行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)教材課件

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)1行政事業(yè)單位1關(guān)于印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的通知財(cái)會(huì)〔2012〕21號(hào)黨中央有關(guān)部門，國務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)，全國人大常委會(huì)辦公廳，全國政協(xié)辦公廳，高法院，高檢院，各民主黨派中央，有關(guān)人民團(tuán)體，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：為了進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國預(yù)算法》等法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，我部制定了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，自2014年1月1日起施行。執(zhí)行中有何問題，請(qǐng)及時(shí)反饋我部。

財(cái)政部

2012年11月29日生活中隨處可見的內(nèi)部控制2關(guān)于印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的通知2生活中隨處可見的內(nèi)部控制：公交車上的內(nèi)部控制上下班刷卡簽到超市門口的收銀機(jī)3生活中隨處可見的內(nèi)部控制：3什么是內(nèi)部控制？本規(guī)范所稱的內(nèi)部控制，是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。4什么是內(nèi)部控制？4動(dòng)態(tài)和靜態(tài)從靜態(tài)上講，內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位為防范和管控經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)而建立的內(nèi)部管理系統(tǒng)，具體體現(xiàn)為各項(xiàng)內(nèi)部管理制度以及落實(shí)所需的控制措施和執(zhí)行程序。從動(dòng)態(tài)上講，內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，為履行職能，實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的自我約束和規(guī)范的過程。同時(shí)，內(nèi)部控制還是一個(gè)循環(huán)往復(fù)、不斷優(yōu)化完善的過程。5動(dòng)態(tài)和靜態(tài)5內(nèi)部控制規(guī)范與規(guī)章制度單位內(nèi)部控制規(guī)范與各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度的關(guān)系，不是另起爐灶，而是穿針引線，穿衣戴帽，使其規(guī)則化、程序化、系統(tǒng)化。6內(nèi)部控制規(guī)范與規(guī)章制度6內(nèi)部控制的目標(biāo)：合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。7內(nèi)部控制的目標(biāo)：7適用范圍

本規(guī)范適用于各級(jí)黨的機(jī)關(guān)、人大機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、政協(xié)機(jī)關(guān)、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)、各民主黨派機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體和事業(yè)單位。

但是，納入企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的事業(yè)單位和事業(yè)單位附屬獨(dú)立核算的生產(chǎn)經(jīng)營單位不執(zhí)行本規(guī)范。8適用范圍本規(guī)范適用于各級(jí)黨的機(jī)關(guān)、人大機(jī)內(nèi)控意識(shí)淡薄1費(fèi)用支出缺乏有效控制2固定資產(chǎn)控制薄弱3財(cái)務(wù)管理弱化4崗位設(shè)置不夠合理5預(yù)算控制比較薄弱6行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀9內(nèi)控意識(shí)淡薄1費(fèi)用支出缺乏有效控制2固定資產(chǎn)控制薄弱342、費(fèi)用支出缺乏有效控制審計(jì)年年查，年年有違規(guī)資金。單位資金資產(chǎn)受貪污挪用，多數(shù)和內(nèi)部控制有關(guān)。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀

招待費(fèi)控制不嚴(yán)，許多行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)招待費(fèi)總額大大超過單位當(dāng)年公用經(jīng)費(fèi)2%這個(gè)比例，有些單位甚至在10%以上。普遍存在招待過多、標(biāo)準(zhǔn)過高、票據(jù)支出不規(guī)范、開支事由不合規(guī)等一系列問題。1、內(nèi)控意識(shí)淡薄102、費(fèi)用支出缺乏有效控制行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀1、內(nèi)控意識(shí)4、財(cái)務(wù)管理弱化

重購輕管現(xiàn)象未按規(guī)定建立定期盤點(diǎn)制度固定資產(chǎn)不能及時(shí)入賬........行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀

未能對(duì)業(yè)務(wù)部門實(shí)施必要的財(cái)務(wù)控制和財(cái)務(wù)監(jiān)督未建立定期或不定期抽查制度，出現(xiàn)延期上繳收入，導(dǎo)致挪用公款的現(xiàn)象對(duì)使用后票據(jù)未能及時(shí)辦理交驗(yàn)、核銷手續(xù)，容易導(dǎo)致收入不入賬、私設(shè)小金庫3、固定資產(chǎn)控制薄弱114、財(cái)務(wù)管理弱化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀3、固定資產(chǎn)控制薄弱6、預(yù)算控制比較薄弱

一些單位崗位安排不盡合理，存在一人多崗、不相容崗位兼職現(xiàn)象行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀

預(yù)算調(diào)整追加較為頻繁資金使用缺乏預(yù)見性，削弱了預(yù)算的約束控制力5、崗位設(shè)置不夠合理126、預(yù)算控制比較薄弱行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀5、崗位設(shè)置不夠第一章總則第二章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法第三章單位層面內(nèi)部控制第四章業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制第五章評(píng)價(jià)與監(jiān)督第六章附則內(nèi)部控制建設(shè)——主體結(jié)構(gòu)及內(nèi)容《規(guī)范》共六章六十五條13第一章總則第四章業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制內(nèi)部控制建設(shè)01

按照內(nèi)部控制規(guī)范規(guī)定，單位應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)置職能部門或者牽頭部門。（一般有財(cái)務(wù)部門牽頭，內(nèi)部審計(jì)部門主要負(fù)責(zé)單位內(nèi)部控制各項(xiàng)制度建立健全情況和實(shí)施情況）02

單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。內(nèi)部控制建設(shè)——誰來負(fù)責(zé)？1401按照內(nèi)部控制規(guī)范規(guī)定，單位應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)置職能部內(nèi)部控制建設(shè)——具體工作1、梳理單位各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)；2、系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；3、選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略；4、根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，制定有針對(duì)性、操作性的各項(xiàng)單位內(nèi)部控制管理規(guī)定；5、采取有效監(jiān)督措施，督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行，切實(shí)保障各項(xiàng)內(nèi)部控制制度得到貫徹落實(shí)；6、對(duì)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，不斷完善。15內(nèi)部控制建設(shè)——具體工作1、梳理單位各類全面性原則內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面控制。1重要性原則在全面控制的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注單位重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)。2制衡性原則內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在單位內(nèi)部的部門管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。3適應(yīng)性原則內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。4內(nèi)部控制建設(shè)——遵循原則16全面性原則1重要性原則2制衡性原則3適應(yīng)性原則4內(nèi)部控內(nèi)部控制建設(shè)——主要任務(wù)1、科學(xué)、合理編制預(yù)算，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，完整、準(zhǔn)確、及時(shí)編制決算，真實(shí)反映單位財(cái)務(wù)狀況；2、建立健全財(cái)務(wù)管理制度，實(shí)施預(yù)算績效管理，加強(qiáng)對(duì)行政單位財(cái)務(wù)活動(dòng)的控制和監(jiān)督；

3、加強(qiáng)資產(chǎn)管理，合理配置、有效利用、規(guī)范處置資產(chǎn)，防止國有資產(chǎn)流失；

4、定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)分析；

5、對(duì)行政單位所屬并歸口行政財(cái)務(wù)管理的單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施指導(dǎo)、監(jiān)督；

6、加強(qiáng)對(duì)非獨(dú)立核算的機(jī)關(guān)后勤服務(wù)部門的財(cái)務(wù)管理，實(shí)行內(nèi)部核算辦法。17內(nèi)部控制建設(shè)——主要任務(wù)1、科學(xué)、合理編什么是風(fēng)險(xiǎn)？風(fēng)險(xiǎn)=結(jié)果×可能性×程度風(fēng)險(xiǎn)頻率：又稱損失頻率，是指一定數(shù)量的標(biāo)的，在確定的時(shí)間內(nèi)發(fā)生事故的次數(shù)。風(fēng)險(xiǎn)程度：又稱損失程度，是指每發(fā)生一次事故導(dǎo)致標(biāo)的的毀損狀況，即毀損價(jià)值占被毀損標(biāo)的全部價(jià)值的百分比。風(fēng)險(xiǎn)是指一個(gè)事件產(chǎn)生我們所不希望的后果的可能性。即某一特定危險(xiǎn)情況發(fā)生的可能性和后果的組合。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法18什么是風(fēng)險(xiǎn)？風(fēng)險(xiǎn)是指一個(gè)事件產(chǎn)生我們所不希望的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的要求191、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估至少每年一次，外部環(huán)境經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或管理要求發(fā)生重大變化的，應(yīng)及時(shí)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重估。2、應(yīng)成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組，單位領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長。3、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果應(yīng)形成書面報(bào)告并及時(shí)提交單位領(lǐng)導(dǎo)班子，作為完善內(nèi)控的依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的要求191、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估至少每年一風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估20&兩個(gè)層面單

位

層

面

的

風(fēng)

險(xiǎn)

評(píng)

估工作組織情況機(jī)制建設(shè)情況制度完善情況關(guān)鍵崗位管理財(cái)務(wù)信息編報(bào)業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)算管理收支管理資產(chǎn)管理合同管理建設(shè)項(xiàng)目管理政府采購管理風(fēng)20&兩個(gè)層面單位層面的風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制的一般方法21不相容崗位相互分離財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制內(nèi)部授權(quán)審批控制會(huì)計(jì)控制歸口管理單據(jù)控制預(yù)算控制信息內(nèi)部公開風(fēng)險(xiǎn)控制的一般方法21合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責(zé)權(quán)限，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。不相容崗位相互分離明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責(zé)任，建立重大事項(xiàng)集體決策和會(huì)簽制度。相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。內(nèi)部授權(quán)審批控制風(fēng)險(xiǎn)控制的一般方法22合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責(zé)權(quán)限，實(shí)施相應(yīng)的分離措根據(jù)本單位實(shí)際情況，按照權(quán)責(zé)對(duì)等的原則，采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式，對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行統(tǒng)一管理。歸口管理強(qiáng)化對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)算約束，使預(yù)算管理貫穿于單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程。

預(yù)算控制風(fēng)險(xiǎn)控制的一般方法23根據(jù)本單位實(shí)際情況，按照權(quán)責(zé)對(duì)等的原則，采取成立聯(lián)合工作小組建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機(jī)制，采取資產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保資產(chǎn)安全完整。

財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制建立健全本單位財(cái)會(huì)管理制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案管理，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告處理程序。會(huì)計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)控制的一般方法24建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機(jī)制，采取資產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、要求單位根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)流程，在內(nèi)部管理制度中明確界定各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所涉及的表單和票據(jù)，要求相關(guān)工作人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據(jù)。單據(jù)控制建立健全經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)信息內(nèi)部公開制度，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況，確定信息內(nèi)部公開的內(nèi)容、范圍、方式和程序。信息內(nèi)部公開風(fēng)險(xiǎn)控制的一般方法25要求單位根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)流程，在內(nèi)部管本規(guī)范的框架結(jié)構(gòu)26單位層面內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法評(píng)價(jià)與監(jiān)督業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制總則附則本規(guī)范的框架結(jié)構(gòu)26單位層面內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法評(píng)價(jià)與單位層面內(nèi)部控制27（一）組織部門或牽頭部門（二）單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的職責(zé)分離要求（三）關(guān)鍵崗位責(zé)任制和輪崗制度（四）關(guān)鍵崗位人員的資格和要求（五）單位的會(huì)計(jì)控制要求（六）單位內(nèi)部控制的現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)手段要求單位層面內(nèi)部控制27（一）組織部門或牽頭部門單位層面內(nèi)部控制28（一）組織部門或牽頭部門

單位應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部控制職能部門或者確定內(nèi)部控制牽頭部門，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮財(cái)會(huì)、內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察、政府采購、基建、資產(chǎn)管理等部門或崗位在內(nèi)部控制中的作用。單位層面內(nèi)部控制28（一）組織部門或牽頭部門單位層面內(nèi)部控制29（二）單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的職責(zé)分離要求

單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督應(yīng)當(dāng)相互分離。單位應(yīng)當(dāng)建立健全集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事決策機(jī)制。

重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的內(nèi)部決策，應(yīng)當(dāng)由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定和本單位實(shí)際情況確定，一經(jīng)確定，不得隨意變更。

單位層面內(nèi)部控制29（二）單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的職責(zé)分離要求單位層面內(nèi)部控制30（三）關(guān)鍵崗位責(zé)任制和輪崗制度

應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制，明確崗位職責(zé)及分工，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。單位應(yīng)當(dāng)實(shí)行內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確輪崗周期。不具備輪崗條件的單位應(yīng)當(dāng)采取專項(xiàng)審計(jì)等控制措施。

內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位主要包括預(yù)算業(yè)務(wù)管理、收支業(yè)務(wù)管理、政府采購業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理以及內(nèi)部監(jiān)督等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的關(guān)鍵崗位

單位層面內(nèi)部控制30（三）關(guān)鍵崗位責(zé)任制和輪崗制度單位層面內(nèi)部控制31（四）關(guān)鍵崗位人員的資格和要求內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員應(yīng)當(dāng)具備與其工作崗位相適應(yīng)的資格和能力。

單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，不斷提升其業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。單位層面內(nèi)部控制31（四）關(guān)鍵崗位人員的資格和要求單位層面內(nèi)部控制32

（五）單位的會(huì)計(jì)控制要求應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》的規(guī)定建立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備具有相應(yīng)資格和能力的會(huì)計(jì)人員。單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)、完整。單位層面內(nèi)部控制32（五）單位的會(huì)計(jì)控制要求單位層面內(nèi)部控制33（六）單位內(nèi)部控制的現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)手段要求單位應(yīng)當(dāng)充分運(yùn)用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)手段加強(qiáng)內(nèi)部控制。對(duì)信息系統(tǒng)建設(shè)實(shí)施歸口管理，將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其內(nèi)部控制流程嵌入單位信息系統(tǒng)中，減少或消除人為操縱因素，保護(hù)信息安全。單位層面內(nèi)部控制33（六）單位內(nèi)部控制的現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)手段要求業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制34（一）預(yù)算業(yè)務(wù)控制（二）收支業(yè)務(wù)控制（三）政府采購業(yè)務(wù)控制（四）資產(chǎn)控制（五）建設(shè)項(xiàng)目控制（六）合同控制業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制34（一）預(yù)算業(yè)務(wù)控制35編制審批執(zhí)行決算評(píng)價(jià)程序規(guī)范方法科學(xué)編制及時(shí)內(nèi)容完整項(xiàng)目細(xì)化數(shù)據(jù)準(zhǔn)確法定程序分解下達(dá)規(guī)范調(diào)整嚴(yán)格有效執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行分析決算真實(shí)完整準(zhǔn)確及時(shí)預(yù)決算對(duì)應(yīng)

預(yù)算成績管理政策把握溝通協(xié)調(diào)預(yù)算編制有目標(biāo)決算執(zhí)行有監(jiān)控預(yù)算完成有評(píng)價(jià)評(píng)價(jià)結(jié)果又反饋反饋結(jié)果有應(yīng)用

全面預(yù)算業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制35編制審批執(zhí)行決算評(píng)價(jià)程序規(guī)范方法科學(xué)編制及36

業(yè)務(wù)收入合同為據(jù)及時(shí)入賬定期核對(duì)落實(shí)催收

非稅收入財(cái)政票據(jù)收繳分離票款一致及時(shí)上繳

票據(jù)管理規(guī)定申領(lǐng)啟用核銷銷毀手續(xù)票據(jù)專管臺(tái)賬序時(shí)登記順號(hào)使用廢票管理票據(jù)不得：違規(guī)轉(zhuǎn)讓出借代開買賣擴(kuò)大范圍

明晰審批審核支付核算歸檔的權(quán)限標(biāo)準(zhǔn)流程審批權(quán)限程序責(zé)任及控制不越權(quán)審批單據(jù)合法內(nèi)容真實(shí)完整使用準(zhǔn)確符合預(yù)算手續(xù)簽章齊全支付明確流程公務(wù)卡結(jié)算核算及時(shí)準(zhǔn)確，歸檔控制合理崗位設(shè)置不相容職務(wù)分離

收入歸口管理支出管理

收支管理業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制3637

崗位分離：提議審批復(fù)核合同驗(yàn)收保管溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，業(yè)務(wù)過程遵循流程歸口管理：政府采購資產(chǎn)管理財(cái)會(huì)內(nèi)審紀(jì)檢相互制約專人驗(yàn)收驗(yàn)收證明按規(guī)定處理投訴質(zhì)疑記錄控制安全保密管理政府采購業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制37崗位分離：提議審批復(fù)核合同驗(yàn)收案例分析——采購業(yè)務(wù)3806年底，初中畢業(yè)生小戴，經(jīng)親戚介紹到某大專院校任合同制駕駛員。由于辦事靈活，戴某深得領(lǐng)導(dǎo)信任，07年底，小戴被任命為兼職采購員，負(fù)責(zé)采購實(shí)驗(yàn)器材。小戴與前任采購員交接，一筆2.5萬元的采購剩余款交給了小戴。至08年5月，這筆2.5萬元的款項(xiàng)一直無人問津，小戴心想何不放進(jìn)自己的口袋。她將其中1萬元送給后勤處周主任，周主任欣然笑納。小戴嘗到了甜頭，開始萌生貪污采購款的想法。她從不法商販?zhǔn)种匈I來假發(fā)票，又私刻了一些供應(yīng)商單位的公章。以后的每次采購，小戴都自己開票，并偽造發(fā)貨清單，周主任也睜只眼閉只眼，不假思索的簽字審批。08年至11年，兩人報(bào)銷虛假發(fā)票8次，金額高達(dá)人民幣16萬元，小戴分得贓款11萬元。12年初，審計(jì)局對(duì)該校進(jìn)行審計(jì)時(shí)，才發(fā)現(xiàn)這一舞弊情況。案例分析——采購業(yè)務(wù)3806年底，初中畢業(yè)生小戴，經(jīng)親戚介紹案例分析——采購業(yè)務(wù)39該學(xué)校在采購計(jì)劃、請(qǐng)購、采購實(shí)施、驗(yàn)收以及入賬付款都存在嚴(yán)重漏洞。（1）采購計(jì)劃未結(jié)合預(yù)算進(jìn)行控制一是采購計(jì)劃應(yīng)該結(jié)合預(yù)算管理，以年度預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)，分解到各學(xué)期各月份的采購計(jì)劃，對(duì)超出預(yù)算的采購計(jì)劃，應(yīng)經(jīng)過學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)審批，確保預(yù)算的剛性執(zhí)行。二是要定期對(duì)采購的審批流程進(jìn)行審查。如果采購員故意將采購金額的設(shè)置故意低于某個(gè)審批臨界點(diǎn)，往往能避開審批程序。（2）請(qǐng)購環(huán)節(jié)缺乏必要的審批因此，小戴才可以自行開取發(fā)票和發(fā)貨單。每次采購開始前，應(yīng)該對(duì)照采購計(jì)劃，由需求方提出申請(qǐng)，經(jīng)學(xué)校審批后才可實(shí)施采購。案例分析——采購業(yè)務(wù)39該學(xué)校在采購計(jì)劃、請(qǐng)購、采購實(shí)施、驗(yàn)案例分析——采購業(yè)務(wù)40

（3）采購實(shí)施環(huán)節(jié)未進(jìn)行詢比價(jià)和相應(yīng)審批因此，小戴才有極大地權(quán)力制定供應(yīng)商。對(duì)此，學(xué)校應(yīng)要求采購員對(duì)供應(yīng)商清單上的供應(yīng)商進(jìn)行比價(jià)，并將報(bào)價(jià)單將由領(lǐng)導(dǎo)審批后方可實(shí)施采購。（4）采購驗(yàn)收不相容職務(wù)未分離驗(yàn)收工作也由小戴執(zhí)行，小戴才有計(jì)劃偽造發(fā)貨單而不被發(fā)現(xiàn)。該單位應(yīng)對(duì)不相容職位實(shí)施有效分離。應(yīng)由多方參與驗(yàn)收環(huán)節(jié)，驗(yàn)收由其他人員實(shí)施，實(shí)物通過驗(yàn)收后應(yīng)做好臺(tái)賬的等級(jí)。案例分析——采購業(yè)務(wù)40（3）采購實(shí)施環(huán)節(jié)未進(jìn)行詢比價(jià)案例分析——采購業(yè)務(wù)41

（5）入賬付款環(huán)節(jié)沒有進(jìn)行票據(jù)真?zhèn)蔚臋z查和核對(duì)一般情況下，財(cái)務(wù)收到發(fā)票后，要對(duì)請(qǐng)購單、采購訂單、采購發(fā)票、送貨單、入庫單、驗(yàn)收單等進(jìn)行比對(duì)。（6）采購備用金管理松懈2.5萬元資金在交接后無人問津直至被小戴私吞。這說明該單位崗位交接工作不規(guī)范。工作交接要有相關(guān)負(fù)責(zé)人監(jiān)交，涉及資金交接的，財(cái)務(wù)也應(yīng)參與監(jiān)交。案例分析——采購業(yè)務(wù)41（5）入賬付款環(huán)節(jié)沒有進(jìn)行票據(jù)42貨幣資金管理出納設(shè)置印章管理簽字規(guī)定檢查控制賬戶管理設(shè)置變更撤銷的手續(xù)和權(quán)限實(shí)物無形資產(chǎn)權(quán)限分離歸口管理明確流程權(quán)限臺(tái)賬管理信息系統(tǒng)對(duì)外投資權(quán)限分離集體研究追蹤管理責(zé)任追究資產(chǎn)控制業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制42貨幣資金管理出納設(shè)置印章管理簽字固定資產(chǎn)管理流程43固定資產(chǎn)管理流程43固定資產(chǎn)管理流程44固定資產(chǎn)管理流程44固定資產(chǎn)管理流程45固定資產(chǎn)管理流程45固定資產(chǎn)管理流程46固定資產(chǎn)管理流程46固定資產(chǎn)管理流程47固定資產(chǎn)管理流程47固定資產(chǎn)管理流程48固定資產(chǎn)管理流程48固定資產(chǎn)管理流程49固定資產(chǎn)管理流程49權(quán)限分離集體決策審核機(jī)制流程招標(biāo)管理專款專用支付結(jié)算檔案管理及時(shí)決算資產(chǎn)檔案移交建設(shè)項(xiàng)目歸口管理合同登記全過程管理保密崗位分割授權(quán)簽署保管使用印章明確合同訂立范圍條件參與人員范圍監(jiān)控履約以履約結(jié)算糾紛處理合同管理業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制50建設(shè)項(xiàng)目歸口管理合同登記全過程管理保密合同管理業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)與監(jiān)督評(píng)價(jià)：單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)指定專門部門或?qū)Ｈ素?fù)責(zé)對(duì)單位內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)并出具單位內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。監(jiān)督：1、內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部控制的建立和實(shí)施保持相對(duì)獨(dú)立。2、外部監(jiān)督財(cái)政部門的外部監(jiān)督和審計(jì)部門的外部監(jiān)督。51評(píng)價(jià)與監(jiān)督評(píng)價(jià)：51內(nèi)控規(guī)范的組織架構(gòu)52內(nèi)控規(guī)范的組織架構(gòu)525353行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)54行政事業(yè)單位1關(guān)于印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的通知財(cái)會(huì)〔2012〕21號(hào)黨中央有關(guān)部門，國務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)，全國人大常委會(huì)辦公廳，全國政協(xié)辦公廳，高法院，高檢院，各民主黨派中央，有關(guān)人民團(tuán)體，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：為了進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國預(yù)算法》等法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，我部制定了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，自2014年1月1日起施行。執(zhí)行中有何問題，請(qǐng)及時(shí)反饋我部。

財(cái)政部

2012年11月29日生活中隨處可見的內(nèi)部控制55關(guān)于印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的通知2生活中隨處可見的內(nèi)部控制：公交車上的內(nèi)部控制上下班刷卡簽到超市門口的收銀機(jī)56生活中隨處可見的內(nèi)部控制：3什么是內(nèi)部控制？本規(guī)范所稱的內(nèi)部控制，是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。57什么是內(nèi)部控制？4動(dòng)態(tài)和靜態(tài)從靜態(tài)上講，內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位為防范和管控經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)而建立的內(nèi)部管理系統(tǒng)，具體體現(xiàn)為各項(xiàng)內(nèi)部管理制度以及落實(shí)所需的控制措施和執(zhí)行程序。從動(dòng)態(tài)上講，內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，為履行職能，實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的自我約束和規(guī)范的過程。同時(shí)，內(nèi)部控制還是一個(gè)循環(huán)往復(fù)、不斷優(yōu)化完善的過程。58動(dòng)態(tài)和靜態(tài)5內(nèi)部控制規(guī)范與規(guī)章制度單位內(nèi)部控制規(guī)范與各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度的關(guān)系，不是另起爐灶，而是穿針引線，穿衣戴帽，使其規(guī)則化、程序化、系統(tǒng)化。59內(nèi)部控制規(guī)范與規(guī)章制度6內(nèi)部控制的目標(biāo)：合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。60內(nèi)部控制的目標(biāo)：7適用范圍

本規(guī)范適用于各級(jí)黨的機(jī)關(guān)、人大機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、政協(xié)機(jī)關(guān)、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)、各民主黨派機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體和事業(yè)單位。

但是，納入企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的事業(yè)單位和事業(yè)單位附屬獨(dú)立核算的生產(chǎn)經(jīng)營單位不執(zhí)行本規(guī)范。61適用范圍本規(guī)范適用于各級(jí)黨的機(jī)關(guān)、人大機(jī)內(nèi)控意識(shí)淡薄1費(fèi)用支出缺乏有效控制2固定資產(chǎn)控制薄弱3財(cái)務(wù)管理弱化4崗位設(shè)置不夠合理5預(yù)算控制比較薄弱6行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀62內(nèi)控意識(shí)淡薄1費(fèi)用支出缺乏有效控制2固定資產(chǎn)控制薄弱342、費(fèi)用支出缺乏有效控制審計(jì)年年查，年年有違規(guī)資金。單位資金資產(chǎn)受貪污挪用，多數(shù)和內(nèi)部控制有關(guān)。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀

招待費(fèi)控制不嚴(yán)，許多行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)招待費(fèi)總額大大超過單位當(dāng)年公用經(jīng)費(fèi)2%這個(gè)比例，有些單位甚至在10%以上。普遍存在招待過多、標(biāo)準(zhǔn)過高、票據(jù)支出不規(guī)范、開支事由不合規(guī)等一系列問題。1、內(nèi)控意識(shí)淡薄632、費(fèi)用支出缺乏有效控制行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀1、內(nèi)控意識(shí)4、財(cái)務(wù)管理弱化

重購輕管現(xiàn)象未按規(guī)定建立定期盤點(diǎn)制度固定資產(chǎn)不能及時(shí)入賬........行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀

未能對(duì)業(yè)務(wù)部門實(shí)施必要的財(cái)務(wù)控制和財(cái)務(wù)監(jiān)督未建立定期或不定期抽查制度，出現(xiàn)延期上繳收入，導(dǎo)致挪用公款的現(xiàn)象對(duì)使用后票據(jù)未能及時(shí)辦理交驗(yàn)、核銷手續(xù)，容易導(dǎo)致收入不入賬、私設(shè)小金庫3、固定資產(chǎn)控制薄弱644、財(cái)務(wù)管理弱化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀3、固定資產(chǎn)控制薄弱6、預(yù)算控制比較薄弱

一些單位崗位安排不盡合理，存在一人多崗、不相容崗位兼職現(xiàn)象行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀

預(yù)算調(diào)整追加較為頻繁資金使用缺乏預(yù)見性，削弱了預(yù)算的約束控制力5、崗位設(shè)置不夠合理656、預(yù)算控制比較薄弱行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀5、崗位設(shè)置不夠第一章總則第二章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法第三章單位層面內(nèi)部控制第四章業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制第五章評(píng)價(jià)與監(jiān)督第六章附則內(nèi)部控制建設(shè)——主體結(jié)構(gòu)及內(nèi)容《規(guī)范》共六章六十五條66第一章總則第四章業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制內(nèi)部控制建設(shè)01

按照內(nèi)部控制規(guī)范規(guī)定，單位應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)置職能部門或者牽頭部門。（一般有財(cái)務(wù)部門牽頭，內(nèi)部審計(jì)部門主要負(fù)責(zé)單位內(nèi)部控制各項(xiàng)制度建立健全情況和實(shí)施情況）02

單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。內(nèi)部控制建設(shè)——誰來負(fù)責(zé)？6701按照內(nèi)部控制規(guī)范規(guī)定，單位應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)置職能部內(nèi)部控制建設(shè)——具體工作1、梳理單位各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)；2、系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；3、選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略；4、根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，制定有針對(duì)性、操作性的各項(xiàng)單位內(nèi)部控制管理規(guī)定；5、采取有效監(jiān)督措施，督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行，切實(shí)保障各項(xiàng)內(nèi)部控制制度得到貫徹落實(shí)；6、對(duì)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，不斷完善。68內(nèi)部控制建設(shè)——具體工作1、梳理單位各類全面性原則內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面控制。1重要性原則在全面控制的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注單位重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)。2制衡性原則內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在單位內(nèi)部的部門管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。3適應(yīng)性原則內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。4內(nèi)部控制建設(shè)——遵循原則69全面性原則1重要性原則2制衡性原則3適應(yīng)性原則4內(nèi)部控內(nèi)部控制建設(shè)——主要任務(wù)1、科學(xué)、合理編制預(yù)算，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，完整、準(zhǔn)確、及時(shí)編制決算，真實(shí)反映單位財(cái)務(wù)狀況；2、建立健全財(cái)務(wù)管理制度，實(shí)施預(yù)算績效管理，加強(qiáng)對(duì)行政單位財(cái)務(wù)活動(dòng)的控制和監(jiān)督；

3、加強(qiáng)資產(chǎn)管理，合理配置、有效利用、規(guī)范處置資產(chǎn)，防止國有資產(chǎn)流失；

4、定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)分析；

5、對(duì)行政單位所屬并歸口行政財(cái)務(wù)管理的單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施指導(dǎo)、監(jiān)督；

6、加強(qiáng)對(duì)非獨(dú)立核算的機(jī)關(guān)后勤服務(wù)部門的財(cái)務(wù)管理，實(shí)行內(nèi)部核算辦法。70內(nèi)部控制建設(shè)——主要任務(wù)1、科學(xué)、合理編什么是風(fēng)險(xiǎn)？風(fēng)險(xiǎn)=結(jié)果×可能性×程度風(fēng)險(xiǎn)頻率：又稱損失頻率，是指一定數(shù)量的標(biāo)的，在確定的時(shí)間內(nèi)發(fā)生事故的次數(shù)。風(fēng)險(xiǎn)程度：又稱損失程度，是指每發(fā)生一次事故導(dǎo)致標(biāo)的的毀損狀況，即毀損價(jià)值占被毀損標(biāo)的全部價(jià)值的百分比。風(fēng)險(xiǎn)是指一個(gè)事件產(chǎn)生我們所不希望的后果的可能性。即某一特定危險(xiǎn)情況發(fā)生的可能性和后果的組合。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法71什么是風(fēng)險(xiǎn)？風(fēng)險(xiǎn)是指一個(gè)事件產(chǎn)生我們所不希望的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的要求721、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估至少每年一次，外部環(huán)境經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或管理要求發(fā)生重大變化的，應(yīng)及時(shí)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重估。2、應(yīng)成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組，單位領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長。3、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果應(yīng)形成書面報(bào)告并及時(shí)提交單位領(lǐng)導(dǎo)班子，作為完善內(nèi)控的依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的要求191、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估至少每年一風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估73&兩個(gè)層面單

位

層

面

的

風(fēng)

險(xiǎn)

評(píng)

估工作組織情況機(jī)制建設(shè)情況制度完善情況關(guān)鍵崗位管理財(cái)務(wù)信息編報(bào)業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)算管理收支管理資產(chǎn)管理合同管理建設(shè)項(xiàng)目管理政府采購管理風(fēng)20&兩個(gè)層面單位層面的風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制的一般方法74不相容崗位相互分離財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制內(nèi)部授權(quán)審批控制會(huì)計(jì)控制歸口管理單據(jù)控制預(yù)算控制信息內(nèi)部公開風(fēng)險(xiǎn)控制的一般方法21合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責(zé)權(quán)限，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。不相容崗位相互分離明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責(zé)任，建立重大事項(xiàng)集體決策和會(huì)簽制度。相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。內(nèi)部授權(quán)審批控制風(fēng)險(xiǎn)控制的一般方法75合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責(zé)權(quán)限，實(shí)施相應(yīng)的分離措根據(jù)本單位實(shí)際情況，按照權(quán)責(zé)對(duì)等的原則，采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式，對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行統(tǒng)一管理。歸口管理強(qiáng)化對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)算約束，使預(yù)算管理貫穿于單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程。

預(yù)算控制風(fēng)險(xiǎn)控制的一般方法76根據(jù)本單位實(shí)際情況，按照權(quán)責(zé)對(duì)等的原則，采取成立聯(lián)合工作小組建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機(jī)制，采取資產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保資產(chǎn)安全完整。

財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制建立健全本單位財(cái)會(huì)管理制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案管理，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告處理程序。會(huì)計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)控制的一般方法77建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機(jī)制，采取資產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、要求單位根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)流程，在內(nèi)部管理制度中明確界定各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所涉及的表單和票據(jù)，要求相關(guān)工作人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據(jù)。單據(jù)控制建立健全經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)信息內(nèi)部公開制度，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況，確定信息內(nèi)部公開的內(nèi)容、范圍、方式和程序。信息內(nèi)部公開風(fēng)險(xiǎn)控制的一般方法78要求單位根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)流程，在內(nèi)部管本規(guī)范的框架結(jié)構(gòu)79單位層面內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法評(píng)價(jià)與監(jiān)督業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制總則附則本規(guī)范的框架結(jié)構(gòu)26單位層面內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法評(píng)價(jià)與單位層面內(nèi)部控制80（一）組織部門或牽頭部門（二）單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的職責(zé)分離要求（三）關(guān)鍵崗位責(zé)任制和輪崗制度（四）關(guān)鍵崗位人員的資格和要求（五）單位的會(huì)計(jì)控制要求（六）單位內(nèi)部控制的現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)手段要求單位層面內(nèi)部控制27（一）組織部門或牽頭部門單位層面內(nèi)部控制81（一）組織部門或牽頭部門

單位應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部控制職能部門或者確定內(nèi)部控制牽頭部門，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮財(cái)會(huì)、內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察、政府采購、基建、資產(chǎn)管理等部門或崗位在內(nèi)部控制中的作用。單位層面內(nèi)部控制28（一）組織部門或牽頭部門單位層面內(nèi)部控制82（二）單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的職責(zé)分離要求

單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督應(yīng)當(dāng)相互分離。單位應(yīng)當(dāng)建立健全集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事決策機(jī)制。

重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的內(nèi)部決策，應(yīng)當(dāng)由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定和本單位實(shí)際情況確定，一經(jīng)確定，不得隨意變更。

單位層面內(nèi)部控制29（二）單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的職責(zé)分離要求單位層面內(nèi)部控制83（三）關(guān)鍵崗位責(zé)任制和輪崗制度

應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制，明確崗位職責(zé)及分工，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。單位應(yīng)當(dāng)實(shí)行內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確輪崗周期。不具備輪崗條件的單位應(yīng)當(dāng)采取專項(xiàng)審計(jì)等控制措施。

內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位主要包括預(yù)算業(yè)務(wù)管理、收支業(yè)務(wù)管理、政府采購業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理以及內(nèi)部監(jiān)督等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的關(guān)鍵崗位

單位層面內(nèi)部控制30（三）關(guān)鍵崗位責(zé)任制和輪崗制度單位層面內(nèi)部控制84（四）關(guān)鍵崗位人員的資格和要求內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員應(yīng)當(dāng)具備與其工作崗位相適應(yīng)的資格和能力。

單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，不斷提升其業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。單位層面內(nèi)部控制31（四）關(guān)鍵崗位人員的資格和要求單位層面內(nèi)部控制85

（五）單位的會(huì)計(jì)控制要求應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》的規(guī)定建立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備具有相應(yīng)資格和能力的會(huì)計(jì)人員。單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)、完整。單位層面內(nèi)部控制32（五）單位的會(huì)計(jì)控制要求單位層面內(nèi)部控制86（六）單位內(nèi)部控制的現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)手段要求單位應(yīng)當(dāng)充分運(yùn)用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)手段加強(qiáng)內(nèi)部控制。對(duì)信息系統(tǒng)建設(shè)實(shí)施歸口管理，將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其內(nèi)部控制流程嵌入單位信息系統(tǒng)中，減少或消除人為操縱因素，保護(hù)信息安全。單位層面內(nèi)部控制33（六）單位內(nèi)部控制的現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)手段要求業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制87（一）預(yù)算業(yè)務(wù)控制（二）收支業(yè)務(wù)控制（三）政府采購業(yè)務(wù)控制（四）資產(chǎn)控制（五）建設(shè)項(xiàng)目控制（六）合同控制業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制34（一）預(yù)算業(yè)務(wù)控制88編制審批執(zhí)行決算評(píng)價(jià)程序規(guī)范方法科學(xué)編制及時(shí)內(nèi)容完整項(xiàng)目細(xì)化數(shù)據(jù)準(zhǔn)確法定程序分解下達(dá)規(guī)范調(diào)整嚴(yán)格有效執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行分析決算真實(shí)完整準(zhǔn)確及時(shí)預(yù)決算對(duì)應(yīng)

預(yù)算成績管理政策把握溝通協(xié)調(diào)預(yù)算編制有目標(biāo)決算執(zhí)行有監(jiān)控預(yù)算完成有評(píng)價(jià)評(píng)價(jià)結(jié)果又反饋反饋結(jié)果有應(yīng)用

全面預(yù)算業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制35編制審批執(zhí)行決算評(píng)價(jià)程序規(guī)范方法科學(xué)編制及89

業(yè)務(wù)收入合同為據(jù)及時(shí)入賬定期核對(duì)落實(shí)催收

非稅收入財(cái)政票據(jù)收繳分離票款一致及時(shí)上繳

票據(jù)管理規(guī)定申領(lǐng)啟用核銷銷毀手續(xù)票據(jù)專管臺(tái)賬序時(shí)登記順號(hào)使用廢票管理票據(jù)不得：違規(guī)轉(zhuǎn)讓出借代開買賣擴(kuò)大范圍

明晰審批審核支付核算歸檔的權(quán)限標(biāo)準(zhǔn)流程審批權(quán)限程序責(zé)任及控制不越權(quán)審批單據(jù)合法內(nèi)容真實(shí)完整使用準(zhǔn)確符合預(yù)算手續(xù)簽章齊全支付明確流程公務(wù)卡結(jié)算核算及時(shí)準(zhǔn)確，歸檔控制合理崗位設(shè)置不相容職務(wù)分離

收入歸口管理支出管理

收支管理業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制3690

崗位分離：提議審批復(fù)核合同驗(yàn)收保管溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，業(yè)務(wù)過程遵循流程歸口管理：政府采購資產(chǎn)管理財(cái)會(huì)內(nèi)審紀(jì)檢相互制約專人驗(yàn)收驗(yàn)收證明按規(guī)定處理投訴質(zhì)疑記錄控制安全保密管理政府采購業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制37崗位分離：提議審批復(fù)核合同驗(yàn)收案例分析——采購業(yè)務(wù)9106年底，初中畢業(yè)生小戴，經(jīng)親戚介紹到某大專院校任合同制駕駛員。由于辦事靈活，戴某深得領(lǐng)導(dǎo)信任，07年底，小戴被任命為兼職采購員，負(fù)責(zé)采購實(shí)驗(yàn)器材。小戴與前任采購員交接，一筆2.5萬元的采購剩余款交給了小戴。至08年