2020年中級會計實務重點題9441

2020年中級會計實務重點題多選題1、下列不能計入存貨采購成本的是 ______。A．裝卸費B．倉儲費C．運輸費D．非正常消耗的直接材料費單選題2、某企業(yè)采用成本模式對投資性房地產進行后續(xù)計量。 2010年9月20日將達到預定可使用狀態(tài)的自行建造的辦公樓對外出租，該辦公樓建造成本為 5200萬元，預計使用年限為 25年，預計凈殘值為 200萬元。在采用年限平均法計提折舊的情況下，2010年該辦公樓應計提的折舊額為 ()萬元。A．0B．50C．200D．100單選題3、下列不屬于微型計算機的技術指標的是 ()。A．字節(jié)B．時鐘主頻C．運算速度D．存取周期多選題4、下列有關可供出售金融資產會計處理的表述中，正確的有 ()。A．可供出售金融資產發(fā)生的減值損失應計入當期損益B．取得可供出售金融資產發(fā)生的交易費用應計入資產成本C．可供出售金融資產期末應采用攤余成本計量D．可供出售金融資產持有期間取得的現(xiàn)金股利應沖減資產成本單選題5、下列交易或事項中，屬于會計政策變更的是 ()。A．固定資產預計使用年限由 8年改為5年B．無形資產費用化的開發(fā)支出在研發(fā)結束時轉為資本化C．壞賬準備計提方法的變更D．對投資性房地產后續(xù)計量由成本計量模式改為公允價值計量模式單選題6、企業(yè)對成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產攤銷時，應該借記 ()科目。A．投資收益B．其他業(yè)務成本C．營業(yè)外收入D．管理費用單選題7、企業(yè)對于已計入“待處理財產損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是 ()。A．收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B．自然災害造成的存貨凈損失C．應由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D．應由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題8、甲公司20×6年12月31日，X在產品的成本為500萬元，該在產品中50%已訂有不可撤銷的銷售合同，銷售合同約定的售價總額為700萬元，其余加工中的X產品無銷售合同且其預計售價總額為650萬元。預計為銷售該產品所需發(fā)生的費用和相關稅金合計為80萬元，進一步加工所需費用為360萬元。甲公司20×6年12月31日，X在產品的可變現(xiàn)凈值為()萬元。A．410B．490C．770D．910單選題9、企業(yè)對于已計入“待處理財產損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是 ()。A．收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B．自然災害造成的存貨凈損失C．應由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D．應由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題10、企業(yè)對于已計入“待處理財產損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是 ()。A．收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B．自然災害造成的存貨凈損失C．應由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D．應由過失人賠償?shù)拇尕洆p失多選題11、下列各項中，影響企業(yè)當年營業(yè)利潤的有 ()。A．對采用成本模式計量的投資性房地產計提的折舊費用B．資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高于原賬面價值的差額C．企業(yè)自用的房屋轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產，轉換日的公允價值大于賬面價值的差額D．采用權益法核算的長期股權投資期末確認的投資收益單選題12、在資產負債表日至財務會計報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中， 屬于資產負債表日后調整事項的是 ()。A．新證據(jù)表明資產負債表日對長期建造合同應計收益的估計存在重大誤差B．自然災害導致資產重大損失C．計劃對資產負債表日存有的債務進行債務重組D．外匯匯率發(fā)生較大變動單選題13、企業(yè)對于已計入“待處理財產損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是 ()。A．收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B．自然災害造成的存貨凈損失C．應由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D．應由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題14、甲公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續(xù)計量。 2×11年1月1日，甲公司將某項投資性房地產對外出售，取得收入7000萬元。該投資性房地產系20×9年2月26日自行建造完工的寫字樓，20×9年3月1日至2×10年12月31日出租給乙公司使用，月租金為100萬元。20×9年3月1日，該寫字樓賬面余額為5000萬元，公允價值為6000萬元；20×9年12月31日，該寫字樓公允價值為7000萬元；2×10年12月31日，該寫字樓公允價值為6800萬元。假定不考慮相關稅費，甲公司2×11年1月1日出售該寫字樓時應確認的其他業(yè)務成本為()萬元。A．6800B．6000C．7000D．5000多選題15、下列有關無形資產會計處理的表述中，正確的有 ()。A．企業(yè)因購買某項無形資產所發(fā)生的相關稅費應計入無形資產的成本B．企業(yè)研究與開發(fā)過程中所發(fā)生的全部費用均應確認為無形資產的成本C．同一控制下的企業(yè)合并產生的無形資產，只要公允價值能可靠計量均應確認為無形資產D．非同一控制下的企業(yè)合并產生的無形資產，只要公允價值能可靠計量均應確認為無形資產單選題16、2009年9月3日，川原公司與希望公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同，雙方約定，2010年1月20日，川原公司應按每臺 31萬元的價格向希望公司提供甲產品6臺。2009年12月31日，川原公司甲產品的賬面價值 (成本)為140萬元，數(shù)量為5臺，單位成本為 28萬元。2009年12月31日，甲產品的市場銷售價格為30萬元/臺。銷售5臺甲產品預計發(fā)生銷售費用及稅金為 5萬元。2009年12月31日，川原公司結存的 5臺甲產品的賬面價值為()萬元。A．150B．145C．140D．135單選題17、2007年3月31日，甲公司對經營租入的某固定資產進行改良。2007年4月30日，改良工程達到預定可使用狀態(tài)，發(fā)生累計支出120萬元。該經營租入固定資產剩余租賃期為2年，預計尚可使用年限為6年，采用直線法攤銷。2007年度，甲公司應攤銷的金額為 ()萬元。A．15B．16.88C．40D．45簡答題18、A、B注冊會計師負責對審計客戶甲公司 2×10年度財務報表進行審計，涉及到應付賬款項目審計工作時，存在如下事項?？紤]到函證應付賬款獲取的是外部證據(jù)，可靠性強于從甲公司獲取的內部證據(jù)，A、B注冊會計師為了查出未入賬的應付賬款，主要實施函證程序。(2)A、B注冊會計師在討論低估應付賬款對財務報表可能產生的影響時， A注冊會計師認為低估應付賬款能粉飾甲公司財務報表，只能虛增利潤； B認為低估應付賬款，可能虛增利潤，也可能虛減利潤。(3)A、B注冊會計師經風險評估后，認為甲公司應付賬款存在以下三種錯報風險：資產負債表日前會計賬簿記錄償還了應付賬款，實際上未真實償還存在大額料到單未到的情況，應付賬款未計入到正確的會計期間應付賬款本來應當在資產負債表日前確認，但甲公司在資產負債表日后付款時，直接通過“借記存貨等項目、貸記銀行存款”的方式少確認應付賬款A、B注冊會計師初步設計了兩條審計程序，如下：A程序檢查資產負債表日后應付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應憑證， 關注其購貨發(fā)票的日期，確認其入賬時間是否正確程序從甲公司非財務部門如采購部門獲取被審計單位與其供應商之間的對賬單，并將對賬單與被審計單位財務記錄之間的差異進行調節(jié)根據(jù)事項(2)，判斷誰的觀點正確。單選題19、下列各項所產生的利得或損失，應直接計入所有者權益的是 ()。A．自用建筑物改為以成本計量的投資性房地產，轉換日公允價值大于其賬面價值的差額B．自用建筑物改為以成本計量的投資性房地產，轉換日公允價值小于其賬面價值的差額C．自用建筑物改為以公允價值計量的投資性房地產，轉換日公允價值大于其賬面價值的差額D．自用建筑物改為以公允價值計量的投資性房地產，轉換日公允價值小于其賬面價值的差額單選題20、甲房地產公司于 2009年12月10日與乙企業(yè)簽訂租賃協(xié)議，將其一棟建筑物整體出租給乙企業(yè)使用，租賃期開始日為12月31日，租期為3年，每年12月31日收取租金150萬元。出租時，該建筑物的成本為2800萬元，已提折舊500萬元，已提減值準備300萬元，尚可使用年限為20年，公允價值為1800萬元，甲房地產公司對該建筑物采用年限平均法計提折舊，無殘值。假定甲房地產公司對投資性房地產采用成本模式進行后續(xù)計量。2010年12月31日該建筑物的公允價值減去處置費用后的凈額為1800萬元，預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為 1750萬元。2011年1月1日由于當?shù)氐姆康禺a交易市場的成熟，甲房地產公司的投資性房地產具備了采用公允價值模式進行后續(xù)計量的條件， 甲房地產公司決定對該投資性房地產從成本模式轉換為公允價值模式計量。 假設轉換日該建筑物的公允價值為1750萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各小題。下列關于甲房地產公司的會計處理中，正確的是()。A．投資性房地產對甲房地產公司 2010年度損益的影響額為-50萬元B．投資性房地產對甲房地產公司 2010年度損益的影響額為 50萬元C．因投資性房地產由成本模式轉為公允價值模式影響損益的金額為 -50萬元D．投資性房地產由成本模式轉為公允價值模式賬面價值與公允價值的差額應計入資本公積單選題21、盛陽公司在對2010年1月1日至4月20日的上述事項進行會計處理后， 應調增原已編制的 2009年12月31日資產負債表中的“存貨”項目金額 ()萬元。A．520B．579.60C．600D．640單選題22、在資產負債表日至財務會計報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中， 屬于資產負債表日后調整事項的是 ()。A．新證據(jù)表明資產負債表日對長期建造合同應計收益的估計存在重大誤差B．自然災害導致資產重大損失C．計劃對資產負債表日存有的債務進行債務重組D．外匯匯率發(fā)生較大變動單選題23、對應付賬款進行的分析程序不包括 ()。A．計算應付賬款對存貨的比率、應付賬款對流動負債的比率，并與以前期間對比分析，評價應付賬款的整體合理性B．獲取或編制應付賬款明細表，復核加計正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符C．分析長期掛賬的應付賬款，要求被審計單位做出解釋，判斷被審計單位是否缺乏償債能力或利用應付賬款隱瞞利潤D．利用存貨、主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本的增減變動幅度，判斷應付賬款增減變動的合理性多選題24、甲公司

2008年實現(xiàn)凈利潤

5007元，該公司

2008年發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項中，不會影響其年初未分配利潤的有

()

。A．因客戶資信狀況改善將應收賬款壞賬準備計提比例由

20%改為

5%B．發(fā)現(xiàn)

2008年少計折舊費用

0.10萬元C．為

2007年售出的設備提供售后服務發(fā)生支出

50萬元D．發(fā)現(xiàn)

2007年少計財務費用

300萬元E．投資性房地產由成本模式改為公允價值模式計量簡答題25、某經濟特區(qū)的外商投資制衣企業(yè)2007年進入獲利年度，享受所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠政策，注冊資金1000萬元，2010年銷售收入5500萬元，銷售成本2600萬元，銷售稅金及附加500萬元，銷售費用1100萬元，管理費用790萬元，財務費用410萬元，營業(yè)外支出100萬元，賬面利潤為0。稅務師事務所在對該企業(yè)進行所得稅匯算清繳時發(fā)現(xiàn)下列其他資料：(1)財務費用

410萬元中，

50

萬元為購建固定資產向銀行貸款的利息支出

(該固定資產當年未達到使用狀態(tài)

)；360萬元為向低稅負地區(qū)關聯(lián)企業(yè)借款

9個月用于生產經營的3000萬元的利息支出，金融機構同期貸款年利率為 9%。管理費用中，60萬元為預計負債支出；5萬為一項專利權的攤銷金額，該專利權為當年以100萬元價款向境外企業(yè)購買，付款期已到但企業(yè)因故尚未支付價款，企業(yè)已將該項專利按照10年的使用期限進行攤銷，但未做扣繳稅款的處理。銷售費用中，115萬元為給某中介單位支付的銷售傭金，沒有超過合同確認收入金額的5%，傭金中的40%為現(xiàn)金支付，取得了相關發(fā)票；820萬元為廣告費用支出。營業(yè)外支出100萬元中的70萬為違約購銷合同的違約金支出，10萬為訴訟費支出，20萬為違反政府規(guī)定被職能部門處罰的罰款支出。審核該期賬務時還發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)在2月接受了一臺不需要安裝的機器設備的贈與，對方開具增值稅專用發(fā)票注明價款10萬元，增值稅1.7萬元，企業(yè)自行支付0.3萬元運雜費將該設備運回，當月投入使用，但是企業(yè)在抵扣了增值稅進項稅的同時，將該項受贈收入掛在往來賬上，也沒有對該設備計提折舊 (該企業(yè)設備凈殘值規(guī)定為10%，該企業(yè)設備折舊年限按照稅法規(guī)定最低折舊年限計算)。假定該企業(yè)在2007年適用15%的企業(yè)所得稅稅率，不考慮城建稅和教育費附加，要求按順序計算并說明理由：該企業(yè)借款利息的納稅調整金額；單選題26、企業(yè)將采用公允價值模式計量的投資性房地產轉為自用時， 轉換當日投資性房地產的公允價值小于其賬面余額的，其差額計入 ()。A．公允價值變動損益B．投資收益C．資本公積(其他資本公積)D．營業(yè)外收入多選題27、下列屬于會計檔案的內容的是 ()。A．原始憑證B．固定資產卡片C．年度財務報告D．會計檔案保管清冊多選題28、企業(yè)發(fā)生的下列支出中，屬于收益性支出的是 ()。A．固定資產的大修理支出B．業(yè)務招待費C．無形資產的后續(xù)支出D．固定資產改良支出單選題29、企業(yè)對于已計入“待處理財產損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是 ()。A．收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B．自然災害造成的存貨凈損失C．應由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D．應由過失人賠償?shù)拇尕洆p失簡答題30、北方公司為上市公司，是增值稅一般納稅人，增值稅稅率 17%，所得稅采用資產負債表債務法核算，全年累計實現(xiàn)利潤1000萬元，所得稅稅率為25%。當年發(fā)生以下業(yè)務：去年12月購入管理用固定資產，原價為181萬元，預計凈殘值為1萬元，稅法規(guī)定的折舊年限為5年，按直線法計提折舊，會計上按年數(shù)總和法計提折舊，折舊年限及預計凈殘值與稅法相一致。當年企業(yè)當期發(fā)生研究開發(fā)支出計100萬元，其中研究階段支出20萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為30萬元，符合資本化條件后發(fā)生的支出為50萬元。假定稅法規(guī)定企業(yè)的研究開發(fā)支出可按150%加計扣除，研究開發(fā)支出均為人工費用。該企業(yè)開發(fā)形成的無形資產在當期期末已達到預定用途。企業(yè)根據(jù)各方而情況判斷，無法合理預計其為企業(yè)帶來的經濟利益的期限，將其視為使用壽命不確定的無形資產。12月31日對該項無形資產進行減值測試表明未發(fā)生減值。(3)3月1日，購入A股票12萬股，支付價款 120萬元，劃為交易性金融資產；年末甲公司持有的 A股票的市價為180萬元。(4)4月1日，購入B股票8萬股，支付價款240萬元，劃為可供出售金融資產；年末甲公司持有的 B股票的市價為360萬元。當年因銷售產品承諾提供3年的保修服務，年末預計負債賬面金額為70萬元，當年未發(fā)生任何保修支出。假定按照稅法規(guī)定，與產品售后服務相關的費用在實際支付時抵扣。(6)11月1日取得一項投資性房地產，按公允價值模式計量。取得時的入賬金額為1200萬元，預計使用年限為60年，年末公允價值為1500萬元。假設稅法按60年采用平均年限法計提折舊(此題假設折舊費用為該年全年)。年末存貨賬面余額100萬元，存貨可變現(xiàn)凈值94萬元。去年發(fā)生的虧損尚有30萬元未彌補，可以由當年稅前利潤彌補。假設去年已估計很可能獲得未來應納稅所得額彌補虧損，已視同可抵扣暫時性差異，確認相應的遞延所得稅資產。企業(yè)當年除上述業(yè)務產生的暫時性差異外，確認應支付的職工薪酬共計5000萬元，尚未支付。按照稅法規(guī)定的計稅工資標準可以于當期扣除的部分為4500萬元；超標業(yè)務招待費10萬元，國債利息收入90萬元，違法經營罰款20萬元。[要求]計算當年應交所得稅、遞延所得稅和所得稅費用，并編制所得稅核算的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示 )-----------------------------------------1-答案：B,D[考點] 存貨的初始計量2-答案：B[解析]2010年該辦公樓應計提的折舊額 =(5200-200)÷25×3/12=50(萬元)。3-答案：A[解析] 微型計算機的技術指標有：字長、時鐘主頻、運算速度、存儲容量、存取周期。字節(jié)是計算機中用于衡量容量大小的基本單位。4-答案：A,B[解析] 可供出售金融資產期末應采用公允價值計量；可供出售金融資產持有期間取得的現(xiàn)金股利應確認投資收益。5-答案：D[解析] 選項A和C屬于會計估計變更，選項 B是會計差錯。6-答案：B[解析] 根據(jù)新會計準則的規(guī)定，企業(yè)對成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產攤銷時，應當按照固定資產或無形資產的有關規(guī)定，借記“其他業(yè)務成本”科目，貸記“投資性房地產累計折舊(攤銷)”。7-答案：A[解析] 自然災害造成的存貨凈損失應計入“營業(yè)外支出”科目，應由保險公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應計入“其他應收款”科目。8-答案：D[解析]按照《企業(yè)會計準則第1號――存貨》的規(guī)定，企業(yè)持有的存貨期末應當按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量?？勺儸F(xiàn)凈值是指在日?；顒又?，存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費后的金額。在確定估計售價時，為執(zhí)行銷售合同或者勞務合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值應當以合同價格為基礎計算，企業(yè)持有的存貨數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量的，超出部分的存貨的可變現(xiàn)凈值應當以一般銷售價格為基礎計算。本題期末500萬元的存貨中50%有不可撤銷的銷售合同，另50%不存在銷售合同，因此，在計算可變現(xiàn)凈值時應當分別按照銷售合同訂價和一般銷售價格為確定銷售價格的基礎。本題計算為：(700+650)-80-360=910(萬元)。9-答案：A[解析] 自然災害造成的存貨凈損失應計入“營業(yè)外支出”科目，應由保險公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應計入“其他應收款”科目。10-答案：A[解析] 自然災害造成的存貨凈損失應計入“營業(yè)外支出”科目，應由保險公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應計入“其他應收款”科目。11-答案：A,B,D[解析] 選項A，投資性房地產計提折舊時，計入“其他業(yè)務成本”科目，影響營業(yè)利潤。選項 B，計入“公允價值變動損益”科目，影響營業(yè)利潤。選項 C，計入“資本公積――其他資本公積”科目，不影響營業(yè)利潤。選項D，計入“投資收益”科目，影響營業(yè)利潤。12-答案：A[解析] 自然災害導致資產重大損失、計劃對資產負債表日存有的債務進行債務重組、外匯匯率發(fā)生較大變動屬于資產負債表日后事項中的非調整事項。13-答案：A[解析] 自然災害造成的存貨凈損失應計入“營業(yè)外支出”科目，應由保險公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應計入“其他應收款”科目。14-答案：D[解析]出售該寫字樓時應確認的其他業(yè)務成本元(公允價值變動損益金額＋計入資本公積金額

=6800萬元(賬面余額)－1800萬)=5000(萬元)。15-答案：A,D[解析]按照《企業(yè)會計準則第6號――無形資產》和《企業(yè)會計準則第20號――企業(yè)合并》的規(guī)定，無形資產應當按照成本進行初始計量。外購無形資產的成本，包括購買價款、相關稅費以及直接歸屬于使該項資產達到預定用途所發(fā)生的其他支出；企業(yè)內部研究開發(fā)項目的支出，應當區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出，研究階段所發(fā)生的支出全部費用化，計入當期損益，開發(fā)階段符合確認條件的才能確認為無形資產。非同一控制下企業(yè)合并產生的無形資產，只要公允價值能夠可靠計量的均應確認為無形資產，而同一控制下的企業(yè)合并只確認被合并方已確認的無形資產，合并中不會產生和確認新的無形資產。16-答案：C[解析] 本題考核存貨的期末計量。川原公司2009年末甲產品的庫存數(shù)量小于銷售合同約定的數(shù)量，因此，計算期末庫存甲產品的可變現(xiàn)凈值應全部以銷售合同約定的價格作為計算基礎，其可變現(xiàn)凈值 =31×5-5=150(萬元)，大于其成本140萬元，沒有發(fā)生減值，所以賬面價值為 140萬元。17-答案：C[解析]按照規(guī)定，經營租入固定資產發(fā)生的改良支出應計入“長期待攤費用”科目核算，2008年度甲公司應攤銷的金額=120/2×8/12=40(萬元)。18-答案：A注冊會計師的觀點正確。(解析：比如甲公司可以通過漏記應付賬款，同時也漏記相應的采購的存貨，營業(yè)成本=期初存貨余額+存貨增加額-期末存貨余額，存貨增加額虛減，導致營業(yè)成本虛減，虛增利潤)暫無解析19-答案：C[解析]按照《企業(yè)會計準則第3號――投資性房地產》的規(guī)定，以自用建筑物改為以公允價值計量的投資性房地產，轉換日公允價值大于其賬面價值的差額直接計入權益。20-答案：A[解析]選項A，投資性房地產對甲公司2010年度損益的影響額=其他業(yè)務收入150-其他業(yè)務成本100(2000÷20)-資產減值損失100=-50(萬元)；選項CD，投資性房地產由成本模式轉為公允價值模式，賬面價值與公允價值的差額應計入留存收益，不影響投資。21-答案：B[解析]事項二：2月20日注冊會計師審計發(fā)現(xiàn)的會計事項屬于資產負債表日后調整事項，盛陽公司應編制的調整分錄為：借：以前年度損益調整――營業(yè)收入10000000應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)1700000貸：應收賬款11700000借：委托代銷商品8000000貸：以前年度損益調整――營業(yè)成本8000000借：應收賬款50000貸：以前年度損益調整――銷售費用(10000000×5‰)50000借：以前年度損益調整――資產減值損失800000貸：存貨跌價準備800000借：遞延所得稅資產(800000×25%)200000貸：以前年度損益調整――所得稅費用200000借：應交稅費――應交所得稅[(10000000-8000000-50000)×25%]487500貸：以前年度損益調整――所得稅費用487500借：利潤分配――未分配利潤1856250盈余公積206250貸：以前年度損益調整2062500事項三：2月20日，注冊會計師在審計時發(fā)現(xiàn)對建造合同收入的確認存在會計差錯，屬于日后調整事項。盛陽公司2009年底確認的合同收入=702/(1+17%)×50%=300(萬元)，合同成本=120(萬元)；根據(jù)審計意見，應確認的合同收入=702/(1+17%)×25%=150(萬元)，合同成本=(120+360)×25%=120(萬元)。應編制的調整分錄為： 借：以前年度損益調整――營業(yè)收入1500000貸：工程施工――合同毛利1500000借：應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)[(3000000-1500000)×17%]255000貸：工程結算255000借：應交稅費――應交所得稅375000貸：以前年度損益調整――所得稅費用375000借：利潤分配――未分配利潤1012500盈余公積112500貸：以前年度損益調整1125000該事項中，建造合同實際結算的款項為210.6萬元，剔除增值稅51萬元(300×17%)后結算的收入款為159.6(210.6-51)萬元，通過“工程結算”科目核