財務(wù)會計管理現(xiàn)金流量表課件

現(xiàn)金流量表Chapter

13現(xiàn)金流量表Chapter

13現(xiàn)金流量表的目的提供一個營業(yè)個體在特定會計時期中，關(guān)于現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的信息。幫助投資者了解這公司的有關(guān)問題:產(chǎn)生正向現(xiàn)金流量的能力。滿足償還其債務(wù)和支付股利的能力。外部融資的需要。這時期中的投資和融資業(yè)務(wù)。美國FASB#19（1987）-現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的目的提供一個營業(yè)個體在特定會計時期中，關(guān)于現(xiàn)金收財務(wù)會計管理現(xiàn)金流量表課件現(xiàn)金流量的分類現(xiàn)金流量表必須包括三類活動有關(guān)的現(xiàn)金:經(jīng)營活動：包括銷售商品、提供勞務(wù)、購買商品、接受勞務(wù)、支付稅費等。投資活動：包括長期資產(chǎn)的購建和其他投資及處置活動，即既包括實物資產(chǎn)投資，也包括金融資產(chǎn)的投資?；I資活動：包括導(dǎo)致企業(yè)資本及長期債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成變化的各種活動。應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等屬于經(jīng)營活動，不包括在內(nèi)?，F(xiàn)金流量的分類現(xiàn)金流量表必須包括三類活動有關(guān)的現(xiàn)金:流出到:商品和服務(wù)的供應(yīng)商。雇員。其他與經(jīng)營活動有關(guān)的支出。給政府的稅金。流入自:對客戶的銷售。其他與經(jīng)營活動有關(guān)的收入。經(jīng)營活動+_來自經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量流出到:流入自:經(jīng)營活動+_來自經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量投資活動流入自:出售投資或廠場資產(chǎn)。收回貸出的本金。收到股利和利息。流出到:購買廠場資產(chǎn)。購買債務(wù)性或權(quán)益性投資。借出款項。來自投資的現(xiàn)金流量。+_投資活動流入自:流出到:來自投資的現(xiàn)金流量。+_融資活動流入自:短期或長期的借款。業(yè)主(例如，發(fā)行股票).流出到:借到款項的償還。對業(yè)主的股利。購買庫藏股。支付股利和利息。來自籌融資活動的現(xiàn)金。+_融資活動流入自:流出到:來自籌融資活動的現(xiàn)金。+_現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物現(xiàn)金貨幣現(xiàn)金等價物短期，高度流動性的投資。隨時可變換為現(xiàn)金。十分接近于到期，其市場價值不為利率變動所影響?，F(xiàn)金和現(xiàn)金等價物現(xiàn)金貨幣現(xiàn)金等價物短期，高度流動性的投資。經(jīng)營現(xiàn)金流量部份的編制可以使用直接法或間接法。先讓我們用直接法編制現(xiàn)金流量表。經(jīng)營現(xiàn)金流量部份的編制可以使用直接法或間接法。先讓我們用直接應(yīng)計制收入包括一些不導(dǎo)致現(xiàn)金流入的銷售?？梢杂嬎闳缦?收入－現(xiàn)金制減少應(yīng)收項增加應(yīng)收項+-==收入－應(yīng)計制直接法－收自客戶的現(xiàn)金應(yīng)計制收入包括一些不導(dǎo)致現(xiàn)金流入的銷售。收入－現(xiàn)金制減少應(yīng)從客戶處收到現(xiàn)金減少應(yīng)收項增加應(yīng)收項+-==收入－應(yīng)計制$900,0002005年1月1日應(yīng)收賬款的余額是$80,000，而年末余額是$110,000。如果2005年應(yīng)計制的銷售收入是$900,000，那現(xiàn)金制的收入是多少呢?直接法－收自客戶的現(xiàn)金從客戶處減少應(yīng)收項增加應(yīng)收項+-==收入－應(yīng)計制20收入－現(xiàn)金制$870,000增加應(yīng)收項$30,000-=收入－應(yīng)計制$900,0002005年1月1日應(yīng)收賬款的余額是$80,000，而年末余額是$110,000。如果2005年應(yīng)計制的銷售收入是$900,000，那現(xiàn)金制的收入是多少呢?直接法－收自客戶的現(xiàn)金收入－現(xiàn)金制增加應(yīng)收項-=收入－應(yīng)計制2005年1月1日我們理解了過程，現(xiàn)在再來看一些簡化的公式，可用來計算直接法的現(xiàn)金流量。我們理解了過程，現(xiàn)在再來看一些簡化的公式，可用來計算直接法的直接法－購商品支付現(xiàn)金第1步

第2步直接法－購商品支付現(xiàn)金第1步

1999年LugLite公司為存貨支付了多少?

a.$900,000b.$923,000c. $947,000d.$877,000直接法－購商品支付現(xiàn)金1999年采購 =$900,000+$35,000

=

$935,000.1999年為商品支付現(xiàn)金 =$935,000

-$12,000 =

$923,000.

1999年LugLite公司為存貨支付了多少?

直接法直接法－現(xiàn)金支付費用在減去折舊和其他非現(xiàn)金費用后，支付費用的現(xiàn)金受下列因素影響：(1)費用是否預(yù)付，(2)費用是否發(fā)生。直接法－現(xiàn)金支付費用在減去折舊和其他非現(xiàn)金費用后，支付費用的現(xiàn)在為GrateBig公司用直接法編制現(xiàn)金流量表現(xiàn)在為GrateBig公司用直接法編制現(xiàn)金流量表直接法直接法直接法直接法直接法直接法直接法補(bǔ)充信息2005年中購買了短期上市證券，其成本為$25,000。賬面價值為$40,000的設(shè)備在年內(nèi)出售，得$43,000。賬面價值為$30,000的設(shè)備在年內(nèi)被一次洪水所毀壞。這設(shè)備無保險。GrateBig公司投資，擁有Tiny公司的25%，且按權(quán)益法記賬。（相對的是成本法）直接法補(bǔ)充信息直接法補(bǔ)充信息GrateBig公司的所得稅率是40%。給Bob銀行出具的應(yīng)付票據(jù)利率為12%。其支付日期是每個月的第一天。應(yīng)付債券的利率是9%，利息每半年支付一次，日期是7月1日和1月1日。公司在年內(nèi)出售股票得現(xiàn)金$50,000。GrateBig公司從Tiny公司得到股利$10,000。直接法補(bǔ)充信息直接法直接法直接法直接法直接法直接法直接法直接法2005年應(yīng)付票據(jù)從$70,000減少到$60,000賬面價值$40,000的設(shè)備出售得款$43,000.2005年中應(yīng)付債券從$250,000減少到$150,000。2005年應(yīng)付票據(jù)從$70,000減少到$60,000注意，每張現(xiàn)金流量表的期末現(xiàn)金余額與同日期資產(chǎn)負(fù)債表的現(xiàn)金余額是一致的。注意，每張現(xiàn)金流量表的期末現(xiàn)金余額與同日期資產(chǎn)負(fù)債表的現(xiàn)金余讓我們再來看美國企業(yè)中97%都使用的間接法。讓我們再來看美國企業(yè)中97%都使用的間接法。間接法凈收益來自經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量流動資產(chǎn)和流動負(fù)債的變動顯示于下列表格中。+損失-得益+非現(xiàn)金費用，如折舊和攤銷間接法凈收益來自經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量流動資產(chǎn)和流動負(fù)債的變動顯在調(diào)整凈收益到經(jīng)營性現(xiàn)金流量時，利用這張表格。間接法在調(diào)整凈收益到經(jīng)營性現(xiàn)金流量時，利用這張表格。間接法JoePlace間接法Joe的小屋已經(jīng)編制了2005年和2004年3月31日的兩張資產(chǎn)負(fù)債表。以3月31日終止年度的利潤表也已經(jīng)編制?，F(xiàn)在Joe需要幫助，以編制現(xiàn)金流量表。JoePlace間接法Joe的小屋已經(jīng)編制了2005年和2這$8,000得益是來自于本期出售土地，其成本是$32,000，售得$40,000。間接法這$8,000得益是來自于本期出售土地，其成本是$32間接法間接法Joyce的小屋發(fā)行了$50,000無面值普通股，以償還應(yīng)付票據(jù)$50,000。間接法Joyce的小屋發(fā)行了$50,000無面值普通股，以償還間接法間接法間接法間接法總是從這期的凈收益或凈損失開始。間接法間接法總是從這期的凈收益或凈損失開始。間接法間接法應(yīng)收賬款減少

3/31/05

3/31/04

$23,000-$40,000=$(17,000)間接法應(yīng)收賬款減少間接法應(yīng)付賬款增加

3/31/05

3/31/04

$38,000-$27,000=$11,000間接法應(yīng)付賬款增加間接法存貨增加

3/31/05

3/31/04

$350,000-$300,000=$50,000間接法存貨增加間接法應(yīng)付工資減少

3/31/05

3/31/04

$9,000-$14,000=$(5,000)間接法應(yīng)付工資減少間接法加回非現(xiàn)金費用間接法加回非現(xiàn)金費用間接法減去得益間接法減去得益間接法經(jīng)營性現(xiàn)金流量金額來自上面編制的表格。間接法經(jīng)營性現(xiàn)金流量金額來自上面編制的表格。間接法土地原成本為$32,000，出售得款$40,000。間接法土地原成本為$32,000，出售得款$40,000。間接計算本期現(xiàn)金凈流量間接法計算本期現(xiàn)金凈流量間接法調(diào)整期初現(xiàn)金至期末現(xiàn)金，完成現(xiàn)金流量表。間接法調(diào)整期初現(xiàn)金至期末現(xiàn)金，完成現(xiàn)金流量表。間接法注意，這里的期末現(xiàn)金金額與Joe的小屋3/31/2005資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)是勾稽的。間接法注意，這里的期末現(xiàn)金金額與Joe的小屋3/31/2005資此外,在這表的上面或其附表中，揭示$50,000的非現(xiàn)金融資活動。再次,現(xiàn)金利息支付和現(xiàn)金稅款支付必須也分別揭示。間接法此外,在這表的上面或其附表中，揭示$50,000的非現(xiàn)經(jīng)營現(xiàn)金流經(jīng)營現(xiàn)金流：企業(yè)每年持續(xù)現(xiàn)金凈流入時，說明其經(jīng)營狀況良好；當(dāng)企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)金凈流出時，企業(yè)面臨赤字財務(wù)狀況。近三年來，有718家上市公司能做到每年經(jīng)營現(xiàn)金流都為正。自由現(xiàn)金流是考慮了資本性開支和股息分派后的現(xiàn)金流狀況。公式是：自由現(xiàn)金流＝稅前利潤＋折舊－資本性支出。過去三年中，每年自由現(xiàn)金流都為正的上市公司中只有186家。若過去三年中自由現(xiàn)金流平均值為正的也只有522家。經(jīng)營現(xiàn)金流經(jīng)營現(xiàn)金流：現(xiàn)金流量表的分析52現(xiàn)金流量表的分析52管理現(xiàn)金流量管理部門用現(xiàn)金預(yù)算來計劃和預(yù)測未來現(xiàn)金流量。管理現(xiàn)金流量管理部門用現(xiàn)金預(yù)算來計劃和預(yù)測未來現(xiàn)金流量。增加應(yīng)收賬款的回收。促使降低存貨。延遲負(fù)債的付款。計劃重大開支的時間性。投資閑置現(xiàn)金。管理現(xiàn)金流量增加應(yīng)收賬款的回收。管理現(xiàn)金流量現(xiàn)金預(yù)算編制一個月月末的現(xiàn)金余額，將成為下一月的期初現(xiàn)金余額?，F(xiàn)金預(yù)算編制一個月月末的現(xiàn)金余額，將成為下一月的期初現(xiàn)金余額現(xiàn)金預(yù)算編制6月中需要籌資，因為公司必須維持一個最低的現(xiàn)金余額$10,000?，F(xiàn)金預(yù)算編制6月中需要籌資，因為公司必須維持一個最低的現(xiàn)金余第13章結(jié)束第13章結(jié)束現(xiàn)金流量表Chapter

13現(xiàn)金流量表Chapter

13現(xiàn)金流量表的目的提供一個營業(yè)個體在特定會計時期中，關(guān)于現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的信息。幫助投資者了解這公司的有關(guān)問題:產(chǎn)生正向現(xiàn)金流量的能力。滿足償還其債務(wù)和支付股利的能力。外部融資的需要。這時期中的投資和融資業(yè)務(wù)。美國FASB#19（1987）-現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的目的提供一個營業(yè)個體在特定會計時期中，關(guān)于現(xiàn)金收財務(wù)會計管理現(xiàn)金流量表課件現(xiàn)金流量的分類現(xiàn)金流量表必須包括三類活動有關(guān)的現(xiàn)金:經(jīng)營活動：包括銷售商品、提供勞務(wù)、購買商品、接受勞務(wù)、支付稅費等。投資活動：包括長期資產(chǎn)的購建和其他投資及處置活動，即既包括實物資產(chǎn)投資，也包括金融資產(chǎn)的投資?；I資活動：包括導(dǎo)致企業(yè)資本及長期債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成變化的各種活動。應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等屬于經(jīng)營活動，不包括在內(nèi)?，F(xiàn)金流量的分類現(xiàn)金流量表必須包括三類活動有關(guān)的現(xiàn)金:流出到:商品和服務(wù)的供應(yīng)商。雇員。其他與經(jīng)營活動有關(guān)的支出。給政府的稅金。流入自:對客戶的銷售。其他與經(jīng)營活動有關(guān)的收入。經(jīng)營活動+_來自經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量流出到:流入自:經(jīng)營活動+_來自經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量投資活動流入自:出售投資或廠場資產(chǎn)。收回貸出的本金。收到股利和利息。流出到:購買廠場資產(chǎn)。購買債務(wù)性或權(quán)益性投資。借出款項。來自投資的現(xiàn)金流量。+_投資活動流入自:流出到:來自投資的現(xiàn)金流量。+_融資活動流入自:短期或長期的借款。業(yè)主(例如，發(fā)行股票).流出到:借到款項的償還。對業(yè)主的股利。購買庫藏股。支付股利和利息。來自籌融資活動的現(xiàn)金。+_融資活動流入自:流出到:來自籌融資活動的現(xiàn)金。+_現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物現(xiàn)金貨幣現(xiàn)金等價物短期，高度流動性的投資。隨時可變換為現(xiàn)金。十分接近于到期，其市場價值不為利率變動所影響?，F(xiàn)金和現(xiàn)金等價物現(xiàn)金貨幣現(xiàn)金等價物短期，高度流動性的投資。經(jīng)營現(xiàn)金流量部份的編制可以使用直接法或間接法。先讓我們用直接法編制現(xiàn)金流量表。經(jīng)營現(xiàn)金流量部份的編制可以使用直接法或間接法。先讓我們用直接應(yīng)計制收入包括一些不導(dǎo)致現(xiàn)金流入的銷售。可以計算如下:收入－現(xiàn)金制減少應(yīng)收項增加應(yīng)收項+-==收入－應(yīng)計制直接法－收自客戶的現(xiàn)金應(yīng)計制收入包括一些不導(dǎo)致現(xiàn)金流入的銷售。收入－現(xiàn)金制減少應(yīng)從客戶處收到現(xiàn)金減少應(yīng)收項增加應(yīng)收項+-==收入－應(yīng)計制$900,0002005年1月1日應(yīng)收賬款的余額是$80,000，而年末余額是$110,000。如果2005年應(yīng)計制的銷售收入是$900,000，那現(xiàn)金制的收入是多少呢?直接法－收自客戶的現(xiàn)金從客戶處減少應(yīng)收項增加應(yīng)收項+-==收入－應(yīng)計制20收入－現(xiàn)金制$870,000增加應(yīng)收項$30,000-=收入－應(yīng)計制$900,0002005年1月1日應(yīng)收賬款的余額是$80,000，而年末余額是$110,000。如果2005年應(yīng)計制的銷售收入是$900,000，那現(xiàn)金制的收入是多少呢?直接法－收自客戶的現(xiàn)金收入－現(xiàn)金制增加應(yīng)收項-=收入－應(yīng)計制2005年1月1日我們理解了過程，現(xiàn)在再來看一些簡化的公式，可用來計算直接法的現(xiàn)金流量。我們理解了過程，現(xiàn)在再來看一些簡化的公式，可用來計算直接法的直接法－購商品支付現(xiàn)金第1步

第2步直接法－購商品支付現(xiàn)金第1步

1999年LugLite公司為存貨支付了多少?

a.$900,000b.$923,000c. $947,000d.$877,000直接法－購商品支付現(xiàn)金1999年采購 =$900,000+$35,000

=

$935,000.1999年為商品支付現(xiàn)金 =$935,000

-$12,000 =

$923,000.

1999年LugLite公司為存貨支付了多少?

直接法直接法－現(xiàn)金支付費用在減去折舊和其他非現(xiàn)金費用后，支付費用的現(xiàn)金受下列因素影響：(1)費用是否預(yù)付，(2)費用是否發(fā)生。直接法－現(xiàn)金支付費用在減去折舊和其他非現(xiàn)金費用后，支付費用的現(xiàn)在為GrateBig公司用直接法編制現(xiàn)金流量表現(xiàn)在為GrateBig公司用直接法編制現(xiàn)金流量表直接法直接法直接法直接法直接法直接法直接法補(bǔ)充信息2005年中購買了短期上市證券，其成本為$25,000。賬面價值為$40,000的設(shè)備在年內(nèi)出售，得$43,000。賬面價值為$30,000的設(shè)備在年內(nèi)被一次洪水所毀壞。這設(shè)備無保險。GrateBig公司投資，擁有Tiny公司的25%，且按權(quán)益法記賬。（相對的是成本法）直接法補(bǔ)充信息直接法補(bǔ)充信息GrateBig公司的所得稅率是40%。給Bob銀行出具的應(yīng)付票據(jù)利率為12%。其支付日期是每個月的第一天。應(yīng)付債券的利率是9%，利息每半年支付一次，日期是7月1日和1月1日。公司在年內(nèi)出售股票得現(xiàn)金$50,000。GrateBig公司從Tiny公司得到股利$10,000。直接法補(bǔ)充信息直接法直接法直接法直接法直接法直接法直接法直接法2005年應(yīng)付票據(jù)從$70,000減少到$60,000賬面價值$40,000的設(shè)備出售得款$43,000.2005年中應(yīng)付債券從$250,000減少到$150,000。2005年應(yīng)付票據(jù)從$70,000減少到$60,000注意，每張現(xiàn)金流量表的期末現(xiàn)金余額與同日期資產(chǎn)負(fù)債表的現(xiàn)金余額是一致的。注意，每張現(xiàn)金流量表的期末現(xiàn)金余額與同日期資產(chǎn)負(fù)債表的現(xiàn)金余讓我們再來看美國企業(yè)中97%都使用的間接法。讓我們再來看美國企業(yè)中97%都使用的間接法。間接法凈收益來自經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量流動資產(chǎn)和流動負(fù)債的變動顯示于下列表格中。+損失-得益+非現(xiàn)金費用，如折舊和攤銷間接法凈收益來自經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量流動資產(chǎn)和流動負(fù)債的變動顯在調(diào)整凈收益到經(jīng)營性現(xiàn)金流量時，利用這張表格。間接法在調(diào)整凈收益到經(jīng)營性現(xiàn)金流量時，利用這張表格。間接法JoePlace間接法Joe的小屋已經(jīng)編制了2005年和2004年3月31日的兩張資產(chǎn)負(fù)債表。以3月31日終止年度的利潤表也已經(jīng)編制。現(xiàn)在Joe需要幫助，以編制現(xiàn)金流量表。JoePlace間接法Joe的小屋已經(jīng)編制了2005年和2這$8,000得益是來自于本期出售土地，其成本是$32,000，售得$40,000。間接法這$8,000得益是來自于本期出售土地，其成本是$32間接法間接法Joyce的小屋發(fā)行了$50,000無面值普通股，以償還應(yīng)付票據(jù)$50,000。間接法Joyce的小屋發(fā)行了$50,000無面值普通股，以償還間接法間接法間接法間接法總是從這期的凈收益或凈損失開始。間接法間接法總是從這期的凈收益或凈損失開始。間接法間接法應(yīng)收賬款減少

3/31/05

3/31/04

$23,000-$40,000=$(17,000)間接法應(yīng)收賬款減少間接法應(yīng)付賬款增加

3/31/05

3/31/04

$38,000-$27,000=$11,000間接法應(yīng)付賬款增加間接法存貨增加

3/31/05

3/31/04

$350,000-$300,000=$50,000間接法存貨增加間接法應(yīng)付工資減少

3/31/05

3/31/04

$9,000-$14,000=$(5,000)間接法應(yīng)付工資減少間接法加回非現(xiàn)金費用間接法加回非現(xiàn)金費用間接法減去得益間接法減去得益間接法經(jīng)營性現(xiàn)金流量金額來自上面編制的表