中華人民共和國財稅課件

第九章中華人民共和國財稅第一節(jié)中華人民共和國財稅的萌芽第二節(jié)新中國成立后的稅收制度改革第三節(jié)新中國成立后公債制度的變遷第四節(jié)新中國成立后財政支出的變化第五節(jié)新中國成立后財政管理體制的演變

解放南京第九章中華人民共和國財稅第一節(jié)中華人民共和國財稅的1開國大典毛澤東在天安門城樓上開國大典毛澤東在天安門城樓上2建國六十年之財政轉(zhuǎn)型財政隨著我國經(jīng)濟社會建設(shè)目標(biāo)經(jīng)歷了四次較大的轉(zhuǎn)變：一、1949-1952年是經(jīng)濟恢復(fù)時期的過渡型財政二、1953-1976年大規(guī)模經(jīng)濟建設(shè)時期的生產(chǎn)建設(shè)型財政三、1978-1991年有計劃商品經(jīng)濟時期的分灶吃飯型財政四、1992—年社會主義市場經(jīng)濟體制下的公共財政建國六十年之財政轉(zhuǎn)型財政隨著我國經(jīng)濟社會建設(shè)目標(biāo)經(jīng)歷了四次較3一、1949-1952年是經(jīng)濟恢復(fù)時期的過渡型財政（一）實施原因1、國際形勢2、國內(nèi)形勢（1）政治上；（2）經(jīng)濟建設(shè)（二）過渡型財政的任務(wù)兼顧保障革命戰(zhàn)爭的供給（繼續(xù)把革命進行到底，解放全中國）和恢復(fù)長期受戰(zhàn)爭破壞的經(jīng)濟、穩(wěn)定社會秩序、鞏固新生的人民政權(quán)需要的財政。一、1949-1952年是經(jīng)濟恢復(fù)時期的過渡型財政（一）實施4一、1949-1952年是經(jīng)濟恢復(fù)時期的過渡型財政（三）過渡型財政的特點第一，財政支出以戰(zhàn)爭為重點，但生產(chǎn)建設(shè)支出的比例逐步上升；第二，財政由分散走向統(tǒng)一；第三，財權(quán)高度集中。1951年統(tǒng)一財政，規(guī)定所有財政收入全部收歸中央，一切開支均需列入預(yù)算，地方需按月、按季報中央政府核定執(zhí)行；建立全國統(tǒng)一的財政預(yù)決算制度和嚴(yán)格的審計、會計、財政監(jiān)察制度；稅權(quán)高度集中，1950年《全國稅政實施要則》，統(tǒng)一稅法，在全國征收14種稅，所有農(nóng)業(yè)稅、關(guān)稅、鹽稅、貨物稅、工商稅等一切收入，均歸中央統(tǒng)一調(diào)度。一、1949-1952年是經(jīng)濟恢復(fù)時期的過渡型財政（三）過渡5二、1953-1976年大規(guī)模經(jīng)濟建設(shè)時期的生產(chǎn)建設(shè)型財政涵義：計劃經(jīng)濟體制下財政支出主要以經(jīng)濟建設(shè)為主的一種財政模式（一）實施原因1、國際上2、國內(nèi)（二）生產(chǎn)建設(shè)型財政的形成與發(fā)展1、第一階段——“一五”工業(yè)化建設(shè)時期財政的任務(wù)是“努力為國家工業(yè)化事業(yè)積累更多的資金”，充分調(diào)動和發(fā)揮地方政府和人民群眾的生產(chǎn)積極性。二、1953-1976年大規(guī)模經(jīng)濟建設(shè)時期的生產(chǎn)建設(shè)型財政涵6二、1953-1976年大規(guī)模經(jīng)濟建設(shè)時期的生產(chǎn)建設(shè)型財政目標(biāo)：在加強中央的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和統(tǒng)一計劃、集中資金保障重點建設(shè)的同時，適當(dāng)下放財權(quán)、財力。——1953年-1957年，我國實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，劃分收支，分級管理，側(cè)重集中”財政體制。2、第二階段——“大躍進”時期。財政為了提高地方政府和企業(yè)的生產(chǎn)積極性，在原來的基礎(chǔ)上進一步下放權(quán)力，1958年實行“以收定支，五年不變”的財政體制。二、1953-1976年大規(guī)模經(jīng)濟建設(shè)時期的生產(chǎn)建設(shè)型財政目7二、1953-1976年大規(guī)模經(jīng)濟建設(shè)時期的生產(chǎn)建設(shè)型財政“收支自求平衡”意味著地方政府在中央劃定的收支范圍內(nèi)完全擁有自主權(quán)；“一定五年不變”，使地方政府能夠進行比較長遠的生產(chǎn)安排，制訂較長時期的發(fā)展規(guī)劃，擁有的自主權(quán)比原來更為穩(wěn)定。但下放過了頭，造成生產(chǎn)下降，1959年，實行“收支下放，計劃包干，地區(qū)調(diào)劑，總額分成，一年一變”的財政體制。這一財政體制的基本精神，是在繼續(xù)下放收支項目的同時，適收縮一部分地方的機動權(quán)力。二、1953-1976年大規(guī)模經(jīng)濟建設(shè)時期的生產(chǎn)建設(shè)型財政“8二、1953-1976年大規(guī)模經(jīng)濟建設(shè)時期的生產(chǎn)建設(shè)型財政3、第三階段——國民經(jīng)濟調(diào)整時期。1961年，國民經(jīng)濟進行調(diào)整，經(jīng)濟發(fā)展逐步轉(zhuǎn)向收縮。財政體制上加強集中統(tǒng)一，“上下一本帳，全國一盤棋”。4、第四階段——“文化大革命”時期國家的經(jīng)濟計劃權(quán)、物資管理權(quán)、價格管理權(quán)、財政管理權(quán)統(tǒng)統(tǒng)被下放，“收支掛鉤，總額分成”的財政體制。二、1953-1976年大規(guī)模經(jīng)濟建設(shè)時期的生產(chǎn)建設(shè)型財政39二、1953-1976年大規(guī)模經(jīng)濟建設(shè)時期的生產(chǎn)建設(shè)型財政1971年，中央企業(yè)進一步下放地方，“定收定支，收支包干，保證上繳，節(jié)余留用，一年一定”。（三）生產(chǎn)建設(shè)型財政的特征1、經(jīng)濟建設(shè)占財政總支出的首要地位；2、工業(yè)支出是經(jīng)濟建設(shè)支出的重點；3、財政在集中的前提下適當(dāng)放松。二、1953-1976年大規(guī)模經(jīng)濟建設(shè)時期的生產(chǎn)建設(shè)型財政110三、1978-1991年有計劃商品經(jīng)濟時期的分灶吃飯型財政（一）實施原因（二）分灶吃飯財政的任務(wù)放權(quán)讓利，打破統(tǒng)收統(tǒng)支的財政體制格局，促進企業(yè)和地方政府的積極性。（三）特征1、對地方政府放權(quán)；1980年，“劃分收支，分級包干”，原則上五年不變。1985年“劃分稅種，核定收支，分級包干”的財政體制，與1980年的相比，由“分財”向“分稅”過渡。2、對國有企業(yè)讓利；1978“利潤留成”——三、1978-1991年有計劃商品經(jīng)濟時期的分灶吃飯型財政（11三、1978-1991年有計劃商品經(jīng)濟時期的分灶吃飯型財政1981年“利潤包干”——1983年，國有企業(yè)“利改稅”——1984年第二步利改稅——1987“稅利分流”3、分灶吃飯。收入和支出明確劃分；財力分配由“條條”為主改為“塊塊”為主，應(yīng)當(dāng)由地方安排的支出，中央各部不再下達指標(biāo)；事權(quán)與財財掛鉤，權(quán)利與責(zé)任掛鉤；4、財力集中度明顯降低。三、1978-1991年有計劃商品經(jīng)濟時期的分灶吃飯型財政112四、1992—年社會主義市場經(jīng)濟體制下的公共財政（一）市場經(jīng)濟體制下公共財政的提出與確立1998年，明確提出了建立公共財政的框架（二）公共財政基本框架的構(gòu)建和完善1、實行分稅制財政體制2、建立轉(zhuǎn)移支付制度3、建立部門預(yù)算4、建立國庫集中支付制度5、實行“收支兩條約”管理6、推行政府采購制度四、1992—年社會主義市場經(jīng)濟體制下的公共財政（一）市場經(jīng)13四、1992—年社會主義市場經(jīng)濟體制下的公共財政（三）國有資本經(jīng)營預(yù)算與雙元結(jié)構(gòu)財政的實現(xiàn)（四）公共財政的特點1、公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和生態(tài)環(huán)境保護明顯加強2、積極促進社會保障體系的構(gòu)建和完善3、加大對教育、衛(wèi)生和科技的投入4、大歷支持“三農(nóng)”四、1992—年社會主義市場經(jīng)濟體制下的公共財政（三）國有資14環(huán)球時報：“中國模式”可能是最不壞的模式中國模式有哪些特點呢？首先，作為一個有長期動蕩歷史的超大型國家，中國在處理穩(wěn)定、改革和發(fā)展三者的關(guān)系方面，把保持穩(wěn)定放在首位，并在此基礎(chǔ)之上，大力推動改革開放和經(jīng)濟社會發(fā)展。第二，中國把消除貧困看作是現(xiàn)代化建設(shè)的首要任務(wù)，并在這個領(lǐng)域取得了輝煌的成績。過去20來年中，中國脫貧的人數(shù)占世界脫貧的70%。如果沒有中國扶貧的成績，整個世界的扶貧事業(yè)將黯然失色。第三，實事求是的態(tài)度，一切都要經(jīng)過試驗，不斷地總結(jié)和汲取自己和別人的經(jīng)驗教訓(xùn)，不斷地進行大膽而又慎重的制度創(chuàng)新。環(huán)球時報：“中國模式”可能是最不壞的模式中國模式有哪些特點呢15環(huán)球時報：“中國模式”可能是最不壞的模式第四，采用了比較漸進的方式推動改革：不是砸碎現(xiàn)有的不完善的制度（不摧毀），而是盡可能地利用不完善的體制來運作（吸收合理），并在這個過程中，逐步改革這個體制本身（修正），使之轉(zhuǎn)化，為現(xiàn)代化服務(wù)。華盛頓共識與俄羅斯的“休克療法”

“北京共識”第五，確立了比較正確的優(yōu)先順序。改革的大致順序是先易后難：先農(nóng)村改革，后城市改革；先沿海后內(nèi)地；先經(jīng)濟改革為主，后政治改革：廉潔政府、公開透明政府。第六，以開放的態(tài)度，有選擇地學(xué)習(xí)別人的一切長處，但以我為主，絕不盲從。環(huán)球時報：“中國模式”可能是最不壞的模式第四，采用了比較漸進16第一節(jié)中華人民共和國財稅的建立一、新民主主義時期財稅的實踐（一）革命根據(jù)地時期的財稅革命根據(jù)地初創(chuàng)時期，根據(jù)地政府由于處于極為艱苦的斗爭環(huán)境以及處在各種敵對勢力的圍攻之下，不可能有穩(wěn)定的財政收入，也難以通過組織發(fā)展生產(chǎn)和正常的稅收來保證斗爭的需要，因而只能通過一些臨時見效比較快的方式解決斗爭的給養(yǎng)問題。這些方式主要有：（1）戰(zhàn)爭繳獲。通過機動靈活的戰(zhàn)略戰(zhàn)術(shù)，打擊敵對武裝，收繳戰(zhàn)利品；（2）籌款募捐。向所轄地區(qū)一些富裕戶和商人籌集捐款；（3）打擊土豪劣紳，剝奪他們的剝削收入；（4）動員組織群眾貢獻財物，支持武裝斗爭。這些方式主要是由當(dāng)時特殊的客觀形勢所決定的。

第一節(jié)中華人民共和國財稅的建立一、新民主主義時期財稅的實17中央工農(nóng)民主政府成立后,制定了統(tǒng)一的稅法。在《中華蘇維埃共和國暫行稅則》中指出：“國家的財政收入和支出,稅收是主要來源。中央政府根據(jù)憲法的規(guī)定,廢除國民黨軍閥的一切田賦、丁糧、苛捐雜稅、厘金等,實行統(tǒng)一的累進稅”?！稌盒卸悇t》規(guī)定了三個稅種：商業(yè)稅、農(nóng)業(yè)稅和工業(yè)稅。中央工農(nóng)民主政府成立后,制定了統(tǒng)一的稅法。在《中華蘇維埃共和18（二）抗日戰(zhàn)爭時期的財稅1、救國公糧。抗日戰(zhàn)爭時期，共產(chǎn)黨控制區(qū)（“解放區(qū)”或“邊區(qū)”）的財政主要來源是救國公糧。救國公糧是解放區(qū)政府對人民所征收的一種實物稅，是以農(nóng)業(yè)收入為征收對象，包括耕種土地所得和出租土地、耕畜所得，具有土地所得稅與農(nóng)業(yè)稅性質(zhì)。解放區(qū)政府每年根據(jù)抗日戰(zhàn)爭的需要和人民的負擔(dān)能力，確定適當(dāng)?shù)恼魇疹~，逐級分配到縣、區(qū)、鄉(xiāng)。以自報和民主評議的方式確定各戶屬于征收范圍的全年實際收入，以累進稅率征稅，征收額不得超過農(nóng)業(yè)收入的20%。地主、富農(nóng)因錢多地多，稅率較高，但一般也不超過30%，從而適當(dāng)?shù)靥幚砹宿r(nóng)村各階級在稅收問題上的矛盾。救國公糧一般占政府財政收入的80%以上，是保證人民軍隊堅持抗戰(zhàn)的主要物質(zhì)基礎(chǔ)。（二）抗日戰(zhàn)爭時期的財稅192、農(nóng)業(yè)統(tǒng)一累進稅（1）變救國公糧的臨時攤派稅為正規(guī)的定率稅，克服攤派稅存在的有時脫離實際的情況。（2）變按臨時收入量作征收標(biāo)準(zhǔn)為以土地的常年產(chǎn)量作征收標(biāo)準(zhǔn),以鼓勵農(nóng)民增產(chǎn)增收的積極性。（3）由純粹征收收益稅改為收益稅與財產(chǎn)稅并征。凡有土地者，均須負擔(dān)土地財產(chǎn)稅，凡經(jīng)營農(nóng)業(yè)者均須負擔(dān)農(nóng)業(yè)收益稅。兩種稅采取分別計算，合并統(tǒng)一、累進征收的辦法。同時，對農(nóng)民的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)收入扣除一定的生產(chǎn)消耗，克服不同性質(zhì)收入同樣征稅的缺陷。（4）對條件差、收益低的下層采取降低納稅標(biāo)準(zhǔn)的政策，對條件好、收益高的上層，采取跳躍式的累進稅。這樣，既照顧到下層的困難，又在不影響上層積極性的情況下，適當(dāng)提高了稅收標(biāo)準(zhǔn)，使各階層負擔(dān)接近合理。（5）對于政府鼓勵發(fā)展的農(nóng)副業(yè)生產(chǎn)，給予減免稅照顧,以刺激農(nóng)村副業(yè)的發(fā)展。

2、農(nóng)業(yè)統(tǒng)一累進稅203、抗日戰(zhàn)爭時期根據(jù)地發(fā)行的公債主要有兩種：一是晉察冀邊區(qū)于1938年發(fā)行的約300萬元的救國公債；二是陜甘寧邊區(qū)于1941年發(fā)行的約500萬元的建設(shè)公債。這兩種公債為克服困難，堅持抗戰(zhàn)和邊區(qū)建設(shè)發(fā)揮了積極作用。

3、抗日戰(zhàn)爭時期根據(jù)地發(fā)行的公債21（三）解放戰(zhàn)爭時期的財稅1、改農(nóng)業(yè)“統(tǒng)一累進稅制”為“比例稅制”2、對工商業(yè)在稅收上實行優(yōu)惠政策3、實行精兵簡政，壓縮機關(guān)編制。4、發(fā)行鈔票（三）解放戰(zhàn)爭時期的財稅22新民主主義財稅是中華人民共和國財稅的必要準(zhǔn)備，積累了豐富經(jīng)驗

1、發(fā)展經(jīng)濟、保障供給2、自力更生為主，爭取外援為輔3、建立統(tǒng)一的財政制度包括：建立預(yù)決算制度；建立統(tǒng)一的稅收制度；建立統(tǒng)一的會計制度；建立審計制度；建立國庫制度4、積累了一些比較適合當(dāng)時歷史條件的財政管理經(jīng)驗：量入為出與量出為入相結(jié)合；統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分散經(jīng)營；統(tǒng)籌統(tǒng)支為主，生產(chǎn)自給為輔；統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分區(qū)統(tǒng)籌。新民主主義財稅是中華人民共和國財稅的必要準(zhǔn)備，積累了豐富經(jīng)驗23第二節(jié)中華人民共和國建國后的稅收制度改革

中國稅收制度改革的發(fā)展大致經(jīng)歷了三個歷史時期：第一個時期是從1949年中華人民共和國成立到1957年，即國民經(jīng)濟恢復(fù)和社會主義改革時期，這是中華人民共和國稅制建立和鞏固時期。第二個時期是從1958年到1978年底中共第十一屆三中全會之前，這是中國稅制曲折發(fā)展的時期。第三個時期是1978年中共十一屆三中全會之后的時期，是中國稅制建設(shè)全面加強時期。第二節(jié)中華人民共和國建國后的稅收制度改革

中國稅收制度24一、中國稅制建立和鞏固時期（1949——1957年）（一）1950年稅制改革1、城市稅制的調(diào)整除農(nóng)業(yè)稅外,在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一征收14種稅，初步建立了以貨物稅、營業(yè)稅、所得稅為主體稅種，其他稅種相輔助，在生產(chǎn)、銷售和分配諸環(huán)節(jié)課征的復(fù)合稅制。陸續(xù)公布實施了貨物稅、工商業(yè)稅、鹽稅、存款利息所得稅、印花稅、屠宰稅、特種消費行為稅等稅收暫行條例。并對各地區(qū)性的稅收法規(guī)進行了整理,從而建立了全國統(tǒng)一的新稅制。一、中國稅制建立和鞏固時期（1949——1957年）（一）125特點（1）基本特點是實行多種稅、多次征的復(fù)合稅制。新稅制以貨物稅、工商營業(yè)稅和所得稅為主體。貨物稅、營業(yè)稅分別按不同產(chǎn)品、不同行業(yè)設(shè)計稅率,根據(jù)對資本主義工商業(yè)實行利用、限制和改造的方針,在公私企業(yè)使用一套稅制的基礎(chǔ)上,實行“區(qū)別對待、繁簡不同”的征收管理辦法。這種復(fù)合稅制由于實行多環(huán)節(jié)、多層次的征收,能夠把分散在各個環(huán)節(jié)的資金,通過稅收聚集起來；能夠體現(xiàn)獎勵和限制政策,調(diào)節(jié)各方面的收入,發(fā)揮稅收的經(jīng)濟杠桿作用,并有利于對各種經(jīng)濟成分進行財政監(jiān)督。特點26（2）新稅制廢除了苛捐雜稅,簡化了稅種。新稅制對國民政府時期開征的營業(yè)稅、特種營業(yè)稅、財產(chǎn)租賃所得稅、一時所得稅、綜合所得稅、過分利得稅等多種屬工商稅性質(zhì)的稅收,合并為工商稅,使稅制趨于簡化,也更合理。對于苛捐雜稅則全部廢除,如北京市廢除苛捐雜稅達50余種,上海市廢除300余種。（3）調(diào)整了稅目、稅率,制定了減免稅收的規(guī)定,體現(xiàn)了國家鼓勵、限制和合理負擔(dān)的政策。（4）新稅制革除了那些對官僚買辦資本在稅收上的種種照顧,有利于國民經(jīng)濟的發(fā)展。（2）新稅制廢除了苛捐雜稅,簡化了稅種。272、農(nóng)業(yè)稅的調(diào)整①只向農(nóng)業(yè)正產(chǎn)物征稅，對農(nóng)村副業(yè)和牲畜免稅；②正稅負擔(dān)率由原來的平均17%減為13%；③征收以常年產(chǎn)量為標(biāo)準(zhǔn)，對于農(nóng)民群眾由于努力耕作而超過常年產(chǎn)量的部分不加稅，以鼓勵農(nóng)民的生產(chǎn)積極性；④區(qū)別不同的階層，規(guī)定不同的負擔(dān)率。各階層的負擔(dān)率，貧農(nóng)一般是8%左右,中農(nóng)一般是13%左右,富農(nóng)一般是20%左右,地主一般是30%，最高不超過50%,個別大地主不超過80%。2、農(nóng)業(yè)稅的調(diào)整28（二）1953年修正稅制1．開征一次課征制的商品流通稅。2．修訂貨物稅。①將應(yīng)稅貨物原來應(yīng)交的印花稅、工業(yè)營業(yè)稅、商業(yè)批發(fā)營業(yè)稅及其附加并入貨物稅征收,調(diào)整貨物稅的稅率。②進一步簡并稅目,由原來的358個稅目簡并為l74個。③改變貨物稅的計稅價格。由原來按不含稅的價格改為按照包含稅款在內(nèi)的國營公司批發(fā)牌價計稅。3．修訂工商營業(yè)稅。（二）1953年修正稅制1．開征一次課征制的商品流通稅。291953年修正稅制是中國50年代稅制發(fā)展中的一個重要事件。（1）修正以后的稅制與修正以前的稅制相比，稅種沒有減少，稅制結(jié)構(gòu)也基本沒有改變，但是，多種稅、多次征的方法有所改變，主要表現(xiàn)在工業(yè)企業(yè)繳納的稅種有所減少，它們原來繳納的貨物稅、營業(yè)稅及其附加、印花稅等稅種分別并入了商品流通稅和貨物稅，部分產(chǎn)品由道道征稅改為從生產(chǎn)到銷售只征一次稅，營業(yè)稅的征稅范圍也有所縮小。（2）從財政、經(jīng)濟方面來看，修正稅制對于扭轉(zhuǎn)“經(jīng)濟日益繁榮，稅收相對下降”的局面產(chǎn)生了積極的作用，達到了保證稅收收入的預(yù)期目的，也有利于國營企業(yè)加強經(jīng)濟核算，促進商品流通。1953年修正稅制是中國50年代稅制發(fā)展中的一個重要事件。（30但這次修正稅制也出現(xiàn)了一些失誤。在指導(dǎo)思想上,受當(dāng)時“非稅性質(zhì)”和仿效一次課征制的影響較大,例如，商品流通稅就是仿效蘇聯(lián)的周轉(zhuǎn)稅,在我國多種經(jīng)濟成分同時并存的特定條件下,過分強調(diào)簡并稅種,實行一次課征制,對國民經(jīng)濟的正常運行曾產(chǎn)生一些不利的影響。此外，還存在著修正稅制方案的制定操之過急、工作過粗，將批發(fā)環(huán)節(jié)的營業(yè)稅移到生產(chǎn)環(huán)節(jié)，給私營商業(yè)企業(yè)鉆了空子以及對稅制變化及物價波動的關(guān)系研究得不夠深入等問題。但這次修正稅制也出現(xiàn)了一些失誤。在指導(dǎo)思想上,受當(dāng)時“非稅性31二、中國稅制建設(shè)曲折發(fā)展時期（1958——1978年）（一）1958年稅制改革1、工商稅制改革（1）簡化稅制，合并稅種。把商品流通稅、貨物稅、營業(yè)稅和印花稅合并為工商統(tǒng)一稅。（2）改變納稅環(huán)節(jié)。對工農(nóng)業(yè)產(chǎn)品從生產(chǎn)到流通實行兩次課征制,在工業(yè)銷售環(huán)節(jié)課征一道稅,商業(yè)零售環(huán)節(jié)課征一道稅,取消了批發(fā)環(huán)節(jié)的稅收,對農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)也不再征稅。二、中國稅制建設(shè)曲折發(fā)展時期（1958——1978年）（一）32（3）簡化納稅辦法。一是減少對“中間產(chǎn)品”的征稅；二是簡化計稅價格,把過去分別按國家規(guī)定的調(diào)撥價格、國營企業(yè)批發(fā)牌價計稅,改為根據(jù)銷售收入計稅。（4）在基本維持原稅負的基礎(chǔ)上設(shè)計稅率。調(diào)高了利潤水平高的產(chǎn)品稅率,比如鋼材、電力、呢絨等；調(diào)低了利潤水平較低的產(chǎn)品稅率,如化肥、塑料、罐頭、食品等。（5）獎勵協(xié)作生產(chǎn)。改變過去委托加工產(chǎn)品由委托的工廠代替納稅的規(guī)定,委托工廠在收回加工產(chǎn)品以后,用在本企業(yè)生產(chǎn)上的不再征稅。同時還明確規(guī)定，同一品目加工改制的產(chǎn)品，在銷售后按照較低的“其它工業(yè)產(chǎn)品”稅率納稅，簡單加工的產(chǎn)品納稅有困難的,可由省、市、自治區(qū)批準(zhǔn)免稅。（3）簡化納稅辦法。一是減少對“中間產(chǎn)品”的征稅；二是簡化計33試行工商統(tǒng)一稅,把原來若干種產(chǎn)品一次課征制改為兩次課征制，無疑是一個進步。但在“左”的思想影響下,也出現(xiàn)了一些問題，主要表現(xiàn)在：第一,稅制過于簡化,削弱了稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟的作用；第二,對必要的個體手工業(yè)、小商小販等限制太死；第三,沒有同時解決稅負不平的問題,在地方權(quán)限擴大以后，使得地區(qū)之間苦樂不均的現(xiàn)象更為嚴(yán)重。試行工商統(tǒng)一稅,把原來若干種產(chǎn)品一次課征制改為兩次課征制，無342、農(nóng)業(yè)稅制改革（1）改變了納稅單位新條例根據(jù)合作化后農(nóng)業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營方式,明確規(guī)定：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)合作社和兼管農(nóng)業(yè)的其它合作社,以社為單位交納農(nóng)業(yè)稅；其他納稅人按照他們的經(jīng)營單位交納農(nóng)業(yè)稅。（2）統(tǒng)一改行比例稅制原來老解放區(qū)采用比例稅制,新解放區(qū)實行累進稅制。農(nóng)業(yè)合作化后,富農(nóng)經(jīng)濟被消滅,稅收調(diào)節(jié)階級收入的作用逐漸消失。因此，這次稅制改革明確規(guī)定：由全國統(tǒng)一稅制改為比例稅制,不再保留起征點,也不再扣除免征額。2、農(nóng)業(yè)稅制改革35（3）農(nóng)業(yè)稅稅率,由地方政府根據(jù)統(tǒng)一的原則靈活規(guī)定，實行地區(qū)差別稅率。（4）對個體農(nóng)民進行加征。個體農(nóng)民除了與所在地區(qū)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)合作社按照同一稅率計算外,另行加征稅額的一成到五成。（5）經(jīng)濟作物不再硬性規(guī)定按照同等糧田評定常年產(chǎn)量。（3）農(nóng)業(yè)稅稅率,由地方政府根據(jù)統(tǒng)一的原則靈活規(guī)定，實行地區(qū)36（二）1973年稅制改革按照“合并稅種，簡化征收辦法、改革不合理的工商稅收制度”的指導(dǎo)思想，進行了中華人民共和國建立以后的第三次大規(guī)模的稅制改革。最初是將企業(yè)繳納的各種稅收合并起來，在原稅負的基礎(chǔ)上試行“綜合稅”（即一個企業(yè)用一個稅率征稅）；繼而發(fā)展為試行按照行業(yè)設(shè)計稅率的“行業(yè)稅”；最后，逐步試行工商稅。在此期間，工商稅收管理權(quán)限再次全面下放。1973年稅制改革是在各地簡化稅制改革試點的基礎(chǔ)上進行的。（二）1973年稅制改革按照“合并稅種，簡化征收辦法、改革不371973年稅制改革是中華人民共和國建立以后第三次大規(guī)模的稅制改革。這次稅制改革是在國家政治、經(jīng)濟發(fā)展極不正常的“文化大革命”時期，按照“斗、批、改”、“改革不合理的規(guī)章制度”、徹底批判“繁瑣哲學(xué)”、簡化稅制、下放稅收管理權(quán)限、將稅收作為階級斗爭的工具等要求設(shè)計、出臺的，無論是改革的指導(dǎo)思想，還是改革的方法，都是違背經(jīng)濟規(guī)律和稅制建設(shè)的正確原則的，因而是錯誤的。這次稅制改革，使中國的稅制建設(shè)受到了空前嚴(yán)重的破壞。經(jīng)過這次片面簡化稅制的改革，稅種越來越少，稅制越來越簡單，從而大大縮小了稅收在經(jīng)濟領(lǐng)域中的活動范圍及其在社會政治、經(jīng)濟生活中的影響，嚴(yán)重地妨礙了稅收職能作用的發(fā)揮。1973年稅制改革是中華人民共和國建立以后第三次大規(guī)模的稅制38到1978年，稅制中只剩下13個稅種：工商稅（鹽稅名義上包含在內(nèi)）、工商統(tǒng)一稅、牲畜交易稅、集市交易稅、工商所得稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用牌照稅、契稅、屠宰稅、農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅、關(guān)稅、船舶噸稅。其中，牲畜交易稅、鹽稅、牧業(yè)稅仍然沒有全國統(tǒng)一的法規(guī)，由各地自定辦法征收。此時的國營企業(yè)，只需要繳納工商稅1種稅（而這部分稅收是當(dāng)時中國稅收收入的主要來源）；集體企業(yè)只需繳納工商稅和工商所得稅2種稅；農(nóng)村生產(chǎn)隊則只需繳納農(nóng)業(yè)稅。結(jié)果導(dǎo)致全國的稅收收入大為下降。從1958年到1978年，稅收收入占財政收入的比重和稅收收入占國民生產(chǎn)總值的比重在1958年分別為48.3%和14.3%，此后一度大幅度下降（最低點分別為35.6%和11.1%），后來逐步回升到1978年的45.9%和14.3%。到1978年，稅制中只剩下13個稅種：工商稅（鹽稅名義上包含39三、中國稅制建設(shè)全面加強時期（1978——1994年）（一）改革開放后，稅制改革的醞釀與起步（1978——1982年）

1、涉外稅制的建立頒布了《中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅法》、《個人所得稅法》和《外國企業(yè)所得稅法》,財政部分別公布了實施細則，陸續(xù)建立了涉外稅收機構(gòu)。2、國內(nèi)稅制改革的調(diào)查與試點。三、中國稅制建設(shè)全面加強時期（1978——1994年）（一）40（1）適應(yīng)經(jīng)濟情況的復(fù)雜性和經(jīng)濟性質(zhì)、經(jīng)濟形式的多樣性，逐步恢復(fù)一些稅種，增加一些稅種，使每個稅種在生產(chǎn)經(jīng)營的各個領(lǐng)域發(fā)揮各自不同的作用；（2）逐步把國營企業(yè)上繳利潤改為征稅，以促進企業(yè)加強經(jīng)濟核算，改善經(jīng)營管理，增加財政收入，并使國家和國營企業(yè)的分配關(guān)系規(guī)范化；（3）根據(jù)國家經(jīng)濟政策的要求，按不同部門、不同行業(yè)和不同產(chǎn)品高低不同的稅率，從經(jīng)濟利益上調(diào)節(jié)生產(chǎn)和消費的關(guān)系。同時，根據(jù)對外貿(mào)易的發(fā)展目標(biāo)，從稅收上鼓勵擴大出口，保護國內(nèi)生產(chǎn)，促進利用外資和引進先進的技術(shù)設(shè)備；（1）適應(yīng)經(jīng)濟情況的復(fù)雜性和經(jīng)濟性質(zhì)、經(jīng)濟形式的多樣性，逐步41（4）在價格不能大動的情況下，用稅收杠桿調(diào)節(jié)一部分企業(yè)的利潤，適當(dāng)解決企業(yè)間因價格和資源條件不同而形成的利潤水平懸殊的問題。同時避免稅制改革影響物價上漲，增加人民負擔(dān)。（5）在保證國家財政收入的前提下，兼顧地方、部門、企業(yè)的經(jīng)濟利益，以調(diào)動各方面的積極性。（6）將各項工商稅收收入劃分為中央稅、地方稅、中央和地方共享稅，使中央和地方政府都有相應(yīng)的財政稅收管理權(quán)。（4）在價格不能大動的情況下，用稅收杠桿調(diào)節(jié)一部分企業(yè)的利潤42（二）“利改稅”和工商稅制全面改革的推行與完善（1983——1991年）“利改稅”：是將國營企業(yè)向國家上繳利潤改為交納所得稅，以這種方式改革國家與國營企業(yè)的分配關(guān)系，成為這一時期經(jīng)濟體制改革和稅制改革的中心任務(wù)。1、“利改稅”改革1983年第一步改革的主要內(nèi)容是：將國有企業(yè)分為大中型企業(yè)與小型企業(yè)兩類：凡有贏利的大中企業(yè)（包括金融、保險機構(gòu)），其實現(xiàn)的利潤按55%的比例稅率交納所得稅。稅后利潤采取四種形式在國家和企業(yè)之間進行分配，一部分按照國家核定的留利水平留給企業(yè)，一部分上交國家。凡有盈利的國有小型企業(yè)，根據(jù)實現(xiàn)利潤的多少按八級超額累進稅率交納所得稅。稅后利潤，原則上留歸企業(yè)自主支配。（二）“利改稅”和工商稅制全面改革的推行與完善（1983——431984年10月1日起在全國實行“利改稅”第二步改革的基本內(nèi)容是：將國營企業(yè)應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入按規(guī)定的11個稅種向國家交納，稅后利潤歸企業(yè)自主支配；對國營大中型企業(yè)55%的比例稅率征收所得稅，對稅后利潤超過原來留利的國有大中型企業(yè)再征調(diào)節(jié)稅，調(diào)節(jié)稅實行一戶一率。允許企業(yè)從所得稅前利潤中歸還固定資產(chǎn)投資貸款，并按照還款利潤提取職工福利基金和職工獎勵基金。對小型盈利企業(yè)實行新的八級超額累進稅率。同時，對工商稅制進行全面改革：把原來的工商稅按性質(zhì)劃分為產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅和鹽稅等4種稅；對某些采掘企業(yè)開征資源稅；恢復(fù)和開征房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和城市維護建設(shè)稅等4個地方稅。1984年10月1日起在全國實行“利改稅”第二步改革的基本內(nèi)44“利改稅”改革改變了過去國有企業(yè)上繳利潤的分配方式，在國家與企業(yè)的分配關(guān)系上第一次引進了所得稅形式，具有重大的歷史意義。第一，規(guī)范了國家與國有企業(yè)之間的分配關(guān)系，克服了企業(yè)利潤留成制度的不確定性；第二，合理掌握國家與國有企業(yè)的分配份額，體現(xiàn)了“國家得大頭，企業(yè)得中頭，個人得小頭”的改革原則；第三，有利于建立和健全企業(yè)的經(jīng)濟責(zé)任制，促使企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制，改善經(jīng)營管理，增強企業(yè)活力。“利改稅”改革改變了過去國有企業(yè)上繳利潤的分配方式，在國家與45“利改稅”不可避免地存在許多不足之處：第一，稅和利的界限被模糊了。國家具有社會管理者和財產(chǎn)所有者雙重身份，對企業(yè)既可憑借社會管理者的身份取得稅收收入，也可憑借財產(chǎn)所有者身份獲得一部分利潤?！袄亩悺睂衅髽I(yè)的上繳收入試圖實行完全的“以稅代利”，否定了上繳利潤的合理性，在理論上模糊了稅利的界限；第二，稅前還貸政策加劇了企業(yè)固定資產(chǎn)貸款規(guī)模的非正常膨脹，不僅對財政收入造成影響，也不利于使企業(yè)形成較合理的自我約束機制；第三，所得稅稅率偏高，調(diào)節(jié)稅實行一戶一率，不利于調(diào)動企業(yè)的積極性，也不利于國家財稅調(diào)節(jié)的規(guī)范性?！袄亩悺辈豢杀苊獾卮嬖谠S多不足之處：462、工商稅制的全面改革和完善（1）建立健全所得稅制度（2）改革和完善流轉(zhuǎn)稅制度（3）建立新稅種，恢復(fù)老稅種，拓寬稅收的調(diào)節(jié)領(lǐng)域。（4）建立健全涉外稅收制度（5）加強稅收征管的法制建設(shè)2、工商稅制的全面改革和完善47例如為了調(diào)控固定資產(chǎn)投資規(guī)模，國家開征了建筑稅，后改為固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅；為了節(jié)約使用原油，促進企業(yè)以煤代油，國家開征了燒油特別稅；為了維護和促進國有資源的合理開發(fā)和使用，調(diào)節(jié)采掘業(yè)的級差收益，國家開征了資源稅；為了促使鹽資源的合理開發(fā)和利用，國家開征了鹽稅；為了加強對社會消費基金的宏觀調(diào)控，緩解企業(yè)之間職工收入的苦樂不均，國家先后開征了國營企業(yè)獎金稅、集體企業(yè)獎金稅、事業(yè)單位獎金稅、國營企業(yè)工資調(diào)節(jié)稅；例如為了調(diào)控固定資產(chǎn)投資規(guī)模，國家開征了建筑稅，后改為固定資48為了調(diào)節(jié)彩電、小轎車的供求關(guān)系，制止倒買倒賣，國家對彩電和小轎車開征了特別消費稅；為了加強對房產(chǎn)的使用管理，國家開征了房產(chǎn)稅；為了維護農(nóng)民利益，保護牲畜的正常交易，國家恢復(fù)并完善了牲畜交易稅；為了加強對車船的使用管理，增加地方財力，國家恢復(fù)并完善了車船使用稅；為了搞好城市建設(shè)，提供穩(wěn)定的資金來源，國家開征了城市維護建設(shè)稅；為了適應(yīng)建立商品經(jīng)濟新秩序的客觀需要，促進經(jīng)濟行為的規(guī)范化，國家恢復(fù)了印花稅；為了促進城鎮(zhèn)土地的合理使用，國家開征了城鎮(zhèn)土地使用稅；為了限制社會高消費的傾向，約束公款吃喝，國家開征了筵席稅。為了調(diào)節(jié)彩電、小轎車的供求關(guān)系，制止倒買倒賣，國家對彩電和小49（三）1994年的稅制改革1、1994年稅制改革的指導(dǎo)思想1994年稅制改革的指導(dǎo)思想是：統(tǒng)一稅法、公平稅負、簡化稅制、合理分權(quán)，理順分配關(guān)系，保障財政收入，建立符合社會主義市場經(jīng)濟要求的新稅制體系。（三）1994年的稅制改革1、1994年稅制改革的指導(dǎo)思想502、1994年稅制改革的內(nèi)容（1）流轉(zhuǎn)稅的改革流轉(zhuǎn)稅由增值稅、消費稅和營業(yè)稅組成，統(tǒng)一適用于內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)，取消對內(nèi)資企業(yè)征收的產(chǎn)品稅和對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)征收的工商統(tǒng)一稅。原征收產(chǎn)品稅的農(nóng)林牧水產(chǎn)品，改為征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅和屠宰稅。（2）所得稅制的改革（3）其他工商稅制的改革一是擴大資源稅征收范圍；二是開征土地增值稅，對房地產(chǎn)交易中的過高利潤進行適當(dāng)調(diào)節(jié)；三是調(diào)整其他一些稅種，如取消集市交易稅、牲畜交易稅、燒油特別稅、各種獎金稅和工資調(diào)節(jié)稅。將特別消費稅并入消費稅，將鹽稅并入資源稅，將屠宰稅、筵席稅征與不征的權(quán)利下放給地方。2、1994年稅制改革的內(nèi)容（1）流轉(zhuǎn)稅的改革51（4）農(nóng)業(yè)稅制的改革農(nóng)業(yè)稅制改革的重點是農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。為更好地適應(yīng)我國農(nóng)林牧副漁業(yè)生產(chǎn)發(fā)展的實際情況和體現(xiàn)分稅制體制的改革要求，增強稅制改革的協(xié)同效應(yīng)，將原農(nóng)林特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅、原產(chǎn)品稅和原工商統(tǒng)一稅中的農(nóng)林牧水產(chǎn)品稅目合并，改為農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅（簡稱農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅），擴大了征收范圍，適當(dāng)降低了部分產(chǎn)品的稅率，明確了減免稅，規(guī)定了扣繳義務(wù)人等。（5）征收管理制度的改革。一是建立普遍納稅申報制度；二是積極推行稅務(wù)代理制度；三是加速推進稅收征管計算機化的進程；四是建立稅務(wù)稽查制度；五是適應(yīng)實行分稅制的需要，組建中央和地方兩套稅務(wù)機構(gòu)；六是加強稅收法制建設(shè)，逐步建立稅收立法、司法、執(zhí)法相互獨立、相互制約的機制。（4）農(nóng)業(yè)稅制的改革52意義（P579）：（1）促進了中央與地方財政收入的持續(xù)快速增長；（2）增強了中央財政的宏觀調(diào)控能力；（3）規(guī)范了國家與企業(yè)、中央與地方的財政分配關(guān)系；（4）促進了資源的優(yōu)化配置和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整；（5）使地方稅收征管進一步加強；（6）轉(zhuǎn)移支付制度逐步納入規(guī)范化軌道。意義（P579）：53弊端：（1）中央財政收入占全國財政總收入的比重越來越小；（2）政府間事權(quán)劃分不明晰、事權(quán)錯位、缺位和重疊現(xiàn)象依然存在；（3）不是完全的分稅制；（4）沒有從根本上改善地方財政困難；（5）轉(zhuǎn)移支付辦法不完善；（6）省以下財政管理體制不規(guī)范，沒有真正體現(xiàn)分稅制的要求；（7）地方稅建設(shè)落滯后，地方政府缺乏必要的稅收立法權(quán)；（8）地方政府職能缺位，協(xié)調(diào)各部門工作難度加大。弊端：54第三節(jié)建國后中國公債制度的變遷一、建國以來中國公債的歷史沿革第一階段：1949—1950年，當(dāng)時為了保證仍在進行的革命戰(zhàn)爭的供給和恢復(fù)國民經(jīng)濟，發(fā)行了總價值約302億元的“人民勝利折實公債”。第二階段是1954～1958年。當(dāng)時已開始第一個五年計劃，進入大規(guī)模建設(shè)時期，為此發(fā)行了3546億元的“國家經(jīng)濟建設(shè)公債”。特點：（1）規(guī)模小、增長幅度不大，比較平穩(wěn)。1954年為8.36億元、1955年為6.19億元、1956年為6.07億元、1957年為6.84億元、1958年為7.98億元。（2）品種結(jié)構(gòu)單一，都屬于經(jīng)濟建設(shè)公債。（3）期限比較長，一般為8年左右。（4）利率波動不大，年息4厘。（5）沒有流通轉(zhuǎn)讓市場，公債的金融性不強。第三節(jié)建國后中國公債制度的變遷一、建國以來中國公債的歷史55此外，在計劃經(jīng)濟時期，我國還借用了一部分外債，主要特征是：（1）借款的主要對象是以蘇聯(lián)及東歐各社會主義民主國家為主。從1950—1956年，我國利用外債規(guī)模大致情況是，向蘇聯(lián)借款53.63億盧布，折合人民幣51.67億元，共有400多個借款項目，包括鋼鐵聯(lián)合企業(yè)、煉油廠等156項重點工程。（2）這一時期的外債是一種平等互利、援助型的外債，當(dāng)時的蘇聯(lián)和東歐各國，確實發(fā)揚了國際主義精神，對中國提供的貸款不附加任何不平等的條件，利息低，對中國需要的針對性強，與舊中國的掠奪性外債有著本質(zhì)的不同。（3）外債投向的目標(biāo)集中，結(jié)構(gòu)比較合理，主要是以增殖性強的生產(chǎn)領(lǐng)域為主，。重點是加強中國的能源和基礎(chǔ)工業(yè)，如鋼鐵、煤炭、石油、化工、電力等，對中國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)進行早期的戰(zhàn)略調(diào)整發(fā)揮了積極的作用。（4）外債的實物形態(tài)主要表現(xiàn)為發(fā)展中國工業(yè)所需要的機器設(shè)備、原材料和零部件及其他一些科技含量比較高的產(chǎn)品。此外，在計劃經(jīng)濟時期，我國還借用了一部分外債，主要特征是：56第三階段是1979年實行改革開放政策以后到1993年。從理論上矯正了所謂“既無內(nèi)債，有無外債，是社會主義的優(yōu)越性”的錯誤觀念，同時，由于在改革中實行放權(quán)讓利政策，財政連年出現(xiàn)赤字，開始重新啟用國債，但國債規(guī)模較小，1993年國債實際發(fā)行381.3億元。第三階段是1979年實行改革開放政策以后到1993年。從理論57第四階段是1994～1997年。從1994年開始，我國財政赤字彌補方式進行改革，由原先發(fā)行國債和向中央銀行透支兩種方式改為發(fā)行國債一種方式，同時先前發(fā)行的國債開始進入還債高峰期，受此影響，當(dāng)年財政發(fā)行國債首次突破千億元，達1175.3億元，至1997年國債發(fā)行規(guī)模已達2476.8億元。第五階段是1998年至今。1998年我國開始實行積極的財政政策，擴大財政支出，加大對基礎(chǔ)設(shè)施的投資的力度，國債發(fā)行規(guī)模又上了一個新的臺階。1998年發(fā)行國債總額為6591億元（其中，2700億元用于補充國有商業(yè)銀行資本金），至2002年，國債年發(fā)行額已達5727億元。2005年突破7000億元。第四階段是1994～1997年。從1994年開始，我國財政赤58公債的作用和局限性（1）公債對經(jīng)濟建設(shè)有重要作用；（2）公債有調(diào)節(jié)供求關(guān)系，保證經(jīng)濟健康發(fā)展的作用；局限性（1）發(fā)行規(guī)模過大；（2）公債發(fā)行的風(fēng)險性；（3）公債平衡財政收支的作用也是暫時而有限的。公債的作用和局限性（1）公債對經(jīng)濟建設(shè)有重要作用；59第四節(jié)建國后財政支出的變化一、建國初期的財政支出重心1、軍費龐大。1949年軍費開支約占財政收入的一半以上,1950年仍占41.1%。2、政務(wù)費增加。1950年3月，全國由財政負擔(dān)的脫產(chǎn)軍政公教人員達到900萬人。3、救濟支出數(shù)額很大。4、進行必要的經(jīng)濟恢復(fù)也需要龐大的資金。由于上述必不可少的財力負擔(dān)，造成了巨額的財政支出。1949年全年總支出折計約合567億斤小米,幾乎等于當(dāng)年財政收入的兩倍。第四節(jié)建國后財政支出的變化一、建國初期的財政支出重心60二、60年代的財政支出壓縮（一）大力節(jié)約非生產(chǎn)開支（1）堅決壓縮社會集團購買力；（2）立即徹底清理機關(guān)倉庫；（3）駐外各國各級招待部門庫存?zhèn)溆玫母呒壩锲芬宦蓛鼋Y(jié),聽候調(diào)作國內(nèi)外市場商品處理；（4）所有撤銷、停辦單位,其房屋、家具、設(shè)備、物資一律凍結(jié),報上級單位和有關(guān)部門聽候處理，不準(zhǔn)分散轉(zhuǎn)移,亂拿亂用；（5）堅決貫徹中央不準(zhǔn)用公款請客、送禮的指示；（6）專業(yè)會議要盡量減少；（7）大力壓縮差旅費開支；（8）工作人員一般不準(zhǔn)住飯店寫文章,看文件；（9）所有辦公用房、集體宿舍和個人宿舍,除漏塌必須維修外,一律不許擴建、改建、粉刷和油漆；（10）徹底整頓刊物和資料,節(jié)約紙張；（11）節(jié)約電報、電話、用車、用電、用水的費用；（12）各單位制定節(jié)約計劃,定期檢查。二、60年代的財政支出壓縮（一）大力節(jié)約非生產(chǎn)開支61（二）精減職工,減少國家工資支出。到1963年7月，精減任務(wù)基本完成，全國職工人數(shù)從1960年末的5043.8萬人減為3183萬人，減少1887萬人。全國城鎮(zhèn)人口從1961年1月到1963年6月，總共減少2600萬人。全國職工工資總額，1960年是263億元，1962年降到214億元，減少49億元。（二）精減職工,減少國家工資支出。到1963年7月，精減任務(wù)62三、80年代以來財政支出的調(diào)整（一）經(jīng)濟建設(shè)支出的調(diào)整財政經(jīng)濟建設(shè)性支出占財政總支出的比重明顯下降，由1980年55.3%下降到1996年的40%。其中國家預(yù)算內(nèi)安排的固定資產(chǎn)投資占財政支出的比重1980年為34.6%，1996年為25.9%，1996年又比1980年下降8.7個百分點。國家財政更加注重利用集中性的財政資金來引導(dǎo)和調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，其中主要是通過調(diào)整投資結(jié)構(gòu)，逐步增加對基礎(chǔ)設(shè)施和基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的投資比重，支持農(nóng)業(yè)、能源、交通、原材料等國民經(jīng)濟重點行業(yè)的發(fā)展，相應(yīng)減少了對競爭性項目的投資。“八五”時期，在中央預(yù)算內(nèi)基建投資總額中，農(nóng)林水利占15%：交通運輸、郵電占22%；能源占25%；原材料占5%，這對調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，增加國民經(jīng)濟發(fā)展后勁，起到了重要作用。三、80年代以來財政支出的調(diào)整（一）經(jīng)濟建設(shè)支出的調(diào)整63（二）文教科學(xué)事業(yè)支出的調(diào)整社會文教支出在整個財政支出中的比重僅次于經(jīng)濟建設(shè)支出，并逐步上升,1980年這一比重為16.1%、1990年為23.9%、1995年為25.7%。其中教育支出占財政支出(含債務(wù))的比重：1980年為9.41%、1990年為13.4%、1995年為15.48%。（下表）（三）行政管理費支出的調(diào)整（二）文教科學(xué)事業(yè)支出的調(diào)整64財政支出職能結(jié)構(gòu)變動趨勢(%)

年份經(jīng)濟建設(shè)社會文教國防行政管理其他1978-198060.7914.3216.035.263.601981-198556.0819.7411.947.854.381986-199048.4223.159.1011.827.511991-199541.5225.659.5213.769.551996-199939.1727.028.6114.9810.22

資料來源:根據(jù)《中國統(tǒng)計年鑒2000》整理有何規(guī)律？

財政支出職能結(jié)構(gòu)變動趨勢(%)

年份經(jīng)濟建65第一,經(jīng)濟建設(shè)支出逐年下降,從改革開放之初的60%多降到現(xiàn)在的30%多,2001年為34.24%。這是深化改革,政府從生產(chǎn)經(jīng)營性領(lǐng)域退出,轉(zhuǎn)向提供社會共同事務(wù);財政從“經(jīng)濟建設(shè)型財政”向“經(jīng)濟建設(shè)型與公共財政型”并重的格局轉(zhuǎn)變的必然結(jié)果和重要體現(xiàn)。第二,社會文教支出分階段緩慢上升,從14.32%上升到27.02%,反映了政府對科研、教育以及醫(yī)療衛(wèi)生等事業(yè)重視程度的提高。第三,國防支出占財政總支出的比重呈下降趨勢,1979年為最高,達17.37%,到1999年時達最低,為8.16%。這是在和平環(huán)境下,政府強調(diào)軍事要服從于經(jīng)濟建設(shè)大局的戰(zhàn)略方針的必然結(jié)果。第四,行政管理支出增長迅速,其占財政總支出的比重在1978年到1999年間,增長了10個多百分點,增長速度超過了ＧＤＰ增長速度,其原因主要是行政事業(yè)機構(gòu)膨脹和人員劇增所致。第一,經(jīng)濟建設(shè)支出逐年下降,從改革開放之初的60%多降到現(xiàn)在66第五節(jié)建國后中國的財政管理體制一、計劃經(jīng)濟體制下的財政管理體制（1950-1979）（一）1950年實行“高度集中、統(tǒng)收統(tǒng)支”的財政管理體制（1）財政管理權(quán)限集中在中央，一切財政收支項目、收支辦法、開支標(biāo)準(zhǔn)和人員編制，均由中央統(tǒng)一制定；（2）財力集中在中央，除地方稅收和其他零星收入補償?shù)胤截斦С鐾?，其他各項收入一律解交中央金庫，各級政府的財政支出，由中央統(tǒng)一審核，逐級撥付。地方組織的財政收入與地方的財政支出不發(fā)生直接聯(lián)系；（3）各級財政收支全部納入統(tǒng)一的國家預(yù)算（地方附加除外）。第五節(jié)建國后中國的財政管理體制一、計劃經(jīng)濟體制下的財政67（二）1951—1957年實行劃分收支，分級管理的財政管理體制。1951年，國家財政分為中央、大行政區(qū)和省三級體制。

1953年，因縣一級政權(quán)已經(jīng)健全，開始實行中央、省、縣三級管理體制。國家的財政支出，按照企業(yè)、事業(yè)和行政單位的隸屬關(guān)系和業(yè)務(wù)范圍，劃分為中央財政支出和地方財政支出。從1954年起，國家財政收入實行收入分類分成辦法，即將國家財政收入劃分為固定收入、固定比例分成收入和調(diào)劑收入三類。地方預(yù)算每年由中央核定，分成比例，一年一定。地方財政的年終結(jié)余，由各地在下年度安排使用，不再上繳。（二）1951—1957年實行劃分收支，分級管理的財政管理體68（三）1958年實行下放財權(quán)，實行“以收定支，五年不變”的財政管理體制（1）凡地方用固定收入能滿足正常支出需要的，不再劃給別的收入，多余部分按照一定比例上繳中央財政；（2）如果地方用固定收入不能滿足正常支出需要的，劃給企業(yè)分成收入，多余部分按一定比例上繳中央財政；（3）如果地方用固定收入和企業(yè)分成收入仍不能滿足正常支出的，劃給一定比例的調(diào)劑收入；（4）如果上述三種收入（地方固定收入、企業(yè)分成收入和調(diào)劑收入）全部劃給地方后仍不能滿足正常支出需要的，則由中央財政撥款補助。（三）1958年實行下放財權(quán)，實行“以收定支，五年不變”的財69（四）1959—1970年實行“總額分成，一年一變”的財政管理體制基本精神是：在繼續(xù)下放收支項目的同時，適當(dāng)收縮一部分地方的機動財力。主要內(nèi)容是：1、收支下放2、計劃包干3、地區(qū)調(diào)劑4、總額分成5、一年一定（四）1959—1970年實行“總額分成，一年一變”的財政70（五）1971—1973年再次下放財權(quán)，實行財政收支包干的財政管理體制1971年起，實行“定收定支，收支包干，保證上繳（或差額補貼），結(jié)余留用，一年一定”的體制，簡稱“財政收支大包干”，即每年由中央核定省、市、自治區(qū)的預(yù)算收支指標(biāo)，收入大于支出的，包干上繳中央財政（按絕對數(shù)包干上繳），支出大于收入的，由中央財政按差額包干給予補助。上繳（或補助）數(shù)額確定后，一般不作調(diào)整，由地方包干使用。地方要保證完成上繳任務(wù)，中央要按確定的數(shù)字給予補助。預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，地方收入超收或支出結(jié)余，都歸地方支配使用；如果發(fā)生短收或超支，由地方自求平衡。（五）1971—1973年再次下放財權(quán)，實行財政收支包干的財71（六）1974—1975年實行“收入按固定比例留成，超收另定分成比例，支出按指標(biāo)包干”的財政管理體制。主要內(nèi)容是：中央以各省、市、自治區(qū)負責(zé)組織的全年預(yù)算收入指標(biāo)為基數(shù)，分別確定比例（全國為2.3%）。留給地方作為機動財力，主要用于發(fā)展農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、對老企業(yè)進行技術(shù)改造和補充流動資金。同時，對超收的部分，另定分成比例，地方留成一般不超過30%。地方財政收支按中央核定的指標(biāo)包干；地方年終結(jié)余留歸地方使用。這是一種在財政收入不穩(wěn)定的情況下所采用的臨時過渡辦法。（七）1976—1978年再次實行“收支掛鉤、總額分成”和試行“收支掛鉤，增收分成”的財政管理體制（六）1974—1975年實行“收入按固定比例留成，超收另定72二、向市場經(jīng)濟過渡的“分灶吃飯”轉(zhuǎn)型期階段（1980—1993）（一）1980年“分灶吃飯”的財政體制指在國家統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，中央財政和地方財政分開，保持各自相對獨立和穩(wěn)定的收支預(yù)算，地方對中央負有上繳定額的義務(wù)，中央對地方有按定額補助差額的責(zé)任?；緝?nèi)容是：1、按照經(jīng)濟管理體制規(guī)定的隸屬關(guān)系，劃分中央與地方的收支范圍。2、確定地方的財政收支基數(shù)和上解或補助額。3、對于邊遠地區(qū)、少數(shù)民族自治地區(qū)、老革命根據(jù)地和經(jīng)濟基礎(chǔ)較差的地區(qū)，每年由中央財政專項撥付，同時，對民族省區(qū)的體制補助給于年遞增10%的照顧。二、向市場經(jīng)濟過渡的“分灶吃飯”轉(zhuǎn)型期階段（1980—19973（二）1985年起實行“劃分稅種、核定收支、分級包干”財政管理體制1、按照第二步利改稅以后的稅種設(shè)置劃分財政收入。2、按隸屬關(guān)系劃分各級財政支出。3、各省、自治區(qū)、直轄市,凡地方固定收入大于地方支出的定額上解中央；地方固定收入小于地方支出的,從中央、地方共享收入中確定一個分成比例留給地方；地方固定收入和中央、地方共享收入全部留給地方,還不足以抵撥支出的,由中央定額補助。4、廣東、福建兩省繼續(xù)實行財政大包干辦法。（二）1985年起實行“劃分稅種、核定收支、分級包干”財政管74“包干”體制的評價（一）積極性第一，改變了財權(quán)高度集中的狀況，擴大了地方財政的自主權(quán)，調(diào)動了地方各級政府當(dāng)家理財?shù)姆e極性。第二，財力的分配由“條條為主”改為以塊塊為主，擴大了地方的財權(quán)。第三，財政體制一經(jīng)確定，幾年不變，透明度較高。（二）局限性一是在客觀上形成了一種財力趨于分散的機制，中央宏觀調(diào)控缺乏必要的財力基礎(chǔ)。二是政府間事權(quán)劃分在執(zhí)行過程中出現(xiàn)交叉、重疊與扭曲現(xiàn)象。三是體制形式不統(tǒng)一、不規(guī)范?！鞍伞斌w制的評價75三、市場經(jīng)濟體制下的分稅制財政管理體制（1994至今）見第二節(jié)三、市場經(jīng)濟體制下的分稅制財政管理體制（1994至今）見第二76思考題1、試評述1994年分稅制改革（指導(dǎo)思想、內(nèi)容、意義、局限性）。2、簡述建國后財政管理體制的變遷。思考題1、試評述1994年分稅制改革（指導(dǎo)思想、內(nèi)容、意義、77華盛頓共識華盛頓共識（WashingtonConsensus），1989年所出現(xiàn)的、一整套針對拉美國家和東歐轉(zhuǎn)軌國家的、新自由主義的政治經(jīng)濟理論.1989年,陷于債務(wù)危機的拉美國家急需進行國內(nèi)經(jīng)濟改革。美國國際經(jīng)濟研究所邀請國際貨幣基金組織、世界銀行、美洲開發(fā)銀行和美國財政部的研究人員，以及拉美國家代表在華盛頓召開了一個研討會，旨在為80年代以來拉美國家經(jīng)濟改革提供方案和對策。美國國際經(jīng)濟研究所的約翰·威廉姆森（JohnWilliamson）對拉美國家的國內(nèi)經(jīng)濟改革提出了已與上述各機構(gòu)達成共識的10條政策措施，稱作華盛頓共識。華盛頓共識華盛頓共識（WashingtonConsensu78華盛頓共識①加強財政紀(jì)律，壓縮財政赤字，降低通貨膨脹率，穩(wěn)定宏觀經(jīng)濟形勢；②把政府開支的重點轉(zhuǎn)向經(jīng)濟效益高的領(lǐng)域和有利于改善收入分配的領(lǐng)域（如文教衛(wèi)生和基礎(chǔ)設(shè)施）；③開展稅制改革，降低邊際稅率，擴大稅基；④實施利率市場化；⑤采用一種具有競爭力的匯率制度；⑥實施貿(mào)易自由化，開放市場；⑦放松對外資的限制；⑧對國有企業(yè)實施私有化；⑨放松政府的管制；⑩保護私人財產(chǎn)權(quán)。美國著名學(xué)者諾姆·喬姆斯基在他的《新自由主義和全球秩序》一書中明確指出“新自由主義的華盛頓共識指的是以市場經(jīng)濟為導(dǎo)向的一系列理論，它們由美國政府及其控制的國際經(jīng)濟組織所制定，并由它們通過各種方式進行實施”。

華盛頓共識①加強財政紀(jì)律，壓縮財政赤字，降低通貨膨脹率，穩(wěn)定79“休克療法”“休克療法”（shocktherapy）是對一整套激進的反經(jīng)濟危機措施和畢其功于一役的經(jīng)濟轉(zhuǎn)型方式的稱謂。它的主要內(nèi)容是：采取嚴(yán)格從緊的金融貨幣政策，大力壓縮消費，強行彌合總供給與總需求之間的缺口，以期達到短時間內(nèi)遏制通貨膨脹的目的。由于這樣的措施會使社會經(jīng)濟會受到極大的震蕩，甚至處于“休克狀態(tài)”，故有了醫(yī)學(xué)上的“休克療法”的比喻。簡單說來，“休克療法”其實就是一整套經(jīng)濟方面的激進策略，它后來被確定為三大基本內(nèi)容：穩(wěn)定化——以緊縮反通脹，并建立宏觀均衡；自由化——放開物價；私有化——明晰產(chǎn)權(quán)。當(dāng)然，在具體實施過程中，根據(jù)具體情況，“休克療法”的具體政策有所調(diào)整，其形態(tài)有所改變，但基本框架是沒有變化。

“休克療法”“休克療法”（shocktherapy）是對一80“休克療法”“休克療法”的形成、提出并實施是在20世紀(jì)80年代。20世紀(jì)80年代中期，南美的玻利維亞爆發(fā)嚴(yán)重的經(jīng)濟危機，通貨膨脹率高達24000%，經(jīng)濟負增長12%，民不聊生，政局動蕩。美國經(jīng)濟學(xué)家杰弗里·薩克斯向該國提出：放棄擴張性經(jīng)濟政策，緊縮貨幣和財政，放開物價，實行自由貿(mào)易，加快私有化步伐，充分發(fā)揮市場機制的作用。玻利維亞政府走投無路，抱著死馬當(dāng)活馬醫(yī)的心態(tài)采納了薩克斯的建議。結(jié)果是：短期內(nèi)造成經(jīng)濟劇烈震蕩，仿佛病人進入休克狀態(tài)，但隨著市場供求恢復(fù)平衡，經(jīng)濟運行也回歸正常。兩年后，玻利維亞的通貨膨脹率降至15%，GDP增長21%，外匯儲量增加了20多倍。薩克斯的反危機措施大獲成功，“休克療法”也名揚世界。

這是南美的情況，也是“休克療法”的第一次試驗。“休克療法”“休克療法”的形成、提出并實施是在20世紀(jì)80年81“休克療法”這之后，80年代末90年代初，原實行計劃經(jīng)濟的蘇聯(lián)、東歐國家發(fā)生了嚴(yán)重的經(jīng)濟、政治危機，這些國家開始實施從原有的以公有制為基礎(chǔ)的計劃經(jīng)濟體制向以私有制為基礎(chǔ)的市場經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)型。在西方國際金融組織的舉薦下，以俄羅斯、波蘭為代表的大多數(shù)東歐國家在這一過程中都使用了“休克療法”這種激烈的經(jīng)濟工具?！靶菘睡煼ā边@之后，80年代末90年代初，原實行計劃經(jīng)濟的蘇82“休克療法”就俄羅斯來看，這一過程大致是這樣的：

1991年底，蘇聯(lián)解體，蘇共下臺，俄羅斯聯(lián)邦獨立。新國家繼承了原蘇聯(lián)的大部分家底。其中也包括原蘇聯(lián)沒有解決的一系列問題：一大堆生產(chǎn)難以為繼、瀕于破產(chǎn)的國有企業(yè)；1萬億盧布內(nèi)債和1200億美元外債，等等。俄羅斯總統(tǒng)葉利欽認為，蘇聯(lián)20世紀(jì)50年代以來的改革，零打碎敲、修修補補，不僅沒有解決問題，反而使問題越來越嚴(yán)重，結(jié)果斷送了蘇聯(lián)的前程。俄羅斯要避免重蹈覆轍，應(yīng)該大刀闊斧，進行深刻變革。此時，35歲的蓋達爾被葉利欽任命為政府總理。蓋達爾幾乎是完全套用了“休克療法”方式，制定了一套激進的經(jīng)濟改革方案。1992年初，一場以“休克療法”為模式的改革，在俄羅斯聯(lián)邦全面鋪開。

“休克療法”就俄羅斯來看，這一過程大致是這樣的：83“休克療法”“休克療法”的第一步棋是放開物價。規(guī)定從1992年1月2日起，放開90%的消費品價格和80%的生產(chǎn)資料價格。與此同時，取消對收入增長的限制，公職人員工資提高90%，退休人員補助金提高到每月900盧布，家庭補助、失業(yè)救濟金也隨之水漲船高。物價放開的頭三個月，似乎立竿見影，收效明顯。購物長隊不見了，貨架上的商品琳瑯滿目，習(xí)慣了憑票供應(yīng)排長隊的俄羅斯人，仿佛看到了改革帶來的實惠。可沒過多久，物價像斷了線的風(fēng)箏扶搖直上，到了4月份，消費品價格比1991年12月上漲65倍。政府原想通過國營商店平抑物價，不想黑市商販與國營商店職工沆瀣一氣，將商品轉(zhuǎn)手倒賣，牟取暴利，政府的如意算盤落了空，市場秩序亂成一鍋粥。由于燃料、原料價格過早放開，企業(yè)生產(chǎn)成本驟增，到6月份，工業(yè)品批發(fā)價格上漲14倍，如此高價令買家望而生畏，消費市場持續(xù)低迷，需求不旺反過來抑制了供給，企業(yè)紛紛壓縮生產(chǎn)，市場供求進入了惡性循環(huán)。“休克療法”“休克療法”的第一步棋是放開物價。84“休克療法”對此，俄政府似乎早有準(zhǔn)備，走出了“休克療法”的第二步棋，財政、貨幣“雙緊”政策與物價改革幾乎同步出臺。財政緊縮主要是開源節(jié)流、增收節(jié)支。稅收優(yōu)惠統(tǒng)統(tǒng)取消，所有商品一律繳納28%的增值稅，同時加征進口商品消費稅。與增收措施配套，政府削減了公共投資、軍費和辦公費用，將預(yù)算外基金納入聯(lián)邦預(yù)算，限制地方政府用銀行貸款彌補赤字。緊縮的貨幣政策，包括提高央行貸款利率，建立存款準(zhǔn)備金制度，實行貸款限額管理，以此控制貨幣流量，從源頭上抑制通貨膨脹?？墒?，實際發(fā)生的情況與預(yù)想的完全兩樣。由于稅負過重，企業(yè)生產(chǎn)進一步萎縮，失業(yè)人數(shù)激增，政府不得不加大救濟補貼和直接投資，財政赤字不降反升。緊縮信貸造成企業(yè)流動資金嚴(yán)重短缺，企業(yè)間相互拖欠，三角債日益嚴(yán)重。政府被迫放松銀根，1992年增發(fā)貨幣18萬億盧布，是1991年發(fā)行量的20倍。在印鈔機的轟鳴中，財政貨幣緊縮政策失敗了。“休克療法”對此，俄政府似乎早有準(zhǔn)備，走出了“休克療法”的第85“休克療法”“休克療法”的第三步棋是大規(guī)模推行私有化。蓋達爾認為，在只有計劃與市場這兩個工具、而計劃這一工具已被證明無效的情況下，俄羅斯唯一能走的只有市場化這一條道路。而市場化改革之所以不能達到預(yù)期效果，主要原因在于俄當(dāng)時的企業(yè)基本是國有企業(yè)。競爭機制對國有企業(yè)不起作用，市場與國有企業(yè)不相容，使用市場工具的前提是實行全面的私有化。所以，要徹底解決問題，就要徹底實行私有化。為了加快私有化進程，俄政府最初采取的辦法是無償贈送。經(jīng)有關(guān)專家評估，俄羅斯的國有財產(chǎn)總值15萬億盧布，剛好人口是1.5億，以前財產(chǎn)是大家的，現(xiàn)在分到個人，人人有份。于是每個俄羅斯人領(lǐng)到一張1萬盧布的私有化證券，可以憑證自由購股。可是，到私有化正式啟動，已是1992年10月，時過境遷，此時的1萬盧布，只夠買一雙高檔皮鞋。私有化證券大大貶值，被一小部分有錢人以極其低廉的價格收入囊中。最終結(jié)果是使大批國有企業(yè)落入特權(quán)階層和暴發(fā)戶手中。他們最關(guān)心的不是企業(yè)的長遠發(fā)展，而是盡快轉(zhuǎn)手盈利，職工既領(lǐng)不到股息，又無權(quán)參與決策，做一天和尚撞一天鐘，生產(chǎn)經(jīng)營無人過問，企業(yè)效益每況愈下。1992年12月，蓋達爾政府解散，俄羅斯的休克療法也隨即宣告結(jié)束。“休克療法”“休克療法”的第三步棋是大規(guī)模推行私有化。86“休克療法”在實行休克療法的當(dāng)年，俄羅斯GDP幾乎減少了一半，GDP總量下降到只有美國的1/10。經(jīng)濟結(jié)構(gòu)也發(fā)生了重大變化，燃料、電力和冶金工業(yè)成了民族經(jīng)濟的關(guān)鍵部門，其比重在GDP中約為15%，在工業(yè)總產(chǎn)品結(jié)構(gòu)中為50%，在出口中為70%多。實際經(jīng)濟部門的勞動生產(chǎn)率極其低下，如果說原料和能源部門的勞動生產(chǎn)率還算接近世界平均指標(biāo)的話，其它部門則遠遠低于美國同類指標(biāo)20%-24%。70%多的生產(chǎn)設(shè)備服務(wù)期超過十年，高于經(jīng)濟發(fā)達國家一倍。這種局面是國內(nèi)投資特別是實際經(jīng)濟部門的投資大幅度減少的直接后果。外國投資不愿進入俄羅斯，吸收的外資總額累積只有115億美元。俄羅斯科技開發(fā)支出全面減少，投資不足，對創(chuàng)新重視不夠，使得俄羅斯在國際市場上具有價格和質(zhì)量競爭力的產(chǎn)品越來越少，特別是在民用科技產(chǎn)品市場上受到外國競爭對手的排擠，俄羅斯產(chǎn)品還占不到1%的份額。居民生活水平更是一落千丈。到2000年底，俄羅斯人的貨幣收入總量不足美國人的10%。

這是俄羅斯的情況，也可以說是“休克療法”的第二次試驗。

從以上介紹我們也可以看到，迄今為止，“休克療法”有過兩次付諸實踐，一次在南美，一次在俄羅斯等國。“南美休克療法”取得了成功，而“俄羅斯休克療法”則普遍認為是以失敗告終?！靶菘睡煼ā痹趯嵭行菘睡煼ǖ漠?dāng)年，俄羅斯GDP幾乎減少了一半87北京共識曾任美國《時代》周刊高級編輯、美國著名投資銀行高盛公司資深顧問喬舒亞·庫珀（拉莫）2003年在英國倫敦外交政策中心發(fā)表了一篇調(diào)查論文，指出中國通過艱苦努力、主動創(chuàng)新和大膽實踐，摸索出一個適合本國國情的發(fā)展模式。他把這一模式稱之為“北京共識”。他指出，“北京共識”具有艱苦努力、主動創(chuàng)新和大膽實驗（如設(shè)立經(jīng)濟特區(qū)），堅決捍衛(wèi)國家主權(quán)和利益（如處理臺灣問題）以及循序漸進（如“摸著石頭過河”）、積聚能量和具有不對稱力量的工具（如積累4000億美元外匯儲備）等特點。它不僅關(guān)注經(jīng)濟發(fā)展，同樣注重社會變化，也涉及政治、生活質(zhì)量和全球力量平衡等諸多方面，體現(xiàn)了一種尋求公正與高質(zhì)量增長的發(fā)展思路。中國經(jīng)驗具有普世價值，可算是一些落后國家如何尋求經(jīng)濟增長和改善人民生活的模式。

北京共識曾任美國《時代》周刊高級編輯、美國著名投資銀行高盛公88我國國債負擔(dān)率的變化

年份1993199419951996國債負擔(dān)率%5.326.066.557.21年份1997199819992000國債負擔(dān)率(%)8.12

13.0

12.514.6我國國債負擔(dān)率的變化89我國國債依存度的變化

年份1994199519961997國債依存度%全國18.6820.121.2722.21中央52.253.956.855.8年份199819992000國債依存度%全國35.2730.5629.33中央71.160.3973.9國際公認的國家財政債務(wù)依存度和中央財政債務(wù)依存度的警戒線分別為15~20%和25~30%我國國債依存度的變化年份1994199519961997全90我國國債償債率的變化年份1994199519961997國債償債率%全國7.88.8915.5620.84中央17.227.035.845.4年份199819992000國債償債率%全國22.2915.7517.26中央48.130.8833.0國際上一般把水平控制在10%以內(nèi)我國國債償債率的變化年份1994199519961997全國91通過調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)、合理劃分稅種和調(diào)整稅率，為分稅制財政體制的實施創(chuàng)造條件，從而理順中央與地方的分配關(guān)系；通過稅制改革，逐步提高稅收收入占國民生產(chǎn)總值的比重，提高中央財政收入占整個財政收入的比重。（下一張表格）通過調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)、合理劃分稅種和調(diào)整稅率，為分稅制財政體制的92表1：改革前財政收入及相關(guān)指標(biāo)表1：改革前財政收入及相關(guān)指標(biāo)93表2：改革開放后的財政收入及相關(guān)指標(biāo)表2：改革開放后的財政收入及相關(guān)指標(biāo)94財政收入的行政級次結(jié)構(gòu)單位：億元財政收入的行政級次結(jié)構(gòu)單位：億元95收支下放在收入方面，除少數(shù)仍由中央直接管理的企業(yè)收入和不便于按地區(qū)劃分的收入，如鐵道、郵電、外貿(mào)、海關(guān)等收入以外，其他多種收入包括各種稅收和一切企業(yè)收入，全部劃給所在的省、市、自治區(qū)管理，作為地方財政收入。在支出方面，除中央各部門直接辦理的少部分經(jīng)濟建設(shè)支出（包括基本建設(shè)撥款），中央級行政和文教支出、國防費、援外支出和債務(wù)支出以外，所有其他各種支出，包括地方的基本建設(shè)撥款和企業(yè)需要增加的流動資金在內(nèi)，全部劃給省、市、自治區(qū)，作為地方的財政支出，不再區(qū)別地方正常支出和中央專案撥款支出。收支下放在收入方面，除少數(shù)仍由中央直接管理的企業(yè)收入和不便于96收支劃分在收入方面：中央企業(yè)收入、關(guān)稅收入歸中央財政,作為中央財政的固定收入；地方企業(yè)收入,鹽稅、農(nóng)牧業(yè)稅、工商所得稅、地方稅和地方其他收入歸地方財政,作為地方財政的固定收入。上劃給中央部門直接管理的企業(yè),其收入作為固定比例分成收入,中央分80%,地方分20%。工商稅則作為中央和地方的調(diào)劑收入。在支出方面：（1）中央所屬企業(yè)的流動資金、挖潛改造資金和新產(chǎn)品試制費,地質(zhì)勘探費,國防戰(zhàn)備費,對外援助支出,國家物資儲備支出,以及中央級的文教衛(wèi)生科學(xué)事業(yè)費,農(nóng)林、水利、氣象等事業(yè)費,工業(yè)、交通、商業(yè)部門事業(yè)費和行政費等,歸中央財政支出；（2）地方的統(tǒng)籌基本建設(shè)投資,地方所屬企業(yè)的流動資金、挖潛改造資金和新產(chǎn)品試制費,支援農(nóng)村人民公社支出和農(nóng)林、水利、氣象等事業(yè)費,工業(yè)交通、商業(yè)部門事業(yè)費,城市維護費,城鎮(zhèn)人口下鄉(xiāng)經(jīng)費,文教衛(wèi)生科學(xué)事業(yè)費,撫恤和社會救濟費,行政管理費等,歸地方財政支出。有些特殊開支,如特大自然災(zāi)害救濟費,支援經(jīng)濟不發(fā)達地區(qū)的發(fā)展資金等,則由中央專項撥款收支劃分在收入方面：中央企業(yè)收入、關(guān)稅收入歸中央財政,作為中97按稅種劃分收入（1）中央財政固定收入：中央國營企業(yè)所得稅、調(diào)節(jié)稅；鐵道部和各銀行總行、保險總公司營業(yè)稅；軍工企業(yè)收入；中央包干企業(yè)收入；中央經(jīng)營外資企業(yè)虧損；糧、棉、油超購加價補貼；燒油特別稅；關(guān)稅和海關(guān)代征產(chǎn)品稅、增值稅；專項調(diào)節(jié)稅；海洋石油、外資合資企業(yè)工商統(tǒng)一稅、所得稅和礦區(qū)使用費；國庫券收入；國家能源交通重點建設(shè)基金；其他收入。石油部、電力部、石化總公司、有色金屬總公司所屬企業(yè)的產(chǎn)品稅、營業(yè)稅、增值稅,以70%作為中央財政固定收入。（2）地方財政固定收入：地方國營企業(yè)所得稅、調(diào)節(jié)稅和承包費；集體企業(yè)所得稅；農(nóng)牧業(yè)稅；車船使用牌照稅；城市房地產(chǎn)稅；屠宰稅；牲畜交易稅；集市交易稅；契稅；地方包干企業(yè)收入；地方經(jīng)營的糧食、供銷、外貿(mào)企業(yè)虧損；稅款滯納金、補稅罰款收入；城市維護建設(shè)稅和其他收入。將開征的土地使用稅、房產(chǎn)稅和車船使用稅,也列為地方財政固定收入。石油部、電力部、石化總公司、有色金屬總公司所屬企業(yè)的產(chǎn)品稅、營業(yè)稅、增值稅,以30%作為地方財政固定收入。（3）中央和地方財政共享收入：產(chǎn)品稅、營業(yè)稅、增值稅；資源稅；建筑稅；鹽稅；個人所得稅；國營企業(yè)獎金稅；外資、合資企業(yè)工商統(tǒng)一稅、所得稅。按稅種劃分收入（1）中央財政固定收入：中央國營企業(yè)所得稅、調(diào)98按隸屬關(guān)系劃分各級財政支出

（1）中央財政支出：中央基本建設(shè)投資；中央企業(yè)挖潛改造資金、新產(chǎn)品試制費和簡易建筑費；地質(zhì)勘探費；國防費；武裝警察部隊經(jīng)費；人民防空經(jīng)費；對外援助支出；外交支出；國家物資儲備支出；以及中央級的農(nóng)林水利事業(yè)費,工業(yè)、交通、商業(yè)部門事業(yè)費,文教科學(xué)衛(wèi)生事業(yè)費,行政管理費和其他支出。（2）地方財政支出：地方統(tǒng)籌基本建設(shè)投資；地方企業(yè)的挖潛改造資金、新產(chǎn)品試制費和簡易建筑費；支援農(nóng)業(yè)支出；城市維護建設(shè)費；地方農(nóng)林水利事業(yè)費,工業(yè)、交通、商業(yè)部門事業(yè)費,文教科學(xué)衛(wèi)生事業(yè)費,撫恤和社會救濟費,行政管理費,民兵事業(yè)費和其他支出。（3）對于不宜實行包干的專項支出,如特大自然災(zāi)害救濟費、特大抗旱和防汛補助費、支援經(jīng)濟不發(fā)達地區(qū)的發(fā)展資金、邊境建設(shè)事業(yè)補助費等,由中央財政專案撥款，不列入地方財政支出包干范圍。按隸屬關(guān)系劃分各級財政支出（1）中央財政支出：中央基本建設(shè)99第九章中華人民共和國財稅第一節(jié)中華人民共和國財稅的萌芽第二節(jié)新中國成立后的稅收制度改革第三節(jié)新中國成立后公債制度的變遷第四節(jié)新中國成立后財政支出的變化第五節(jié)新中國成立后財政管理體制的演變

解放南京第九章中華人民共和國財稅第一節(jié)中華人民共和國財稅的100開國大典毛澤東在天安門城樓上開國大典毛澤東在天安門城樓上101建國六十年之財政轉(zhuǎn)型財政隨著我國經(jīng)濟社會建設(shè)目標(biāo)經(jīng)歷了四次較大的轉(zhuǎn)變：一、1949-1952年是經(jīng)濟恢復(fù)時期的過渡型財政二、1953-1976年大規(guī)模經(jīng)濟建設(shè)時期的生產(chǎn)建設(shè)型財政三、1978-1991年有計劃商品經(jīng)濟時期的分灶吃飯型財政四、1992—年社會主義市場經(jīng)濟體制下的公共財政建國六十年之財政轉(zhuǎn)型財政隨著我國經(jīng)濟社會建設(shè)目標(biāo)經(jīng)歷了四次較102一、1949-1952年是經(jīng)濟恢復(fù)時期的過渡型財政（一）實施原因1、國際形勢2、國內(nèi)形勢（1）政治上；（2）經(jīng)濟建設(shè)（二）過渡型財政的任務(wù)兼顧保障革命戰(zhàn)爭的供給（繼續(xù)把革命進行到底，解放全中國）和恢復(fù)長期受戰(zhàn)爭破壞的經(jīng)濟、穩(wěn)定社會秩序、鞏固新生的人民政權(quán)需要的財政。一、1949-1952年是經(jīng)濟恢復(fù)時期的過渡型財政（一）實施103一、1949-1952年是經(jīng)濟恢復(fù)時期的過渡型財政（三）過渡型財政的特點第一，財政支出以戰(zhàn)爭為重點，但生產(chǎn)建設(shè)支出的比例逐步上升；第二，財政由分散走向統(tǒng)一；第三，財權(quán)高度集中。1951年統(tǒng)一財政，規(guī)定所有財政收入全部收歸中央，一切開支均需列入預(yù)算，地方需按月、按季報中央政府核定執(zhí)行；建立全國統(tǒng)一的財政預(yù)決算制度和嚴(yán)格的審計、會計、財政監(jiān)察制度；稅權(quán)高度集中，1950年《全國稅政實施要則》，統(tǒng)一稅法，在全國征收14種稅，所有農(nóng)業(yè)稅、關(guān)稅、鹽稅、貨物稅、工商稅等一切收入，均歸中央統(tǒng)一調(diào)度。一、1949-1952年是經(jīng)濟恢復(fù)時期的過渡型財政（三）過渡104二、1953-1976年大規(guī)模經(jīng)濟建設(shè)時期的生產(chǎn)建設(shè)型財政涵義：計劃經(jīng)濟體制下財政支出主要以經(jīng)濟建設(shè)為主的一種財政模式（一）實施原因1、國際上2、國內(nèi)（二）生產(chǎn)建設(shè)型財政的形成與發(fā)展1、第一階段——“一五”工業(yè)化建設(shè)時期財政的任務(wù)是“努力為國家工業(yè)化事業(yè)積累更多的資金”，充分調(diào)動和發(fā)揮地方政府和人民群眾的生產(chǎn)積極性。二、1953-1976年大規(guī)模經(jīng)濟建設(shè)時期的生產(chǎn)建設(shè)型財政涵105二、1953-1976年大規(guī)模經(jīng)濟建設(shè)時期的生產(chǎn)建設(shè)型財政目標(biāo)：在加強中央的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和統(tǒng)一計劃、集中資金保障重點建設(shè)的同時，適當(dāng)下放財權(quán)、財力。——1953年-1957年，我國實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，劃分收支，分級管理，側(cè)重集中”財政體制。2、第二階段——“大躍進”時期。財政為了提高地方政府和企業(yè)的生產(chǎn)積極性，在原來的基礎(chǔ)上進一步下放權(quán)力，1958年實行“以收定支，五年不變”的財政體制。二、1953-1976年大規(guī)模經(jīng)濟建設(shè)時期的生產(chǎn)建設(shè)型財政目106二、1953-1976年大規(guī)模經(jīng)濟建設(shè)時期的生產(chǎn)建設(shè)型財政“收支自求平衡”意味著地方政府在中央劃定的收支范圍內(nèi)完全擁有自主權(quán)；“一定五年不變”，使地方政府能夠進行比較長遠的生產(chǎn)安排，制訂較長時期的發(fā)展規(guī)劃，擁有的自主權(quán)比原來更為穩(wěn)定。但下放過了頭，造成生產(chǎn)下降，1959年，實行“收支下放，計劃包干，地區(qū)調(diào)劑，總額分成，一年一變”的財政體制。這一財政體制的基本精神，是在繼續(xù)下放收支項目的同時，適收縮一部分地方的機動權(quán)力。二、1953-1976年大規(guī)模經(jīng)濟建設(shè)時期的生產(chǎn)建設(shè)型財政“107二、1953-1976年大規(guī)模經(jīng)濟建設(shè)時期的生產(chǎn)建設(shè)型財政3、第三階段——國民經(jīng)濟調(diào)整時期。1961年，國民經(jīng)濟進行調(diào)整，