2023年審計理論與實務考試真題及答案解析

2023年審計理論與實務考試真題及答案解析1.采購與付款循環(huán)過程形成的文件按業(yè)務順序依次為（）。A.

請購單、訂購單、訂貨合同、驗收單、付款憑單B.

賣方發(fā)票、付款憑單、訂購單、請購單C.

賣方對賬單、訂貨合同、發(fā)票、請購單、明細賬D.

支票、訂貨合同、付款憑單、明細賬、請購單【答案】:

A【解析】:采購與付款循環(huán)從處理請購單開始，包括訂貨、簽訂合同、驗收、確認債務、付款等環(huán)節(jié)。典型的采購與付款循環(huán)的主要過程包括：①制訂采購計劃；②供應商認證及信息維護；③請購商品和勞務，填寫請購單；④編制訂購單；⑤驗收商品和勞務，驗收合格后填制一式多聯(lián)、預先編號的驗收單；⑥儲存已驗收的商品；⑦編制付款憑證；⑧確認和記錄債務；⑨處理和記錄價款的支付。2.下列各項中，超出審計機關(guān)權(quán)限的是（）。[2010年中級真題]A.

要求被審計單位提供財務報表B.

要求被審計單位提供在金融機構(gòu)開立賬戶的情況C.

制止被審計單位正在進行的違反國家規(guī)定的財務收支行為D.

廢止被審計單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財政財務收支規(guī)定【答案】:

D【解析】:根據(jù)《審計法》和有關(guān)政策制度規(guī)定，審計機關(guān)的權(quán)限包括：①有權(quán)要求被審計單位按照審計機關(guān)的規(guī)定提供與財政收支或者財務收支有關(guān)的資料；②進行審計時，有權(quán)檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和運用電子計算機管理財政收支、財務收支電子數(shù)據(jù)的系統(tǒng)，以及其他有關(guān)的資料和資產(chǎn)；③有權(quán)就審計事項的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料；④審計機關(guān)進行審計時，被審計單位不得轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務會計報告以及其他與財政收支或者財務收支有關(guān)的資料；⑤認為被審計單位所執(zhí)行的上級主管部門有關(guān)財政收支、財務收支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的，應當建議有關(guān)主管部門糾正；有關(guān)主管部門不予糾正的，審計機關(guān)應當提請有權(quán)處理的機關(guān)依法處理；⑥對取得的審計對象的電子數(shù)據(jù)等資料進行綜合分析，需要向?qū)徲媽ο蠛藢嵱嘘P(guān)情況的，審計對象應當予以配合；⑦履行審計監(jiān)督職責需要協(xié)助的，有關(guān)機關(guān)和單位應當依法予以協(xié)助。D項，審計機關(guān)只能建議有關(guān)部門糾正，沒有廢止的權(quán)限。3.審計準則要求審計人員應保持合理的職業(yè)謹慎，就是要求審計人員必須（）。A.

具備從事審計工作必要的技能和知識B.

保持超然獨立的態(tài)度C.

嚴格遵循審計準則的各項要求D.

謹慎小心地從事審計工作【答案】:

C【解析】:公認審計準則所規(guī)定的合理的職業(yè)謹慎的含義就是遵循執(zhí)業(yè)準則進行審計，因此只要切實遵照這些規(guī)則進行審計，就可以避免法律訴訟案的發(fā)生，即便受到牽連，也可以據(jù)此抗訴。4.實質(zhì)性程序中的抽樣風險包括（）。A.

信賴過度風險B.

信賴不足風險C.

誤受風險D.

誤拒風險E.

檢查風險【答案】:

C|D【解析】:在實質(zhì)性程序中，抽樣風險同樣表現(xiàn)為兩種形式：①誤拒風險，是指抽樣結(jié)果表明總體金額存在重大錯誤而實際上不存在重大錯誤的可能性；②誤受風險，是指抽樣結(jié)果表明總體金額不存在重大錯誤而實際上存在重大錯誤的可能性。AB兩項屬于內(nèi)部控制測試中的抽樣風險；E項屬于審計風險的組成部分。5.下列各項中，有利于審計人員查找未入賬應付賬款的審計程序有（）。A.

抽查應付賬款明細賬并追蹤到原始憑證B.

追蹤資產(chǎn)負債表日后貨幣資金支出的主要憑證C.

從臨近年末編制的驗收單追蹤到應付賬款明細賬D.

審核賣方對賬單，追查應付賬款明細表E.

核對應付賬款明細賬與總賬期末余額是否相符【答案】:

B|C|D【解析】:查找未入賬應付賬款的審計程序包括：①審查決算日以后貨幣資金支出的主要憑證；②追蹤決算日后若干天的購貨發(fā)票，關(guān)注購貨發(fā)票的日期，審查相應的收貨記錄；③追蹤決算日之前發(fā)出的驗收單；④審核賣方對賬單，追查應付款項明細表；⑤審核決算日后數(shù)周內(nèi)應付款項賬單及原始憑證，查明是否屬于本期應計負債；⑥結(jié)合材料、物資和勞務費用業(yè)務進行審查，確定有無未入賬負債。6.下列各項中，屬于資產(chǎn)負債表審查內(nèi)容的有（）。[2011年初級真題]A.

會計原則的遵循情況B.

報表編制方法的合規(guī)性C.

所得稅會計處理的正確性D.

報表所列主要指標的可信性E.

營業(yè)外支出的合規(guī)性【答案】:

A|B|C|D【解析】:資產(chǎn)負債表的審查內(nèi)容包括：①復查和評價審計證據(jù)；②檢查會計原則的遵循性；③報表編制正確性和編制方法合規(guī)性的審查；④所得稅會計處理的審查；⑤報表所列主要指標可信性的審查；⑥資產(chǎn)負債表及其附注披露正確性的審查；⑦資產(chǎn)負債表日后事項的審查。E項，營業(yè)外支出的合規(guī)性屬于利潤表和所有者權(quán)益變動表的審查內(nèi)容。7.我國審計機關(guān)在國家機構(gòu)中實行（）。A.

具有司法性質(zhì)，以審計法院形式開展工作，向議會或國家元首報告工作B.

隸屬于議會并向議會或國家元首報告工作C.

隸屬于政府并向議會或政府報告工作D.

獨立于議會、政府和司法機關(guān)，向議會或國家元首報告工作【答案】:

C【解析】:對于隸屬于政府并向議會或政府報告工作的體制，國家審計機關(guān)一般隸屬于政府或政府的行政部門，對政府負責并向政府報告工作，根據(jù)法律賦予的權(quán)限，對政府各部門、各單位的財政財務收支活動進行審計監(jiān)督，以便保證國家財經(jīng)政策、法規(guī)、計劃、預算的正常執(zhí)行。例如，我國審計署作為國務院的組成部門，在國務院總理領(lǐng)導下工作，對國務院負責并報告工作，并且受國務院委托向全國人民代表大會常務委員會提出中央預算執(zhí)行和其他財政收支的審計工作報告，向中央審計委員會報告中央預算執(zhí)行和其他財政支出情況。8.在財務報表審計中，注冊會計師應當出具否定意見審計報告的情形是（）。[2010年初級真題]A.

被審計單位因主管會計生病而延遲報送相關(guān)資料B.

被審計單位示意注冊會計師作不實或者不當證明C.

被審計單位會計政策發(fā)生重大變化D.

被審計單位財務報表未能在所有重大方面公允反映被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量【答案】:

D【解析】:如果認為財務報表沒有按照適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，使得錯報單獨或匯總起來對財務報表的影響重大且具有廣泛性，注冊會計師應當出具否定意見的審計報告。9.下列文件中，屬于在生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計中應該審查的文件有（）。A.

現(xiàn)金日記賬B.

銀行對賬單C.

生產(chǎn)通知單D.

成本計算單E.

存貨明細賬【答案】:

C|D|E【解析】:生產(chǎn)與存貨循環(huán)涉及的主要文件包括：①生產(chǎn)任務通知單；②領(lǐng)發(fā)料憑證；③產(chǎn)量和工時記錄；④工薪匯總表及工薪費用分配表；⑤材料費用分配表；⑥制造費用分配匯總表；⑦成本計算單；⑧存貨明細賬。AB兩項屬于貨幣資金審計中應該審查的文件。10.某產(chǎn)品成本近年來呈上升趨勢，被審計單位將該產(chǎn)品銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)由原來的加權(quán)平均法改為先進先出法，在其他條件不變的情況下，所造成的影響有（）。A.

當年利潤減少B.

當年利潤增加C.

年末存貨余額增加D.

年末存貨余額減少E.

當年利潤不變【答案】:

B|C【解析】:某產(chǎn)品成本近年來呈上升趨勢，在先進先出法下，先入庫的材料成本低，產(chǎn)品銷售成本低，當年利潤增加，當年留存的存貨余額增加。11.為了保證審計工作有序、高效地完成審計任務，達到審計目標，需要對審計工作進行科學的管理，以下是審計管理核心的是（）。A.

審計質(zhì)量管理B.

審計計劃管理C.

審計風險管理D.

審計檔案管理【答案】:

A【解析】:審計質(zhì)量管理是對審計工作和審計結(jié)論質(zhì)量的控制。審計質(zhì)量管理是審計管理的核心，加強審計質(zhì)量管理意義重大。12.以下項目中可以使用重新計算法進行審查的有（）。A.

原始憑證的計算B.

記賬憑證的計算C.

賬簿的計算D.

報表的計算E.

核實往來賬目【答案】:

A|B|C|D【解析】:重新計算，是指以手工方式或者使用信息技術(shù)對有關(guān)數(shù)據(jù)計算的正確性進行確認。重新計算法可用于對以下資料的審查：①原始憑證的重新計算，包括數(shù)量乘單價的積數(shù)、小計、合計的加總等；②記賬憑證的重新計算，包括明細科目的金額合計等；③賬簿的重新計算，包括每頁各欄金額的小計、合計、月計、累計和轉(zhuǎn)頁金額等；④報表的重新計算，包括有關(guān)項目的小計、合計、總計及有關(guān)指標的計算等；⑤其他有關(guān)資料的重新計算，包括預算、分析、檢查、計劃等數(shù)據(jù)的計算等。13.審查固定資產(chǎn)真實性時，對于安裝使用的設備類固定資產(chǎn)，可以（）。A.

在小范圍內(nèi)抽查B.

在較大范圍內(nèi)抽查C.

詳細審查D.

不必審查【答案】:

A【解析】:法律意義上歸屬于企業(yè)的各項固定資產(chǎn)是否確實存在，須通過監(jiān)盤加以證實。固定資產(chǎn)的監(jiān)盤程序與存貨的監(jiān)盤基本相同。但固定資產(chǎn)不像存貨集中存放在庫中，而是分散在不同的使用地點。一般對房屋、建筑物等無移動性的固定資產(chǎn)，可以重點抽查驗證；對安裝使用設備，可以在小范圍內(nèi)抽查驗證；對可移動的固定資產(chǎn)，需在較大范圍內(nèi)抽查驗證。14.審計的基本職能是（）。A.

經(jīng)濟調(diào)節(jié)職能B.

經(jīng)濟控制職能C.

經(jīng)濟監(jiān)督職能D.

經(jīng)濟服務職能【答案】:

C【解析】:審計具有經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟評價和經(jīng)濟鑒證職能。經(jīng)濟監(jiān)督是審計的基本職能，它是由審計的性質(zhì)所決定的。在審計實務中，審計機關(guān)和審計人員從依法檢查到依法評價，從依法做出審計處理處罰決定到督促決定的執(zhí)行，無不體現(xiàn)著審計的經(jīng)濟監(jiān)督職能。15.下列關(guān)于審計機關(guān)向社會公布審計結(jié)果的說法中，正確的是（）。[2008年中級真題]A.

審計機關(guān)向社會公布審計結(jié)果應在審計結(jié)論性文書生效后進行B.

審計機關(guān)向社會公布審計結(jié)果應該獨立進行，不論其可能產(chǎn)生的社會影響如何C.

審計組可以自行決定向社會公布審計結(jié)果D.

所有向社會公布的審計結(jié)果都應報經(jīng)本級人民政府批準【答案】:

A【解析】:C項，審計機關(guān)向社會公布審計結(jié)果，必須經(jīng)審計機關(guān)主要負責人批準；BD兩項，涉及重大事項的，應當報經(jīng)本級人民政府同意。16.合并會計報告的實質(zhì)性審查的主要內(nèi)容包括（）。A.

審查合并財務報表的合并范圍B.

詢問個別財務報表的編制程序C.

審查合并工作底稿和抵銷分錄的編制D.

審查合并財務報表格式的正確性E.

審查合并財務報表的附注【答案】:

A|C|D|E【解析】:合并報表審計的主要內(nèi)容包括：①合并報表編制基礎(chǔ)的審查；②合并財務報表合并范圍的審查；③重視對個別財務報表的審計；④合并工作底稿和抵銷分錄編制的審查；⑤合并財務報表編制格式正確性的審查；⑥合并財務報表所列指標可信性的審查；⑦合并報表附注信息披露的審查。B項屬于個別財務報表的實質(zhì)性審查。17.2020年4月，某省審計廳派出審計組，對某公司2019年度財務收支情況進行了審計。有關(guān)該公司生產(chǎn)與存貨循環(huán)的資料和審計情況如下：1．審計人員對該業(yè)務循環(huán)的內(nèi)部控制進行了較為詳細的調(diào)查了解和測試后，認為該公司的內(nèi)部控制較為健全有效。2．該公司實行永續(xù)盤存制，每個月末對存貨進行盤點。審計人員抽查該公司的存貨盤點記錄未發(fā)現(xiàn)問題。3．該公司主要生產(chǎn)一種產(chǎn)品，2019年該產(chǎn)品銷售單價和數(shù)量與2018年基本持平，生產(chǎn)工藝和原材料價格未發(fā)生明顯變化，但2019年毛利率比2018年增長了20%。4．審計人員在運用分析性復核方法檢查產(chǎn)成品存貨總體合理性時，發(fā)現(xiàn)2019年產(chǎn)成品存貨周轉(zhuǎn)率為4.0，而2018年產(chǎn)成品存貨周轉(zhuǎn)率為4.5。5．該公司將一批原材料用于某項在建工程，并按其購進成本10萬元，借記在建工程10萬元，貸記原材料10萬元。該公司適用增值稅率13%。6．審計人員在審查該公司資產(chǎn)負債表日前后的原材料驗收單時發(fā)現(xiàn)，該公司2019年12月28日驗收入庫的一批原材料未進行賬務處理，原因是年底以前未收到購貨發(fā)票，也未支付貨款（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。(1)審計人員在對該公司生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制進行測試的過程中，可以采取的措施有（）。A.

編制存貨余額明細表并與總賬核對相符B.

抽取部分存貨出、入庫業(yè)務，追蹤檢查其業(yè)務處理過程C.

審查產(chǎn)品生產(chǎn)和成本管理制度的執(zhí)行情況D.

檢查生產(chǎn)與存貨管理各環(huán)節(jié)不相容職責的分離情況【答案】:

B|C|D【解析】:生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制測評可采取的措施包括：①調(diào)查了解生產(chǎn)與存貨內(nèi)部控制；②檢查不相容職責的分離；③抽查部分存貨入庫、出庫業(yè)務，追蹤其業(yè)務處理；④抽查盤點記錄；⑤產(chǎn)品生產(chǎn)、成本管理制度執(zhí)行情況的審查；⑥對成本核算和會計入賬環(huán)節(jié)的審查；⑦評價生產(chǎn)與存貨業(yè)務內(nèi)部控制。A項屬于對生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實質(zhì)性審查。(2)審計人員在抽查該公司的存貨盤點記錄時，應重點關(guān)注的事項有（）。A.

存貨盤點的范圍和組織方式B.

存貨盤點結(jié)果與賬面金額是否一致C.

盤點工作是否影響生產(chǎn)經(jīng)營的正常進行D.

存貨出庫單有無銷售部門主管批準的簽字【答案】:

A|B【解析】:存貨監(jiān)盤的具體工作要點包括：①要求企業(yè)成立材料盤點小組，審計人員參與制訂盤點計劃，包括確定盤點的范圍、重點、方法與時間安排；②監(jiān)督盤點工作的進行；③抽查材料盤點記錄；④鑒定材料的所有權(quán)；⑤驗證材料明細賬余額的正確性。在賬實進行核對之前，應先將材料明細賬所記錄的收、發(fā)、存的計算加以核實，然后與總賬核對，如果發(fā)現(xiàn)記錄錯誤，應予以調(diào)整；⑥將盤點結(jié)果與材料明細賬余額核對；⑦查驗存貨質(zhì)量。(3)該公司毛利率大幅度增長的可能原因有（）。A.

直接人工費用降低B.

制造費用降低C.

銷售費用降低D.

管理費用降低【答案】:

A|B【解析】:毛利率＝（銷售收入－銷售成本）/銷售收入，分析其變動合理性。毛利率變動可能存在的原因包括：①售價變動；②產(chǎn)品單位成本變動；③產(chǎn)品總體結(jié)構(gòu)變動；④產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)變動。CD兩項屬于期間費用，不屬于營業(yè)成本，不會影響公司的毛利率。(4)該公司2019年產(chǎn)成品存貨周轉(zhuǎn)率比2018年降低的可能原因有（）。A.

營業(yè)費用增加B.

管理費用增加C.

產(chǎn)成品結(jié)存數(shù)量減少D.

產(chǎn)成品結(jié)存數(shù)量增加【答案】:

D【解析】:審計人員通常運用存貨周轉(zhuǎn)率衡量銷售能力、存貨有無積壓，分析存貨余額存在錯弊的可能性。存貨周轉(zhuǎn)率＝銷售成本/平均存貨，由公式分析可知，存貨周轉(zhuǎn)率下降的可能性包括銷售成本的降低和存貨結(jié)存數(shù)量的增加兩種情況。(5)該公司將原材料用于某在建工程的賬務處理會導致（）。A.

少計增值稅銷項稅額1.3萬元B.

多計增值稅銷項稅額1.3萬元C.

少轉(zhuǎn)出增值稅進項稅額1.3萬元D.

多轉(zhuǎn)出增值稅進項稅額1.3萬元【答案】:

C【解析】:將外購原材料用于對內(nèi)的在建工程項目，原計入增值稅進行稅額的增值稅費不得抵扣，應該轉(zhuǎn)出，而該公司的賬務處理并未將進項稅額轉(zhuǎn)出。該公司適用增值稅率13%，應繳納增值稅＝10×13%＝1.3（萬元），則導致少轉(zhuǎn)出增值稅進項稅額1.3萬元。18.財務報表附注審查的重點是其所說明的會計變更，它們包括（）。A.

會計政策變更B.

會計方法變更C.

會計估計變更D.

財務報告?zhèn)€體變更E.

財務報告種類變更【答案】:

A|B|C|D【解析】:企業(yè)財務報表的種類、格式和項目內(nèi)容由企業(yè)會計準則統(tǒng)一規(guī)定，企業(yè)不能根據(jù)自己的理解和需要任意取舍和改變。對于必須予以反映而財務報表規(guī)定的項目內(nèi)容無法容納的重要財務信息，要通過附表、附注等形式加以說明。如企業(yè)所采用的主要會計處理方法、財務報表中有關(guān)重要項目的明細資料等。在財務報表附注需要說明的會計變更包括重要會計政策、會計方法、會計估計和財務報告?zhèn)€體的變更。19.被審計單位銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額不一致時，審計人員應采取的措施有（）。A.

編制或取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表B.

審核銀行存款日記賬余額是否正確C.

要求被審計單位調(diào)整銀行存款日記賬D.

檢查未達賬項銀行存款收支憑證是否合規(guī)E.

重新測試與銀行存款業(yè)務有關(guān)的內(nèi)部控制【答案】:

A|B|D【解析】:C項，對于銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額不一致，審計人員應首先查明原因，判斷是否存在未達賬項，不能要求被審計單位直接進行調(diào)整。E項，此時審計人員應采取實質(zhì)性審查，不需要重新測試與銀行存款有關(guān)的內(nèi)部控制。20.隨著信息技術(shù)的提升，屬于內(nèi)部控制會產(chǎn)生的新特定風險的有（）。A.

不恰當?shù)娜斯じ深A風險B.

數(shù)據(jù)丟失風險或數(shù)據(jù)無法訪問風險C.

系統(tǒng)操作不熟練的風險D.

數(shù)據(jù)信息非授權(quán)訪問的風險E.

系統(tǒng)程序可能會對數(shù)據(jù)進行錯誤處理的風險【答案】:

A|B|D|E【解析】:信息技術(shù)在改進被審計單位內(nèi)部控制的同時也會產(chǎn)生特定風險，包括：①信息系統(tǒng)或相關(guān)系統(tǒng)程序可能會對數(shù)據(jù)進行錯誤處理，也可能會去處理那些本身就錯誤的數(shù)據(jù)；②安全控制如果無效，會增加對數(shù)據(jù)信息非授權(quán)訪問的風險；③數(shù)據(jù)丟失風險或數(shù)據(jù)無法訪問風險；④不恰當?shù)娜斯じ深A，或人為繞過自動控制等。21.在銷售與收款循環(huán)審計中，審計人員現(xiàn)場觀察對賬單的寄出情況，其目的是（）。A.

證實應收賬款是否真實存在B.

證實應收賬款的完整性C.

證實主營業(yè)務收入的截止期D.

測試該環(huán)節(jié)控制的執(zhí)行情況【答案】:

D【解析】:銷售與收款循環(huán)中的內(nèi)部控制機制包括：①適當?shù)穆氊煼蛛x；②信息傳遞程序控制；③實物控制；④定期寄出對賬單。在業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制測評中，審計人員通過觀察對賬單寄出情況，掌握該環(huán)節(jié)控制的執(zhí)行情況。22.檢查貨幣資金部分不相容職務劃分情況時，審查內(nèi)容包括（）。A.

抽查收付款憑證上有無審批授權(quán)人的簽章B.

抽查銀行存款調(diào)節(jié)表，檢查編制人簽章是否為出納員以外人員C.

抽查現(xiàn)金及銀行存款日記賬與相應的記賬憑證，檢查是否有會計人員的審核簽章D.

支票的保管和登記及印章的保管是否分別由兩人負責E.

各項貨幣資金的收付程序有無明確的制度規(guī)定【答案】:

B|C|D|E【解析】:貨幣資金內(nèi)部控制測試中的查閱制度即為實地觀察、檢查賬簿憑證，檢查不相容職責的分離，主要內(nèi)容包括：①抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，了解編制人簽章是否為出納員以外的人員；②抽查日記賬記錄與相應的會計憑證，憑證上是否有會計人員的審核簽章；③支票保管、登記與印章的保管是否分別由不同人員負責；④各項貨幣資會的收付程序有無明確的制度規(guī)定，如差旅費報銷手續(xù)、借支現(xiàn)金手續(xù)等。A項，收款憑證上不需要審批授權(quán)人的簽章，付款憑證上需要審批授權(quán)人的簽章。23.下列有關(guān)現(xiàn)金監(jiān)盤的表述，正確的是（）。[2011年中級真題]A.

現(xiàn)金監(jiān)盤應當在會計主管不在場的情況下進行B.

現(xiàn)金監(jiān)盤一般應在營業(yè)時間開始前或結(jié)束后進行C.

現(xiàn)金監(jiān)盤后應當由審計人員編制庫存現(xiàn)金盤點表D.

出納人員保險柜內(nèi)庫存現(xiàn)金實有數(shù)額小于現(xiàn)金日記賬當日余額，即應確認為重要違規(guī)問題【答案】:

B【解析】:A項，盤點庫存現(xiàn)金的時間和人員應視被審計單位的具體情況而定，但現(xiàn)金出納員和被審計單位主管會計必須參加，并由審計人員進行監(jiān)盤。C項，出納員清點庫存現(xiàn)金以后，應由其填制“庫存現(xiàn)金盤點表”，該表由出納員、會計主管、審計人員共同簽字，作為審計工作底稿。D項，如果監(jiān)盤揭示了庫存現(xiàn)金短缺或溢余，審計人員應要求再次清點，并要求被審計單位確認監(jiān)盤數(shù)據(jù)的正確性，不應果斷地確認為重要違規(guī)問題。24.采購與付款環(huán)節(jié)的下列單據(jù)中，可能不需要連續(xù)編號的是（）。A.

請購單B.

訂購單C.

驗收單D.

付款憑單【答案】:

A【解析】:必須連續(xù)編號的關(guān)鍵性憑證包括：①訂購單；②驗收單；③付款憑單。25.審計某企業(yè)應收賬款，發(fā)現(xiàn)一筆款項230萬元，賬齡已超過2年，審計人員對此項應收賬款采取的進一步審查措施是（）。A.

向欠款單位發(fā)函函證B.

認定為壞賬C.

查閱銷售合同D.

審查發(fā)貨憑證E.

審查賬表一致性【答案】:

A|C|D【解析】:B項，在認定為壞賬之前，應先進行函證，證實該筆應收賬款的真實狀態(tài)；E項，審計人員此時的審計目標應該是應收賬款的真實性而不是準確性。26.以下哪些情況是在一般制造業(yè)的賒銷銷售中可能存在的風險（）。A.

期末收入交易和收款交易未計入正確的期間B.

應收賬款壞賬準備的計提不準確C.

收入的復雜性可能導致的錯誤D.

虛增收入E.

銷售商品時，按總價法進行核算【答案】:

A|B|C|D【解析】:以一般制造業(yè)的賒銷銷售為例，該業(yè)務循環(huán)中可能存在的問題包括：①虛增收入或提前確認收入；②少計收入或延后確認收入；③收入的復雜性可能導致的錯誤；④期末收入交易和收款交易可能未計入正確的期間；⑤收款未及時入賬或者記入不正確的賬戶；⑥壞賬準備的計提不準確。27.下列內(nèi)部控制措施中，屬于預防式控制的是（）。A.

實物盤點B.

會計記錄核對C.

職責分工控制D.

計劃控制【答案】:

C【解析】:預防式控制，是指為防止錯弊的發(fā)生所實施的控制。例如授權(quán)審批控制、職責分工控制等。AB兩項屬于察覺式控制；D項屬于經(jīng)營決策控制。28.下列選項中，屬于采購與付款業(yè)務循環(huán)信息傳遞程序控制的是（）。A.

內(nèi)部檢查與有關(guān)執(zhí)行和記錄工作相互獨立B.

只有經(jīng)過授權(quán)的人員才能提出采購申請C.

應付款項記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價證券和其他資產(chǎn)D.

限制非授權(quán)人員接近各種記錄和文件【答案】:

B【解析】:信息傳遞程序控制包括：①授權(quán)程序；②文件和記錄的使用；③憑證的預先編號及對例外報告的跟進處理；④獨立檢查。AC兩項屬于職責分工，D項屬于實物控制。29.下列各項中，不屬于審計人員收集審計證據(jù)方法的是（）。[2010年中級真題]A.

詢問B.

聽證C.

外部調(diào)查D.

檢查【答案】:

B【解析】:審計取證具體方法是指直接用于收集審計證據(jù)的方法。審計組織和審計人員實施審計時，可采用的收集審計證據(jù)的方法包括：①檢查；②觀察；③詢問；④外部調(diào)查；⑤重新計算；⑥重新操作；⑦分析。30.有關(guān)應付賬款函證程序表述錯誤的是（）。A.

函證程序適用于證實應付賬款入賬的完整性B.

應付賬款函證方式為肯定式函證C.

應付款項余額為零、業(yè)務往來頻繁的賬戶有必要進行函證D.

在內(nèi)部控制健全有效、賣方對賬單齊備的情況下可不必函證【答案】:

A【解析】:由于多數(shù)企業(yè)對應付款項進行舞弊的目的是低估應付款項，手段以漏記賒購業(yè)務為主，因此，進行函證不能完全查明未入賬的應付款項，函證程序是用于證實應付賬款入賬的真實性，不適用于證實應收賬款的完整性。31.下列資產(chǎn)負債表日后事項中，審計人員認為應當作為調(diào)整事項處理的是（）。[2011年中級真題]A.

以資本公積金轉(zhuǎn)增資本B.

出資購買其他公司的股票C.

競爭對手以涉嫌侵犯知識產(chǎn)權(quán)為由，向法院起訴要求賠償D.

在資產(chǎn)負債表日已確認銷售收入的一批貨物發(fā)生銷售退回【答案】:

D【解析】:資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，是指對資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進一步證據(jù)的事項。企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，通常包括：①資產(chǎn)負債表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證實了企業(yè)在資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時義務，需要調(diào)整原先確認的與該訴訟案件相關(guān)的預計負債，或確認一項新負債；②資產(chǎn)負債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項資產(chǎn)原先確認的減值金額；③資產(chǎn)負債表日后進一步確定了資產(chǎn)負債表日前購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入；④資產(chǎn)負債表日后發(fā)現(xiàn)了財務報表舞弊或差錯。32.下列有關(guān)審計風險的表述，正確的有（）。[2011年中級真題]A.

審計風險僅存在于審計活動的計劃和證據(jù)收集階段B.

固有風險和檢查風險合并稱為被審計單位的重大錯報風險C.

審計風險是客觀存在的，但具有潛在性D.

審計風險可以控制，但不能完全消除E.

對于不可控的審計風險，審計人員應該提高風險承受能力【答案】:

C|D|E【解析】:B項，審計風險可分為固有風險、控制風險和檢查風險，前兩種風險也可合并稱為被審計單位的重大錯報風險。ACD三項，審計風險的基本特征包括：①審計風險是客觀存在的，不以審計人員的意志為轉(zhuǎn)移；②審計活動自始至終存在著審計風險；③審計風險具有潛在性；④審計風險是可以控制的。E項，不可控風險，是指由審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T不能直接加以控制的不確定性因素所引發(fā)的審計風險，對于不可控的審計風險，審計人員應采取風險承受法，提高風險承受能力。33.下列各項中，屬于社會審計特有程序的是（）。[2010年初級、中級真題]A.

制定審計計劃B.

測試內(nèi)部控制C.

簽訂審計業(yè)務約定書D.

編制審計報告【答案】:

C【解析】:審計業(yè)務約定書是會計師事務所與被審計單位簽訂的，用以記錄和確認審計業(yè)務的委托與受托關(guān)系、審計目標和范圍、雙方的責任及報告的格式等事項的書面協(xié)議。它也是一份具有法律約束力的書面文件。會計師事務所承接任何審計業(yè)務，都應與被審計單位簽訂審計業(yè)務約定書。34.審計質(zhì)量管理的方法有（）。A.

分層次分階段質(zhì)量控制法B.

關(guān)鍵點質(zhì)量控制法C.

質(zhì)量檢查控制法D.

多層次管理E.

全面管理【答案】:

A|B|C【解析】:審計質(zhì)量管理的方法包括：①分層次分階段質(zhì)量控制法，是按照審計機構(gòu)的內(nèi)部層次和工作順序進行審計質(zhì)量控制的方法；②關(guān)鍵點質(zhì)量控制法，是對列作關(guān)鍵點的環(huán)節(jié)和要素采取必要措施，對其進行重點監(jiān)督和控制，通過確保關(guān)鍵點的審計質(zhì)量來達到保證整個項目審計質(zhì)量的目的；③質(zhì)量檢查控制法，是專職或?qū)ｉT的檢查小組對正在進行的審計活動或已經(jīng)結(jié)束的審計活動中的重要問題進行有目的的或例行的檢查和評價。35.甲公司購入一批價值8萬元的貨物，2019年12月25日發(fā)票已到；2020年1月3日貨物運達，貨款尚未支付。甲公司2019年將此業(yè)務作為在途物資處理。下列說法正確的是（）。A.

甲公司2019年年末存貨虛增58萬元B.

甲公司2019年年末應付賬款虛減58萬元C.

甲公司的處理是正確的D.

甲公司應進行賬務處理，同時在2019年度的會計報表附注中說明【答案】:

C【解析】:購入貨物時，發(fā)票已到貨物未到的情況下記為“在途物資”，按發(fā)票上記錄的價格入賬，此業(yè)務賬務處理正確。36.如果審計人員采用系統(tǒng)選樣法在150筆賒銷業(yè)務總體中隨機抽取15筆時，隨機起點為排序第4筆業(yè)務，則第5個樣本的排序編號是（）。A.

40B.

50C.

54D.

44【答案】:

D【解析】:第5個樣本的排序編號＝4＋4×（150÷15）＝44。37.下面說法正確的有（）。A.

計量不同產(chǎn)品的存儲量的方法都可能不一樣，因此審計人員每次清點存貨都需要專家配合B.

同一行業(yè)中的所有企業(yè)都應采用同一種的認定和計量基礎(chǔ)C.

有時候存貨雖然還放在企業(yè)。但可能已經(jīng)不歸企業(yè)所有D.

制造類企業(yè)的數(shù)量龐大且業(yè)務復雜，這就增加了錯誤和舞弊的風險E.

如果企業(yè)產(chǎn)品的種類很少，雖然不容易辨認，也可不需要專家?guī)椭敬鸢浮?

C|D【解析】:A項，審計人員只需在必要時聘請專家對存貨的質(zhì)量與價值加以鑒定，并不是每次都需要請求專家的幫助；B項，不同的企業(yè)可以根據(jù)自身存貨的性質(zhì)選擇認定和計量基礎(chǔ)；E項，如果審計人員不具備辨認存貨的專業(yè)能力，則需要專家的幫助。38.抽查現(xiàn)金日記賬記錄時，檢查摘要欄一般是為了檢查（）。A.

現(xiàn)金支付業(yè)務的賬務處理是否正確B.

有無坐支現(xiàn)象C.

有無超過規(guī)定的庫存現(xiàn)金限額現(xiàn)象D.

現(xiàn)金收付業(yè)務是否合法【答案】:

D【解析】:審計人員通過檢查現(xiàn)金日記賬摘要欄，看其現(xiàn)金收付業(yè)務是否合法，有無超出規(guī)定的結(jié)算范圍。對于摘要欄記錄不清的、違反有關(guān)規(guī)定的、將應通過銀行進行轉(zhuǎn)賬而采用了現(xiàn)金結(jié)算的收支業(yè)務，做出進一步追查。39.2004年4月，審計組對某公司2003年度財務收支進行了審計。在對該公司固定資產(chǎn)業(yè)務進行審計時，發(fā)現(xiàn)如下情況：1．該公司與設備采購有關(guān)的部分內(nèi)部控制如下：（1）采購部門確定設備需要量，提出設備購置申請書，報送設備管理部門；（2）設備管理部門根據(jù)申請書會同財會部門、計劃部門編制設備采購計劃；（3）采購計劃經(jīng)批準后，設備管理部門下達采購通知單，交采購部門執(zhí)行；（4）采購的設備到貨后，由采購部門組織驗收。2．審計人員對該公司固定資產(chǎn)實施監(jiān)盤時發(fā)現(xiàn)，甲設備在固定資產(chǎn)明細賬及固定資產(chǎn)卡片的記錄均為3臺，但實物盤點的結(jié)果是4臺。3．審計人員在對該公司固定資產(chǎn)入賬價值進行審查時，發(fā)現(xiàn)2003年年初購入乙設備的入賬價值只包括買價，而增值稅計入進項稅，包裝費、運雜費和安裝成本等計入了當期管理費用。4．審計人員在對固定資產(chǎn)折舊進行審計時，通過分析性復核所發(fā)現(xiàn)的線索，經(jīng)進一步追查，發(fā)現(xiàn)2003年年初購進的丙設備至審計時尚未計提折舊，其價值占年末固定資產(chǎn)原值的比例為15%。（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。[2008年中級真題](1)該公司與設備采購有關(guān)的內(nèi)部控制措施中，存在缺陷的有（）。A.

采購部門確定設備需要量，提出設備購置申請書，報送設備管理部門B.

設備管理部門根據(jù)申請書會同財會部門、計劃部門編制設備采購計劃C.

采購計劃經(jīng)批準后，設備管理部門下達采購通知單，交采購部門執(zhí)行D.

采購的設備到貨后，由采購部門組織驗收【答案】:

A|D【解析】:A項，企業(yè)內(nèi)部建立分級采購批準制度，只有經(jīng)過授權(quán)的人員才能提出采購申請。通常由設備使用部門對所需要購買的設備提出申請，批準請購與采購部門相互獨立；D項，由獨立于業(yè)務經(jīng)辦人員的人對賣方發(fā)票、驗收單、訂購單、請購單進行獨立檢查，采購的設備到貨后，應由驗收部門組織驗收。(2)該公司有一臺甲設備未登記的原因可能有（）。A.

該設備已做報廢處理，賬卡已注銷，但實物仍在使用B.

該設備新近購進，尚未登賬建卡C.

該設備屬經(jīng)營性租賃方式租出，但設備尚未運走D.

該設備屬融資性租賃方式租入，不須登賬建卡【答案】:

A|B【解析】:C項，經(jīng)營租出的設備屬于本公司的資產(chǎn)，應反映在本公司的賬冊上；D項，融資租入的設備按經(jīng)濟實質(zhì)重于法律形式原則也應體現(xiàn)在本公司賬冊上。(3)該公司將乙設備按買價入賬的方法，對2003年末資產(chǎn)負債表所造成的影響有（）。[2008年中級真題]A.

固定資產(chǎn)原值虛減B.

累計折舊虛減C.

負債總額虛增D.

應交稅金虛減【答案】:

A|B|D【解析】:對于購入需要安裝的固定資產(chǎn)，其初始入賬成本不僅包括買價，還應包括包裝費、運雜費和安裝成本，而購入設備所含的增值稅金可以抵扣。該公司乙設備的入賬價值只包括買價，低估了固定資產(chǎn)的原值；而累計折舊以固定資產(chǎn)原值與殘值的差額作為計提折舊的基礎(chǔ)，因此會虛減累計折舊；將包裝費、運雜費和安裝成本等計入管理費用，虛增了期間費用，虛減了利潤，進而減少了所得稅，虛減了應交稅金。(4)該公司對丙設備未計提折舊，可能存在的合理原因是（）。A.

無法確定折舊率B.

設備提前報廢C.

設備準備出售D.

設備準備經(jīng)營性租出【答案】:

B【解析】:固定資產(chǎn)不計提折舊的情況包括：①已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；②按規(guī)定已經(jīng)計價單獨入賬的土地。(5)能夠有效發(fā)現(xiàn)丙設備未計提折舊的分析性復核方法有（）。A.

比較2003年各個月份、當年和以前各年度的修理費用B.

將2003年固定資產(chǎn)總值除以全年總產(chǎn)量，將該比率與以前年度比較C.

將2003年應計提折舊的固定資產(chǎn)平均余額乘以當期折舊率，與實際計提折舊額相比較D.

計算2003年計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與以前年度比較【答案】:

C|D【解析】:運用分析方法對固定資產(chǎn)折舊進行審查的方法包括：①將當年的折舊費用與以前年度折舊費用比較；②將應計提折舊的固定資產(chǎn)乘以本期的折舊率；③計算本期計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上期比較；④計算本期計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例；⑤將成本費用中的折舊費用明細賬記錄與“累計折舊”賬戶貸方的本期折舊計提額比較。AB兩項是對固定資產(chǎn)變動合理性的審查方法。40.下列有關(guān)審計目標的表述中，正確的是（）。[2008年中級真題]A.

審計目標是審計行為的結(jié)果B.

審計目標在不同的歷史時期是相同的C.

審計目標體系包括審計總目標和審計具體目標兩個層次D.

審計總目標由審計具體目標組成【答案】:

C【解析】:A項，審計目標是審計行為的出發(fā)點；B項，審計目標的確定取決于兩個因素，一是社會的需求，二是審計界自身的能力和水平。審計目標具有階段性，在不同的歷史時期是不同的；D項，總體審計目標是指實施審計要實現(xiàn)的最終目的，具體審計目標是總體審計目標的細化，總體審計目標與具體審計目標是兩個不同的層次。41.在審計人員對被審計單位實施監(jiān)盤時，進行盤點的是（）。A.

審計人員B.

獨立的第三人C.

被審計單位D.

其他單位【答案】:

C【解析】:一般情況下，監(jiān)盤應由被審計單位進行，審計人員只進行現(xiàn)場監(jiān)督。42.下列屬于函證回函認可的金額與函證金額產(chǎn)生差異的原因的有（）。A.

詢證函發(fā)出時，債務人已經(jīng)付款，而被審計單位尚未收到的款項B.

一方或雙方記賬錯誤C.

詢證函發(fā)出時，被審計單位的貨物已發(fā)出并已做銷售記錄，但貨物仍在途中，債務人尚未收到貨物D.

被審計單位存在弄虛作假的行為E.

詢證函郵寄丟失【答案】:

A|B|C|D【解析】:E項屬于肯定式詢證函未能在規(guī)定時期內(nèi)回復，二次發(fā)出后一直不回復的情況。43.在屬性抽樣中，如果其他條件不變，審計人員要求的精確限度增大，則所需的樣本量（）。A.

增加B.

減少C.

不變D.

無法確定【答案】:

B【解析】:屬性抽樣法是一種用來推斷總體中具有某一特征的項目所占比率的統(tǒng)計抽樣方法。屬性抽樣中，精確限度等于可容忍的誤差率（指審計人員愿意使用在內(nèi)部控制測試階段估計的控制風險水平時，允許總體中存在的誤差率）與預計總體誤差率二者的差額。要求的精確限度增大，則可容忍的誤差率增大或預計總體誤差率減少，則所需要的樣本量減少。44.按審查范圍劃分的審計種類有（）。[2010年中級真題]A.

詳細審計B.

抽樣審計C.

全部審計D.

局部審計E.

就地審計【答案】:

C|D【解析】:AB兩項，詳細審計和抽樣審計是兩種審計方法，不屬于審計種類的范疇。無論進行全部審計還是局部審計，都既可以運用詳查法，也可以運用抽查法；E項，按執(zhí)行審計的地點，可以將審計劃分為就地審計和報送審計。45.下列各項中，違反貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制要求的有（）。[2010年初級真題]A.

出納員記錄現(xiàn)金總賬B.

出納員記錄應收賬款明細賬C.

內(nèi)部審計人員定期監(jiān)盤庫存現(xiàn)金D.

主管會計同時保管支票與印章E.

主管會計編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表【答案】:

A|B|D【解析】:AB兩項，現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記應與總賬相互獨立，便于核對賬面記錄的一致性，避免發(fā)生錯弊。因此出納員只能登記庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬，不能登記其他的賬簿；D項，支票與印章應由不同的人保管，防止管理失控。46.某審計組對乙公司2020年度財務收支情況進行審計。有關(guān)銷售與收款循環(huán)審計的情況和資料如下：1．該公司為上市公司，僅生產(chǎn)和銷售一種產(chǎn)品。近幾年行業(yè)和市場發(fā)展形勢良好，產(chǎn)品本身未進行技術(shù)革新，原材料價格和產(chǎn)品銷售價格相對穩(wěn)定。2．該公司2020年營業(yè)收入5800萬元，營業(yè)成本4000萬元；2019年營業(yè)收入5300萬元，營業(yè)成本3000萬元；2020年該類產(chǎn)品的行業(yè)平均毛利率為43%。3．審計人員在對銷售與收款業(yè)務內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到以下信息：（1）公司設有專門的信用管理部門批準賒銷信用。（2）銷售經(jīng)理有權(quán)批準特殊客戶“見訂單即發(fā)貨”，不必經(jīng)信用管理部門批準。（3）應收賬款記賬員定期編制并向客戶寄送對賬單。（4）會計人員轉(zhuǎn)銷壞賬前，必須向經(jīng)授權(quán)的財務經(jīng)理申報審批。4．審計人員在對相關(guān)內(nèi)部控制進行測試的基礎(chǔ)上，決定重點審查營業(yè)收入和應收賬款，并實施了下列審計程序：（1）抽取部分銷售發(fā)票，追查銷貨合同、出庫單和營業(yè)收入明細賬。（2）檢查資產(chǎn)負債表日前后十天有關(guān)收入的記錄，核對、比較相關(guān)發(fā)票、運單等，關(guān)注發(fā)票開具日期、記賬日期和發(fā)貨日期。（3）向債務人函證應收賬款。5．審計人員抽查發(fā)運單時，發(fā)現(xiàn)2020年12月27日發(fā)出一批貨物，售價20萬元，進一步追查銷貨合同，發(fā)現(xiàn)合同簽訂日為2020年12月20日，雙方約定貨到付款。2021年1月12日接到對方貨物抵達并驗收合格的通知，14日該筆款項到賬。該公司于2021年1月12日確認該筆銷售業(yè)務。（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案(1)針對“資料1”和“資料2”中的情況，審計人員通過分析，初步判斷存在異常而需要進一步審查的問題為（）。A.

隱瞞營業(yè)收入B.

虛增營業(yè)收入C.

隱瞞營業(yè)成本D.

虛增營業(yè)成本【答案】:

A|D【解析】:本題考查營業(yè)收入的完整性審查，采用比率和趨勢分析方法。趨勢分析是指企業(yè)在沒有發(fā)生異常事項時，其經(jīng)營業(yè)績將會與以前業(yè)績或行業(yè)趨勢保持一致；比率分析用于判斷財務指標是否存在異常變化。2019年毛利率＝（5300－3000）÷5300＝43%；2020年毛利率＝（5800－4000）÷5800＝33%?？梢?020年毛利率較2019年而言發(fā)生了異常變化，可能是由于隱瞞營業(yè)收入或虛增營業(yè)成本造成的。(2)“資料4”第（2）項審計程序的主要目的為（）。A.

證實該公司營業(yè)收入的真實性B.

證實該公司營業(yè)收入的完整性C.

證實該公司營業(yè)收入的截止期D.

證實該公司營業(yè)收入的計價正確性【答案】:

C【解析】:本題考查營業(yè)收入交易截止期的審查。檢查決算日前后一周或十天的有關(guān)收入記錄，核對、比較有關(guān)的發(fā)票、運單及收據(jù)，確認收入的截止期是否正確。營業(yè)收入交易截止期核實注意的三個關(guān)鍵日期：發(fā)票開具日期、記賬日期、發(fā)貨日期，這三個日期在同一會計期間表明記錄是正確的。(3)“資料3”中符合內(nèi)部控制要求的有（）。A.

設立專門的信用管理部門B.

銷售經(jīng)理有權(quán)特批“見訂單即發(fā)貨”C.

應收賬款由記賬員編制并寄送對賬單D.

壞賬的轉(zhuǎn)銷必須向經(jīng)授權(quán)的財務經(jīng)理申報審批【答案】:

A|D【解析】:本題考查銷售與收款業(yè)務內(nèi)部控制。B項，批準賒銷與銷售應相互獨立，防止銷售部門為增加業(yè)績而放寬信用標準，導致企業(yè)信用風險增大。C項，編制和寄送客戶對賬單與收款業(yè)務、記賬業(yè)務應相互獨立，以防止銷售收款業(yè)務中的錯弊。(4)“資料4”第（3）項審計程序中，影響審計人員確定函證范圍和對象的因素為（）。A.

內(nèi)部控制的健全性和有效性B.

函證方式的選擇C.

以前年度審計函證的結(jié)果D.

應收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性【答案】:

A|B|C|D【解析】:本題考查應收賬款的函證。函證的范圍和對象視應收賬款內(nèi)部控制的可靠性、函證方式、以前函證結(jié)果、應收賬款的重要性而定。(5)“資料5”中該公司對該筆營業(yè)收入的確認時間（）。A.

正確B.

不正確，應于2020年12月20日確認C.

不正確，應于2020年12月27日確認D.

不正確，應于2021年1月14日確認【答案】:

A【解析】:對于在某一時點履行的履約義務，審計人員應審查企業(yè)是否在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時點確認收入。2021年1月12日接到對方貨物抵達并驗收合格的通知，說明當日客戶取得商品的控制權(quán)，因此該公司應于2021年1月12日確認該筆銷售業(yè)務。47.以下情況需要進行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的是（）。A.

值缺失B.

數(shù)據(jù)格式不一致C.

錯別字D.

數(shù)據(jù)值為“NULL”【答案】:

B【解析】:數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換是對數(shù)據(jù)清理后得到的數(shù)據(jù)進行語法和語義上的轉(zhuǎn)換，得到適合審計分析數(shù)據(jù)的過程。數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的情形包括：①數(shù)據(jù)類型不一致；②數(shù)據(jù)格式不一致；③字段名和字段不能一一對應；④事先設定的代碼；⑤數(shù)據(jù)庫加密措施。AD兩項需要進行數(shù)據(jù)清理。48.永久保管的審計檔案包括（）。A.

特別重大的審計事項B.

具有突出代表意義的審計事項C.

查考價值較大的審計事項D.

一般性審計事項E.

列入審計工作報告的審計事項【答案】:

A|B|E【解析】:永久保管的檔案，是指特別重大的審計事項、列入審計工作報告、審計結(jié)果報告或第一次涉及的審計領(lǐng)域等具有突出代表意義的審計事項檔案。49.下列各項中，屬于合并財務報表編制所特有的控制是（）。A.

結(jié)賬控制B.

對賬控制C.

審核控制D.

抵銷分錄控制【答案】:

D【解析】:合并會計報表編制要設置與編制合并會計報表有關(guān)的專門賬戶控制、抵銷分錄控制、工作底稿控制、其他合并資料控制等。50.電子數(shù)據(jù)的審計對象是（）。A.

信息系統(tǒng)B.

應用程序C.

電子數(shù)據(jù)D.

計算機硬件【答案】:

C【解析】:電子數(shù)據(jù)審計是以被審計單位信息系統(tǒng)產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)為審計對象的審計，審計對象包括被審計單位的財務數(shù)據(jù)和業(yè)務數(shù)據(jù)。51.審計人員對不可控風險的做法有（）。A.

建立風險基金制度，辦理職業(yè)保險B.

加強審計質(zhì)量制度，嚴格執(zhí)行審計準則C.

簽訂業(yè)務約定書，取得管理當局說明書D.

加強對審計人員的職業(yè)培訓和繼續(xù)教育E.

聘請法律顧問，及時商洽可能發(fā)生的法律責任問題【答案】:

A|E【解析】:對于不可控的審計風險，審計人員應提高風險承受能力。比如建立風險基金制度，辦理職業(yè)保險。雖然這些措施不能防范審計風險，但可減少訴訟失敗時的經(jīng)濟損失。審計組織還可聘請法律顧問，對可能發(fā)生的法律責任問題及時同法律顧問商洽，以便采取合理的對策。BCD三項是屬于對可以控制的審計風險的應對做法。52.審計人員對W公司實施財務審計，開展的存貨截止期測試程序可能查明（）。A.

多計年末存貨和應付賬款B.

少計年末存貨和應付賬款C.

存貨所有權(quán)D.

虛增當年利潤E.

虛減當年利潤【答案】:

A|B|D|E【解析】:C項，存貨截止期測試并不能檢查出存貨是否歸屬于被審計單位，只能核實被審計單位是否將存貨記入了正確的會計期間。53.下列各項審計程序中，可以用于對產(chǎn)品成本總體合理性進行檢查的有（）。A.

分析比較近期各年度主要產(chǎn)品生產(chǎn)成本的變動情況B.

分析比較近期各年度產(chǎn)品生產(chǎn)成本總額及單位生產(chǎn)成本的變動情況C.

計算產(chǎn)品毛利率，分析其變動合理性D.

抽取部分產(chǎn)品成本計算單，審查直接人工費計算的正確性E.

對產(chǎn)成品實施監(jiān)盤，確定產(chǎn)成品是否賬實相符【答案】:

A|B|C【解析】:運用分析方法檢查產(chǎn)品成本總體合理性時，分析比較的內(nèi)容主要包括：①分析比較近期各年度和本年各個月份主要產(chǎn)品生產(chǎn)成本和存貨余額及其構(gòu)成的變動情況；②分析比較各月材料和產(chǎn)品成本差異率；③分