企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范講解 課件

薩班斯-奧克斯利法案內(nèi)控知識(shí)培訓(xùn)之二《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》講解

薩班斯-奧克斯利法案培訓(xùn)的對(duì)象及目的：對(duì)象:CSST全體員工內(nèi)容：五部委2008年6月頒發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制

基本規(guī)范》目的:1）了解企業(yè)內(nèi)部控制框架，即：“五要

素”2）如何依據(jù)“五要素”開展內(nèi)控培訓(xùn)的對(duì)象及目的：對(duì)象:CSST全體員工《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》基本知識(shí)編制者：

五部委（財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、

銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)）實(shí)施對(duì)象：上市公司

（鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)執(zhí)行）自２０１１年１月１日起首先在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，自２０１２年１月１日起擴(kuò)大到在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行；在此基礎(chǔ)上，擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行；同時(shí)，鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》基本知識(shí)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》介紹第一部分內(nèi)部控制五要素總體介紹第二部分內(nèi)部控制重要關(guān)注點(diǎn)介紹第三部分理論與實(shí)際比較《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》介紹第一部分內(nèi)部控制五要素總體介紹第內(nèi)部控制定義什么叫內(nèi)部控制？是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制可分為五個(gè)要素：內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督信息與溝通控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)監(jiān)控內(nèi)部控制定義什么叫內(nèi)部控制？信息與溝通控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)

五要素概述五要素總括涵蓋要點(diǎn)執(zhí)行方式內(nèi)部環(huán)境：建立各層級(jí)職責(zé)分工和制衡機(jī)制，塑造企業(yè)的道德和誠信氛圍，影響員工對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)。內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。治理結(jié)構(gòu)機(jī)構(gòu)設(shè)置及職責(zé)分配內(nèi)部審計(jì)人力資源政策企業(yè)文化明確決策、執(zhí)行、監(jiān)管的權(quán)力分配。明確職責(zé)權(quán)限，可通過編制內(nèi)部管理手冊(cè)實(shí)現(xiàn)。設(shè)立審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)審部門，保持獨(dú)立性?？沙掷m(xù)發(fā)展的人力資源政策，保證員工的道德誠信和職業(yè)勝任能力。積極的價(jià)值觀、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、法制意識(shí)。

五要素概述五要素總括涵蓋要點(diǎn)執(zhí)行方式內(nèi)部環(huán)境：公司治理：圖解總經(jīng)理出資人債權(quán)人股東投資經(jīng)營(yíng)監(jiān)事會(huì)股東會(huì)議董事會(huì)部門經(jīng)理……副總經(jīng)理……可分配利潤(rùn)法定公積金任意公積金普通股股利未分配利潤(rùn)利潤(rùn)總額利息稅后利潤(rùn)所得稅7公司治理：圖解總經(jīng)理出資人債權(quán)人股東投資經(jīng)營(yíng)監(jiān)

五要素概述（續(xù)）五要素總括涵蓋要點(diǎn)執(zhí)行方式風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：識(shí)別企業(yè)運(yùn)營(yíng)目標(biāo)和實(shí)際的差距所在和嚴(yán)重程度的手段。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估識(shí)別內(nèi)部控制的對(duì)象識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、確定風(fēng)險(xiǎn)承受度確定評(píng)估方法風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略持續(xù)進(jìn)行全面、系統(tǒng)的收集信息，判斷內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，確定企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)承受能力和業(yè)務(wù)層面的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平。定性與定量相結(jié)合，關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)。避免個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)偏好影響應(yīng)對(duì)策略，策略方式包括風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受。持續(xù)收集、分析與風(fēng)險(xiǎn)變化相關(guān)的信息，及時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

五要素概述（續(xù)）五要素總括涵蓋要點(diǎn)執(zhí)行方式風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：

五要素概述（續(xù)）五要素總括涵蓋要點(diǎn)執(zhí)行方式控制活動(dòng)：防范識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)所采取的政策和程序。存在于企業(yè)的各個(gè)部分、各個(gè)層面和各個(gè)部門?？刂苹顒?dòng)是內(nèi)部控制的方法控制方法控制措施風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制手工控制與自動(dòng)控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合。不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制等。明確風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，制定應(yīng)急預(yù)案。

五要素概述（續(xù)）五要素總括涵蓋要點(diǎn)執(zhí)行方式控制活動(dòng)：

五要素概述（續(xù)）五要素總括涵蓋要點(diǎn)執(zhí)行方式信息與溝通：建立保證信息能及時(shí)有效溝通的流程，貫穿于整個(gè)內(nèi)部控制。信息與溝通是內(nèi)部控制的傳導(dǎo)神經(jīng)建立信息與溝通機(jī)制利用信息技術(shù)促進(jìn)信息的集成與共享反舞弊機(jī)制明確收集、處理和傳遞程序。加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)控制，保證信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運(yùn)行。確定反舞弊工作重點(diǎn)，建立舉報(bào)機(jī)制。

五要素概述（續(xù)）五要素總括涵蓋要點(diǎn)執(zhí)行方式信息與溝通：

五要素概述（續(xù)）五要素總括涵蓋要點(diǎn)執(zhí)行方式內(nèi)部監(jiān)督：測(cè)試和評(píng)估內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)的合理性和運(yùn)行的有效性。內(nèi)部監(jiān)督是控制內(nèi)部控制制定監(jiān)督制度明確控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)自我評(píng)估明確監(jiān)督機(jī)構(gòu)、監(jiān)督程序。分析缺陷性質(zhì)和原因，提出整改方案，明確報(bào)告機(jī)制。自我評(píng)價(jià)的方式、范圍、程序和頻率，書面記錄。

五要素概述（續(xù)）五要素總括涵蓋要點(diǎn)執(zhí)行方式內(nèi)部監(jiān)督：內(nèi)部控制框架五要素關(guān)系

內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)內(nèi)部監(jiān)督職責(zé)分工、制衡機(jī)制、誠信氛圍、員工意識(shí)如何控制風(fēng)險(xiǎn)建立內(nèi)控的目標(biāo)阻礙目標(biāo)實(shí)現(xiàn)因素控制設(shè)計(jì)合理性控制執(zhí)行有效性信息與溝通流轉(zhuǎn)的信息準(zhǔn)確完整

五個(gè)要素之間是互相影響的，不能割裂來分析風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督會(huì)反過來影響內(nèi)部環(huán)境。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督能識(shí)別內(nèi)部環(huán)境的變化。內(nèi)部控制框架五要素關(guān)系《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》介紹第一部分內(nèi)部控制五要素總體介紹第二部分內(nèi)部控制重要關(guān)注點(diǎn)介紹第三部分理論與實(shí)際比較《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》介紹第一部分內(nèi)部控制五要素總體介紹第1內(nèi)部環(huán)境2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估3控制活動(dòng)4信息與溝通5內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部控制重要關(guān)注點(diǎn)介紹1內(nèi)部環(huán)境2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估3控制活動(dòng)4信息與溝通5內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部控有效內(nèi)部環(huán)境要素有效的公司治理結(jié)構(gòu)決策、執(zhí)行、監(jiān)督三權(quán)分離審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)督

專門組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制建立和實(shí)施的部門有效的機(jī)構(gòu)設(shè)置

具體工作分解至明確的部門和崗位，權(quán)責(zé)匹配減少不必要的層級(jí)，提高效率有效內(nèi)部環(huán)境要素有效的公司治理結(jié)構(gòu)有效內(nèi)部環(huán)境要素（續(xù)）有效的監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性有效的人力資源政策崗位職責(zé)明確，人力資源需求合理招聘和離職程序規(guī)范，引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制和培訓(xùn)計(jì)劃考核制度合理，考核標(biāo)準(zhǔn)明確薪酬制度保持和吸引優(yōu)秀人才，符合法律法規(guī)職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔標(biāo)準(zhǔn)關(guān)鍵崗位員工的強(qiáng)制休假制度和定期崗位輪換制度掌握重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定有效內(nèi)部環(huán)境要素（續(xù)）有效的監(jiān)督機(jī)制有效內(nèi)部環(huán)境要素（續(xù)）積極的企業(yè)文化誠信與價(jià)值觀風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)法制意識(shí)有效內(nèi)部環(huán)境要素（續(xù)）積極的企業(yè)文化1內(nèi)部環(huán)境2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估3控制活動(dòng)4信息與溝通5內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部控制五要素的具體內(nèi)容1內(nèi)部環(huán)境2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估3控制活動(dòng)4信息與溝通5內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)-是指在某一特定環(huán)境下，在某一特定時(shí)間段內(nèi)，某種損失發(fā)生的可能性。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)包括：高管人員的職業(yè)操守、員工專業(yè)勝任能力、經(jīng)營(yíng)方式、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量、環(huán)境保護(hù)等；外部風(fēng)險(xiǎn)包括：經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、產(chǎn)業(yè)政策、融資環(huán)境、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、資源供給、法律法規(guī)、文化傳統(tǒng)等。什么是風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)-是指在某一特定環(huán)境下，在某一特定時(shí)間段內(nèi)，某種損失發(fā)生什么是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的產(chǎn)物識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)因素、確認(rèn)企業(yè)可承受的風(fēng)險(xiǎn)度持續(xù)進(jìn)行、定性與定量、關(guān)注外部風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告、與風(fēng)險(xiǎn)對(duì)應(yīng)的控制活動(dòng)什么是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的產(chǎn)物識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別：全面持續(xù)收集信息，確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)承受度風(fēng)險(xiǎn)分析：定性和定量分析相結(jié)合，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)排序風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

：確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略

風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)降低風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)承受放棄業(yè)務(wù)加強(qiáng)控制轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)不控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序：放棄業(yè)務(wù)加強(qiáng)控制轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)不控制1內(nèi)部環(huán)境2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估3控制活動(dòng)4信息與溝通5內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部控制五要素的具體內(nèi)容1內(nèi)部環(huán)境2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估3控制活動(dòng)4信息與溝通5內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部控制什么是控制活動(dòng)控制活動(dòng)的對(duì)象控制活動(dòng)的目的控制活動(dòng)的方式識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)將風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平（成本效益）及時(shí)，貫穿全程控制活動(dòng)的關(guān)鍵適用性與執(zhí)行力度控制活動(dòng)的概念是：企業(yè)為了將已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受水平所采取的一系列恰當(dāng)、及時(shí)的政策和措施。什么是控制活動(dòng)控制活動(dòng)的對(duì)象控制活動(dòng)的目的控制活動(dòng)的方式識(shí)別控制活動(dòng)的內(nèi)容控制活動(dòng)一般包括：不相容職責(zé)分離控制授權(quán)審批控制會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制預(yù)算控制運(yùn)營(yíng)分析控制績(jī)效考評(píng)控制控制活動(dòng)的內(nèi)容控制活動(dòng)一般包括：不相容職責(zé)分離：指分離那些如果由一個(gè)人擔(dān)任，既可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯(cuò)誤和弊端行為的職務(wù)。是防止舞弊的有效措施。重點(diǎn)是：明確的職責(zé)分工每項(xiàng)業(yè)務(wù)不能完全由一人經(jīng)辦無法實(shí)現(xiàn)時(shí)應(yīng)有上級(jí)監(jiān)督復(fù)核應(yīng)分離的職責(zé)一般應(yīng)包括：同一業(yè)務(wù)的授權(quán)與執(zhí)行同一業(yè)務(wù)的執(zhí)行與審核同一業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄同一業(yè)務(wù)的執(zhí)行與監(jiān)督財(cái)產(chǎn)的保管與記錄不相容職責(zé)分離控制不相容職責(zé)分離：指分離那些如果由一個(gè)人擔(dān)任，既可能發(fā)生錯(cuò)誤和授權(quán)：指權(quán)力的分解，即各個(gè)層級(jí)的審批權(quán)限，分為常規(guī)授權(quán)和特殊授權(quán)。重點(diǎn)是：授權(quán)制度規(guī)定上應(yīng)注意：有書面的政策和程序有各級(jí)權(quán)限的限制事前審批和事后審批相結(jié)合明確的審批人員責(zé)任重大業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的聯(lián)簽制度具體審批時(shí)應(yīng)注意：對(duì)支持性文檔的審閱簽字前詢問、追查異常狀況禁止在簽字前后進(jìn)行涂改單據(jù)禁止在空白單據(jù)上簽字禁止替代簽名授權(quán)審批控制授權(quán)：指權(quán)力的分解，即各個(gè)層級(jí)的審批權(quán)限，分為常規(guī)授權(quán)和特殊會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制：執(zhí)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，明確會(huì)計(jì)憑證、賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告的處理程序，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整。重點(diǎn)是：會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制會(huì)計(jì)檔案管理規(guī)范化會(huì)計(jì)信息控制入賬及時(shí)、準(zhǔn)確、系統(tǒng)、完整標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)處理憑證和賬簿管理報(bào)告流程控制會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制：執(zhí)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，明確會(huì)計(jì)憑證、賬簿和財(cái)財(cái)產(chǎn)保護(hù)：對(duì)重要資產(chǎn)的控制措施。重點(diǎn)是：實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，包括：容易流動(dòng)的資產(chǎn)、可轉(zhuǎn)做他用的資產(chǎn)、危險(xiǎn)的資產(chǎn)、重要的文件、關(guān)鍵的系統(tǒng)、敏感的信息等；接觸控制，包括：?jiǎn)为?dú)區(qū)域保管、上鎖、門禁、門衛(wèi)、生物識(shí)別系統(tǒng)、密碼、數(shù)據(jù)加密等；持續(xù)記錄，如存貨的永續(xù)盤存記錄；定期實(shí)物盤點(diǎn)，書面盤點(diǎn)記錄；實(shí)物與記錄對(duì)照，發(fā)現(xiàn)保管和記錄問題；跟蹤差異，確定是否需要進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)調(diào)節(jié)。財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制財(cái)產(chǎn)保護(hù)：對(duì)重要資產(chǎn)的控制措施。重點(diǎn)是：財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制預(yù)算控制：執(zhí)行全面預(yù)算，明確預(yù)算管理的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算約束。全面預(yù)算包括：全過程、全方位、全員參與經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算預(yù)算管理重點(diǎn)是：建立預(yù)算機(jī)構(gòu)，明確報(bào)告體系建立預(yù)算編制的制度流程和編制方法建立預(yù)算分析和考核制度，防止預(yù)算松弛建立預(yù)算調(diào)整控制預(yù)算控制預(yù)算控制：執(zhí)行全面預(yù)算，明確預(yù)算管理的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范編制、審運(yùn)營(yíng)分析：建立運(yùn)營(yíng)情況分析制度，通過定期分析發(fā)現(xiàn)存在問題，及時(shí)查明原因并加以改進(jìn)。評(píng)價(jià)方式：實(shí)際與同行業(yè)對(duì)比（橫向）現(xiàn)狀與歷史對(duì)比（縱向）預(yù)算與實(shí)際對(duì)比（橫向）明確的考核指標(biāo)和判斷標(biāo)準(zhǔn)書面化的分析報(bào)告異常情況的跟蹤運(yùn)營(yíng)分析控制運(yùn)營(yíng)分析：建立運(yùn)營(yíng)情況分析制度，通過定期分析發(fā)現(xiàn)存在問題，及績(jī)效考核：建立和實(shí)施績(jī)效考核制度，明確考核指標(biāo)體系，定期進(jìn)行考核并將考核結(jié)果作為確定員工薪酬及晉升、評(píng)優(yōu)、降級(jí)、調(diào)崗、辭退的依據(jù)?？?jī)效考核控制是一個(gè)過程。績(jī)效考核控制應(yīng)注意：明確績(jī)效目標(biāo)進(jìn)行過程輔導(dǎo)，溝通反饋，糾正偏離績(jī)效管理體系包括：經(jīng)營(yíng)目標(biāo)關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)體系（KPI）薪酬與激勵(lì)制度人力資源管理制度績(jī)效考核制度績(jī)效考核控制績(jī)效考核：建立和實(shí)施績(jī)效考核制度，明確考核指標(biāo)體系，定期進(jìn)行1內(nèi)部環(huán)境2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估3控制活動(dòng)4信息與溝通5內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部控制五要素的具體內(nèi)容1內(nèi)部環(huán)境2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估3控制活動(dòng)4信息與溝通5內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部控制建立信息與溝通系統(tǒng)的目的如何保證信息的準(zhǔn)確性和完整性？如何保證信息的及時(shí)性？建立信息收集、處理、傳遞機(jī)制建立溝通機(jī)制建立信息與溝通系統(tǒng)的目的如何保證信息的準(zhǔn)確性和完整性？如何保信息與溝通系統(tǒng)的形式正式的信息與溝通系統(tǒng)非正式的信息與溝通系統(tǒng)可以輸入和反饋信息，從復(fù)雜的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)到簡(jiǎn)單的員工會(huì)議非正式的交流，包括與顧客、供應(yīng)商、監(jiān)管機(jī)構(gòu)和員工的溝通信息與溝通系統(tǒng)可以分為正式和非正式：信息與溝通系統(tǒng)的形式正式的信息與溝通系統(tǒng)非正式的信息與溝通系溝通的信息是否有用？及時(shí)？能幫助做出風(fēng)險(xiǎn)判斷和預(yù)警？能幫助測(cè)量績(jī)效？能及時(shí)的識(shí)別、獲取和處理？需求方能獲?。磕芘c相關(guān)的人溝通？確保有效信息與溝通系統(tǒng)因素確保有效信息與溝通系統(tǒng)因素分為兩種控制類型：一般控制計(jì)算機(jī)控制環(huán)境接觸控制軟件開發(fā)控制應(yīng)用控制輸入控制進(jìn)程控制輸出控制計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)控制分為兩種控制類型：計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)控制反舞弊工作重點(diǎn)：不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)，牟取不當(dāng)利益財(cái)務(wù)報(bào)告的虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員濫用職權(quán)機(jī)構(gòu)或人員串通舞弊舉報(bào)機(jī)制應(yīng)考慮：舉報(bào)方式對(duì)舉報(bào)人的保護(hù)措施舉報(bào)渠道向全體員工、客戶及供應(yīng)商等外部利益相關(guān)方公開對(duì)于高級(jí)管理層的舉報(bào)渠道直接通往審計(jì)委員會(huì)書面記錄結(jié)果并定期向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告反舞弊控制反舞弊工作重點(diǎn)：反舞弊控制1內(nèi)部環(huán)境2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估3控制活動(dòng)4信息與溝通5內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部控制五要素的具體內(nèi)容1內(nèi)部環(huán)境2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估3控制活動(dòng)4信息與溝通5內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部控制內(nèi)部監(jiān)督的對(duì)象內(nèi)部監(jiān)督的目的內(nèi)部監(jiān)督的方式一段時(shí)間內(nèi)的內(nèi)部控制活動(dòng)評(píng)估控制活動(dòng)是否有效設(shè)計(jì)和有效執(zhí)行持續(xù)監(jiān)控和定期評(píng)估什么是內(nèi)部監(jiān)督定期評(píng)估的方式有：?jiǎn)T工和管理層的自我評(píng)估、同業(yè)互查、內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部監(jiān)督的對(duì)象內(nèi)部監(jiān)督的目的內(nèi)部監(jiān)督的方式一段時(shí)間內(nèi)的內(nèi)部控充分了解控制目標(biāo)明確的控制缺陷標(biāo)準(zhǔn)適用的法律法規(guī)明確的程序、方法、要求報(bào)告制度跟蹤制度確保有效內(nèi)部監(jiān)督的因素確保有效內(nèi)部監(jiān)督的因素《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》介紹第一部分內(nèi)部控制五要素總體介紹第二部分內(nèi)部控制重要關(guān)注點(diǎn)介紹第三部分理論與實(shí)際比較《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》介紹第一部分內(nèi)部控制五要素總體介紹第內(nèi)部控制五要素內(nèi)控工作指引內(nèi)部環(huán)境內(nèi)控組織體系制度、流程體系教育與培訓(xùn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)警控制活動(dòng)重點(diǎn)控制活動(dòng)簽呈整改控制證據(jù)保管信息與溝通請(qǐng)示與報(bào)告內(nèi)部監(jiān)督測(cè)試考核第三部分：理論與實(shí)際比較內(nèi)部控制五要素內(nèi)控工作指引內(nèi)部環(huán)境內(nèi)控組織體系風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)總結(jié)內(nèi)部控制框架三維模型包括如下內(nèi)容：內(nèi)部控制的目標(biāo)內(nèi)部控制的要素內(nèi)部控制的執(zhí)行層次總結(jié)內(nèi)部控制框架三維模型包括如下內(nèi)容：總結(jié)3.控制活動(dòng)確保管理層可行的政策/流程付諸實(shí)施.措施包括審批，授權(quán)，確認(rèn)，建議，業(yè)績(jī)考核，資產(chǎn)安全和權(quán)限分離4.信息和溝通定期獲取，確定并交流相關(guān)的信息評(píng)價(jià)內(nèi)部和外部獲取的信息確認(rèn)從職責(zé)方面的指導(dǎo)到管理層對(duì)管理活動(dòng)發(fā)現(xiàn)而形成的總結(jié)等各類內(nèi)部控制成功的措施形成的信息流5.內(nèi)部監(jiān)督評(píng)估內(nèi)部控制系統(tǒng)性能整合實(shí)時(shí)獨(dú)立的評(píng)估管理層和監(jiān)督機(jī)構(gòu)的工作內(nèi)部環(huán)境制造單位氣氛－讓公司員工建立內(nèi)部控制因素包括正直，道德價(jià)值，能力，權(quán)威和責(zé)任是其他內(nèi)部控制組成部分的基礎(chǔ)2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是為了達(dá)到企業(yè)目標(biāo)而確認(rèn)和分析相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)都是基于一些決定性的內(nèi)部控制活動(dòng)所有的五個(gè)部分必須同時(shí)作用才能表明內(nèi)部控制的有效性內(nèi)部控制框架三維模型包括如下內(nèi)容：內(nèi)部控制的目標(biāo)內(nèi)部控制的要素內(nèi)部控制的執(zhí)行層次總結(jié)3.控制活動(dòng)4.信息和溝通5.內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部環(huán)結(jié)束語學(xué)習(xí)內(nèi)部控制框架理論僅僅是個(gè)開始……

結(jié)束語學(xué)習(xí)內(nèi)部控制框架理論僅僅是個(gè)開始……薩班斯-奧克斯利法案內(nèi)控知識(shí)培訓(xùn)之二《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》講解

薩班斯-奧克斯利法案培訓(xùn)的對(duì)象及目的：對(duì)象:CSST全體員工內(nèi)容：五部委2008年6月頒發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制

基本規(guī)范》目的:1）了解企業(yè)內(nèi)部控制框架，即：“五要

素”2）如何依據(jù)“五要素”開展內(nèi)控培訓(xùn)的對(duì)象及目的：對(duì)象:CSST全體員工《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》基本知識(shí)編制者：

五部委（財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、

銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)）實(shí)施對(duì)象：上市公司

（鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)執(zhí)行）自２０１１年１月１日起首先在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，自２０１２年１月１日起擴(kuò)大到在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行；在此基礎(chǔ)上，擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行；同時(shí)，鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》基本知識(shí)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》介紹第一部分內(nèi)部控制五要素總體介紹第二部分內(nèi)部控制重要關(guān)注點(diǎn)介紹第三部分理論與實(shí)際比較《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》介紹第一部分內(nèi)部控制五要素總體介紹第內(nèi)部控制定義什么叫內(nèi)部控制？是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制可分為五個(gè)要素：內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督信息與溝通控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)監(jiān)控內(nèi)部控制定義什么叫內(nèi)部控制？信息與溝通控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)

五要素概述五要素總括涵蓋要點(diǎn)執(zhí)行方式內(nèi)部環(huán)境：建立各層級(jí)職責(zé)分工和制衡機(jī)制，塑造企業(yè)的道德和誠信氛圍，影響員工對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)。內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。治理結(jié)構(gòu)機(jī)構(gòu)設(shè)置及職責(zé)分配內(nèi)部審計(jì)人力資源政策企業(yè)文化明確決策、執(zhí)行、監(jiān)管的權(quán)力分配。明確職責(zé)權(quán)限，可通過編制內(nèi)部管理手冊(cè)實(shí)現(xiàn)。設(shè)立審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)審部門，保持獨(dú)立性?？沙掷m(xù)發(fā)展的人力資源政策，保證員工的道德誠信和職業(yè)勝任能力。積極的價(jià)值觀、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、法制意識(shí)。

五要素概述五要素總括涵蓋要點(diǎn)執(zhí)行方式內(nèi)部環(huán)境：公司治理：圖解總經(jīng)理出資人債權(quán)人股東投資經(jīng)營(yíng)監(jiān)事會(huì)股東會(huì)議董事會(huì)部門經(jīng)理……副總經(jīng)理……可分配利潤(rùn)法定公積金任意公積金普通股股利未分配利潤(rùn)利潤(rùn)總額利息稅后利潤(rùn)所得稅52公司治理：圖解總經(jīng)理出資人債權(quán)人股東投資經(jīng)營(yíng)監(jiān)

五要素概述（續(xù)）五要素總括涵蓋要點(diǎn)執(zhí)行方式風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：識(shí)別企業(yè)運(yùn)營(yíng)目標(biāo)和實(shí)際的差距所在和嚴(yán)重程度的手段。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估識(shí)別內(nèi)部控制的對(duì)象識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、確定風(fēng)險(xiǎn)承受度確定評(píng)估方法風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略持續(xù)進(jìn)行全面、系統(tǒng)的收集信息，判斷內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，確定企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)承受能力和業(yè)務(wù)層面的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平。定性與定量相結(jié)合，關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)。避免個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)偏好影響應(yīng)對(duì)策略，策略方式包括風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受。持續(xù)收集、分析與風(fēng)險(xiǎn)變化相關(guān)的信息，及時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

五要素概述（續(xù)）五要素總括涵蓋要點(diǎn)執(zhí)行方式風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：

五要素概述（續(xù)）五要素總括涵蓋要點(diǎn)執(zhí)行方式控制活動(dòng)：防范識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)所采取的政策和程序。存在于企業(yè)的各個(gè)部分、各個(gè)層面和各個(gè)部門?？刂苹顒?dòng)是內(nèi)部控制的方法控制方法控制措施風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制手工控制與自動(dòng)控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合。不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制等。明確風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，制定應(yīng)急預(yù)案。

五要素概述（續(xù)）五要素總括涵蓋要點(diǎn)執(zhí)行方式控制活動(dòng)：

五要素概述（續(xù)）五要素總括涵蓋要點(diǎn)執(zhí)行方式信息與溝通：建立保證信息能及時(shí)有效溝通的流程，貫穿于整個(gè)內(nèi)部控制。信息與溝通是內(nèi)部控制的傳導(dǎo)神經(jīng)建立信息與溝通機(jī)制利用信息技術(shù)促進(jìn)信息的集成與共享反舞弊機(jī)制明確收集、處理和傳遞程序。加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)控制，保證信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運(yùn)行。確定反舞弊工作重點(diǎn)，建立舉報(bào)機(jī)制。

五要素概述（續(xù)）五要素總括涵蓋要點(diǎn)執(zhí)行方式信息與溝通：

五要素概述（續(xù)）五要素總括涵蓋要點(diǎn)執(zhí)行方式內(nèi)部監(jiān)督：測(cè)試和評(píng)估內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)的合理性和運(yùn)行的有效性。內(nèi)部監(jiān)督是控制內(nèi)部控制制定監(jiān)督制度明確控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)自我評(píng)估明確監(jiān)督機(jī)構(gòu)、監(jiān)督程序。分析缺陷性質(zhì)和原因，提出整改方案，明確報(bào)告機(jī)制。自我評(píng)價(jià)的方式、范圍、程序和頻率，書面記錄。

五要素概述（續(xù)）五要素總括涵蓋要點(diǎn)執(zhí)行方式內(nèi)部監(jiān)督：內(nèi)部控制框架五要素關(guān)系

內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)內(nèi)部監(jiān)督職責(zé)分工、制衡機(jī)制、誠信氛圍、員工意識(shí)如何控制風(fēng)險(xiǎn)建立內(nèi)控的目標(biāo)阻礙目標(biāo)實(shí)現(xiàn)因素控制設(shè)計(jì)合理性控制執(zhí)行有效性信息與溝通流轉(zhuǎn)的信息準(zhǔn)確完整

五個(gè)要素之間是互相影響的，不能割裂來分析風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督會(huì)反過來影響內(nèi)部環(huán)境。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督能識(shí)別內(nèi)部環(huán)境的變化。內(nèi)部控制框架五要素關(guān)系《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》介紹第一部分內(nèi)部控制五要素總體介紹第二部分內(nèi)部控制重要關(guān)注點(diǎn)介紹第三部分理論與實(shí)際比較《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》介紹第一部分內(nèi)部控制五要素總體介紹第1內(nèi)部環(huán)境2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估3控制活動(dòng)4信息與溝通5內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部控制重要關(guān)注點(diǎn)介紹1內(nèi)部環(huán)境2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估3控制活動(dòng)4信息與溝通5內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部控有效內(nèi)部環(huán)境要素有效的公司治理結(jié)構(gòu)決策、執(zhí)行、監(jiān)督三權(quán)分離審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)督

專門組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制建立和實(shí)施的部門有效的機(jī)構(gòu)設(shè)置

具體工作分解至明確的部門和崗位，權(quán)責(zé)匹配減少不必要的層級(jí)，提高效率有效內(nèi)部環(huán)境要素有效的公司治理結(jié)構(gòu)有效內(nèi)部環(huán)境要素（續(xù)）有效的監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性有效的人力資源政策崗位職責(zé)明確，人力資源需求合理招聘和離職程序規(guī)范，引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制和培訓(xùn)計(jì)劃考核制度合理，考核標(biāo)準(zhǔn)明確薪酬制度保持和吸引優(yōu)秀人才，符合法律法規(guī)職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔標(biāo)準(zhǔn)關(guān)鍵崗位員工的強(qiáng)制休假制度和定期崗位輪換制度掌握重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定有效內(nèi)部環(huán)境要素（續(xù)）有效的監(jiān)督機(jī)制有效內(nèi)部環(huán)境要素（續(xù)）積極的企業(yè)文化誠信與價(jià)值觀風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)法制意識(shí)有效內(nèi)部環(huán)境要素（續(xù)）積極的企業(yè)文化1內(nèi)部環(huán)境2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估3控制活動(dòng)4信息與溝通5內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部控制五要素的具體內(nèi)容1內(nèi)部環(huán)境2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估3控制活動(dòng)4信息與溝通5內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)-是指在某一特定環(huán)境下，在某一特定時(shí)間段內(nèi)，某種損失發(fā)生的可能性。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)包括：高管人員的職業(yè)操守、員工專業(yè)勝任能力、經(jīng)營(yíng)方式、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量、環(huán)境保護(hù)等；外部風(fēng)險(xiǎn)包括：經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、產(chǎn)業(yè)政策、融資環(huán)境、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、資源供給、法律法規(guī)、文化傳統(tǒng)等。什么是風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)-是指在某一特定環(huán)境下，在某一特定時(shí)間段內(nèi)，某種損失發(fā)生什么是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的產(chǎn)物識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)因素、確認(rèn)企業(yè)可承受的風(fēng)險(xiǎn)度持續(xù)進(jìn)行、定性與定量、關(guān)注外部風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告、與風(fēng)險(xiǎn)對(duì)應(yīng)的控制活動(dòng)什么是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的產(chǎn)物識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別：全面持續(xù)收集信息，確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)承受度風(fēng)險(xiǎn)分析：定性和定量分析相結(jié)合，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)排序風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

：確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略

風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)降低風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)承受放棄業(yè)務(wù)加強(qiáng)控制轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)不控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序：放棄業(yè)務(wù)加強(qiáng)控制轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)不控制1內(nèi)部環(huán)境2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估3控制活動(dòng)4信息與溝通5內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部控制五要素的具體內(nèi)容1內(nèi)部環(huán)境2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估3控制活動(dòng)4信息與溝通5內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部控制什么是控制活動(dòng)控制活動(dòng)的對(duì)象控制活動(dòng)的目的控制活動(dòng)的方式識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)將風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平（成本效益）及時(shí)，貫穿全程控制活動(dòng)的關(guān)鍵適用性與執(zhí)行力度控制活動(dòng)的概念是：企業(yè)為了將已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受水平所采取的一系列恰當(dāng)、及時(shí)的政策和措施。什么是控制活動(dòng)控制活動(dòng)的對(duì)象控制活動(dòng)的目的控制活動(dòng)的方式識(shí)別控制活動(dòng)的內(nèi)容控制活動(dòng)一般包括：不相容職責(zé)分離控制授權(quán)審批控制會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制預(yù)算控制運(yùn)營(yíng)分析控制績(jī)效考評(píng)控制控制活動(dòng)的內(nèi)容控制活動(dòng)一般包括：不相容職責(zé)分離：指分離那些如果由一個(gè)人擔(dān)任，既可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯(cuò)誤和弊端行為的職務(wù)。是防止舞弊的有效措施。重點(diǎn)是：明確的職責(zé)分工每項(xiàng)業(yè)務(wù)不能完全由一人經(jīng)辦無法實(shí)現(xiàn)時(shí)應(yīng)有上級(jí)監(jiān)督復(fù)核應(yīng)分離的職責(zé)一般應(yīng)包括：同一業(yè)務(wù)的授權(quán)與執(zhí)行同一業(yè)務(wù)的執(zhí)行與審核同一業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄同一業(yè)務(wù)的執(zhí)行與監(jiān)督財(cái)產(chǎn)的保管與記錄不相容職責(zé)分離控制不相容職責(zé)分離：指分離那些如果由一個(gè)人擔(dān)任，既可能發(fā)生錯(cuò)誤和授權(quán)：指權(quán)力的分解，即各個(gè)層級(jí)的審批權(quán)限，分為常規(guī)授權(quán)和特殊授權(quán)。重點(diǎn)是：授權(quán)制度規(guī)定上應(yīng)注意：有書面的政策和程序有各級(jí)權(quán)限的限制事前審批和事后審批相結(jié)合明確的審批人員責(zé)任重大業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的聯(lián)簽制度具體審批時(shí)應(yīng)注意：對(duì)支持性文檔的審閱簽字前詢問、追查異常狀況禁止在簽字前后進(jìn)行涂改單據(jù)禁止在空白單據(jù)上簽字禁止替代簽名授權(quán)審批控制授權(quán)：指權(quán)力的分解，即各個(gè)層級(jí)的審批權(quán)限，分為常規(guī)授權(quán)和特殊會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制：執(zhí)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，明確會(huì)計(jì)憑證、賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告的處理程序，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整。重點(diǎn)是：會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制會(huì)計(jì)檔案管理規(guī)范化會(huì)計(jì)信息控制入賬及時(shí)、準(zhǔn)確、系統(tǒng)、完整標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)處理憑證和賬簿管理報(bào)告流程控制會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制：執(zhí)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，明確會(huì)計(jì)憑證、賬簿和財(cái)財(cái)產(chǎn)保護(hù)：對(duì)重要資產(chǎn)的控制措施。重點(diǎn)是：實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，包括：容易流動(dòng)的資產(chǎn)、可轉(zhuǎn)做他用的資產(chǎn)、危險(xiǎn)的資產(chǎn)、重要的文件、關(guān)鍵的系統(tǒng)、敏感的信息等；接觸控制，包括：?jiǎn)为?dú)區(qū)域保管、上鎖、門禁、門衛(wèi)、生物識(shí)別系統(tǒng)、密碼、數(shù)據(jù)加密等；持續(xù)記錄，如存貨的永續(xù)盤存記錄；定期實(shí)物盤點(diǎn)，書面盤點(diǎn)記錄；實(shí)物與記錄對(duì)照，發(fā)現(xiàn)保管和記錄問題；跟蹤差異，確定是否需要進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)調(diào)節(jié)。財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制財(cái)產(chǎn)保護(hù)：對(duì)重要資產(chǎn)的控制措施。重點(diǎn)是：財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制預(yù)算控制：執(zhí)行全面預(yù)算，明確預(yù)算管理的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算約束。全面預(yù)算包括：全過程、全方位、全員參與經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算預(yù)算管理重點(diǎn)是：建立預(yù)算機(jī)構(gòu)，明確報(bào)告體系建立預(yù)算編制的制度流程和編制方法建立預(yù)算分析和考核制度，防止預(yù)算松弛建立預(yù)算調(diào)整控制預(yù)算控制預(yù)算控制：執(zhí)行全面預(yù)算，明確預(yù)算管理的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范編制、審運(yùn)營(yíng)分析：建立運(yùn)營(yíng)情況分析制度，通過定期分析發(fā)現(xiàn)存在問題，及時(shí)查明原因并加以改進(jìn)。評(píng)價(jià)方式：實(shí)際與同行業(yè)對(duì)比（橫向）現(xiàn)狀與歷史對(duì)比（縱向）預(yù)算與實(shí)際對(duì)比（橫向）明確的考核指標(biāo)和判斷標(biāo)準(zhǔn)書面化的分析報(bào)告異常情況的跟蹤運(yùn)營(yíng)分析控制運(yùn)營(yíng)分析：建立運(yùn)營(yíng)情況分析制度，通過定期分析發(fā)現(xiàn)存在問題，及績(jī)效考核：建立和實(shí)施績(jī)效考核制度，明確考核指標(biāo)體系，定期進(jìn)行考核并將考核結(jié)果作為確定員工薪酬及晉升、評(píng)優(yōu)、降級(jí)、調(diào)崗、辭退的依據(jù)?？?jī)效考核控制是一個(gè)過程?？?jī)效考核控制應(yīng)注意：明確績(jī)效目標(biāo)進(jìn)行過程輔導(dǎo)，溝通反饋，糾正偏離績(jī)效管理體系包括：經(jīng)營(yíng)目標(biāo)關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)體系（KPI）薪酬與激勵(lì)制度人力資源管理制度績(jī)效考核制度績(jī)效考核控制績(jī)效考核：建立和實(shí)施績(jī)效考核制度，明確考核指標(biāo)體系，定期進(jìn)行1內(nèi)部環(huán)境2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估3控制活動(dòng)4信息與溝通5內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部控制五要素的具體內(nèi)容1內(nèi)部環(huán)境2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估3控制活動(dòng)4信息與溝通5內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部控制建立信息與溝通系統(tǒng)的目的如何保證信息的準(zhǔn)確性和完整性？如何保證信息的及時(shí)性？建立信息收集、處理、傳遞機(jī)制建立溝通機(jī)制建立信息與溝通系統(tǒng)的目的如何保證信息的準(zhǔn)確性和完整性？如何保信息與溝通系統(tǒng)的形式正式的信息與溝通系統(tǒng)非正式的信息與溝通系統(tǒng)可以輸入和反饋信息，從復(fù)雜的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)到簡(jiǎn)單的員工會(huì)議非正式的交流，包括與顧客、供應(yīng)商、監(jiān)管機(jī)構(gòu)和員工的溝通信息與溝通系統(tǒng)可以分為正式和非正式：信息與溝通系統(tǒng)的形式正式的信息與溝通系統(tǒng)非正式的信息與溝通系溝通的信息是否有用？及時(shí)？能幫助做出風(fēng)險(xiǎn)判斷和預(yù)警？能幫助測(cè)量績(jī)效？能及時(shí)的識(shí)別、獲取