xiàng)例2：3月10日銷售產(chǎn)品一批,價(jià)值80000元，收借

先列借方，再列貸方，上下排列，左右錯(cuò)開(kāi)一個(gè)或兩個(gè)格。

借：####****

貸：####****

不能把不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合寫成一筆分錄。例如:5月14日從銀行提取現(xiàn)金5000元，并于當(dāng)日發(fā)放給職工。應(yīng)寫成：

借:庫(kù)存現(xiàn)金5000

貸：銀行存款5000

借：應(yīng)付職工薪酬

5000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金5000

不能寫成：借：應(yīng)付職工薪酬5000

貸：銀行存款5000

不能編“多借多貸”會(huì)計(jì)分錄。

1.試算平衡：根據(jù)平衡驗(yàn)算公式檢查記賬憑證和賬簿記錄是否正確的一種方法。

2.平衡驗(yàn)算公式：（平衡原理）

發(fā)生額平衡公式：

∑借方本期發(fā)生額=∑貸方本期發(fā)生額

余額平衡公式

∑借方（期初/末）余額=∑貸方（期初/末）余額

3.編試算平衡表

三種格式發(fā)生額試算表

余額試算表發(fā)生額及余額試算表（十）試算平衡1.試算平衡：根據(jù)平衡驗(yàn)算公式檢查記賬憑證和賬簿記錄是否分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及賬戶名稱分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的賬戶增減變動(dòng)分析所涉及賬戶的性質(zhì)確定記入賬戶的方向和金額（一）記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的步驟

分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及賬戶名稱分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的賬戶增減變動(dòng)分析

發(fā)生額試算表1月31日會(huì)計(jì)科目借方本期發(fā)生額貸方本期發(fā)生額現(xiàn)金X1y1銀行存款X2y2∶∶∶∶∶∶應(yīng)付賬款X8y8應(yīng)付票據(jù)X9y9實(shí)收資本X16y16合計(jì)XY注：X=Y發(fā)生額試算表1月31日會(huì)計(jì)科目借方本期發(fā)生額貸方余額試算表1月31號(hào)會(huì)計(jì)科目借方期末余額貸方期末余額現(xiàn)金X1銀行存款X2∶∶∶∶應(yīng)付賬款y8應(yīng)付票據(jù)y9實(shí)收資本y16合計(jì)XY注：X=Y余額試算表1月31號(hào)會(huì)計(jì)科目借方期末余額貸方期末余額現(xiàn)某企業(yè)總分類賬試算平衡表

200×年6月1日---6月30日單位：元

某企業(yè)總分類賬試算平衡表

現(xiàn)金13800應(yīng)付賬款4000

原材料1200應(yīng)付票據(jù)6000

固定資產(chǎn)31000實(shí)收資本36000（十一）練習(xí)登記賬戶方法資料1，假設(shè)W企業(yè)6月30日資產(chǎn)負(fù)債表如下：

資產(chǎn)金額權(quán)益金額合計(jì)46000合計(jì)46000現(xiàn)金13800應(yīng)

資料2，7月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

1)7月3日，用現(xiàn)金10,000元購(gòu)買一塊土地使用權(quán)；

2)7月8日，向銀行借入短期借款20,000元，存入銀行；

3)7月9日，用銀行存款償還前欠應(yīng)付賬款4,000元；

4)7月15日，用銀行存款償付到期的6,000元的期票；

5)7月20日，用現(xiàn)金支付辦公費(fèi)300元；

6)7月30日，從銀行存款中提取現(xiàn)金2,000元；

7)7月30日，用現(xiàn)金支付職工的工資2,000元；

8)本月實(shí)現(xiàn)銷售收入24,000元，其中收到18,000元已存入銀行，其余暫欠；

9)7月31日，向某企業(yè)購(gòu)入原材料12,000元，簽期票一張，60天后付款。

資料2，7月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：借：固定資產(chǎn)—設(shè)備120000

貸：銀行存款120000借：無(wú)形資產(chǎn)—土地使用權(quán)10000

貸：現(xiàn)金10000借：管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)300

貸：現(xiàn)金300借：固定資產(chǎn)—設(shè)備120000

現(xiàn)金期初余額1380010000⑤

300⑦

2000⑥

2000本期發(fā)生額2000本期發(fā)生額12300期末余額3500現(xiàn)金期初余額1380010000作業(yè)2007年2月A公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1、從銀行提取現(xiàn)金4000元，以備零用。2、收到購(gòu)貨單位的前欠貨款10000元，存入銀行。3、銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款12000元，增值稅銷項(xiàng)稅額2040元，款項(xiàng)尚未收到。4、購(gòu)買一批價(jià)值100000元的材料，已入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付。5、以現(xiàn)金支付銷售產(chǎn)品廣告費(fèi)980元。6、將資本公積8000元轉(zhuǎn)增資本。要求：編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄、登記到相關(guān)丁字賬戶中，并編制本期試算平衡表（發(fā)生額余額式，期初余額略）作業(yè)2007年2月A公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：范例借：現(xiàn)金4,000貸：銀行存款4,000庫(kù)存現(xiàn)金貸方借方銀行存款貸方借方40,000

40,000

范例借：現(xiàn)金4,000庫(kù)存現(xiàn)金貸方借方銀行存款貸方借第二章會(huì)計(jì)核算方法第一節(jié)記賬方法第二節(jié)會(huì)計(jì)憑證第三節(jié)會(huì)計(jì)賬簿第四節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告第二章會(huì)計(jì)核算方法第一節(jié)記賬方法學(xué)習(xí)目的熟練掌握會(huì)計(jì)科目的設(shè)置與分類。掌握賬戶的結(jié)構(gòu)，理解科目與賬戶之間的關(guān)系。掌握復(fù)式記賬的原理及借貸記賬法。學(xué)會(huì)填制和審核會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿。學(xué)習(xí)目的熟練掌握會(huì)計(jì)科目的設(shè)置與分類。一、會(huì)計(jì)核算方法經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制和審核憑證設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶、利用復(fù)式記賬登記賬簿編制會(huì)計(jì)報(bào)表成本計(jì)算財(cái)產(chǎn)清查核對(duì)第一節(jié)記賬方法一、會(huì)計(jì)核算方法經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制和審核憑證設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶、利1.設(shè)置賬戶

根據(jù)會(huì)計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)管理的要求,科學(xué)的確定會(huì)計(jì)對(duì)象分類項(xiàng)目的過(guò)程,是分類核算和監(jiān)督會(huì)計(jì)對(duì)象的專門方法。1.設(shè)置賬戶

根據(jù)會(huì)計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)管理的要求,科學(xué)的確定資產(chǎn)貨幣資金

成品資金

生產(chǎn)資金

儲(chǔ)備資金

固定資金

存放在企業(yè)的現(xiàn)金存入銀行的存款倉(cāng)庫(kù)儲(chǔ)存的材料庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款原材料會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容賬戶（會(huì)計(jì)信息的存儲(chǔ)器）倉(cāng)庫(kù)存放的包裝物包裝物資產(chǎn)貨幣成品生產(chǎn)儲(chǔ)備固定存放在企業(yè)的現(xiàn)金存入銀行的存2.復(fù)式記賬

對(duì)發(fā)生的每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以相等的金額在相關(guān)的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶登記的專門方法。500500銀行存款原材料經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：企業(yè)用銀行存款500元購(gòu)買材料。2.復(fù)式記賬

對(duì)發(fā)生的每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以相等的金額在相關(guān)的兩個(gè)3.填制和審核憑證

保證賬簿記錄正確、完整的方法。審查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合理、合法性的方法。審核會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)人員的職責(zé)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)憑證賬戶3.填制和審核憑證

保證賬簿記錄正確、完整的方法。經(jīng)濟(jì)會(huì)4.登記賬簿

按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的順序,分門別類的在賬戶的載體——賬簿中記錄的專門方法。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)憑證賬簿（內(nèi)設(shè)賬戶）4.登記賬簿

按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的順序,分門別類的在賬戶的載體—5.成本計(jì)算歸集一定計(jì)算對(duì)象上的全部費(fèi)用，借以確定其總成本和單位成本的專門方法。

原材料1080/4件總成本：1000元+80元=1080元單位成本：1080元╱4=270元經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：購(gòu)入A材料4件，買價(jià)1000元，支付運(yùn)費(fèi)80元。記賬成本計(jì)算5.成本計(jì)算原材料總成本：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：購(gòu)入A材料4件，買價(jià)106.財(cái)產(chǎn)清查通過(guò)盤點(diǎn)實(shí)物等查明財(cái)產(chǎn)的實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)是否相符的方法。買價(jià)1000元，運(yùn)費(fèi)80元。共計(jì)4件。原材料1080/4件盤點(diǎn)實(shí)物（4件）賬實(shí)核對(duì)6.財(cái)產(chǎn)清查買價(jià)1000元，運(yùn)費(fèi)80元。共計(jì)7.編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

定期反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等情況的方法。賬簿財(cái)務(wù)報(bào)告（財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果等）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)憑證7.編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

定期反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金概念：是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行科學(xué)分類的項(xiàng)目，是設(shè)置賬戶處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的依據(jù)。設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義：系統(tǒng)、分類反映會(huì)計(jì)要素內(nèi)容的需要滿足信息使用者了解會(huì)計(jì)信息的需要設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶，核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要二、會(huì)計(jì)科目二、會(huì)計(jì)科目1、資產(chǎn)類2、負(fù)債類3、所有者權(quán)益類4、成本類5、損益類會(huì)計(jì)科目的級(jí)次——按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分1、資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目的級(jí)次——按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分

注意：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》與《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》教材對(duì)會(huì)計(jì)科目的不同分類方法

◆利潤(rùn)類歸并入所有者權(quán)益類；◆收入類與費(fèi)用類的一部分合并為損益類；◆費(fèi)用類的一部分獨(dú)立為成本類。◆◆◆◆◆《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》教材對(duì)會(huì)計(jì)科目的分類方法注意：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》與《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》教材對(duì)會(huì)會(huì)計(jì)科目的級(jí)次——按詳細(xì)程度分又稱一級(jí)或總賬科目，是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的不同經(jīng)濟(jì)內(nèi)容所作的總括分類，是進(jìn)行總分類核算的依據(jù)，所提供的是總括指標(biāo)。（由財(cái)政部統(tǒng)一制定，以會(huì)計(jì)制度的形式頒布實(shí)施）

又稱三級(jí)科目或明細(xì)科目是對(duì)總分類科目所含內(nèi)容再作詳細(xì)分類的會(huì)計(jì)科目，用來(lái)提供詳細(xì)指標(biāo)或信息。（由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況自行設(shè)計(jì)和規(guī)定，但有的明細(xì)科目是由財(cái)政部統(tǒng)一制定頒布的）

是在總分類科目與明細(xì)分類科目之間設(shè)置的，提供中間性核算指標(biāo)的科目。（根據(jù)管理需要）

（由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況自行設(shè)置和規(guī)定的）（1）總分類科目（3）二級(jí)科目（2）明細(xì)分類科目會(huì)計(jì)科目的級(jí)次——按詳細(xì)程度分又稱一級(jí)或總賬科目，是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)以“原材料”為例根據(jù)會(huì)計(jì)科目所提供指標(biāo)的詳細(xì)程度，會(huì)計(jì)科目按級(jí)次分類可以用下圖表2-1表示：圖表2-1

原材料會(huì)計(jì)科目按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類總分類科目明細(xì)分類科目（一級(jí)科目）二級(jí)科目明細(xì)科目（三級(jí)科目）原材料原材料及主要材料輔助材料燃料圓鋼生鐵機(jī)油防銹劑汽油柴油以“原材料”為例圖表2-1原T賬戶賬戶的定義賬戶基本結(jié)構(gòu)（T型賬戶的基本結(jié)構(gòu)、一般賬戶內(nèi)容及基本結(jié)構(gòu)）賬戶四個(gè)指標(biāo)之間的關(guān)系會(huì)計(jì)科目與賬戶之間的聯(lián)系與區(qū)別1432三、賬戶T賬戶賬戶的定義賬戶基本結(jié)構(gòu)賬戶四個(gè)指標(biāo)會(huì)計(jì)科目與1432（一）賬戶的定義賬戶是具有一定格式，用來(lái)分類連續(xù)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)及其結(jié)果的一種工具。（一）賬戶的定義賬戶是具有一定格式，用來(lái)分類（二）賬戶基本結(jié)構(gòu)1、Ｔ型賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶名稱借方（左方）貸方（右方）某企業(yè)期初的庫(kù)存現(xiàn)金為10000元，本期共計(jì)收到現(xiàn)金20000元，支出現(xiàn)金8000元，期末結(jié)存22000元?，F(xiàn)金借方貸方期初余額本期增加額本期減少額期末余額1000020000

800022000

舉例（二）賬戶基本結(jié)構(gòu)1、Ｔ型賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶名稱借方貸方某企（２）賬戶的基本結(jié)構(gòu)２.一般賬戶的內(nèi)容和基本結(jié)構(gòu)（１）賬戶包括的內(nèi)容Ａ、賬戶名稱Ｂ、日期及內(nèi)容摘要Ｃ、登記的依據(jù)及憑證號(hào)數(shù)Ｄ、反映增加、減少及結(jié)余的金額圖表２－2賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）××年月日憑證種類號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額（２）賬戶的基本結(jié)構(gòu)２.一般賬戶的內(nèi)容和基本結(jié)構(gòu)（１）賬戶包3、賬戶四個(gè)指標(biāo)之間的關(guān)系賬戶名稱期初余額本期增加額期末余額本期減少額指上期期末結(jié)余的余額或本期減少額期末余額本期增加額期初余額賬戶名稱指一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)記錄在賬戶增加方的數(shù)額合計(jì)，又稱本期增加發(fā)生額。指一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)記錄在賬戶減少方的數(shù)額合計(jì)，又稱本期減少發(fā)生額。一般與記錄增加額的方向相同，通過(guò)前面三個(gè)數(shù)額計(jì)算所得額，本期的期末余額即為下期的期初余額。以上四個(gè)指標(biāo)之間的關(guān)系期末余額＝期初余額＋本期增加額－本期減少額余額本期發(fā)生額3、賬戶四個(gè)指標(biāo)之間的關(guān)系賬戶名稱期初余額本期增加額期末余額4、會(huì)計(jì)科目與賬戶之間的聯(lián)系與區(qū)別（１）都是分門別類反映某一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（２）名稱相同（３）經(jīng)濟(jì)性質(zhì)相同

賬戶是一種工具,具有一定的結(jié)構(gòu)和格式；會(huì)計(jì)科目是具體的項(xiàng)目,是賬戶的名稱。（１）科目沒(méi)有具體的格式和結(jié)構(gòu)，而賬戶有（２）科目不能提供某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體指標(biāo)，而賬戶可以（３）科目不是編制報(bào)表的依據(jù)，而賬戶是1.相同點(diǎn)2.不同點(diǎn)4、會(huì)計(jì)科目與賬戶之間的聯(lián)系與區(qū)別（１）都是分門別類反映某一賬戶的分類定義賬戶的會(huì)計(jì)要素：就是賬戶所反映的會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容。由于各賬戶之間最本質(zhì)差別就在于賬戶所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的不同，所以賬戶的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是賬戶分類的基礎(chǔ)。賬戶的分類定義賬戶的會(huì)計(jì)要素：就是賬戶所反映的會(huì)計(jì)對(duì)象的具體賬戶按會(huì)計(jì)要素可分為五類資產(chǎn)類賬戶負(fù)債類賬戶所有者權(quán)益賬戶損益類賬戶成本類賬戶賬戶按會(huì)計(jì)要素可分為五類資產(chǎn)類賬戶負(fù)債類賬戶所有者權(quán)益賬戶損1、資產(chǎn)類賬戶定義用來(lái)反映企業(yè)資產(chǎn)的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況的賬戶。賬戶分類流動(dòng)資產(chǎn)賬戶非流動(dòng)資產(chǎn)賬戶貨幣資金賬戶債權(quán)結(jié)算賬戶短期投資賬戶存貨賬戶等賬戶固定資產(chǎn)賬戶長(zhǎng)期股權(quán)資產(chǎn)賬戶無(wú)形資產(chǎn)賬戶等1、資產(chǎn)類賬戶定義用來(lái)反映企業(yè)資產(chǎn)的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況的賬2、負(fù)債類賬戶定義用來(lái)反映企業(yè)負(fù)債的增減變動(dòng)及其結(jié)余情況的賬戶。分類按形成負(fù)債的原因分按流動(dòng)性和償還期長(zhǎng)短分生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)形成經(jīng)營(yíng)成果形成流動(dòng)負(fù)債應(yīng)付賬款預(yù)收賬款短期借款應(yīng)交稅金應(yīng)付股利等應(yīng)付工資預(yù)提費(fèi)用等如：應(yīng)付債券等長(zhǎng)期負(fù)債應(yīng)付工資等短期借款如：應(yīng)付賬款2、負(fù)債類賬戶定義用來(lái)反映企業(yè)負(fù)債的增減變動(dòng)及其結(jié)余情況的賬3、所有者權(quán)益賬戶定義用來(lái)反映所有者權(quán)益增減變化及其結(jié)余情況的賬戶。分類反映投入資本的賬戶反映留存收益的賬戶實(shí)收資本資本公積盈余公積本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配3、所有者權(quán)益賬戶定義用來(lái)反映所有者權(quán)益增分類反映投入資本的4、損益類賬戶定義用來(lái)反映企業(yè)應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益的各項(xiàng)收入和費(fèi)用的賬戶。分類收入類賬戶支出類賬戶主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營(yíng)業(yè)外收入等主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出所得稅等4、損益類賬戶定義用來(lái)反映企業(yè)應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益的各項(xiàng)收入5、成本類賬戶定義對(duì)生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出進(jìn)行歸集與分配，計(jì)算成本的賬戶。分類生產(chǎn)成本制造費(fèi)用5、成本類賬戶定義對(duì)生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出進(jìn)行歸集與分賬戶按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類1、總分類賬戶2、明細(xì)分類賬戶賬戶按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類1、總分類賬戶1、總分類賬戶?？偡诸愘~戶是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的具體內(nèi)容進(jìn)行總括核算的賬戶，它能夠提供某一具體內(nèi)容的總括核算指標(biāo)。如“原材料”、“應(yīng)收賬款”等賬戶均為總分類賬戶，亦稱總賬賬戶、一級(jí)賬戶。在我國(guó)，為了保證會(huì)計(jì)核算指標(biāo)口徑一致，并具有可比性，保證會(huì)計(jì)核算資料能在一個(gè)部門、一個(gè)行業(yè)、一個(gè)地區(qū)乃至全國(guó)范圍內(nèi)綜合匯總、分析；為了便于企業(yè)編制會(huì)計(jì)憑證匯總資料和編制會(huì)計(jì)報(bào)表，總分類賬戶的名稱、核算內(nèi)容及使用方法通常是統(tǒng)一制定的。1、總分類賬戶。2、明細(xì)分類賬戶。明細(xì)分類賬戶是對(duì)企業(yè)某一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)行明細(xì)核算的賬戶，它能夠提供某一具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)核算指標(biāo)。在實(shí)際工作中，除少數(shù)總分類賬戶，如“累計(jì)折舊”賬戶、“利潤(rùn)”賬戶，不必設(shè)置明細(xì)分類賬戶外，大多數(shù)總分類賬戶都須設(shè)置明細(xì)分類賬戶，如“原材料”總分類賬戶下，按照材料的類別、品種或規(guī)格設(shè)置明細(xì)分類賬戶；在“應(yīng)收賬款”總分類賬戶下，按照購(gòu)買單位的名稱設(shè)置明細(xì)分類賬戶。2、明細(xì)分類賬戶。明細(xì)分類賬戶是對(duì)企業(yè)某一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)行明細(xì)核資產(chǎn)負(fù)債表賬戶和利潤(rùn)表賬戶資產(chǎn)負(fù)債表賬戶：反映企業(yè)實(shí)際資源及其取得途徑的賬戶都是資產(chǎn)負(fù)債表賬戶；利潤(rùn)表賬戶：反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)結(jié)果過(guò)程的賬戶都是利潤(rùn)表賬戶。其他分類資產(chǎn)負(fù)債表賬戶和利潤(rùn)表賬戶其他分類表內(nèi)賬戶和表外賬戶以上介紹的都是表內(nèi)賬戶；表外賬戶：產(chǎn)權(quán)歸屬不在于企業(yè)本身，但是企業(yè)要對(duì)其負(fù)責(zé)的賬戶是表外賬戶表內(nèi)賬戶和表外賬戶借方余額賬戶、貸方余額賬戶和無(wú)余額賬戶資產(chǎn)負(fù)債表賬戶中的資產(chǎn)賬戶是借方余額賬戶；（也為實(shí)賬戶）資產(chǎn)負(fù)債表賬戶中的負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶是貸方余額賬戶；（也為實(shí)賬戶）利潤(rùn)表賬戶大部分都是無(wú)余額賬戶。（亦即虛賬戶）借方余額賬戶、貸方余額賬戶和無(wú)余額賬戶財(cái)務(wù)成果賬戶定義反映和監(jiān)督企業(yè)在一定期間內(nèi)全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最終成果的賬戶。如：“本年利潤(rùn)”賬戶。賬戶結(jié)構(gòu)發(fā)生額：有關(guān)費(fèi)用類賬戶轉(zhuǎn)來(lái)的各項(xiàng)成本費(fèi)用及盈利的結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生額：有關(guān)收入類賬戶轉(zhuǎn)來(lái)的各項(xiàng)收入和收益及虧損的結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)成果賬戶特點(diǎn)（1）該賬戶平時(shí)有余額，貸方為利潤(rùn)，借方為虧損，但年終結(jié)算后無(wú)余額；（2）該賬戶只提供價(jià)值指標(biāo)。財(cái)務(wù)成果賬戶定義反映和監(jiān)督企業(yè)在一定期間內(nèi)全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最終四、復(fù)式記賬原理（一）記賬方法單式記賬（財(cái)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)屬于業(yè)主獨(dú)享）復(fù)式記賬（財(cái)產(chǎn)多少，財(cái)產(chǎn)歸誰(shuí)所有）（二）復(fù)式記賬

1.定義：對(duì)發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等的金額在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中同時(shí)進(jìn)行登記。

2.復(fù)式記賬的意義：（1）如實(shí)地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的來(lái)龍去脈；（2）用試算平衡來(lái)檢查賬戶記錄的正確性。四、復(fù)式記賬原理（一）記賬方法借應(yīng)付工資貸2.增減記賬法：我國(guó)60年代以后部分行業(yè)中使用的，主要是在機(jī)械行業(yè)、商業(yè)應(yīng)用。

（三）復(fù)式記賬法的分類：1.借貸記賬法：產(chǎn)生于1494年，1905年我國(guó)從日本引進(jìn)，主要在銀行和鐵路部門應(yīng)用。

1930年擴(kuò)大到工業(yè)企業(yè)和交通運(yùn)輸部門，目前世界通用。50005000借現(xiàn)金貸例：3月15日，用現(xiàn)金支付工資5000元。3.收付記賬法：是我國(guó)傳統(tǒng)的記賬法。借應(yīng)付工資貸2.增減記賬法：我國(guó)60年代以（一）定義：是以“借”、“貸”為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬法。

借方賬戶貸方五、借貸記賬法

（1）理論基礎(chǔ)：會(huì)計(jì)恒等式，資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（2）記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等（3）借貸記賬法是復(fù)式記賬法的一種注：一方登記增加金額，一方登記減少金額。至于登記方向，則要看經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的賬戶性質(zhì)。（一）定義：是以“借”、“貸”為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬法。（二）記帳符號(hào)

現(xiàn)在：借、貸已沒(méi)有具體含義，只是符號(hào)過(guò)去：借—放出貸款，人欠（債權(quán)）貸—吸收貸款，欠人（負(fù)債）（三）賬戶的登記

賬戶按性質(zhì)分為兩大類：資產(chǎn)類和權(quán)益類1、對(duì)資產(chǎn)類賬戶（余額一般都在借方）借銀行存款貸期初余額A1本期增加額B2

本期減少額C1本期增加額B1本期減少額Cn本期減少額C2本期增加額Bn本期發(fā)生額B本期發(fā)生額C

期末余額D（二）記帳符號(hào)現(xiàn)在：借、貸已沒(méi)有具體含義，只是符號(hào)（三）期減少額C1

本期增加額B1....CnBn

2、對(duì)權(quán)益類賬戶（余額一般在貸方）借方應(yīng)付賬款貸方本期發(fā)生額C本期發(fā)生額B

期末余額D期初余額A期減少額C1本期增加額費(fèi)用成本類賬戶期初余額本期增加額期末余額本期減少額期末余額計(jì)算——除生產(chǎn)成本外，損益類帳戶均無(wú)余額0

×××0

×××本期發(fā)生額本期發(fā)生額××××××逐筆登記合計(jì)數(shù)費(fèi)用成本類賬戶期初余額本期增加額期末余額本期減少額期末余額計(jì)本期減少額期末余額本期增加額期初余額收入、利潤(rùn)類賬戶期末余額計(jì)算——除“本年利潤(rùn)”平時(shí)有余額外，均無(wú)余額××××××0

0

本期發(fā)生額本期發(fā)生額××××××本期減少額期末余額本期增加額期初余額收入、利潤(rùn)類賬戶期末余額（四）期末余額公式1、對(duì)資產(chǎn)類賬戶

期末余額=期初余額+借方本期發(fā)生額-貸方本期發(fā)生額

D=A+B-C2、對(duì)權(quán)益類賬戶期末余額=期初余額+貸方本期發(fā)生額-借方本期發(fā)生額

D=A+B-C

本期發(fā)生額：在一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)賬戶的借方和貸方增加額

(或減少額)的合計(jì).（四）期末余額公式1、對(duì)資產(chǎn)類賬戶

例1、2月份固定資產(chǎn)期初余額10萬(wàn)元，借方本期發(fā)生額2萬(wàn)，貸方本期發(fā)生額1萬(wàn)元，期末余額為多少？

D=A+B-C=100000+20000-10000=110000（元）例2、2月份短期借款期初余額11，000元，借方本期發(fā)生額10，000元，貸方本期發(fā)生額9，000元，期末余額？

D=A+B-C=11000+9000–

10000=10000（元）會(huì)計(jì)核算方法課件（五）賬戶借貸方反映的內(nèi)容：

借方貸方資產(chǎn)增加資產(chǎn)減少負(fù)債減少負(fù)債增加所有者權(quán)益減少所有者權(quán)益增加收入減少收入增加費(fèi)用增加費(fèi)用減少利潤(rùn)減少利潤(rùn)增加（五）賬戶借貸方反映的內(nèi)容：（六）記賬規(guī)則“有借必有貸，借貸必相等”1、記賬時(shí)，首先要明確使用哪幾個(gè)賬戶；2、明確各個(gè)賬戶是記增加還是記減少；3、明確是記借方還是貸方。（六）記賬規(guī)則“有借必有貸，借貸必相等”1、記賬時(shí)，首先要明

資產(chǎn)類資產(chǎn)類權(quán)益類權(quán)益類（-）（-）（+）（+）記賬規(guī)則圖示資產(chǎn)類資產(chǎn)類權(quán)益類

①2000①2000（七）舉例例1、7月5日購(gòu)入原材料，用銀行存款支付2000元。

銀行存款原材料20002000例2、7月10日開(kāi)出商業(yè)承兌匯票3，000元，償還前欠款。

應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款②3000②3000

①2000例3、7月12日收到投資5萬(wàn)元,存入銀行。

實(shí)收資本銀行存款③50000③50000例4、7月15日用銀行存款支付到期的短期借款20000元.

銀行存款短期借款④20000④20000例3、7月12日收到投資5萬(wàn)元,存入銀行。實(shí)收資

一般來(lái)說(shuō)有些賬戶是具有雙重性質(zhì)的，判別賬戶的性質(zhì)是根據(jù)賬戶的期末余額方向，若賬戶的期末余額在借方，則是資產(chǎn)類賬戶；若賬戶的期末余額在貸方，則是權(quán)益類賬戶。（九）賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄

1.對(duì)應(yīng)賬戶：是指具有對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶。

2.對(duì)應(yīng)關(guān)系：是指賬戶之間的相互關(guān)系。（八）賬戶具有雙重性質(zhì)(一般指?jìng)鶛?quán)、債務(wù)賬戶)

如：“往來(lái)款項(xiàng)”、“上下級(jí)往來(lái)”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”

應(yīng)收賬款期初100本期償還500本期發(fā)生額500期末余額400例如：一般來(lái)說(shuō)有些賬戶是具有雙重性質(zhì)的，判別賬戶的性質(zhì)是例如：從銀行提取現(xiàn)金500元。

銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金5005003.會(huì)計(jì)分錄：指明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)登記賬戶的名稱、方向（應(yīng)借/應(yīng)貸）和金額的記錄。

借：庫(kù)存現(xiàn)金500

貸：銀行存款5004.會(huì)計(jì)分錄的三要素：

記賬方向（借、貸）會(huì)計(jì)科目（賬戶）

金額例如：例如：從銀行提取現(xiàn)金500元。銀行存款5.會(huì)計(jì)分錄分為：簡(jiǎn)單分錄：一借一貸復(fù)雜分錄：一借多貸一貸多借例1：3月7日購(gòu)入原材料760元，用銀行存款支付

700元，其余的60元用現(xiàn)金支付。借：原材料760

現(xiàn)金60

貸：銀行存款700注：例1可拆成兩個(gè)簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)分錄，如下：5.會(huì)計(jì)分錄分為：簡(jiǎn)單分錄：一借一貸復(fù)雜分錄：一借多貸一貸多例2：3月10日銷售產(chǎn)品一批,價(jià)值80000元，收存銀行存款60000元，其余的暫欠。借：原材料700貸：銀行存款700借：原材料60

貸：現(xiàn)金60貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80000借：銀行存款60000應(yīng)收賬款200006.編制分錄注意的事項(xiàng)例2：3月10日銷售產(chǎn)品一批,價(jià)值80000元，收借

先列借方，再列貸方，上下排列，左右錯(cuò)開(kāi)一個(gè)或兩個(gè)格。

借：####****

貸：####****

不能把不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合寫成一筆分錄。例如:5月14日從銀行提取現(xiàn)金5000元，并于當(dāng)日發(fā)放給職工。