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文檔簡介

第二講財務(wù)報表分析方法§1.財務(wù)分析的目的和基本方法§2.比較分析法§3.比率分析法§4.因素分析法

第一頁,共十八頁?!?.財務(wù)分析的目的和基本方法

一、財務(wù)分析的含義財務(wù)分析是以財務(wù)報表所提供的財務(wù)信息為邏輯起點,利用科學(xué)的分析方法,對企業(yè)的財務(wù)能力和各種財務(wù)關(guān)系進(jìn)行評價、衡量、預(yù)測和決策的一種管理活動。第二頁,共十八頁。

二、銀行財務(wù)分析的主要對象是指銀行能夠隨時應(yīng)付客戶提存、滿足必要貸款的能力,包括資產(chǎn)流動性與負(fù)債流動性兩個方面。流動性盈利性安全性第三頁,共十八頁。

二、銀行財務(wù)分析的主要對象流動性盈利性安全性是銀行業(yè)務(wù)收入與業(yè)務(wù)支出的凈額。凈額的大小主要取決于銀行資產(chǎn)效益、其他業(yè)務(wù)收入和金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營成本三個因素。第四頁,共十八頁。

二、銀行財務(wù)分析的主要對象流動性盈利性安全性

是指銀行資產(chǎn)與負(fù)債業(yè)務(wù)免遭風(fēng)險損失的能力。例如:自有資本占總資本比率資產(chǎn)與負(fù)債比保持一定比例流動性高的資產(chǎn)加強(qiáng)對客戶的信貸分析,減少信貸風(fēng)險第五頁,共十八頁。

企業(yè)股東→關(guān)心盈利能力、風(fēng)險程度、股票值

外部使用者

短期債權(quán)人→關(guān)心營運(yùn)資金、保證本息回收

長期債權(quán)人→關(guān)心長期現(xiàn)金流量、風(fēng)險程度

其他有關(guān)部門

→關(guān)心…

內(nèi)部使用者:企業(yè)管理當(dāng)局→關(guān)心企業(yè)的全面情況三、財務(wù)分析成果的使用者及其分析目的第六頁,共十八頁。四、財務(wù)分析的程序確立分析目標(biāo)明確分析范圍收集相關(guān)資料確定分析標(biāo)準(zhǔn)選擇分析方法得出分析結(jié)論第七頁,共十八頁。財務(wù)報表財務(wù)報表伴隨信息:管理當(dāng)局評述和分析審計報告管理報告說明性附注補(bǔ)充性資料其他:市場政策內(nèi)部會計報告同行業(yè)情況五、分析的依據(jù)第八頁,共十八頁。比較分析法——是將彼此相聯(lián)系的指標(biāo)進(jìn)行對照,確定它們之間的差異,用以評價財務(wù)活動好壞的方法。比較的形式:計劃與實際、本期與前期、本單位與同行業(yè),結(jié)構(gòu)分析法六、財務(wù)分析的基本方法比較資產(chǎn)負(fù)債表、比較損益表、比較現(xiàn)金流量表共同比資產(chǎn)負(fù)債表、共同比利潤表、共同比現(xiàn)金流量表第九頁,共十八頁。比較利潤表中國工商銀行單位:百萬元

2005年2004年增減金額增減百分比營業(yè)收入

貸款利息收入154826140492143349.26%金融企業(yè)往來收入1335110879247218.52%貼現(xiàn)利息收入90447959108512.00%手續(xù)費收入117879211257621.85%其他營業(yè)收入298627-329-110.40%營業(yè)收入合計1893061691682013810.64%營業(yè)成本

利息支出78,84365,3781346517.08%金融企業(yè)往來支出5,3594,73462511.66%手續(xù)費支出1,7961,54025614.25%營業(yè)成本合計85,99871,6521434616.68%營業(yè)費用60,12046,1091401123.31%其中:業(yè)務(wù)及管理50,06937,1851288425.73%折舊費10,0518,924112711.21%投資收益47,99628,6381935840.33%匯兌損益-2,4941,086-3580-143.54%營業(yè)利潤88,69081,13175598.52%第十頁,共十八頁。同比利潤表編制單位:中國工商銀行2005年單位:百萬元

2005年比例%營業(yè)收入

貸款利息收入15482681.79%金融企業(yè)往來收入133517.05%貼現(xiàn)利息收入90444.78%手續(xù)費收入117876.23%其他營業(yè)收入2980.16%營業(yè)收入合計189306100.00%第十一頁,共十八頁。比率分析法——根據(jù)財務(wù)資料,計算有關(guān)數(shù)據(jù)之間的比率,將報表總的數(shù)據(jù)有機(jī)的聯(lián)系起來,揭示其聯(lián)系及相互關(guān)系,并同歷史情況及理想水平進(jìn)行比較,第十二頁,共十八頁。相關(guān)比率根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動客觀存在的相互依存、相互聯(lián)系的關(guān)系,將兩個性質(zhì)不同,但相互關(guān)聯(lián)的指標(biāo)加以對比,求出比率,以便從經(jīng)濟(jì)活動的客觀聯(lián)系中進(jìn)行研究,認(rèn)識生產(chǎn)經(jīng)營的狀況。第十三頁,共十八頁。例如:流動性比率:存貸款比率、中長期貸款比率、資產(chǎn)流動性比率、對流動性負(fù)債依賴率安全性比率:不良貸款率盈利性比率:資產(chǎn)利潤率、資本利潤率等第十四頁,共十八頁。構(gòu)成比率

計算某項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的各個組成部分總體的比重,分析其構(gòu)成內(nèi)容的變化,從而掌握該項經(jīng)濟(jì)活動的特點與變化趨勢。

這種方法在了解整體與個體的關(guān)系方面很有效。負(fù)債比率資本負(fù)債=例如第十五頁,共十八頁。動態(tài)比率是將不同時期同類指標(biāo)的數(shù)值進(jìn)行對比,求出比率,分析該項指標(biāo)發(fā)展方向和增減速度,以觀察經(jīng)濟(jì)活動的變化趨勢。

動態(tài)比率分為定比和環(huán)比兩類前期值比較期值環(huán)比發(fā)展速度=第十六頁,共十八頁。3.因素分析法----通過分析影響財務(wù)指標(biāo)的各項因素,并計算其對指標(biāo)的影響程度,用以說明財務(wù)指標(biāo)變動或差異的主要原因的一種方法。幾種方法應(yīng)綜合使用,達(dá)到發(fā)現(xiàn)問題、揭示規(guī)律、找出差距的目的第十七頁,共十八頁。內(nèi)容梗概第二講財務(wù)報表分析方法。第二講財務(wù)報表分析方法。§1.財務(wù)分析的目的和基本方法?!?.比較分析法?!?.比率分析法?!?.因素分析法。§1.財務(wù)分析的目的和基本方法。財務(wù)分析是以財務(wù)報表所提供的財務(wù)信息為邏輯起點,利用科學(xué)的分析方法,對企業(yè)的財務(wù)能力和各種財務(wù)關(guān)系進(jìn)行評價、衡量、預(yù)測和決策的一種管理活動。是指銀行能夠隨時應(yīng)付客戶提存、滿足必要貸款的能力,包括資產(chǎn)流動性與負(fù)債流動性兩個方面。自有資本占總資本比率。企業(yè)股東→關(guān)心盈利能力、風(fēng)險程度、股票值。外部使用者短期債權(quán)人→關(guān)心營運(yùn)資金、保證本息回收。其他有關(guān)部門→關(guān)心。內(nèi)部使用者:企業(yè)管理當(dāng)局→關(guān)心企業(yè)的全面情況。三、財務(wù)分析成果的使用者及其分析目的?!菍⒈舜讼嗦?lián)系的指標(biāo)進(jìn)行對照,確定它們之間的差異,用以評價財務(wù)活動好壞的方法。比較的形式:

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