稅法基礎(chǔ)知識(shí)課件

稅法1稅法1稅法內(nèi)容體系一、稅法基礎(chǔ)理論二、稅收實(shí)體法三、稅收程序法稅收、特征、稅法、二者的關(guān)系、稅收法律關(guān)系的構(gòu)成、稅收的構(gòu)成要素（納稅人、征稅對(duì)象、稅率等）、分類、作用等例：增值稅消費(fèi)稅營(yíng)業(yè)稅個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅等等稅收征收管理法（征管法）2稅法內(nèi)容體系一、稅法基礎(chǔ)理論二、稅收實(shí)體法三、稅收程序法稅收本章基本知識(shí)1、稅法及稅收法律關(guān)系2、現(xiàn)行稅法體系本章要求1、理解稅法的含義、稅收法律關(guān)系、特征及構(gòu)成；2、熟悉我國(guó)現(xiàn)行稅法體系的層次結(jié)構(gòu)；3、掌握稅法的構(gòu)成要素；4、了解我國(guó)現(xiàn)行的稅收管理體制。

第一章稅法基礎(chǔ)知識(shí)3本章基本知識(shí)第一章稅法基礎(chǔ)知識(shí)3一、定義稅法即稅收法律制度，是調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，是國(guó)家法律的重要組成部分。（一）稅收稅收是指國(guó)家為滿足財(cái)政需要，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定的程序和標(biāo)準(zhǔn)，參與國(guó)民收入分配，強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種方式。4一、定義4我國(guó)的財(cái)政收入中有90％以上是通過(guò)稅收取得的。（2005年3萬(wàn)億元，其中個(gè)人所得稅2000億元）

國(guó)債國(guó)企上繳的利潤(rùn)罰沒(méi)收入規(guī)費(fèi)收入財(cái)政收入稅收5我國(guó)的財(cái)政收入中有90％以上是通過(guò)稅收取得的。（2005年3（二）稅收的特征有三個(gè)特征，即“稅收三性”1、強(qiáng)制性2、無(wú)償性個(gè)體的無(wú)償性和整體的有償性3、固定性（1）稅收征收總量的有限性；（2）稅收征收具體操作的確定性。三者關(guān)系：強(qiáng)制性是保證，無(wú)償性是本質(zhì)，固定性是必然要求。6（二）稅收的特征6（三）稅法稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。（四）稅收和稅法的關(guān)系稅收和稅法密不可分，稅法是稅收的法律表現(xiàn)形式，稅收則是稅法所確定的具體內(nèi)容。7（三）稅法7二、稅收法律關(guān)系的構(gòu)成稅收法律關(guān)系：國(guó)家和納稅人之間因征納稅所形成的法律關(guān)系。稅收法律關(guān)系的構(gòu)成權(quán)利主體

權(quán)利客體

稅收法律關(guān)系的內(nèi)容（指征納雙方）（指征稅對(duì)象）

一方是征稅機(jī)關(guān)（稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)和財(cái)政機(jī)關(guān)）

另一方是納稅人（法人、自然人和其他組織、在華的外籍人等）是稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利、義務(wù)所共同指向的對(duì)象。如：流轉(zhuǎn)稅是征稅機(jī)關(guān)和納稅人所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)。

（稅法的靈魂）8二、稅收法律關(guān)系的構(gòu)成稅收法律關(guān)系的構(gòu)成權(quán)利主體權(quán)利客體

國(guó)家稅務(wù)主管機(jī)關(guān)納稅人權(quán)利依法進(jìn)行征稅、進(jìn)行稅務(wù)檢查及對(duì)違章者進(jìn)行處罰。多繳稅款申請(qǐng)退還權(quán)、延期納稅權(quán)、依法申請(qǐng)減免稅權(quán)、申請(qǐng)復(fù)議和提起訴訟權(quán)等。義務(wù)向納稅人宣傳、咨詢、輔導(dǎo)稅法，及時(shí)把稅款解繳國(guó)庫(kù)，依法受理納稅人對(duì)稅收爭(zhēng)議申訴等。是按稅法規(guī)定辦理稅務(wù)登記，進(jìn)行納稅申報(bào)、接受稅務(wù)檢查、依法繳納稅款等。

9國(guó)家稅務(wù)主管機(jī)關(guān)納稅人依法進(jìn)行征稅、進(jìn)行稅務(wù)檢查及對(duì)違稅收法律關(guān)系的特征1、稅收法律關(guān)系的實(shí)質(zhì)是稅收分配關(guān)系在法律上的表現(xiàn)；2、稅收法律關(guān)系的主體一方只能是國(guó)家或國(guó)家授權(quán)的征稅機(jī)關(guān)；3、稅收法律關(guān)系的主體權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性；4、稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生以納稅人發(fā)生了稅法規(guī)定的事實(shí)和行為為前提。10稅收法律關(guān)系的特征10稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅1、稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生只能以納稅主體應(yīng)稅行為的出現(xiàn)為標(biāo)志。2、稅收法律關(guān)系的變更3、稅收法律關(guān)系的消滅11稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅11第二節(jié)現(xiàn)行稅法體系稅法體系稅收制度分為簡(jiǎn)單型稅制和復(fù)合型稅制三個(gè)層次的稅制：稅法構(gòu)成要素、稅種設(shè)置、規(guī)范稅收立法及征收程序的法律規(guī)范。12第二節(jié)現(xiàn)行稅法體系稅法體系12三、稅法的構(gòu)成要素稅法的構(gòu)成要素：是指國(guó)家對(duì)每一種稅（即稅種）中，誰(shuí)有義務(wù)納稅，應(yīng)向誰(shuí)征稅，根據(jù)什么征，征多少等內(nèi)容做的具體規(guī)定。稅法的構(gòu)成要素一般包括：總則、納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減稅免稅、罰則、附則等項(xiàng)目。

13三、稅法的構(gòu)成要素13實(shí)體性要素（一）納稅義務(wù)人1、納稅義務(wù)人，簡(jiǎn)稱為納稅人，是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位或個(gè)人。納稅人也稱納稅主體。納稅人，包括法人和自然人。14實(shí)體性要素納稅人，包括法人和自然人。14納稅人有兩種基本形式：自然人和法人；自然人：本國(guó)公民、外國(guó)人和無(wú)國(guó)籍人；法人：機(jī)關(guān)法人、事業(yè)法人、企業(yè)法人和社會(huì)團(tuán)體法人。15納稅人有兩種基本形式：自然人和法人；15是指稅法規(guī)定的在其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中負(fù)有代扣稅款并向國(guó)庫(kù)繳納義務(wù)的單位或個(gè)人。例：個(gè)人所得稅中3、代收代繳義務(wù)人是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。2、代扣代繳義務(wù)人16是指稅法規(guī)定的在其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中負(fù)有代扣稅款并向國(guó)庫(kù)繳納義（二）征稅對(duì)象1、征稅對(duì)象又稱課稅對(duì)象，或課稅客體，是指對(duì)什么征稅，這里的“什么”就是征稅對(duì)象，即征稅的目的物。例如：所得稅:應(yīng)稅所得增值稅:商品或勞務(wù)在生產(chǎn)和流通過(guò)程中產(chǎn)生的增值額。房產(chǎn)稅：房屋17（二）征稅對(duì)象17（三）、稅目在征稅對(duì)象總范圍內(nèi)規(guī)定的具體征稅的項(xiàng)目，叫稅目，它是征稅對(duì)象的具體化。例：“消費(fèi)稅”中，煙、酒、化妝品等消費(fèi)品14類稅目具體體現(xiàn)了征稅的范圍，反映了征稅的廣度。并非所有的稅種都需要規(guī)定稅目，只有課稅對(duì)象比較復(fù)雜的稅種才需要規(guī)定稅目。18（三）、稅目14類稅目具體體現(xiàn)了征稅的范圍，反映了征稅的廣度（四）、計(jì)稅依據(jù)（稅基）計(jì)稅依據(jù)，又稱為“稅基”，用以計(jì)算各種應(yīng)納稅款的依據(jù)或者標(biāo)準(zhǔn)。是征稅對(duì)象量的表現(xiàn)。如：應(yīng)納稅所得額計(jì)稅價(jià)格、計(jì)稅收入計(jì)稅數(shù)量計(jì)稅依據(jù)按照計(jì)量單位的性質(zhì)劃分，有兩種形態(tài)：價(jià)值形態(tài)和物理形態(tài)。根據(jù)征稅對(duì)象的價(jià)值量計(jì)算稅款，叫“從價(jià)計(jì)征”；如營(yíng)業(yè)稅根據(jù)征稅對(duì)象的實(shí)物量計(jì)算稅款，叫“從量計(jì)征”：車船稅×××元×××噸（升）/（千立方米）等19（四）、計(jì)稅依據(jù)（稅基）×××元×××噸（升）/（千立方米）（五）稅率稅率，是指應(yīng)納稅數(shù)額與征稅對(duì)象數(shù)量（計(jì)稅依據(jù)）之間的法定比例，是計(jì)算應(yīng)納稅額的尺度。計(jì)算公式為：稅率＝應(yīng)納稅額/征稅對(duì)象數(shù)量×100％應(yīng)納稅額=征稅對(duì)象數(shù)量×稅率（或計(jì)稅依據(jù)）稅率體現(xiàn)了征稅的深度。20（五）稅率20稅率的具體形式有三種：1、比例稅率2、定額稅率3、累進(jìn)稅率超額累進(jìn)稅率

超率累進(jìn)稅率

21稅率的具體形式有三種：超額累進(jìn)稅率超率累進(jìn)稅率211、比例稅率:是對(duì)同一征稅對(duì)象不分?jǐn)?shù)額大小，只規(guī)定一個(gè)固定的征收比例。如：營(yíng)業(yè)稅中交通運(yùn)輸業(yè)的稅率為3％，即不管納稅人的營(yíng)業(yè)額是多少，征收比例都為3％，3％為比例稅率。

企業(yè)所得稅:33％221、比例稅率:22定額稅率，也稱“固定稅額”，是根據(jù)征稅對(duì)象的計(jì)量單位直接規(guī)定固定的征稅數(shù)額。如：消費(fèi)稅中，黃酒的稅率:240元/噸，汽油(無(wú)鉛)0.2元/升，

汽油(含鉛)0.28元/升。2、定額稅率23定額稅率，也稱“固定稅額”，是根據(jù)征稅對(duì)象的計(jì)量單位直接規(guī)定3、累進(jìn)稅率累進(jìn)稅率，是指按照征稅對(duì)象數(shù)額的大小劃分為若干等級(jí)，每個(gè)等級(jí)由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率，征稅對(duì)象數(shù)額越大，稅率越高。因此，累進(jìn)稅率是由若干個(gè)逐漸升高的一組稅率構(gòu)成的。見(jiàn)下表:243、累進(jìn)稅率24

簡(jiǎn)化的累進(jìn)稅率表

級(jí)次全月應(yīng)納稅所得額級(jí)距稅率（﹪）速算扣除數(shù)1不超過(guò)500元的部分502超過(guò)500元至2000元的部分10253超過(guò)2000元至5000元的部分151254超過(guò)5000元至20000元的部分20375……9超過(guò)100000元的部分4515，37525簡(jiǎn)化的累進(jìn)稅率表級(jí)次全月應(yīng)納稅所得額級(jí)距稅率（﹪）根據(jù)累進(jìn)依據(jù)和累進(jìn)方法的不同，累進(jìn)稅率又分為：

全額累進(jìn)稅率（企業(yè)所得稅）

?超額累進(jìn)稅率(個(gè)人所得稅)全率累進(jìn)稅率（未實(shí)行）

?超率累進(jìn)稅率(土地增值稅)26根據(jù)累進(jìn)依據(jù)和累進(jìn)方法的不同，累進(jìn)稅率又分為：26超額累進(jìn)稅率采用這種稅率時(shí)，是把納稅人的全部應(yīng)納稅所得額分別按照不同級(jí)次的稅率計(jì)算稅款，然后把各級(jí)稅款相加，即為全部應(yīng)納稅額?！纠磕臣{稅人乙，全月應(yīng)納稅所得額2002元，實(shí)行超額累進(jìn)稅率，請(qǐng)計(jì)算該納稅人的應(yīng)繳多少稅款？（稅率表見(jiàn)上）27超額累進(jìn)稅率27解：①定義法：全月應(yīng)納稅所得額2002元適用3個(gè)級(jí)次第1級(jí)：500×5％＝25（元）第2級(jí)：（2000－500）×10％＝150（元）第3級(jí)：（2002－2000）×15％＝0.3（元）應(yīng)納稅額＝25＋150＋0.3＝175.3（元）28解：28②速算法（公式法）

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×按全額累進(jìn)所適用的稅率－本級(jí)速算扣除數(shù)本級(jí)速算扣除數(shù)＝前一級(jí)最高所得額×（本級(jí)稅率－前一級(jí)稅率）＋前一級(jí)速算扣除數(shù)29②速算法（公式法）29課后練習(xí)1、某納稅人，全月應(yīng)納稅所得額5500元，采用超額累進(jìn)稅率方法，計(jì)算該納稅人應(yīng)繳納多少稅？

30課后練習(xí)30（六）納稅環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié)是指稅法規(guī)定的征稅對(duì)象從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。如：流轉(zhuǎn)稅在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)納稅；所得稅在分配環(huán)節(jié)納稅等。按照納稅環(huán)節(jié)的多少，可分為；（1）一次課征制，如關(guān)稅，消費(fèi)稅。（2）多次課征制，如增值稅。31（六）納稅環(huán)節(jié)31我國(guó)現(xiàn)行稅法在的各環(huán)節(jié)的分布生產(chǎn)加工國(guó)內(nèi)國(guó)外購(gòu)買關(guān)稅增值稅消費(fèi)稅房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅車船使用稅印花稅產(chǎn)品銷售增值稅消費(fèi)稅營(yíng)業(yè)稅城建稅教育費(fèi)附加土地增值稅資源稅利潤(rùn)形成個(gè)人所得稅企業(yè)所得稅外商企業(yè)所得稅留利使用契稅固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅32我國(guó)現(xiàn)行稅法在的各環(huán)節(jié)的分布生產(chǎn)加工國(guó)內(nèi)國(guó)外購(gòu)買關(guān)稅房（七）減免稅（稅收優(yōu)惠）減稅：對(duì)應(yīng)征稅款減征其中的部分稅款；免稅：對(duì)應(yīng)征稅款的全部予以免征。

起征點(diǎn)：是稅法規(guī)定的征稅對(duì)象達(dá)到開(kāi)始征稅的數(shù)額界限。征稅對(duì)象的數(shù)額未達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅；達(dá)到或超過(guò)起征點(diǎn)的，則就其全部數(shù)額征稅。免征額：是按照稅法的規(guī)定，在征稅對(duì)象中預(yù)先確定的免予征稅的數(shù)額。免征額部分不征稅，只就超過(guò)免征額的部分征稅。

33（七）減免稅（稅收優(yōu)惠）33程序性要素（八）納稅期限納稅期限是指納稅人在發(fā)生納稅義務(wù)后按照稅法的規(guī)定繳納稅款的時(shí)間。形式：按天、按月、按年、按次等四種形式。

34程序性要素34（九）納稅地點(diǎn)納稅地點(diǎn)是納稅人繳納稅款的地點(diǎn)。一般是采用屬地原則，根據(jù)各個(gè)稅種征稅對(duì)象的納稅環(huán)節(jié)和有利于對(duì)稅款的源泉控制而規(guī)定納稅人的具體納稅地點(diǎn)。35（九）納稅地點(diǎn)35（十）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)納稅義務(wù)的起始時(shí)間。明確規(guī)定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（1）正式確認(rèn)應(yīng)稅行為；（2）有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅務(wù)管理，合理申報(bào)期限和納稅期限。36（十）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行二、稅種的設(shè)置一個(gè)國(guó)家的稅法一般包括稅法通則、各稅稅法條例、實(shí)施細(xì)則、具體規(guī)定四個(gè)層次。37二、稅種的設(shè)置37（一）、按照征稅對(duì)象的性質(zhì)劃分：1、流轉(zhuǎn)稅：以商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象的一類稅。包括增值稅、關(guān)稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅2、所得稅：以所得額或收益額為征稅對(duì)象的一類稅。3、財(cái)產(chǎn)和行為稅：以財(cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象的一類稅。包括房產(chǎn)稅、契稅、車船稅、印花稅等4、特定目的稅：以特定行為為征稅對(duì)象的一類稅。包括耕地占用稅、車輛購(gòu)置稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅5、資源稅：以自然資源為征稅對(duì)象的稅包括資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅。38（一）、按照征稅對(duì)象的性質(zhì)劃分：38（二）按照稅收是否轉(zhuǎn)嫁劃分：1、直接稅：稅負(fù)不能轉(zhuǎn)嫁而由自己承擔(dān)的稅種。2、間接稅：稅負(fù)可以轉(zhuǎn)由他人負(fù)擔(dān)的稅種（三）按照稅收和價(jià)格的關(guān)系劃分：1、價(jià)內(nèi)稅：稅金構(gòu)成價(jià)格的組成部分、2、價(jià)外稅：稅金不構(gòu)成價(jià)格的組成部分，只作為價(jià)格之外的附加。39（二）按照稅收是否轉(zhuǎn)嫁劃分：39（四）按照稅收課稅標(biāo)準(zhǔn)不同分類：1、從價(jià)稅：按征稅對(duì)象的價(jià)格計(jì)稅。2、從量稅：按征稅對(duì)象的計(jì)量單位計(jì)稅。(五)按照稅收繳納的形式劃分：1、實(shí)物稅：以實(shí)物形式繳納的稅。2、貨幣稅：以貨幣形式繳納的稅。3、力役稅：以提供勞務(wù)的形式繳納的稅。40（四）按照稅收課稅標(biāo)準(zhǔn)不同分類：40(六)、按照稅種的隸屬關(guān)系劃分1、中央稅：管理和使用權(quán)限歸屬中央的稅種。2、地方稅：管理和使用權(quán)限歸屬地方的稅種。3、共享稅：管理權(quán)限歸屬中央,收入在中央和地方分成的稅種消費(fèi)稅為中央稅，增值稅和資源稅為共享稅，其他稅一般為地方稅。（七）、按照國(guó)家預(yù)算口徑和征管機(jī)關(guān)分類：1、工商稅：由稅務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收的稅或者指工商企業(yè)繳納的各稅。2、農(nóng)業(yè)稅：由財(cái)政機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收的稅。3、海關(guān)稅：由海關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅。

41(六)、按照稅種的隸屬關(guān)系劃分41三、稅收管理體制（是在各級(jí)國(guó)家機(jī)構(gòu)之間劃分稅權(quán)的制度）稅收管理權(quán)限劃分為稅收立法權(quán)和稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)。（一）稅收立法權(quán)1、稅收立法機(jī)關(guān)2、稅收立法程序：（1）提議階段（2）審議階段（3）通過(guò)和公布階段42三、稅收管理體制（是在各級(jí)國(guó)家機(jī)構(gòu)之間劃分稅權(quán)的制度）42（一）稅收立法機(jī)關(guān)（按照由高到低排列）1.全國(guó)人大和人大常委會(huì)制定的稅收法律。（等級(jí)最高）如《企業(yè)所得稅法》、《個(gè)人所得稅法》、《稅收征收管理法》2.全國(guó)人大或人大常委會(huì)授權(quán)立法授權(quán)國(guó)務(wù)院制定某些具有法律效力的暫行規(guī)定或條例。法律效力要高于行政法規(guī)，制定出來(lái)后還要報(bào)全國(guó)人大常委會(huì)備案。（可能出判斷題）目前屬于授權(quán)立法的包括：增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、土地增值稅五個(gè)暫行條例43（一）稅收立法機(jī)關(guān)（按照由高到低排列）43國(guó)務(wù)院經(jīng)授權(quán)立法制定的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》具有國(guó)家法律的性質(zhì)和地位。(√)（2006）3.國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)其效力低于憲法、法律，高于地方法規(guī)、部門規(guī)章和地方規(guī)章稅收行政法規(guī)，由國(guó)務(wù)院審議通過(guò)后，以總理名義發(fā)布實(shí)施?！抖愂照魇展芾矸▽?shí)施細(xì)則》、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》44444.地方人民代表大會(huì)及其常委會(huì)制定的稅收地方性法規(guī)僅海南省、五個(gè)民族自治區(qū)有此權(quán)力5.國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部頒發(fā))、《稅務(wù)代理試行辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局頒發(fā))。454.地方人民代表大會(huì)及其常委會(huì)制定的稅收地方性法規(guī)456、地方政府制定的稅收地方規(guī)章兩個(gè)前提：A、都必須在稅收法律、法規(guī)明確授權(quán)下進(jìn)行；B、不得與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸。車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅等，省級(jí)政府可以根據(jù)條例制定實(shí)施細(xì)則466、地方政府制定的稅收地方規(guī)章46簡(jiǎn)單總結(jié)分類

立法機(jī)關(guān)

形式舉例

稅收法律

全國(guó)人大及常委會(huì)全國(guó)人大及其常委會(huì)授權(quán)立法

法律、暫行條例或規(guī)定《企業(yè)所得稅法》、《個(gè)人所得稅法》、《稅收征收管理法》、《土地增值稅暫行條例》稅收法規(guī)國(guó)務(wù)院--稅收行政法規(guī)地方人大(目前只有海南省、民族自治區(qū))--稅收地方法規(guī)

實(shí)施細(xì)則《個(gè)人所得稅法實(shí)施細(xì)則》稅收規(guī)章

財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署--稅收部門規(guī)章地方政府--稅收地方規(guī)章

辦法、規(guī)則、規(guī)定

如：稅務(wù)總局頒發(fā)的《稅收代理試行辦法》

47簡(jiǎn)單總結(jié)分類立法機(jī)關(guān)形式舉例稅收法律全國(guó)人大及常下列關(guān)于我國(guó)稅收法律級(jí)次的表述中，正確的有().A.《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》屬于稅收規(guī)章B.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》屬于稅收行政法規(guī)C.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》屬于全國(guó)人大制定的稅收法律D.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》屬于全國(guó)人大常委會(huì)制定的稅收法律4848（二）稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)是國(guó)家賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)的基本權(quán)利，指稅收機(jī)關(guān)依法征收稅款、依法進(jìn)行稅收管理活動(dòng)的權(quán)利。其具體包括稅收收征管理權(quán)、稅務(wù)檢查權(quán)、稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)及其他稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)。1、稅收征收管理權(quán)2、稅務(wù)檢查權(quán)3、稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)4、其他稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)49（二）稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)49三、稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置和稅收征收管理范圍劃分：目前，我國(guó)稅收分別由稅務(wù)，財(cái)政，海關(guān)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收。（一）稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置：現(xiàn)行稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置是中央政府設(shè)立國(guó)家稅務(wù)總局（正部級(jí)），省及省以下稅務(wù)機(jī)構(gòu)分為：國(guó)家稅務(wù)局：國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)：包括省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局，地區(qū)、地級(jí)市、自治洲、盟國(guó)家稅務(wù)局，縣、縣級(jí)市、旗國(guó)家稅務(wù)局、征收分局、稅務(wù)所。地方稅務(wù)局：國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)：包括省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局，地區(qū)、地級(jí)市、自治洲、盟國(guó)家稅務(wù)局，縣、縣級(jí)市、旗國(guó)家稅務(wù)局、征收分局、稅務(wù)所。50三、稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置和稅收征收管理范圍劃分：50（二）中央政府和地方政府稅收收入的劃分：1、中央固定收入：消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅。2、地方固定收入：城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船稅、契稅3、共享收入：增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅。51（二）中央政府和地方政府稅收收入的劃分：51稅法52稅法1稅法內(nèi)容體系一、稅法基礎(chǔ)理論二、稅收實(shí)體法三、稅收程序法稅收、特征、稅法、二者的關(guān)系、稅收法律關(guān)系的構(gòu)成、稅收的構(gòu)成要素（納稅人、征稅對(duì)象、稅率等）、分類、作用等例：增值稅消費(fèi)稅營(yíng)業(yè)稅個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅等等稅收征收管理法（征管法）53稅法內(nèi)容體系一、稅法基礎(chǔ)理論二、稅收實(shí)體法三、稅收程序法稅收本章基本知識(shí)1、稅法及稅收法律關(guān)系2、現(xiàn)行稅法體系本章要求1、理解稅法的含義、稅收法律關(guān)系、特征及構(gòu)成；2、熟悉我國(guó)現(xiàn)行稅法體系的層次結(jié)構(gòu)；3、掌握稅法的構(gòu)成要素；4、了解我國(guó)現(xiàn)行的稅收管理體制。

第一章稅法基礎(chǔ)知識(shí)54本章基本知識(shí)第一章稅法基礎(chǔ)知識(shí)3一、定義稅法即稅收法律制度，是調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，是國(guó)家法律的重要組成部分。（一）稅收稅收是指國(guó)家為滿足財(cái)政需要，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定的程序和標(biāo)準(zhǔn)，參與國(guó)民收入分配，強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種方式。55一、定義4我國(guó)的財(cái)政收入中有90％以上是通過(guò)稅收取得的。（2005年3萬(wàn)億元，其中個(gè)人所得稅2000億元）

國(guó)債國(guó)企上繳的利潤(rùn)罰沒(méi)收入規(guī)費(fèi)收入財(cái)政收入稅收56我國(guó)的財(cái)政收入中有90％以上是通過(guò)稅收取得的。（2005年3（二）稅收的特征有三個(gè)特征，即“稅收三性”1、強(qiáng)制性2、無(wú)償性個(gè)體的無(wú)償性和整體的有償性3、固定性（1）稅收征收總量的有限性；（2）稅收征收具體操作的確定性。三者關(guān)系：強(qiáng)制性是保證，無(wú)償性是本質(zhì)，固定性是必然要求。57（二）稅收的特征6（三）稅法稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。（四）稅收和稅法的關(guān)系稅收和稅法密不可分，稅法是稅收的法律表現(xiàn)形式，稅收則是稅法所確定的具體內(nèi)容。58（三）稅法7二、稅收法律關(guān)系的構(gòu)成稅收法律關(guān)系：國(guó)家和納稅人之間因征納稅所形成的法律關(guān)系。稅收法律關(guān)系的構(gòu)成權(quán)利主體

權(quán)利客體

稅收法律關(guān)系的內(nèi)容（指征納雙方）（指征稅對(duì)象）

一方是征稅機(jī)關(guān)（稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)和財(cái)政機(jī)關(guān)）

另一方是納稅人（法人、自然人和其他組織、在華的外籍人等）是稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利、義務(wù)所共同指向的對(duì)象。如：流轉(zhuǎn)稅是征稅機(jī)關(guān)和納稅人所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)。

（稅法的靈魂）59二、稅收法律關(guān)系的構(gòu)成稅收法律關(guān)系的構(gòu)成權(quán)利主體權(quán)利客體

國(guó)家稅務(wù)主管機(jī)關(guān)納稅人權(quán)利依法進(jìn)行征稅、進(jìn)行稅務(wù)檢查及對(duì)違章者進(jìn)行處罰。多繳稅款申請(qǐng)退還權(quán)、延期納稅權(quán)、依法申請(qǐng)減免稅權(quán)、申請(qǐng)復(fù)議和提起訴訟權(quán)等。義務(wù)向納稅人宣傳、咨詢、輔導(dǎo)稅法，及時(shí)把稅款解繳國(guó)庫(kù)，依法受理納稅人對(duì)稅收爭(zhēng)議申訴等。是按稅法規(guī)定辦理稅務(wù)登記，進(jìn)行納稅申報(bào)、接受稅務(wù)檢查、依法繳納稅款等。

60國(guó)家稅務(wù)主管機(jī)關(guān)納稅人依法進(jìn)行征稅、進(jìn)行稅務(wù)檢查及對(duì)違稅收法律關(guān)系的特征1、稅收法律關(guān)系的實(shí)質(zhì)是稅收分配關(guān)系在法律上的表現(xiàn)；2、稅收法律關(guān)系的主體一方只能是國(guó)家或國(guó)家授權(quán)的征稅機(jī)關(guān)；3、稅收法律關(guān)系的主體權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性；4、稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生以納稅人發(fā)生了稅法規(guī)定的事實(shí)和行為為前提。61稅收法律關(guān)系的特征10稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅1、稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生只能以納稅主體應(yīng)稅行為的出現(xiàn)為標(biāo)志。2、稅收法律關(guān)系的變更3、稅收法律關(guān)系的消滅62稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅11第二節(jié)現(xiàn)行稅法體系稅法體系稅收制度分為簡(jiǎn)單型稅制和復(fù)合型稅制三個(gè)層次的稅制：稅法構(gòu)成要素、稅種設(shè)置、規(guī)范稅收立法及征收程序的法律規(guī)范。63第二節(jié)現(xiàn)行稅法體系稅法體系12三、稅法的構(gòu)成要素稅法的構(gòu)成要素：是指國(guó)家對(duì)每一種稅（即稅種）中，誰(shuí)有義務(wù)納稅，應(yīng)向誰(shuí)征稅，根據(jù)什么征，征多少等內(nèi)容做的具體規(guī)定。稅法的構(gòu)成要素一般包括：總則、納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減稅免稅、罰則、附則等項(xiàng)目。

64三、稅法的構(gòu)成要素13實(shí)體性要素（一）納稅義務(wù)人1、納稅義務(wù)人，簡(jiǎn)稱為納稅人，是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位或個(gè)人。納稅人也稱納稅主體。納稅人，包括法人和自然人。65實(shí)體性要素納稅人，包括法人和自然人。14納稅人有兩種基本形式：自然人和法人；自然人：本國(guó)公民、外國(guó)人和無(wú)國(guó)籍人；法人：機(jī)關(guān)法人、事業(yè)法人、企業(yè)法人和社會(huì)團(tuán)體法人。66納稅人有兩種基本形式：自然人和法人；15是指稅法規(guī)定的在其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中負(fù)有代扣稅款并向國(guó)庫(kù)繳納義務(wù)的單位或個(gè)人。例：個(gè)人所得稅中3、代收代繳義務(wù)人是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。2、代扣代繳義務(wù)人67是指稅法規(guī)定的在其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中負(fù)有代扣稅款并向國(guó)庫(kù)繳納義（二）征稅對(duì)象1、征稅對(duì)象又稱課稅對(duì)象，或課稅客體，是指對(duì)什么征稅，這里的“什么”就是征稅對(duì)象，即征稅的目的物。例如：所得稅:應(yīng)稅所得增值稅:商品或勞務(wù)在生產(chǎn)和流通過(guò)程中產(chǎn)生的增值額。房產(chǎn)稅：房屋68（二）征稅對(duì)象17（三）、稅目在征稅對(duì)象總范圍內(nèi)規(guī)定的具體征稅的項(xiàng)目，叫稅目，它是征稅對(duì)象的具體化。例：“消費(fèi)稅”中，煙、酒、化妝品等消費(fèi)品14類稅目具體體現(xiàn)了征稅的范圍，反映了征稅的廣度。并非所有的稅種都需要規(guī)定稅目，只有課稅對(duì)象比較復(fù)雜的稅種才需要規(guī)定稅目。69（三）、稅目14類稅目具體體現(xiàn)了征稅的范圍，反映了征稅的廣度（四）、計(jì)稅依據(jù)（稅基）計(jì)稅依據(jù)，又稱為“稅基”，用以計(jì)算各種應(yīng)納稅款的依據(jù)或者標(biāo)準(zhǔn)。是征稅對(duì)象量的表現(xiàn)。如：應(yīng)納稅所得額計(jì)稅價(jià)格、計(jì)稅收入計(jì)稅數(shù)量計(jì)稅依據(jù)按照計(jì)量單位的性質(zhì)劃分，有兩種形態(tài)：價(jià)值形態(tài)和物理形態(tài)。根據(jù)征稅對(duì)象的價(jià)值量計(jì)算稅款，叫“從價(jià)計(jì)征”；如營(yíng)業(yè)稅根據(jù)征稅對(duì)象的實(shí)物量計(jì)算稅款，叫“從量計(jì)征”：車船稅×××元×××噸（升）/（千立方米）等70（四）、計(jì)稅依據(jù)（稅基）×××元×××噸（升）/（千立方米）（五）稅率稅率，是指應(yīng)納稅數(shù)額與征稅對(duì)象數(shù)量（計(jì)稅依據(jù)）之間的法定比例，是計(jì)算應(yīng)納稅額的尺度。計(jì)算公式為：稅率＝應(yīng)納稅額/征稅對(duì)象數(shù)量×100％應(yīng)納稅額=征稅對(duì)象數(shù)量×稅率（或計(jì)稅依據(jù)）稅率體現(xiàn)了征稅的深度。71（五）稅率20稅率的具體形式有三種：1、比例稅率2、定額稅率3、累進(jìn)稅率超額累進(jìn)稅率

超率累進(jìn)稅率

72稅率的具體形式有三種：超額累進(jìn)稅率超率累進(jìn)稅率211、比例稅率:是對(duì)同一征稅對(duì)象不分?jǐn)?shù)額大小，只規(guī)定一個(gè)固定的征收比例。如：營(yíng)業(yè)稅中交通運(yùn)輸業(yè)的稅率為3％，即不管納稅人的營(yíng)業(yè)額是多少，征收比例都為3％，3％為比例稅率。

企業(yè)所得稅:33％731、比例稅率:22定額稅率，也稱“固定稅額”，是根據(jù)征稅對(duì)象的計(jì)量單位直接規(guī)定固定的征稅數(shù)額。如：消費(fèi)稅中，黃酒的稅率:240元/噸，汽油(無(wú)鉛)0.2元/升，

汽油(含鉛)0.28元/升。2、定額稅率74定額稅率，也稱“固定稅額”，是根據(jù)征稅對(duì)象的計(jì)量單位直接規(guī)定3、累進(jìn)稅率累進(jìn)稅率，是指按照征稅對(duì)象數(shù)額的大小劃分為若干等級(jí)，每個(gè)等級(jí)由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率，征稅對(duì)象數(shù)額越大，稅率越高。因此，累進(jìn)稅率是由若干個(gè)逐漸升高的一組稅率構(gòu)成的。見(jiàn)下表:753、累進(jìn)稅率24

簡(jiǎn)化的累進(jìn)稅率表

級(jí)次全月應(yīng)納稅所得額級(jí)距稅率（﹪）速算扣除數(shù)1不超過(guò)500元的部分502超過(guò)500元至2000元的部分10253超過(guò)2000元至5000元的部分151254超過(guò)5000元至20000元的部分20375……9超過(guò)100000元的部分4515，37576簡(jiǎn)化的累進(jìn)稅率表級(jí)次全月應(yīng)納稅所得額級(jí)距稅率（﹪）根據(jù)累進(jìn)依據(jù)和累進(jìn)方法的不同，累進(jìn)稅率又分為：

全額累進(jìn)稅率（企業(yè)所得稅）

?超額累進(jìn)稅率(個(gè)人所得稅)全率累進(jìn)稅率（未實(shí)行）

?超率累進(jìn)稅率(土地增值稅)77根據(jù)累進(jìn)依據(jù)和累進(jìn)方法的不同，累進(jìn)稅率又分為：26超額累進(jìn)稅率采用這種稅率時(shí)，是把納稅人的全部應(yīng)納稅所得額分別按照不同級(jí)次的稅率計(jì)算稅款，然后把各級(jí)稅款相加，即為全部應(yīng)納稅額?！纠磕臣{稅人乙，全月應(yīng)納稅所得額2002元，實(shí)行超額累進(jìn)稅率，請(qǐng)計(jì)算該納稅人的應(yīng)繳多少稅款？（稅率表見(jiàn)上）78超額累進(jìn)稅率27解：①定義法：全月應(yīng)納稅所得額2002元適用3個(gè)級(jí)次第1級(jí)：500×5％＝25（元）第2級(jí)：（2000－500）×10％＝150（元）第3級(jí)：（2002－2000）×15％＝0.3（元）應(yīng)納稅額＝25＋150＋0.3＝175.3（元）79解：28②速算法（公式法）

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×按全額累進(jìn)所適用的稅率－本級(jí)速算扣除數(shù)本級(jí)速算扣除數(shù)＝前一級(jí)最高所得額×（本級(jí)稅率－前一級(jí)稅率）＋前一級(jí)速算扣除數(shù)80②速算法（公式法）29課后練習(xí)1、某納稅人，全月應(yīng)納稅所得額5500元，采用超額累進(jìn)稅率方法，計(jì)算該納稅人應(yīng)繳納多少稅？

81課后練習(xí)30（六）納稅環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié)是指稅法規(guī)定的征稅對(duì)象從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。如：流轉(zhuǎn)稅在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)納稅；所得稅在分配環(huán)節(jié)納稅等。按照納稅環(huán)節(jié)的多少，可分為；（1）一次課征制，如關(guān)稅，消費(fèi)稅。（2）多次課征制，如增值稅。82（六）納稅環(huán)節(jié)31我國(guó)現(xiàn)行稅法在的各環(huán)節(jié)的分布生產(chǎn)加工國(guó)內(nèi)國(guó)外購(gòu)買關(guān)稅增值稅消費(fèi)稅房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅車船使用稅印花稅產(chǎn)品銷售增值稅消費(fèi)稅營(yíng)業(yè)稅城建稅教育費(fèi)附加土地增值稅資源稅利潤(rùn)形成個(gè)人所得稅企業(yè)所得稅外商企業(yè)所得稅留利使用契稅固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅83我國(guó)現(xiàn)行稅法在的各環(huán)節(jié)的分布生產(chǎn)加工國(guó)內(nèi)國(guó)外購(gòu)買關(guān)稅房（七）減免稅（稅收優(yōu)惠）減稅：對(duì)應(yīng)征稅款減征其中的部分稅款；免稅：對(duì)應(yīng)征稅款的全部予以免征。

起征點(diǎn)：是稅法規(guī)定的征稅對(duì)象達(dá)到開(kāi)始征稅的數(shù)額界限。征稅對(duì)象的數(shù)額未達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅；達(dá)到或超過(guò)起征點(diǎn)的，則就其全部數(shù)額征稅。免征額：是按照稅法的規(guī)定，在征稅對(duì)象中預(yù)先確定的免予征稅的數(shù)額。免征額部分不征稅，只就超過(guò)免征額的部分征稅。

84（七）減免稅（稅收優(yōu)惠）33程序性要素（八）納稅期限納稅期限是指納稅人在發(fā)生納稅義務(wù)后按照稅法的規(guī)定繳納稅款的時(shí)間。形式：按天、按月、按年、按次等四種形式。

85程序性要素34（九）納稅地點(diǎn)納稅地點(diǎn)是納稅人繳納稅款的地點(diǎn)。一般是采用屬地原則，根據(jù)各個(gè)稅種征稅對(duì)象的納稅環(huán)節(jié)和有利于對(duì)稅款的源泉控制而規(guī)定納稅人的具體納稅地點(diǎn)。86（九）納稅地點(diǎn)35（十）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)納稅義務(wù)的起始時(shí)間。明確規(guī)定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（1）正式確認(rèn)應(yīng)稅行為；（2）有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅務(wù)管理，合理申報(bào)期限和納稅期限。87（十）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行二、稅種的設(shè)置一個(gè)國(guó)家的稅法一般包括稅法通則、各稅稅法條例、實(shí)施細(xì)則、具體規(guī)定四個(gè)層次。88二、稅種的設(shè)置37（一）、按照征稅對(duì)象的性質(zhì)劃分：1、流轉(zhuǎn)稅：以商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象的一類稅。包括增值稅、關(guān)稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅2、所得稅：以所得額或收益額為征稅對(duì)象的一類稅。3、財(cái)產(chǎn)和行為稅：以財(cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象的一類稅。包括房產(chǎn)稅、契稅、車船稅、印花稅等4、特定目的稅：以特定行為為征稅對(duì)象的一類稅。包括耕地占用稅、車輛購(gòu)置稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅5、資源稅：以自然資源為征稅對(duì)象的稅包括資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅。89（一）、按照征稅對(duì)象的性質(zhì)劃分：38（二）按照稅收是否轉(zhuǎn)嫁劃分：1、直接稅：稅負(fù)不能轉(zhuǎn)嫁而由自己承擔(dān)的稅種。2、間接稅：稅負(fù)可以轉(zhuǎn)由他人負(fù)擔(dān)的稅種（三）按照稅收和價(jià)格的關(guān)系劃分：1、價(jià)內(nèi)稅：稅金構(gòu)成價(jià)格的組成部分、2、價(jià)外稅：稅金不構(gòu)成價(jià)格的組成部分，只作為價(jià)格之外的附加。90（二）按照稅收是否轉(zhuǎn)嫁劃分：39（四）按照稅收課稅標(biāo)準(zhǔn)不同分類：1、從價(jià)稅：按征稅對(duì)象的價(jià)格計(jì)稅。2、從量稅：按征稅對(duì)象的計(jì)量單位計(jì)稅。(五)按照稅收繳納的形式劃分：1、實(shí)物稅：以實(shí)物形式繳納的稅。2、貨幣稅：以貨幣形式繳納的稅。3、力役稅：以提供勞務(wù)的形式繳納的稅。91（四）按照稅收課稅標(biāo)準(zhǔn)不同分類：40(六)、按照稅種的隸屬關(guān)系劃分1、中央稅：管理和使用權(quán)限歸屬中央的稅種。2、地方稅：管理和使用權(quán)限歸屬地方的稅種。3、共享稅：管理權(quán)限歸屬中央,收入在中央和地方分成的稅種消費(fèi)稅為中央稅，增值稅和資源稅為共享稅，其他稅一般為地方稅。（七）、按照國(guó)家預(yù)算口徑和征管機(jī)關(guān)分類：1、工商稅：由稅務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收的稅或者指工商企業(yè)繳納的各稅。2、農(nóng)業(yè)稅：由財(cái)政機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收的稅。3、海關(guān)稅：由海關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅。

92(六)、按照稅種的隸屬關(guān)系劃分41三、稅收管理體制（是在各級(jí)國(guó)家機(jī)構(gòu)之間劃分稅權(quán)的制度）稅收管理權(quán)限劃分為稅收立法權(quán)和稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)。（一）稅收立法權(quán)1、稅收立法機(jī)關(guān)2、稅收立法程序：（1）提議階段（2）審議階段（3）通過(guò)和公布階段93三、稅收管理體制（是在各級(jí)國(guó)家機(jī)構(gòu)之間劃分稅權(quán)的制度）42（一）稅收立法機(jī)關(guān)（按照由高到低排列）1.全國(guó)人大和人大常委會(huì)制定的稅收法律。（等級(jí)最高）如《企業(yè)所得稅法》、《個(gè)人所得稅法》、《稅收征收管理法》2.全國(guó)人大或人大常委會(huì)授權(quán)立法授權(quán)國(guó)務(wù)院制定某些具有法律效力的暫行規(guī)定或條例。法律效力要高于行政法規(guī)，制定出來(lái)后還要報(bào)全國(guó)人大常委會(huì)備案。（可能出判斷題）目前屬于授權(quán)立法的包括：增值稅、營(yíng)