《經(jīng)濟法》-7財稅法課件

宏觀調(diào)控：第二章財政稅收法

財政是國家強行參與國民收入的分配與再分配的活動。稅收，簡稱稅，是國家依法向經(jīng)濟組織、個人強制無償?shù)卣骷欢ǖ呢泿呕蛘邔嵨锏幕顒?。一什么是財政、稅收宏觀調(diào)控：第二章財政稅收法財政是國家強行參二稅法的構(gòu)成要素

（一）征稅機關(guān)，就是稅法規(guī)定的代表國家征收稅款的國家機關(guān)。我國目前有如下三類征稅機關(guān)：國家稅務局（征收增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、車輛購置稅）；海關(guān)（征收關(guān)稅、船舶頓稅）；地方稅務局（其他稅種）。二稅法的構(gòu)成要素（一）征稅機關(guān)，

（二）納稅義務人，是稅法規(guī)定負有納稅義務的單位和個人。納稅義務人應當包括：直接負有納稅義務的人（如證照印花稅）；代收代繳義務人（如筵席稅）；代扣代繳義務人（如個人所得稅）。

（二）納稅義務人，是稅法規(guī)定負有納稅義

（三）征稅對象，又叫稅基、征稅依據(jù)，是應稅國民收入的表現(xiàn)形式。

營業(yè)賬簿印花稅之賬簿記載金額

偶然所得個人所得稅之個人所得

（四）稅率，是應納稅額和征稅對象之間的比例。我國稅法適用比例稅率、固定稅率和累進稅率三種稅率。

1、比例稅率，只規(guī)定征稅對象的一個百分比，按這個百分比來征稅。（三）征稅對象，又叫稅基、征稅依據(jù)，是應稅

2、定額稅率，又叫固定稅率，是對單位征稅對象直接規(guī)定一個固定稅額來征稅。

（天津市）鹽稅（資源稅）：每開采并銷售1噸鹽征收60元的鹽稅。

3、累進稅率累進方法：(介紹兩個律師事務所的工資制度)。2、定額稅率，又叫固定稅率，是對單位征四川元中律師事務所的年薪制：

年收費1萬元以下的，薪金為收費的50%；年收費1-2萬元的，薪金為收費的60%；年收費2-4萬元的，薪金為收費的70%；年收費4-10萬元的，薪金為收費的80%；年收費10萬元以上的，薪金為收費的90%；四川元中律師事務所的年薪制：年收費1萬元以下四川同興律師事務所的年薪制：

年收費1萬元以下的部分，薪金為收費的50%；年收費超過1萬，未超過2萬元的部分，薪金為收費的60%；年收費超過2萬元，未超過4萬元的部分，薪金為收費的70%；年收費超過4萬元，未超過10萬元的部分，薪金為收費的80%；年收費10萬元以上的部分，薪金為收費的100%；四川同興律師事務所的年薪制：年收費1萬元以下的部分，

累進稅率，是對同一個征稅對象，按數(shù)額大小劃分為不同等級，對各等級的征稅對象規(guī)定不同等級的稅率，征稅對象的數(shù)額越大，稅率就越高。我國稅法適用的累進稅率有全額累進稅率、超額累進稅率和超率累進稅率。*全額累進稅率，即在累進的前提下，每一納稅人的征稅對象的全部數(shù)額都按與之相適應的一個稅率來征稅。

船舶噸稅：500噸以下的機動船舶---1.20元/噸；501-1500噸的船舶---1.65元/噸；1501-3000噸的船舶---2.55元/噸；3001-10000噸的船舶---3元/噸；10000噸以上的船舶---3.30元/噸。累進稅率，是對同一個征稅對象，按數(shù)額大小劃分為*超額累進稅率，即在實行累進稅率的前提下，征稅對象被劃分為不同的超額等級，每一納稅人的征稅對象都按所屬等級，同時適用幾個稅率對超額部分征稅，然后將計算結(jié)果相加得出應納稅額。

個人所得稅（工資）：對工資薪金收入，超出2000元的部分，不超過500元的按5%征稅；超過500元至2000元的部分按10%征稅；超過2000元至5000元的部分按15%征稅；超過5000元至20000元的部分按20%征稅等等。*超額累進稅率，即在實行累進稅率的前提下，某教師月工資6000元：

6000-2000=4000元

500×5%=25元

2000-500=1500元

1500×10%=150元

4000-2000=2000元

2000×15%=300元

25+150+300=475元某教師月工資6000元：某律師某月工資收入40000元：40000-2000=38000元

500×5%=25元

1500×10%=150元

3000×15%=450元

15000×20%=3000元

18000×25%=4500元

25+150+450+3000+4500=8125元

張律師月收入10000元，應對其扣繳多少個人所得稅？某律師某月工資收入40000元：40000

*超率累進稅率，即按銷售利潤確定稅率，并規(guī)定利潤與成本的標準比例，每超過一級比例，就適用與這一級比例相適應的稅率來征稅。

超率累進只是一種累進方法，在超率累進的前提下，具體征稅時適用超率全額累進、和超率超額累進兩種不同的稅率。

*超率累進稅率，即按銷售利潤確定稅率，并規(guī)

超率全額累進稅率，是指在超率累進的前提下，同級征稅對象的全部數(shù)額都適用與之相對應的一個稅率。

（原）鐵礦石的資源稅（某級）當銷售利潤是生產(chǎn)成本的確1/5時，按1%征稅；當銷售利潤是生產(chǎn)成本的2/5時，按2%征稅；當銷售利潤是生產(chǎn)成本的3/5時，按3%征稅等等。超率全額累進稅率，是指在超率累進的前提下，

某鐵礦某月開采鐵礦石3000噸，其中1000噸以60元/噸的價格銷售出去，另外2000噸以80元/噸的價格銷售出去，該礦場開采一噸鐵礦石的生產(chǎn)成本是50元。

1000X60X1%=600元

2000X80X3%=4800元

600+4800=5400元某鐵礦某月開采鐵礦石3000噸，其中1000噸

超率超額累進稅率，是指在超率累進的前提下，對征稅對象規(guī)定不同的超額等級，每一納稅人的征稅對象都按照所屬超額等級，同時適用幾個稅率對超額部分征稅，然后將計算結(jié)果相加，得出應納稅額。

土地增值稅

增值額未超出扣除項目金額50%的部分，稅率為30%；增值額超過扣除項目金額50%，未超過100%的部分為40%；增值額超過扣除項目金額100%，未超過200%的部分為50%；增值額超過扣除項目金額200%的部分為60%。超率超額累進稅率，是指在超率累進的前提下

張三幾年前買地建房，地價、建房成本9萬，稅金1萬，現(xiàn)以30萬的價格售出。增值額：30萬-10萬=20萬稅額：5萬×30%=1.5萬元

5萬×40%=2萬元

10萬×50%=5萬元

1.5萬元+2萬元+5萬元=8.5萬元

王某96年全額集資建房，集資款10萬、裝修10萬，現(xiàn)以90萬的價格售出，應繳納多少土地增值稅款？張三幾年前買地建房，地價、建房成本9萬

（五）稅種，就是按征稅對象的不同所劃分的稅收種類。（六）稅目，就是一個稅種之中具體規(guī)定的應當納稅的項目。

個人所得稅：有工資薪金、個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、個人對企事業(yè)單位的承包或者租賃經(jīng)營所得、勞務報酬、股息利息紅利所得、稿酬、特許權(quán)使用費、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得、其他所得等十一個稅目。（五）稅種，就是按征稅對象的不同所劃分的稅收種類。

消費稅：有煙、酒、鞭炮焰火、貴重首飾、化妝品、小轎車、摩托車、汽油、柴油汽車輪胎、護膚護發(fā)品11個稅目。

關(guān)稅：有6250個稅目。（七）納稅環(huán)節(jié)，是在商品流轉(zhuǎn)的過程中應當交納稅款的環(huán)節(jié)。（八）納稅期限，是稅法規(guī)定的納稅人交納稅款的期限。（九）減稅，就是對應征稅額少征一部分稅款。消費稅：有煙、酒、鞭炮焰火、貴重

（十）免稅，是對應征稅款全部免征稅款。（十一）免征額，是征稅對象中免于征稅的數(shù)額。

（十二）起征點，是開始征稅的征稅對象的起點。

工資個人所得稅：2001元

營業(yè)稅：50元

（十三）附加，是按照其他稅種應納稅額的一定比例加收的稅費。（十）免稅，是對應征稅款全部免征稅款。

附加有附加稅和附加費之分。

附加稅，是沒有獨立的征稅對象，附加在其他稅種之上，以其他稅種的稅額作為征稅對象的稅種。

城鄉(xiāng)維護建設稅：7%、5%、1%

附加費，是沒有獨立的收費對象，附加在其他稅種之上，以其他稅種的稅額作為收費對象的國費。

教育費附加：5%附加有附加稅和附加費之分。

（十四）加成與減成，是對應納稅額加收或者減收10%的倍數(shù)。

（十五）國家退稅，即國家先征收稅款，等到以后出現(xiàn)了法定情況，國家即把原來征收的稅款一部或全部退給納稅人。

國家退稅主要出現(xiàn)在來料加工、國際金融租賃、補償貿(mào)易、國有企業(yè)利用稅后留利再投資等情況下。（十四）加成與減成，是對應納稅額加收或者

（十六）中央稅、地方稅和共享稅；（十七）計量稅、計價稅；（十八））年征稅、季征稅、月征稅、次征稅；

（十九）直接(不轉(zhuǎn)嫁稅負)稅與間接(轉(zhuǎn)嫁稅負)稅；

（二十）貨幣稅、實物稅、勞役稅。

（十六）中央稅、地方稅和共享稅；三、我國稅收的分類

按照稅種的納稅環(huán)節(jié)、作用不同，可以將所有稅種分為流轉(zhuǎn)稅類、資源稅類、所得稅類、行為稅類、財產(chǎn)稅類。（一）流轉(zhuǎn)稅類，是以商品、勞務流轉(zhuǎn)過程中轉(zhuǎn)讓金額為征稅對象的稅類。流轉(zhuǎn)稅類包括：

增值稅

消費稅

營業(yè)稅三、我國稅收的分類按照稅種的納稅環(huán)節(jié)

城鄉(xiāng)維護建設稅

關(guān)稅

（二）資源稅類，是對開采或者使用國有或者集體所有的自然資源的人，就其開采或者使用自然資源的數(shù)量征收的稅。資源稅類包括：

資源稅

土地增值稅

城鎮(zhèn)土地使用稅城鄉(xiāng)維護建設稅

耕地占用稅（三）所得稅類，是對納稅人的純收益征收的稅。所得稅類包括：

企業(yè)所得稅

外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅

個人所得稅耕地占用稅

（四）行為稅類，是以納稅人的某種行為作為征稅依據(jù)的稅。行為稅類包括：

印花稅

屠宰稅

車船使用稅車船使用牌照稅固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅船舶噸稅機動車輛購置稅（四）行為稅類，是以納稅人的某種行為作為征

（五）財產(chǎn)稅類，是對擁有、轉(zhuǎn)讓法定財產(chǎn)的單位、個人就其財產(chǎn)價值、轉(zhuǎn)讓收入征收的稅。財產(chǎn)稅類包括：

房產(chǎn)稅

契稅（五）財產(chǎn)稅類，是對擁有、轉(zhuǎn)讓法定財產(chǎn)的單位四、我國的主要稅種

（一）個人所得稅

個人所得稅是對個人所得征收的一種稅。*納稅人：中國和外國的個人。*征稅對象：中國公民和在中國居住滿一年的外國公民從我國境內(nèi)外取得的收入，其他公民在我國境內(nèi)取得的收入。*稅目：工資薪金、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包租賃經(jīng)營所得、勞務報酬收入、稿酬收入、特許權(quán)使用費所得、利息、股息、紅利所得、租金收入、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得。四、我國的主要稅種

（一）個人所得稅*稅率：（1）工資薪金：所得額不超過500的為5%；超過500至2000元的部分為10%；超過2000至5000元的部分為15%；超過5000至20000元的部分為20%；超過20000至40000元的部分為25%；超過40000至60000元的部分為30%；超過60000至80000元的部分為35%；超過80000至100000元的部分為40%；超過100000元的部分為45%。（起征點為3501元，每月定額扣除3500元）*稅率：

(2)個體戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得和個人對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、租賃承包所得：五級超額累進稅率：（全年應稅所得額=總收入-成本、費用和損失）不超過5000元的為5%；超過5000至10000元的部分10%；超過10000至30000元的部分為20%；超過30000至50000元的部分為30%；超過50000元的部分為35%。

(3)稿酬所得：20%（按應納稅額減征30%，每次收入在4000元以下的定額扣除800元，每次收入4000元以上的定率扣除20%）(2)個體戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得和個人對企事業(yè)單位

(4)勞務報酬、特許權(quán)使用費所得、利息、股息、紅利所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、財產(chǎn)租賃所得、偶然所得和其他所得稅率為20%（其中勞務報酬、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得，每次收入在4000元以下的，定額扣除800元；每次收入在4000元以上的，定率扣除20%；另財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得中應扣除財產(chǎn)原值和合理的費用，勞務報酬收入過高的，2-5萬元的部分，加5成征收，5萬以上的部分，加十成征收）。(4)勞務報酬、特許權(quán)使用費所得、利息、股息*稅額計算：（1）工資薪金：定額扣除2000元，超出部分各按相應的稅率算出稅額，然后將計算結(jié)果相加得出應納稅額。例：某教師某月收入5600元薪金。

5600-2000=3600500X5%=251500X10%=1501600X15%=24025+150+240=415元*稅額計算：

速算扣除法：

速算扣除數(shù)，是在計算超額累進稅中，為了方便計算而在各級稅率中列出預先確定的扣除數(shù)。速算扣除數(shù)=全額累進稅額-超額累進稅額超額累進稅額=全額累進稅額-速算扣除數(shù)

超額累進稅額=應稅所得額X對應稅率-速算扣除數(shù)速算扣除法：

級數(shù)

全月應納稅所得額

稅率%

速算扣除數(shù)

1不超過500元的部分

5

0

2超過500元至2000元的部分

10

25

3超過2000元至5000元的部分

15

125

4超過5000元至20000元的部分

20

375

5超過20000元至40000元的部分

25

1375

6超過40000元至60000元的部分

30

3375

7超過60000元至80000元的部分

35

6375

8超過80000元至100000元的部分40

10375

9超過100000元的

45

15375

級數(shù)

全月應納稅所得額

稅率%

例：張某2007年5月份取得工資收入9000元，當月個人承擔住房公積金、基本養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金共計1000元，費用扣除額為2000元.

分別用兩種方法計算應納稅額

則張某5月份應納稅所得額=9000-1000-2000=6000元。（速算扣除法）應納個人所得稅稅額=6000×20%-375

（超額累進法）應納個人所得稅稅額=500×5%+1500×10%+3000×15%+1000

×20%

例：張某2007年5月份取得工資收入900

（2）個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、租賃經(jīng)營所得計算方法與上相同。

年應納稅所得額不超過5000元的部分，稅率為5%，速算扣除數(shù)

0；超過5000元至10000元的部分，稅率為10%，速算扣除數(shù)250；超過10000元至30000元的部分，稅率20%，速算扣除數(shù)1250；超過30000元至50000元的部分，稅率為

30%，速算扣除數(shù)4250；超過50000元的部分，稅率為35%，速算扣除數(shù)6750。對于個體工商戶，一般實行定期定額征收。

（2）個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營

（3）稿酬所得

稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應納稅額減征百分之三十。稿酬所得每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額.

（3）稿酬所得(四）勞務報酬

稅率為20%，每次收入在4000元以下的，定額扣除800元；每次收入在4000元以上的，定率扣除20%；另勞務報酬收入過高的，2-5萬元的部分，加5成征收，5萬以上的部分，加十成征收）。(四）勞務報酬

（五）特許權(quán)使用費所得

特許權(quán)使用費所得，是指個人提供專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得、提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。

個人取得特許權(quán)使用費所得每次收入不超過4000元的，可以扣除費用800元；每次收入4000元以上的，可以扣除20%的費用，其余額為應納稅所得額。特許權(quán)使用費所得適用20%的稅率。（五）特許權(quán)使用費所得

（六）利息、股息、紅利所得適用20%的比例稅率（最近似已取消）。（七)、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以個人每次轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)取得的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額為應納稅所得額。其中，“每次”是指以一件財產(chǎn)的所有權(quán)一次轉(zhuǎn)讓取得的收入為一次。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應納稅所得額的計算公式為：

應納稅所得額＝每次收入額－財產(chǎn)原值－合理費用

（六）利息、股息、紅利所得適用20%的比例稅率（

（八）偶然所得適用20%的比例稅率。計算方法為：偶然所得X稅率（九）財產(chǎn)租賃所得

財產(chǎn)租賃所得一般以個人每次取得的收人，定額或定率減除規(guī)定費用后的余額為應納稅所得額。每次收入不超過4000元，定額減除費用800元；每次收入在4000元以上，定率減除20％的費用。（八）偶然所得

財產(chǎn)租賃所得以一個月內(nèi)取得的收入為一次。在確定財產(chǎn)租賃所得的應納稅所得額時，納稅人在出租財產(chǎn)過程中繳納的稅金和教育費附加可持完稅（繳款）憑證，從其財產(chǎn)租賃收入中扣除。準予扣除的項目除了規(guī)定費用和有關(guān)稅、費外，還準予扣除能夠提供有效、準確憑證，證明由納稅人負擔的該出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用。允許扣除的修繕費用，以每次800元為限。一次扣除不完的，準予在下一次扣除。適用20%的比例稅率。財產(chǎn)租賃所得以一個月內(nèi)取得的收入為一

某個體戶某年生產(chǎn)經(jīng)營收入共計178000元，該年支出的成本、費用和損失共計50000元，該個體戶該月應交納多少個人所得稅？作業(yè)：某個體戶某年生產(chǎn)經(jīng)營收入共計178000元，

（二）增值稅，是對在我國境內(nèi)從事銷售貨物，進出口貨物，提供加工、修理、裝配勞務三種活動中的增值額征收的稅。納稅人：從事以上三種活動的單位和個人。征稅對象：以上三種活動所得的總收入中扣除已經(jīng)交納過增值稅的支出所余的新增價值，即增值額。另外，金額和銷售額有時也是征稅對象。（二）增值稅，是對在我國境內(nèi)從事

增值額為銷售貨物、提供勞務時的征稅對象，折扣銷售、依舊換新、還本銷售、以物易物、收取包裝物押金時按照特殊規(guī)定計征。金額為進口貨物時的征稅對象金額（組成計稅價格）=關(guān)稅完稅價格（即到岸價格，含貨款、到岸起卸前的包裝費、運費、保險費、勞務費等）+關(guān)稅+進口消費稅。銷售額為小規(guī)模納稅人納稅時的征稅對象。增值額為銷售貨物、提供勞務時的征稅對象，折扣

稅率：（1）納稅人銷售或者進口除（2）、（3）項以外的貨物，提供加工修理裝配勞務的稅率為17%。（2）納稅人銷售或進口下列貨物，稅率為13%：糧食、食用植物油；自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、民用煤炭制品；圖書、報紙、雜志；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；國務院規(guī)定的其他貨物。（3）出口貨物，稅率為0，國務院另有規(guī)定的除外。稅率：

（4）小規(guī)模納稅人：商業(yè)企業(yè)銷售貨物、勞務的為3%，商業(yè)企業(yè)以外的納稅人為4%，寄售商店信托銷售、典當行銷售絕賣物品（死當物品）、免稅商店零售免稅物品的，稅率為4%。（4）小規(guī)模納稅人：商業(yè)企業(yè)銷售貨物、勞務的

稅額計算方法：銷售貨物、勞務的：（銷售額或服務收費-法定扣除部分）X稅率，或者銷項稅額(即銷項額X稅率）-進項稅額（即進項額X稅率）某玻璃廠今年六月共發(fā)生兩項業(yè)務：銷售玻璃收入60000元，因質(zhì)量問題退貨使銷售收入減少10000元，為顧客裝修玻璃取得勞務費5000元。6月發(fā)生購進項目的增值稅專用發(fā)票上注明的進項稅額是20000元，則該企業(yè)本月應納的增值稅為：（60000-10000+5000）X17%稅額計算方法：

進口貨物的：（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進口消費稅）X稅率小規(guī)模納稅人：銷售額X稅率進口貨物的：

（三）消費稅

是對生產(chǎn)、委托加工、進口法律規(guī)定的應稅消費品的銷售額或者銷售數(shù)量所征收的一種稅。*征稅對象：法律規(guī)定的應稅消費品的銷售額或者銷售數(shù)量。*稅目及稅率：煙（30-45%）、酒及酒精（5-25%）、化妝品（30%）、護膚護發(fā)品（17%）、貴重首飾和珠寶玉石（10%）、鞭炮和煙花（15%）、汽油（0.2元/升）、柴油（0.1元/升）、汽車輪胎（10%）、摩托車（10%）、小汽車（3-30%）。

（三）消費稅*納稅人：涉及生產(chǎn)、委托加工、進口應稅消費品的一切單位和個人。*稅額計算：銷售貨物的：銷售額（不含增值稅額）或銷售數(shù)量X稅率，若因無增值稅發(fā)票而合并收取價款和增值稅額的，按照下列公式排除增值稅額計算稅額：消費稅額=含增值稅的銷售額/(1+增值稅率）X消費稅率

*納稅人：涉及生產(chǎn)、委托加工、進口應稅消費品的一

委托加工的：從價計征的，消費稅額=（付給加工人的全部價款）-增值稅X消費稅率。從量計征的，消費稅額=收回的消費品數(shù)量X消費稅率。進口消費品的：消費稅額=組成計稅價格X消費稅率，其中組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅，而關(guān)稅完稅價格是指到岸價格。*納稅期限：以一月為納稅期的，自期滿之日起十日；以一日、三日、五日、十日、十五日為納稅期的，期滿之日起5日內(nèi)預交，于次月1-10日內(nèi)交清上月稅款。委托加工的：從價計征的，消費稅額=（付給加

（四）營業(yè)稅

營業(yè)稅是對在境內(nèi)經(jīng)營法律規(guī)定的服務性行業(yè)的單位和個人的營業(yè)額所征收的一種稅。*納稅人：就是所有從事交通運輸、建筑、金融保險、郵電通訊、文化體育、娛樂、服務業(yè)以及轉(zhuǎn)讓知識產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)、土地使用權(quán)三種無形資產(chǎn)、出售不動產(chǎn)的單位和個人。*征稅對象：營業(yè)額。（四）營業(yè)稅*稅目與稅率：交通運輸、建筑行業(yè)、郵電通訊：3%；金融保險：8%

文化體育：3%；娛樂行業(yè)：5-20%；服務行業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)：5%。*稅額計算：營業(yè)額X稅率*稅目與稅率：

起征點（個人）：50元（次征稅）、200-800元（月征稅）。

納稅期限：以月為期的，期滿之日起10日內(nèi)納稅；以5、10、15日為期的，期滿之日起5日內(nèi)預交，次月1-10日內(nèi)結(jié)清。以季征稅的，期滿之日起10日內(nèi)納稅。起征點（個人）：50元（次征稅）、200-8（五）企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅是對企業(yè)純收益征收的一種稅。

1、納稅人：除外國企業(yè)、外商投資企業(yè)、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的所有我國企業(yè)。

2、征稅對象：企業(yè)純收益（=企業(yè)收入總額-成本、費用、稅金和損失）。

（五）企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅是對企業(yè)純收益

企業(yè)收入總額包括：生產(chǎn)經(jīng)營收入；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入；利息收入；租賃收入；特許權(quán)使用費收入；股息收入；其他收入（主要是固定資產(chǎn)盤盈、罰款、溢余、稅費返還、包裝物押金、自用產(chǎn)品、來料加工余料等）。企業(yè)收入總額包括：

法定扣除項目及金額比例包括：借款利息支出；工資支出（員工數(shù)×計稅工資標準×12個月）；工會會費、職工福利費、職工教育費支出（工資總額的2%、14%、1．5%）；用于公益、救濟的捐贈支出（限于所得的3%之內(nèi)）；法定扣除項目及金額比例包括：

業(yè)務招待費支出；（年營業(yè)額1500萬以下的不超過5%；1500萬（含本數(shù)）以上不超過3%；固定資產(chǎn)租賃（不含融資租賃）費支出；

管理費支出（收入的2%）；新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的開發(fā)費和為此購置的儀器裝置費支出（單臺50000元以上的除外）；資助科技開發(fā)費。業(yè)務招待費支出；（年營業(yè)額1500萬以下的不超

技術(shù)改造國產(chǎn)設備投資；廣告費（含正規(guī)廣告費和業(yè)務宣傳費,正規(guī)的為銷售收入的2%、8%，可結(jié)轉(zhuǎn);業(yè)務宣傳費銷售收入的千分之五，不可結(jié)轉(zhuǎn)）；傭金支出（標的額的5%）；社會保險費、統(tǒng)籌基金支出；固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓費用支出；匯兌損失支出；技術(shù)改造國產(chǎn)設備投資；

會員費支出；保險費支出；保險代理手續(xù)費支出；提取的壞賬準備金、商品削價準備金；資產(chǎn)盤虧、毀損凈損失；固定資產(chǎn)折舊損失（一般5%/年);

稅金;

差旅、會議、董事會費；勞保支出。會員費支出；

違約金、訴訟費支出。

3、稅率：25%；*稅額計算：純收益X25%

（收入總額-法定扣除項目金額）X25%

課堂作業(yè)：某家電企業(yè)07年銷售收入180萬元，08年銷售收入200萬元，08年廣告費30萬，可扣除工資支出25萬，購入原材料支出5萬，可扣除社保費5萬，招待費10萬元，已繳納其他可扣除稅金5萬,可扣除差旅會議費1萬。請計算該企業(yè)08年應納企業(yè)所得稅額。違約金、訴訟費支出。（六）城市維護建設稅

1、含義，是國家為了籌集城市維護和建設費用，對增值稅、消費稅、營業(yè)稅的納稅人以其實際繳納的三稅稅額征收的稅種。

2、納稅人：三稅納稅人（外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、進口人除外）

3、征稅對象：三稅稅額

4、稅率：市區(qū)7%，縣鎮(zhèn)5%，其他1%5、稅額計算：三稅稅額X稅率（六）城市維護建設稅1、含義，是國家為（七）關(guān)稅

1、含義，是海關(guān)對進出我國國境、關(guān)境的貨物、物品就其關(guān)稅完稅價格、海關(guān)估價、數(shù)量征收的稅種。

2、征稅對象：關(guān)稅完稅價格、海關(guān)估價完稅價格、貨物物品數(shù)量進口關(guān)稅完稅價格：到岸價格出口關(guān)稅完稅價格：離岸價格海關(guān)估價完稅價格：出口地成交價、國際市場成交價、國內(nèi)批發(fā)價減20%。從量計征：貨物或者物品數(shù)量（七）關(guān)稅1、含義，是海關(guān)對進出我國

3、納稅人：進口收貨人、出口發(fā)貨人、進出物品持有人、郵遞物品收件人

4、稅目：《海關(guān)進出口稅則》規(guī)定了21類共7475個稅目

5、稅率：7475個稅目有7475組普通稅率、優(yōu)惠稅率

6、稅額計算：普通從價計征稅目：貨物數(shù)量X單位完稅價格X稅率3、納稅人：進口收貨人、出口發(fā)貨人、

從量計征稅目：貨物數(shù)量X定額稅率復合稅率稅目：進口完稅價格X比例稅率+進口商品數(shù)量X定額稅率滑準稅率稅目：進口貨物數(shù)量X單位完稅價格X滑準稅率從量計征稅目：（八）印花稅

1、含義：是對訂立合同、建立營業(yè)賬簿、領取證照的單位、個人就其合同標的額、賬簿記載資本額、證照件數(shù)征收的稅種。

2、納稅人：合同當事人、立賬簿人、證照領受人

3、征稅對象、稅目、稅率購銷合同：標的額、3/萬加工、承攬合同：收入、5/萬建設工程勘察設計合同：勘察設計費、5/萬（八）印花稅1、含義：是對訂立合同、建

建筑安裝工程承包合同：承包費、3/萬財產(chǎn)租賃合同：租金、1/千貨物運輸合同：運費、5/千借款合同：本金、0．3/萬財產(chǎn)保險合同：保險費、0．1/千技術(shù)合同：開發(fā)轉(zhuǎn)讓咨詢服務費、3/萬產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移合同：金額、5/萬營業(yè)帳簿：資本額、件數(shù)5/萬；5元/件證照：件數(shù)、5元/件建筑安裝工程承包合同：承包費、3/萬

4、稅額計算：征稅對象X稅率

5、納稅方法：自行購貼匯繳委托代征代貼

（九）契稅4、稅額計算：

1、含義：是對在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、房屋權(quán)屬的承受人就其轉(zhuǎn)讓法定價格征收的稅種。

2、納稅人：土地使用權(quán)、房屋權(quán)屬裝讓的承受人。

3、征稅對象：土地使用權(quán)、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的法定價格土地使用權(quán)出讓：出讓費土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓：成交價、核定價、差價1、含義：是對在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、

房屋買賣：成交價房屋贈與：核定價房屋置換：置換差價土地、房屋投資、入股：核定價土地、房屋抵債：核定價受獎土地、房屋：核定價集資建房：集資款

4、稅率：3%-5%(由省級政府決定）

5、稅額計算：征稅對象X稅率

6、納稅期限：立約之日起10日內(nèi)申報房屋買賣：成交價（十）土地增值稅

1、含義：土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、地上建筑物及附著物并取得收入的單位、個人就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額征收的稅種。

2、納稅人：轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并取得收入的單位和個人。

3、征稅對象：房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的增值額。增值額=轉(zhuǎn)讓收入-法定扣除項目轉(zhuǎn)讓收入：貨幣收入+實物收入+其他收入

（十）土地增值稅1、含義：土

法定扣除項目包括：取得土地使用權(quán)所支付的費用（地價和按照國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的費用）；土地開發(fā)、建房、建配套設施的成本（土地征用和拆遷補償費、前期工程費、基礎設施費、建筑及建筑安裝工程費、公共配套設施費、開發(fā)間接費）；開發(fā)房地產(chǎn)產(chǎn)生的管理、銷售、財務費用；與轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅金。法定扣除項目包括：

特殊情況下的扣除項目：轉(zhuǎn)讓舊房：房屋評估價+地價+取得土地費用+轉(zhuǎn)讓時繳納的稅金房地產(chǎn)開發(fā)公司出售新房：地價和房地產(chǎn)開發(fā)費之和的20%；房地產(chǎn)開發(fā)公司成片受讓土地后分期分批開發(fā)、轉(zhuǎn)讓：地價和取得土地的相關(guān)費用僅以建筑面積占土地的比例計算分攤。特殊情況下的扣除項目：4、稅率：四級超率超額累進稅率：增值額未超出扣除項目金額50%的部分，稅率為30%，速算扣除系數(shù)為0；增值額超過扣除項目金額50%，未超過100%的部分為40%，速算扣除系數(shù)為5%；增值額超過扣除項目金額100%，未超過200%的部分為50%，速算扣除系數(shù)為15%；增值額超過扣除項目金額200%的部分為60%，速算扣除系數(shù)為35%。4、稅率：四級超率超額累進稅率：增值額未超出扣除

5、稅額計算增值額未超出扣除項目金額50%時：增值額X30%

增值額超過扣除項目金額50%，未超過100%時：扣除項目金額X50%X30%+（增值額-扣除項目金額X50%）X40%

速算扣除法：增值額X40%-扣除項目金額X5%5、稅額計算

增值額超過扣除項目金額100%，未超過200%時：增值額X50%X30%+增值額X50%X40%+（增值額-扣除項目金額）X50%

速算扣除法：增值額X50%-扣除項目金額X15%

增值額超過扣除項目金額200%時：增值額X50%X30%+增值額X50%X40%+增值額X50%+（增值額-扣除項目金額X2）X60%增值額超過扣除項目金額100%，未超過200%時：

速算扣除法：增值額X60%-扣除項目金額X35%

實際操作：假設一房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售一處房產(chǎn)收入3500萬，法定扣除項目金額1000萬，該企業(yè)應繳納多少元土地增值稅額？

增值額：3500萬-1000萬=2500萬扣除項目金額：1000萬增值額與扣除項目金額的比例：250%速算扣除法：

課堂作業(yè)：

某房地產(chǎn)公司花70萬元購得一塊空土地50年的使用權(quán)，取得土地使用權(quán)的相關(guān)費用500元，花50萬元開發(fā)土地（五通一平、規(guī)劃費），并花1000萬在土地上建造商品房及配套設施，最后將土地及地上房屋以6000萬的價格出售，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)發(fā)生的稅額為6萬元。請計算就該筆業(yè)務，該企業(yè)應繳納多少元土地增值稅？（不得使用速算扣除法）

課堂作業(yè)：（十一）資源稅

1、含義，資源稅是對在我國境內(nèi)從事應稅礦產(chǎn)品的單位和個人就其開采礦產(chǎn)品的銷售量或自用量所征收的一種稅。

2、納稅人：開采應稅礦產(chǎn)原礦的單位和個人。

3、征稅對象：銷售量或自用量。

4、稅目與稅率：稅目包括石油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦、黑色金屬礦、有色金屬礦、固體鹽。稅率：級別固定稅率。（十一）資源稅1、含義，資源稅是對在我

原油：8-30元/噸；天然氣：2-15元/千立方米；煤炭：0.3-5元/噸；其他非金屬礦：一般0.5-20元/噸；黑色金屬礦：2-30元/噸；有色金屬礦：0.4-30元/噸；鹽：10-60元/噸（固體），2-10元/噸（液體）。原油：8-30元/噸；5、稅額計算：銷售量或自用量X固定稅率。

6、納稅期限：以月為期的，期滿之日起10日內(nèi)納稅；以1、3、5、10、15日為期的，期滿之日起5日內(nèi)預交，次月1-10日內(nèi)結(jié)清。5、稅額計算：銷售量或自用量X固定稅率。（十二）城鎮(zhèn)土地使用稅

1、含義：是對擁有城鎮(zhèn)土地使用權(quán)的單位和個人就其使用土地的面積征收的稅種。

2、納稅人：在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)使用土地的單位和個人。

3、征稅對象：城鎮(zhèn)土地使用面積

4、稅目與稅率：適用單位：㎡大城市1.5元至30元；中等城市1.2元至24元；（十二）城鎮(zhèn)土地使用稅1、含義：是對擁小城市0.9元至18元；縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。

5、稅額計算：稅額=實際占有應稅土地面積×縣市確定的具體稅額

（十三）耕地占用稅

1、含義，是對在我國境內(nèi)占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設的單位或者個人，就其實際占用耕地的面積征收的稅種。小城市0.9元至18元；

2、納稅人：在我國境內(nèi)占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設的單位或者個人

3、征稅對象：實際占用耕地的面積㎡

4、稅率：人均耕地不超過1畝的地區(qū)，每平方米為10元至50元；人均耕地超過1畝但不超過2畝的地區(qū)，每平方米為8元至40元；人均耕地超過2畝但不超過3畝的地區(qū)，每平方米為6元至30元；人均耕地超過3畝的地區(qū)，每平方米為5元至25元?；巨r(nóng)田稅率上調(diào)50%。

5、稅額計算：占用耕地面積×州市確定的具體稅額2、納稅人：在我國境內(nèi)占用耕地建房或者從（十四）固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅

1、含義：是對在中國境內(nèi)進行固定資產(chǎn)投資的單位和個人，就其實際完成的固定資產(chǎn)投資額征收的稅種。

2、納稅人：進行固定資產(chǎn)投資的單位和個人

3、征稅對象：固定資產(chǎn)投資項目的實際完成額

4、稅率：基本建設：0（急需）、5%（鼓勵）、30%（嚴格限制）、5%或者30%（職工住宅）（十四）固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅1、含義15%（未列），計劃外投資的，并處相當于稅額5倍的罰款。更新改造：0（急需）、10%（其他）

5、稅額計算：預繳：年度計劃投資額×稅率年末結(jié)算：本年度實際完成投資額×稅率-年度預交款竣工結(jié)算：項目全部完成投資額×稅率-預交稅款15%（未列），計劃外投資的，并處相當于稅額5倍的罰款。十五、房產(chǎn)稅

房產(chǎn)稅是對在我國境內(nèi)房屋的所有人或者經(jīng)營人就其房產(chǎn)的價格或者租金征收的稅種。

1、納稅人：房屋所有權(quán)人、房屋的經(jīng)營管理單位、承典人、代管人或者實際使用人、承租人（代繳）、無償使用人。

2、征稅對象：城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)房產(chǎn)的余值或者租金。十五、房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅是對在我國境內(nèi)房屋

2、稅目和稅率：對余值：1.2%

對租金：12%

司法考試題：某村農(nóng)民王某外出打工前，將自有價值20萬之房產(chǎn)租給某企業(yè)辦公，收取年租金10000元，其所在省的人民政府規(guī)定：征收房產(chǎn)稅時，每次減除10%。下列選項中正確的是（）A、王某每年應納房產(chǎn)稅1200元；B、王某每年應納房產(chǎn)稅2160元；C、王某每年應納房產(chǎn)稅1080元；D、王某不繳納房產(chǎn)稅。2、稅目和稅率：

4、納稅期限：

經(jīng)營用房：經(jīng)營當月新建經(jīng)營用房：建成當月的次月委托施工：驗收當月的次月

十六、車船使用稅車船使用稅是對行駛于中國境內(nèi)的車船的所有人或者使用人就其使用車船的數(shù)量、凈重噸位或者載重噸位征收的稅種。4、納稅期限：

1、納稅人：車船所有人、承租人、使用人。

2、征稅對象：車船數(shù)量、載重噸位、凈重噸位。

3、稅目和稅率：

車船使用稅稅目稅率表

4、稅額計算：凈噸位（或者載重噸位、數(shù)量）×稅率1、納稅人：車船所有人、承租人、使

十七、船舶噸稅

船舶噸稅是對在我國航行的外國籍船舶、外商租用的中國籍船舶、中外合資經(jīng)營企業(yè)船舶就其凈噸位征收的稅種。

1、納稅人：船長（代繳）

2、征稅對象：船舶凈噸位

3、稅目稅率：

船舶噸稅稅率表十七、船舶噸稅船舶噸稅是對在我國十八、機動車輛購置稅

機動車輛購置稅是對取得應稅車輛的單位、個人就其車輛購置的計稅價格征收的稅種。

1、納稅人：機動車的取得人

2、征稅對象：計稅價格（不含增值稅的價款、關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進口消費稅、最低計稅價格）

3、稅率：5%（1.6排量及以下）、10%（1.6排量以上）。十八、機動車輛購置稅機動車輛購置稅是

十九、筵席稅

筵席稅是對在我國境內(nèi)的飲食營業(yè)場所舉辦筵席的單位和個人就其支付的筵席金額征收的稅種。

1、納稅人：飲食經(jīng)營者（代收代繳）、筵席舉辦者。

2、征稅對象：舉辦筵席的金額

3、起征點：200元/席-500元/席

4、稅率：15%-20%

筵席稅是否開征由省級政府決定。十九、筵席稅筵席稅是對在我國境宏觀調(diào)控：第二章財政稅收法

財政是國家強行參與國民收入的分配與再分配的活動。稅收，簡稱稅，是國家依法向經(jīng)濟組織、個人強制無償?shù)卣骷欢ǖ呢泿呕蛘邔嵨锏幕顒?。一什么是財政、稅收宏觀調(diào)控：第二章財政稅收法財政是國家強行參二稅法的構(gòu)成要素

（一）征稅機關(guān)，就是稅法規(guī)定的代表國家征收稅款的國家機關(guān)。我國目前有如下三類征稅機關(guān)：國家稅務局（征收增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、車輛購置稅）；海關(guān)（征收關(guān)稅、船舶頓稅）；地方稅務局（其他稅種）。二稅法的構(gòu)成要素（一）征稅機關(guān)，

（二）納稅義務人，是稅法規(guī)定負有納稅義務的單位和個人。納稅義務人應當包括：直接負有納稅義務的人（如證照印花稅）；代收代繳義務人（如筵席稅）；代扣代繳義務人（如個人所得稅）。

（二）納稅義務人，是稅法規(guī)定負有納稅義

（三）征稅對象，又叫稅基、征稅依據(jù)，是應稅國民收入的表現(xiàn)形式。

營業(yè)賬簿印花稅之賬簿記載金額

偶然所得個人所得稅之個人所得

（四）稅率，是應納稅額和征稅對象之間的比例。我國稅法適用比例稅率、固定稅率和累進稅率三種稅率。

1、比例稅率，只規(guī)定征稅對象的一個百分比，按這個百分比來征稅。（三）征稅對象，又叫稅基、征稅依據(jù)，是應稅

2、定額稅率，又叫固定稅率，是對單位征稅對象直接規(guī)定一個固定稅額來征稅。

（天津市）鹽稅（資源稅）：每開采并銷售1噸鹽征收60元的鹽稅。

3、累進稅率累進方法：(介紹兩個律師事務所的工資制度)。2、定額稅率，又叫固定稅率，是對單位征四川元中律師事務所的年薪制：

年收費1萬元以下的，薪金為收費的50%；年收費1-2萬元的，薪金為收費的60%；年收費2-4萬元的，薪金為收費的70%；年收費4-10萬元的，薪金為收費的80%；年收費10萬元以上的，薪金為收費的90%；四川元中律師事務所的年薪制：年收費1萬元以下四川同興律師事務所的年薪制：

年收費1萬元以下的部分，薪金為收費的50%；年收費超過1萬，未超過2萬元的部分，薪金為收費的60%；年收費超過2萬元，未超過4萬元的部分，薪金為收費的70%；年收費超過4萬元，未超過10萬元的部分，薪金為收費的80%；年收費10萬元以上的部分，薪金為收費的100%；四川同興律師事務所的年薪制：年收費1萬元以下的部分，

累進稅率，是對同一個征稅對象，按數(shù)額大小劃分為不同等級，對各等級的征稅對象規(guī)定不同等級的稅率，征稅對象的數(shù)額越大，稅率就越高。我國稅法適用的累進稅率有全額累進稅率、超額累進稅率和超率累進稅率。*全額累進稅率，即在累進的前提下，每一納稅人的征稅對象的全部數(shù)額都按與之相適應的一個稅率來征稅。

船舶噸稅：500噸以下的機動船舶---1.20元/噸；501-1500噸的船舶---1.65元/噸；1501-3000噸的船舶---2.55元/噸；3001-10000噸的船舶---3元/噸；10000噸以上的船舶---3.30元/噸。累進稅率，是對同一個征稅對象，按數(shù)額大小劃分為*超額累進稅率，即在實行累進稅率的前提下，征稅對象被劃分為不同的超額等級，每一納稅人的征稅對象都按所屬等級，同時適用幾個稅率對超額部分征稅，然后將計算結(jié)果相加得出應納稅額。

個人所得稅（工資）：對工資薪金收入，超出2000元的部分，不超過500元的按5%征稅；超過500元至2000元的部分按10%征稅；超過2000元至5000元的部分按15%征稅；超過5000元至20000元的部分按20%征稅等等。*超額累進稅率，即在實行累進稅率的前提下，某教師月工資6000元：

6000-2000=4000元

500×5%=25元

2000-500=1500元

1500×10%=150元

4000-2000=2000元

2000×15%=300元

25+150+300=475元某教師月工資6000元：某律師某月工資收入40000元：40000-2000=38000元

500×5%=25元

1500×10%=150元

3000×15%=450元

15000×20%=3000元

18000×25%=4500元

25+150+450+3000+4500=8125元

張律師月收入10000元，應對其扣繳多少個人所得稅？某律師某月工資收入40000元：40000

*超率累進稅率，即按銷售利潤確定稅率，并規(guī)定利潤與成本的標準比例，每超過一級比例，就適用與這一級比例相適應的稅率來征稅。

超率累進只是一種累進方法，在超率累進的前提下，具體征稅時適用超率全額累進、和超率超額累進兩種不同的稅率。

*超率累進稅率，即按銷售利潤確定稅率，并規(guī)

超率全額累進稅率，是指在超率累進的前提下，同級征稅對象的全部數(shù)額都適用與之相對應的一個稅率。

（原）鐵礦石的資源稅（某級）當銷售利潤是生產(chǎn)成本的確1/5時，按1%征稅；當銷售利潤是生產(chǎn)成本的2/5時，按2%征稅；當銷售利潤是生產(chǎn)成本的3/5時，按3%征稅等等。超率全額累進稅率，是指在超率累進的前提下，

某鐵礦某月開采鐵礦石3000噸，其中1000噸以60元/噸的價格銷售出去，另外2000噸以80元/噸的價格銷售出去，該礦場開采一噸鐵礦石的生產(chǎn)成本是50元。

1000X60X1%=600元

2000X80X3%=4800元

600+4800=5400元某鐵礦某月開采鐵礦石3000噸，其中1000噸

超率超額累進稅率，是指在超率累進的前提下，對征稅對象規(guī)定不同的超額等級，每一納稅人的征稅對象都按照所屬超額等級，同時適用幾個稅率對超額部分征稅，然后將計算結(jié)果相加，得出應納稅額。

土地增值稅

增值額未超出扣除項目金額50%的部分，稅率為30%；增值額超過扣除項目金額50%，未超過100%的部分為40%；增值額超過扣除項目金額100%，未超過200%的部分為50%；增值額超過扣除項目金額200%的部分為60%。超率超額累進稅率，是指在超率累進的前提下

張三幾年前買地建房，地價、建房成本9萬，稅金1萬，現(xiàn)以30萬的價格售出。增值額：30萬-10萬=20萬稅額：5萬×30%=1.5萬元

5萬×40%=2萬元

10萬×50%=5萬元

1.5萬元+2萬元+5萬元=8.5萬元

王某96年全額集資建房，集資款10萬、裝修10萬，現(xiàn)以90萬的價格售出，應繳納多少土地增值稅款？張三幾年前買地建房，地價、建房成本9萬

（五）稅種，就是按征稅對象的不同所劃分的稅收種類。（六）稅目，就是一個稅種之中具體規(guī)定的應當納稅的項目。

個人所得稅：有工資薪金、個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、個人對企事業(yè)單位的承包或者租賃經(jīng)營所得、勞務報酬、股息利息紅利所得、稿酬、特許權(quán)使用費、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得、其他所得等十一個稅目。（五）稅種，就是按征稅對象的不同所劃分的稅收種類。

消費稅：有煙、酒、鞭炮焰火、貴重首飾、化妝品、小轎車、摩托車、汽油、柴油汽車輪胎、護膚護發(fā)品11個稅目。

關(guān)稅：有6250個稅目。（七）納稅環(huán)節(jié)，是在商品流轉(zhuǎn)的過程中應當交納稅款的環(huán)節(jié)。（八）納稅期限，是稅法規(guī)定的納稅人交納稅款的期限。（九）減稅，就是對應征稅額少征一部分稅款。消費稅：有煙、酒、鞭炮焰火、貴重

（十）免稅，是對應征稅款全部免征稅款。（十一）免征額，是征稅對象中免于征稅的數(shù)額。

（十二）起征點，是開始征稅的征稅對象的起點。

工資個人所得稅：2001元

營業(yè)稅：50元

（十三）附加，是按照其他稅種應納稅額的一定比例加收的稅費。（十）免稅，是對應征稅款全部免征稅款。

附加有附加稅和附加費之分。

附加稅，是沒有獨立的征稅對象，附加在其他稅種之上，以其他稅種的稅額作為征稅對象的稅種。

城鄉(xiāng)維護建設稅：7%、5%、1%

附加費，是沒有獨立的收費對象，附加在其他稅種之上，以其他稅種的稅額作為收費對象的國費。

教育費附加：5%附加有附加稅和附加費之分。

（十四）加成與減成，是對應納稅額加收或者減收10%的倍數(shù)。

（十五）國家退稅，即國家先征收稅款，等到以后出現(xiàn)了法定情況，國家即把原來征收的稅款一部或全部退給納稅人。

國家退稅主要出現(xiàn)在來料加工、國際金融租賃、補償貿(mào)易、國有企業(yè)利用稅后留利再投資等情況下。（十四）加成與減成，是對應納稅額加收或者

（十六）中央稅、地方稅和共享稅；（十七）計量稅、計價稅；（十八））年征稅、季征稅、月征稅、次征稅；

（十九）直接(不轉(zhuǎn)嫁稅負)稅與間接(轉(zhuǎn)嫁稅負)稅；

（二十）貨幣稅、實物稅、勞役稅。

（十六）中央稅、地方稅和共享稅；三、我國稅收的分類

按照稅種的納稅環(huán)節(jié)、作用不同，可以將所有稅種分為流轉(zhuǎn)稅類、資源稅類、所得稅類、行為稅類、財產(chǎn)稅類。（一）流轉(zhuǎn)稅類，是以商品、勞務流轉(zhuǎn)過程中轉(zhuǎn)讓金額為征稅對象的稅類。流轉(zhuǎn)稅類包括：

增值稅

消費稅

營業(yè)稅三、我國稅收的分類按照稅種的納稅環(huán)節(jié)

城鄉(xiāng)維護建設稅

關(guān)稅

（二）資源稅類，是對開采或者使用國有或者集體所有的自然資源的人，就其開采或者使用自然資源的數(shù)量征收的稅。資源稅類包括：

資源稅

土地增值稅

城鎮(zhèn)土地使用稅城鄉(xiāng)維護建設稅

耕地占用稅（三）所得稅類，是對納稅人的純收益征收的稅。所得稅類包括：

企業(yè)所得稅

外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅

個人所得稅耕地占用稅

（四）行為稅類，是以納稅人的某種行為作為征稅依據(jù)的稅。行為稅類包括：

印花稅

屠宰稅

車船使用稅車船使用牌照稅固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅船舶噸稅機動車輛購置稅（四）行為稅類，是以納稅人的某種行為作為征

（五）財產(chǎn)稅類，是對擁有、轉(zhuǎn)讓法定財產(chǎn)的單位、個人就其財產(chǎn)價值、轉(zhuǎn)讓收入征收的稅。財產(chǎn)稅類包括：

房產(chǎn)稅

契稅（五）財產(chǎn)稅類，是對擁有、轉(zhuǎn)讓法定財產(chǎn)的單位四、我國的主要稅種

（一）個人所得稅

個人所得稅是對個人所得征收的一種稅。*納稅人：中國和外國的個人。*征稅對象：中國公民和在中國居住滿一年的外國公民從我國境內(nèi)外取得的收入，其他公民在我國境內(nèi)取得的收入。*稅目：工資薪金、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包租賃經(jīng)營所得、勞務報酬收入、稿酬收入、特許權(quán)使用費所得、利息、股息、紅利所得、租金收入、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得。四、我國的主要稅種

（一）個人所得稅*稅率：（1）工資薪金：所得額不超過500的為5%；超過500至2000元的部分為10%；超過2000至5000元的部分為15%；超過5000至20000元的部分為20%；超過20000至40000元的部分為25%；超過40000至60000元的部分為30%；超過60000至80000元的部分為35%；超過80000至100000元的部分為40%；超過100000元的部分為45%。（起征點為3501元，每月定額扣除3500元）*稅率：

(2)個體戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得和個人對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、租賃承包所得：五級超額累進稅率：（全年應稅所得額=總收入-成本、費用和損失）不超過5000元的為5%；超過5000至10000元的部分10%；超過10000至30000元的部分為20%；超過30000至50000元的部分為30%；超過50000元的部分為35%。

(3)稿酬所得：20%（按應納稅額減征30%，每次收入在4000元以下的定額扣除800元，每次收入4000元以上的定率扣除20%）(2)個體戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得和個人對企事業(yè)單位

(4)勞務報酬、特許權(quán)使用費所得、利息、股息、紅利所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、財產(chǎn)租賃所得、偶然所得和其他所得稅率為20%（其中勞務報酬、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得，每次收入在4000元以下的，定額扣除800元；每次收入在4000元以上的，定率扣除20%；另財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得中應扣除財產(chǎn)原值和合理的費用，勞務報酬收入過高的，2-5萬元的部分，加5成征收，5萬以上的部分，加十成征收）。(4)勞務報酬、特許權(quán)使用費所得、利息、股息*稅額計算：（1）工資薪金：定額扣除2000元，超出部分各按相應的稅率算出稅額，然后將計算結(jié)果相加得出應納稅額。例：某教師某月收入5600元薪金。

5600-2000=3600500X5%=251500X10%=1501600X15%=24025+150+240=415元*稅額計算：

速算扣除法：

速算扣除數(shù)，是在計算超額累進稅中，為了方便計算而在各級稅率中列出預先確定的扣除數(shù)。速算扣除數(shù)=全額累進稅額-超額累進稅額超額累進稅額=全額累進稅額-速算扣除數(shù)

超額累進稅額=應稅所得額X對應稅率-速算扣除數(shù)