稅法-第11章個(gè)人所得稅

第十 個(gè)人所得第一 個(gè)人所得稅概第二 個(gè)人所得稅的稅第三 個(gè)人所得稅第四 個(gè)人所得稅的計(jì)第十第一人所得第一人所得稅概一、個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人及納稅范 定 按照住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，又劃分為兩類納稅義務(wù)判定標(biāo)征稅對(duì)象范 納稅義務(wù)判定標(biāo)征稅對(duì)象范的個(gè)人（外籍、華僑、、臺(tái)同如果屬于與我國(guó)簽就按183天算，如果沒有簽訂，按90天算如果屬于與我國(guó)簽就按183天算，如果沒有簽訂，按90天算協(xié)定的國(guó)家的公居時(shí)性境內(nèi)所所境內(nèi)支支境內(nèi)支支90日（或183日以非居√免××90日（或183日～1非居√√××1～5居√√√免5年以居√√√√【單選題】某外國(guó) 來華工作 回國(guó)返回中國(guó) 期間，工作需要去 返回中國(guó)，后離華回國(guó)，則

）A.2007年度為我國(guó)居民，2008年度為我國(guó)非居民B.2008年度為我國(guó)居民，2009年度為我國(guó)非居民D.2007年度和2008年度均為我國(guó)居二、個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得項(xiàng)工資、薪金所工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所勞 所稿酬所特許權(quán)使用費(fèi)利息、股息、紅利所租賃所轉(zhuǎn)讓所偶然所其他所二、個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得項(xiàng)即所謂“藍(lán)領(lǐng)階層”所得 二、個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得項(xiàng) 二、個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得項(xiàng) 費(fèi) 分 補(bǔ) 【正確答案】二、個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得項(xiàng)（二）工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通業(yè)、商個(gè)人經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，取得執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨 上述二、個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得項(xiàng)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)為本買汽車、住房等性支出視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者利潤(rùn)分配，并入投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，依照“工商戶二、個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得項(xiàng)承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，是指?jìng)€(gè)人承包經(jīng)營(yíng)或承租經(jīng)營(yíng)以轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所 承包、承租人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)結(jié)果不擁有 ，僅是按合同（協(xié)）規(guī)定取得一定所得的，其所得按工資、薪金所得項(xiàng)目征稅3%-45%的七級(jí)超額累進(jìn)稅率二、個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得項(xiàng)（四）勞 所1、勞 所得的特勞 所得，指?jìng)€(gè)人獨(dú)立從事各種非雇傭的各種勞務(wù)所取得的所。勞 所得相對(duì)于工資、薪金所得而言，是一種獨(dú)立勞動(dòng)所得，即勞獲得者所從事的是不受他人指定、安排，且不接受管理的勞動(dòng)2、勞 所得的納稅范勞務(wù)所得的具體內(nèi)容，包括個(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、、、演出、表演、、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。二、個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得項(xiàng)（五） 二、個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得項(xiàng) 二、個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得項(xiàng)（七）

一般是由國(guó)有的金融機(jī)構(gòu)的 二、個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得項(xiàng) ．除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人投資者，以企業(yè) 為本人、家庭成員及其相關(guān) 支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的消費(fèi)性支出及 汽車、住房等 性支出，應(yīng)視為企業(yè)對(duì)人投者的紅利分配，依照利息、股息、紅利所”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。2．個(gè)人儲(chǔ)蓄存款利息所得暫免個(gè)人所有 B） C.企業(yè)債券利 的金融債券利二、個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得項(xiàng) 定義：指?jìng)€(gè)人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。 定義：指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有 、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備車船以及其 取得的所得提示目 轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，免征個(gè)所得稅二、個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得項(xiàng) 三、自行申報(bào)納稅管(1)年所得12萬元以上的(2)從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的(3)從中 取得所得的(4)取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的 規(guī)定的其他情形第十第二人所得第二人所得稅的稅一、七級(jí)超額累進(jìn)稅工資、薪金個(gè)人所得稅稅率二、五級(jí)超額累進(jìn)稅工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用稅表1502345說明三、比例稅 稅率1023三、比例稅3 租賃所得。 4、利息、股息、紅利所得。個(gè)人取得的國(guó)債利息、國(guó)家的第十個(gè)人所得第三人所一、免征個(gè)人所得稅的項(xiàng)1.省級(jí)人民、部委和 2.國(guó)債和國(guó) 34.福利費(fèi) 5. 費(fèi)一、免征個(gè)人所得稅的項(xiàng)7.按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā) 費(fèi) 10二、減征個(gè)人所得稅1.殘疾、孤 2.因嚴(yán)重自 3.其他 第十第四人所得第四人所得稅的計(jì)一、工資、薪金所得應(yīng)納稅額基本基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)應(yīng)納稅額＝[（每月應(yīng)發(fā)工資－三險(xiǎn)一金）收入額－3500元或4800元適用稅率－速算扣除 境內(nèi)無住所 境內(nèi)取得工資、薪金所得的個(gè)人 境內(nèi)有住所 取得工資、薪金所得的個(gè)人③華僑 、臺(tái)同胞 應(yīng)納稅額=（6,500–3,500）×10105=195（）【例11-1】9月取得工資收入10000元，當(dāng)月個(gè)人承金共計(jì)1000元。計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額?！咀⒁狻咀⒁獾谩表?xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。董事費(fèi)按勞所得項(xiàng)目征稅，僅適用個(gè)人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇的情 （了解分析應(yīng)納稅所得額= 入-費(fèi)用扣除標(biāo)=不 入+個(gè)人所得稅-費(fèi)用扣除標(biāo)=不 入+應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)-費(fèi)用扣除標(biāo)所以應(yīng)納稅所得額=（不含 入-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)-速算扣除數(shù)）/（1-適用稅率） 【解析】應(yīng)納稅所得額10%）＝3772.22（元（元二 工商戶的所得應(yīng)納稅額的計(jì)2 二 工商戶的所得應(yīng)納稅額的計(jì) ③工商戶繳納的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工二 工商戶的所得應(yīng)納稅額的計(jì)④每一納稅年度發(fā)生的費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用，不超過當(dāng)年⑤每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不超過當(dāng)年銷售收⑥工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間借款利息支出，凡有合法證明的，不高于按金融機(jī)構(gòu)、同期利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)二 工商戶的所得應(yīng)納稅額的計(jì)（三）（1）資本性支出，包括為購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及其資產(chǎn)的支出，對(duì)外投資的支出（2）被沒收的財(cái)物、支付的罰（3）繳納的個(gè)人所得稅 滯納金、罰金和罰款（4）各種贊助支（5）自 或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑?）分配給投資者的股（7）用于個(gè)人和家庭的支出 工商戶業(yè)主的工資支出（9）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的其他支（10）國(guó)家稅 規(guī) 扣除的其他支出【例11-3】某工商戶，2012年取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及 解：應(yīng)納個(gè)人所得稅=（30-1.5-12-2-0.35×12）×351.4752.13（萬元三、對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額 50000）=72000（元年應(yīng)納稅所得額=72000-3500×9=40500（元應(yīng)納個(gè)人所得稅=40500×20%–3750=4350（元四、勞 所得應(yīng)納稅額的計(jì)勞 所得“次”的規(guī)只 收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次 應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝10000×（1-×20%=1600（元 五、五、（重要 【多選題】下列稿酬所得中，應(yīng)合并為一次所得計(jì)征個(gè)人所得 同一作 ②小說連載應(yīng)納個(gè)人所得稅六、六、＝每次收入額八 租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì) 租賃過程中繳納的稅費(fèi)（城建稅、教育費(fèi)附加 稅、印稅2． 負(fù)擔(dān)的該出 實(shí)際開支的修繕費(fèi)用（每次允許扣最800元，未扣完的準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，至扣完為止3． 定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)每次收入（“次 租賃所得是以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次（1）不超過4000元的，減除費(fèi)用800元（2）4000元以上的，減除20%的費(fèi)用八 租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)1．每次（月）收入不足4000元應(yīng)納稅額＝[每次（月）收入額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目－修繕費(fèi)用（800元為限2．每次收入在4000應(yīng)納稅額＝[每次（月）收入額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目－修繕費(fèi)用（80元為限）]×（1－20%）×20%【題】（08年）居住在區(qū)的中國(guó)居民，為一外合資企業(yè)的職員， ～月3日，前往B國(guó)參加培訓(xùn)，出國(guó)期間其國(guó)自己的小汽車出租給他人用，每月取得50元。計(jì)算：（1）出租小汽車應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；（2）小汽車收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。 九 轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)（一）一般情況 轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)應(yīng)納稅額＝（收入總額 原值－合理稅費(fèi)九 轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)（二）個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)應(yīng)納稅額＝（轉(zhuǎn)讓收入－房屋原值－相關(guān)稅金－合理費(fèi)用實(shí)際支付的裝修費(fèi)、住利息、手續(xù)費(fèi)費(fèi)（一）查實(shí)征個(gè)人所得稅＝（轉(zhuǎn)讓收入－房屋原值－合理費(fèi)用1.營(yíng)改增轉(zhuǎn)讓收入：為個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋的實(shí)際成交價(jià)格費(fèi)。合理費(fèi)用：為個(gè)人轉(zhuǎn)讓該住房時(shí)繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用2.營(yíng)改增轉(zhuǎn)讓收入：為個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋不 的收入房屋原合理費(fèi)（二）核定征個(gè)人所得稅＝轉(zhuǎn)讓收入×核定征收率（住宅：1%；非住宅1.營(yíng)改增前轉(zhuǎn)讓收入為個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋的實(shí)際成交價(jià)格2.營(yíng)改增后轉(zhuǎn)讓收入為個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋不 的收入1.營(yíng)改增收入是指?jìng)€(gè)人出租自有房屋實(shí)際取得 可扣除費(fèi)用 租賃過程中繳納的稅費(fèi)， 實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅、城 設(shè)稅、教育費(fèi)附加 稅、印花稅等稅金② 負(fù)擔(dān)的該出 實(shí)際開支的修繕費(fèi)用③ 定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)2.營(yíng)改增收入：為不 收入可扣除費(fèi)用十、十、偶然所得以個(gè)人每次取得的收入額為應(yīng)納稅所得額不得為一次。應(yīng)納稅額＝每次收入額【例11-8】2011年3月在某公司舉行的有獎(jiǎng)銷售活動(dòng)中獲得獎(jiǎng)金12000元，領(lǐng)獎(jiǎng)時(shí)發(fā)生交通費(fèi)600元、食宿費(fèi)400元(均由承擔(dān))。在頒獎(jiǎng)現(xiàn)場(chǎng)直接向某大學(xué)館捐款3收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為（）A．0B．1600C．1800應(yīng)納個(gè)人所得稅＝12000×20%＝2400（元）計(jì)征個(gè)人所得稅的有 ） 十一、十一、其他所得以個(gè)人每次取得的收入額為應(yīng)納稅所得額不得為一次。應(yīng)納稅額＝每次收入額十二、個(gè)人所得稅計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)的其個(gè)人將其所得通過中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其公益事業(yè)以 嚴(yán)重自 地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可從其應(yīng)納稅所得額中扣除。個(gè)人通過非 社會(huì)體國(guó)家機(jī)關(guān)對(duì)農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)可全額扣除。 困地區(qū)。問：當(dāng)月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為多少元？ ＝〔80000×（1-20%）-根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅 關(guān)于上市公司股息紅利差別化個(gè)所得稅政策有關(guān)問 》（財(cái)稅〔2015〕101號(hào) 起，個(gè)人從公 和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。個(gè)()持股期限在個(gè)月以上至年(含年)的，暫減按%計(jì)入應(yīng)納稅所得額;上述所得統(tǒng)一%()持股期限在個(gè)月以上至年(含年)的，暫減按%計(jì)入應(yīng)納稅所得額;上述所得統(tǒng)一%作業(yè)江先生為T領(lǐng)域的高級(jí)工程師，201