總分機(jī)構(gòu)匯總納稅稅收政策講座課件

企業(yè)所得稅

珠海市地稅局稅政科高媛2010年4月1稅政科高媛企業(yè)所得稅

1稅政科高媛主要內(nèi)容1、2009年6月后新政策2、中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策3、申報(bào)表填報(bào)注意事項(xiàng)4、所得稅優(yōu)惠備案及資產(chǎn)損失扣除2稅政科高媛主要內(nèi)容1、2009年6月后新政策2稅政科高媛應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損3稅政科高媛應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-不征稅收入收入4稅政科高媛4稅政科高媛收入1、法6條，條例12、13條2、《關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》國(guó)稅函[2008]875號(hào)3、《國(guó)家稅務(wù)總局企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題》（國(guó)稅函[2008]828號(hào)）（視同銷售）5稅政科高媛收入1、法6條，條例12、13條5稅政科高媛收入4、《關(guān)于企業(yè)政策性搬遷收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》財(cái)稅[2007]61號(hào)5、《關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》國(guó)稅函[2009]118號(hào)6稅政科高媛收入4、《關(guān)于企業(yè)政策性搬遷收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題收入6、《關(guān)于財(cái)政性資金行政事業(yè)性收費(fèi)政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》財(cái)稅[2008]151號(hào)7、《關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》財(cái)稅[2009]87號(hào)

7稅政科高媛收入6、《關(guān)于財(cái)政性資金行政事業(yè)性收費(fèi)政府性基金有收入8、《關(guān)于全國(guó)社會(huì)保障基金有關(guān)企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》財(cái)稅[2008]136號(hào)9、《關(guān)于企業(yè)取得國(guó)家直接投資和投資補(bǔ)助財(cái)務(wù)處理問(wèn)題的意見(jiàn)》財(cái)辦企[2009]121號(hào)8稅政科高媛收入8、《關(guān)于全國(guó)社會(huì)保障基金有關(guān)企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知收入10、《關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知》國(guó)稅函[2009]98號(hào)11、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》國(guó)稅函[2010]79號(hào)9稅政科高媛收入10、《關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知》收入國(guó)稅函[2010]79號(hào)：關(guān)于租金收入確認(rèn)問(wèn)題收入與費(fèi)用配比原則：1、跨年度2、提前一次性支付的可分期10稅政科高媛收入國(guó)稅函[2010]79號(hào)：關(guān)于租金收入確認(rèn)問(wèn)題1收入一、提前一次性支付：2009年開始出租，租賃期3年，每年租金100萬(wàn)元，合同約定2009年付清租金，2008年一次收取租金300萬(wàn)會(huì)計(jì)處理：2009、2010、2011年每年確認(rèn)收入100萬(wàn)元11稅政科高媛收入一、提前一次性支付：11稅政科高媛收入稅法：可分期（可選擇）：1、條例第19條：2009年確認(rèn)收入300萬(wàn)元（調(diào)增應(yīng)納稅所得額200萬(wàn)元），2010、2011年各調(diào)減100萬(wàn)元2、79號(hào)文：可以每年確認(rèn)收入100萬(wàn)元收入（權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則）12稅政科高媛收入稅法：可分期（可選擇）：12稅政科高媛收入二、跨期后收取租金：例如：2009年出租，租金300萬(wàn)元，租賃期3年，合同約定2011年收取租金。會(huì)計(jì)處理：2009、2010、2011年每年確認(rèn)收入100萬(wàn)元稅法：條例第19條在2011年一次性確認(rèn)收入300萬(wàn)元（2009、2010年每年調(diào)減100萬(wàn)元，2011年納稅調(diào)增200萬(wàn)元）“權(quán)責(zé)發(fā)生制”+“納稅必要資金的原則”

13稅政科高媛收入二、跨期后收取租金：13稅政科高媛收入三、2011年企業(yè)沒(méi)有收到租金，是否確認(rèn)收入？14稅政科高媛收入三、2011年企業(yè)沒(méi)有收到租金，是否確認(rèn)收入？1收入執(zhí)行時(shí)間？利息、特許權(quán)使用費(fèi)政策沒(méi)變（條例第19條）

15稅政科高媛收入執(zhí)行時(shí)間？15稅政科高媛收入：專項(xiàng)用途財(cái)政性資金《關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》財(cái)稅[2009]87號(hào)：2008年1月1日至2010年12月31日16稅政科高媛收入：專項(xiàng)用途財(cái)政性資金《關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)企業(yè)所得收入：專項(xiàng)用途財(cái)政性資金同時(shí)符合：1、文件及專項(xiàng)用途2、管理辦法3、單獨(dú)核算5年(60個(gè)月)內(nèi)——第六年17稅政科高媛收入：專項(xiàng)用途財(cái)政性資金同時(shí)符合：17稅政科高媛扣

除18稅政科高媛18稅政科高媛工資薪金支出1、法8條，條例34條：發(fā)生的合理的2、《關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知》國(guó)稅函[2009]98號(hào)：工效掛鉤企業(yè)工資儲(chǔ)備基金

19稅政科高媛工資薪金支出1、法8條，條例34條：發(fā)生的合理的19稅政科工資薪金支出3、《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》國(guó)稅函[2009]3號(hào)：合理工資薪金、工資薪金總額已經(jīng)計(jì)提但未發(fā)放實(shí)際發(fā)放20稅政科高媛工資薪金支出3、《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知職工福利費(fèi)支出1、法8條，條例40：不超過(guò)工資薪金總額14％2、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]3號(hào)）（范圍）

21稅政科高媛職工福利費(fèi)支出1、法8條，條例40：不超過(guò)工資薪金總額14職工福利費(fèi)支出3、《關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知》國(guó)稅函[2009]98號(hào)（銜接）4、《關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》（財(cái)企[2009]242號(hào)）22稅政科高媛職工福利費(fèi)支出3、《關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知職工福利費(fèi)支出住房補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼：財(cái)企[2009]242號(hào)—工資國(guó)稅函[2009]3號(hào)—福利費(fèi)稅前扣除：工資？福利費(fèi)？23稅政科高媛職工福利費(fèi)支出住房補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼：23稅政科高媛職工福利費(fèi)支出財(cái)企[2009]242號(hào)：不一致——稅收法律、行政法規(guī)24稅政科高媛職工福利費(fèi)支出財(cái)企[2009]242號(hào)：不一致——稅收法律、職工教育經(jīng)費(fèi)支出

1、法8條，條例42條：2.5％，超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。2、《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》財(cái)稅[2008]1號(hào)3、《關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知》國(guó)稅函[2009]98號(hào)（銜接）25稅政科高媛職工教育經(jīng)費(fèi)支出1、法8條，條例42條：2.5％，超過(guò)部分職工教育經(jīng)費(fèi)支出：軟件企業(yè)財(cái)稅[2008]1號(hào)：集成電路企業(yè)、軟件企業(yè)發(fā)生的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可以按照發(fā)生額據(jù)實(shí)扣除。《關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問(wèn)題的通知》國(guó)稅函[2009]202號(hào)：準(zhǔn)確劃分職工培訓(xùn)費(fèi)用1、不能準(zhǔn)確劃分2、準(zhǔn)確劃分后職工教育經(jīng)費(fèi)中扣除職工培訓(xùn)費(fèi)用的余額26稅政科高媛職工教育經(jīng)費(fèi)支出：軟件企業(yè)財(cái)稅[2008]1號(hào)：集成電路企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)1、法8條，條例35條2、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]27號(hào)）：分別職工工資總額5%27稅政科高媛補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)1、法8條，條例35條27稅政業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

1、法8條，條例43條：2、《關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問(wèn)題的通知》國(guó)稅函[2009]202號(hào)（收入基數(shù)）3、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》國(guó)稅函[2010]79號(hào)

28稅政科高媛業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出1、法8條，條例43條：28稅政科高業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出國(guó)稅函[2010]79號(hào)：從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)算問(wèn)題股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入——業(yè)務(wù)招待費(fèi)29稅政科高媛業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出國(guó)稅函[2010]79號(hào)：從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出1、法8條，條例44條：不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15％，超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。2、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕98號(hào)）（余額的銜接）

30稅政科高媛廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出1、法8條，條例44條：不超過(guò)當(dāng)年銷售廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出3、《關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問(wèn)題的通知》國(guó)稅函[2009]202號(hào)一、關(guān)于銷售（營(yíng)業(yè)）收入基數(shù)的確定問(wèn)題企業(yè)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用扣除限額時(shí)，其銷售（營(yíng)業(yè)）收入額應(yīng)包括《實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營(yíng)業(yè)）收入額。31稅政科高媛廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出3、《關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出5、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分行業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2009]72號(hào)）1.化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）：收入30%準(zhǔn)予扣除，超過(guò)，以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。32稅政科高媛廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出5、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分行業(yè)廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出2.煙草企業(yè)：煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出不得扣除3.執(zhí)行時(shí)間：自2008年1月1日起至2010年12月31日止33稅政科高媛廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出2.煙草企業(yè)：煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支捐贈(zèng)支出1、法8、9條，條例51、52、53條：年度利潤(rùn)總額12％以內(nèi)2、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]160號(hào)）34稅政科高媛捐贈(zèng)支出1、法8、9條，條例51、52、53條：年度利潤(rùn)總額捐贈(zèng)支出3、《關(guān)于公布2008年度2009年度第一批獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體名單的通知》財(cái)稅[2009]85號(hào)4、《關(guān)于印發(fā)<社會(huì)團(tuán)體公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格認(rèn)定工作指引>的通知》民發(fā)[2009]100號(hào)35稅政科高媛捐贈(zèng)支出3、《關(guān)于公布2008年度2009年度第一批獲得公捐贈(zèng)支出

問(wèn)：如果會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額沒(méi)有完全按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)算，需要調(diào)整嗎？是按照調(diào)整前還是調(diào)整后的利潤(rùn)總額來(lái)計(jì)算扣除金額？36稅政科高媛捐贈(zèng)支出問(wèn)：如果會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額沒(méi)有完全按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)算，捐贈(zèng)支出《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]160號(hào)）：年度利潤(rùn)總額，是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的大于零的數(shù)額。37稅政科高媛捐贈(zèng)支出《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除利息支出1、法8條，條例38條2、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]121號(hào)）38稅政科高媛利息支出1、法8條，條例38條38稅政科高媛利息支出3、《關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問(wèn)題的批復(fù)》國(guó)稅函[2009]312號(hào)4、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題的通知》國(guó)稅函[2009]777號(hào)

39稅政科高媛利息支出3、《關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所利息支出投資未到位而發(fā)生的利息支（國(guó)稅函[2009]312號(hào)）由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在被投資企業(yè)稅前扣除。40稅政科高媛利息支出投資未到位而發(fā)生的利息支（國(guó)稅函[2009]312號(hào)利息支出企業(yè)向自然人借款（國(guó)稅函[2009]777號(hào)

）：一、借款對(duì)象（關(guān)聯(lián)關(guān)系）：1、股東2、與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人除一般限制，還有債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例是5：1（金融）或2：1（其他）的限制

41稅政科高媛利息支出企業(yè)向自然人借款（國(guó)稅函[2009]777號(hào)）：利息支出二、向除第一條規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時(shí)符合以下條件的，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額，準(zhǔn)予扣除。（一）真實(shí)、合法、有效，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；（二）借款合同。42稅政科高媛利息支出二、向除第一條規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利開辦費(fèi)

1、法13條，條例70條：2、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕98號(hào)）3、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》國(guó)稅函[2010]79號(hào)43稅政科高媛開辦費(fèi)

1、法13條，條例70條：43稅政科高媛開辦費(fèi)自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。44稅政科高媛開辦費(fèi)自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年開辦費(fèi)國(guó)稅函[2010]79號(hào)：企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的年度，為開始計(jì)算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損，應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]98號(hào)）第九條規(guī)定執(zhí)行。45稅政科高媛開辦費(fèi)國(guó)稅函[2010]79號(hào)：45稅政科高媛開辦費(fèi)國(guó)稅函〔2009〕98號(hào)：開（籌）辦費(fèi)的處理：1、開始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除2、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用46稅政科高媛開辦費(fèi)國(guó)稅函〔2009〕98號(hào)：46稅政科高媛開辦費(fèi)籌建期長(zhǎng)，彌補(bǔ)虧損期限延后：1、開始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除且產(chǎn)生虧損，延至開始經(jīng)營(yíng)的下一年開始計(jì)算彌補(bǔ)虧損期限2、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：遞延3年扣除，如果仍虧損，彌補(bǔ)虧損期限繼續(xù)延后47稅政科高媛開辦費(fèi)籌建期長(zhǎng)，彌補(bǔ)虧損期限延后：47稅政科高媛準(zhǔn)備金支出1、法10條，條例55條：未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出（不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出）不可扣除48稅政科高媛準(zhǔn)備金支出1、法10條，條例55條：48稅政科高媛準(zhǔn)備金支出2、2008年1月1日至2010年12月31日?qǐng)?zhí)行《關(guān)于保險(xiǎn)公司準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知》財(cái)稅[2009]48號(hào)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)公司提取農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題的通知》財(cái)稅[2009]110號(hào)

49稅政科高媛準(zhǔn)備金支出2、2008年1月1日至2010年12月31日?qǐng)?zhí)行準(zhǔn)備金支出《關(guān)于證券行業(yè)準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知》財(cái)稅[2009]33號(hào)《關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知》財(cái)稅[2009]64號(hào)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策的通知》財(cái)稅[2009]99號(hào)

50稅政科高媛準(zhǔn)備金支出《關(guān)于證券行業(yè)準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問(wèn)題準(zhǔn)備金支出3、自2007年1月l日起執(zhí)行

《關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金稅前扣除問(wèn)題的通知》財(cái)稅[2009]62號(hào)擔(dān)保賠償準(zhǔn)備：年年末擔(dān)保責(zé)任余額1％未到期責(zé)任準(zhǔn)備：當(dāng)年擔(dān)保費(fèi)收入50％51稅政科高媛準(zhǔn)備金支出3、自2007年1月l日起執(zhí)行51稅政科高媛資產(chǎn)損失1、法8條，條例32條2、《關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》財(cái)稅[2009]57號(hào)3、《關(guān)于印發(fā)<企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法>的通知》國(guó)稅發(fā)[2009]88號(hào)

1、自行計(jì)算扣除；2、須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批52稅政科高媛資產(chǎn)損失1、法8條，條例32條52稅政科高媛資產(chǎn)損失企業(yè)自行計(jì)算扣除：(一)企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失；(二)企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；(三)企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；(四)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；(五)企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過(guò)證券交易場(chǎng)所、銀行間市場(chǎng)買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失；(六)其他經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局確認(rèn)不需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的其他資產(chǎn)損失。53稅政科高媛資產(chǎn)損失企業(yè)自行計(jì)算扣除：53稅政科高媛資產(chǎn)損失上述以外的資產(chǎn)損失，需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，凡無(wú)法準(zhǔn)確辨別是否屬于自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出審批申請(qǐng)54稅政科高媛資產(chǎn)損失上述以外的資產(chǎn)損失，需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批54稅政科高資產(chǎn)損失受理當(dāng)年的資產(chǎn)損失審批申請(qǐng)的截止日：本年度終了后第45日。55稅政科高媛資產(chǎn)損失受理當(dāng)年的資產(chǎn)損失審批申請(qǐng)的截止日：55稅政科高資產(chǎn)損失合法證據(jù)：具有法律效力的外部證據(jù)特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)

56稅政科高媛資產(chǎn)損失合法證據(jù)：56稅政科高媛資產(chǎn)損失5、《關(guān)于企業(yè)以前年度未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]772號(hào)）一、符合確認(rèn)條件都可以扣二、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：企業(yè)以前年度未扣除資產(chǎn)損失按規(guī)定追補(bǔ)確認(rèn)在該項(xiàng)資產(chǎn)損失發(fā)生的年度扣除，不能改變?cè)擁?xiàng)資產(chǎn)損失發(fā)生的所屬年度57稅政科高媛資產(chǎn)損失5、《關(guān)于企業(yè)以前年度未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問(wèn)資產(chǎn)損失三、須經(jīng)審批其上位法國(guó)稅發(fā)【2009】88號(hào)第三條：因各類原因?qū)е沦Y產(chǎn)損失未能在發(fā)生當(dāng)年準(zhǔn)確計(jì)算并按期扣除的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可追補(bǔ)確認(rèn)在損失發(fā)生的年度稅前扣除。58稅政科高媛資產(chǎn)損失三、須經(jīng)審批58稅政科高媛資產(chǎn)損失四、多交的稅款可抵也可退企業(yè)因以前年度資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳納的企業(yè)所得稅稅款，可在審批確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵繳，抵繳不足的，可以在以后年度遞延抵繳。59稅政科高媛資產(chǎn)損失四、多交的稅款可抵也可退59稅政科高媛資產(chǎn)損失其上位法國(guó)稅發(fā)【2009】88號(hào)第三條規(guī)定：調(diào)整后計(jì)算的多繳稅額，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定予以退稅，或者抵頂企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅款。60稅政科高媛資產(chǎn)損失其上位法國(guó)稅發(fā)【2009】88號(hào)第三條規(guī)定：調(diào)整后計(jì)資產(chǎn)損失某企業(yè)在2009年度匯算清繳中發(fā)現(xiàn)，2007年度發(fā)生的資產(chǎn)損失50萬(wàn)元因各種原因未能扣除，該資產(chǎn)損失符合13號(hào)令等規(guī)定。2007年度應(yīng)納稅所得額為30萬(wàn)元，已申報(bào)繳納企業(yè)所得稅4.5萬(wàn)元。2008年度應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元，已申報(bào)繳納企業(yè)所得稅18萬(wàn)元。61稅政科高媛資產(chǎn)損失某企業(yè)在2009年度匯算清繳中發(fā)現(xiàn)，2007年度發(fā)生資產(chǎn)損失1、2007年度：應(yīng)納稅所得額=30－50=-20萬(wàn)元（在2008－2012年彌補(bǔ)）多繳企業(yè)所得稅4.5萬(wàn)元62稅政科高媛資產(chǎn)損失1、2007年度：62稅政科高媛資產(chǎn)損失2、2008年度：彌補(bǔ)07年度虧損20萬(wàn)2008年多繳企業(yè)所得稅20×18%＝3.6（萬(wàn)元）3、2007年、2008年兩年合計(jì)多繳稅款4.5+3.6=8.1萬(wàn)元，可申請(qǐng)退稅或遞延以后年度抵繳63稅政科高媛資產(chǎn)損失2、2008年度：63稅政科高媛資產(chǎn)損失待明確：追溯期限：三年？無(wú)限期？主觀客觀64稅政科高媛資產(chǎn)損失待明確：64稅政科高媛資產(chǎn)損失《廣東省國(guó)家稅務(wù)局廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)我省稅務(wù)師事務(wù)所和注冊(cè)稅務(wù)師從事涉稅鑒證業(yè)務(wù)管理的通知》粵國(guó)稅發(fā)〔2008〕151號(hào)：從2009年1月1日起

1、企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的鑒證2、企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的鑒證涉稅鑒證報(bào)告均須由經(jīng)稅務(wù)總局批準(zhǔn)設(shè)立的稅務(wù)師事務(wù)所和注冊(cè)稅務(wù)師出具。65稅政科高媛資產(chǎn)損失《廣東省國(guó)家稅務(wù)局廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)我其他費(fèi)用—手續(xù)費(fèi)及傭金一、《關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》財(cái)稅[2009]29號(hào)1.保險(xiǎn)企業(yè)：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)15%；人身保險(xiǎn)10%2.其他企業(yè)：5%66稅政科高媛其他費(fèi)用—手續(xù)費(fèi)及傭金一、《關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除其他費(fèi)用—手續(xù)費(fèi)及傭金前提：1、支付對(duì)象：具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)企業(yè)或個(gè)人2、要件:（1）簽訂代辦協(xié)議或合同（2）按國(guó)家有關(guān)規(guī)定支付手續(xù)費(fèi)及傭金67稅政科高媛其他費(fèi)用—手續(xù)費(fèi)及傭金前提：67稅政科高媛其他費(fèi)用—手續(xù)費(fèi)及傭金兩種情況不得稅前扣除：1、除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付2、企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金68稅政科高媛其他費(fèi)用—手續(xù)費(fèi)及傭金兩種情況不得稅前扣除：68稅政科高其他費(fèi)用—手續(xù)費(fèi)及傭金不得計(jì)入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)等費(fèi)用。不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額，并如實(shí)入賬。已計(jì)入固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)通過(guò)折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除69稅政科高媛其他費(fèi)用—手續(xù)費(fèi)及傭金不得計(jì)入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)等資產(chǎn)稅務(wù)處理70稅政科高媛70稅政科高媛固定資產(chǎn)折舊1、法51條，條例59~64條2、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕98號(hào)）3、《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》財(cái)稅[2008]1號(hào)——購(gòu)軟件最短2年

71稅政科高媛固定資產(chǎn)折舊1、法51條，條例59~64條71稅政科高媛固定資產(chǎn)折舊4、《關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問(wèn)題的通知》國(guó)稅發(fā)[2009]81號(hào)5、《關(guān)于開采油[氣]資源企業(yè)費(fèi)用和有關(guān)固定資產(chǎn)折耗攤銷折舊稅務(wù)處理問(wèn)題的通知》財(cái)稅[2009]49號(hào)6、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》國(guó)稅函[2010]79號(hào)

72稅政科高媛固定資產(chǎn)折舊4、《關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問(wèn)題固定資產(chǎn)折舊-加速折舊《關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問(wèn)題的通知》國(guó)稅發(fā)[2009]81號(hào)一、要件：1、擁有并使用的主要或關(guān)鍵的固定資產(chǎn)2、原因：（1)產(chǎn)品更新?lián)Q代較快(2)強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕73稅政科高媛固定資產(chǎn)折舊-加速折舊《關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有固定資產(chǎn)折舊-加速折舊二、購(gòu)置新固定資產(chǎn)處理方法：1、沒(méi)有使用過(guò)：須有充分的證據(jù)證明2、替代：新固定資產(chǎn)縮短折舊年限或者加速折舊最低年限：不得低于規(guī)定折舊年限的60％74稅政科高媛固定資產(chǎn)折舊-加速折舊二、購(gòu)置新固定資產(chǎn)處理方法：74稅政科固定資產(chǎn)折舊-加速折舊三、購(gòu)置舊資產(chǎn)處理方法最低年限：不得低于（最低折舊年限-已使用年限）×60%。75稅政科高媛固定資產(chǎn)折舊-加速折舊三、購(gòu)置舊資產(chǎn)處理方法75稅政科高固定資產(chǎn)折舊-加速折舊對(duì)于采取縮短折舊年限的固定資產(chǎn)，足額計(jì)提折舊后繼續(xù)使用而未進(jìn)行處置(包括報(bào)廢等情形)超過(guò)12個(gè)月的，今后對(duì)其更新替代、改造改建后形成的功能相同或者類似的固定資產(chǎn)，不得再采取縮短折舊年限的方法。

76稅政科高媛固定資產(chǎn)折舊-加速折舊對(duì)于采取縮短折舊年限的固定資產(chǎn)，足額計(jì)固定資產(chǎn)折舊-加速折舊最低折舊年限一經(jīng)確定，一般不得變更。取得該固定資產(chǎn)后一個(gè)月內(nèi)報(bào)備分支機(jī)構(gòu)：總機(jī)構(gòu)備案，分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)配合跟蹤管理77稅政科高媛固定資產(chǎn)折舊-加速折舊最低折舊年限一經(jīng)確定，一般不得變更。7固定資產(chǎn)折舊國(guó)稅函[2010]79號(hào)：企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。78稅政科高媛固定資產(chǎn)折舊國(guó)稅函[2010]79號(hào)：78稅政科高媛稅收優(yōu)惠79稅政科高媛79稅政科高媛稅收優(yōu)惠一、免稅收入1、國(guó)債利息收入2、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益3、符合條件的非營(yíng)利組織的收入4、其他80稅政科高媛稅收優(yōu)惠一、免稅收入1、國(guó)債利息收入2、符合稅收優(yōu)惠二、減計(jì)收入1、企業(yè)綜合利用資源,生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入2、其他三、加計(jì)扣除額1、開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用2、安置殘疾人員所支付的工資3、國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員支付的工資4、其他81稅政科高媛稅收優(yōu)惠二、減計(jì)收入1、企業(yè)綜合利用資源,生產(chǎn)符合國(guó)稅收優(yōu)惠四、減免所得額（一）免稅所得1、蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植2、農(nóng)作物新品種的選育3、中藥材的種植4、林木的培育和種植5、牲畜、家禽的飼養(yǎng)6、林產(chǎn)品的采集7、灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目8、遠(yuǎn)洋捕撈9、其他82稅政科高媛稅收優(yōu)惠四、減免所得額（一）免稅所得1、蔬稅收優(yōu)惠（二）減稅所得1、花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植2、海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖3、其他（三）從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得（四）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得（五）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得（六）其他83稅政科高媛稅收優(yōu)惠（二）減稅所得1、花卉、茶以及其他稅收優(yōu)惠五、減免稅（一）符合條件的小型微利企業(yè)（二）國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)（三）民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分（四）過(guò)渡期稅收優(yōu)惠（五）其他84稅政科高媛稅收優(yōu)惠五、減免稅（一）符合條件的小型微利企業(yè)（稅收優(yōu)惠六、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣的應(yīng)納稅所得額七、抵免所得稅額（一）企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備的投資額抵免的稅額（二）企業(yè)購(gòu)置用于節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備的投資額抵免的稅額（三）企業(yè)購(gòu)置用于安全生產(chǎn)專用設(shè)備的投資額抵免的稅額（四）其他85稅政科高媛稅收優(yōu)惠六、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣的應(yīng)納稅所得額七、抵免所得稅額程序性規(guī)定

1、《關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問(wèn)題的通知》國(guó)稅發(fā)[2008]111號(hào) 2、《廣東省國(guó)家稅務(wù)局廣東省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問(wèn)題的通知》粵國(guó)稅發(fā)〔2009〕66號(hào)（已被粵國(guó)稅發(fā)〔2010〕3號(hào)替代）3、《廣東省國(guó)家稅務(wù)局廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問(wèn)題的通知》粵國(guó)稅發(fā)〔2010〕3號(hào)4、《關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問(wèn)題的補(bǔ)充通知》國(guó)稅函[2009]255號(hào)

86稅政科高媛程序性規(guī)定 1、《關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問(wèn)題的通知》國(guó)稅收優(yōu)惠一、簡(jiǎn)易備案納稅人在匯算清繳結(jié)束前（包括預(yù)繳期）按規(guī)定報(bào)送相應(yīng)的資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后，納稅人即可享受該企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠

87稅政科高媛稅收優(yōu)惠一、簡(jiǎn)易備案87稅政科高媛稅收優(yōu)惠1．國(guó)債利息收入2．符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益3．符合條件的非營(yíng)利組織的收入4．投資者從證券投資基金分配中取得的收入5．軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款88稅政科高媛稅收優(yōu)惠1．國(guó)債利息收入88稅政科高媛稅收優(yōu)惠6．規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)或集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)7．經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)8．廣州打撈局免征企業(yè)所得稅9．動(dòng)漫企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款89稅政科高媛稅收優(yōu)惠6．規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)或集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)8稅收優(yōu)惠二、備案登記納稅人按規(guī)定報(bào)送相應(yīng)的資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出備案申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在7個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作，并告知納稅人執(zhí)行。具體包括可在預(yù)繳期備案登記和匯算清繳期備案登記兩種情形90稅政科高媛稅收優(yōu)惠二、備案登記90稅政科高媛稅收優(yōu)惠（一）預(yù)繳期備案登記納稅人在預(yù)繳期間向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交規(guī)定的預(yù)繳期報(bào)備資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后，納稅人在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)即可享受該企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠年度匯算清繳期間，納稅人應(yīng)按規(guī)定提交匯算清繳期補(bǔ)充報(bào)備資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到納稅人備案申請(qǐng)后，在7個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作，并告知納稅人執(zhí)行。91稅政科高媛稅收優(yōu)惠（一）預(yù)繳期備案登記91稅政科高媛稅收優(yōu)惠納稅人在預(yù)繳期享受減免優(yōu)惠項(xiàng)目的，應(yīng)單獨(dú)核算預(yù)繳期可減免的金額，否則應(yīng)在匯算清繳期進(jìn)行備案后享受該項(xiàng)減免優(yōu)惠92稅政科高媛稅收優(yōu)惠納稅人在預(yù)繳期享受減免優(yōu)惠項(xiàng)目的，應(yīng)單獨(dú)核算預(yù)繳期可稅收優(yōu)惠1．從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得2．從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得3．從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得4．企業(yè)綜合利用資源5．軟件生產(chǎn)企業(yè)或集成電路設(shè)計(jì)（生產(chǎn)）企業(yè)

93稅政科高媛稅收優(yōu)惠1．從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得93稅政科高媛稅收優(yōu)惠6．需要國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)7．證券投資基金及證券投資基金管理人8．技術(shù)先進(jìn)服務(wù)型企業(yè)9．實(shí)施CDM項(xiàng)目企業(yè)10．動(dòng)漫企業(yè)減免企業(yè)所得稅94稅政科高媛稅收優(yōu)惠6．需要國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)94稅政科高媛稅收優(yōu)惠（二）匯算清繳期備案登記納稅人應(yīng)在匯算清繳期間向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交規(guī)定的資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在7個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作，并告知納稅人執(zhí)行95稅政科高媛稅收優(yōu)惠（二）匯算清繳期備案登記95稅政科高媛稅收優(yōu)惠1．符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得2．符合條件的小型微利企業(yè)3．開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用4．安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資5．創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)6．固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)加速折舊或攤銷7．企業(yè)購(gòu)置專用設(shè)備稅額抵免96稅政科高媛稅收優(yōu)惠1．符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得96稅政科高媛稅收優(yōu)惠未在規(guī)定時(shí)限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)備案的，不得享受該項(xiàng)企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠，且不得逾期補(bǔ)辦理備案手續(xù)

97稅政科高媛稅收優(yōu)惠未在規(guī)定時(shí)限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)備案的，不得享受該項(xiàng)免稅收入《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》國(guó)稅函[2010]79號(hào)：關(guān)于免稅收入所對(duì)應(yīng)的費(fèi)用扣除問(wèn)題根據(jù)《實(shí)施條例》第二十七條、第二十八條的規(guī)定，企業(yè)取得的各項(xiàng)免稅收入所對(duì)應(yīng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用，除另有規(guī)定者外，可以在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（首次明確規(guī)定）98稅政科高媛免稅收入《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的小型微利企業(yè)1、法第二十八條條例第九十二條

2、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕251號(hào)）3、《關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》財(cái)稅[2009]69號(hào)4、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕133號(hào)）

99稅政科高媛小型微利企業(yè)1、法第二十八條條例第九十二條

99稅政科小型微利企業(yè)5、《省地稅局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問(wèn)題的通知》粵地稅函〔2009〕391號(hào)6、《廣東省國(guó)家稅務(wù)局廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問(wèn)題的通知》粵國(guó)稅發(fā)〔2010〕3號(hào)7、《省地稅局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳有關(guān)問(wèn)題的通知》粵地稅函〔2010〕48號(hào)100稅政科高媛小型微利企業(yè)5、《省地稅局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問(wèn)題中小企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)

工業(yè)，中小型企業(yè)須符合以下條件：職工人數(shù)2000人以下，或銷售額30000萬(wàn)元以下，或資產(chǎn)總額為40000萬(wàn)元以下。其中，中型企業(yè)須同時(shí)滿足職工人數(shù)300人及以上，銷售額3000萬(wàn)元及以上，資產(chǎn)總額4000萬(wàn)元及以上；其余為小型企業(yè)。101稅政科高媛中小企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)工業(yè)，中小型企業(yè)須符合以下條件：職工人數(shù)2小型微利企業(yè)一、稅率：20％。自2010年1月1日至2010年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。

102稅政科高媛小型微利企業(yè)一、稅率：20％。102稅政科高媛小型微利企業(yè)二、條件：1、從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。103稅政科高媛小型微利企業(yè)二、條件：103稅政科高媛小型微利企業(yè)從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計(jì)算公式如下：月平均值＝(月初值＋月末值)÷2全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。2、具備準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額條件

104稅政科高媛小型微利企業(yè)從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)小型微利企業(yè)三、報(bào)備：1、時(shí)間：年度終了后年度申報(bào)前2、報(bào)備資料：（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；（2）小型微利企業(yè)備案表。

105稅政科高媛小型微利企業(yè)三、報(bào)備：105稅政科高媛小型微利企業(yè)四、預(yù)繳：1、企業(yè)按當(dāng)年實(shí)際利潤(rùn)預(yù)繳所得稅，并按照規(guī)定完成上年度小型微利企業(yè)備案登記的，在本年預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可將本預(yù)繳期按照小型微利企業(yè)優(yōu)惠稅率計(jì)算可減免的稅款填入《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》附表一《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第34行“符合條件的小型微利企業(yè)”，并將第33行“減免稅合計(jì)”填入《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》第7行“減免所得稅額”本期數(shù)。

106稅政科高媛小型微利企業(yè)四、預(yù)繳：106稅政科高媛小型微利企業(yè)2、上年度應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其因減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得而減免的所得額，應(yīng)填入《企業(yè)所得稅月（季）預(yù)繳納稅申報(bào)表》附表三《會(huì)計(jì)利潤(rùn)與預(yù)繳申報(bào)利潤(rùn)總額差異項(xiàng)目明細(xì)表》第4行“納稅調(diào)整減少額”。

107稅政科高媛小型微利企業(yè)2、上年度應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）的小小型微利企業(yè)3、企業(yè)本年內(nèi)未完成上年度小型微利企業(yè)備案的，本年預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)按25%（22%）的稅率預(yù)繳，不填報(bào)小型微利企業(yè)減免稅額。108稅政科高媛小型微利企業(yè)3、企業(yè)本年內(nèi)未完成上年度小型微利企業(yè)備案的，本小型微利企業(yè)企業(yè)在完成上年度小型微利企業(yè)備案登記前，因按25%（22%）稅率預(yù)繳而未減免的稅款，可在完成小型微利企業(yè)登記備案后的預(yù)繳期填報(bào)，但每預(yù)繳期可減免的稅款不得超過(guò)本期實(shí)際應(yīng)納稅額。第一季度未完成但在匯算清繳期內(nèi)（即4—5月份）完成109稅政科高媛小型微利企業(yè)企業(yè)在完成上年度小型微利企業(yè)備案登記前，因按2小型微利企業(yè)4、被稅務(wù)機(jī)關(guān)撤銷上年度小型微利企業(yè)備案登記的企業(yè)，從撤銷之日起的下一預(yù)繳期，不得再填報(bào)《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》附表一第34行“符合條件的小型微利企業(yè)”。110稅政科高媛小型微利企業(yè)4、被稅務(wù)機(jī)關(guān)撤銷上年度小型微利企業(yè)備案登記的企高新技術(shù)企業(yè)《財(cái)政部關(guān)于廣東省高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定及企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策執(zhí)行情況專項(xiàng)檢查結(jié)論和處理決定的通知》粵科高字[2010]13號(hào)111稅政科高媛高新技術(shù)企業(yè)《財(cái)政部關(guān)于廣東省高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定及企業(yè)所得稅優(yōu)軟件產(chǎn)業(yè)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于扶持動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》財(cái)稅[2009]65號(hào)經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品，可申請(qǐng)享受國(guó)家現(xiàn)行鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。112稅政科高媛軟件產(chǎn)業(yè)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于扶持動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的判定國(guó)稅函[2009]221號(hào)：二級(jí)分支機(jī)構(gòu)是指總機(jī)構(gòu)對(duì)其財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、人員等直接進(jìn)行統(tǒng)一核算和管理的領(lǐng)取非法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照的分支機(jī)構(gòu)。

113稅政科高媛二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的判定國(guó)稅函[2009]221號(hào)：113稅政二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的判定總機(jī)構(gòu)：1、將其所屬二級(jí)分支機(jī)構(gòu)名單報(bào)送總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)2、向其所屬二級(jí)分支機(jī)構(gòu)及時(shí)出具有效證明（支持證明的材料包括總機(jī)構(gòu)撥款證明、總分機(jī)構(gòu)協(xié)議或合同、公司章程、管理制度等）。114稅政科高媛二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的判定總機(jī)構(gòu)：114稅政科高媛二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的判定二級(jí)分支機(jī)構(gòu)：在辦理稅務(wù)登記時(shí)報(bào)送：1、非法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照（復(fù)印件）2、由總機(jī)構(gòu)出具的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的有效證明115稅政科高媛二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的判定二級(jí)分支機(jī)構(gòu)：115稅政科高媛二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的判定以總機(jī)構(gòu)名義進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的非法人分支機(jī)構(gòu)，無(wú)法提供有效證據(jù)證明其二級(jí)及二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)身份的，應(yīng)視同獨(dú)立納稅人計(jì)算并就地繳納企業(yè)所得稅，不執(zhí)行《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕28號(hào)）的相關(guān)規(guī)定116稅政科高媛二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的判定以總機(jī)構(gòu)名義進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的非法人分支機(jī)構(gòu)，申報(bào)《轉(zhuǎn)發(fā)省地稅局關(guān)于企業(yè)所得稅納稅申報(bào)有關(guān)問(wèn)題的通知》（珠地稅發(fā)〔2010〕6號(hào)）最新的完整的預(yù)繳、年度申報(bào)申報(bào)表117稅政科高媛申報(bào)《轉(zhuǎn)發(fā)省地稅局關(guān)于企業(yè)所得稅納稅申報(bào)有關(guān)問(wèn)題的通知》（申報(bào)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅的總分機(jī)構(gòu)，總機(jī)構(gòu)或分支機(jī)構(gòu)在低稅率地區(qū)而適用低稅率計(jì)算后的稅款，小于總機(jī)構(gòu)按25%法定稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額部分，填寫入《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》（附表五）第38行“（五）其他”適用于總分機(jī)構(gòu)稅率差的企業(yè)填報(bào)的電子申報(bào)表模板從2009年匯算清繳期停止使用118稅政科高媛申報(bào)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅的總分機(jī)構(gòu)，總機(jī)構(gòu)或分支機(jī)構(gòu)在低稅率申報(bào)執(zhí)行過(guò)渡優(yōu)惠稅率的企業(yè)，按優(yōu)惠稅率計(jì)算的應(yīng)納所得稅額小于按25%法定稅率計(jì)算的應(yīng)納稅所得額部分，填寫入《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》（附表五）第38行“（五）其他”。119稅政科高媛申報(bào)執(zhí)行過(guò)渡優(yōu)惠稅率的企業(yè)，按優(yōu)惠稅率計(jì)算的應(yīng)納所得稅額小以新文件為準(zhǔn)

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珠海市地稅局稅政科高媛2010年4月121稅政科高媛企業(yè)所得稅

1稅政科高媛主要內(nèi)容1、2009年6月后新政策2、中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策3、申報(bào)表填報(bào)注意事項(xiàng)4、所得稅優(yōu)惠備案及資產(chǎn)損失扣除122稅政科高媛主要內(nèi)容1、2009年6月后新政策2稅政科高媛應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損123稅政科高媛應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-不征稅收入收入124稅政科高媛4稅政科高媛收入1、法6條，條例12、13條2、《關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》國(guó)稅函[2008]875號(hào)3、《國(guó)家稅務(wù)總局企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題》（國(guó)稅函[2008]828號(hào)）（視同銷售）125稅政科高媛收入1、法6條，條例12、13條5稅政科高媛收入4、《關(guān)于企業(yè)政策性搬遷收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》財(cái)稅[2007]61號(hào)5、《關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》國(guó)稅函[2009]118號(hào)126稅政科高媛收入4、《關(guān)于企業(yè)政策性搬遷收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題收入6、《關(guān)于財(cái)政性資金行政事業(yè)性收費(fèi)政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》財(cái)稅[2008]151號(hào)7、《關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》財(cái)稅[2009]87號(hào)

127稅政科高媛收入6、《關(guān)于財(cái)政性資金行政事業(yè)性收費(fèi)政府性基金有收入8、《關(guān)于全國(guó)社會(huì)保障基金有關(guān)企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》財(cái)稅[2008]136號(hào)9、《關(guān)于企業(yè)取得國(guó)家直接投資和投資補(bǔ)助財(cái)務(wù)處理問(wèn)題的意見(jiàn)》財(cái)辦企[2009]121號(hào)128稅政科高媛收入8、《關(guān)于全國(guó)社會(huì)保障基金有關(guān)企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知收入10、《關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知》國(guó)稅函[2009]98號(hào)11、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》國(guó)稅函[2010]79號(hào)129稅政科高媛收入10、《關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知》收入國(guó)稅函[2010]79號(hào)：關(guān)于租金收入確認(rèn)問(wèn)題收入與費(fèi)用配比原則：1、跨年度2、提前一次性支付的可分期130稅政科高媛收入國(guó)稅函[2010]79號(hào)：關(guān)于租金收入確認(rèn)問(wèn)題1收入一、提前一次性支付：2009年開始出租，租賃期3年，每年租金100萬(wàn)元，合同約定2009年付清租金，2008年一次收取租金300萬(wàn)會(huì)計(jì)處理：2009、2010、2011年每年確認(rèn)收入100萬(wàn)元131稅政科高媛收入一、提前一次性支付：11稅政科高媛收入稅法：可分期（可選擇）：1、條例第19條：2009年確認(rèn)收入300萬(wàn)元（調(diào)增應(yīng)納稅所得額200萬(wàn)元），2010、2011年各調(diào)減100萬(wàn)元2、79號(hào)文：可以每年確認(rèn)收入100萬(wàn)元收入（權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則）132稅政科高媛收入稅法：可分期（可選擇）：12稅政科高媛收入二、跨期后收取租金：例如：2009年出租，租金300萬(wàn)元，租賃期3年，合同約定2011年收取租金。會(huì)計(jì)處理：2009、2010、2011年每年確認(rèn)收入100萬(wàn)元稅法：條例第19條在2011年一次性確認(rèn)收入300萬(wàn)元（2009、2010年每年調(diào)減100萬(wàn)元，2011年納稅調(diào)增200萬(wàn)元）“權(quán)責(zé)發(fā)生制”+“納稅必要資金的原則”

133稅政科高媛收入二、跨期后收取租金：13稅政科高媛收入三、2011年企業(yè)沒(méi)有收到租金，是否確認(rèn)收入？134稅政科高媛收入三、2011年企業(yè)沒(méi)有收到租金，是否確認(rèn)收入？1收入執(zhí)行時(shí)間？利息、特許權(quán)使用費(fèi)政策沒(méi)變（條例第19條）

135稅政科高媛收入執(zhí)行時(shí)間？15稅政科高媛收入：專項(xiàng)用途財(cái)政性資金《關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》財(cái)稅[2009]87號(hào)：2008年1月1日至2010年12月31日136稅政科高媛收入：專項(xiàng)用途財(cái)政性資金《關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)企業(yè)所得收入：專項(xiàng)用途財(cái)政性資金同時(shí)符合：1、文件及專項(xiàng)用途2、管理辦法3、單獨(dú)核算5年(60個(gè)月)內(nèi)——第六年137稅政科高媛收入：專項(xiàng)用途財(cái)政性資金同時(shí)符合：17稅政科高媛扣

除138稅政科高媛18稅政科高媛工資薪金支出1、法8條，條例34條：發(fā)生的合理的2、《關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知》國(guó)稅函[2009]98號(hào)：工效掛鉤企業(yè)工資儲(chǔ)備基金

139稅政科高媛工資薪金支出1、法8條，條例34條：發(fā)生的合理的19稅政科工資薪金支出3、《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》國(guó)稅函[2009]3號(hào)：合理工資薪金、工資薪金總額已經(jīng)計(jì)提但未發(fā)放實(shí)際發(fā)放140稅政科高媛工資薪金支出3、《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知職工福利費(fèi)支出1、法8條，條例40：不超過(guò)工資薪金總額14％2、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]3號(hào)）（范圍）

141稅政科高媛職工福利費(fèi)支出1、法8條，條例40：不超過(guò)工資薪金總額14職工福利費(fèi)支出3、《關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知》國(guó)稅函[2009]98號(hào)（銜接）4、《關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》（財(cái)企[2009]242號(hào)）142稅政科高媛職工福利費(fèi)支出3、《關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知職工福利費(fèi)支出住房補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼：財(cái)企[2009]242號(hào)—工資國(guó)稅函[2009]3號(hào)—福利費(fèi)稅前扣除：工資？福利費(fèi)？143稅政科高媛職工福利費(fèi)支出住房補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼：23稅政科高媛職工福利費(fèi)支出財(cái)企[2009]242號(hào)：不一致——稅收法律、行政法規(guī)144稅政科高媛職工福利費(fèi)支出財(cái)企[2009]242號(hào)：不一致——稅收法律、職工教育經(jīng)費(fèi)支出

1、法8條，條例42條：2.5％，超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。2、《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》財(cái)稅[2008]1號(hào)3、《關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知》國(guó)稅函[2009]98號(hào)（銜接）145稅政科高媛職工教育經(jīng)費(fèi)支出1、法8條，條例42條：2.5％，超過(guò)部分職工教育經(jīng)費(fèi)支出：軟件企業(yè)財(cái)稅[2008]1號(hào)：集成電路企業(yè)、軟件企業(yè)發(fā)生的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可以按照發(fā)生額據(jù)實(shí)扣除?！蛾P(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問(wèn)題的通知》國(guó)稅函[2009]202號(hào)：準(zhǔn)確劃分職工培訓(xùn)費(fèi)用1、不能準(zhǔn)確劃分2、準(zhǔn)確劃分后職工教育經(jīng)費(fèi)中扣除職工培訓(xùn)費(fèi)用的余額146稅政科高媛職工教育經(jīng)費(fèi)支出：軟件企業(yè)財(cái)稅[2008]1號(hào)：集成電路企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)1、法8條，條例35條2、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]27號(hào)）：分別職工工資總額5%147稅政科高媛補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)1、法8條，條例35條27稅政業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

1、法8條，條例43條：2、《關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問(wèn)題的通知》國(guó)稅函[2009]202號(hào)（收入基數(shù)）3、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》國(guó)稅函[2010]79號(hào)

148稅政科高媛業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出1、法8條，條例43條：28稅政科高業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出國(guó)稅函[2010]79號(hào)：從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)算問(wèn)題股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入——業(yè)務(wù)招待費(fèi)149稅政科高媛業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出國(guó)稅函[2010]79號(hào)：從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出1、法8條，條例44條：不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15％，超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。2、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕98號(hào)）（余額的銜接）

150稅政科高媛廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出1、法8條，條例44條：不超過(guò)當(dāng)年銷售廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出3、《關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問(wèn)題的通知》國(guó)稅函[2009]202號(hào)一、關(guān)于銷售（營(yíng)業(yè)）收入基數(shù)的確定問(wèn)題企業(yè)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用扣除限額時(shí)，其銷售（營(yíng)業(yè)）收入額應(yīng)包括《實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營(yíng)業(yè)）收入額。151稅政科高媛廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出3、《關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出5、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分行業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2009]72號(hào)）1.化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）：收入30%準(zhǔn)予扣除，超過(guò)，以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。152稅政科高媛廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出5、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分行業(yè)廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出2.煙草企業(yè)：煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出不得扣除3.執(zhí)行時(shí)間：自2008年1月1日起至2010年12月31日止153稅政科高媛廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出2.煙草企業(yè)：煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支捐贈(zèng)支出1、法8、9條，條例51、52、53條：年度利潤(rùn)總額12％以內(nèi)2、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]160號(hào)）154稅政科高媛捐贈(zèng)支出1、法8、9條，條例51、52、53條：年度利潤(rùn)總額捐贈(zèng)支出3、《關(guān)于公布2008年度2009年度第一批獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體名單的通知》財(cái)稅[2009]85號(hào)4、《關(guān)于印發(fā)<社會(huì)團(tuán)體公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格認(rèn)定工作指引>的通知》民發(fā)[2009]100號(hào)155稅政科高媛捐贈(zèng)支出3、《關(guān)于公布2008年度2009年度第一批獲得公捐贈(zèng)支出

問(wèn)：如果會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額沒(méi)有完全按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)算，需要調(diào)整嗎？是按照調(diào)整前還是調(diào)整后的利潤(rùn)總額來(lái)計(jì)算扣除金額？156稅政科高媛捐贈(zèng)支出問(wèn)：如果會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額沒(méi)有完全按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)算，捐贈(zèng)支出《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]160號(hào)）：年度利潤(rùn)總額，是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的大于零的數(shù)額。157稅政科高媛捐贈(zèng)支出《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除利息支出1、法8條，條例38條2、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]121號(hào)）158稅政科高媛利息支出1、法8條，條例38條38稅政科高媛利息支出3、《關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問(wèn)題的批復(fù)》國(guó)稅函[2009]312號(hào)4、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題的通知》國(guó)稅函[2009]777號(hào)

159稅政科高媛利息支出3、《關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所利息支出投資未到位而發(fā)生的利息支（國(guó)稅函[2009]312號(hào)）由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在被投資企業(yè)稅前扣除。160稅政科高媛利息支出投資未到位而發(fā)生的利息支（國(guó)稅函[2009]312號(hào)利息支出企業(yè)向自然人借款（國(guó)稅函[2009]777號(hào)

）：一、借款對(duì)象（關(guān)聯(lián)關(guān)系）：1、股東2、與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人除一般限制，還有債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例是5：1（金融）或2：1（其他）的限制

161稅政科高媛利息支出企業(yè)向自然人借款（國(guó)稅函[2009]777號(hào)）：利息支出二、向除第一條規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時(shí)符合以下條件的，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額，準(zhǔn)予扣除。（一）真實(shí)、合法、有效，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；（二）借款合同。162稅政科高媛利息支出二、向除第一條規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利開辦費(fèi)

1、法13條，條例70條：2、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕98號(hào)）3、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》國(guó)稅函[2010]79號(hào)163稅政科高媛開辦費(fèi)

1、法13條，條例70條：43稅政科高媛開辦費(fèi)自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。164稅政科高媛開辦費(fèi)自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年開辦費(fèi)國(guó)稅函[2010]79號(hào)：企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的年度，為開始計(jì)算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損，應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]98號(hào)）第九條規(guī)定執(zhí)行。165稅政科高媛開辦費(fèi)國(guó)稅函[2010]79號(hào)：45稅政科高媛開辦費(fèi)國(guó)稅函〔2009〕98號(hào)：開（籌）辦費(fèi)的處理：1、開始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除2、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用166稅政科高媛開辦費(fèi)國(guó)稅函〔2009〕98號(hào)：46稅政科高媛開辦費(fèi)籌建期長(zhǎng)，彌補(bǔ)虧損期限延后：1、開始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除且產(chǎn)生虧損，延至開始經(jīng)營(yíng)的下一年開始計(jì)算彌補(bǔ)虧損期限2、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：遞延3年扣除，如果仍虧損，彌補(bǔ)虧損期限繼續(xù)延后167稅政科高媛開辦費(fèi)籌建期長(zhǎng)，彌補(bǔ)虧損期限延后：47稅政科高媛準(zhǔn)備金支出1、法10條，條例55條：未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出（不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出）不可扣除168稅政科高媛準(zhǔn)備金支出1、法10條，條例55條：48稅政科高媛準(zhǔn)備金支出2、2008年1月1日至2010年12月31日?qǐng)?zhí)行《關(guān)于保險(xiǎn)公司準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知》財(cái)稅[2009]48號(hào)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)公司提取農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題的通知》財(cái)稅[2009]110號(hào)

169稅政科高媛準(zhǔn)備金支出2、2008年1月1日至2010年12月31日?qǐng)?zhí)行準(zhǔn)備金支出《關(guān)于證券行業(yè)準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知》財(cái)稅[2009]33號(hào)《關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知》財(cái)稅[2009]64號(hào)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策的通知》財(cái)稅[2009]99號(hào)

170稅政科高媛準(zhǔn)備金支出《關(guān)于證券行業(yè)準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問(wèn)題準(zhǔn)備金支出3、自2007年1月l日起執(zhí)行

《關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金稅前扣除問(wèn)題的通知》財(cái)稅[2009]62號(hào)擔(dān)保賠償準(zhǔn)備：年年末擔(dān)保責(zé)任余額1％未到期責(zé)任準(zhǔn)備：當(dāng)年擔(dān)保費(fèi)收入50％171稅政科高媛準(zhǔn)備金支出3、自2007年1月l日起執(zhí)行51稅政科高媛資產(chǎn)損失1、法8條，條例32條2、《關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》財(cái)稅[2009]57號(hào)3、《關(guān)于印發(fā)<企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法>的通知》國(guó)稅發(fā)[2009]88號(hào)

1、自行計(jì)算扣除；2、須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批172稅政科高媛資產(chǎn)損失1、法8條，條例32條52稅政科高媛資產(chǎn)損失企業(yè)自行計(jì)算扣除：(一)企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失；(二)企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；(三)企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；(四)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；(五)企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過(guò)證券交易場(chǎng)所、銀行間市場(chǎng)買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失；(六)其他經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局確認(rèn)不需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的其他資產(chǎn)損失。173稅政科高媛資產(chǎn)損失企業(yè)自行計(jì)算扣除：53稅政科高媛資產(chǎn)損失上述以外的資產(chǎn)損失，需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，凡無(wú)法準(zhǔn)確辨別是否屬于自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出審批申請(qǐng)174稅政科高媛資產(chǎn)損失上述以外的資產(chǎn)損失，需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批54稅政科高資產(chǎn)損失受理當(dāng)年的資產(chǎn)損失審批申請(qǐng)的截止日：本年度終了后第45日。175稅政科高媛資產(chǎn)損失受理當(dāng)年的資產(chǎn)損失審批申請(qǐng)的截止日：55稅政科高資產(chǎn)損失合法證據(jù)：具有法律效力的外部證據(jù)特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)

176稅政科高媛資產(chǎn)損失合法證據(jù)：56稅政科高媛資產(chǎn)損失5、《關(guān)于企業(yè)以前年度未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]772號(hào)）一、符合確認(rèn)條件都可以扣二、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：企業(yè)以前年度未扣除資產(chǎn)損失按規(guī)定追補(bǔ)確認(rèn)在該項(xiàng)資產(chǎn)損失發(fā)生的年度扣除，不能改變?cè)擁?xiàng)資產(chǎn)損失發(fā)生的所屬年度177稅政科高媛資產(chǎn)損失5、《關(guān)于企業(yè)以前年度未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問(wèn)資產(chǎn)損失三、須經(jīng)審批其上位法國(guó)稅發(fā)【2009】88號(hào)第三條：因各類原因?qū)е沦Y產(chǎn)損失未能在發(fā)生當(dāng)年準(zhǔn)確計(jì)算并按期扣除的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可追補(bǔ)確認(rèn)在損失發(fā)生的年度稅前扣除。178稅政科高媛資產(chǎn)損失三、須經(jīng)審批58稅政科高媛資產(chǎn)損失四、多交的稅款可抵也可退企業(yè)因以前年度資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳納的企業(yè)所得稅稅款，可在審批確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵繳，抵繳不足的，可以在以后年度遞延抵繳。179稅政科高媛資產(chǎn)損失四、多交的稅款可抵也可退59稅政科高媛資產(chǎn)損失其上位法國(guó)稅發(fā)【2009】88號(hào)第三條規(guī)定：調(diào)整后計(jì)算的多繳稅額，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定予以退稅，或者抵頂企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅款。180稅政科高媛資產(chǎn)損失其上位法國(guó)稅發(fā)【2009】88號(hào)第三條規(guī)定：調(diào)整后計(jì)資產(chǎn)損失某企業(yè)在2009年度匯算清繳中發(fā)現(xiàn)，2007年度發(fā)生的資產(chǎn)損失50萬(wàn)元因各種原因未能扣除，該資產(chǎn)損失符合13號(hào)令等規(guī)定。2007年度應(yīng)納稅所得額為30萬(wàn)元，已申報(bào)繳納企業(yè)所得稅4.5萬(wàn)元。2008年度應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元，已申報(bào)繳納企業(yè)所得稅18萬(wàn)元。181稅政科高媛資產(chǎn)損失某企業(yè)在2009年度匯算清繳中發(fā)現(xiàn)，2007年度發(fā)生資產(chǎn)損失1、2007年度：應(yīng)納稅所得額=30－50=-20萬(wàn)元（在2008－2012年彌補(bǔ)）多繳企業(yè)所得稅4.5萬(wàn)元182稅政科高媛資產(chǎn)損失1、2007年度：62稅政科高媛資產(chǎn)損失2、2008年度：彌補(bǔ)07年度虧損20萬(wàn)2008年多繳企業(yè)所得稅20×18%＝3.6（萬(wàn)元）3、2007年、2008年兩年合計(jì)多繳稅款4.5+3.6=8.1萬(wàn)元，可申請(qǐng)退稅或遞延以后年度抵繳183稅政科高媛資產(chǎn)損失2、2008年度：63稅政科高媛資產(chǎn)損失待明確：追溯期限：三年？無(wú)限期？主觀客觀184稅政科高媛資產(chǎn)損失待明確：64稅政科高媛資產(chǎn)損失《廣東省國(guó)家稅務(wù)局廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)我省稅務(wù)師事務(wù)所和注冊(cè)稅務(wù)師從事涉稅鑒證業(yè)務(wù)管理的通知》粵國(guó)稅發(fā)〔2008〕151號(hào)：從2009年1月1日起

1、企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的鑒證2、企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的鑒證涉稅鑒證報(bào)告均須由經(jīng)稅務(wù)總局批準(zhǔn)設(shè)立的稅務(wù)師事務(wù)所和注冊(cè)稅務(wù)師出具。185稅政科高媛資產(chǎn)損失《廣東省國(guó)家稅務(wù)局廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)我其他費(fèi)用—手續(xù)費(fèi)及傭金一、《關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》財(cái)稅[2009]29號(hào)1.保險(xiǎn)企業(yè)：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)15%；人身保險(xiǎn)10%2.其他企業(yè)：5%186稅政科高媛其他費(fèi)用—手續(xù)費(fèi)及傭金一、《關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除其他費(fèi)用—手續(xù)費(fèi)及傭金前提：1、支付對(duì)象：具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)企業(yè)或個(gè)人2、要件:（1）簽訂代辦協(xié)議或合同（2）按國(guó)家有關(guān)規(guī)定支付手續(xù)費(fèi)及傭金187稅政科高媛其他費(fèi)用—手續(xù)費(fèi)及傭金前提：67稅政科高媛其他費(fèi)用—手續(xù)費(fèi)及傭金兩種情況不得稅前扣除：1、除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付2、企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金188稅政科高媛其他費(fèi)用—手續(xù)費(fèi)及傭金兩種情況不得稅前扣除：68稅政科高其他費(fèi)用—手續(xù)費(fèi)及傭金不得計(jì)入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)等費(fèi)用。不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額，并如實(shí)入賬。已計(jì)入固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)通過(guò)折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除189稅政科高媛其他費(fèi)用—手續(xù)費(fèi)及傭金不得計(jì)入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)等資產(chǎn)稅務(wù)處理190稅政科高媛70稅政科高媛固定資產(chǎn)折舊1、法51條，條例59~64條2、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕98號(hào)）3、《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》財(cái)稅[2008]1號(hào)——購(gòu)軟件最短2年

191稅政科高媛固定資產(chǎn)折舊1、法51條，條例59~64條71稅政科高媛固定資產(chǎn)折舊4、《關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問(wèn)題的通知》國(guó)稅發(fā)[2009]81號(hào)5、《關(guān)于開采油[氣]資源企業(yè)費(fèi)用和有關(guān)固定資產(chǎn)折耗攤銷折舊稅務(wù)處理問(wèn)題的通知》財(cái)稅[2009]49號(hào)6、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》國(guó)稅函[2010]79號(hào)

192稅政科高媛固定資產(chǎn)折舊4、《關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問(wèn)題固定資產(chǎn)折舊-加速折舊《關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問(wèn)題的通知》國(guó)稅發(fā)[2009]81號(hào)一、要件：1、擁有并使用的主要或關(guān)鍵的固定資產(chǎn)2、原因：（1)產(chǎn)品更新?lián)Q代較快(2)強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕193稅政科高媛固定資產(chǎn)折舊-加速折舊《關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有固定資產(chǎn)折舊-加速折舊二、購(gòu)置新固定資產(chǎn)處理方法：1、沒(méi)有使用過(guò)：須有充分的證據(jù)證明2、替代：新固定資產(chǎn)縮短折舊年限或者加速折舊最低年限：不得低于規(guī)定折舊年限的60％194稅政科高媛固定資產(chǎn)折舊-加速折舊二、購(gòu)置新固定資產(chǎn)處理方法：74稅政科固定資產(chǎn)折舊-加速折舊三、購(gòu)置舊資產(chǎn)處理方法最低年限：不得低于（最低折舊年限-已使用年限）×60%。195稅政科高媛固定資產(chǎn)折舊-加速折舊三、購(gòu)置舊資產(chǎn)處理方法75稅政科高固定資產(chǎn)折舊-加速折舊對(duì)于采取縮短折舊年限的固定資產(chǎn)，足額計(jì)提折舊后繼續(xù)使用而未進(jìn)行處置(包括報(bào)廢等情形)超過(guò)12個(gè)月的，今后對(duì)其更新替代、改造改建后形成的功能相同或者類似的固定資產(chǎn)，不得再采取縮短折舊年限的方法。

196稅政科高媛固定資產(chǎn)折舊-加速折舊對(duì)于采取縮短折舊年限的固定資產(chǎn)，足額計(jì)固定資產(chǎn)折舊-加速折舊最低折舊年限一經(jīng)確定，一般不得變更。取得該固定資產(chǎn)后一個(gè)月內(nèi)報(bào)備分支機(jī)構(gòu)：總機(jī)構(gòu)備案，分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)配合跟蹤管理197稅政科高媛固定資產(chǎn)折舊-加速折舊最低折舊年限一經(jīng)確定，一般不得變更。7固定資產(chǎn)折舊國(guó)稅函[2010]79號(hào)：企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得