《商業(yè)銀行會計》（年度決算）課件

歡迎各位同學學習《商業(yè)銀行會計》！歡迎各位同學學習《商業(yè)銀行會計》！1《商業(yè)銀行會計學》岳龍2005年9月《商業(yè)銀行會計學》岳龍2

第十五章年度決算§1年度決算概述§2年度決算的準備工作§3決算日工作（12月31日的工作）§4決算報表的編審與匯總第十五章年度決算§1年度決算概述3§1年度決算概述〈一>年度決算的概念及意義

1概念：是根據(jù)會計資料，運用會計報表形式，對銀行一年來的業(yè)務(wù)經(jīng)營和財務(wù)成果進行數(shù)字總結(jié)和文字說明。

2意義：（1）有助于掌握和檢查銀行的經(jīng)營狀況，加強和改善經(jīng)營

（2）為銀實行資產(chǎn)負債比例管理提供基礎(chǔ)資料。

（3）為中央銀行實施貨幣政策和金融監(jiān)管提供資料。（4）銀行年度財務(wù)報告也是機關(guān)非銀行部門和社會公眾所關(guān)心和需要的?！?年度決算概述〈一>年度決算的概念及意義

14〈二〉年度決算的要求時間要求：年度決算日為每年12月31日，如遇節(jié)假日，仍以該日為決算日。

（注意：我國銀行的海外分行，既要遵循所在國的會計慣例，又要按國內(nèi)要求，分別編制不同間隔期的報表。）對會計資料真實性的要求。對決算報表編制的要求。

〈二〉年度決算的要求時間要求：年度決算日為每年12月31日，5§2．年度決算的準備工作〈一〉清理資金

1、清理貸款資金。

2、清理存款資金。

3、清理結(jié)算資金。

4、清理內(nèi)部資金

§2．年度決算的準備工作〈一〉清理資金

1、清6〈二〉清理財產(chǎn)1檢查會計科目。

〈三〉清理賬務(wù)2檢查外匯牌價。

3核對內(nèi)部賬務(wù)，處理未達賬項。

〈二〉清理財產(chǎn)7

1核實計息。

〈四〉核實損益2審查費用開支有無超范圍提高標準。

．3核查營業(yè)外收支有無以收抵支。

〈五〉試算平衡：于11月底編制試算平衡表。

〈六〉分行外匯買賣余額上劃：11月30日外匯/人民幣報單上劃總行。

1核實8§3.決算日工作（12月31日的工作）1〉及時處理好當天帳務(wù)（日結(jié)，月結(jié)，年結(jié)）。

2〉在準備工作基礎(chǔ)上做好各項清理工作。

3〉計算及結(jié)轉(zhuǎn)外匯買賣損益。

4〉結(jié)轉(zhuǎn)全年損益5〉分配本年利潤

總帳結(jié)轉(zhuǎn)

6〉辦理新舊科目和帳簿結(jié)轉(zhuǎn)

分戶帳結(jié)轉(zhuǎn)

7〉中心工作：編制年度決算報表

§3.決算日工作（12月31日的工作）1〉及時處理好當天帳9§4.財務(wù)報告概述（一）

財務(wù)報告的概念及內(nèi)容財務(wù)報告是提供財務(wù)信息的一種重要手段。商業(yè)銀行的財務(wù)報告是根據(jù)日常會計核算資料，定期編制的總括反映商業(yè)銀行財務(wù)狀況.經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況的書面文件。會計報表商業(yè)銀行的財務(wù)報告由會計報表附注組成財務(wù)情況說明書§4.財務(wù)報告概述（一）

財務(wù)報告的概念及101.會計報表會計報表是綜合反映商業(yè)銀行某一特定日期的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益狀況，以及某一特定時期經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動情況的書面文件。它是銀行根據(jù)日常的會計核算資料歸集、加工和匯總后形成的，是銀行會計核算的最終成果，是財務(wù)報告的主體。包括資產(chǎn)負債表，損益表，現(xiàn)金流量表及其他附表。

1.會計報表112.會計報表附注會計報表附注是為了便于會計報表使用者理解會計報表的內(nèi)容而對會計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項目等所作的解釋，它是對會計報表的補充說明，是年度財務(wù)報告的重要組成部分。2.會計報表附注123.財務(wù)情況說明書

財務(wù)情況說明書是對銀行一定期間業(yè)務(wù)經(jīng)營、資金周轉(zhuǎn)和利潤實現(xiàn)及分配等情況的綜合說明。它簡要地提供銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營、財務(wù)活動情況，分析總結(jié)經(jīng)營業(yè)績和存在的不足，是財務(wù)報告使用者了解和考核銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營和業(yè)務(wù)活動開展情況的重要資料來源。3.財務(wù)情況說明書

財務(wù)情況說明書是對銀行一定期間業(yè)務(wù)經(jīng)營、13

（二）會計報表的分類：靜態(tài)報表：如資產(chǎn)負債表

（1）按資金運動形態(tài)分動態(tài)報表：如損益表

聯(lián)結(jié)報表：如現(xiàn)金流量表

反映經(jīng)營成果的報表：如損益表

（2）按經(jīng)濟內(nèi)容分資產(chǎn)負債表

反映財務(wù)狀況的報表現(xiàn)金流量表

日報

（3）按編表時間分季報中期財務(wù)報告

半年報年報

（二）會計報表的分類：14

主要會計報表

（4）按主從關(guān)系分

附屬會計報表

單位報表

（5）按編制單位分

匯總報表

主要會計報15（三）、編制要求：企業(yè)編制財務(wù)報告時應(yīng)符合內(nèi)容完整、數(shù)字真實、計算準確、編報及時等基本要求：（1）真實可靠為了保證財務(wù)報告所提供的信息真實可靠，數(shù)據(jù)正確，在編制財務(wù)報告前，應(yīng)對各種會計賬簿、表冊、財產(chǎn)等進行認真審核和清查，以保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。在此基礎(chǔ)上，據(jù)以編制會計報表，才能做到賬表相符、內(nèi)外賬務(wù)相符，保證財務(wù)報告所提供的信息真實、正確。（三）、編制要求：企業(yè)編制財務(wù)報告時應(yīng)符合內(nèi)容完整、數(shù)字真實16

（2）全面完整全面完整的財務(wù)報告，一方面要求按規(guī)定的項目和內(nèi)容進行編報，另一方面要求能充分反映銀行經(jīng)營活動的全面情況。因此，各銀行編制和報送的財務(wù)報告，應(yīng)當按照規(guī)定的格式和內(nèi)容進行編報。凡是國家要求提供的信息，銀行應(yīng)當按規(guī)定的要求編報，不得漏報。在編報的報表中，凡要求填報的指標和項目，不得漏填漏列，任意取舍。《金融企業(yè)會計制度》還規(guī)定：金融企業(yè)對外提供的會計報表應(yīng)當依次編定頁數(shù)，加具公章。封面上應(yīng)當注明：金融企業(yè)名稱、金融企業(yè)統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報表所屬年度或者月份、報出日期，并由金融企業(yè)負責人和主管會計工作的負責人，會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的金融企業(yè)，還應(yīng)當由總會計師簽名并蓋章。計算準確

（2）全面完整全面完整的財務(wù)報告，一方面要求按規(guī)定的項17（3）編報及時財務(wù)報告必須及時編報，才有利于財務(wù)報告的使用，達到編報的目的。不能及時傳送給信息使用者，即便是最真實可靠和全面完整的財務(wù)報告，也沒有實際的使用價值。月度財務(wù)會計報告應(yīng)當于月度終了后6天內(nèi)（節(jié)假日順延，下同）對外提供；季度財務(wù)會計報告應(yīng)當于季度終了后15天內(nèi)對外提供；半年度財務(wù)會計報告應(yīng)當于年度中期結(jié)束后60天內(nèi)（相當于兩個連續(xù)的月度）對外提供；年度財務(wù)會計報告應(yīng)當于年度終了后4個月內(nèi)對外提供。會計報表的填列，以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。銀行的年度財務(wù)報告，應(yīng)經(jīng)本系統(tǒng)直屬領(lǐng)導機構(gòu)、審計機關(guān)、會計事務(wù)所審核后，按規(guī)定時間向有關(guān)方面報出。

（3）編報及時18（四）報表的編制

1、資產(chǎn)負債表（1）資產(chǎn)負債表的概念

——資產(chǎn)負債表是反映銀行在某一特定時日（月末、季末和年末）財務(wù)狀況的報表。所謂財務(wù)狀況是指一個銀行資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益及其相互關(guān)系。在實行外匯分賬制的情況下，銀行編制的資產(chǎn)負債表可以分為人民幣資產(chǎn)負債表、各種外匯折美元資產(chǎn)負債表以及各貨幣折人民幣資產(chǎn)負債表。其中，人民幣資產(chǎn)負債表和各種外匯折美元資產(chǎn)負債表為內(nèi)部使用，各貨幣折人民幣資產(chǎn)負債表為對外統(tǒng)一報送報表。

（2）資產(chǎn)負債表的編制基礎(chǔ)：

“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”

（四）報表的編制1、資產(chǎn)負債表19

帳戶式（平衡式）

（3）資產(chǎn)負債表的格式

報告式（垂直式）

我國銀行業(yè)的資產(chǎn)負債表用帳戶式：（4）資產(chǎn)負債表的項目分類和排列：按流動性

對資產(chǎn)類項目：按流動性大小排列

對負債類項目：按到期日的遠近

對所有者權(quán)益：按永久程度的高低

20（5）資產(chǎn)負債表的編制方法：

A年初數(shù)：根據(jù)上年資產(chǎn)負債表的“年末數(shù)”填列；如果本年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致時，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱和數(shù)字，按照本年度的規(guī)定，進行調(diào)整，并填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。

B年末數(shù)：資產(chǎn)負債表中，各項數(shù)字的主要來源主要通過以下幾種方式取得：（1）根據(jù)總賬或明細賬科目余額直接填列。（2）根據(jù)總賬或明細賬科目余額合并填列。（3）根據(jù)總賬或明細賬科目余額分別填列。

a多數(shù)項目根據(jù)總帳或明細帳的期末借（貸）方余額填；

b有些項目要分析填列；

如“存放聯(lián)行款項”和“聯(lián)行存放款項”

如“短期存款”和“短期儲蓄存款”

如“一年內(nèi)到期的長期投資”等等

（5）資產(chǎn)負債表的編制方法：A年初數(shù)：根據(jù)上年資產(chǎn)負債表212、利潤表和利潤分配表利潤表和利潤分配表是反映銀行在一定期間內(nèi)利潤（或虧損）實現(xiàn)情況及分配情況的報表。利潤表提供銀行在一定會計期間內(nèi)利潤的實現(xiàn)情況，主要包括以下內(nèi)容：營業(yè)收入的來源；營業(yè)支出的情況；營業(yè)稅金的情況；營業(yè)利潤的形成；利潤（或虧損）總額的情況。利潤分配表是反映商業(yè)銀行在一定會計期間實現(xiàn)利潤的分配情況或商業(yè)銀行虧損的彌補情況，以及期末未分配利潤的結(jié)余情況的報表。它是利潤表的附表之一。2、利潤表和利潤分配表利潤表和利潤分配表是反映銀行在一定期間22

單步式

2）損益表的格式

多步式

我國銀行業(yè)的損益表用多步式：

3）損益表的編制方法

a編年報時，“本期數(shù)”一欄改成“上年數(shù)”；

單步式

2）損益表23b、各項目的內(nèi)容和填列方法（結(jié)合圖表）

L2~L9

L11~L17的項目均根據(jù)

該科目期末結(jié)

轉(zhuǎn)利潤科目的

L19~L21數(shù)額填列

L23

L1=L2+L3+……＋L9

L10=L11+L12+……+L16

L18=L1-L10-L17

L22=L18+L19-L20+L21

L24=L22-L23

b、各項目的內(nèi)容和填列方法（結(jié)合圖表）

24利潤表

年月編制單位：貨幣單位：元項目行次本期數(shù)本年累計數(shù)一.營業(yè)收入其中：利息收入金融企業(yè)往來收入手續(xù)費收入證券銷售差價收入租賃收益匯兌收益投資收益其他營業(yè)收入二.營業(yè)支出其中：利息支出金融企業(yè)往來利息支出手續(xù)費支出利潤表

年月25營業(yè)費用匯兌損失其他營業(yè)支出三.營業(yè)稅金及附加四.營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出加：以前年度損益調(diào)整五.利潤總額減：所得稅六.凈利潤

營業(yè)費用263、現(xiàn)金流量表1）概念：現(xiàn)金流量表是反映商業(yè)銀行在一定時期內(nèi)現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出以及現(xiàn)金凈流量的基本財務(wù)報表。編制現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入流出的信息，以便于報表使用者了解和評價商業(yè)銀行獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力，并據(jù)以預測未來的現(xiàn)金流量。

2）格式：目前銀行現(xiàn)金流量表的參考格式如下表3、現(xiàn)金流量表1）概念：現(xiàn)金流量表是反映商業(yè)銀行在一定時期27

現(xiàn)金流量表2000年度編制單位:ABC銀行

項

目2000年度1999年度一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量:

收回的中長期貸款12992280303896245068吸收的活期存款凈額71261202143929509608吸收的活期存款以外的其他存款5348756563725092294700同業(yè)存款凈額3134329306110127106向其他金融企業(yè)拆入的資金凈額1353222407171366209收取的利息23357338921831754568收取的手續(xù)費4904994023883319收回的已于前期核銷的貸款9859385867393現(xiàn)28收回的委托資金凈額149618320

收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金4986783171668676現(xiàn)金流入小計8068764723533118860602對外發(fā)放的中長期款18437933632288869467對外發(fā)放的短期貸款凈額5818528881657788283對外發(fā)放的委托貸款凈額149618320

支付的活期存款以外的其他存款4524741459623435373535存放的活期存款以外的其他存款331916251586281340拆放其他金融企業(yè)資金凈額402924378485004049支付的利息991140627925164859支付的手續(xù)費9699350支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金36163155191933402支付的所得稅款項5143919065197183支付的所得稅以外的其他稅費182853008200807451支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金50663121465566288現(xiàn)金流出小計790965820082819344974收回的委托資金凈額29經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額15910652274599515628二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

收回投資所收到的現(xiàn)金138443747723861297分得股利或利潤所收到的現(xiàn)金132555011901426取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金25345540456413939處置長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額2819826248215現(xiàn)金流入小計16589744787824877購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金576746137344873212債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金41825266751877909160現(xiàn)金流出小計47592728122222782372投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-3100298334-1440357495三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

吸收權(quán)益性投資所收到現(xiàn)金3151800456現(xiàn)金流入小計3151800456經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額15930

發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金60822321分配股利或利潤所支付的現(xiàn)金263890767523877926現(xiàn)金流出小計324713088523877926籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額2827087368-523877926四、匯率變動對現(xiàn)金的影響-3869899961五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額13178155632635380168

補充資料2000年度1999年度1.不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資

以固定資產(chǎn)償還債務(wù)

以對外投資償還債務(wù)以非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)

以固定資產(chǎn)進行長期投資融資租賃固定資產(chǎn)

接受捐獻非現(xiàn)金資產(chǎn)

發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金60822312.將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量

凈利潤506551785223539210加:計提的呆賬準備或轉(zhuǎn)銷的呆賬105650244113637262計提的壞賬準備或轉(zhuǎn)銷的壞賬5000050000計提的投資風險準備或轉(zhuǎn)銷的投資7200000固定資產(chǎn)折舊139598535123014667無形資產(chǎn)攤銷

待攤費用.開辦費及長期待攤費用攤銷8548162763155162處置固定資產(chǎn).無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失(減收益)114954052280042

固定資產(chǎn)報廢損失(減收益)投資損失(減收益)-356704292-249867948經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少(減增加)2524468066經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加(減減少)1998455519168409752992.將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量

32

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額15910652274599515628

3.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況:

現(xiàn)金及銀行存款的期末余額381835085822661830

減:現(xiàn)金及銀行存款的期初余額822661830457862735

加:現(xiàn)金等價物的期末余額72429577985484315490

減:現(xiàn)金等價物的期初余額54843154903213734417

現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額13178155632635380168

33商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表的基本結(jié)構(gòu)可作如下總結(jié)：現(xiàn)金流量表由主表和副表組成。主表內(nèi)分類列示經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，并于最后列示作為上述三項現(xiàn)金流量之和的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額。如果有匯率變動對現(xiàn)金的影響額，則列示于現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額之前。在副表即補充資料中，分別揭示不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動、將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量和根據(jù)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的期末余額和期初余額計算的當期凈增加額。其中，補充資料中“將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量”應(yīng)該與主表內(nèi)第一部分的最后結(jié)果“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”相等；補充資料中根據(jù)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的期末余額和期初余額計算的當期“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”應(yīng)該與主表內(nèi)最后一行“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”相等。商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表的基本結(jié)構(gòu)可作如下總結(jié)：343)現(xiàn)金流量表的編制編制現(xiàn)金流量表，列報經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的方法有直接法和間接法兩種（銀行現(xiàn)金流量表也是由這兩種所方法所組成的）。直接法下又有直接分析填列法、工作底稿和T型賬戶法之分。

直接法

編制方法：

間接法3)現(xiàn)金流量表的編制編制現(xiàn)金流量表，列報經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的方35(1).直接法

直接法是銀行根據(jù)當期有關(guān)現(xiàn)金流量的會計事項，對經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入與流出，逐項進行確認，以反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。(1).直接法

直接法是銀行根據(jù)當期有關(guān)現(xiàn)金流量的會計事項，36就銀行來說，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量包括兩大類：

其一是與經(jīng)營損益有關(guān)的現(xiàn)金流量，如利息收入、手續(xù)費收入、其他營業(yè)收入等收到的現(xiàn)金，利息支出、手續(xù)費支出、營業(yè)支出、其他營業(yè)支出等付出的現(xiàn)金；由于損益項目是按權(quán)責發(fā)生制原則確認的，而現(xiàn)金流量表中的流量則是以收付實現(xiàn)制為標準的，這就需要進行調(diào)整。就銀行來說，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量包括兩大類：

由于損益項目37其二是在業(yè)務(wù)活動中發(fā)生的與損益無關(guān)的現(xiàn)金流量，如吸收存款、收回貸款、拆入資金等流入的現(xiàn)金， 提出存款、發(fā)放貸款，拆出資金等流出現(xiàn)金。

這屬于金融企業(yè)的經(jīng)營范疇，其現(xiàn)金流量是隨經(jīng)營業(yè)務(wù)的發(fā)生而產(chǎn)生的，因此在編制現(xiàn)金流量表時，這部分現(xiàn)金流量只是根據(jù)各項業(yè)務(wù)的發(fā)生及增減變動填列即可這屬于金融企業(yè)的經(jīng)營范疇，其現(xiàn)金流量是隨經(jīng)營業(yè)務(wù)的發(fā)生而產(chǎn)生38在采用直接法編制現(xiàn)金流量表時，應(yīng)將當期損益表中每一個對現(xiàn)金流量有影響的收入和支出項目進行反映，而不考慮其他非現(xiàn)金性收入和非現(xiàn)金支出。例如，對利息收入中的現(xiàn)金收入部分予以反映，而對應(yīng)收利息不作考慮；再如對進行股權(quán)投資的權(quán)益收入、固定資產(chǎn)的折舊費用等也都不予反映。

在采用直接法編制現(xiàn)金流量表時，應(yīng)將當期損益表中每一個對現(xiàn)金流39權(quán)責發(fā)生制下的損益項目調(diào)整項目收付實現(xiàn)制下的損益項目利息收入應(yīng)收利息利息收入收到的現(xiàn)金金融企業(yè)往來收入預收利息壞帳損失的核銷收回前期核銷的壞帳損失以非現(xiàn)金結(jié)轉(zhuǎn)債務(wù)而減少的應(yīng)收利息手續(xù)費收入應(yīng)收,預收手續(xù)費壞帳損失的核銷及收回前期核銷的壞帳損失手續(xù)費收入收到現(xiàn)金利息支出金融企業(yè)往來支出應(yīng)付利息預付利息利息支出支付的現(xiàn)金手續(xù)費支出應(yīng)付,預付手續(xù)費手續(xù)費支出支付的現(xiàn)金權(quán)責發(fā)生制下的損益項目調(diào)整項目40營業(yè)費用固定資產(chǎn)折舊,待攤,預提費用無形資產(chǎn),長期待攤費用,計提的壞賬準備營業(yè)費用支付的現(xiàn)金和當期核應(yīng)付工資,應(yīng)付福利費營業(yè)稅金及附加應(yīng)交稅金其他應(yīng)交款營業(yè)稅金及附加支付的現(xiàn)金投資收益長期投資(應(yīng)計投資收益)投資收益收到的現(xiàn)金其他營業(yè)支出應(yīng)收,應(yīng)付賬款預收,預會賬款壞賬損失的核銷及收回前期核銷的壞賬損失其他營業(yè)收支收付的現(xiàn)金營業(yè)外收支其他應(yīng)收款其他應(yīng)付款營業(yè)外收支收付的現(xiàn)金所得稅應(yīng)交稅金所得稅支付的現(xiàn)金

營業(yè)費用固定資產(chǎn)折舊,待攤,預提費用41直接法的主要特點是對銀行經(jīng)營活動中的具體項目的現(xiàn)金流入量進行詳細的列報，所以這種列報方式的優(yōu)點就是直觀，經(jīng)營活動中各種途徑取得的現(xiàn)金和各種用途流出的現(xiàn)金在按照直接法編制的現(xiàn)金流量表上一目了然，便于報表使用者了解企業(yè)在經(jīng)營活動過程中的現(xiàn)金進出情況，有助于對企業(yè)未來的現(xiàn)金流量作出估計。因此，直接法是現(xiàn)金流量表編制的主要方法?！渡虡I(yè)銀行會計》（年度決算）課件42（2）間接法間接法是銀行以損益表上的本期凈利潤為起算點，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支以及應(yīng)收應(yīng)付等有關(guān)項目的增減變動，將權(quán)責發(fā)生制下的收益轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金收付實現(xiàn)制下的收益。間接法是用于編制“經(jīng)營活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的方法。在我國的現(xiàn)金流量表（包括銀行現(xiàn)金流量表）中，以間接法編制的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”被列為副表和補充資料。（2）間接法間接法是銀行以損益表上的本期凈利潤為起算點，調(diào)整43間接法的基本原理是：銀行由于經(jīng)營活動而產(chǎn)生的與經(jīng)營損益有關(guān)的現(xiàn)金流量與凈利潤有著非常密切的聯(lián)系，其現(xiàn)金流入主要是營業(yè)收入現(xiàn)金，而現(xiàn)金流出主要是營業(yè)支出（包括各種營業(yè)費用）、營業(yè)稅金、所得稅等，這與銀行凈利潤的形成非常類似。但是，經(jīng)營活動產(chǎn)生的與經(jīng)營損益有關(guān)的現(xiàn)金流量并不等于凈利潤，這是因為二者的計算基礎(chǔ)不同，凈利潤的計算是以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)的，只要發(fā)生了收款的權(quán)利或付款的義務(wù)，就作為收入或費用，并以此計算利潤；而經(jīng)營活動與經(jīng)營損益有關(guān)的現(xiàn)金流量的計算，則是以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)，無論收入或費用，均要以收到或者付出現(xiàn)金為準。這樣，二者必然出現(xiàn)差額，而間接就是要根據(jù)差額形成的不同原因?qū)ζ浞謩e進行調(diào)整，將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動與經(jīng)營損益有關(guān)的現(xiàn)金流量。間接法的基本原理是：銀行由于經(jīng)營活動而產(chǎn)生的與經(jīng)營損益有關(guān)的44在銀行的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量中，除上述與經(jīng)營損益有關(guān)現(xiàn)金流量，還有一部分是在其業(yè)務(wù)活動中發(fā)生的與損益無關(guān)的現(xiàn)金流量，只有將這一部分現(xiàn)金流量加減上去后，間接法才能完成將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動中產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。這樣的調(diào)整，便于報表的使用者分析理解銀行賬面利潤與現(xiàn)金支付能力之間的差別。當然，間接法的編制結(jié)果應(yīng)與按直接法編制的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”的數(shù)字相等。在銀行的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量中，除上述與經(jīng)營損益有關(guān)現(xiàn)金流量，還45間接法對于凈利潤的調(diào)整項目按其性質(zhì)可劃分為四大類：

（1）不影響現(xiàn)金的收入和費用

所謂不影響現(xiàn)金的收入和費用，即為實現(xiàn)沒有支付現(xiàn)金的費用和實際沒有收到的現(xiàn)金收益。這一類項目的共同特點是：他們都是增減利益的因素，但它們的發(fā)生并未涉及現(xiàn)金的增減。其調(diào)整的方法是：凡不影響現(xiàn)金的收益，將其從凈利潤中扣減；凡不影響現(xiàn)金的費用、損失，則將其加回凈利潤中去，這類項目有：計提的（呆壞）賬準備或轉(zhuǎn)銷的呆（壞）賬，固定資產(chǎn)折舊，長期待攤費用，無形資產(chǎn)攤銷，待攤費用的增減，預提費用的增減，處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其它長期資產(chǎn)的損益，固定資產(chǎn)報廢損失，遞延稅款的借、貸等。間接法對于凈利潤的調(diào)整項目按其性質(zhì)可劃分為四大類：

（1）不46（2）從凈利潤中剔除非經(jīng)營活動損益所謂非經(jīng)營活動損益，實際就是屬于投資活動、籌資活動范疇的損失（費用）和收益。這些項目（籌資利息和投資損益等）都是構(gòu)成當期凈利潤的因素，但由于間接法最后的調(diào)整結(jié)果是經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額，因此，需要將上述非經(jīng)營活動的損益予以剔除。其剔除的方法是：凡不屬于經(jīng)營活動范疇的收益，要從凈利潤中扣除；凡不屬于經(jīng)營活動范疇的費用、損失，則加回凈利潤中去。（2）從凈利潤中剔除非經(jīng)營活動損益所謂非經(jīng)營活動損益，實際就47（3）經(jīng)營業(yè)務(wù)中發(fā)生的與損益無關(guān)的現(xiàn)金流量

銀行的經(jīng)營對象就是貨幣，因此，在其業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中會發(fā)生許多現(xiàn)金的流入或流出，而它們對利潤的構(gòu)成和增減是沒有什么關(guān)系的。所謂經(jīng)營業(yè)務(wù)中發(fā)生的與損益無關(guān)的現(xiàn)金流量就是指這些。由于它們產(chǎn)生的現(xiàn)金流量屬于經(jīng)營活動范疇，而這些現(xiàn)金流量又與利潤無關(guān)，因此，這部分現(xiàn)金流量要加列上去。具體加列的方法非常簡單：即產(chǎn)生的現(xiàn)金流入加入凈利潤中；產(chǎn)生的現(xiàn)金流出則在凈利潤的基礎(chǔ)上再予以扣減。這類項目有：貸款的增減，存款的增減，存款準備金的增減，貼現(xiàn)的增減，進出口押匯的增減，拆借款項的增減等。（3）經(jīng)營業(yè)務(wù)中發(fā)生的與損益無關(guān)的現(xiàn)金流量

銀行的經(jīng)營對象就48（4）對于非現(xiàn)金流動資產(chǎn)及經(jīng)營性流動負債的調(diào)整除了上述需調(diào)整的項目外，還有一些項目需要調(diào)整，這就是其他非現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流動資產(chǎn)和經(jīng)營性流動負債。非現(xiàn)金流動資產(chǎn)和經(jīng)營性流動負債的變化對利潤并無影響，但這些變化大多要涉及到現(xiàn)金，因此，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額時，必須要考慮到非現(xiàn)金流動資產(chǎn)和經(jīng)營性流動負債的變化情況，并根據(jù)其變化后對于現(xiàn)金產(chǎn)生的影響分別進行調(diào)整。這類項目有：經(jīng)營性應(yīng)收項目的增減、經(jīng)營性應(yīng)付項目的增減及其他等。

（4）對于非現(xiàn)金流動資產(chǎn)及經(jīng)營性流動負債的調(diào)整除了上述需調(diào)整49歡迎各位同學學習《商業(yè)銀行會計》！歡迎各位同學學習《商業(yè)銀行會計》！50《商業(yè)銀行會計學》岳龍2005年9月《商業(yè)銀行會計學》岳龍51

第十五章年度決算§1年度決算概述§2年度決算的準備工作§3決算日工作（12月31日的工作）§4決算報表的編審與匯總第十五章年度決算§1年度決算概述52§1年度決算概述〈一>年度決算的概念及意義

1概念：是根據(jù)會計資料，運用會計報表形式，對銀行一年來的業(yè)務(wù)經(jīng)營和財務(wù)成果進行數(shù)字總結(jié)和文字說明。

2意義：（1）有助于掌握和檢查銀行的經(jīng)營狀況，加強和改善經(jīng)營

（2）為銀實行資產(chǎn)負債比例管理提供基礎(chǔ)資料。

（3）為中央銀行實施貨幣政策和金融監(jiān)管提供資料。（4）銀行年度財務(wù)報告也是機關(guān)非銀行部門和社會公眾所關(guān)心和需要的?！?年度決算概述〈一>年度決算的概念及意義

153〈二〉年度決算的要求時間要求：年度決算日為每年12月31日，如遇節(jié)假日，仍以該日為決算日。

（注意：我國銀行的海外分行，既要遵循所在國的會計慣例，又要按國內(nèi)要求，分別編制不同間隔期的報表。）對會計資料真實性的要求。對決算報表編制的要求。

〈二〉年度決算的要求時間要求：年度決算日為每年12月31日，54§2．年度決算的準備工作〈一〉清理資金

1、清理貸款資金。

2、清理存款資金。

3、清理結(jié)算資金。

4、清理內(nèi)部資金

§2．年度決算的準備工作〈一〉清理資金

1、清55〈二〉清理財產(chǎn)1檢查會計科目。

〈三〉清理賬務(wù)2檢查外匯牌價。

3核對內(nèi)部賬務(wù)，處理未達賬項。

〈二〉清理財產(chǎn)56

1核實計息。

〈四〉核實損益2審查費用開支有無超范圍提高標準。

．3核查營業(yè)外收支有無以收抵支。

〈五〉試算平衡：于11月底編制試算平衡表。

〈六〉分行外匯買賣余額上劃：11月30日外匯/人民幣報單上劃總行。

1核實57§3.決算日工作（12月31日的工作）1〉及時處理好當天帳務(wù)（日結(jié)，月結(jié)，年結(jié)）。

2〉在準備工作基礎(chǔ)上做好各項清理工作。

3〉計算及結(jié)轉(zhuǎn)外匯買賣損益。

4〉結(jié)轉(zhuǎn)全年損益5〉分配本年利潤

總帳結(jié)轉(zhuǎn)

6〉辦理新舊科目和帳簿結(jié)轉(zhuǎn)

分戶帳結(jié)轉(zhuǎn)

7〉中心工作：編制年度決算報表

§3.決算日工作（12月31日的工作）1〉及時處理好當天帳58§4.財務(wù)報告概述（一）

財務(wù)報告的概念及內(nèi)容財務(wù)報告是提供財務(wù)信息的一種重要手段。商業(yè)銀行的財務(wù)報告是根據(jù)日常會計核算資料，定期編制的總括反映商業(yè)銀行財務(wù)狀況.經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況的書面文件。會計報表商業(yè)銀行的財務(wù)報告由會計報表附注組成財務(wù)情況說明書§4.財務(wù)報告概述（一）

財務(wù)報告的概念及591.會計報表會計報表是綜合反映商業(yè)銀行某一特定日期的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益狀況，以及某一特定時期經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動情況的書面文件。它是銀行根據(jù)日常的會計核算資料歸集、加工和匯總后形成的，是銀行會計核算的最終成果，是財務(wù)報告的主體。包括資產(chǎn)負債表，損益表，現(xiàn)金流量表及其他附表。

1.會計報表602.會計報表附注會計報表附注是為了便于會計報表使用者理解會計報表的內(nèi)容而對會計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項目等所作的解釋，它是對會計報表的補充說明，是年度財務(wù)報告的重要組成部分。2.會計報表附注613.財務(wù)情況說明書

財務(wù)情況說明書是對銀行一定期間業(yè)務(wù)經(jīng)營、資金周轉(zhuǎn)和利潤實現(xiàn)及分配等情況的綜合說明。它簡要地提供銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營、財務(wù)活動情況，分析總結(jié)經(jīng)營業(yè)績和存在的不足，是財務(wù)報告使用者了解和考核銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營和業(yè)務(wù)活動開展情況的重要資料來源。3.財務(wù)情況說明書

財務(wù)情況說明書是對銀行一定期間業(yè)務(wù)經(jīng)營、62

（二）會計報表的分類：靜態(tài)報表：如資產(chǎn)負債表

（1）按資金運動形態(tài)分動態(tài)報表：如損益表

聯(lián)結(jié)報表：如現(xiàn)金流量表

反映經(jīng)營成果的報表：如損益表

（2）按經(jīng)濟內(nèi)容分資產(chǎn)負債表

反映財務(wù)狀況的報表現(xiàn)金流量表

日報

（3）按編表時間分季報中期財務(wù)報告

半年報年報

（二）會計報表的分類：63

主要會計報表

（4）按主從關(guān)系分

附屬會計報表

單位報表

（5）按編制單位分

匯總報表

主要會計報64（三）、編制要求：企業(yè)編制財務(wù)報告時應(yīng)符合內(nèi)容完整、數(shù)字真實、計算準確、編報及時等基本要求：（1）真實可靠為了保證財務(wù)報告所提供的信息真實可靠，數(shù)據(jù)正確，在編制財務(wù)報告前，應(yīng)對各種會計賬簿、表冊、財產(chǎn)等進行認真審核和清查，以保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。在此基礎(chǔ)上，據(jù)以編制會計報表，才能做到賬表相符、內(nèi)外賬務(wù)相符，保證財務(wù)報告所提供的信息真實、正確。（三）、編制要求：企業(yè)編制財務(wù)報告時應(yīng)符合內(nèi)容完整、數(shù)字真實65

（2）全面完整全面完整的財務(wù)報告，一方面要求按規(guī)定的項目和內(nèi)容進行編報，另一方面要求能充分反映銀行經(jīng)營活動的全面情況。因此，各銀行編制和報送的財務(wù)報告，應(yīng)當按照規(guī)定的格式和內(nèi)容進行編報。凡是國家要求提供的信息，銀行應(yīng)當按規(guī)定的要求編報，不得漏報。在編報的報表中，凡要求填報的指標和項目，不得漏填漏列，任意取舍?！督鹑谄髽I(yè)會計制度》還規(guī)定：金融企業(yè)對外提供的會計報表應(yīng)當依次編定頁數(shù)，加具公章。封面上應(yīng)當注明：金融企業(yè)名稱、金融企業(yè)統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報表所屬年度或者月份、報出日期，并由金融企業(yè)負責人和主管會計工作的負責人，會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的金融企業(yè)，還應(yīng)當由總會計師簽名并蓋章。計算準確

（2）全面完整全面完整的財務(wù)報告，一方面要求按規(guī)定的項66（3）編報及時財務(wù)報告必須及時編報，才有利于財務(wù)報告的使用，達到編報的目的。不能及時傳送給信息使用者，即便是最真實可靠和全面完整的財務(wù)報告，也沒有實際的使用價值。月度財務(wù)會計報告應(yīng)當于月度終了后6天內(nèi)（節(jié)假日順延，下同）對外提供；季度財務(wù)會計報告應(yīng)當于季度終了后15天內(nèi)對外提供；半年度財務(wù)會計報告應(yīng)當于年度中期結(jié)束后60天內(nèi)（相當于兩個連續(xù)的月度）對外提供；年度財務(wù)會計報告應(yīng)當于年度終了后4個月內(nèi)對外提供。會計報表的填列，以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。銀行的年度財務(wù)報告，應(yīng)經(jīng)本系統(tǒng)直屬領(lǐng)導機構(gòu)、審計機關(guān)、會計事務(wù)所審核后，按規(guī)定時間向有關(guān)方面報出。

（3）編報及時67（四）報表的編制

1、資產(chǎn)負債表（1）資產(chǎn)負債表的概念

——資產(chǎn)負債表是反映銀行在某一特定時日（月末、季末和年末）財務(wù)狀況的報表。所謂財務(wù)狀況是指一個銀行資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益及其相互關(guān)系。在實行外匯分賬制的情況下，銀行編制的資產(chǎn)負債表可以分為人民幣資產(chǎn)負債表、各種外匯折美元資產(chǎn)負債表以及各貨幣折人民幣資產(chǎn)負債表。其中，人民幣資產(chǎn)負債表和各種外匯折美元資產(chǎn)負債表為內(nèi)部使用，各貨幣折人民幣資產(chǎn)負債表為對外統(tǒng)一報送報表。

（2）資產(chǎn)負債表的編制基礎(chǔ)：

“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”

（四）報表的編制1、資產(chǎn)負債表68

帳戶式（平衡式）

（3）資產(chǎn)負債表的格式

報告式（垂直式）

我國銀行業(yè)的資產(chǎn)負債表用帳戶式：（4）資產(chǎn)負債表的項目分類和排列：按流動性

對資產(chǎn)類項目：按流動性大小排列

對負債類項目：按到期日的遠近

對所有者權(quán)益：按永久程度的高低

69（5）資產(chǎn)負債表的編制方法：

A年初數(shù)：根據(jù)上年資產(chǎn)負債表的“年末數(shù)”填列；如果本年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致時，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱和數(shù)字，按照本年度的規(guī)定，進行調(diào)整，并填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。

B年末數(shù)：資產(chǎn)負債表中，各項數(shù)字的主要來源主要通過以下幾種方式取得：（1）根據(jù)總賬或明細賬科目余額直接填列。（2）根據(jù)總賬或明細賬科目余額合并填列。（3）根據(jù)總賬或明細賬科目余額分別填列。

a多數(shù)項目根據(jù)總帳或明細帳的期末借（貸）方余額填；

b有些項目要分析填列；

如“存放聯(lián)行款項”和“聯(lián)行存放款項”

如“短期存款”和“短期儲蓄存款”

如“一年內(nèi)到期的長期投資”等等

（5）資產(chǎn)負債表的編制方法：A年初數(shù)：根據(jù)上年資產(chǎn)負債表702、利潤表和利潤分配表利潤表和利潤分配表是反映銀行在一定期間內(nèi)利潤（或虧損）實現(xiàn)情況及分配情況的報表。利潤表提供銀行在一定會計期間內(nèi)利潤的實現(xiàn)情況，主要包括以下內(nèi)容：營業(yè)收入的來源；營業(yè)支出的情況；營業(yè)稅金的情況；營業(yè)利潤的形成；利潤（或虧損）總額的情況。利潤分配表是反映商業(yè)銀行在一定會計期間實現(xiàn)利潤的分配情況或商業(yè)銀行虧損的彌補情況，以及期末未分配利潤的結(jié)余情況的報表。它是利潤表的附表之一。2、利潤表和利潤分配表利潤表和利潤分配表是反映銀行在一定期間71

單步式

2）損益表的格式

多步式

我國銀行業(yè)的損益表用多步式：

3）損益表的編制方法

a編年報時，“本期數(shù)”一欄改成“上年數(shù)”；

單步式

2）損益表72b、各項目的內(nèi)容和填列方法（結(jié)合圖表）

L2~L9

L11~L17的項目均根據(jù)

該科目期末結(jié)

轉(zhuǎn)利潤科目的

L19~L21數(shù)額填列

L23

L1=L2+L3+……＋L9

L10=L11+L12+……+L16

L18=L1-L10-L17

L22=L18+L19-L20+L21

L24=L22-L23

b、各項目的內(nèi)容和填列方法（結(jié)合圖表）

73利潤表

年月編制單位：貨幣單位：元項目行次本期數(shù)本年累計數(shù)一.營業(yè)收入其中：利息收入金融企業(yè)往來收入手續(xù)費收入證券銷售差價收入租賃收益匯兌收益投資收益其他營業(yè)收入二.營業(yè)支出其中：利息支出金融企業(yè)往來利息支出手續(xù)費支出利潤表

年月74營業(yè)費用匯兌損失其他營業(yè)支出三.營業(yè)稅金及附加四.營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出加：以前年度損益調(diào)整五.利潤總額減：所得稅六.凈利潤

營業(yè)費用753、現(xiàn)金流量表1）概念：現(xiàn)金流量表是反映商業(yè)銀行在一定時期內(nèi)現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出以及現(xiàn)金凈流量的基本財務(wù)報表。編制現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入流出的信息，以便于報表使用者了解和評價商業(yè)銀行獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力，并據(jù)以預測未來的現(xiàn)金流量。

2）格式：目前銀行現(xiàn)金流量表的參考格式如下表3、現(xiàn)金流量表1）概念：現(xiàn)金流量表是反映商業(yè)銀行在一定時期76

現(xiàn)金流量表2000年度編制單位:ABC銀行

項

目2000年度1999年度一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量:

收回的中長期貸款12992280303896245068吸收的活期存款凈額71261202143929509608吸收的活期存款以外的其他存款5348756563725092294700同業(yè)存款凈額3134329306110127106向其他金融企業(yè)拆入的資金凈額1353222407171366209收取的利息23357338921831754568收取的手續(xù)費4904994023883319收回的已于前期核銷的貸款9859385867393現(xiàn)77收回的委托資金凈額149618320

收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金4986783171668676現(xiàn)金流入小計8068764723533118860602對外發(fā)放的中長期款18437933632288869467對外發(fā)放的短期貸款凈額5818528881657788283對外發(fā)放的委托貸款凈額149618320

支付的活期存款以外的其他存款4524741459623435373535存放的活期存款以外的其他存款331916251586281340拆放其他金融企業(yè)資金凈額402924378485004049支付的利息991140627925164859支付的手續(xù)費9699350支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金36163155191933402支付的所得稅款項5143919065197183支付的所得稅以外的其他稅費182853008200807451支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金50663121465566288現(xiàn)金流出小計790965820082819344974收回的委托資金凈額78經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額15910652274599515628二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

收回投資所收到的現(xiàn)金138443747723861297分得股利或利潤所收到的現(xiàn)金132555011901426取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金25345540456413939處置長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額2819826248215現(xiàn)金流入小計16589744787824877購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金576746137344873212債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金41825266751877909160現(xiàn)金流出小計47592728122222782372投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-3100298334-1440357495三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

吸收權(quán)益性投資所收到現(xiàn)金3151800456現(xiàn)金流入小計3151800456經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額15979

發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金60822321分配股利或利潤所支付的現(xiàn)金263890767523877926現(xiàn)金流出小計324713088523877926籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額2827087368-523877926四、匯率變動對現(xiàn)金的影響-3869899961五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額13178155632635380168

補充資料2000年度1999年度1.不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資

以固定資產(chǎn)償還債務(wù)

以對外投資償還債務(wù)以非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)

以固定資產(chǎn)進行長期投資融資租賃固定資產(chǎn)

接受捐獻非現(xiàn)金資產(chǎn)

發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金60822802.將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量

凈利潤506551785223539210加:計提的呆賬準備或轉(zhuǎn)銷的呆賬105650244113637262計提的壞賬準備或轉(zhuǎn)銷的壞賬5000050000計提的投資風險準備或轉(zhuǎn)銷的投資7200000固定資產(chǎn)折舊139598535123014667無形資產(chǎn)攤銷

待攤費用.開辦費及長期待攤費用攤銷8548162763155162處置固定資產(chǎn).無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失(減收益)114954052280042

固定資產(chǎn)報廢損失(減收益)投資損失(減收益)-356704292-249867948經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少(減增加)2524468066經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加(減減少)1998455519168409752992.將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量

81

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額15910652274599515628

3.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況:

現(xiàn)金及銀行存款的期末余額381835085822661830

減:現(xiàn)金及銀行存款的期初余額822661830457862735

加:現(xiàn)金等價物的期末余額72429577985484315490

減:現(xiàn)金等價物的期初余額54843154903213734417

現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額13178155632635380168

82商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表的基本結(jié)構(gòu)可作如下總結(jié)：現(xiàn)金流量表由主表和副表組成。主表內(nèi)分類列示經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，并于最后列示作為上述三項現(xiàn)金流量之和的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額。如果有匯率變動對現(xiàn)金的影響額，則列示于現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額之前。在副表即補充資料中，分別揭示不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動、將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量和根據(jù)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的期末余額和期初余額計算的當期凈增加額。其中，補充資料中“將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量”應(yīng)該與主表內(nèi)第一部分的最后結(jié)果“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”相等；補充資料中根據(jù)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的期末余額和期初余額計算的當期“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”應(yīng)該與主表內(nèi)最后一行“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”相等。商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表的基本結(jié)構(gòu)可作如下總結(jié)：833)現(xiàn)金流量表的編制編制現(xiàn)金流量表，列報經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的方法有直接法和間接法兩種（銀行現(xiàn)金流量表也是由這兩種所方法所組成的）。直接法下又有直接分析填列法、工作底稿和T型賬戶法之分。

直接法

編制方法：

間接法3)現(xiàn)金流量表的編制編制現(xiàn)金流量表，列報經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的方84(1).直接法

直接法是銀行根據(jù)當期有關(guān)現(xiàn)金流量的會計事項，對經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入與流出，逐項進行確認，以反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。(1).直接法

直接法是銀行根據(jù)當期有關(guān)現(xiàn)金流量的會計事項，85就銀行來說，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量包括兩大類：

其一是與經(jīng)營損益有關(guān)的現(xiàn)金流量，如利息收入、手續(xù)費收入、其他營業(yè)收入等收到的現(xiàn)金，利息支出、手續(xù)費支出、營業(yè)支出、其他營業(yè)支出等付出的現(xiàn)金；由于損益項目是按權(quán)責發(fā)生制原則確認的，而現(xiàn)金流量表中的流量則是以收付實現(xiàn)制為標準的，這就需要進行調(diào)整。就銀行來說，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量包括兩大類：

由于損益項目86其二是在業(yè)務(wù)活動中發(fā)生的與損益無關(guān)的現(xiàn)金流量，如吸收存款、收回貸款、拆入資金等流入的現(xiàn)金， 提出存款、發(fā)放貸款，拆出資金等流出現(xiàn)金。

這屬于金融企業(yè)的經(jīng)營范疇，其現(xiàn)金流量是隨經(jīng)營業(yè)務(wù)的發(fā)生而產(chǎn)生的，因此在編制現(xiàn)金流量表時，這部分現(xiàn)金流量只是根據(jù)各項業(yè)務(wù)的發(fā)生及增減變動填列即可這屬于金融企業(yè)的經(jīng)營范疇，其現(xiàn)金流量是隨經(jīng)營業(yè)務(wù)的發(fā)生而產(chǎn)生87在采用直接法編制現(xiàn)金流量表時，應(yīng)將當期損益表中每一個對現(xiàn)金流量有影響的收入和支出項目進行反映，而不考慮其他非現(xiàn)金性收入和非現(xiàn)金支出。例如，對利息收入中的現(xiàn)金收入部分予以反映，而對應(yīng)收利息不作考慮；再如對進行股權(quán)投資的權(quán)益收入、固定資產(chǎn)的折舊費用等也都不予反映。

在采用直接法編制現(xiàn)金流量表時，應(yīng)將當期損益表中每一個對現(xiàn)金流88權(quán)責發(fā)生制下的損益項目調(diào)整項目收付實現(xiàn)制下的損益項目利息收入應(yīng)收利息利息收入收到的現(xiàn)金金融企業(yè)往來收入預收利息壞帳損失的核銷收回前期核銷的壞帳損失